Regnskabscirkulære for Københavns Kommune. Del III Vejledninger og obligatoriske oversigter
|
|
- Magdalene Dideriksen
- 8 år siden
- Visninger:
Transkript
1 KØBENHAVN KOMMUNE Økonomiforvaltningen Center for Økonomi Regnskabscirkulære for Københavns Kommune Del III Vejledninger og obligatoriske oversigter Indhold 1 Indledning Regnskabsforklaringer Krydsforklaringer Fællespuljer Syntaks Finansposter Indberetning af regnskabsforklaringer i netskabelon Obligatoriske oversigter m.m Regnskabsopgørelse Finansieringsoversigt Oversigt over overførte uforbrugte driftsbevillinger Anvendt regnskabspraksis Resultatopgørelse Balancen Fælles balance Udvalgsbalance Koncernbalance Anlægsnote Omregningstabel fra det omkostningsbaserede til det udgiftsbaserede regnskab Pengestrømsopgørelse Garantier, eventualrettigheder og forpligtelser Indledning... 8
2 Registrering af forpligtelser på kommunens balance Eventualposter Registrering i skabelonen på type Beløbsmæssig registrering Formkrav Personaleoversigt Udførelse af opgaver for andre offentlige myndigheder Brug af finansielle instrumenter Låneberettigede udgifter, Deponering og træk på lånerammen Selskabsdeltagelse Kontaktpersoner Kontaktpersoner i ØKF i forhold til regnskabsaflæggelsen Kontaktpersoner i forvaltningerne i forhold til registreringsfasen Kontaktpersoner i forvaltningerne i forhold til rapporteringsfasen Kontaktpersoner for omkostningsbaseret regnskab i forvaltningerne Side 2 af 22
3 1 Indledning Del III af regnskabscirkulæret indeholder rammer og vejledning til udarbejdelse af regnskabsforklaringer samt krav og vejledning til udfyldelse af de obligatoriske oversigter m.m. Endvidere fremgår kontaktpersoner i Center for Økonomi, Koncernservice og forvaltningerne. 2 Regnskabsforklaringer De overordnede regler for udvalgenes regnskabsforklaringer fremgår af regnskabscirkulærets del I, herunder bl.a., at forklaringerne til afvigelserne skal være korte, relevante og fyldestgørende. Nedenfor fremgår vejledning til præsentation af regnskabsforklaringerne, herunder eksempel på opsætning af regnskabsforklaringerne. Det bemærkes i øvrigt, at en afvigelse ikke kan forklares med, at midlerne overføres til næste år, da en overførsel ikke er en forklaring på en afvigelse mellem budget og regnskab. Regnskabsforklaringerne skal tage udgangspunkt i budgetforudsætningerne på det pågældende område. 2.1 Krydsforklaringer Tekniske krydsforklaringer skal undgås ved at sikre rigtige posteringer i regnskabet, da de tekniske krydsforklaringer besværliggør læsningen af regnskabet. Når de er nødvendige, skal der være krydsreferencer (brug jf.), og det skal fremgå, hvor stor del af et mindreforbrug, der skyldes et merforbrug på et andet opgave- og aktivitetsområde, og omvendt. Der skal henvises til det andet område, og det skal forklares, hvorfor krydsreferencen er opstået (fx pga. fejlkontering, manglende fordeling/udpostering mv.) Er det en kompliceret forklaring, kan man for at undgå gentagelser forklare ét sted og derefter henvise Fællespuljer Mindreforbrug/merforbrug på fællespuljer til drift og anlæg forklares projekt for projekt (underforklaringer) indtil en bagatelgrænse for afvigelsen på 1 mio. kr. pr. projekt, hvorefter den sidste underforklaring kaldes øvrige projekter under 1 mio. kr. Man kan nævne projekterne i parentes herefter, hvis man ønsker det Syntaks I kolonner og skemaer skal alle beløb listes i hele tusinde kr. I forklaringstekster skal alle beløb være i mio. kr. med én decimal kr. skrives således 0,3 mio. kr. i forklaringer, ligesom kr. er 1,5 mio. kr. For tal i hele millioner skrives tallet også med en decimal, dvs. 2,0 mio. kr. Der benyttes ikke tal mindre end 0,1 mio. kr. i forklaringerne, og aldrig mere end én decimal. Brug forkortelsen pct., aldrig tegnet % Finansposter Finansposter skal forklares på funktionsniveau opdelt i følgende grupperinger: Side 3 af 22
4 Skatter, tilskud og udligning: Her forklares finansposterne på hovedkonto 7. Området styres på samme måde som driftsbevillinger, dvs. bevillingerne skal overholdes og ved afvigelser skal der anmodes om tillægsbevilling. Forklaringerne på hovedkonto 7 skal sprogligt fortages på samme måde som på hovedkonto 0-6, dvs. ved brug af mer- eller mindreudgifter / -indtægter. Langfristede balanceposter: Her forklares hovedfunktionerne 8.32 (Forskydninger i langfristede tilgodehavender) og 8.55 (Forskydninger i langfristet gæld). Området styres på samme måde som anlægsområdet, dvs. der afsættes rådighedsbeløb i budgettet som efterfølgende udmøntes og ved afvigelser skal der anmodes om tillægsbevilling. Øvrige balanceposter: Her forklares de øvrige balanceposter som ikke budgetlægges, dog med nedenstående undtagelser: Forskydninger i de likvide konti ( ) samt udgiften til købsmoms ( ) skal ikke regnskabsforklares i tekst eller tal af fagudvalgene. De samlede forskydninger i likviditeten samt udgiften til tilbagebetaling af refusion af købsmoms regnskabsforklares af Center for Økonomi. Forskydningerne i balanceposter vedr. det omkostningsbaserede regnskab ( ) sker alene i forbindelse med kommenteringen af udvalgsbalancerne, jf For hovedkonto 8 gælder, at differencer mellem budget og forbrug skal forklares ved at bruge et ordvalg passende til balanceforskydninger, dvs. som forøgelse eller fald af saldoen i forhold til den budgetterede ændring Indberetning af regnskabsforklaringer i netskabelon Forvaltningerne skal indberette regnskabsforklaringerne på Forklaringerne skal opbygges således for hver bevilling: Side 4 af 22
5 I alt Område 1 merforbrug på 2,2 mio. kr. Der er et merforbrug på 2,2 mio. kr., som skyldes en lavere aktivitet på xx samt en lavere enhedspris xx kr. end budgetteret. Den lavere aktivitet og enhedspris skyldes Område 2 merforbrug på 5,1 mio. kr. Merforbruget er sammensat af en række mer- og mindreforbrug, som er forklaret nedenfor: Mindreforbrug på xx mio. kr. vedrørende x- aktivitet. Mindreforbruget skyldes Merforbrug på xx mio. kr. vedrørende x- aktivitet. Merforbruget skyldes Område 3 merforbrug på 15,2 mio. kr. Forklarende tekst Område 4 merforbrug på 10,1 mio. kr. Forklarende tekst Område 5 mindreforbrug på 7,0 mio. kr. Forklarende tekst Sørg for at hvert område skrives med fed og understreges Afvigelsen for den samlede bevilling passer med underafvigelserne Hvis der er mange underforklaringer under et område, så anvend punktopstilling. Anvend positive tal om mindreforbrug og negative tal om merforbrug Indberetningen i netskabelonen må gerne ske efter rettelser og controlling er foretaget af Center for Økonomi jf. regnskabscirkulærets del I og II. Således må forklaringerne gerne oversendes til Center for Økonomi i Word med frist den 19. februar 2014, og først i slutningen af processen indtastes i netskabelonen med frist den 7. marts Obligatoriske oversigter m.m. En oversigt over alle obligatoriske oversigter til regnskabet fremgår af regnskabscirkulærets del I, herunder hvorvidt oversigterne skal forelægges udvalget. Nedenfor er gennemgås indholdet i de forskellige oversigter samt vejledning til udfyldelse. Side 5 af 22
6 3.1 Regnskabsopgørelse Oversigten udarbejdes af Center for Økonomi Regnskabsopgørelsen skal i en kortfattet form vise kommunens udgifter og indtægter opgjort efter udgiftsbaserede principper. Formålet med opgørelsen er at give en overordnet præsentation af det faktiske årsresultat sammenholdt med det budgetterede. Opgørelsen skal som minimum vise årets resultat fordelt på henholdsvis det skattefinansierede område (hovedkonto 0, 2-7) og det takstfinansierede område (hovedkonto 1). Årsresultaterne sammenholdes med vedtaget og korrigeret budget samt forrige årsregnskab. 3.2 Finansieringsoversigt Oversigten udarbejdes af Center for Økonomi Formålet med finansieringsoversigten er at vise, hvilken betydning årets regnskabsresultat opgjort efter udgiftsbaserede principper sammen med de finansielle dispositioner på hovedkonto 8 (bl.a. lånoptagelse) har for de likvide aktiver ( ), samt om de likvide aktiver udvikler sig som budgetteret. 3.3 Oversigt over overførte uforbrugte driftsbevillinger Oversigten udarbejdes af Center for Økonomi Ifølge bevillingsreglerne, som er fastsat i den kommunale styrelseslov, er driftsbevillinger etårige og bortfalder ved regnskabsårets afslutning. Borgerrepræsentationen kan dog træffe beslutning om genbevilling af midler i kommende år, hvilket sker i sagen om overførsler i forbindelse med regnskabet. Oversigten over overførte uforbrugte driftsbevillinger skal udarbejdes ifølge Budget- og regnskabssystemet for kommuner. 3.4 Anvendt regnskabspraksis Oversigten udarbejdes af Center for Økonomi Beskrivelsen af kommunens anvendte regnskabspraksis i relation til det omkostningsbaserede og det udgiftsbaserede regnskab skal kort og præcist beskrive, hvordan de frihedsgrader, der er ved udarbejdelsen af regnskabet, er udnyttet, f.eks. periodiseringsprincipper, bagatelgrænser for indregning af aktiver, anvendte afskrivningsperioder, principper for anvendelse af op- og nedskrivninger, anvendelse af grupper eller klumper ved indregning af aktiver, evt. indregning af ikke-autoriserede aktiver og forpligtelser som f.eks. varelagre. Side 6 af 22
