Velkommen til Bankseminar 2017

Transkript

1 Velkommen til Revision. Skat. Rådgivning.

2 Agenda Revisors fokus 2017 What is hot? Revisors kommunikation med Finanstilsynet Certificering Uafhængighed Centrale forhold ved revisionen/kam 2

3 Revisors fokus 2017 Risiko ved pengeinstituttets vækst Følsomhed ved konjunkturnedgang Sikkerheder Projektfinansiering Koncentrationsrisiko landbrug, ejendomme IFRS 9 - Børsnoterede koncerner noteoplysning - Andre finansielle virksomheder ledelsens beretning Indtjening, kreditbog, IFRS 9 og NEP: Kapitalkrav og fortsat drift. 3

4 32 What is hot? Compliance Hvidvask Cybercrime IFRS 9 Effektivisering i finansfunktionen Strategi for intern revision. 4

5 Revisors kommunikation med Finanstilsynet (1) I revisionsprotokollen særlige rapporteringskrav. Til bestyrelsen, men sendes til Finanstilsynet Fx erklæring om god regnskabsmæssigt og administrativ praksis Pengeinstituttets 10 største eksponeringer. I forbindelse med inspektioner/afsluttende møde Finanskrisen Viden hos revisor = viden hos Finanstilsynet og vice versa? Kunne institutter være reddet tidligere? 5

6 32 Revisors kommunikation med Finanstilsynet (2) EU forordning / EBAs s guideline (European Banking Authority) Trilateralt Bilateralt Ikke forhør Tavshedspligt - Ikke til hinder - Forudsættes 6

7 32 Certificering Eksisterende krav (bank hhv. forsikring/pension) Timekrav (5 år, 1000 timer/revision, 500 timer/øvrigt) Minimum 3 pengeinstitutter over 5 år Yderligere uddannelseskrav (3 år, 120 timer + 60 timer) Skal hindre lonely riders tvinger specialisering Risiko for mindre konkurrence på markedet Mulighed for lempelse? 7

8 Uafhængighed (1) Almindelig uafhængighed fx slægtsskab Ikke træffe beslutninger for klienten Nyere uafhængighed Personlig rotation 7 år Ikke selvrevision Ikke bogføring Ikke opstilling af regnskab 8

9 Uafhængighed (2) Helt ny uafhængighed (forordning med ikrafttrædelse fra 17. juni 2016) PIE-virksomheder alle finansielle virksomheder Firmarotation (2 x 10 år) Præcisering af personlig rotation 70 % cap for revisionsydelser over 3 år Ikke tilladte revisionsydelser/non Audit Services (NAS) fx Input med påvirkning på regnskabet Udformning af forretningsgange Assistance med løn, herunder rekruttering. 9

10 32 Key Audit Matter (KAM) Centrale forhold ved revisionen I 2016 skulle anføres KAM for første gang i børsnoterede virksomheder, og i 2017 anføres KAM for børsnoterede virksomheder samt for øvrige finansielle virksomheder. 10

11 Definition og formål Key Audit Matters ISA 701 er en ny revisionsstandard, som medfører et nyt afsnit i revisionspåtegningen benævnt Centrale forhold ved revisionen, som er påkrævet i relation til revisionserklæringen for PIE-virksomheder. Definition Centrale forhold ved revisionen de forhold, der efter revisors faglige vurdering var mest betydelige ved revisionen af regnskabet for den aktuelle periode. Centrale forhold ved revisionen vælges blandt forhold, der er kommunikeret til den øverste ledelse. (ISA 701,8) 11

12 Uddrag af KAM Det centrale forhold Nedskrivning på udlån Udlån måles til amortiseret kostpris med fradrag af nedskrivninger. Nedskrivninger på udlån er ledelsens bedste skøn over de tab, der forventes at være på udlån pr. balancedatoen på baggrund af indtrufne begivenheder Revisors reaktion Vi gennemgik og vurderede de af selskabets tilrettelagte forretningsgange, herunder kreditafdelingens og ledelsens involvering, der er etableret for at sikre, at udlån med OIV identificeres rettidigt, og nedskrivninger beregnes i overensstemmelse med regnskabsbestemmelserne. Vi vurderede og testede endvidere de af ledelsen anvendte principper ved måling af sikkerhedsværdier på bl.a. ejendomme og landbrugsjord, der indgår i nedskrivningsberegninger på udlån med OIV 12

13 Erfaringer med KAM er i Danmark Hvilke områder har revisor fastlagt som KAM? It-systemer og kontroller Kapitalkrav 3% 7% I samtlige pengeinstitutter havde revisor angivet Nedskrivning på udlån som KAM De oftest rapporterede KAM er relaterer sig derudover til finansielle instrumenter (10 %), kapitalkrav og hensættelser (7 %) KAM er er kendetegnet ved en højere vurderet risiko for væsentlig fejlinformation og områder, der har involveret betydelig ledelsesvurdering. Finansielle instrumenter Skat Goodwill Hensættelser til skat Hensættelser Nedskrivning på udlån 3% 3% 3% 7% 10% 100% 0% 20% 40% 60% 80% 100% 13

14 Erfaringer med KAM er i UK (stikprøve) Andet Værdiansættelse Hvilke områder har revisor vurderet centrale Grafen viser overskrifterne på de anvendte KAM er som et gennemsnit over perioden. De oftest rapporterede KAM er relaterer sig til nedskrivning på udlån (100 %), hensættelser (72 %), finansielle instrumenter (64 %) og værdiansættelse (58 %) Fælles for disse områder er, at områderne indeholder stor grad af ledelsesvurdering/-skøn. Going Concern Transaktioner Indtægtskriterie Fraudrisk på omsætning IT-systemer og kontroller Skatteaktiver Hensættelse af skat Hensættelser Retsager og lovkrav Goodwill Nedskrivning af udlån Finansielle instrumenter 0% 25% 50% 75% 100% 14

15 Denne publikation er udarbejdet alene som en generel orientering om forhold, som måtte være af interesse, og gør det ikke ud for professionel rådgivning. Du bør ikke disponere på baggrund af de oplysninger, der er indeholdt i denne publikation, uden at indhente specifik professionel rådgivning. Vi afgiver ingen erklæringer eller garantier (udtrykkeligt eller underforstået) hvad angår nøjagtigheden og fuldstændigheden af de oplysninger, der findes i publikationen, og, i det omfang loven tillader, accepterer eller påtager PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, dets aktionærer, medarbejdere og repræsentanter sig ikke nogen forpligtelse, ansvar eller agtpågivenhedspligt for eventuelle konsekvenser, som følger af, at du eller andre handler eller undlader at handle i tillid til de oplysninger, der findes i publikationen, eller for eventuelle beslutninger truffet på baggrund af publikationen PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab. Alle rettigheder forbeholdes. I dette dokument refererer til PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, som er et medlemsfirma af PricewaterhouseCoopers International Limited, hvor hver enkelt virksomhed er en særskilt juridisk enhed.