Erklæring og revisionsberetning om revision af Københavns Universitets årsrapport. April 2011
|
|
- Nicklas Bertram Iversen
- 6 år siden
- Visninger:
Transkript
1 Erklæring og revisionsberetning om revision af Københavns Universitets årsrapport for 2010 April 2011
2 ERKLÆRING OG REVISIONSBERETNING OM REVISION AF KØBENHAVNS UNIVERSITETS ÅRSRAPPORT FOR Erklæring om revision af Københavns Universitets årsrapport for 2010 Formål med erklæringen Formålet med erklæringen er at give universitetet og Videnskabsministeriet en samlet vurdering af universitetets regnskabsaflæggelse og økonomiske forvaltning baseret på den udførte revision vedrørende regnskabsåret Ledelsens ansvar for årsrapporten Årsregnskabet underskrives af universitetets ledelse, jf. universitetslovens 28, stk. 3. Med underskriften tilkendegives: at årsrapporten er rigtig, dvs., at årsrapporten ikke indeholder væsentlige fejlinformationer eller udeladelser, herunder at målopstillingen og målrapporteringen i årsrapporten er fyldestgørende at de dispositioner, som er omfattet af regnskabsaflæggelsen, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis at der er etableret forretningsgange, der sikrer en økonomisk hensigtsmæssig forvaltning af de midler, der er omfattet af årsrapporten. Grundlaget for revisionen Rigsrevisionen har for regnskabsåret 2010 revideret Københavns Universitet. Revisionen er udført i overensstemmelse med God Offentlig Revisionsskik (GOR). Dette indebærer, jf. rigsrevisorlovens 3, at det ved revisionen er efterprøvet, om regnskabet er rigtigt, og om de dispositioner, der er omfattet af regnskabsaflæggelsen, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Endvidere er der foretaget en vurdering af, hvorvidt der er taget skyldige økonomiske hensyn ved forvaltningen af de midler, der er omfattet af årsrapporten. Rigsrevisionen betragter med denne erklæring revisionen af Københavns Universitets årsrapport som afsluttet. Rigsrevisionen kan dog tage spørgsmål vedrørende dette og tidligere regnskabsår op til yderligere undersøgelser. I den forbindelse kan der fremkomme nye oplysninger, som kan give anledning til, at konkrete forhold, der er behandlet i denne erklæring og i revisionsberetningen, vil blive vurderet på ny. Den udførte revision Revisionen er tilrettelagt og udført på grundlag af en vurdering af væsentlighed og risiko og er baseret på stikprøver og en gennemgang af forretningsgange og interne kontroller. Revisionen af Københavns Universitet omfattede for regnskabsåret 2010 løbende årsrevision vedrørende udvalgte forvaltningsområder samt afsluttende årsrevision af årsrapporten.
3 2 Konklusion På baggrund af den udførte revision er Rigsrevisionen nået frem til følgende konklusion: Regnskabet er rigtigt, dvs. uden væsentlige fejl og mangler Der er etableret forretningsgange og interne kontroller, der understøtter, at de dispositioner, der er omfattet af regnskabsaflæggelsen, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis Rigsrevisionen er ved gennemgangen af årsrapporten ikke blevet bekendt med forhold, der giver anledning til at konkludere, at oplysninger om mål og resultater i årsrapporten ikke er dokumenterede og dækkende Rigsrevisionen er ved den udførte forvaltningsrevision ikke blevet bekendt med forhold, der giver anledning til at konkludere, at forvaltningen på de områder, Rigsrevisionen har undersøgt, ikke er varetaget på en økonomisk hensigtsmæssig måde. Revisionen har således ikke givet anledning til forbehold. Der henvises i øvrigt til revisionsberetningen. København, den 15. april 2011 Lars Tang Kontorchef
4 3 Beretning om omfanget og resultaterne af Rigsrevisionens revision af Københavns Universitet vedrørende 2010 I. Omfanget af den udførte revision Rigsrevisionens erklæring om revisionen af Københavns Universitets årsrapport er baseret på Rigsrevisionens løbende årsrevision ved universitetet, den afsluttende årsrevision af årsrapporten samt samarbejdet med institutionsrevisor, herunder en gennemgang af dennes revision samt en drøftelse af resultatet. Efter universitetslovens 28, stk. 4 revideres Københavns Universitets årsrapport af rigsrevisor i henhold til 2, stk. 1, nr. 2 i lov om revisionen af statens regnskaber m.m. (rigsrevisorloven). Rigsrevisor har den 21. december 2004 indgået aftale med videnskabsministeren om, at revisionsopgaven varetages i et nærmere fastlagt samarbejde mellem rigsrevisor og en intern revision (institutionsrevision), jf. universitetslovens 28, stk. 5 og rigsrevisorlovens 9. Efter aftalen har Rigsrevisionen ansvaret for den samlede revision af Københavns Universitet i henhold til rigsrevisorloven, mens institutionsrevisor over for universitetets bestyrelse har ansvaret for den samlede interne revisionsindsats på Københavns Universitet og afgiver påtegning herom på universitetets årsrapport. A. Rigsrevisionens løbende årsrevision ved Københavns Universitet Ved revisionen på Københavns Universitet gennemgik Rigsrevisionen følgende 3 områder som en del af den løbende årsrevision: 1. Målregistrering og -rapportering i relation til udviklingskontrakten 2. Brug af konsulentydelser 3. Rejse- og repræsentationsudgifter. Resultaterne af denne revision er afrapporteret til universitetet i brev af 7. marts Rigsrevisionen har endvidere i februar og marts 2011 udført revision ved Københavns Universitet med særligt henblik på universitetets forvaltning af tilskudsfinansieret forskningsvirksomhed. Denne revision vil ved særskilt rapport blive afrapporteret til Københavns Universitet. B. Rigsrevisionens afsluttende årsrevision Rigsrevisionens afsluttende årsrevision omfattede en gennemgang og vurdering af universitetets årsrapport, herunder det finansielle regnskab og målrapporteringen. Ved revisionen er det påset, at årsrapporten er udarbejdet i overensstemmelse med bekendtgørelse nr af 10. december 2007 om tilskud og regnskab m.v. ved universiteter med senere ændringer samt Økonomistyrelsens vejledning af 3. november 2010, hhv. Universitets- og Bygningsstyrelsens skrivelse til universiteterne af 17. december 2010 om udarbejdelse af årsrapport samt Universitets- og Bygningsstyrelsens skrivelse af 18. januar 2011 om opdatering af hovednøgletalsoversigten i universiteternes årsrapport. C. Rigsrevisionens samarbejde med institutionsrevisor Samarbejdet med institutionsrevisor vedrørende revisionen i 2010 har omfattet en gennemgang af dennes planlægning og arbejdspapirer samt drøftelse af revisionsprotokollater for at vurdere, om Rigsrevisionen tillige kan basere sin revision af Københavns Universitets årsrapport på institutionsrevisors arbejde. Samarbejdet har været tilfredsstillende, og det er Rigsrevisionens vurdering, at vi tillige kan basere vores vurdering af årsrapporten på institutionsrevisors arbejde.
