Finansielle tilskud (B1) Pantebreve (B2) Langfristede tilgodehavender (B)

Transkript

1 Notat Bilag 2 Den 30. juli 2006 Nøgletalsbegreberne overskud og finansiel egenkapital Den overordnede økonomistyring i Århus Kommune er baseret på udviklingen i to centrale nøgletal: Over-/underskud på de skattefinansierede områder samt den finansielle egenkapital. Når byrådet orienteres om og behandler den økonomiske udvikling, er det i første række udviklingen i disse to centrale nøgletal, der er i fokus. Over-/underskuddet viser balancen mellem de enkelte års udgifter og indtægter på de skattefinansierede områder. Den finansielle egenkapital opgør Århus Kommunes finansielle formue, og ændringerne i den finansielle egenkapital svarer til de enkelt års over-/underskud på de skattefinansierede områder. Finansiel egenkapital i Regnskab 2005 Opgørelsen af den finansielle egenkapital kan med udgangspunkt i regnskab 2005 illustreres i følgende tabel: Århus Kommune Økonomisk Afdeling Borgmesterens Afdeling Budgetkontor Rådhuset 8000 Århus C Sagsnummer M0/2006/02721 Sagsbehandler Lars Mark Christensen Telefon Direkte telefon Telefax E-post bud@oek.aarhus.dk E-post direkte lmc@oek.aarhus.dk Finansiel status Ult (1) Ult (2) Forbedring (3) = (2) -(1) kr. --- Kassebeholdning (A1) Kortfristet nettoformue *) (A2) Likviditet (A) Finansielle tilskud (B1) Pantebreve (B2) Langfristede tilgodehavender (B) Skattefinansieret langfristet gæld (C1) Langfristet gæld vedr. ældreboliger (C2) *) Langfristet gæld vedr. de takstfinansierede omr. (C3) Øvrige langfristede udlæg (C4) Langfristet gæld i alt (C) Balancekonto (finansiel formue) (A+B-C1-C2+C4) Finansiel egenkapital (A+B2-C1) '*) Den kortfristede nettoformue indeholder et udlæg vedrørende ældreboliger i form af afholdte men ikkelånefinansierede anlægsudgifter og beboerindskud vedrørende ældreboliger. I den langfristede gæld vedrørende ældreboliger er udlægget og beboerindskuddet indregnet som en del af gælden. Nøgletalsbegreberne overskud og finansiel egenkapital

2 Baggrunden for at fokusere på den finansielle egenkapital og ikke på balancekontoen, som traditionelt opfattes som udtryk for den kommunale finansielle formue er følgende: Statusposten på kontoen vedrørende finansielle tilskud på 809,5 mio. kr., som er en del af de langfristede tilgodehavender, kan reelt ikke betragtes som et aktiv for Århus kommune. Kontoen dækker dels over aktiver, hvor den reelle kursværdi er nær nul f.eks. indskud i støtte byggeri, dels over aktiver, der netto ikke kan forventes realiseret. Herunder regnes f. eks. udlån til sociale klienter samt udlån til beboerindskud, hvor det forventes, at tilbagebetalinger i væsentligt omfang modsvares af nye udlån. Tilsvarende gælder, at kommunens nettogæld vedrørende ældreboliger ikke betragtes som et egentligt passiv for Århus Kommune. Det skyldes, at ældreboligområdet har en karakter svarende til de takstfinansierede ("Hvile i sig selv") områder, hvor gælden tilbagebetales af beboerne via huslejen. Ved vurdering af Århus Kommunes finansielle situation anvendes derfor begrebet finansiel egenkapital, som ser bort fra de finansielle tilskud (B1), nettogælden vedrørende de takstfinansierede områder (C3), gælden vedrørende ældreboliger (C2) og øvrige langfristede udlæg (C4) (udlæg vedr. ældreboliger og opsparing til Marselistunnelen). Ved vurdering af udviklingen i Århus Kommunes økonomiske situation anvendes generelt den finansielle egenkapital i budgettets sidste overslagsår. På den måde sikres det, at økonomien ses i en flerårig sammenhæng, og at der ikke fokuseres på forskydninger i enkelte år. Senest er økonomien i forbindelse med regnskab 2005 belyst i forhold til den afledte effekt på forventningerne til de efterfølgende år med fokus på den finansielle egenkapital ultimo (jf. regnskabsindstillingen for 2005 samt regnskabsredegørelsen for 2005) Ved opgørelsen af regnskabet for 2005 skønnedes en finansiel egenkapital ultimo 2009 på mio. kr. I relation hertil skal bemærkes, at den finansielle egenkapital ultimo 2009 er korrigeret (forbedret) vedrørende bl.a. følgende forhold: En forudsætning om, at de decentraliserede områder udskyder bevilgede udgifter på 200 mio. kr. til forbrug efter Begrundelsen for denne korrektion har været, at de decentraliserede områder gennemsnitlig har haft en akkumuleret opsparing på 300 til 400 mio. kr. gennem flere år. En forudsætning om, at der på anlægsområdet udskydes bevilgede udgifter på 200 mio. kr. til forbrug efter Begrundelsen for denne korrektion har været, at der hvert år overføres rådighedsbeløb mellem årene, og at anlægsniveauet på de skattefinansierede områder har ligget på et konstant niveau. Der Nøgletalsbegreberne overskud og finansiel egenkapital Side 2 af 6

