Temamøde Nyt vindmølleprojekt

Transkript

1 Temamøde Nyt vindmølleprojekt Daniel Vang Søndergaard Økonomirådgiver Birk Centerpark Herning Tlf.: marts 2014

2 Indkomst andele i vindmøller (I/S og K/S) - Skematisk opgørelse (7.000kr/40%) - Hele bruttoindtægten medregnes - Standard fradrag træder i stedet for faktiske - Ingen beskatning/fradrag ved afståelsen - Flere andele end lige til bundfradraget kan være interessant - Beskatning som personlig indkomst uden am-bidrag - Kan ikke ligge i virksomhedsordningen - Erhvervsmæssig opgørelse - Kan ikke vælges hvis personen ejer VE-anlæg under skematisk - Fradrag for driftsomkostninger og individuelle afskrivninger - *Beskatning som personlig indkomst med am-bidrag (virksomhedsindk.) - *Fradrag for underskud i anden personlig indkomst - Beskatning/fradrag ved afståelsen i forhold til nedskreven værdi

3 Indkomst andele i vindmøller (I/S og K/S) - *Anpartsindgreb - erhvervsmæssig opgørelse - Deltager ikke aktivt, mens der er mere end 10 ejere der anvender erhvervsmæssig i interessentskabet - Indkomst ud fra fælles skatteregnskab med fælles afskrivninger - Underskudsbegrænsning, dog fremførsel inden for samme virksomhed - Beskatning som kapital indkomst med marginalt ca. 43% (2014) - Kan ikke ligge i virksomhedsordningen

4 - Spørgsmål til indkomstopgørelse andele?

5 Afståelse af grund eller eksist. mølle - Afståelse af grund (køberet) - Ejendomsavancebeskatning - Meget begrænset anskaffelsessum på arealet = næsten ren fortjeneste - Genanbringelsesmuligheden er begrænset i vindmøller - Udlejning af grund og vejareal (brugsret) - Beskatning som virksomhedsindkomst - Forudbetalt leje fordeles over brugsretsperioden, evt. rest ved afståelse - Produktionsafhængig- og løbende leje fordeles som de erhverves - Salg af eksisterende mølle - Fordeles i handlen, men størstedelen som salg af driftsmiddel - Modregnes i restsaldoen, negativ saldo indtægtsføres

6 Afståelse af udviklet projekt - Videresalg af projektet i udviklingsfasen - Fortjenesten vil formentlig skulle medregnes som virksomhedsindkomst - Videresalg af færdig mølle i drift - Går ind som virksomhedsafståelse eller delafståelse - Prisen fordeles og beskattes ift. de enkelte aktiver

7 Afskrivningsregler ændret - Afskrivningssats vindmøller - Anskaffede møller over 1 MW/stk, på ny driftsmiddelsaldo fra Maks. 15% årlige afskrivninger på ny saldo - Udligning imellem afskrivningssaldi - Ingen udligning ved salg af gammel mølle og køb af ny/brugt o.1mw - Ingen udligning af vindmøllesalg i landbrugsinventar eller modsat - Fortjeneste på videresalg af ny mølle o. 1 MW kan udlignes i en fortsættende mølle o. 1 MW

8 Eksempel 1: Salg af brugt mølle + grund, samt køb af hel mølle Erstatning/salg mølle u. 1 MW til nedtagning (ingen gæld) kr Nedskreven værdi på nedtagningsmølle på kr Salg af vindmøllegrund til én ny mølle kr Brugsret vej, kranplads og vingeoverslag 30 år kr Udnyttet forkøbsret til én ny mølle (100% ejerskab) kr Lånebehov før skat kr Lånebehov efter skat kr Resultat mølle idriftsættelse sidst på året x 15% afskrivning kr Fortjeneste møllesalg kr Fortjeneste salg møllegrund kr Fordelt jordleje / 30 år kr Skat ved opsparing i VSO x 24,5% kr

9 Eksempel 2: Salg af brugt mølle + grund, samt køb 80% af mølle Erstatning/salg mølle u. 1 MW til nedtagning (ingen gæld) kr Nedskreven værdi på nedtagningsmølle på kr Salg af vindmøllegrund til én ny mølle kr Brugsret vej, kranplads og vingeoverslag 30 år kr Køb 80% af mølle til kostpris (forudsat anpartsindgreb) kr Lånebehov før skat kr Lånebehov efter skat kr Resultat mølle (underskudsbegrænsning) 0 kr Fortjeneste møllesalg kr Fortjeneste salg møllegrund kr Fordelt jordleje / 30 år kr Skat af virksomhedsindkomst x 56% kr Skat af ejendomsavance x 43% kr

10 Værditab på beboelser VE-loven - Ikke medvirkende naboer - Værditabserstatning vurderes af taksationsmyndighed eller ved frivillig aftale - Erstatning kan i praksis henføres til boligen - Skattefrihed afhænger af boligens skattefrihed (EBL) - Kan hæves til private investeringer ift. virksomhedsordningen - Medvirkende naboer og lodsejere - Værditabet nedsættes eller bortfalder ved taksationsmyndighed - Bedste mulighed er en frivillig aftale med opstiller evt. sammen med brugsretsaftale - Der er ikke modstridende interesse omkring fordeling = skærpet dokumentationskrav - Kan hæves til private investeringer ift. virksomhedsordningen

11 Eksempel 3: Salg af grund + værditab beboelse Frivillig aftale om værditab beboelse Salg af vindmøllegrund til én ny mølle inkl. vej mv. Provenu før skat Fortjeneste salg møllegrund = Skat af ejendomsavance x 43% Provenu efter endelig skat (til privat anvendelse) kr kr kr kr kr

12 - Spørgsmål til afståelser, brugsretter og afskrivninger?

13 Saldoafskrivning, driftsmidler (VE-anlæg) Købt og færdiggjort i 2013 ( 3) 5a Max. 25% -Almindeligt inventar -Vindmøller op til 1 MW 5d Max. 25% 115% grundlag -Fabriksnyt almindeligt inventar -Fabriksnye elanlæg op til 1 MW 5d(+) Max. 15% 115% grundlag -Fabriksnye vindmøller over 1 MW 5c Max. 19% -El og varmeanlæg over 1 MW (vindmøller undtaget) 5c(+) Max. 15% -Vindmøller over 1 MW 2014 og c Max. 17% Ultimo c Max. 15% Ultimo a Max. 25% 5c Max. 15%