5 4 II. Resultatet af den udførte revision A. Rigsrevisionens løbende årsrevision ved Københavns Universitet Det var Rigsrevisionens samlede vurdering, at universitetets forretningsgange og interne kontroller på de 3 reviderede områder fungerede tilfredsstillende og generelt opfylder de krav, der kan stilles til en god og pålidelig forvaltning. Enkelte steder var der dog efter Rigsrevisionens opfattelse muligheder for forbedringer. I det følgende er sammenfattet de væsentligste resultater fra revisionen. Målregistrering og -rapportering i relation til udviklingskontrakten Rigsrevisionen gennemgik som i tidligere år registrering af aktivitetsdata samt den løbende opfølgning på målopfyldelsen. I år blev dokumentationen, herunder grundregistreringer, for 3 mål i udviklingskontrakten under hovedformålet uddannelse gennemgået: Mål vedrørende optag (Resultatmål nr. 5) Mål vedrørende frafald (Resultatmål nr. 6) Mål vedrørende dokumentation vedr. uddannelse (Resultatmål nr. 11). Resultatet af revisionen Rigsrevisionen fandt, at Københavns Universitet har tilrettelagt hensigtsmæssige registrerings- og rapporteringssystemer for de aktiviteter, der indgår i udviklingskontraktens mål, og at universitetet har iværksat tiltag til at ensrette registreringssystemer og forretningsgange mellem de enkelte fakulteter. Universitetets praksis med halvårlig rapportering til ledelsen og bestyrelsen vedrørende udviklingskontrakten og helårlig opfølgning på strategien og handleplanen er hensigtsmæssig. Den halvårlige statusrapport var overskuelig, og der var dokumentation for oplysningerne vedrørende de udvalgte mål. Regnskabsforvaltning generelt Ved forberedelsen af revisionen blev universitetets regnskabsinstruks indhentet, og relevante afsnit blev gennemgået med henblik på en orientering om tilrettelæggelsen af regnskabsforvaltningen. Resultatet af revisionen Rigsrevisionen konstaterede, at den gældende regnskabsinstruks senest var opdateret i 2006, og således ikke afspejler universitetets aktuelle regnskabsforvaltning. Rigsrevisionen er opmærksom på, at universitetet har udarbejdet en række beskrivelser af forretningsgange mv. til understøttelse af arbejdsgangene inden for regnskabsadministrationen. Det er dog Rigsrevisionens opfattelse, at regnskabsinstruksen bør være opdateret, så den giver et samlet overblik over tilrettelæggelsen af regnskabsforvaltningen. Rigsrevisionen skal henvise til kravene vedrørende regnskabsinstruks i 5 og 12 i bekendtgørelse nr af 10. december 2007 med senere ændringer om tilskud og regnskab mv. ved universiteterne. Københavns Universitet har oplyst, at universitetet har en revideringsproces i gang med henblik på at have en opdateret version klar inden udgangen af maj Rigsrevisionen fandt dette tilfredsstillende. Brug af konsulentydelser Brugen af konsulentydelser blev belyst via 2 underspørgsmål: Har universitetet en strategi for anvendelse og køb af konsulentydelser, og har universitetet et overblik over niveauet for konsulentydelser?
6 5 Sikrer universitetet en omkostningsbevidst anvendelse af konsulentydelser, herunder at der indgås skriftlig aftale ved køb af konsulentydelser, samt at indkøb af konsulentydelser sker under hensyntagen til pris og kvalitet? Resultatet af revisionen Rigsrevisionen konstaterede, at universitetet ikke har en skriftlig strategi for køb af konsulentydelser. Universitetets køb af konsulentydelser følger imidlertid de gældende regler for indkøb og er dermed omfattet af universitetets generelle indkøbspolitik, og indkøbene sker generelt på grundlag af indgåede indkøbsaftaler. Universitetets interne kontoplan er opsplittet, så det er muligt at adskille konsulentbistand fra øvrige tjenesteydelser og følge udviklingen i de samlede udgifter til konsulentbistand. Det er endvidere muligt at adskille it-konsulentydelser fra konsulentydelser i øvrigt. Rigsrevisionen er ved den udførte revision ikke blevet bekendt med forhold, der giver anledning til at konkludere, at forvaltningen på området ikke er varetaget på en økonomisk hensigtsmæssig måde. Gennemgangen af de udvalgte bilag viste imidlertid, at dokumentationen kunne forbedres. På baggrund af, at universitetets udgifter til konsulentydelser udgør mere end 56 mio. kr. i perioden 1. januar 2010 til 30. september 2010, anbefalede Rigsrevisionen universitetet at overveje at udarbejde en skriftlig strategi for køb af konsulentydelser. Universitetet oplyste, at man anerkendte Rigsrevisionens konklusion om behov for en skriftlig strategi for køb af konsulentydelser. Universitetet har en indkøbspolitik, der dækker rammerne for anvendelse af udbud og aftaler, men ikke en strategi, som sætter rammerne for, hvornår det er hensigtsmæssigt at indkøbe konsulenter ud fra såvel økonomiske som kompetancemæssige kriterier. Strategien forventes udarbejdet i løbet af foråret og forsommeren 2011 med henblik på ledelsesbehandling umiddelbart efter sommerferien. Rigsrevisionen fandt dette tilfredsstillende. Rejse- og repræsentationsudgifter Ved revisionen blev det undersøgt, om universitetets procedurer sikrer, at der foretages korrekt udbetaling, samt om ansvaret for kontrol og godkendelse af udgifterne er afgrænset klart og betryggende. Vurderingen blev herudover baseret på gennemgang af en stikprøve på i alt 50 bilag vedrørende tjenesterejser og repræsentation i perioden januar til ultimo september Resultatet af revisionen Det er Rigsrevisionens opfattelse, at universitetet har fastsat hensigtsmæssige retningslinjer for administrationen af rejser og repræsentation, og at disse generelt bliver fulgt. Rigsrevisionen finder dog, at universitetet bør sikre, at rejser bliver afregnet hurtigere, og at kontering foretages på de korrekte konti. Rigsrevisionen skal desuden anbefale, at satserne i den interne kontrolliste vedrørende repræsentation bringes i overensstemmelse med satserne i rektors brev samt at formålet ved repræsentation altid bør fremgå af dokumentationen. Universitetet har vedrørende administration af rejser oplyst, at regnskabssektionen vil indskærpe afleveringsfristen på 14 dage samt nødvendigheden af korrekt artskontering. Vedrørende administrationen af repræsentation har universitetet oplyst, at den in-
7 6 terne kontrolliste er tænkt som et internt arbejdsredskab til styrkelse af den enkelte medarbejders kontrol af repræsentationsbilag. Kontrollisten skal derfor ses som et kvalitetssikrende tiltag. Regnskabssektionen har nu slettet satserne i den interne kontrolliste og bemærker i øvrigt, at kontrollisten udfases i den kommende tid i takt med digitaliseringen af universitetets bilag. I 1. halvår 2011 opdateres endvidere regelsættet vedrørende repræsentation med nye satser og samtidig planlægges udarbejdelse af en særskilt momsvejledning til støtte for de decentrale økonomimedarbejdere. I forhold til momsafløftning har regnskabssektionen endvidere oprustet med ressourcer og kompetencer i efteråret 2010 på moms- og afgiftsområdet, så dette bliver et fokusområde de kommende år. Der er allerede gennemført en række kompetenceudviklingstiltag i forhold til decentrale økonomimedarbejdere i december 2010 og januar Regnskabssektionen vil herudover indskærpe kravet om tydelig formålsangivelse på repræsentationsbilag. Rigsrevisionen fandt dette tilfredsstillende. B. Rigsrevisionens afsluttende årsrevision Revisionen af årsrapportens regnskabsdel, herunder oplysningerne om anvendt regnskabspraksis og tilhørende noter, viste, at årsrapporten er udarbejdet i overensstemmelse med reglerne i tilskuds- og regnskabsbekendtgørelsen for universiteterne. Gennemgangen af afrapporteringen på udviklingskontrakten i årsrapporten viste, at den for 2010 og hele kontraktperioden indeholder en kort sammenfatning af målopfyldelsen, en analyse af de opnåede resultater for udvalgte væsentlige mål, herunder 2 af de mål, som ministeriet har ønsket nærmere analyseret, samt en oversigt over status for alle udviklingskontraktens mål. Det fremgår, at for kontraktperioden er 12 mål i udviklingskontrakten opfyldt, 3 mål er delvist opfyldt og kun et enkelt mål blev ikke opfyldt. Af analysen fremgår, at universitetet har igangsat en række aktiviteter for at forbedre status for de ikke opfyldte mål. Rigsrevisionen finder, at universitetet burde have omtalt alle de mål, inkl. mål 5 og 6, som Universitets- og Bygningsstyrelsen omtaler i deres brev af 30. juni 2010 vedrørende opfølgning på universitetets årsrapport for 2009, og som universitetet besvarer den 24. september Bortset herfra finder Rigsrevisionen afrapporteringen om målopfyldelsen for fyldestgørende. Københavns Universitet bemærker hertil, at de pågældende punkter er uddybet overfor Universitets- og Bygningsstyrelsen i brevet af 24. september 2010 fra Københavns Universitet, og såvel Universitets- og Bygningsstyrelsens brev af 30. juni 2010 og Københavns Universitets svar af 24. september 2010 indgik i det årlige tilsynsmøde senest 13. december 2010, og er optrykt i tilsynsrapporten for 2010 med konklusionen, pkt : Det er styrelsens vurdering, at den af Københavns Universitet fremsendte redegørelse er tilfredsstillende og ikke giver anledning til yderligere opfølgning fra styrelsens side. Vi noterer os imidlertid, at tilsynsrapporten og årsrapporten adresseres forskelligt, og vi vil fremover være opmærksomme herpå. Rigsrevisionen finder dette svar tilfredsstillende. C. Rigsrevisionens samarbejde med institutionsrevisor Rigsrevisionen har drøftet revisionsprotokollatet om forberedende revisionsarbejder samt revisionsprotokollatet om årsrapporten med institutionsrevisor. Rigsrevisionen har særligt hæftet sig ved følgende, som Rigsrevisionen finder bør have særlig opmærksomhed: I revisionsprotokollatet om forberedende revisionsarbejder nævner institutionsrevisor under hovedkonklusionen på den udførte gennemgang (pkt. 4 og 5), at universitetets
