AUTORISEREDE ØKONOMISKE OPERATØRER

Transkript

1 EUROPA-KOMMISSIONEN GENERALDIREKTORAT FOR BESKATNING OG TOLDUNION Sikkerhed, handelslettelse og international koordinering Risikoforvaltning og sikkerhed Bruxelles, den 17. april 2012 TAXUD/B2/047/2011 rev.3 AUTORISEREDE ØKONOMISKE OPERATØRER GUIDELINES Godkendt af CCC-GEN (AEO-underafdeling) den 17. april 2012

2 Indholdsfortegnelse 2 Forkortelser 5 DEL 1, Generelle oplysninger 6 Afsnit I Indledning 7 AEO-status 7 1.I.1. AEO toldforenklinger (AEOC) 7 1.I.2. AEO sikkerhed og sikring (AEOS) 8 1.I.3. AEO toldforenklinger/sikkerhed og sikring (AEOF) 9 1.I.4. Udfærdigelse før indsendelse af en ansøgning 10 Afsnit II Hvem kan blive autoriseret økonomisk operatør II.1. Hvem er erhvervsdrivende II.2. Hvem er erhvervsdrivende/virksomheder etableret i Fællesskabet II.3. Hvem er erhvervsdrivende/virksomheder involveret i toldrelaterede aktiviteter II.4. Aktører i en international forsyningskæde 14 Afsnit III AEO-fordele 16 1.III.1. Lettere adgang til toldforenklinger 16 1.III.2. Forudgående underretning 17 1.III.3. Reduceret datasæt for summariske indgangs- og udgangsangivelser 18 1.III.4. Færre fysiske og dokumentbaserede kontroller 18 1.III.5. Prioriteret behandling af forsendelser, hvis de udvælges til kontrol 20 1.III.6. Valg af kontrolsted 20 1.III.7. Indirekte fordele 21 1.III.8. Anerkendelse som en sikker og sikret handelspartner 22 1.III.9. Bedre relationer til toldmyndighederne 22 1.III.10. Bedre relationer og anerkendelse fra andre offentlige myndigheder 22 Afsnit IV Gensidig anerkendelse 23 DEL 2, AEO-kriterier Tidligere tilfredsstillende opfyldelse af toldkravene ("compliance") Tilfredsstillende bogholderisystem og fornuftig håndtering af transportdokumenter, som gør det muligt at gennemføre passende toldkontrol Bevis for økonomisk solvens Passende sikkerheds- og sikringsstandarder 36 DEL 3, Ansøgnings- og certificeringsproces 46 2

3 Afsnit I Bestemmelse af den kompetente medlemsstat med henblik på indsendelse af en AEO-ansøgning I. 1. Generelt I. 2. Multinationale selskaber og store virksomheder I. 3. Tilgængelighed af toldrelateret dokumentation 50 Afsnit II - Modtagelse og antagelse af ansøgningen 50 Afsnit III Risikoanalyse og kontrolproces III.1 Indsamling og analyse af oplysninger III.2. Små og mellemstore virksomheder III.3. Specifikke økonomiske aktiviteter III.3.1. Kurérvirksomheder III.3.2. Postvirksomheder III.3.3. Jernbaneselskaber III.4. Faktorer, der letter certificeringsprocessen 58 3.III.4.1. Generelt 58 3.III.4.2. Certificater/bevillinger udstedt af toldmyndighederne eller andre statslige myndigheder 60 3.III.4.3. Kommercielle standarder og certificeringer III.5. Moder-/datterselskaber med fælles system/forretningsgange III.6. Risiko og risikoanalyse III.6.1 Virksomhedens risikostyring III.6.2 Toldrisikoanalyse og revision III.7. Revision og risikobaseret kontrol III.7.1 Udarbejdelse af en kontrolplan III.7.2 Gennemførelse afkontrolaktiviteter III.7.3 Styring af resterende risiko III.7.4 Endelig rapport og kontroldokumentation 70 Afsnit IV Afgørelse om tildeling af AEO-certifikat IV. 1. Faktorer, der skal tages i betragtning, inden afgørelsen træffes IV. 2. Afgørelsen IV. 3. Underretningaf ansøgeren IV. 4. Klager 72 DEL 4, Informationsudveksling mellem medlemsstater 72 Afsnit I - Informationprocedure 73 Afsnit II Høringsprocedure 73 DEL 5, Forvaltning af autorisationen 74 Afsnit I Monitorering 74 5.I.1. Generelt 74 5.I.2. AEO-cerificering, der dækker flere filialer/afdelinger 77 3

4 Afsnit II Fornyet vurdering ("reassessment") 78 Afsnit III - Suspension 79 Afsnit IV - Tilbagekaldelse 81 DEL 6, Bilag 1. Selvevalueringsskema og forklarende bemærkninger 2. Trusler, risici og mulige løsninger 3. Sikkerhedserklæring 4

5 FORKORTELSER AEO Autoriseret økonomisk operatør AEOC AEO-certifikat toldforenklinger AEOS AEO-certifikat sikkerhed og sikring AEOF AEO-certifikat toldforenklinger/sikkerhed og sikring AC Registreret kunde EF Det Europæiske Fællesskab ERP Virksomhedssystem EU Den Europæiske Union EORI Registrering og identifikation af erhvervsdrivende/virksomheder EOS Økonomisk operatørsystem GB Gennemførelsesbestemmelser til EF-toldkodeks 1 ICA Udstedende toldmyndighed ICAO Organisationen for International Civil Luftfart ISO Den Internationale Standardiseringsorganisation ISO/PAS Den Internationale Standardiseringsorganisation, Public Available Specification (offentligt tilgængelig fortegnelse) IMO Den Internationale Søfartsorganisation KC Kendt afsender MRA Aftale om gensidig anerkendelse MS EU-medlemsstat(er) OJ EF-/EU-Tidende OTIF Den Mellemstatslige Organisation for Internationale Jernbanebefordringer PBE Fast forretningssted RA Godkendt fragtagent SMV Små og mellemstore virksomheder SAQ Selvevalueringsskema TAPA Transported Asset Protection Association TAXUD Generaldirektoratet for Beskatning og Toldunion TK EF-toldkodeks 2 UNECE De Forenede Nationers Økonomiske Kommission for Europa UPU Verdenspostunionen WCO Verdenstoldorganisationen WCO SAFE Verdenstoldorganisationen - Safe and Secure Framework of Standards (standarder for sikkerhed og sikring) 1 Kommissionens forordning (EØF) nr. 2454/93 af 2. juli 1993 om visse gennemførelsesbestemmelser til Rådets forordning (EØF) nr. 2913/92 om indførelse af en EF-toldkodeks. 2 Rådets forordning (EØF) nr. 2913/92 af 12. oktober 1992 om indførelse af en EF-toldkodeks. 5

