Oversigt over udvalgte satser og beløbsgrænser

Transkript

1 Oversigt over udvalgte satser og beløbsgrænser Indhold Afskrivningsloven:... 3 Aktieavancebeskatningsloven:... 4 Arbejdsmarkedsbidragsloven:... 4 Boafgiftsloven:... 4 Boafgift beløbsgrænser:... 4 Passivposter ved arv med succession efter boafgiftslovens 13 a og overdragelse af aktiver med succession):... 5 Oversigt over boafgift, tillægsafgift mv. for 2017:... 5 Børnebidragssatser:... 6 Børne- og ungeydelse:... 7 Dødsboskatteloven:... 7 Dødsboskifte:... 8 Egne produkter for landbrugere:... 8 Ejendomsavancebeskatningsloven:... 9 Ejendomsværdiskatteloven: Energiafgifter: Mineralolieafgiftsloven*: Gasafgiftsloven*: NOx-afgiftsloven (kvælstofoxider) Kulafgiftsloven*: Elafgiftsloven*: CO 2- afgiftsloven Godtgørelse til processer Godtgørelse til rumvarme, varmt vand og komfortkøling Godtgørelsessatser for landbrug, gartneri, skovbrug mv. for Etablerings- og iværksætterkontoloven: Fondsbeskatningsloven: Fusionsskatteloven: Grøn checklov (kompensationsloven): Handlendes forbrug af egne varer: Husdyrbeskatningsloven: Normalhandelsværdier pr. 31/12: Pelsdyr vejledende fremstillingspriser for indkomståret: Hjorte - vejledende fremstillingspriser for indkomståret: Kapitaliseringsfaktorer for aktier og anparter:

2 Kildeskatteloven: Konkursskatteloven: Kost og logi for medhjælpere i landbrug mv.: Landbrugeres fradrag for kost til medhjælpere: Landbrugere, gartnere og frugtavleres fradrag for kost til medhjælpere: Kursgevinstloven: Ligningsloven: Momsloven: Opkrævningsloven: Pensionsafkastbeskatningsloven: Pensionsbeskatningsloven: Personskatteloven: Gennemsnitlige kommune- og kirkeskatteprocenter: Privat andel af elektricitet, vand og varme: Privat andel af hest, der i øvrigt anvendes erhvervsmæssigt: Selskabsskatteloven: Seniornedslagsloven: Skatteforvaltningsloven: Gebyr for bindende svar ( 23) Gebyr for klage til Landsskatteretten og Skatteankestyrelsen ( 35 c) Omkostningsgodtgørelse Skattekontrolloven: Skatteværdi af fradrag: Spildevandsafgiftsloven: Tinglysningsafgiftsloven: Vandafgiftsloven: Virksomhedsskatteloven: Vurderingsloven: Oversigt over alle Skatteministeriets satser og beløbsgrænser se: Satser og beløbsgrænser må ikke videresendes eller kopieres uden forudgående samtykke fra SEGES. 2

3 Afskrivningsloven: Beløbsgrænser: Småaktiv- og småudgiftsgrænse ( 5, 6, 11, 42, 43) kr kr. Afskrivningssatser: Afskrivningsgrundlag ved anskaffelse af fabriksnye driftsmidler, som er anskaffet i perioden 30/ til 31/ ( 5 D) 115 % 115 % Maks. årlig afskrivning for driftsmidler og mindre skibe ( 5 B, 5 C) 25 % 25 % Maks. årlig afskrivning for delvis erhvervsmæssigt benyttede driftsmidler omfattet af 5, stk. 1, ( 11, stk. 2) Maks. årlig afskrivning for store vindmøller (over 1 MW), hvor der er valgt afskrivningsgrundlag på 115 pct. ( 10 i lov nr af 23/ ) Maks. årlig afskrivning for delvis erhvervsmæssigt benyttede driftsmidler og skibe omfattet af 5 C, stk % 25 % 15 % 15 % 15 % 15 % Maks. årlig afskrivning for bygninger og installationer ( 17, stk. 1) 4 % 4 % Tillægssats for bygninger og installationer med levetid under 25 år ( 17, stk. 2) 3 % 3 % Straksfradrag. Hvis indkomstårets udgift til vedligeholdelse, ombygning og forbedring ikke overstiger 5 pct. af afskrivningsgrundlaget for den bygning eller installation, som udgifterne vedrører, for året før det indkomstår, hvori udgiften kan fradrages. ( 18, stk. 2) 5 % 5 % Drænings- og markvandingsanlæg ( 27, stk. 1) 20 % 20 % Maks. afskrivning for goodwill og immaterielle aktiver 40, stk. 1,2,3, samt kvoter omfattet af 40 B, stk. 1 Betalingsrettigheder, mælkekvote og sukkerkvote jf. ( 40 C) Procentsats ved beregning af tidligere betalt skat af betalingsrettigheder, mælkekvoter og leveringsrettigheder for sukkerroer, der anses for indbetalt a conto skat, hvis landbrugsejendom sælges med tab ( 40 C, stk. 8) CO 2 kvote samt skrotningsbeviser og andre engangskvoter ( 40 A) 1/7 årligt 1/7 årligt Kan ikke afskrives Afskrives i takt med forbrug Kan ikke afskrives 25 % 25 % Afskrives i takt med forbrug Maks. afskrivning på ombygning til landboturisme jf % 20 % Maks. årlig afskrivning af udgifter til ombygning, forbedring eller indretning af lejede lokaler, der anvendes erhvervsmæssigt til andet formål end beboelse ( 39, stk. 1). Gælder ikke ved lejeforhold mellem nærtstående Årligt tillæg til genvundne afskrivninger, hvis genopførelse af skadelidte bygninger ikke foretages indenfor fristen. ( 24, stk. 11) 20 % 20 % 5 % 5 % 3