8 7 regnskabssystemer og forretningsgange giver et rimeligt grundlag for udarbejdelse af en retvisende årsrapport, og at der i 2010 fortsat er arbejdet med de administrative projekter inden for flere områder med henblik på at sikre en forbedret systemmæssig understøttelse ved opgørelse og indregning af regnskabsposter. Revisionen viste dog, at områderne eksternt finansierede projekter, anlægsaktiver samt periodiseringer/kreditorer fortsat er de regnskabsområder, som er behæftet med størst usikkerhed, hvilket skyldes, at strukturen af de interne kontroller nødvendiggør et større omfang af manuelle kontroller. Institutionsrevisor oplyser endvidere (pkt. 7 og 8), at de er enige i, at Københavns Universitets principbeslutning om implementering af Navision Stat i 2013 indebærer en prioritering af udviklingsprojekter, så arbejdsgange og processer opdateres og forbedres løbende, mens projekter, der kræver systemændringer af ØSS, nedprioriteres eller udsættes, medmindre de vedrører kritiske problemer for den løbende drift. I den forbindelse nævner institutionsrevisor, at det er væsentligt at opdatere Københavns Universitets regnskabsinstruks. I revisionsprotokollatet vedrørende årsrapporten nævner institutionsrevisor en række forhold vedrørende administrationen af eksternt finansierede projekter. Problemstillingerne kan i al væsentlighed tilskrives, enten at Københavns Universitets normale forretningsgange på området ikke følges eller manglende efterlevelse af specifikke krav og betingelser samt risici ved en manglende eller uhensigtsmæssig funktionsadskillelse. Der henvises endvidere til Rigsrevisionens igangværende gennemgang af projektområdet (pkt. 11 samt pkt. 12 og 27). Institutionsrevisor vurderer, at området indeholder betydelige risici, da manglende overholdelse af bevillingsbetingelser kan medføre bortfald af bevillinger eller tilbagebetaling af modtagne tilskud. Samtidig er den løbende styring af projekter et af de mest komplekse områder på Københavns Universitet, ligesom omfanget af eksterne projekter er betydeligt. Dette stiller krav til stærke systemer til sikring af rettidig og kvalificeret controlling, så eksempelvis egenfinansiering løbende identificeres og registreres. Endelig er likviditetseffekten af eksternt finansierede projekter betydelig for Københavns Universitet (pkt. 68). Institutionsrevisor konstaterede, at en betydelig del af projekterne havde overskredet den slutdato, der var registreret i økonomisystemet. Tilsvarende havde en betydelig del af projekternes realiserede forbrug overskredet det registrerede bevillingstilsagn på projektet. Hovedparten af afvigelserne kunne forklares med manglende opdatering af projektforlængelser eller øgede bevillinger (pkt. 70). Det blev endvidere konstateret, at der ultimo 2010 var modtaget 16,1 mio. kr., som primært vedrørte projekter, men som ikke var allokeret til disse. Institutionsrevisor anbefalede fortsat, at der blev etableret større kompetancecentre på projektområdet til varetagelse af projektøkonomiopgaver, idet dette kunne forventes at øge kompetencerne og sikre uafhængighed mellem bevillingshaver og regnskabsfunktion, ligesom der kunne forventes en bedre og mere effektiv proces. Institutionsrevisor anbefalede endvidere, at der dagligt foretages fuld allokering af alle modtagne beløb, og at den konstaterede saldo udredes. I forbindelse med afstemning af økonomisystemet og de underliggende systemer, der benyttes, fremhæver institutionsrevisor endvidere, at der har været flere differencer. Det nævnes således, at der blev identificeret differencer på ca. 4 mio. kr. ved afstemning af donationsbogen og anlægsbogen, og at denne difference undersøges af Københavns Universitet, og at den ikke er rettet i årsrapporten (pkt. 14 og 65). I den forbindelse nævnes det, at afstemningsarbejdet vedrørende anlægsaktiver har været meget kompliceret, bl.a. fordi anlægskartoteket ikke er sat rigtigt op. Institutionsrevisor anbefaler, at der etableres procedurer, der sikrer, at der foretages løbende vedligeholdelse af anlægskartoteket, her-
9 8 under rettidig registrering, fysisk kontrol og afstemning, så eventuelle differencer identificeres i tide og kan indregnes i den løbende rapportering (pkt. 15 og 16). Vedrørende anlægsaktiver skal der endvidere henvises til reaktiveringen af anlægsaktiver ved Afdelingen for Experimentel Medicin på 42,2 mio. kr. i forbindelse med fysisk kontrol af tilstedeværelsen (pkt.60). For debitorer blev der identificeret differencer, hvoraf hovedparten er årsagsforklaret af Københavns Universitet. Dette har medført, at der i forbindelse med revisionen af årsrapporten 2010 er foretaget nedskrivning af yderligere differencer i debitormodulet på 4,4 mio. kr. I den forbindelse nævnes det, at en afgrænset del af den systemmæssige opsætning i det nye debitorsystem i Oracle ikke fungerer fuldt ud (pkt ). Institutionsrevisor har herudover oplyst, at der var en afstemningsdifference vedrørende kreditorer på 1,4 mio. kr. Københavns Universitet har årsagsforklaret hovedparten af denne difference, så der kun er en uforklarlig difference på ca kr. I forbindelse med de generelle it-kontroller mv. nævner institutionsrevisor, at det interne kontrolmiljø hos KIT nu er på et tilfredsstillende niveau og på flere områder markant forbedret. Kontrolforanstaltninger er nu etableret på de væsentligste områder, og både ledelse og mellemledelse i KIT synes at kende deres ansvar for kontrolmiljøet. Der er dog fortsat enkelte svagheder på udvalgte driftsområder, hvor kontrolforanstaltningerne bør styrkes, fx bør fokus øges på opfølgning på brugere med administrative rettigheder og konsulenters adgang til Københavns Universitets netværk og systemer i overgangsperioden til ny arkitektur (pkt ). Vedrørende ØSS og ØSS-EF og tilhørende processer og designede kontroller nævner institutionsrevisor, at der i væsentligt omfang er sikret en fuldstændig, nøjagtig og rettidig behandling af godkendte transaktioner. Der er dog fortsat udeståender med mange brugere med udvidede rettigheder, så den organisatoriske og systemmæssige funktionsadskillelse ikke er tilstrækkelig. Institutionsrevisor har derfor anbefalet, at der sker en reduktion i adgange samt etableres en tilfredsstillende funktionsadskillelse (pkt ). Rigsrevisionen er enig heri og kan supplere med, at Københavns Universitet bør etablere procedurer, der sikrer en effektiv administration af brugere og deres rettigheder. Herudover skal Rigsrevisionen særligt fremhæve følgende: Omtalen af fejludbetaling af løn til fråtrådte medarbejdere eller medarbejdere, der eksempelvis var overgået til nedsat arbejdstid, men i en længere periode havde oppebåret fuld løn. Hovedparten af tilgodehavenderne på for meget udbetalt løn var blevet registreret i 2010, men i flere tilfælde vedrørte beløbet en længere periode. I 2 tilfælde var beløbet større end kr. Der var desuden indgået aftale med de pågældende medarbejdere om tilbagebetalingsordninger. Da omfanget af for meget udbetalt løn er steget i forhold til tidligere år, agtede Københavns Universitet at igangsætte en analyse af årsagerne hertil. (pkt. 36). Omtalen af værdiansættelsen af bygninger, som der er indgået aftale med UBST om mageskifte af (pkt.17-19). Omtalen af gælden på 15,2 mio. kr. til centret Development Economics Research Group (DERG) for mindreforbrug på projekter i perioden på grund af at DERG i en årrække havde fulgt en anden praksis end normalt for Københavns Universitet ved indregning af løn på eksternt finansierede projekter (85-89). Omtalen af godkendelse af tidsforbrug på EU projekter, som ikke altid skete månedligt, og hvor institutionsrevisor anbefalede, at Københavns Universitet strammer op på procedurerne, så disse kommer i fuld overensstemmelse med kravene i 6. og 7. rammeprogram (pkt ).