6 DEL 1, Generelle oplysninger Begrebet AEO blev indført som et af de væsentligste elementer i sikkerhedsændringen 3 af EFtoldkodeksen. De nærmere bestemmelser er fastlagt i ændringen af gennemførelsesbestemmelserne 4 (GB). Bestemmelserne blev udformet på baggrund af erfaringerne fra AEO-pilotprojektet gennemført i Samtidig blev AEO-Guidelines (TAXUD/2006/1450) udarbejdet for både toldmyndigheder og virksomheder for at sikre fælles forståelse og ensartet anvendelse af den nye toldlovgivning vedrørende AEO-konceptet og for at sikre åbenhed og ensartet behandling af virksomhederne. Da AEO-Guidelines blev udformet var der imidlertid ikke mange praktiske erfaringer med bestemmelserne, og det var nødvendigt at udbygge dem yderligere og forklare dem med "bedste praksis", efter at AEO-bestemmelserne var taget i brug, og der var høstet flere praktiske erfaringer. De aktuelle, opdaterede AEO-Guidelines blev udformet på grundlag af mere end 4 års praktisk gennemførelse af programmet samt modtagne ansøgninger og tildelt status i alle 27 medlemsstater, opfølgning foretaget i 2008 og 2009 samt erfaringer opnået via forhandlinger med tredjelande om gensidig anerkendelse. Disse Guidelines udgør ikke en juridisk bindende retsakt, men indeholder forklarende bemærkninger. Formålet med Guidelines er at sikre en fælles forståelse for både toldmyndighederne og virksomhederne og stille et redskab til rådighed, som kan lette medlemsstaternes korrekte og harmoniserede anvendelse af lovgivningsbestemmelserne om AEO-status. De består af et enkelt dokument sammen med bilagene, der omfatter alle væsentlige redskaber til brug for AEO-certificering og forvaltning af AEO-status. Der henvises til TAXUD's websted, hvor den seneste udgave af AEO-Guidelines findes: Sådan anvendes disse retningslinjer Del 1 i Guidelines indeholder generelle oplysninger om EU's AEO-program, herunder fordelene ved status og gensidig anerkendelse. Del 2 i Guidelines beskriver AEO-kriterierne og de forskellige aspekter af sikkerhedskravene og sikring af forsyningskæden. Del 3 i Guidelines omhandler den generelle beslutningsproces vedrørende både toldmyndigheder og erhvervsdrivende. Del 4 i Guidelines forklarer forskellige aspekter af udvekslingen af oplysninger mellem toldmyndighederne, herunder samråd. Del 5 i Guidelines omfatter alle aspekter i forbindelse med forvaltningen af den allerede tildelte status, herunder overvågning, fornyet vurdering, suspension og tilbagekaldelse. Del 6 i Guidelines indeholder alle bilag. Bilag 1 omfatter selvevalueringsskemaet (SAQ) og de forklarende bemærkninger. Det anbefales, at skemaet udfyldes af ansøgeren i begyndelsen af ansøgningsprocessen, idet det 3 Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EF) nr. 648/2005 af 13. april 2005 om ændring af Rådets forordning (EØF) nr. 2913/92 om indførelse af en EF-toldkodeks. 4 Kommissionens forordning (EF) nr. 1875/2006 af 18. december 2006 om ændring af forordning (EØF) nr. 2454/93 om visse gennemførelsesbestemmelser til Rådets forordning (EØF) nr. 2913/92 om indførelse af en EFtoldkodeks. 6

7 har til formål at give status for ansøgerens virksomhed og forretningsgange, især i forbindelse med AEO-certificeringen Bilag 2 indeholder dokumentet "Trusler, risici og mulige løsninger", der henvender sig til både til toldmyndighederne og til virksomhederne. Det sigter mod at lette kontrollen og gennemgangen med hensyn til at sikre overholdelse af AEO-kriterierne ved at afstemme oplysningerne i selvevalueringsskemaet (SAQ) med de identificerede risikoområder. Dokumentet giver desuden eksempler på mulige løsninger af de påviste risici og trusler. Bilag 3 giver et eksempel på en skabelon til en sikkerhedserklæring. Afsnit I - Indledning AEO-status En autoriseret økonomisk operatør (AEO) kan, som fastsat i artikel 1, nr. 12, i GB, defineres som en erhvervsdrivende, der vurderes at være pålidelig i forbindelse med sine toldrelaterede transaktioner og derfor har ret til visse fordele i hele EU. På grundlag af artikel 5a i EF-toldkodeksen efter sikkerhedsændringen kan status som autoriseret økonomisk operatør indrømmes til enhver økonomisk operatør, der opfylder følgende fælles kriterier: - tidligere opfyldelse af toldbestemmelserne ("compliance") - et tilfredsstillende system til forvaltning af bogholderi og om nødvendigt transportdokumenter, som gør det muligt at gennemføre passende toldkontrol - bevis for økonomisk solvens og - hvor det er relevant, overholdelse af sikkerheds- og sikringsstandarder. Status som autoriseret økonomisk operatør indrømmes i form af et certifikat som fastsat i artikel 14a, stk. 1, i gennemførelsesbestemmelserne. Status som autoriseret økonomisk operatør tildelt af én medlemsstat anerkendes af toldmyndighederne i alle medlemsstater. Se også del 1, afsnit III "AEO-fordele". 1.I.1. AEO-certifikat toldforenklinger (AEOC): Status som autoriseret økonomisk operatør AEO-certifikat toldforenklinger (AEOC) kan tildeles virksomheder, der er etableret i Fællesskabet, og som ønsker at drage fordel af de forskellige forenklinger, der specifikt fastsat i toldlovgivningen. Kriterierne for tildeling af et AEOC-certifikat omfatter: - tidligere opfyldelse af toldbestemmelserne - et tilfredsstillende system til forvaltning af bogholderi og om nødvendigt transportdokumenter, som gør det muligt at gennemføre passende toldkontrol og - bevis for økonomisk solvens 7