4 Aktieavancebeskatningsloven: (Beskatning af aktieindkomst se personskatteloven) Beløbsgrænser: Enlige Maksimum for aktiebeholdning for skattefritagelse ved afståelse af aktier den 1. januar 2006 eller senere ( 44) kr kr. Ægtepar kr kr. Bagatelgrænse for personers gevinst/tab på beviser i obligationsbaserede udloddende investeringsforeninger ( 22 og KGL 14 og 23) kr kr. Arbejdsmarkedsbidragsloven: Bidragssatser: Bidragssats 8,0 % 8,0 % Boafgiftsloven: Boafgift beløbsgrænser: Bundfradrag ved gaveafgift for afkom, stedbørn og deres afkom, afdødt barns eller stedbarns ægtefælle og forældre samt stedforældre og bedsteforældre ( 22, stk. 1) Bundfradrag ved gaveafgift for barns eller stedbarns ægtefælle (svigerbørn) ( 22, stk. 2) Boafgift beløbsgrænser: kr kr kr kr. Bundfradrag ved boafgift ( 6, stk. 1) kr kr. Mindste arvebeholdning, hvoraf der beregnes boafgift ( 6, stk. 3) kr kr. Afgiftssatser: Gaveafgiftssats for gaver mellem ægtefæller ( 22, stk. 3) 0 % 0 % Boafgiftssats for gaver ud over bundfradraget til afkom, stedbørn og deres afkom, afdødt barns eller stedbarns ægtefælle og forældre samt barns eller stedbarns ægtefælle (svigerbørn) ( 23, stk. 1) Boafgiftssats for gaver ud over bundfradraget til stedforældre og bedsteforældre ( 23, stk. 2) Boafgiftssats for arv over bundfradraget til nære slægtninge ( 1, stk. 1) Tillægsboafgift for den del af arven, der ikke tilfalder nære slægtninge ( 1, stk. 2 og 3) 15 % 15 % 36,25 % 36,25 % 15 % 15 % 25 % 25 % Boafgiftssats for ægtefæller mv. ( 3) 0 % 0 % Lovforslag i høring: Bo- og gaveafgiften ved generationsskifte af erhvervsvirksomheder i den nære familie nedsættes fra 15 % til 13 % i 2016 og

5 Passivposter ved arv med succession efter boafgiftslovens 13 a og overdragelse af aktiver med succession): Fortjeneste, der ikke er aktieindkomst 30 % 30 % Fortjeneste ved aktieindkomst (gældende for såvel børs- og ikke børsnoterede aktier) Virksomhedsskatteloven: 22 % 22 % Opsparet overskud for årene % 0 % Opsparet overskud for året % 9 % Opsparet overskud for årene % 12 % Opsparet overskud for årene ,5 % 13,5 % Opsparet overskud for årene % 15 % Opsparet overskud for årene ,5 % 16,5 % Opsparet overskud for årene ,75 % 18,75 % Opsparet overskud i ,1 % 19,1 % Opsparet overskud i ,9 % 19,9 % Opsparet overskud i 2016 og senere indkomstår 21 % 21 % Konjunkturudligningskonto (kapitalafkastordningen): Konjunkturudligningskonto for årene % 12 % Konjunkturudligningskonto for årene ,5 % 13,5 % Konjunkturudligningskonto for årene % 15 % Konjunkturudligningskonto for årene ,5 % 16,5 % Konjunkturudligningskonto for årene ,75 % 18,75 % Konjunkturudligningskonto i ,1 % 19,1 % Konjunkturudligningskonto i ,9 % 19,9 % Konjunkturudligningskonto i 2016 og senere indkomstår 21 % 21 % Oversigt over boafgift, tillægsafgift mv. for 2017: Boafgift Tillægsboafgift Gaveafgift Bundfradrag Succession ved familieoverdragelse Afkom, børn, børnebørn Ja Nej Ja kr. Ja Afkom, oldebørn mv. Ja Nej Ja kr. Nej Stedbørn Ja Nej Ja kr. Ja Stedbørns afkom Ja Nej Ja kr. 3) Afkoms stedbørn Ja Ja Indk.skat 0 kr. 3) Plejebørn 1) Ja Nej Ja kr. Nej Svigerbørn Ja Nej Ja kr. Nej Stedbørns ægtefælle Ja Nej Ja kr. Nej Afkoms svigerbørn (f.eks. barnebarns ægtefælle) Ja Ja Indk.skat 0 kr. Nej 5