10 Rigsrevisionen er enig i institutionsrevisors vurderinger og anbefalinger og skal understrege nødvendigheden af, at indsatsen på de foran nævnte områder opprioriteres. 9
Erklæring og revisionsberetning om revision af IT-Universitetet i Københavns årsrapport for Marts 2011
Erklæring og revisionsberetning om revision af IT-Universitetet i Københavns årsrapport for 2010 Marts 2011 ERKLÆRING OG REVISIONSBERETNING OM REVISION AF IT-UNIVERSITETET I KØBENHAVNS ÅRSRAPPORT FOR 2010
Læs mereErklæring og revisionsberetning om revision af Københavns Universitets årsrapport. April 2012
Erklæring og revisionsberetning om revision af Københavns Universitets årsrapport for 2011 April 2012 ERKLÆRING OG REVISIONSBERETNING OM REVISION AF KØBENHAVNS UNIVERSITETS ÅRSRAPPORT FOR 2011 1 Erklæring
Læs mereBestyrelsen for Danmarks Tekniske Universitet Landgreven 4
Bestyrelsen for Danmarks Tekniske Universitet Landgreven 4 Postboks 9009 1022 København K Tlf. 33 92 84 00 Fax 33 11 04 15 rr@rigsrevisionen.dk www.rigsrevisionen.dk Rigsrevisionens erklæring og beretning
Læs mereUdkast til Rigsrevisionens vurdering af Aarhus Universitets årsrapport 2005
Rigsrevisionen C6 Bestyrelsen for Aarhus Universitet Dato: 18. april 2006 J.nr.: 2005-5922-11 (Angiv venligst j.nr. ved besvarelse) Ref.: CC BM 2-2006 Bilag 3.A.4. Udkast til Rigsrevisionens vurdering
Læs mereErklæring og revisionsberetning om revision af Københavns Universitets årsrapport. April 2010
Erklæring og revisionsberetning om revision af Københavns Universitets årsrapport for 2009 April 2010 ERKLÆRING OG REVISIONSBERETNING OM REVISION AF KØBENHAVNS UNIVERSITETS ÅRSRAPPORT FOR 2009 1 Erklæring
Læs mereBestyrelsesmøde nr. 78, d. 28. april 2015 Pkt. 4. Bilag 2
Bestyrelsesmøde nr. 78, d. 28. april 2015 Pkt. 4. Bilag 2 Til bestyrelsen for Københavns Universitet St. Kongensgade 45 1264 København K Tlf. 33 92 84 00 Fax 33 11 04 15 rr@rigsrevisionen.dk www.rigsrevisionen.dk
Læs mereBilag 4. Erklæring og beretning om revisionen af IT-Universitetet i Københavns (ITU) årsrapport for April 2009
Bilag 4 Erklæring og beretning om revisionen af IT-Universitetet i Københavns (ITU) årsrapport for 2008 April 2009 ERKLÆRING OG BERETNING OM REVISIONEN AF IT-UNIVERSITETET I KØBENHAVN S (ITU) ÅRSRAPPORT
Læs mereBestyrelsen for Danmarks Tekniske Universitet St. Kongensgade 45
Bestyrelsen for Danmarks Tekniske Universitet St. Kongensgade 45 1264 København K Tlf. 33 92 84 00 Fax 33 11 04 15 rr@rigsrevisionen.dk www.rigsrevisionen.dk Rigsrevisionens erklæring og beretning om revisionen
Læs mereEnclosure 3. Bestyrelsen for IT-Universitetet i København St. Kongensgade 45
Enclosure 3 Bestyrelsen for IT-Universitetet i København St. Kongensgade 45 1264 København K Tlf. 33 92 84 00 Fax 33 11 04 15 rr@rigsrevisionen.dk www.rigsrevisionen.dk Rigsrevisionens erklæring og beretning
Læs mereBestyrelsesmøde nr. 72, den 29. april 2014 Pkt. 4. Bilag 1
Bestyrelsesmøde nr. 72, den 29. april 2014 Pkt. 4. Bilag 1 Til bestyrelsen for Københavns Universitet St. Kongensgade 45 1264 København K Tlf. 33 92 84 00 Fax 33 11 04 15 rr@rigsrevisionen.dk www.rigsrevisionen.dk
Læs mereErklæring. Intern Revision. Erklæring om revision af SKATs 9 regnskab for regnskabsåret Modtager Departementschef Jens Brøchner
Skatteudvalget 2017-18 (Omtryk - 02-11-2018 - Bilag tilføjet) SAU Alm.del - endeligt svar på spørgsmål 556 Offentligt 13. maj 2015 J. nr. 15-1489447 Plannr. 114-680 Intern Revision Erklæring Erklæring
Læs mereFORBEREDELSESUDVALGET FOR REGION SYDDANMARK
FORBEREDELSESUDVALGET FOR REGION SYDDANMARK Beretning nr. 1 Årsregnskab for 2006 Afsluttende beretning 108.300 Til Regionsrådet for Region Syddanmark Kommunernes Revision (KR) har afsluttet revisionen
Læs mereFinansministerens redegørelse for beretning om revision af statsregnskabet
Statsrevisorernes Sekretariat Christiansborg 1240 København K Finansministeren Finansministerens redegørelse for beretning om revision af statsregnskabet for 2007 19/2007 03/02-2009 I det følgende redegøres
Læs mereLøbende revision på de sociale områder med statsrefusion
Tlf: 33 12 65 45 randers@bdo.dk www.bdo.dk BDO Kommunernes Revision Thors Bakke 3, 2. DK-8900 Randers SYDDJURS KOMMUNE Beretning nr. 20 (side 445 452) Delberetning for regnskabsår 2014 BDO Kommunernes
Læs mereRevisionsberetning nr. 38 vedrørende årsregnskabet 2013.