7 Beskrivelsen skal endvidere indeholde ændringer i anvendt regnskabspraksis i forhold til tidligere år. 3.5 Resultatopgørelse Oversigten udarbejdes af Center for Økonomi Formålet med resultatopgørelsen i det omkostningsbaserede regnskab er at specificere årets resultat som årets periodiserede indtægter fratrukket årets periodiserede ressourceforbrug. I resultatopgørelsen skal der sondres mellem årets resultat af det skattefinansierede område (hovedkonto 0, 2-7) og det takstfinansierede område (hovedkonto 1). Større enkeltposter skal forklares i noter. Der vil i være særligt fokus på disse i forbindelse med regnskab Balancen Formålet med balancen er at vise kommunens aktiver og passiver opgjort henholdsvis ultimo regnskabsåret og året før. Der udarbejdes en samlet balance for kommunen som helhed og balancer for hvert udvalg Fælles balance Den samlede balance udarbejdes af Center for Økonomi Udvalgsbalance Center for Økonomi udarbejder balancerne og udsender dem til forvaltningerne til kommentering. Forvaltningerne skal udarbejde kommentarer til balancen, hvor udviklingen fra primo til ultimo i balancens hovedgrupper forklares. Derudover skal forvaltningerne kommentere på den anvendte regnskabspraksis og beskrive, hvis der er specielle forhold for egen forvaltning. 3.7 Koncernbalance Oversigten udarbejdes af Center for Økonomi Koncernbalancen opstilles på baggrund af Københavns Kommunes balance samt balancerne fra de selskaber, hvor kommunen som minimum har en ejerandel på 50 pct. af selskabet. Der korrigeres for indbyrdes gældsforhold kommunen og selskaberne imellem, således at disse elimineres. 3.8 Anlægsnote Oversigten udarbejdet af koncernservice Anlægsnoten viser den regnskabsmæssige værdi af kommunens materielle og immaterielle aktiver. Formålet med anlægsnoten er bl.a. at kunne aflæse bevægelserne i de materielle og immaterielle aktivers bogførte værdi og dermed, hvilke beløb kommunen har investeret i de forskellige former for anlægsaktiver, dels i det forløbne regnskabsår og dels akkumuleret hen over årene. Side 7 af 22
8 Sammenholdt med det samlede beløb for afskrivninger vil det endvidere fremgå, med hvor meget de afskrivningspligtige aktiver gennemsnitligt er afskrevet. 3.9 Omregningstabel fra det omkostningsbaserede til det udgiftsbaserede regnskab Oversigten udarbejdes af Center for Økonomi Omregningstabellen har til formål at forklare forskellen mellem det omkostningsbaserede og det udgiftsbaserede resultat. Omregningen skal vise, hvordan der bygges bro mellem det omkostningsbaserede resultat og det udgiftsbaserede resultat, som det er opgjort i henholdsvis resultatopgørelsen og regnskabsopgørelsen. Omregningen vises både for det skattefinansierede område (hovedkonto 0, 2-7) og det takstfinansierede område (hovedkonto 1) Pengestrømsopgørelse Oversigten udarbejdes af Center for Økonomi Formålet med pengestrømsopgørelsen er at vise regnskabsårets pengestrømme fordelt på drifts-, investerings- og finansieringsaktiviteterne. Endvidere kan der i tilknytning til pengestrømsopgørelsen særskilt vises regnskabsårets forskydninger i likvider samt likviderne ved periodens begyndelse og afslutning Garantier, eventualrettigheder og forpligtelser Oversigten udarbejdes af forvaltningerne. Denne indeholder en fortegnelse over alle garantiforpligtelser og eventualforpligtelser/-rettigheder afgivet eller til af Københavns Kommune i hele kroner Indledning Registreringen sker på oversigten over garantier og eventualforpligtelser/-rettigheder, som Økonomiudvalget i henhold til den kommunale styrelseslov 45 og Budget- og regnskabssystem for kommuner, afsnit i, skal afgive til Borgerrepræsentationen sammen med regnskabet. Formålet med kommunens fortegnelse over garantiforpligtelser er at give et overblik over, i hvilket omfang og på hvilke områder kommunen kan være økonomisk forpligtet i form af garantier for lån, risiko for økonomisk tab ved tvister, leje- og leasingaftaler samt underskudsgarantier og lignende, som ikke er optaget på kommunens balance. I henhold til reglerne i Budget- og regnskabssystem for kommuner skal der for lånegarantier og lignende fremgå garantiens størrelse ultimo regnskabsåret, hvem der er långiver, samt for hvem, der er afgivet garanti. Undtaget er dog garantier til enkeltpersoner, hvor det ikke må være muligt at identificere personer, der er stillet garanti for. Derfor angives alene den samlede restgaranti ultimo Side 8 af 22
9 for de enkelte typer af lån jf. afsnit i. Nedenfor er angivet retningslinier for, hvilke typer af garantiforpligtelser m.v. der bør fremgå af Københavns Kommunes garanti- og eventualpostsfortegnelse samt for den beløbsmæssige registrering Registrering af forpligtelser på kommunens balance Garantier og andre forpligtelser 1 på over kr. skal, såfremt de økonomiske konsekvenser af disse kan opgøres med stor pålidelighed, og at det er overvejende sandsynligt, at afviklingen vil medføre et træk på kommunens økonomiske ressourcer, indregnes i balancen som hensatte forpligtelser på funktion med modpost på kommunens egenkapital. Eksempler herpå er bl.a. tjenestemandspensioner og udbetalinger ifm. arbejdsskader. Bogførte forpligtelser eller tilgodehavender må ikke samtidigt indgå i oversigten over garantier og eventualposter Eventualposter Eventualrettigheder og -forpligtelser adskiller sig fra hensatte forpligtelser og andre bogførte poster ved, at de ikke kan opgøres med tilstrækkelig pålidelighed, og/eller at det ikke er sandsynligt, at afviklingen vil medføre et træk på kommunens økonomiske ressourcer. Ved eventualrettigheder forstås ydelser, som i realiteten må betragtes som drift- eller anlægstilskud hvor kommunen har ret til at få tilskuddet tilbagebetalt, hvis det formål, tilskuddet er ydet til, opgives inden for en given tid. Fortegnelsen bør også omfatte andre forpligtelser og rettigheder, som eventuelt kan blive aktuelle, f.eks. i forbindelse med tilbagekøb eller tilbagefald af fast ejendom. Det gælder også eventualforpligtelser, der adskiller sig fra hensatte forpligtelser ved, at de ikke kan opgøres med tilstrækkelig pålidelighed, og at det ikke er sandsynligt, at afviklingen vil medføre et træk på kommunens økonomiske ressourcer Registrering i skabelonen på type Garantier for lån til byggeri Disse omfatter garantier i henhold til lov om almene boliger og tidligere lovgivning. Garantierne ydes til forskellige boligtyper og adskiller sig ved, hvor stor en del af eventuelle tab, der skal dækkes af kommunen. Der ydes garantier vedrørende almene familieboliger, almene ældreboliger, private støttede andelsboliger, ungdomsboliger samt plejehjem (boligdel og servicedel). Garantier i henhold til lov om sanering og lov om byfornyelse. 1 I modsætning hertil skal der ved periodiseringen af udgifter og indtægter ved regnskabsafslutningen, jf. del I, foretages en postering i driftsregnskabet og på balancen, hvis posterne er væsentlige for kommunens eller udvalget regnskab. Side 9 af 22