3 har således været en forventning om en permanent udskydelse af anlægsudgifter på 200 mio. kr.. En korrektion vedrørende fremtidige nettomerindtægter vedrørende AROS på 165 mio. kr. Begrundelsen for denne korrektion har været, at disse indtægter finansierer de afholdte anlægsudgifter i forbindelse med opførelsen af kunstmuseet, og derfor vil anlægsprojektet på lang sigt være budgetneutral. AROS er opført af Århus Kommune og er finansieret via løbende driftsbidrag fra Århus Amt, Århus Kommune og staten. Den kan således sidestilles med et driftsfinansieret anlægsprojekt. En korrektion vedrørende fremtidige nettomerindtægter vedrørende Musikhuset på 49 mio. kr. Begrundelsen for denne korrektion har været, at disse indtægter finansierer de afholdte anlægsudgifter i forbindelse med udvidelsen af musikmuseet til også at omfatte musikkonservatoriet. Indtægter kommer således fra den leje, som Det Jyske Musikkonservatoriet betaler for at benytte lokalerne. Derfor vil anlægsprojektet på lang sigt være budgetneutral, og den kan således sidestilles med et driftsfinansieret anlægsprojekt. Den finansielle egenkapital ultimo 2005 indeholder desuden en opsparing til den planlagte Marselistunnel. Der er en udgiftskorrektion på 125 mio. kr. Der er løbende sket en opsparing/hensat beløb til finansiering af udgifter i budgettet til Marselistunnelen, og udgifterne til opførelse af tunnelen vil således ikke påvirke overskuddet i opførelsesåret. Strukturreformens betydning for den finansielle egenkapital I forbindelse med strukturreformen overtager Århus Kommune en række af Århus Amts aktiviteter og aktiver/passiver, og Århus Sporveje overgår til et regionalt trafikselskab for den nye region Midtjylland. Århus Kommune overtager gæld/passiver fra Århus amt for i alt 155 mio. kr. Denne gæld modsvares af, at kommunen overtager fysiske aktiver, som bygninger og lignende for et tilsvarende beløb. Disse aktiver indgår ikke i den finansielle egenkapital, hvorfor der vil være en reduktion af den finansielle egenkapital på 155 mio. kr. Renter og afdrag på denne gæld vil indgå i den løbende opgørelsen af over- /underskuddet på det skattefinansierede område. Der er i budgetforslaget taget højde for en forøget lånoptagning (rente og afdrag) til finansiering af denne gældspost på 155 mio. kr. Aftalen om Århus Sporvejes overgang til det regionale trafikselskab er baseret på, at det kommunale garageanlæg fortsat skal være kommunalt. For at sikre dette er det påkrævet at tilføre likviditet til trafikselskabet, sådan at selskabet kan betale forrentning og afdrag på anvendelsen af kommunens garageanlæg. I alt overføres der 138 mio. kr. til Trafikselskabet hovedsagligt som følge af garageanlægget Nøgletalsbegreberne overskud og finansiel egenkapital Side 3 af 6