Punkt 2. Revisionsberetning nr. 38 vedrørende årsregnskabet 2013. 2014-33603. Familie- og Beskæftigelsesforvaltningen indstiller, at Familie- og Socialudvalget indstiller, at byrådet godkender, Revisionsberetning
Læs mereERKLÆRING OM MILJØMINISTERIETS REGNSKAB
1 23. Miljøministeriet ERKLÆRING OM MILJØMINISTERIETS REGNSKAB Miljøministeriets regnskab er rigtigt. ANDRE VÆSENTLIGE REVISIONSBEMÆRKNINGER Rigsrevisionen tog forbehold for Naturstyrelsens regnskab for
Læs mereBEK nr 1594 af 14/12/2015 (Gældende) Udskriftsdato: 13. august Senere ændringer til forskriften Ingen
BEK nr 1594 af 14/12/2015 (Gældende) Udskriftsdato: 13. august 2019 Ministerium: Kulturministeriet Journalnummer: Ministeriet for Børn, Undervisning og Ligestilling, Styrelsen for Undervisning og Kvalitet,
Læs mereParadigme 2 Regnskaber omfattet af årsregnskabsloven både godkendt revisor og Rigsrevisionen. Standarderne. for offentlig
Paradigme 2 Regnskaber omfattet af årsregnskabsloven både godkendt revisor og Rigsrevisionen Standarderne for offentlig Vejledning til paradigmet Dette paradigme (paradigme 2) tager udgangspunkt i en situation,
Læs mereBekendtgørelse om regnskabsaflæggelse, rapportering og revision vedrørende minister for ligestillings puljemidler m.v.
BEK nr 407 af 26/04/2017 (Gældende) Udskriftsdato: 21. maj 2019 Ministerium: Udenrigsministeriet Journalnummer: Udenrigsmin., Ligestillingsafdelingen, j.nr. 2017-18140. Senere ændringer til forskriften
Læs mereRIGSREVISIONEN København, den 30. august 2004 RN B106/04
RIGSREVISIONEN København, den 30. august 2004 RN B106/04 Notat til statsrevisorerne om den fortsatte udvikling i sagen om den økonomiske styring på Aarhus Universitet og Københavns Universitet (beretning
Læs mereTREKANTOMRÅDETS BRANDVÆSEN I/S REVISIONSBERETNING NR. 1 SIDE 1-5 VEDRØRENDE ÅRSREGNSKABET 2016
TREKANTOMRÅDETS BRANDVÆSEN I/S REVISIONSBERETNING NR. 1 SIDE 1-5 VEDRØRENDE ÅRSREGNSKABET 2016 CVR-NR. 37 24 29 85 INDHOLDSFORTEGNELSE SIDE 1 IDENTIFIKATION AF DET REVIDEREDE ÅRSREGNSKAB FOR 2016... 1
Læs mereREVISIONSREGULATIV 1
REVISIONSREGULATIV 1 For kontraktperioden der begynder 1. december 2014 1 Revisor Aalborg Byråd har i henhold til 42 i Lov om kommunernes styrelse antaget PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab
Læs mereParadigme 3 Regnskaber omfattet af årsregnskabsloven godkendt revisor alene. Standarderne. for offentlig
Paradigme 3 Regnskaber omfattet af årsregnskabsloven godkendt revisor alene Standarderne for offentlig Vejledning til paradigmet Dette paradigme (paradigme 3) tager udgangspunkt i en situation, hvor: 1)
Læs mereResultatkontrakt 2013
Resultatkontrakt 2013 Indholdsfortegnelse: 1. Indledning... 1 2. Mission... 1 3. Vision... 1 4. Revisionens fokus... 1 5. Præsentation af produkter og ydelser - opgavehierarkiet... 2 6. Mål og resultatkrav...
Læs mereRevisionsinstruks for tilskud ydet af Miljøstyrelsen.
NOTAT Organisation & Jura J.nr. 0411-00072 Den 8. marts 2016 Revisionsinstruks for tilskud ydet af Miljøstyrelsen. For revision af regnskaber på kr. 100.000 eller derover. Denne revisionsinstruks omfatter
Læs mereBekendtgørelse om revision af Udbetaling Danmarks årsregnskaber
BEK nr 567 af 30/05/2013 (Historisk) Udskriftsdato: 1. februar 2017 Ministerium: Beskæftigelsesministeriet Journalnummer: Social- og Integrationsmin., j.nr. 2012-3082 Senere ændringer til forskriften BEK
Læs mereSOR - standarder for offentlig revision
SOR - standarder for offentlig revision Disposition Fra GOR til SOR SOR - et overblik Normeringen Processen herfra Afslutning 2 Fra GOR til SOR At rejse er at leve H.C. Andersen 4 5 ISSAI IFAC s standarder
Læs mereREVISIONSREGULATIV FOR HOLSTEBRO KOMMUNE
REVISIONSREGULATIV FOR HOLSTEBRO KOMMUNE Holstebro Byråd har i henhold til 42 i Lov om kommunernes styrelse og med statsforvaltningens godkendelse antaget PwC PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab
Læs mereBekendtgørelse om regnskabsaflæggelse, rapportering og revision vedrørende Undervisningsministeriets puljemidler m.v.
BEK nr 22 af 11/01/2018 (Gældende) Udskriftsdato: 7. februar 2018 Ministerium: Undervisningsministeriet Journalnummer: Undervisningsmin., Styrelsen for Undervisning og Kvalitet, j.nr. 17/15910 Senere ændringer
Læs mereNotat til Statsrevisorerne om uregelmæssigheder i projektforvaltningen. Menneskerettigheder. Februar 2012
Notat til Statsrevisorerne om uregelmæssigheder i projektforvaltningen hos Institut for Menneskerettigheder Februar 2012 RIGSREVISORS FAKTUELLE NOTAT TIL STATSREVISORERNE 1 Uregelmæssigheder i projektforvaltningen
Læs merewww.pwc.dk Ballerup Kommune Beretning om tiltrædelse som revisor
www.pwc.dk Ballerup Kommune Beretning om tiltrædelse som revisor Pr. 1. januar 2015 Indholdsfortegnelse 1. Tiltrædelse som revisor 3 1.1. Indledning 3 1.2. Opgaver og ansvar 3 1.2.1. Ledelsen 3 1.2.2.
Læs mereBeretning til Nordisk Råd om revisionen af Nordisk Råds regnskab for 2008. Juni 2009
Beretning til Nordisk Råd om revisionen af Nordisk Råds regnskab for 2008 Juni 2009 i Indholdsfortegnelse I. Revision af årsregnskabet for 2008... 1 A. Indledning... 1 B. Konklusion på den udførte revision...
Læs mereBekendtgørelse om regnskabsaflæggelse, rapportering og revision vedrørende Ministeriet for Børn, Undervisning og Ligestillings puljemidler m.v.
Udkast til puljebekendtgørelse: Bekendtgørelse om regnskabsaflæggelse, rapportering og revision vedrørende Ministeriet for Børn, Undervisning og Ligestillings puljemidler m.v. I medfør af tekstanmærkning
Læs mereRevisionsprotokollatet
Forord til Ministeriet for Børn, Undervisning og Ligestillings Paradigme for rapportering om revisionsområder med standardoverskrifter i revisionsprotokollatet for institutioner for erhvervsrettet uddannelse,
Læs mereØKONOMIAFDELINGEN SOLRØD KOMMUNE. Revisionsregulativ. Godkendt den
SOLRØD KOMMUNE ØKONOMIAFDELINGEN Revisionsregulativ Godkendt den Indholdsfortegnelse Generelt... 2 Den sagkyndige revision... 2 Revisionens virksomhed... 2 Revisionens formål... 2 Revisionens område...