10 Garantierne ydes til forskellige boligtyper og adskiller sig ved, hvor stor en del af eventuelle tab, der skal dækkes af kommunen. Garantierne dækker sanering og byfornyelse af ejerlejligheder, private og almene udlejningsboliger samt andelsboliger. Desuden har kommunen i enkelte tilfælde garanteret for lån i forbindelse med byggerier, hvor garantien ikke er givet i henhold til almenboligloven eller byfornyelsesloven. Garanti for øvrige lån, herunder hæftelser Kommunen garanterer for lån til, herunder hæfter for gæld i, fælleskommunale foreninger og selskaber især på forsyningsområdet og på kulturområdet. Garantiforpligtelserne optages på kommunens fortegnelse med den andel, kommunen ejer/hæfter for i fællesskabet, interessentskabet eller anden form for selskab. Garantiforpligtelsen for selskaber optages også på oversigten over Selskabsdeltagelse afsnit Garanti for vejlån til enkeltpersoner Der er i en række sager stillet kommunal garanti for enkeltpersoners lån til grundejerbidrag og private fællesveje i henhold til lov om grundejerbidrag til offentlige veje og lov om private fællesveje. Der er tale om små lån i størrelsesorden kr. Risikoen ved vejgarantierne må betragtes som minimal. Undtagelse vedr. tilbagekøbsforpligtelser Københavns Kommune har siden 1906 ved salg af fast ejendom som hovedregel aftalt tilbagekøbsret til ejendommen. Efter at et tilbagekøb er varslet af kommunen, vil rettigheden i princippet udgøre en forpligtelse for kommunen, der herefter skal købe ejendommen tilbage. Idet de samlede økonomiske netto-konsekvenser herved dog indgår som et tilgodehavende i kommunens balance, skal der ikke ske en registrering i fortegnelsen, medmindre der er tale om ganske særlige forhold. Retssager, voldgiftssager og taksationssager Kommunen kan blive påført erstatningskrav eller lignende i forbindelse med retssager, voldgiftssager m.v., der hermed udgør en eventuel forpligtelse for kommunen, hvis sagen tabes. Derfor bør væsentlige, verserende retssager, voldgiftssager m.v., hvor der på grund af usikkerhed ikke kan ske en indregning under hensatte forpligtelser i regnskabet, optages på garanti- og eventualpostsfortegnelsen. Lånegarantier vedr. selvejende institutioner med driftsoverenskomst Driftsoverenskomster med selvejende institutioner kan typisk opsiges med 6-9 måneders varsel, hvorved overenskomsterne ikke isoleret set udgør en længerevarende forpligtelse for kommunen og derfor ikke skal fremgå af oversigten. Kommunen er dog forpligtet i form af eventuelle garantier for Side 10 af 22
11 lån, som institutionerne har optaget. På den baggrund skal der ske en registrering på garanti- og eventualpostsfortegnelsen af, hvilke garantier der er stillet. Aftaler om tilskud til private institutioner Kommunen har blandt andet på kulturområdet indgået aftaler med private institutioner, der indebærer, at kommunen yder et tilskud til institutionen. Aftalerne indebærer en forpligtelse for kommunen, og disse bør derfor optages på fortegnelsen over garantiforpligtelser med opgørelse af antal, område samt tilskuddenes størrelse. Eksterne lejeaftaler Kommunen har indgået aftaler med eksterne parter om leje af bygninger og lokaler, som fremadrettet forpligter kommunen i form af betaling af leje m.v. Disse lejeaftaler bør medtages i oversigten, hvis kommunen er bundet til aftalen, dvs. at der uopsigelighed i væsentligt mere end et år. Lejemål indgået med Kejd i kommunens egne bygninger skal ikke medtages i oversigten. Underskudsgarantier Kommunen kan indgå aftaler med eksterne institutioner om dækning af et eventuelt underskud i forbindelse med institutionens virke eller i forbindelse med et bestemt arrangement, som institutionen afholder. Underskudsgarantier skal være dækket af årsbudgettet og skal optages på garanti- og eventualrettighedsfortegnelsen. Garantierne kan grupperes i fortegnelsen efter formål/modtager Beløbsmæssig registrering Garantier for lån optages med angivelse af restgælden på lånet, som angiver kommunens maksimale tab. Andre eventualforpligtelser og -rettigheder angives tillige med maksimalbeløb Formkrav Fortegnelsen udarbejdes i overensstemmelse med eksemplet nedenfor. Under bemærkninger nævnes tidshorisonten for garantier, aftaler mv., fx ved lejemål, hvis lejemålet er uopsigeligt i en periode. Side 11 af 22
12 Udvalg: Kr. Garantier, støttet byggeri Restgæld Bemærkninger Garantier, sanering og byfornyelse Restgæld Bemærkninger Garantier for øvrige lån Garantiramme Garantibeløb Bemærkninger Lånegarantier vedr. selvejende institutioner Restgæld Bemærkninger Underskudsgarantier Garantibeløb Bemærkninger Uopsigelige lejeaftaler Antal lejemål Årlig leje Bemærkninger Eventualforpligtelser Beløb Bemærkninger Side 12 af 22
13 3.12 Personaleoversigt Oversigten udarbejdes af forvaltningerne Det følger af Budget- og regnskabssystem for kommuner, at regnskabet skal indeholde en personaleoversigt. Der er ikke fastsat nogen specifikke krav til personaleoversigten udover at det dog [er] et generelt krav, at personaleoversigten skal kunne danne grundlag for en vurdering af personaleforbruget. Center for Økonomi udsender en skabelon, som indeholder lønudgifter i vedtaget- og korrigeret budget samt regnskab og antal årsværk i regnskabet. Forvaltningerne tilføjer herefter antal årsværk i vedtaget budget og korrigeret budget samt kommenterer udviklingen i tallene både i forhold til forrige års regnskabstal og budgettet. Dette kan bl.a. ske med udgangspunkt i følgende punkter: Udvikling i antal årsværk/lønudgifter Udvikling i til- og afgange af medarbejdere Ændringer i refusioner/købeferie mv. Større strukturændringer mellem bevillinger/udvalg Udvikling i sygefravær, herunder forebyggende indsats og øvrige tiltag Udviklingen i den gennemsnitlige pris pr. årsværk Personaleoversigt Lønudgift vedtaget budget kr. Lønudgift korrigeret budget kr. Lønudgift Regnskab kr. Personale vedtaget budget - Årsværk Personale korrigeret budget - Årsværk Personale Regnskab - Årsværk Gennemsnits pris pr. årsværk Service Bevilling Bevilling Anlæg Bevilling Bevilling Overførsler Bevilling Bevilling Udvalg i alt Heraf gruppering Heraf 6.45 Side 13 af 22
14 Oversigten indeholder udover en opdeling på bevillinger også en opgørelse af ressourceforbruget på administration opdelt på gruppering 200 og administrationsfunktionerne ( ) Lønudgifterne der rapporteres på, er afgrænset til udgifterne i KØR på hovedart 1. Interne lønomposteringer indregnes dermed ikke i denne oversigt. Årsværk er opgjort på baggrund af data fra KMD Opus og er opgjort i henhold til de gældende overenskomster. I modsætning til tidligere år vil der ikke blive foretaget korrektioner til antallet af årsværk vedr. f.eks. løntilskudsmedarbejdere. Alle årsværk vil dermed være indregnet uanset ansættelsesforhold. Såfremt en forvaltning har selvejende institutioner som ikke registreres i kommunens lønsystem, er forvaltningen selv ansvarlig for, at indregne disse årsværk i oversigten. Årsværkene skal som udgangspunkt opgøres på samme måde som kommunale årsværk. Center for Økonomi vil i forbindelse med udsendelsen af oversigten ligeledes udsende baggrundsdata fra KMD Opus som forvaltningerne vil kunne anvende i forbindelse med kommenteringen af personaleoversigten Udførelse af opgaver for andre offentlige myndigheder Oversigten udarbejdes af forvaltningerne I henhold til lov nr. 548 af 8. juni 2006 skal kommunerne i årsregnskabet redegøre for de opgaver, som kommunen har udført for andre offentlige myndigheder, og som er afsluttet i Der skal kun opgives opgaver, der er løst for andre kommuner efter lov 548. Dette betyder, at såfremt anden lovgivning er gældende, der regulerer kommunernes løsning af opgaver for andre f.eks. genoptræning efter Sundhedsloven, så skal opgaven ikke medtages i oversigten. Derudover gælder det, at kommunen kan udføre opgaver for andre offentlige myndigheder, hvis opgaven er under 500 t.kr. Overstiger opgaven 500 t. kr., skal den have været i udbud, og er værdien af opgaven over EU s tærskelværdi (ca. 1,5 mio.kr.) kan kommunen efter lov nr. 548 ikke uden selskabsform udføre opgaver for andre. Der skal redegøres for hver enkelt opgave. Redegørelsen skal indeholde oplysninger om opgavens karakter, herunder hvem den er udført for samt andre forhold af generel interesse. Der er en bagatelgrænse på 10 t. kr. Bemærk at oversigten ikke skal indeholde salg af institutionspladser til andre kommuner og regioner, da køb af pladser er dækket af anden lovgivning. Interne enheder (ex. KEjd og KS), der løser opgaver for alle forvaltninger skal heller ikke indgå i oversigten. Side 14 af 22