4 fortsat er kommunalt. Også denne ændring indebærer en forværring af kommunens finansielle egenkapital. Heller ikke denne forværringen har en tilsvarende realøkonomisk betydning, da kommunen fremover vil modtage forretning og afdrag på brugen af garageanlægget via en husleje, der i betydelig udstrækning modsvarer den overførte likviditet på 135 mio. kr. Samlet medfører strukturreformen således en forværring af den finansielle egenkapital på knapt 300 mio.kr. uden, at der sker en tilsvarende reel forværring af kommunens økonomi. Den konkrete overførsel af likviditet til henholdsvis amtet (regionen) og trafikselskabet finder sted primo Fastlæggelse af den fremtidige finansielle egenkapital Ændringerne som følge af strukturreformen vil betyde, at den finansielle egenkapital ultimo 2006 og primo 2007 ikke umiddelbart er sammenlignelige. Som det fremgår ovenfor medfører forskydningerne i aktiver og passiver en samlet forværring i den finansielle egenkapital på næsten 300 mio. kr. Da der under alle omstændigheder skal gennemføres store omlægninger i opgørelsen er det relevant at vurdere om de øvrige korrektioner der foretages i opgørelsen af den finansielle egenkapital er hensigtsmæssige. En sådan vurdering er foretaget i det følgende med udgangspunkt i et mål om at opnå et så retvisende udtryk for kommunens flerårige økonomiske stilling som mulig. Det er imidlertid ikke muligt at opstille et entydig og uangribeligt begrebsapparat, idet kommunens økonomiske nøgletal på lige fod med alle andre nøgletal anvendes til forskellige formål og med henblik på at belyse forskellige problemstillinger. I det følgende er der lagt vægt på, at budgetperioden er 4-årige og nøgletallene skal afspejle de dispositioner, der træffes i budgetperioden. Det betyder, at det foreslås, at der ikke længere korrigeres for udskudt forbrug på 200 mio. kr. til henholdsvis de decentraliserede områder samt som følge af udskudte anlægsarbejder. Erfaringsmæssigt har det vist sig, at der er tale om betydelige udskydelser på begge områder. I forhold til byrådet vurderes det imidlertid for det første at være vigtigt, at de økonomiske nøgletal afspejler de forbrugsmuligheder og de beslutninger som byrådet har truffet for budgetperioden. Hvorvidt udgifterne herefter faktiske afholdes i perioden eller nogle år senere er mindre afgørende. Det vigtige er, at der anvendes den samme metode hvert år. For det andet er det administrativt uhensigtsmæssigt at arbejde med mange korrektioner i nøgletallene, hvor kommunens økonomisystem viser et resultat og de korrigerede nøgletal noget andet. Kommunens revision har gjort opmærksom på, at der er en sådan forskel uden at der er tale om en påtale eller en revisionsbemærkning, idet revisionen selvfølgelig har fået forelagt dokumentation for alle korrektioner. Det Nøgletalsbegreberne overskud og finansiel egenkapital Side 4 af 6

5 er imidlertid oplagt at fejlkilderne stiger i takt med antallet af korrektioner. Endelig skal det nævnes, at en ændret statslig styring af kommunernes økonomi med øget fokus på overholdelsen af regnskaberne kan medføre, at en mindre opsparing på de decentraliserede områder i fremtiden. Det er dog endnu uvist om styringen for 2007 og fremefter vil blive ændret i den retning og dernæst om det er muligt at gennemføre andre tiltag, der kan fastholde et positivt incitament til at spare op i decentraliseringsordningerne.. Det foreslås derfor, at korrektionen vedrørende de decentraliserede områder udgår, så den finansielle egenkapital ultimo budgetperioden fuldt ud vil afspejle de bevilgede udgifter på de decentraliserede områder. På anlægsområdet forslås det, at korrektion vedrørende udskydelse af anlægsudgifter på 200 mio. kr. udgår. Den finansielle egenkapital ultimo budgetperioden vil således fuldt ud afspejle de bevilgede udgifter på anlægsområdet. Med hensyn til korrektionerne vedr. AROS og Musikhuset foreslås det også, at disse udgår. På lang sigt er disse anlægsprojekter budgetneutrale, fordi de øgede anlægsudgifter er finansieret (typisk over 30 år) via øgede driftsindtægter/mindre driftsudgifter via en forrentning og afskrivning af anlægsudgifterne. Realøkonomisk forværrer projekterne således ikke kommunens økonomiske stilling. Endelige forslås det, at der fortsat i forbindelse med regnskabsopgørelsen korrigeres for, at der i en længere årrække løbende spares op til et finansieringsbidrag til Marselistunnelen. Med denne korrektion opnås, at den finansielle egenkapital er korrigeret for beslutningen om at lægges midler til side til et kommunalt bidrag til den fremtidige finansiering af tunnelen. Samlet betyder disse ændringer at den finansielle egenkapital ændres med følgende beløb. Overtagelse af passiver fra Århus Amt indebærer en forringelse af den finansielle egenkapital på 155 mio. kr. primo Overdragelse af likvide aktiver til det fremtidige trafikselskab i Region Midt indebærer en forringelse af den finansielle egenkapital på 138 mio. kr. primo Undladelsen af at udskyde forbrug på de decentraliserede områder indebærer en forværring i den finansielle egenkapital på 200 mio. kr. primo Undladelsen af at udskyde anlægsudgifter indebærer en forværring i den finansielle egenkapital på 200 mio. kr. primo Undladelsen af at korrigere for de fremtidige indtægter vedr. AROS og Musikhuset indebærer en forværring af den finansielle egenkapital primo 2007 på 214 mio. kr. Nøgletalsbegreberne overskud og finansiel egenkapital Side 5 af 6

6 I alt er der tale om en samlet forværring af den finansielle egenkapital på mio. kr. ultimo Det skal for god ordens skyld gentages, at denne forværring ikke udtrykker en realøkonomisk forværring af kommunens samlede økonomiske situation. Der er alene tale om en ændret opgørelsesmetode herunder indregning af konsekvenserne af strukturreformen. Nøgletalsbegreberne overskud og finansiel egenkapital Side 6 af 6