Læs mereAB Strandparken 1. Revisionsprotokollat af 10. januar (side 11-14)
AB Strandparken 1 Revisionsprotokollat af 10. januar 2019 (side 11-14) vedrørende årsregnskabet for 2018 Indholdsfortegnelse Side 1. Revision af årsregnskabet for 2018 11 2. Konklusion på det udførte revisionsarbejde
Læs mereSag Revisionsprotokollat til årsrapport 2017 REGNSKABSSEKTIONEN
KØBENHAVNS UNIVERSITET Bestyrelsesmøde nr. 94, d. 4. april 2018 Pkt. 4. Bilag 1 SAGSNOTAT 15. MARTS 2018 Sag Revisionsprotokollat til årsrapport 2017 REGNSKABSSEKTIONEN ENHEDEN FOR REGNSKAB OG EKSTERN
Læs mereDEN UAFHÆNGIGE REVISORS REVISIONSPÅTEGNING Til bestyrelsen i ROMU REVISIONSPÅTEGNING PÅ ÅRSREGNSKABET Konklusion Vi har revideret årsregnskabet for RO
DEN UAFHÆNGIGE REVISORS REVISIONSPÅTEGNING Til bestyrelsen i ROMU REVISIONSPÅTEGNING PÅ ÅRSREGNSKABET Konklusion Vi har revideret årsregnskabet for ROMU for regnskabsåret 1. januar til 31. december 2018,
Læs mereErklæringer om den udførte offentlige revision
Standard for offentlig revision nr. 5 Erklæringer om den udførte offentlige revision SOR 5 SOR 5 Standarderne for offentlig SOR 5 SOR 5 STANDARD FOR OFFENTLIG REVISION NR. 5 (VERSION 2.0) 1 Erklæringer
Læs mereHolstebro Kommune. Bilag 4 Revisionsberetning vedrørende Ansvarsforhold, revisionens omfang og rapportering. (Vilkår for revisionsopgaven)
Holstebro Kommune CVR-nr. 29 18 99 27 Bilag 4 Revisionsberetning vedrørende Ansvarsforhold, revisionens omfang og rapportering (Vilkår for revisionsopgaven) Holstebro Kommune Revisionsberetning vedrørende
Læs mereALBERTSLUND KOMMUNE Revisionsberetning nr. 23 LØBENDE REVISION
Tlf: 46 37 30 33 roskilde@bdo.dk www.bdo.dk BDO Statsautoriseret revisionsaktieselskab Ringstedvej 18 DK-4000 Roskilde CVR-nr. 20 22 26 70 ALBERTSLUND KOMMUNE Revisionsberetning nr. 23 LØBENDE REVISION
Læs mereBrøndby Strand Kirkekasse
Revisionsprotokollat af 04.07.14 vedrørende Årsregnskab for 2013 STATSAUTORISERET REVISIONSPARTNERSELSKAB BEIERHOLM medlem af HLB International - et verdensomspændende netværk af uafhængige revisionsfirmaer
Læs mereRigsrevisionens notat om beretning om forskningsmidler på hospitalerne
Rigsrevisionens notat om beretning om forskningsmidler på hospitalerne Januar 2017 FORTSAT NOTAT TIL STATSREVISORERNE 1 Opfølgning i sagen om forskningsmidler på hospitalerne (beretning nr. 7/2014) 9.
Læs mereSankt Mortens Sogns Menighedsråd
Revisionsprotokollat af 09.09.14 vedrørende Årsregnskab for 2013 STATSAUTORISERET REVISIONSPARTNERSELSKAB BEIERHOLM medlem af HLB International - et verdensomspændende netværk af uafhængige revisionsfirmaer
Læs mereRevisionsprotokollatet
Forord til Ministeriet for Børn, Undervisning og Ligestillings Paradigme for rapportering om revisionsområder med standardoverskrifter i revisionsprotokollatet for efterskoler og frie fagskoler, frie grundskoler,
Læs mereE/F Lindebakken. Revisionsprotokollat af 23. marts (side ) vedrørende årsregnskabet for 2017
Grant Thornton Statsautoriseret Revisionspartnerselskab Stockholmsgade 45 2100 København Ø CVR-nr. 34209936 T (+45) 33 110 220 www.grantthornton.dk E/F Lindebakken Revisionsprotokollat af 23. marts 2018
Læs mereAdministrationens kommentarer til revisionens afsluttende beretning for regnskab 2010
Dato: 12. september 2011 Brevid: 1477655 Administrationens kommentarer til revisionens afsluttende beretning for regnskab 2010 Indledning Regionen har modtaget den afsluttende revisionsberetning for 2010
Læs mereMINISTERREDEGØRELSE TIL BERETNING NR. 23/2014 OM REVISIONEN AF STATSREGN- SKABET FOR 2014
Statsrevisorernes Sekretariat Folketinget Christiansborg 1240 København K 18 november 2015 MINISTERREDEGØRELSE TIL BERETNING NR. 23/2014 OM REVISIONEN AF STATSREGN- SKABET FOR 2014 Hermed fremsender jeg
Læs mereDEN UAFHÆNGIGE REVISORS REVISIONSPÅTEGNING
Paradigme standard 3: Erklæring om offentlig revision 2016 Frie skoler Fuldstændigt regnskab med generelt formål efter en begrebsramme, der giver et retvisende billede. Regnskab omfattet af [indsæt relevant
Læs mereDyssegårdskirken. Revisionsprotokollat af 14.08.13. Årsregnskab for 2012. vedrørende STATSAUTORISERET REVISIONSPARTNERSELSKAB
Revisionsprotokollat af 14.08.13 vedrørende Årsregnskab for 2012 STATSAUTORISERET REVISIONSPARTNERSELSKAB BEIERHOLM medlem af HLB International - et verdensomspændende netværk af uafhængige revisionsfirmaer
Læs mereKULTURHISTORISK MUSEUM RANDERS
Provstegade 10, 2. 8900 Randers C Tlf.: 8642 7777, Fax: 8641 0076 E-mail: randers@kr.dk KULTURHISTORISK MUSEUM RANDERS (side 7-15) BDO Kommunernes Revision Vi er Danmarks største udbyder af kommunal revision
Læs mereParadigme 1 Regnskaber omfattet af statens regnskabsregler. Standarderne. for offentlig
Paradigme 1 Regnskaber omfattet af statens regnskabsregler Standarderne for offentlig Vejledning til paradigmet Dette paradigme (paradigme 1) tager udgangspunkt i en situation, hvor: 1) revisionen er udført
Læs mereDen uafhængige revisors påtegning
Den uafhængige revisors påtegning Til Byrådet i Horsens Kommune Revisionspåtegning på regnskabet Konklusion Det er vores opfattelse, at regnskabet i alle væsentlige henseender er rigtigt, dvs. udarbejdet
Læs mere1. Organisationens revisor udpeges af organisationens kompetente forsamling. Revisionen udføres af en statsautoriseret eller registreret revisor.
Instruks vedrørende udførelsen af revisionsopgaver i forbindelse med [partnerskabsorganisationens] forvaltning af tilskudsfinansierede aktiviteter i udviklingslande Nærværende instruks omfatter de revisionsopgaver,
Læs mereRetningslinier for tilskudsforvaltning
Bilag 7 Retningslinier for tilskudsforvaltning Instruks vedrørende udførelsen af revisionsopgaver i forbindelse med private organisationers forvaltning af tilskud til enkeltprojekter mv. i udviklingslande
Læs mere22. maj 2006. Instruks om regnskab og revision for tilskud til drift administreret af. Kunststyrelsen
22. maj 2006 Instruks om regnskab og revision for tilskud til drift administreret af Kunststyrelsen I medfør af Lov nr. 230 af 2. april 2003 om Kunstrådet samt Teaterloven, jf. LBK nr. 1003 af 29. november
Læs mereRegion Syddanmark. Revisionsberetning for 2012 vedrørende sociale og beskæftigelsesrettede udgifter, der er omfattet af statsrefusion
Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr. 33 96 35 56 Weidekampsgade 6 Postboks 1600 0900 København C Telefon 36102030 Telefax 36102040 www.deloitte.dk Region Syddanmark Revisionsberetning for 2012
Læs mereAdministrative retningslinjer (Puljeaftaler)
Administrative retningslinjer (Puljeaftaler) Bilag 5a Instruks vedrørende udførelsen af revisionsopgaver i forbindelse med forvaltning af tilskudsfinansierede aktiviteter under puljeaftaler gældende for
Læs mereOrientering til Økonomiudvalget - Proces for revisionsrapportering
KØBENHAVNS KOMMUNE Økonomiforvaltningen Center for Økonomi NOTAT Til Økonomiudvalget 16. maj 2019 Orientering til Økonomiudvalget - Proces for revisionsrapportering Baggrund Borgmester Cecilia Lonning-Skovgaard
Læs mereEgedal og Frederikssund Kommuners Hjælpemiddeldepot. Revisionsprotokollat til årsregnskabet for 2016
Egedal og Frederikssund Kommuners Hjælpemiddeldepot I/S Revisionsprotokollat til årsregnskabet for 2016 PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, CVR-nr. 33 77 12 31 Strandvejen
Læs mereCirkulære om retningslinjer for Forsvarsministeriets Interne Revisions samarbejde med Fo...