15 Yderligere oplysninger kan findes her: I Budget- og regnskabssystem for kommuner afsnit k Lov nr Vejledning - Redegørelse for arbejde udført for andre offentlige myndigheder i 2012 Udvalg Kr. Kunde Kategori Opgave Udbud Omkostningskalkulation Faktiske omkostninger Fakturabeløb Forklaring på forskelle 3.14 Brug af finansielle instrumenter Oversigten udarbejdes af Center for Økonomi Kommunen skal redegøre for de afledte finansielle instrumenter, som er indgået i indeværende eller tidligere regnskabsår. Dette omfatter: Swap-aftaler, som kommunen har indgået, herunder også for swap-aftaler, som er indgået i tidligere regnskabsår, men fortsat løber. En swap er en aftale mellem to eller flere parter om at bytte betalingsstrømme på aftalte vilkår over en aftalt periode. Redegørelsen for indgåede swapaftaler skal omfatte oplysninger om swap-modparten, størrelsen af restgælden, udløbstidspunktet samt oplysninger om valuta og rente. Terminskontrakter, hvor der redegøres for hvilke fremtidige kontraktlige betalinger, der er terminssikret, såfremt terminskontrakten rækker udover regnskabsåret. Endvidere skal der redegøres for de optioner, som kommunen har indgået i årets løb samt de optioner, som er indgået i tidligere regnskabsår, men fortsat løber. En option er en rettighed til at købe eller sælge til en aftalt pris på et aftalt tidspunkt. Redegørelsen skal omfatte det beløbsmæssige omfang, optionsmodpart, løbetid og oplysninger om valuta og rente. Side 15 af 22
16 3.15 Låneberettigede udgifter, Deponering og træk på lånerammen Oversigten udarbejdes af forvaltningerne Oplysningerne i oversigten anvendes til opgørelse af den samlede låneramme for 2013 og eventuel anvendelse af lånerammen. Låneberettigede udgifter Oversigten skal indeholde en opgørelse af hver forvaltnings samlede låneberettigede udgifter. En oversigt over alle låneberettigede udgifter fremgår af 2 i Bekendtgørelse om kommunernes låntagning og meddelelse af garantier mv. Typiske låneberettigede udgifter i Københavns Kommune er anlægsudgifter på byfornyelsesområdet, indefrysning af ejendomsskatter og energibesparende foranstaltninger f.eks. automatisk tænd og sluk lys, installation af solcelleanlæg mv. Deponering og bevilligede træk på lånerammen Kommunen skal ifølge lovgivningen deponere et beløb svarende til ejendomsværdien ved indgåelse af tredjemandslejemål, der sidestilles med en kommunal anlægsopgave, jf. Lånebekendtgørelsen (BEK nr af 19/11/2008) 3, 5 og 6. Dette er ligeledes gældende, såfremt et lejemål hos en ekstern udlejer forbedres, udover almindelig vedligeholdelse, med huslejestigning til følge. Lovens hensigt er finansielt at ligestille kommunens køb eller opførelse af en ejendom med leje af en ejendom. I det omfang kommunen har ledig låneramme, kan Borgerrepræsentationen beslutte, at lade deponeringsforpligtigelsen bortfalde, idet der i stedet trækkes på lånerammen. Træk på lånerammen skal følge Københavns Kommunes kriterier herfor, og skal til enhver tid godkendes af Borgerrepræsentationen. Side 16 af 22
17 Låneramme og deponering 2013 Udvalg: kr. Låneberettigede udgifter Beløb Bemærkninger Energibesparende foranstaltninger, deriblandt også driftsudgifter til f.eks. elsparepærer Anlæg, der producerer el eller varme af vedvarende energi Byfornyelse m.v., hvoraf 95 pct. af nettoudgiften er låneberettiget Diverse boligpolitiske formål, herunder indefrosne ejendomsskatter Øvrige I alt 0 Deponering* Beløb Bemærkninger BR-beslutning I alt 0 Bevilligede træk på lånerammen Beløb Bemærkninger BR-beslutning I alt 0 *Et overblik over midler forvaltningen har deponeret i 2013 kan tilvejebringes ved at foretage et tillægsbevillingstræk i KØR for Deponerede midler er bevillingsmæssige ændringer fra forvaltningen til Økonomiforvaltningens bevilling Finansposter, funktion , org Side 17 af 22
18 3.16 Selskabsdeltagelse Oversigten udarbejdes af forvaltningerne Oversigten omfatter alle selskaber, som Københavns Kommune har ejerandel i. Oversigten indeholder oplysninger om selskabets navn, indskudskapitalen, ejerandelen, værdien af ejerandelen, hæftelsesandelen, eventualforpligtelser, driftstilskud samt Københavns Kommunes repræsentanter i selskabet. Hæftelser er specificeret på oversigten Garantier, eventualrettigheder og forpligtelser 3.11 Værdien af kommunens ejerandele skal indregnes i kommunens balance under langfristede tilgodehavender, og regnskabet skal indeholde specifikation for det indregnede beløb. Dette sker i selskabsoversigten. Hvor der ikke er tale om noterede aktier skal værdien af ejerandelen opgøres efter den indre værdis metode. Selskabets indre værdi er egenkapitalen. Værdifastsættelse efter den indre værdis metode er ejerandelen ganget med egenkapitalen. Til opgørelsen benyttes det senest tilgængelige regnskab/kvartalsregnskab. Kravet gælder også for 60 fællesskaber (fælleskommunale selskaber). Under selskabsform påføres, om selskabet er et A/S, Aps, A.m.b.a, I/S, P/S, 60 osv. Oversigten anvendes til at angive kommunens væsentlige ejerandele i selskaber i årsrapporten. Oplysningerne indgår endvidere i opgørelsen af kommunens Koncernbalance. Selskabets navn Selskabsfor m Ansvarligt udvalg Inskudskapit al KK (1.000 kr.) Ejerande l Selskabets egenkapit al (1.000 kr.) Værdi af ejerande l (indre værdi) Andel af hæftels e Eventualfor -pligtelser (1.000 kr.) Driftstilsku d i 2011(1.000 kr.) Københavns Kommunes repræsentant er Amagerforbrændning I/S I/S 60 Teknik og Miljøudvalget % ,71% Lars Rasmussen, Signe Goldmann Side 18 af 22
19 4 Kontaktpersoner I tabellerne nedenfor ses en oversigt over de kontaktpersoner der varetager de arbejdsopgaver, der skal løses i forbindelse med regnskabsaflæggelsen. 4.1 Kontaktpersoner i ØKF i forhold til regnskabsaflæggelsen Opgaver Kontaktperson Tlf. Mail Tidsplan for regnskabsprocessen Katrine Skovdal Larsen Eva Kjørtsholtsen yz8h@okf.kk.dk evk@okf.kk.dk Regnskabets registreringsfase Bente Laursen E927@ks.kk.dk Regnskabets rapporteringsfase Katrine Skovdal Larsen Eva Kjørtsholtsen yz8h@okf.kk.dk evk@okf.kk.dk Omkostningsbaseret regnskab Jasper Saaeby Voss jav@okf.kk.dk Obligatoriske oversigter Katrine Skovdal Larsen yz8h@okf.kk.dk Eva Kjørtsholtsen evk@okf.kk.dk Årsrapport Side 19 af 22
20 4.2 Kontaktpersoner i forvaltningerne i forhold til registreringsfasen Forvaltning Kontaktperson Tlf. Mail Økonomiforvaltningen Michael Rud Friis mrf@okf.kk.dk Sundheds- og Omsorgsforvaltningen Karen S Hansen Tanja K Lund TN85@suf.kk.dk VM78@suf.kk.dk Mogens Bøye HF26@suf.kk.dk Børne- og Ungdomsforvaltningen Lasse Elsman Maibritt Jørgensen lasels@buf.kk.dk ES82@buf.kk.dk Teknik- og Miljøforvaltningen Karsten Riber - ZK89@ks.kk.dk Eyðgerð á Grønastøð wolles@tmf.kk.dk Kultur- og Fritidsforvaltningen Ercan Idriz ercani@kff.kk.dk Karsten Hovmand bz7s@kff.kk.dk Socialforvaltningen Pia Rabe D076@sof.kk.dk Birte Ljungbeck EU43@sof.kk.dk Beskæftigelses- og Integrationsforvaltningen Lasse Didriksen Niklas Oxenvad Brøndum B09Q@bif.kk.dk bq5h@bif.kk.dk Side 20 af 22
21 4.3 Kontaktpersoner i forvaltningerne i forhold til rapporteringsfasen Forvaltning Kontaktperson Tlf. Mail Økonomiforvaltningen Michael Rud Friis mrf@okf.kk.dk Sundheds- og Omsorgsforvaltningen Elsa Bjørnsen Karen S Hansen P457@suf.kk.dk TN85@suf.kk.dk Børne- og Ungdomsforvaltningen Lasse Elsman Maibritt Jørgensen lasels@buf.kk.dk ES82@buf.kk.dk Morten Figgé Andersen mortef@buf.kk.dk Teknik- og Miljøforvaltningen Eyðgerð á Grønastøð Peter Vesterskov wolles@tmf.kk.dk C89R@tmf.kk.dk Kultur- og Fritidsforvaltningen Ercan Idriz Karsten Hovmand ercani@kff.kk.dk bz7s@kff.kk.dk Socialforvaltningen Malene Skyldahl Sørensen B45J@sof.kk.dk Katrine Munk Oddershede AX70@sof.kk.dk Michael Elsberg ZD29@sof.kk.dk Birte Ljungbeck EU43@sof.kk.dk Pia Rabe D076@sof.kk.dk Beskæftigelses- og Integrationsforvaltningen Lasse Didriksen Niklas Oxenvad Brøndum B09Q@bif.kk.dk bq5h@bif.kk.dk Side 21 af 22
22 4.4 Kontaktpersoner for omkostningsbaseret regnskab i forvaltningerne Forvaltning Kontaktperson Tlf. Mail Økonomiforvaltningen Vickie Andersen via@okf.kk.dk Sundheds- og Omsorgsforvaltningen Karen S Hansen Mogens Bøye TN85@suf.kk.dk HF26@suf.kk.dk Tanja K Lund VM78@suf.kk.dk Børne- og Ungdomsforvaltningen Lasse Elsman Maibritt Jørgensen lasels@buf.kk.dk ES82@buf.kk.dk Teknik- og Miljøforvaltningen Karsten Riber - ZK89@ks.kk.dk Kultur- og Fritidsforvaltningen Ercan Idriz Karsten Hovmand ercani@kff.kk.dk bz7s@kff.kk.dk Socialforvaltningen Malene Skyldahl Sørensen B45J@sof.kk.dk Katrine Munk Oddershede AX70@sof.kk.dk Lars Kaldahl W796@sof.kk.dk Beskæftigelses- og Integrationsforvaltningen Lasse Didriksen Niklas Oxenvad Brøndum B09Q@bif.kk.dk bq5h@bif.kk.dk Side 22 af 22
10.7. Vejledning om formkrav i forbindelse med udarbejdelse
Budget- og regnskabssystem 10.7 - side 1 Dato: 24. februar 2006 Ikrafttrædelsesår: Regnskab 2005 10.7. Vejledning om formkrav i forbindelse med udarbejdelse af årsregnskab Indledning Af kapitel 7.2 fremgår
Læs mereRegnskabscirkulære for Københavns Kommune. Del III Vejledninger og obligatoriske oversigter
KØBENHAVN KOMMUNE Økonomiforvaltningen Center for Økonomi Regnskabscirkulære for Københavns Kommune Del III Vejledninger og obligatoriske oversigter Indhold 1 Indledning... 3 2 Regnskabsforklaringer...