8 Da disse kriterier gælder næsten alle toldforenklinger, vil opnåelse af et AEO-certifikat toldforenklinger gøre det lettere for virksomheden at vælge og anvende de forskellige forenklinger. Forordning 1192/2008 5, der indførte harmoniserede regler for forenklede procedurer, har eksempelvis allerede tilpasset kriterierne for tildeling af både AEO-certifikatet toldforenklinger og bevillingen til den forenklede angivelse og hjemstedsordningen. Guidelines om forenklede procedurer/enhedsbevilling til forenklede procedurer (TAXUD/1284/2005, rev.5.5) afspejler fuldt ud AEO-certifikatet toldforenklinger/aeocertifikatet toldforenklinger/sikkerhed og sikring. Indehaveren af AEO-certifikatet toldforenklinger har ret til: - lettere adgang til toldforenklingerne anført i artikel 14b, stk. 1, i GB, idet kriterierne, der allerede er undersøgt ved tildelingen af AEO-certifikatet - toldforenklinger, ikke undersøges igen - færre fysiske og dokumentbaserede toldkontroller end andre virksomheder med undtagelse af kontroller vedrørende sikkerheds- og sikringsforanstaltninger - prioriteret behandling, hvis de udvælges til kontrol - mulighed for at anmode om, at kontrollen udføres på et bestemt sted. Se også del 1, afsnit III "AEO-fordele". Kriteriet om passende sikkerheds- og sikringsstandarder kræves ikke til et AEO-certifikat af denne type. Indehavere af AEO-certifikater toldforenklinger har derfor ikke ret til nogen af de AEO-fordele, der er forbundet med sikkerhed og sikring i den internationale forsyningskæde. Der tages på nuværende tidspunkt ikke hensyn til AEO-status i form af et AEOC-certifikat i aftaler om gensidig anerkendelse med tredjelande. 1.I.2. AEO-certifikat - sikkerhed og sikring (AEOS): Status som autoriseret økonomisk operatør AEO-certifikat sikkerhed og sikring (AEOS) kan tildeles virksomheder, der er etableret i Fællesskabet, og som ønsker at drage fordel af særlige lettelser i forbindelse med toldkontrollen af sikkerhed og sikring, når varerne indføres i eller forlader Fællesskabets toldområde. Kriterierne for tildeling af et AEOS-certifikat omfatter: - tidligere opfyldelse af toldbestemmelserne - et tilfredsstillende system til forvaltning af bogholderi og om nødvendigt transportdokumenter, som gør det muligt at gennemføre passende toldkontrol. I modsætning til et AEOC-certifikat er der til et AEOS-certifikat imidlertid intet krav om at have et logistisk system, hvori der sondres mellem fællesskabs- og ikkefællesskabsvarer - bevis for økonomisk solvens og - passende sikkerheds- og sikringsstandarder. Indehaveren af dette certifikat har ret til: 5 Kommissionens forordning (EF) nr. 1192/2008 af 17.november 2008 om ændring af forordning (EØF) nr. 2454/93 om visse gennemførelsesbestemmelser til Rådets forordning (EØF) nr. 2913/92 om indførelse af en EF-toldkodeks. 8

9 - mulighed for forudgående underretning ved udvælgelse til kontrol som beskrevet i artikel 14b, stk. 2, i GB - reduceret datasæt for de summariske indgangs- og udgangsangivelser som anført i artikel 14b, stk. 3, i GB - færre fysiske og dokumentbaserede kontroller med hensyn til sikkerhed og sikring, - prioriteret behandling, hvis de udvælges til kontrol - mulighed for at anmode om, at kontrollen udføres på et bestemt sted. Indehaveren af et AEOS-certifikat er anerkendt som en virksomhed, der har truffet passende foranstaltninger for at sikre sin forretning, og er således en pålidelig aktør i den internationale forsyningskæde både ud fra de relevante myndigheders og handelspartnernes perspektiv. Der tages hensyn til AEO-status i form af et AEOS-certifikat i aftaler om gensidig anerkendelse med tredjelande. WCO's SAFE, de eksisterende internationale obligatoriske sikkerhedsstandarder for søfartsog flytransport og ISO/PAS er blevet undersøgt i forbindelse med udviklingen af AEO sikkerheds- og sikringskravene og indarbejdet, hvor det var muligt. Indarbejdelsen af WCO's SAFE var meget vigtig, da gensidig anerkendelse af en sikker AEO-status ikke kunne sikres uden en globalt anerkendt fælles standard. For at undgå en unødvendig overlapning af lovkravene om sikkerheds- og/eller sikringscertifikater inden for søgodstransport, flygodstransport, jernbanegodstransport og lastbilgodstransport internationalt og/eller på europæisk plan har de berørte tjenestegrene i Kommissionen arbejdet tæt sammen om ansøgning om et AEOS-certifikat. På den måde kan kravene være forenelige, hvilket gør det muligt for myndighederne at anerkende hinandens sikkerhedscertifikater og dermed lette den administrative byrde for the AEOS-ansøgeren. Se også del 1, afsnit III "AEO-fordele". 1.I.3. AEO-certifikat toldforenklinger/sikkerhed og sikring (AEOF): Status som autoriseret økonomisk operatør AEO-certifikat toldforenklinger/sikkerhed og sikring kan tildeles til virksomheder, der er etableret i Fællesskabet, og som ønsker at drage fordel af de forskellige forenklinger, der specifikt er fastsat i toldlovgivningen og særlige lettelser i forbindelse med toldkontrol af sikkerhed og sikring. Kriterierne for tildeling af et AEOF-certifikat omfatter: - tidligere opfyldelse af toldbestemmelserne - et tilfredsstillende system til forvaltning af bogholderi og om nødvendigt transportdokumenter, som gør det muligt at gennemføre passende toldkontrol - bevis for økonomisk solvens og - passende sikkerheds- og sikringsstandarder. Indehaveren af dette certifikat har ret til alle de fordele, der er opstillet i I.1 og I.2 i dette afsnit. Se også del 1, afsnit III "AEO-fordele". 1.I.4. Udfærdigelse før indsendelse af en ansøgning: AEO-programmet er åbent for alle erhvervsdrivende/virksomheder uanset virksomhedens størrelse, herunder små og mellemstore virksomheder. Se del 3, afsnit III.2 "Små og 9

10 mellemstore virksomheder" i AEO-Guidelines for specifik vejledning i forbindelse med små og mellemstore virksomheder. Virksomheder er ikke forpligtet til at blive autoriserede økonomiske operatører, men kan selv træffe valg herom på baggrund af deres specifikke situation. De autoriserede økonomiske operatører har heller ikke nogen lovbestemt pligt til at kræve, at deres handelspartnere skal opnå AEO-status. En virksomhed, der ansøger om og stræber efter at opnå AEO-status, skal være opmærksom på, at han skal have bestemmende indflydelse i virksomheden. Afhængigt af typen af AEOcertifikat, virksomhedens aktiviteter og forretningsmodel betyder det, at virksomheden skal have etableret passende organisatoriske foranstaltninger inden for de områder, der er knyttet til AEO-kriterierne, med det formål at sikre, at risici forbundet med virksomhedens toldaktiviteter kan identificeres og undgås og/eller reduceres. "Have bestemmende indflydelse" kan betragtes på forskellige måder: Generelt betyder det, at virksomheden har: - en klar vision, mission og strategi for sine aktiviteter især med hensyn til/med indflydelse på den internationale forsyningskæde - iværksat passende organisatoriske foranstaltninger - et system med relevante interne kontrolforanstaltninger - et evalueringssystem, der medfører justering og forbedring af organisationsstrukturen og procedurerne, hvis det er nødvendigt. Mere specifikt betyder det, at virksomheden har: - identificeret og vurderet mulige risici i forbindelse med sine forretningsaktiviteter; i tilfælde af en AEO-ansøgning skal dette omfatte toldrelaterede risici og/eller sikkerhedsog sikringsrisici og - truffet foranstaltninger til at afbøde identificerede risici ved at iværksætte interne forretningsgange og rutiner samt passende kontrolforanstaltninger. Før ansøgningen formelt indgives, er det af stor betydning, at virksomheden tager følgende skridt: - beslutning om certifikattype virksomheden skal fra starten være klar over de forskellige typer af AEO-certifikater og indgiver efter en fyldestgørende vurdering en ansøgning om den type AEO-certifikat, som er mest hensigtsmæssig for den. Ved denne vurdering er det væsentligste spørgsmål, der skal besvares, "hvilke typer toldaktiviteter er min virksomhed inddraget i, og i hvilket omfang kan AEOcertifikatet være en fordel for mig?" - udnævnelse af en kontaktperson under ansøgningsprocessens forskellige trin vil adskillige afdelinger/personer tage del i processen, og ifølge lovgivningen skal virksomheden udnævne en person, der kan fungere som kontaktperson for toldmyndigheden. Det anbefales imidlertid, at dette gøres før den formelle indgivelse af ansøgningen, og at der især i store virksomheder udnævnes en person på ledelsesniveau med beføjelser til at træffe beslutninger, føre tilsyn med og koordinere ansøgningsprocessen - forudgående oplysninger fra toldmyndighederne en forudgående udveksling af oplysninger og drøftelse med toldmyndighederne vil spare tid, når den formelle AEOprocedure starter. Til at identificere den kompetente medlemsstat, hvortil ansøgningen 10