Side 1 af 5 Oversigt (indholdsfortegnelse) Kapitel 1 Organisation og administration Kapitel 2 Rapportering Kapitel 3 Planlægning Kapitel 4 Årsberetning Bilag CIR1H nr 9499 af 04/08/2010 Gældende Offentliggørelsesdato:
Læs mereSyddansk Universitet. Institutionsrevisors protokollat om forberedende revisionsarbejder for 2018
Syddansk Universitet Institutionsrevisors protokollat om forberedende revisionsarbejder for 2018 PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, CVR-nr. 33 7712 31 Strandvejen 44,2900
Læs mereDEN UAFHÆNGIGE REVISORS REVISIONSPÅTEGNING
Paradigme standard 3: Erklæring om offentlig revision 2016 Almen boligorganisation Fuldstændigt regnskab med generelt formål efter en begrebsramme, der giver et retvisende billede. Regnskab omfattet af
Læs mereVIBORG KOMMUNE. Beretning nr. 7. (side ) Revisionen af de sociale områder med statsrefusion Delberetning for regnskabsåret 2008
Fabrikvej 11 8800 Viborg VIBORG KOMMUNE Beretning nr. 7 (side 110-116) Delberetning for regnskabsåret 2008 BDO Kommunernes Revision Vi er Danmarks største udbyder af kommunal revision med næsten 60% af
Læs mereNotat til Statsrevisorerne om beretning om statens overførsler til kommuner og regioner i Marts 2011
Notat til Statsrevisorerne om beretning om statens overførsler til kommuner og regioner i 2009 Marts 2011 RIGSREVISORS NOTAT TIL STATSREVISORERNE I HENHOLD TIL RIGSREVISORLOVENS 18, STK. 4 1 Vedrører:
Læs mereSyddansk Universitet
Syddansk Universitet Institutionsrevisors protokollat om forberedende revisionsarbejder for 2016 PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, CVR-nr. 33 7712 31 Strandvejen 44,2900
Læs mereBilag 4. Rapport om den løbende årsrevision ved IT-Universitetet i København. Februar 2010
Bilag 4 Rapport om den løbende årsrevision ved IT-Universitetet i København Februar 2010 RAPPORT OM REVISIONEN VED IT-UNIVERSITETET I KØBEN- HAVN 1 Løbende revision ved IT-Universitet i København i oktober
Læs mereRevisionsrapport Revision af vederlag for 2017
Intern Revision Økonomiforvaltningen Att.: Adm. direktør - Peter Stensgaard Mørch Københavns Rådhus 1599 København V Revisionsrapport Revision af vederlag for 2017 Indledning Som led i den løbende revision
Læs mereCONCERTO COPENHAGEN, CVR-NR Til BDO Statsautoriseret revisionsaktieselskab, København V LEDELSENS REGNSKA BSERKLÆRING VEDRØRENDE ÅRSREGNS
CONCERTO COPENHAGEN, CVR-NR. 14 28 00 30 Til BDO Statsautoriseret revisionsaktieselskab, København V LEDELSENS REGNSKA BSERKLÆRING VEDRØRENDE ÅRSREGNSKA BET FOR 2017 OG OPGØRELSE AF SKATT EPLIGTIG INDKOMST
Læs mereInstruks vedr. udførelsen af revisionsopgaver i forbindelse med rammeorganisationers forvaltning af rammefinansierede aktiviteter i udviklingslande
Instruks vedr. udførelsen af revisionsopgaver i forbindelse med rammeorganisationers forvaltning af rammefinansierede aktiviteter i udviklingslande Nærværende instruks omfatter de revisionsopgaver, som
Læs mereNotat om revisionsberetning nr. 38 vedrørende revisionen af Region Midtjyllands regnskab for 2016
Regionshuset Viborg Koncernøkonomi Skottenborg 26 Notat om revisionsberetning nr. 38 vedrørende revisionen af Region Midtjyllands regnskab for 2016 8800 Vibrog Tel. +45 87285000 koncernoekonomi@stab.rm.dk
Læs mereDEN UAFHÆNGIGE REVISORS REVISIONSPÅTEGNING
Paradigme standard 1: Erklæring om offentlig revision 2016 - Kommune Fuldstændigt regnskab med generelt formål efter en begrebsramme, der ikke kan fraviges. Regnskab omfattet af bekendtgørelse om kommuners
Læs mereTlf: 33 12 65 45 CVR-nr. 29 79 40 30 aalborg@bdo.dk www.bdo.dk. Løbende revision 2012 udført til og med 2. maj 2013
Tlf: 33 12 65 45 aalborg@bdo.dk BDO Kommunernes Revision Visionsvej 51 DK-9000 Aalborg REBILD KOMMUNE Beretning nr. 2 (side 11-20) udført til og med 2. maj 2013 BDO Kommunernes Revision,, en danskejet
Læs mereAdministrative retningslinjer (miniprogrammer)
Administrative retningslinjer (miniprogrammer) Instruks vedrørende udførelsen af revisionsopgaver i forbindelse med forvaltning af tilskud fra miniprogrammer gældende for enkeltprojekter på 200.000 kr.
Læs mereIntroduktion Anvendelsen af standarderne for offentlig revision. Standarderne. for offentlig
Introduktion Anvendelsen af standarderne for offentlig revision Standarderne for offentlig STANDARDERNE FOR OFFENTLIG REVISION INTRODUKTION 1 Anvendelsen af standarderne for offentlig revision Standarderne
Læs mereUDKAST. Anvendelsesområde
UDKAST Bekendtgørelse om revision og tilskudskontrol m.m. ved institutioner for erhvervsrettet uddannelse, almengymnasiale uddannelse og almen voksenuddannelse m.v. I medfør af 26, stk. 2, 3 og 5, i lov
Læs mereBekendtgørelse om regnskab og revision m.v. af regnskaber for modtagere af tilskud fra puljer under Social-, Børne- og Integrationsministeriets område
Social- og Indenrigsudvalget 2015-16 SOU Alm.del Bilag 13 Offentligt BEK nr 97 af 27/01/2014 (Gældende) Udskriftsdato: 7. oktober 2015 Ministerium: Ministeriet for Børn, Ligestilling, Integration og Sociale
Læs mereRevisionsprotokollat af 4. december 2009
KPMG Statsautoriseret Revisionspartnerselskab Englandsgade 25 Postboks 200 5100 Odense C Telefon 65 58 40 00 Telefax 72 29 30 30 www.kpmg.dk Revisionsprotokollat af 4. december 2009 vedrørende revision
Læs mereKundgørelse for Forsvaret.