Læs mere7.2 Formkrav til årsregnskabet
Budget- og regnskabssystem for regioner 7.2 - side 1 Dato: Juli 2009 Ikrafttrædelsesår: Regnskab 2009 7.2 Formkrav til årsregnskabet 7.2.1 Generelle krav til årsregnskabets form og indhold Det er i regionslovens
Læs mere9.4. Vejledning om formkrav i forbindelse med udarbejdelse af årsregnskab
Budget- og regnskabssystem for kommuner 9.4 - side 1 Dato: April 2013 Ikrafttrædelsesår: Regnskab 2013 9.4. Vejledning om formkrav i forbindelse med udarbejdelse af årsregnskab Indledning Af kapitel 7.2
Læs mereBilag 2. Skabeloner til obligatoriske oversigter
Bilag 2. Skabeloner til obligatoriske oversigter Garantier, eventualrettigheder og -forpligtelser Kr. Garantier, støttet byggeri Restgæld Bemærkninger Garantier, sanering og byfornyelse Restgæld Bemærkninger
Læs mereGarantier, eventualrettigheder og forpligtelser
Garantier, eventualrettigheder og forpligtelser Udvalg: Kulur og Fritidsudvalget Garantier, støttet byggeri Restgæld Bemærkninger Garantier, sanering og byfornyelse Restgæld Bemærkninger Garantier for
Læs mereRegnskabscirkulære for Københavns Kommune
Københavns Kommune Økonomiforvaltningen Regnskabscirkulære for Københavns Kommune DEL 2 Tidsplaner. Side 1 af 1 Indholdsfortegnelse 1 Tidsplan... 3 1.1 Registreringsfasen... 3 1.1.1 KØR-perioder 2011/2012...
Læs mereRegnskabscirkulære for Københavns Kommune DEL I. Retningslinjer
Københavns Kommune forvaltningen Regnskabscirkulære for Københavns Kommune DEL I Retningslinjer Indholdsfortegnelse 1 Indledning og formål... 3 2 Generelle regler for bogføring... 5 3 Balancekonti... 5
Læs mereRegnskabscirkulære for Københavns Kommune. Del I - Retningslinjer
KØBENHAVN KOMMUNE Økonomiforvaltningen Center for Økonomi Regnskabscirkulære for Københavns Kommune Del I - Retningslinjer Indhold 1. Indledning og formål... 2 1.1 Væsentlige ændringer i forhold til regnskabscirkulære
Læs mere7.2 Formkrav til årsregnskabet
Budget- og regnskabssystem 7.2 - side 1 Dato: 24. februar 2006 Ikrafttrædelsesår: Regnskab 2005 7.2 Formkrav til årsregnskabet 7.2.1 Generelle krav til årsregnskabets form og indhold Det er i den kommunale
Læs mereBilag 2-1 Hovedoversigt
Bilag 2-1 Hovedoversigt Hovedoversigten til regnskabet har til formål at give et summarisk overblik over regnskabet såvel aktivitetsmæssigt som finansielt. Den vil også oplysningsmæssigt kunne give et
Læs mereHovedkonto 8. Balanceforskydninger
Hovedkonto 8. Balanceforskydninger - 306-1. Ydre vilkår, grundlag, strategi, organisation og ydelser Hovedkonto 8 indeholder dels årets forskydninger i beholdningen af aktiver og passiver og dels hele
Læs mereGarantier, eventualrettigheder og -forpligtelser
Garantier, eventualrettigheder og -forpligtelser Udvalg: Kultur- og Fritidsudvalget Kr. Garantier, støttet byggeri Restgæld Bemærkninger Garantier, sanering og byfornyelse Restgæld Bemærkninger Garantier
Læs mereHalvårsregnskab 2012
Halvårsregnskab 2012 August 2012 Indhold INDHOLD... 1 REGNSKABSFORKLARING 1. HALVÅR 2012... 1 INDLEDNING... 1 BAGGRUND FOR HALVÅRSREGNSKABET... 1 HALVÅRSREGNSKABET I HALSNÆS... 1 CENTRALE REGNSKABSBEGREBER...
Læs mereTommerup Kommune Årsregnskab for 2006
Tommerup Kommune Årsregnskab for Indholdsfortegnelse Indledning...3 Årets resultat og den økonomiske status...4 Udgiftsbaseret regnskab...5 Omkostningsbaseret regnskab...7 Anvendt regnskabspraksis...10
Læs mereHovedkonto 9. Balance
Hovedkonto 9. Balance - 321-1. Ydre vilkår, grundlag, strategi, organisation og ydelser Aarhus Kommunes balance er en oversigt over kommunens aktiver og passiver. Den aktuelle balance tager udgangspunkt
Læs mereHovedkonto 8, balanceforskydninger - 318 -
- 318-1. Ydre vilkår, grundlag, strategi, organisation og ydelser Hovedkonto 8 indeholder dels årets forskydninger i beholdningen af aktiver og passiver og dels hele finansieringssiden af regnskabet. Under
Læs mere7 BOGFØRING, REGNSKAB OG REVISION
Budget- og regnskabssystem for kommuner 7 BOGFØRING, REGNSKAB OG REVISION Indhold Side 7.0 Bogføring 7.0-1 7.1 Procedurekrav i forbindelse med regnskabsaflæggelsen 7.1-1 7.1.1 Indledning 7.1-1 7.1.2 Proceduren
Læs mereRegnskabscirkulære for Københavns Kommune. Del II Tidsplaner
KØBENHAVN KOMMUNE forvaltningen Center for Regnskabscirkulære for Københavns Kommune Del II Tidsplaner Indhold 1. Registreringsfasen... 2 1.1 KØR-perioder 2014/2015... 3 2. Rapporteringsfasen... 4 2.1
Læs mere27. februar Sagsnr SUF Konklusionsnotat Dokumentnr
KØBENHAVNS KOMMUNE Sundheds- og Omsorgsforvaltningen Økonomisekretariatet NOTAT 27. februar 2018 SUF Konklusionsnotat 2017 Ledelsen i Sundhed- og Omsorgsforvaltningen og Koncernservice tilkendegiver, at
Læs mereProcedure, tids- og handleplan for regnskab i Assens Kommune
Procedure, tids- og handleplan for regnskab i Assens Kommune Økonomi Rådhus Allé 5 5610 Assens 1. Indledning 3 2. Det udgiftsbaserede regnskab 4 2.1. Registreringsfasen 4 2.2. Rapporteringsfasen 5 2.3.
Læs mere7.7 Bilag til kapitel 7
Budget- og regnskabssystem for regioner 7.7 - side 1 Dato: Februar 2015 Ikrafttrædelsesår: Regnskab 2014 7.7 Bilag til kapitel 7 7.7.1 Bilag 1 Resultatopgørelse Budget- og regnskabssystem for regioner
Læs mereRegnskabscirkulære for Københavns Kommune. Del II Tidsplaner
KØBENHAVN KOMMUNE forvaltningen Center for Regnskabscirkulære for Københavns Kommune Del II Tidsplaner Indhold 1. Registreringsfasen... 2 1.1 KØR-perioder 2013/2014... 3 2. Rapporteringsfasen... 4 2.1
Læs mereHalvårsregnskab 2014
Halvårsregnskab 2014 August 2014 Indhold INDHOLD... 1 REGNSKABSFORKLARING 1. HALVÅR 2014... 1 INDLEDNING... 1 BAGGRUND FOR HALVÅRSREGNSKABET... 1 HALVÅRSREGNSKABET I HALSNÆS... 1 CENTRALE REGNSKABSBEGREBER...