11 skal indgives se desuden del 3, afsnit I "Bestemmelse af den kompetente medlemsstat, hvortil AEO-ansøgningen skal indsendes" - konsolidering af oplysningerne fra forskellige enheder/afdelinger efter gennemgang af de vigtigste dokumenter og udfærdigelse af de krævede oplysninger tilrådes det, at de ansvarlige enheder er opmærksomme herpå og på deres særlige ansvar med hensyn til de samlede AEO-krav/den samlede AEO-certificeringsproces - udførelse af en selvevaluering i forhold til AEO-kriterierne det anbefales kraftigt at anvende selvevalueringsskemaet (SAQ) i bilag 1 til at evaluere, om virksomheden er klar til at opfylde AEO-kriterierne. Før SAQ anvendes, tilrådes det at læse punkt 1-9 i de forklarende bemærkninger til SAQ og anvende disse ved besvarelsen af spørgsmålene i skemaet - færdiggørelse af de relevante dokumenter på grundlag af alle foregående trin kan det være nødvendigt at foretage yderligere ændringer i ansøgningen og de øvrige dokumenter. Selv om det kan være nødvendigt med mere tid, er det mest effektivt, hvis der tages hensyn til toldmyndighedernes anbefalinger på dette tidspunkt - formel indgivelse af ansøgningen toldmyndigheden skal undersøge ansøgningen og foretage indledende kontrol inden for 30 kalenderdage efter modtagelsen og udfører derefter kontrolhandlinger for at bekræfte, at betingelserne og kriterierne for AEOstatus er opfyldt. Der træffes normalt en afgørelse inden for 120 kalenderdage fra datoen for antagelse af ansøgningen. Denne periode kan forlænges af toldmyndigheden med yderligere 60 dage, hvis der er behørigt begrundede omstændigheder. Perioden kan også forlænges efter anmodning fra ansøgeren og efter aftale med toldmyndigheden. Afsnit II - Hvem kan blive autoriseret økonomisk operatør? Det er fastsat i EF-toldkodeksens artikel 5a, stk. 1, at status som "autoriseret økonomisk operatør" kan indrømmes på grundlag af kriterierne i lovgivningen, til enhver økonomisk operatør, der er etableret i Fællesskabets toldområde. Dette grundkrav forudsætter opfyldelse af to betingelser: at ansøgeren skal være erhvervsdrivende og være etableret i Fællesskabets toldområde. 1.II.1. Hvem er "erhvervsdrivende"? I henhold til artikel 1, nr. 12, i gennemførelsesbestemmelserne betyder "erhvervsdrivende: en person, som er erhvervsmæssigt involveret i aktiviteter, der er omfattet af toldlovgivningen". Den juridiske definition af "erhvervsdrivende" forudsætter igen opfyldelse af to væsentlige betingelser. Ansøgeren skal være "en person" og skal være involveret i aktiviteter, der er omfattet af toldlovgivningen. I henhold til artikel 4, stk. 1, i EF-toldkodeksen betyder "person": en fysisk person, en juridisk person, hvis gældende forskrifter giver mulighed herfor, en sammenslutning af personer, som anerkendes at have rets- og handleevne uden at have fået tillagt status som juridisk person. Hver medlemsstats nationale forskrifter definerer, hvem der betragtes som en fysisk person, en juridisk person eller en sammenslutning af personer, der anerkendes at have rets- og handleevne uden at have fået tillagt status som juridisk person. 11

12 Multinationale selskaber består normalt af et moderselskab og datterselskaber og/eller filialer. Et datterselskab er en juridisk person, dvs. en enkelt juridisk person eller en sammenslutning af personer registreret i det nationale selskabsregister i overensstemmelse med selskabsretten i den medlemsstat, hvor det relevante datterselskab er etableret. Hvis et moderselskab derfor ønsker at opnå AEO-status for en del af eller alle dets datterselskaber, skal der indsendes AEO-ansøgninger af alle de datterselskaber, der ønsker at opnå AEO-status. Hvis datterselskaberne anvender de samme forretningsgange til deres toldrelaterede aktiviteter, kan det spørgeskema, der er indeholdt i bilag 1, imidlertid udfyldes af moderselskabet på vegne af alle de datterselskaber, der har indsendt en ansøgning. Der skal dog tages højde for, at den udstedende toldmyndighed kan anmode om at modtage al dokumentation på dets eget sprog. En "filial", på den anden side, er selskabets kontor/forretningssted med en anden beliggenhed end selskabet og udgør en del af selskabets samlede aktiver og er således ikke en enkelt juridisk person. I dette tilfælde skal en enkelt ansøgning, der omfatter alle EU-filialer, som ikke er særskilte juridiske personer eller en samling af juridiske personer, indsendes af moderselskabet, der ønsker at opnå AEO-status. Til at bestemme den kompetente medlemsstat, hvortil den enkelte ansøgning skal indsendes, se desuden del 3, afsnit I "Bestemmelse af den kompetente medlemsstat, hvortil AEO-ansøgningen skal indsendes". 1.II.2. Hvem er erhvervsdrivende/virksomheder "etableret i Fællesskabet": I henhold til artikel 4, stk. 2, i EF-toldkodeksen er en person etableret i Fællesskabet under følgende omstændigheder: (a) en fysisk person, hvis personen har sit sædvanlige opholdssted dér (b) en juridisk person eller en sammenslutning af personer, hvis vedkommende har følgende i Fællesskabet: - sit hjemsted eller - sit hovedsæde eller - et fast driftssted dér (PBE). Den generelle definition af PBE er indeholdt i modeloverenskomsten om indkomst- og formuebeskatning (OECD's modeloverenskomst) 6. I overensstemmelse med overenskomsten (artikel 8) er det forhold, at et PBE ikke betaler indkomstskat i en bestemt medlemsstat, uden betydning for dets status som PBE. Filialen kan betragtes som et PBE, selv om det ikke betaler indkomstskat i en bestemt medlemsstat, og moderselskabet kan således betragtes som værende "etableret i Fællesskabet", hvilket berettiger det til en bestemt toldforenkling/aeocertificering fastsat i toldlovgivningen. Multinationale eller store selskaber består normalt af et moderselskab og datterselskaber eller filialer, som kan være etableret i en eller flere medlemsstater. Disse selskaber kan, selv om de er faste driftssteder med det samme moderselskab, have forskellig juridisk status i de enkelte medlemsstater, da den juridiske virksomhedsform, hvorunder de driver virksomhed i hver enkelt medlemsstat, afhænger af, hvordan de har valgt at drive virksomhed, og af den nationale lovgivning i den pågældende medlemsstat. Derfor kan et moderselskab have nogle filialer, der anses som særskilte juridiske personer i nogle medlemsstater (dvs. en særskilt juridisk person registreret i det lokale selskabsregister i henhold til selskabslovgivningen i 6 MODELOVERENSKOMST OM INDKOMST- OG FORMUEBESKATNING artikel 5 I denne overenskomst betyder begrebet "fast driftssted" et fast forretningssted, hvorigennem aktiviteterne i et selskab udføres helt eller delvis. 12