FORSVARSMINISTERIET København, den 13/02 2006 Hermed bilag B. 5-39 Kundgørelse for Forsvaret. Cirkulære om retningslinier for Forsvarsministeriets Interne Revisions samarbejde med Forsvarsministeriets
Læs mereBekendtgørelse om regnskab og revision efter lov om byfornyelse og udvikling af byer
BEK nr 168 af 04/02/2015 (Historisk) Udskriftsdato: 24. januar 2017 Ministerium: Udlændinge-, Integrations- og Boligministeriet Journalnummer: Ministeriet for By, Bolig og Landdistrikter, j.nr. 2015-325
Læs mereNotat til Statsrevisorerne om beretning om sikring og udvikling af kvaliteten af universitetsuddannelserne. December 2011
Notat til Statsrevisorerne om beretning om sikring og udvikling af kvaliteten af universitetsuddannelserne December 2011 RIGSREVISORS FORTSATTE NOTAT TIL STATSREVISORERNE 1 Opfølgning i sagen om sikring
Læs mereBilag 2. Kravspecifikation. for tilbudsafgivelse i forbindelse med mini udbud. af revisionsydelser for. VIA University College
Bilag 2 Kravspecifikation for tilbudsafgivelse i forbindelse med mini udbud af revisionsydelser for VIA University College Indhold 1. Revisionsopgavens afgrænsning.... 3 1.1. Lovpligtig revision... 3 1.2.
Læs mereIBDO DEN SELVEJENDE INSTITUTION BØRNEHAVEN GL. KONGEVEJ REVISIONSPROTOKOL SIDE VEDRØRENDE ÅRSREGNSKABET 2017 CVR-NR.
DEN SELVEJENDE INSTITUTION BØRNEHAVEN GL. KONGEVEJ REVISIONSPROTOKOL SIDE 61-63 VEDRØRENDE ÅRSREGNSKABET 2017 CVR-NR. 80 37 44 10 INDHOLDSFORTEGNELSE SIDE 1 IDENTIFIKATION AF DET REVIDEREDE ÅRSREGNSKAB
Læs mereKommunenavn: Kommune nr.: Indeks: Aalborg Kommune Sundheds- og Kulturforvaltningen 851. Regnskabsår: Forberedt af: Gennemgået af: 2018 FLN
Ledelsesnotat Kommunenavn: Kommune nr.: Indeks: Aalborg Kommune Sundheds- og Kulturforvaltningen 851 Regnskabsår: Forberedt af: Gennemgået af: 2018 FLN Emne: Dato: Revision af årsregnskabet for 2018 16.
Læs mereI/S Mors Thy Færgefart Revisionsberetning om udkast til årsrapport for 2018
I/S Mors Thy Færgefart Revisionsberetning om udkast til årsrapport for 2018 PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerinteressentskab, CVR-nr. 33 77 12 31 Skelagervej 1A, 9000 Aalborg T:
Læs mereIT-Forsyningen I/S. Revisionsprotokollat til årsregnskab regnskabsår
Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr. 33 96 35 56 Weidekampsgade 6 Postboks 1600 0900 København C Telefon 36 10 20 30 Telefax 36 10 20 40 www.deloitte.dk IT-Forsyningen I/S Revisionsprotokollat
Læs mereBekendtgørelse om økonomiske og administrative forhold for modtagere af driftstilskud fra Kulturministeriet
Til forsiden af retsinformation.dk BEK nr 1701 af 21/12/2010 Gældende Offentliggørelsesdato: 29-12-2010 Kulturministeriet Vis mere... Senere ændringer til forskriften Lovgivning forskriften vedrører LOV
Læs mereForeningen Andelsgaarde. Sofievej Hellerup CVR Rapportering til selskabets øverste ledelse
Henningsens Alle 8 DK - 2900 Hellerup CVR.nr. 36 44 53 86 Tel. +45 60 80 60 90 Foreningen Andelsgaarde Sofievej 33 2900 Hellerup CVR 39432943 Rapportering til selskabets øverste ledelse 2018 INDHOLDSFORTEGNELSE
Læs mereDen uafhængige revisors revisionspåtegning
Til Byrådet i Solrød Kommune Revisionspåtegning på årsregnskabet Konklusion Vi har revideret årsregnskabet for Solrød Kommune for regnskabsåret 1. januar - 31. december 2017, jf. siderne 157 til 180 i
Læs mereREVISIONSREGULATIV. for VESTHIMMERLANDS KOMMUNE
REVISIONSREGULATIV for VESTHIMMERLANDS KOMMUNE Den sagkyndige revision 1 Vesthimmerlands Kommune skal have en sagkyndig revision, der skal være godkendt af tilsynsmyndigheden. Vesthimmerlands Kommunes
Læs mereCenter for Hjælpemidler og Velfærdsteknologi I/S
Center for Hjælpemidler og Velfærdsteknologi I/S CVR-nr. 35 43 35 89 Revisionsberetning nr. 2 Beretning vedrørende revisionen af årsregnskabet for 2016 Til bestyrelsen for Center for Hjælpemidler og Velfærdsteknologi
Læs mereÅrhus Kommune =U ERNST &YOUNG. Beretning om revision af opgørelse pr. ultimo 2006 for overdragelse af aktiver og passiver. Beretning nr.
Læs mere
Revisionsinstruks for tilskud ydet af Miljøstyrelsen.
NOTAT Økonomi & Service J.nr. 0411-00072 Den 11. maj 2017 Revisionsinstruks for tilskud ydet af Miljøstyrelsen. For revision af regnskaber på kr. 100.000 eller derover. Denne revisionsinstruks omfatter
Læs mereDen Selvejende Institution Vikingeskibsmuseet i Roskilde
Den Selvejende Institution Vikingeskibsmuseet i Roskilde Revisionsprotokollat af 7. april 2014 (side 253-259) vedrørende årsregnskabet for 2013 Indholdsfortegnelse 1. Revision af årsregnskabet for 2013
Læs mereREVISIONSREGULATIV NORDDJURS KOMMUNE. for. Norddjurs Kommune
REVISIONSREGULATIV for NORDDJURS KOMMUNE Norddjurs Kommune Den sagkyndige revision 1 Norddjurs Kommune skal have en sagkyndig revision, der skal være godkendt af tilsynsmyndigheden. Norddjurs Kommunes
Læs mereHovedstadens Beredskab
www.pwc.dk BM01 2017 Bilag 1 pkt. 10 Hovedstadens Beredskab Beretning vedrørende ansvarsforhold, revisionens omfang og rapportering (Tiltrædelsesberetning) Pr. 1. september 2016 Indholdsfortegnelse 1.
Læs mereDen Lokale Aktionsgruppe I Middelfart Kommune. Årsrapport for 2014 (Aktionsgruppens 7. regnskabsår)
Den Lokale Aktionsgruppe I Middelfart Kommune Årsrapport for 2014 (Aktionsgruppens 7. regnskabsår) Årsrapporten er fremlagt og godkendt på selskabets ordinære generalforsamling den 26. marts 2015 Dirigent:
Læs mereDEN UAFHÆNGIGE REVISORS REVISIONSPÅTEGNING
Paradigme standard 1: Erklæring om offentlig revision 2016 Regulerede institutioner Fuldstændigt regnskab med generelt formål efter en begrebsramme, der ikke kan fraviges. Regnskab omfattet af statens
Læs merePEDERSEN. Den selvejende institution Hyttefadet
Kb. - p o(p- i-ol KRØYER statsautoriserede revisorer Den selvejende institution Hyttefadet Revisionsprotokollat af 29. januar 2014 (side 45-47) vedrørende årsregnskabet for 2013 Hostrupsvej 4 7500 Holstebro
Læs mereBønsvig Stavreby Vandværk (CVR nr ) 4720 Præstø. Tiltrædelsesprotokollat for regnskabsåret 2009/10
Bønsvig Stavreby Vandværk (CVR nr. 52 42 79 16) 4720 Præstø Tiltrædelsesprotokollat for regnskabsåret 2009/10 INDHOLDSFORTEGNELSE 1. Indledning... 2 2. Revisionens formål og formelle indhold... 2 3. Revisionens
Læs mere