Læs mereHovedkonto 9. Balance
Hovedkonto 9. Balance - 311-1. Ydre vilkår, grundlag, strategi, organisation og ydelser Aarhus Kommunes balance er en oversigt over kommunens aktiver og passiver. Den aktuelle balance tager udgangspunkt
Læs mereNotat. AffaldVarme Århus. Forskelle (og ligheder) mellem årsregnskabsloven og de kommunale regnskabsregler.
Notat AffaldVarme Århus Teknik og Miljø Århus Kommune Forskelle (og ligheder) mellem årsregnskabsloven og de kommunale. AffaldVarme Århus aflægger regnskab efter de kommunale regler, hvilket ifølge Indenrigs-
Læs mereTIDSPLAN RETNINGSLINIER FOR AFLÆGGELSE AF REGNSKABET FOR ÅRET. Økonomifunktion Skovvej 20 8382 Hinnerup
Økonomifunktion Skovvej 20 8382 Hinnerup Tlf. 8964 1010 Fax. 8664 6399 favrskov@favrskov.dk www.favrskov.dk TIDSPLAN OG RETNINGSLINIER FOR AFLÆGGELSE AF REGNSKABET 09-09-2014 Sagsnr. 710-2014-34548 Cpr.-/CVR-nr.
Læs mereAarhus Kommunes regnskab for 2018
Indstilling Til Aarhus Byråd via Magistraten Fra Borgmesterens Afdeling Dato 3. april 2019 Aarhus Kommunes regnskab for 2018 1. Resume Driftsresultatet for 2018 viser en forbedring på 326 mio. kr. i forhold
Læs mereHovedkonto 9. Balance
Hovedkonto 9. Balance - 321-1. Ydre vilkår, grundlag, strategi, organisation og ydelser Aarhus Kommunes balance er en oversigt over kommunens aktiver og passiver. Den aktuelle balance tager udgangspunkt
Læs mereNote 3. Indtægter (mio. kr.) Budget Korrigeret budget. Regnskab OK PH
Note 1 Indtægter (mio. kr.) Budget Korrigeret budget Regnskab Kommunal indkomstskat -3.299,6-3.299,3-3.299,2 Selskabsskat -36,0-36,0-36,0 Anden skat pålignet visse indkomster -2,6-2,6-2,6 Grundskyld -237,4-237,4-233,6
Læs mereHovedkonto 9. Balance
Hovedkonto 9. Balance 340 1. Ydre vilkår, grundlag, strategi, organisation og ydelser Aarhus Kommunes balance er en oversigt over kommunens aktiver og passiver. Den aktuelle balance tager udgangspunkt
Læs mereRegnskabscirkulære for Københavns Kommune. Del I - Retningslinjer
KØBENHAVN KOMMUNE Økonomiforvaltningen Center for Økonomi Regnskabscirkulære for Københavns Kommune Del I - Retningslinjer Indhold 1. Indledning og formål... 2 1.1 Væsentlige ændringer i forhold til regnskabscirkulære
Læs mere4.6. Afstemning af statuskonti mv.
4.6. Afstemning af statuskonti mv. Retningslinjer for afstemning De enkelte centre skal iværksætte afstemningsprocedurer, der sikrer, at der løbende foretages afstemninger, kontroller og fejlrettelser
Læs mereRegnskabscirkulære for Københavns Kommune DEL 2. - Retningslinier 2006 -
Københavns Kommune Økonomiforvaltningen Regnskabscirkulære for Københavns Kommune DEL 2 - Retningslinier 2006 - Indholdsfortegnelse Regnskabscirkulære 2006 1 Indledning...3 2 Om regnskabsarbejdet...4 3
Læs mereDe samlede udgifter udgør 3,537 mia. kr. i 2016 og omfatter udover drifts- og anlægsudgifter også renter og afdrag samt balanceforskydninger.
NOTAT 03-03-2017 Sammenfatning af kommunens årsregnskab Høje-Taastrup Kommune har fortsat en robust økonomi, men har i løbet af året været udfordret på servicerammen. I har den økonomiske styring således
Læs mereHalvårsregnskab 2013
Halvårsregnskab 2013 August 2013 Indhold INDHOLD... 1 REGNSKABSFORKLARING 1. HALVÅR 2013... 1 INDLEDNING... 1 BAGGRUND FOR HALVÅRSREGNSKABET... 1 HALVÅRSREGNSKABET I HALSNÆS... 1 CENTRALE REGNSKABSBEGREBER...
Læs mereKøbenhavns Kommunes regnskabspraksis
Indhold 1. Indledning... 1 2. God bogføringsskik... 2 3. Drifts- og anlægsregnskabet... 2 3.1 Indregning af indtægter og udgifter... 2 4. Præsentation af balancen... 2 5. Materielle anlægsaktiver... 2
Læs mereNedenstående retningslinier omfatter selskaber, hvor Københavns Kommune enten:
7.5.1. Indledning Københavns Kommune er repræsenteret i en lang række selskaber af vidt forskellig art både størrelsesmæssigt, opgavemæssigt og selskabsretligt. Nedenstående retningslinier omfatter selskaber,
Læs mereHermed orienteres kommuner og amtskommuner om ændringer i Budget- og regnskabssystem for kommuner og amtskommuner som følge af:
Samtlige kommuner og amtskommuner Dato: 24. februar 2006 Kontor: Kommunaladm. J.nr.: Sagsbeh.: Fil-navn: hen 33. omgang Orientering om ændring af Budget- og regnskabssystem for kommuner og amtskommuner
Læs mereDen generelle regnskabspraksis
Bilag 8.5 Den generelle regnskabspraksis Generelt Holbæk Kommunes regnskab skal aflægges i henhold til gældende lovgivning og efter de retningslinier, der er fastlagt af Økonomi- og Indenrigsministeriet
Læs mereBilag 4: Konklusionsnotat: Beskæftigelses- og Integrationsudvalget
Bilag 4: Konklusionsnotat: Beskæftigelses- og Integrationsudvalget Ledelsen i Beskæftigelses- og Integrationsforvaltningen og Koncernservice tilkendegiver, at der er foretaget en vurdering af balancekontiene
Læs mereINDHOLDSFORTEGNELSE... 1 GENERELLE OPLYSNINGER...
Indholdsfortegnelse Indholdsfortegnelse INDHOLDSFORTEGNELSE... 1 GENERELLE OPLYSNINGER... 2 KOMMUNEOPLYSNINGER... 2 REGNSKABSOPLYSNINGER... 3 REGNSKABSBEMÆRKNINGER... 5 1 - TILSKUD OG UDLIGNING SAMT SKATTER,
Læs mereGENERELLE OPLYSNINGER...
Bilag 2 Indholdsfortegnelse Indholdsfortegnelse GENERELLE OPLYSNINGER... 2 KOMMUNEOPLYSNINGER... 2 REGNSKABSOPLYSNINGER... 3 TAL DEL... 4 REGNSKABSOPGØRELSE... 4 REGNSKABSOVERSIGT... 6 Halvårsregnskab
Læs mereGENERELLE OPLYSNINGER...
BILAG 2 Indholdsfortegnelse Indholdsfortegnelse GENERELLE OPLYSNINGER... 2 KOMMUNEOPLYSNINGER... 2 REGNSKABSOPLYSNINGER... 3 TAL DEL... 5 REGNSKABSOPGØRELSE... 5 REGNSKABSOVERSIGT... 6 Halvårsregnskab
Læs mereBilag 2 - Sundheds- og Omsorgsudvalgets balance. Bemærkninger til det omkostningsbaserede regnskab (OBR) 2013
KØBENHAVNS KOMMUNE Sundheds- og Omsorgsforvaltningen Økonomistaben NOTAT 06-02-2014 Sagsnr. 2013-0264522 Bilag 2 - Sundheds- og Omsorgsudvalgets balance. Bemærkninger til det omkostningsbaserede regnskab
Læs mereGenerelle bemærkninger
givet et overblik over grundlaget for regnskabet. Regnskab 6 GENERELLE BEMÆRKNINGER Formålet med de generelle bemærkninger er at give et samlet overblik over den økonomiske side af regnskabet. De generelle
Læs mereKonklusionsnotat: Socialudvalget
Konklusionsnotat: Socialudvalget Dette konklusionsnotat viser balancen for Socialforvaltningen. Balancen indeholder samtlige balancekonti på aktiv- og passivsiden fordelt på IM-funktion. Konklusion Afstemningen
Læs mereArealudviklingsselskabet I/S
28. april 2008 Arealudviklingsselskabet I/S CVR-nr. 30 82 37 02 Delregnskaber for 2007 for konkurrenceudsatte aktiviteter 1 Indholdsfortegnelse Side Ledelsens regnskabspåtegning... 3 Resultatopgørelse...