13 medlemsstaten), og desuden nogle faste driftssteder, der ikke anses for at være en særskilt juridisk person i andre medlemsstater. I dette tilfælde skal en virksomhed, der ønsker at ansøge om AEO-status for alle PBE'er, vurdere, hvilken gruppe de tilhører. Hvis de er juridiske personer eller omfattet af definitionen i EF-toldkodeksens artikel 4, stk. 1, tredje led, skal de ansøge særskilt om AEO-status i den pågældende medlemsstat. I ingen andre tilfælde kan de ansøge særskilt om AEO-status. En enkelt ansøgning, der omfatter dem alle, skal i stedet indgives af det moderselskab, der anses for at være en person i henhold til EU-lovgivningen. Toldmyndighederne skal også tage hensyn til, at de generelle betingelser er de samme for alle typer bevillinger/beslutninger, som virksomheden ansøger om. Toldmyndighederne kan eksempelvis ikke anse en virksomhed for at være en juridisk person, når denne ansøger om et EORI-nummer eller tilladelse til at anvende hjemstedsordningen, og anse virksomheden for at være en enkelt filial, når denne ansøger om AEO-status, når samme lovgivning anvendes til det. De eneste undtagelser fra kravet om etablering i Fællesskabets toldområde, når der ansøges om AEO-status, fremgår af artikel 14g i GB. 1.II.3. Hvem er erhvervsdrivende/virksomhed "involveret i toldrelaterede aktiviteter": Det andet aspekt, der skal tages hensyn til, når det fastslås, om en bestemt ansøger er "erhvervsdrivende", er, hvorvidt hans økonomiske aktiviteter er "omfattet af toldlovgivningen". Ansøgninger om AEO-status kan kun accepteres fra en erhvervsdrivende, som i forbindelse med sin virksomhed er involveret i aktiviteter, der er omfattet af toldlovgivningen. Der er på baggrund af denne definition en række situationer, hvor virksomheden ikke kan ansøge om AEO-status, da den ikke er involveret i toldaktiviteter, f.eks.: - en leverandør, der er etableret i EU, som kun distribuerer varer, der allerede er i fri omsætning, til en producent, der er etableret i EU - en transportør, der blot flytter varer i fri omsætning, som ikke henhører under andre toldprocedurer inden for Fællesskabets toldområde - en producent, der kun fremstiller varer til det indre marked og anvender råvarer, der allerede er i fri omsætning - en konsulent, der kun rådgiver/udtaler sig om toldspørgsmål. Definitionen af erhvervsdrivende/virksomhed begrænser ikke begrebet "engagement i aktiviteter, der er omfattet af toldlovgivningen" til udelukkende at gælde direkte engagement. En producent, der fremstiller varer, der skal udføres, kan ansøge om AEO-status, selv om udførselsformaliteterne varetages af en anden person. Begrebet AEO - sikkerhed og sikring er tæt knyttet til forsyningskædeledelse. Operatører, der håndterer varer, som er genstand for toldkontrol, eller håndterer data, der omhandler disse varer, kan ansøge om et AEO-certifikat sikkerhed og sikring. Hvert tilfælde skal imidlertid behandles særskilt med behørig hensyntagen til alle relevante forhold for den pågældende virksomhed. 1.II.4. Aktører i en international forsyningskæde 13

14 Den internationale forsyningskæde fra første til sidste led omfatter ud fra et toldmæssigt synspunkt processen f.eks. fra fremstilling af varer bestemt for udførsel til levering af varerne til køberen i et andet toldområde (EF-toldområdet eller et andet toldområde). Den internationale forsyningskæde er ikke en særskilt identificerbar enhed. Den udgøres af en række ad hoc-konstruktioner bestående af virksomheder, der repræsenterer forskellige handels-/industrisegmenter. I nogle tilfælde er virksomhederne alle kendte, og der har måske eksisteret en langvarig forbindelse, mens de i andre tilfælde kan ændre sig hyppigt eller kun er i et kontraktforhold med hinanden vedrørende en enkelt opgave/forsendelse. Fra et operationelt synspunkt er henvisningen til "forsyningskæder" bedre end "forsyningskæde", idet alle virksomheder kan være involveret i ikke kun én teoretisk forsyningskæde, men i mange praktiske forsyningskæder. I praksis kan mange virksomheder have mere end én rolle i en bestemt forsyningskæde og vil varetage mere end ét af ansvarsområderne forbundet med disse roller. Ved ansøgning om AEO-status skal ansøgeren sikre, at ansøgningen omfatter de toldrelaterede aktiviteter for alle ansvarsområderne inden for den internationale forsyningskæde. De forskellige aktører, som kan ansøge om AEO-status, og deres forskellige ansvarsområder i den internationale forsyningskæde ud fra et toldmæssigt synspunkt er primært følgende: a) producent Inden for rammerne af den internationale forsyningskæde er en producent en virksomhed, som erhvervsmæssigt fremstiller varer, der skal udføres. En producents ansvar i den internationale forsyningskæde kan bl.a. være: - at sikre, at virksomhedens produkter fremstilles sikkert og forsvarligt - at sikre produktforsyningssikkerheden over for kunderne - at sikre korrekt anvendelse af toldreglerne med hensyn til varernes oprindelse. b) eksportør En eksportør er i henhold til artikel 788 i gennemførelsesbestemmelserne den person, for hvis regning der foretages angivelse, og som ejer eller har en lignende dispositionsret over de pågældende varer på det tidspunkt, hvor angivelsen antages. Når den person, der ifølge den kontrakt, som er grundlag for en udførsel, har ejendomsretten eller en lignende dispositionsret over varerne, er etableret uden for Fællesskabet i henhold til den kontrakt, som udførslen er baseret på, anses den kontrahent, som er etableret i Fællesskabet, for at være eksportøren. En eksportørs ansvar i den internationale forsyningskæde kan bl.a. være: - ansvarlig for, at udførselsangivelsen er korrekt og for, at den indsendes til tiden, såfremt udførselsangivelsen indsendes af eksportøren - ansvarlig for indsendelse af en udførselsangivelse, der, når det kræves, indeholder dataelementerne til den summariske udgangsangivelse - varetagelse af de lovmæssige udførselsformalia i overensstemmelse med toldbestemmelserne, herunder handelspolitiske foranstaltninger og, hvor det er relevant, toldeksportafgifter - sikring af, at varer leveres på sikker og forsvarlig vis til transportøren eller speditøren eller toldagenten. c) speditør En speditør tilrettelægger transporten af varer i international handel på vegne af en eksportør, en importør eller en anden person. I nogle tilfælde fungerer speditøransøgeren som transportør 14