Læs mereVarde Kommune Halvårsregnskab 2015
2 Indholdsfortegnelse Borgmesterens forord...5 Ledelsens påtegning...7 Ledelsens beretning...8 Halvårsregnskabet...10 Regnskabsopgørelse pr. 30. juni 2015...10 Balance pr. 30. juni 2015...11 Bemærkninger
Læs mereAfstemningsarbejdet har i løbet af året været omfattet af ledelsesmæssig opfølgning således:
Konklusionsnotat: Beskæftigelses- og Integrationsudvalget 1. Status på afstemninger Konklusion Koncernservice har afstemt Beskæftigelses- og Integrationsforvaltningens balancekonti i overensstemmelse med
Læs mereBilag - Principper for økonomisk styring
Bilag - Principper for økonomisk styring Anvendt regnskabspraksis Udkast til økonomiudvalgsmøde den 18. januar 2011 Allerød Kommune Januar 2011 Indholdsfortegnelse 1. Indledning 3 2. Regnskabsopgørelse
Læs mereDen generelle regnskabspraksis
Bilag 10.6 Den generelle regnskabspraksis Generelt Holbæk Kommunes regnskab skal aflægges i henhold til gældende lovgivning og efter de retningslinjer, der er fastlagt af Økonomi- og Indenrigsministeriet
Læs mereANVENDT REGNSKABSPRAKSIS
ANVENDT REGNSKABSPRAKSIS Generelt Odense Kommunes regnskab aflægges i henhold til gældende lovgivning og efter de retningslinier, der er fastlagt af Økonomi- og Indenrigsministeriet i Budget- og Regnskabssystem
Læs mereBilag 2 - Retningslinjer for skabeloner
KØBENHAVNS KOMMUNE Økonomiforvaltningen Center for Økonomi BILAG 2 Bilag 2 - Retningslinjer for skabeloner Indhold Nye skabeloner... 2 Skabelon 1 Det samlede resultat... 2 Skabelon 2 Regnskabsprognose...
Læs mereNotat. Budgetopfølgning pr. 31. marts 2015 for det samlede kommunale område
Notat Budgetopfølgning pr. 31. marts 2015 for det samlede kommunale område Indholdsfortegnelse: 1 Forord... 2 2 Overordnet regnskabsopgørelse pr. 31. marts 2015 samt forventet regnskab 2015... 2 2.1 Kommentarer
Læs mereBalancekonklusionsnotat
KØBENHAVNS KOMMUNE Socialforvaltningen Regnskab og Kontrakt NOTAT Balancekonklusionsnotat Balancekonklusionsnotatet giver den endelige status på, om Socialforvaltningens regnskab er rigtigt, og at der
Læs mere5.4 Bilag til kapitel 5
Budget- og regnskabssystem for regioner 5.4 - side 1 Dato: 14. marts 2008 Ikrafttrædelsesår: 2007 5.4 Bilag til kapitel 5 5.4.1. Bilag 1 - Resultatopgørelse Sundhed Bloktilskud fra staten (1.90.90) Kommunale
Læs mereHalvårsregnskab Greve Kommune
Halvårsregnskab Greve Kommune Halvårsregnskab Indholdsfortegnelse Side Overordnet analyse og vurdering af Greve Kommunes halvårsregnskab Generelt 1 Resultat af ordinær drift. 2 Tillægsbevillinger 2 Bemærkninger
Læs mereENGELSTED PETERSEN HOLDING A/S
ENGELSTED PETERSEN HOLDING A/S Årsrapport 1. januar 2013-31. december 2013 Årsrapporten er fremlagt og godkendt på selskabets ordinære generalforsamling den 31/05/2014 Lars B. Petersen Dirigent Side 2
Læs mereBilag 12 Økonomiforvaltningens bidrag til det omkostningsbaserede regnskab
Bilag 12 Økonomiforvaltningens bidrag til det omkostningsbaserede regnskab Økonomiudvalget (1.000 kr.) Hovedfunktion Primo 2012 Ultimo 2012 Grunde 9.58.80 3.373 3.373 Bygninger 9.58.81 3.423 3.674 Tekniske
Læs mereAfstemningsarbejdet har i løbet af året omfattet en ledelsesmæssig opfølgning således:
Konklusionsnotat: Kultur- og Fritidsudvalg 1 Status på afstemninger Konklusion Forvaltningens balancekonti er afstemt i overensstemmelse med gældende regelsæt. Koncernservice har afstemt 1.622 konti og
Læs mereBalanceforskydninger
- 165 - Balanceforskydninger 1. Grundlag og beskrivelse af ydelser Hovedkonto 8 indeholder årets forskydninger i beholdningerne af aktiver og passiver, og herunder hører forbrug af likvide aktiver og optagelse
Læs mereGenerelt sammenholder figurerne det forventede forbrug i perioden (periodiseret budget) med faktisk afholdte udgifter (forbrug).
KØBENHAVNS KOMMUNE Økonomiforvaltningen Center for Økonomi og HR NOTAT Til Økonomiudvalget (aflæggerbordet) Opfølgning på periodiseret budget november 2011 Baggrund Som led i Styr på økonomien version
Læs mereSocialudvalgets bidrag til kvartalsregnskabet (1. kvartalsregnskab 2015)
Socialudvalgets bidrag til kvartalsregnskabet (1. kvartalsregnskab 2015) Indhold Oversigtstabel... 2 Service... 2 Børnefamilier med særlige behov... 2 Hjemmeplejen, rammebelagt... 2 Hjemmeplejen, demografireguleret...
Læs mereDelregnskab maj CVR-nr
Delregnskab 2008 4. maj 2009 CVR-nr. 30 82 37 02 Indholdsfortegnelse Side 2 Side Ledelsens regnskabspåtegning... 3 Resultatopgørelse... 4 Balance... 5 Anvendt regnskabspraksis... 7 Ledelsens regnskabspåtegning
Læs mereAnvendt regnskabspraksis
Anvendt regnskabspraksis Generelt Odense Kommunes regnskab aflægges i henhold til gældende lovgivning og efter de retningslinier, der er fastlagt af Økonomi- og Indenrigsministeriet i Budget- og Regnskabssystem
Læs mereTidsplan vedrørende regnskabsafslutning for 2014
Tidsplan vedrørende regnskabsafslutning for 2014 Økonomi og Personale arbejder frem mod en løbende rapportering, der understøtter kommunens samlede styringsbehov. Disse opfølgninger vil indeholde viden
Læs mereRegnskabsafslutning for året 2013 Tids- og aktivitetsplan
Generelt I principper for økonomistyring er fastsat regler for regnskabsaflæggelse. Inden udgangen af november måned skal der udarbejdes en detaljeret tids- og aktivitetsplan for den kommende regnskabsafslutning.
Læs mereForbehold - eksempler
Forbehold - eksempler Væsentlige fejl og mangler (uenighed med ledelsen) Uenighed med ledelsen fortsat drift Ledelsen har aflagt regnskabet under forudsætning om fortsat drift. Som omtalt i årsregnskabets
Læs mereRISIKA ApS. Bredgade 33C 1260 København K. Årsrapport 1. juli december 2017
RISIKA ApS Bredgade 33C 1260 København K Årsrapport 1. juli 2016-31. december 2017 Årsrapporten er fremlagt og godkendt på selskabets ordinære generalforsamling den 25/05/2018 Nicolai Rasmussen Dirigent
Læs mereCirkulære om forsøg med omkostningsbevillinger. Anvendelsesområde
Finansudvalget FIU alm. del - 7 Bilag 8 Offentlig 16. december 2004 F5/F11 JFA/HCH/KSC Cirkulære om forsøg med omkostningsbevillinger Anvendelsesområde 1. Reglerne i dette cirkulære gælder for bevillinger
Læs merePOLITISK OG ADMINISTRATIV ØKONO- MISK TIDSPLAN i 2014 samt procedurer
POLITISK OG ADMINISTATIV ØKONO- MISK TIDSPLAN i 2014 Politisk- og administrativ tidsplan for regnskabsaflæggelsen 2013 Procedure for egnskab 2013 1 Økonomisk tidsplan og procedure Indholdsfortegnelse Side
Læs mereÅrsrapport Indsender: Revision Vestkysten statsautoriseret revisionsanpartsselskab Skolegade 85, Esbjerg
Årsrapport 2012 PHINI Invest ApS Mådevej 15 6700 Esbjerg CVR nr. 32833543 Indsender: Revision Vestkysten statsautoriseret revisionsanpartsselskab Skolegade 85, 2. 6700 Esbjerg Fremlagt og godkendt på den
Læs mereÅrsrapport Indsender: Revision Vestkysten statsautoriseret revisionsanpartsselskab Skolegade 85, Esbjerg
Årsrapport 2012 M. Sørensen Holding ApS Dyrehavevej 24 2930 Klampenborg CVR nr. 28866992 Indsender: Revision Vestkysten statsautoriseret revisionsanpartsselskab Skolegade 85, 2. 6700 Esbjerg Fremlagt og
Læs mereRegnskab for perioden 1. januar 2015 30. juni 2015. (Halvårsregnskab 2015)
Regnskab for perioden 1. januar 2015 30. juni 2015. (Halvårsregnskab 2015) Indholdsfortegnelse: 1 Forord... 2 2 Regnskabsprincipper... 2 3 Overordnet regnskabsopgørelse pr. 30. juni 2015 samt forventet
Læs mereÅrsrapport for (4. regnskabsår)
Årsrapport for 2017 01.01.17-31.12.17 (4. regnskabsår) Eyesopen IVS Østerbro 24, 3. tv 9000 Aalborg CVR-nr. 36065362 Årsrapporten er fremlagt og godkendt på selskabets ordinære generalforsamling den 31.
Læs mereRegnskab. -38,6 31,7 38,6 85,6-14,2 Resultat af forsyningsvirksomhed, drift Resultat af forsyningsvirksomhed, anlæg
Kommunens årsberetning Hoved- og nøgletal Oversigt over økonomiske nøgletal i mio. kr. 2014 2013 2012 2011 sopgørelsen (udgiftsbaseret) Resultat af ordinær driftsvirksomhed 180,0 188,3 195,0 185,1 83,3
Læs mereDe finansielle konti: Hovedkonto 5 og 6
Budget- og regnskabssystem for regioner 4.5 side 1 Dato: 14. marts 2008 Ikrafttrædelsesår: Regnskab 2007 De finansielle konti: Hovedkonto 5 og 6 Kontoplanens hovedkonto 1-4 omfatter regionens egentlige
Læs mereOrientering om ændring af Budget- og regnskabssystem for kommuner og amtskommuner samt 26. omgang rettelsessider
Samtlige kommuner og amtskommuner m.fl. Dato: 17. september 2004 Kontor: 1.ø.kt. J.nr.: 2004-2544-36 Sagsbeh.: Fil-navn: hen version3-orientering Orientering om ændring af Budget- og regnskabssystem for
Læs mereKnudmoseparken 38, Lind Herning. CVR nr ÅRSRAPPORT Godkendt på generalforsamlingen den. Dirigent
Komplementaranpartsselskabet Cannes Le Suquet Knudmoseparken 38, Lind 7400 Herning CVR nr. 28 66 38 89 ÅRSRAPPORT 2013 Godkendt på generalforsamlingen den Dirigent Ledelsespåtegning Direktionen har dags
Læs mereBilag. Bilag 2: Redegørelse for etablering af åbningsbalancen (Primokorrektioner) Den 26. november 2007. Århus Kommune
Bilag Den 26. november 2007 Bilag 2: Redegørelse for etablering af åbningsbalancen (Primokorrektioner) Århus Kommune Økonomisk Afdeling Borgmesterens Afdeling I forbindelse med aflæggelsen af åbningsbalancen
Læs mereAarhus Kommune Resultatopgørelse FVR pr. u. september kr., netto Forventet regnskab pr. u-09 (1) (2) (3)=(1)-(2)
Bilag 1 til indstilling om forventet regnskab 2015 for Aarhus Kommune Den 10. december 2015 Uddybende kommentarer til Aarhus Kommunes forventede regnskab pr. ultimo september 2015 Det forventede regnskab
Læs mereNOTAT. Delregnskaber for CVR-nr april 2013
NOTAT Delregnskaber for 2012 15. april 2013 CVR-nr. 30 82 37 02 Indholdsfortegnelse Side 2 af 8 Side Ledelsens regnskabspåtegning... 3 Resultatopgørelse... 4 Balance... 5 Anvendt regnskabspraksis... 7
Læs mereØkonomiforvaltningen fastlægger retningslinier for aflæggelse af omkostningsbaseret regnskab, herunder bogføring, afskrivninger m.v.
side 1 Regnskab i årets løb Slettet: Rammebilag - I henhold til Kasse- og regnskabsregulativets punkt 2.7 fastlægger Økonomiforvaltningen i et rammebilag de generelle principper for regnskab i årets løb.
Læs mere7 BOGFØRING, REGNSKAB OG REVISION
Budget- og regnskabssystem for kommuner Dato: Oktober 2013 Ikrafttrædelsesår: Regnskab 2013 7 BOGFØRING, REGNSKAB OG REVISION Indhold Side 7.0 Bogføring 7.0-1 7.1 Procedurekrav i forbindelse med regnskabsaflæggelsen
Læs mereRegnskab 2010. Vedtaget budget 2011
Side 1 af 5 Økonomisk oversigt () Løbende priser Renter, Finansiering, Finansforskydninger og kapitalposter Regnskab 2010 Vedtaget budget 2011 Korrigeret budget 2011 Forventet regnskab 2011 Afvigelse i
Læs mereÅrsrapport for (3. regnskabsår)
Årsrapport for 2018 01.01.18-31.12.18 (3. regnskabsår) Nam Food Invest ApS Vesterbro 74 9000 Aalborg CVR-nr. 37745650 Årsrapporten er fremlagt og godkendt på selskabets ordinære generalforsamling den 7.
Læs mereHalvårsregnskab 2014 Dok.nr.: 1693 Sagsid.: 14/17602 Initialer: ps Åben sag
Halvårsregnskab 2014 Dok.nr.: 1693 Sagsid.: 14/17602 Initialer: ps Åben sag Indledning Folketinget vedtog den 26. februar 2011 en ændring af Lov om kommunernes styrelse. Ændringen indebærer, at kommunerne
Læs mereBekendtgørelse om økonomiske og administrative forhold for modtagere af driftstilskud fra Kulturministeriet
Til forsiden af retsinformation.dk BEK nr 1701 af 21/12/2010 Gældende Offentliggørelsesdato: 29-12-2010 Kulturministeriet Vis mere... Senere ændringer til forskriften Lovgivning forskriften vedrører LOV
Læs mereÆndringen har ingen indvirkning på kommunens udgiftsbaserede regnskabsresultat.
Generelt Jammerbugt Kommunes regnskab aflægges i henhold til gældende lovgivning og efter de retningslinjer, der er fastlagt af Indenrigs- og Sundhedsministeriet i Budget- og Regnskabssystem for kommuner.
Læs mereRenter mv. Korrigeret budget Regnskab Afvigelse Funktion Udgift Indtægt Udgift Indtægt netto 1.000 kr. 1.000 kr. 1.000 kr. 1.000 kr. 1.000 kr.
Regnskab 2014 Finansposter. Renter mv. Funktion Udgift Indtægt Udgift Indtægt netto 7.28.15 Andre tilgodehavender vedrørende hovedkonto 0-8 7.28.18 Finansielle aktiver tilhørende selvejende institutioner
Læs mereFinansiel årsrapport 2012
Finansiel årsrapport 2012 April 2013 Indholdsfortegnelse 1. Beretning...3 1.1 Præsentation af virksomheden...3 1.2 Årets økonomiske resultat...3 1.3 Finansielle nøgletal...5 1.4 Forventninger til kommende
Læs mereSocialudvalgets bidrag til 3. kvartalsregnskab 2015
Socialudvalgets bidrag til 3. kvartalsregnskab 2015 Indhold Oversigtstabel 3. kvartalsregnskab... 2 Service... 2 Børnefamilier med særlige behov... 2 Hjemmepleje, rammebelagt... 3 Hjemmepleje, demografireguleret...
Læs merePOLITISK ØKONOMISK TIDSPLAN i 2014 samt procedurer
POLITISK ØKONOMISK TIDSPLAN i 2014 Politisk tidsplan for regnskabsaflæggelsen 2013 Procedure for egnskab 2013 1 Økonomisk tidsplan og procedure Indholdsfortegnelse Side 1. Tidsplan i 2014 for regnskabsaflæggelse
Læs mereNoter. Grunde og bygninger
11 Materielle anlægsaktiver ( i mio. kr.) Teknisk Anlæg, mv. Materielle anlæg under opførelse ( i mio. kr.) Grunde og bygninger Inventar mv. Total Kostpris 1. jan. 2008 908,0 502,8 36,1 32,4 1.479,3 Opskrivning
Læs mereTORBEN HOLME NIELSEN ApS
TORBEN HOLME NIELSEN ApS Damgårdsvej 24 2930 Klampenborg Årsrapport 1. oktober 2016-30. september 2017 Årsrapporten er fremlagt og godkendt på selskabets ordinære generalforsamling den 28/02/2018 Karina
Læs mereÅRSRAPPORT 2011/12. Indsender: Revision Vestkysten statsautoriseret revisionsanpartsselskab Skolegade 85, Esbjerg
ÅRSRAPPORT 2011/12 Øjenlægerne Nørregade ApS Nørregade 22, 2. 6700 Esbjerg CVR nr. 31501385 Indsender: Revision Vestkysten statsautoriseret revisionsanpartsselskab Skolegade 85, 2. 6700 Esbjerg Fremlagt
Læs mereBangs Have Selskabet af 1911 ApS Strandparken Bandholm. CVR-nr:
Strandparken 21 4941 Bandholm CVR-nr: 24 04 10 18 INTERNT ÅRSREGNSKAB 1. januar - 31. december 2017 INDHOLDSFORTEGNELSE Påtegninger Ledelsespåtegning... 3 Ledelsesberetning mv. Ledelsesberetning... 5 Internt
Læs mereBilag I - Afrapporteringer, supplerende redegørelser
Bilag Bilag I - Afrapporteringer, supplerende redegørelser m.v. Følgende afrapporteringer og supplerende redegørelser er resumeret i de efterfølgende afsnit: Priser på fritvalgsområdet (pleje og praktisk
Læs mere