15 og udsteder sin egen transportkontrakt, f.eks. et Bill of Lading (B/L). En speditørs typiske aktivitet kan omfatte indhentning, kontrol og udarbejdelse af dokumentation for at opfylde toldkravene. En speditørs ansvar i den internationale forsyningskæde kan bl.a. være: - anvendelse af lovformalia vedrørende transport - sikring, hvis det er relevant, af en sikker og forsvarlig transport af varer - anvendelse, hvis det er relevant, af reglerne om summariske angivelser i overensstemmelse med lovgivningen. d) oplagshavere og andre lagerfacilitetsoperatører En oplagshaver er en person, der er autoriseret til at drive et toldoplag i henhold til artikel 99 i EF-toldkodeksen, eller en person, der driver et midlertidigt oplag i henhold til artikel 51, stk.1, i TK og artikel 185, stk. 1, i GB eller driver frizone eller frilagre, jf. afsnit V, kapitel 1 i GB. En oplagshavers ansvar i den internationale forsyningskæde kan bl.a. være: - sikring af, at varerne ikke fjernes fra toldkontrol, mens de befinder sig i toldoplag eller under midlertidig opbevaring, og opfyldelse af toldoplagsprocedurens forpligtelse ved oplagring af varer eller reglerne om midlertidig opbevaring - overholdelse af toldoplagsbevillingens eller det midlertidige oplags særvilkår - ydelse af passende beskyttelse af oplagsområdet mod adgang for uvedkommende - fyldestgørende beskyttelse af varerne mod uautoriseret adgang, ombytning og andre indgreb. e) toldagent Ved en toldagent forstås i AEO-Guidelines en toldrepræsentant som omhandlet i artikel 5 i EF-toldkodeksen. En toldrepræsentant handler på vegne af en person, som er involveret i toldrelaterede virksomhedsaktiviteter (f.eks. en importør eller en eksportør). En toldrepræsentant kan fungere enten i denne persons navn (direkte repræsentation) eller i sit eget navn (indirekte repræsentation). En toldagents ansvar i den internationale forsyningskæde kan bl.a. være: - anvendelse af de lovformalia i toldbestemmelserne, der er specifikke for den pågældende type repræsentation, om at henføre varer under en toldprocedure - i tilfælde af indirekte repræsentation, ansvarlig for, at toldangivelsen eller den summariske angivelse er korrekt og for, at den indsendes til tiden. f) transportør En transportør er den person, der rent faktisk transporterer varerne, eller som har indgået en fragtaftale, f.eks. et Bill of Lading eller et luftfragtbrev, for varernes faktiske transport. En transportørs ansvar i den internationale forsyningskæde kan bl.a. være: - sørge for en sikker og forsvarlig transport af varer, mens varerne er i transportørens forvaring, og undgå navnlig uautoriseret adgang til og indgreb i transportmidlerne og de transporterede varer - sørge for rettidige transportdokumenter i henhold til lovgivningen - anvende de nødvendige lovformalia i overensstemmelse med toldlovgivningen - anvende, hvis det er relevant, reglerne om summariske angivelser i overensstemmelse med lovgivningen. g) importør En importør er en erhvervsdrivende, som udformer, eller på hvis vegne en indførselsangivelse udformes. Ud fra et mere generelt handelssynspunkt og især i forbindelse med AEO- 15

16 programmet skal definitionen af den reelle importør imidlertid ses i et bredere perspektiv (personen, der udformer indførselsangivelsen er ikke nødvendigvis altid personen, der også markedsfører varerne). En importørs ansvar i den internationale forsyningskæde kan bl.a. være: - ansvarlig i forhold til toldmyndighederne for, at de varer, der frembydes for toldmyndighederne, angives til en godkendt toldmæssig bestemmelse eller anvendelse - ansvarlig for angivelsens rigtighed og, at den indsendes til tiden - ansvarlig for den korrekte anvendelse af reglerne om summariske angivelser, hvis importøren er den person, der indsender den summariske indgangsangivelse - anvende de nødvendige lovformalia i overensstemmelse med toldbestemmelserne vedrørende vareindførsel - garantere en sikker og forsvarlig modtagelse af varerne og navnlig undgå uautoriseret adgang til og indgreb i varerne. h) andre, f.eks. terminaloperatører, stevedorer og godshåndteringsfirmaer. Afsnit III AEO-fordele AEO-certifikatet udstedes til ansøgeren efter en grundig kontrol af dennes virksomhed og ikke til ansøgerens handelspartnere. Den tildelte AEO-status vedrører virksomheden selv og gælder dennes forretningsaktiviteter, og virksomheden er den eneste, der er berettiget til at modtage fordelene. Dette er et generelt princip for alle typer af AEO-certifikater, der kan udstedes til virksomheder med forskellige roller i den internationale forsyningskæde. I henhold til artikel 5a i EF-toldkodeksen skal AEO-status anerkendes i alle medlemsstater, og derfor skal indehaveren af et AEO-certifikat modtage samme fordele i alle medlemsstater. AEO-fordelene, afhængigt af certifikattype, er opsummeret nedenfor. For at toldmyndighederne kan give disse fordele, skal den autoriserede økonomiske operatør sikre, at dennes EORI-nummer angives til toldmyndighederne. 1.III.1. Lettere adgang til toldforenklinger Denne fordel gælder for indehavere af AEOC- og AEOF-certifikater. Virksomheder behøver ikke at have en AEO-status for at få tilladelse til en forenkling, der er omfattet af toldforskrifterne. I forbindelse med visse forenklinger skal de dog opfylde bestemte AEO-kriterier eller del af dem for at opnå den relevante tilladelse. I henhold til artikel 14b, stk. 1, i GB undersøger toldmyndighederne ikke på ny de betingelser, der allerede er undersøgt i forbindelse med tildelingen af AEO-status, hvis personen, der anmoder om forenkling, er indehaver af et AEOC- eller AEOF-certifikat. De kriterier, som en autoriseret økonomisk operatør anses for at have opfyldt, kan findes i de relevante artikler i gennemførelsesbestemmelserne relateret til den specifikke forenkling. En liste over de berørte forenklinger findes herunder: Hjemstedsordning og forenklet angivelse - artikel 253c Fast rutefart, artikel 313b, stk. 3a Fællesskabsstatus/godkendt afsender, artikel 373, stk. 3 Fællesskabsstatus/artikel 324e, artikel 373, stk. 3 Transitforenklinger/godkendt modtager, artikel 373, stk. 3, og artikel 454a, stk. 5 16

17 Kontroleksemplar T5/godkendt afsender/artikel 912g ikke angivet, men ligger i artikel 912g, stk. 4 AEO-status blev indført i TK og GB efter de øvrige forenklinger, og størstedelen af virksomhederne har derfor allerede tilladelse til dem, før de opnår AEO-status. Denne særlige fordel er stadig meget vigtig for autoriserede økonomiske operatører eller dem, der overvejer at ansøge om AEO-status, og endnu vigtigere for toldmyndighederne. Planlægningen af en eventuel kontrol af den autoriserede økonomiske operatør skal koordineres med kontrollen af andre tildelte tilladelser, så dobbeltarbejde kan undgås i størst muligt omfang. For at udnytte denne fordel bedst muligt for både de autoriserede økonomiske operatører og toldmyndighederne, bør der tages hensyn til følgende: - da forenklinger er betinget af opfyldelse af visse AEO-kriterier, er det nødvendigt at sikre/opretholde sammenhængen/afhængigheden mellem den specifikke tilladelse og AEO-status under hele processen ikke kun i ansøgningsfasen, men også ved monitorering og fornyet vurdering, når tilladelse/status er tildelt - undersøgelsen af de relevante AEO-kriterier før tildeling af en AEO-status er ikke en "abstrakt" øvelse og foretages altid ud fra virksomhedens særlige forretningsaktiviteter. Når en ansøgning om en specifik bevilling indgives, bør toldmyndighederne derfor ikke gennemgå de kriterier igen, der allerede er undersøgt, men udelukkende fokusere på eventuelle nye elementer/krav. For yderligere oplysninger, især med hensyn til hjemstedsordningen og den forenklede angivelse, henvises desuden til Guidelines om forenklede procedurer/enhedsbevilling til forenklede procedurer (TAXUD/1284/2005, rev.5.5). 1.III.2. Forudgående underretning Denne fordel gælder for indehavere af AEOS- og AEOF-certifikater. Artikel 14b, stk. 2, i GB fastsætter, at når en autoriseret økonomisk operatør har indgivet en summarisk indgangs- /udgangsangivelse, kan det kompetente toldkontor, før varerne indføres til/udføres fra Fællesskabets toldområde, underrette den autoriserede økonomiske operatør, når forsendelsen er blevet udvalgt til yderligere fysisk kontrol som et resultat af sikkerheds- og sikringsrisikoanalysen. Den forudgående underretning kan være specielt vigtig for autoriserede økonomiske operatører i store havne, da det vil give dem bedre mulighed for at tilrettelægge deres arbejde. Denne underretning gives kun, hvis den ikke er til skade for den kontrol, der skal gennemføres. Toldmyndighederne kan imidlertid gennemføre en fysisk kontrol, selv om den autoriserede økonomiske operatør ikke er blevet underrettet. 1.III.3. Reduceret datasæt for summariske indgangs- og udgangsangivelser Denne fordel gælder for indehavere af AEOS- og AEOF-certifikater. I henhold til artikel 14b, stk. 3, i GB kan de anvende det reducerede datasæt, som vist i tabel 5 i bilag 30A i GB, når de indgiver en summarisk indgangs-/udgangsangivelse. Denne fordel kan kun anvendes af: AEOS- eller AEOF-modtagere eller -afsendere, når de selv indgiver den summariske indgangs-/udgangsangivelse med transportørens vidende og samtykke, eller AEOS- eller AEOF-transportører, der indgiver summariske indgangs-/udgangsangivelse for forsendelser kontrolleret af AEOF- eller AEOS-modtagere eller -afsendere eller, speditører 17

18 eller toldagenter, hvis angivelsen indgives på vegne af AEOF- eller AEOS-modtagere eller - afsendere. 1.III.4. Færre fysiske og dokumentbaserede kontroller Denne fordel gælder for alle AEO-kategorier. I artikel 14b, stk. 4, i GB bestemmes det, at indehaveren af et AEO-certifikat undergives færre fysiske og dokumentbaserede kontroller end andre virksomheder. Toldmyndighederne kan imidlertid beslutte sig for at kontrollere en autoriseret økonomisk operatørs forsendelser med henvisning til en specifik trussel eller kontrolforpligtelser i medfør af anden EU-lovgivning (dvs. i forbindelse med produktsikkerhed osv.). Der er samtidig også eksempler, hvor AEO-status betragtes positivt ved andre kontroller 7. Det er også vigtigt at skelne mellem kontroller i forbindelse med sikkerhed og sikring og kontroller i forbindelse med anvendelse af andre foranstaltninger fastsat i toldlovgivningen. Det betyder, at kun indehavere af AEOS- og AEOF-certifikater, som opfylder sikkerheds- og sikringskriteriet, har fordel af færre fysiske og dokumentbaserede kontroller i forbindelse med sikkerhed og sikring. Ligeledes kan kun indehavere af AEOC- og AEOF-certifikater drage fordel af færre fysiske og dokumentbaserede kontroller i forbindelse med andre foranstaltninger fastsat i toldlovgivningen. Dette omfatter færre kontroller på indførsels- eller udførselsstedet og ved efterfølgende kontroller. Den lavere risikovurdering skal indarbejdes i toldmyndighedernes risikoforvaltningssystemer for at udløse denne fordel. Selv om den lavere risikovurdering skyldes, at der altid tages positivt hensyn til den autoriserede økonomiske operatørs status, kan reduktionen i antallet af kontroller variere afhængigt af den autoriserede økonomiske operatørs rolle og ansvar i den pågældende forsyningskæde. Der skal også tages hensyn til, at denne fordel er forbundet med den samlede risikovurdering for en bestemt transaktion. Selv om AEO-status altid vil betyde gunstig behandling, kan andre risikoindikatorer, f.eks. oprindelsesland osv., udløse nødvendigheden af en kontrol. Under hensyntagen til ovennævnte generelle principper er følgende eksempler på mulige situationer: a) summarisk indgangsangivelse (ENS): I de fleste af disse tilfælde er det transportøren, der skal opfylde kravene, og som har ansvaret i forbindelse med indsendelsen af en summarisk indgangsangivelse. Hvis han er personen, der indsender den summariske indgangsangivelse, og er indehaveren af et AEOFeller AEOS-certifikat, er han direkte berettiget til en lavere risikovurdering, forudsat hans systemer og procedurer i forbindelse med forsendelsessikkerhed, handelspartnere og ansatte 7 KOMMISSIONENS FORORDNING (EF) NR. 1276/2008 AF 17. DECEMBER 2008 om overvågning i form af fysisk kontrol i forbindelse med eksport af landbrugsprodukter, der giver ret til udbetaling af restitutioner eller andre beløb. 18

19 allerede er undersøgt af toldmyndighederne. Hvis både transportøren og modtageren er indehavere af et AEOF- eller AEOS-certifikat, kan kontrolniveauet lempes yderligere. Hvis den angivne afsender er indehaver af et AEO-certifikat udstedt af en toldmyndighed i et tredjeland, som anerkendes af EU under aftalen om gensidig anerkendelse (se del 1, afsnit IV "Gensidig anerkendelse"), vil alle parter angivet i den summariske indgangsangivelse, herunder dem, der har direkte oplysninger om de omhandlede varer, have fået deres sikkerheds- og sikringssystemer efterprøvet af toldmyndighederne enten i EU eller ved en sammenlignelig proces af toldmyndighederne i tredjelandet. Dette vil bidrage til at maksimere sikkerheden i forsyningskæden fra første til sidste led og medføre endnu flere lempelser af kontrollen i forbindelse med sikkerhed og sikring. Der kan også være tilfælde, hvor de data, der er nødvendige i forbindelse med den summariske indgangsangivelse, indgives via en toldangivelse (f.eks. for forsendelse). Lempelserne vurderes på samme måde under hensyntagen til de berørte aktørers rolle og ansvar. En speditør med AEO-status er eksempelvis den hovedforpligtede på en forsendelsesangivelse med datasættet til den summariske indgangsangivelse. I dette tilfælde skal der tages hensyn til certifikattypen først. Hvis speditøren er indehaver af et AEOCcertifikat kan risikovurderingen i forbindelse med den pågældende toldprocedure lempes tilsvarende, idet speditøren er den hovedforpligtede som for den traditionelle toldangivelse til forsendelse. Han er (også finansielt) ansvarlig for de transporterede varer og for nøjagtigheden af de givne oplysninger samt for overholdelsen af reglerne for forsendelse fra afgangsstedet til bestemmelsesstedet. Den hovedforpligtede skal imidlertid være indehaver af et AEOS- eller AEOF-certifikat for at få lempelse i risikovurderingen, for så vidt angår sikkerheds- og sikringskontroller. b) toldangivelse med sikkerheds- og sikringsdata til summarisk udgangsangivelse (EXS): I de fleste tilfælde sørger eksportøren for sikkerheds- og sikringsdataene via udførselstoldangivelsen. Hvis eksportøren er indehaver af et AEOS- eller AEOF-certifikat, får han derfor generelt flere lempelser af kontrollen i forbindelse med sikkerhed og sikring. c) toldangivelser (sikkerheds- og sikringsdata til ENS/EXS er ikke inkluderet): - indehaveren af et AEOC- eller AEOF-certifikat er toldagent og den kunde, han repræsenterer, er en ikke-autoriseret økonomisk operatør. AEO-toldagenten indgiver en toldangivelse om overgang til fri omsætning: Toldmyndighederne skal generelt sænke risikovurderingen i overensstemmelse med, i hvor høj grad AEO-toldagenten er inddraget i repræsentationen af kunden. Dette afhænger af typen af repræsentation. Tildeling af fordele er forbundet med begrebet "klarerer". Det er vigtigt at bemærke, at "klarerer" i henhold til artikel 4, nr. 18, i EF-toldkodeksen er "den person, der foretager toldangivelse i eget navn, eller den, i hvis navn toldangivelse foretages". I forbindelse med direkte repræsentation er toldagenten en direkte repræsentant for importøren, hvilket betyder, at toldagenten handler på vegne af importøren. "AEOindehaveren" (toldagenten) og "klarereren" (importøren) er således ikke samme person. 19

20 Under hensyntagen til, at toldmyndighederne har kontrolleret toldagentens toldrutiner og -forretningsgange, bør dennes AEO-status tælle i positiv retning. Samtidig skal der imidlertid også tages hensyn til, at den, der i dette tilfælde er ansvarlig for oplysningernes nøjagtighed på toldangivelsen, de forelagte dokumenters ægthed og overholdelse af alle forpligtelser i forbindelse med de pågældende varers import under denne procedure, er klarereren (importøren, som ikke er en autoriseret økonomisk operatør) og ikke indehaveren af et AEOcertifikat. I tilfælde af indirekte repræsentation handler toldagenten med AEO-status i eget navn. Han er "klarereren", og de forretningsgange, han har etableret til at bære ansvaret nedfældet i artikel 199 i gennemførelsesbestemmelserne, er blevet verificeret af toldmyndighederne. - indehaveren af et AEOC- eller AEOF-certifikat er importør, og han samarbejder med en toldagent, som ikke er en autoriseret økonomisk operatør. Importøren indsender en toldangivelse om overgang til fri omsætning: Risikoforvaltningen skal håndteres i overensstemmelse med, i hvor høj grad toldagenten er inddraget i kundens forbindelse med toldmyndighederne. 1.III.5. Prioriteret behandling af forsendelser, hvis de udvælges til kontrol Denne fordel gælder for alle AEO-kategorier. I artikel 14b, stk. 4, andet afsnit, i GB fastsættes, at den nødvendige kontrol skal gennemføres som en prioriteret opgave, hvis varer, der er omfattet af en summarisk indgangs- eller udgangsangivelse eller af en toldangivelse indsendt af en autoriseret økonomisk operatør, efter risikoanalysen udvælges til undersøgelse. Dette betyder, at forsendelsen skal være den første, der kontrolleres, hvis der udvælges andre forsendelser fra ikke-autoriserede økonomiske operatører. Tildelingen af denne fordel er direkte forbundet med og afhængig af den anvendte transportform og havnens/lufthavnens infrastruktur. 1.III.6. Valg af kontrolsted Denne fordel gælder for alle AEO-kategorier. Artikel 14b, stk. 4, andet afsnit, i GB giver mulighed for, at en autoriseret økonomisk operatør kan anmode om, at toldkontrollen gennemføres et andet sted, hvilket kan betyde hurtigere og/eller billigere toldkontrol. Dette forudsætter dog, at der er indgået en individuel aftale med den pågældende toldmyndighed. Det valgte kontrolsted skal altid give toldmyndighederne mulighed for at gennemføre den nødvendige kontrol og ikke påvirke resultatet af kontrollen. Selv om muligheden for valg af kontrolsted i henhold til artikel 239, stk. 2, i GB også gives til alle virksomheder på andre vilkår og med andre procedurer, skelnes der mellem de generelle bestemmelser og bestemmelsen i form af en fordel for autoriserede økonomiske operatører, idet toldmyndighederne kan tage hensyn til status, når det besluttes om anmodningen skal imødekommes. Der kan opstå forskellige praktiske situationer for en autoriseret økonomisk operatør: 20