6 Afdødt barns efterlevende 5) Ja Nej Ja kr. Nej ægtefælle Forældre Ja Nej Ja kr. Nej Stedforældre Ja Ja Ja 36,25 % kr. Nej Bedsteforældre Ja Ja Ja 36,25 % kr. Nej Forældres stedforældre Ja Ja Indk.skat 0 kr. Nej Svigerforældre Ja Ja Indk.skat 0 kr. Nej Ægtefælle Nej Nej Afgiftsfri Ja 4) Fraseparerede ægtefæller Ja Nej Indk.skat 0 kr. Nej Fraskilt ægtefælle Ja Nej Indk.skat 0 kr. Nej Samlevende i mindst to år 2) Ja Nej Ja kr. Ja 6) Søskende Ja Ja Indk.skat 0 kr. Ja Søskendebørn og søskende børnebørn Ja Ja Indk.skat 0 kr. Ja Nære medarbejdere (ansat i mindst tre år indenfor de seneste Ja Ja Indk.skat 0 kr. Ja 6) fem år) Fjernere slægtninge eller ubeslægtede Ja Ja Indk.skat 0 kr. Nej 1. Om definition af plejebørn, se 1, stk. 2, litra f, henholdsvis 22, stk. 1, litra e 2. Om definition af samlevende, se 1, stk. 2, litra d, henholdsvis 22, stk. 1, litra d 3. Det er usikkert, hvorvidt stedbarns barn eller barns stedbarn er omfattet af successionsreglerne 4. Ved overdragelse af aktiver imellem samlevende ægtefæller anvendes successionsreglerne ifølge kildeskattelovens 26, A, stk Dette forudsætter, at barnets efterlevende ægtefælle ikke har indgået nyt ægteskab 6. Har virkning for overdragelse, der finder sted den 1. januar 2009 eller senere Børnebidragssatser: Normalbidraget pr. barn (ophører ved det fyldte år, 14, børnebidragsloven) består af: Grundbeløb/årligt Tillæg/årligt I alt/årligt Normalbidrag månedligt Ikke fradragsberettiget andel af børnebidrag. Beløbet svarer til tillægget til børnetilskud, der er fastsat i 4, stk. 5 i lov om børnetilskud og forskudsvis udbetaling af børnebidrag (LL 10, stk. 2) kr kr kr kr kr kr kr kr kr kr. 6

7 Børne- og ungeydelse: Børneydelse pr. barn: Pr. kvartal Pr. kvartal 0-2 år kr kr. 3-6 år kr kr år kr kr. Ungeydelse pr. barn: Pr. måned Pr. måned år 928 kr. 932 kr. Beløbsgrænser: Aftrapning af børne- og ungeydelse med 2 % af indkomsten over beløbsgrænsen ( 1a) kr kr. Dødsboskatteloven: Beløbsgrænser*: Beløbsgrænse for dødsboers skattefrihed vedr. boets aktiver (excl. ejerbolig, stuehus) og boets nettoformue. ( 6, stk. 1) Beløbsgrænse for medregning af virksomheds- og konjunkturudligningsopsparing ( 10, 11, 24, 25 og 74) Mellemperiodefradrag, fradrag i skat pr. mdr. ( 14, stk. 2 og 30, stk. 3) kr kr kr kr kr kr. Beløbsgrænse for opkrævning af restskat ( 15, stk. 2) kr kr. Beløbsgrænse for udbetaling af overskydende skat ( 15, stk. 3) kr kr. Bofradrag, fradrag i skat pr. mdr. ( 30, stk. 2) kr kr. Max bofradrag, fradrag i skat (12 mdr.) kr. (2016) kr. (2017) x kr kr. Bofradrag ved skifte af uskiftet bo ( 72) kr kr. Skattesatser: Mellemperiodeskat ( 14, stk. 1) 50 % 50 % Dødsboskat ( 30, stk. 1) 50 % 50 % Skatteværdi til udbetaling af underskud i boets skattepligtige indkomst ved skifte i forbindelse med dødsfaldet ( 31) og skifte af uskiftet bo ( 75) Kommunal andel af dødsboskat efter 30 og mellemperiodeskat efter 14 ( 92, stk. 1) Kommunal andel af forskudsskatten for mellemperioden, som bliver endelig efter 12 ( 92, stk. 2) Kommunal andel af udgifterne ved udbetaling af negativ skat efter 31 ( 92, stk. 3) 30 % 30 % 33,33 % 33,33 % Beskatning af afdødes aktieindkomst i mellemperioden og boperioden ( 16 og 32) - skattesats under progressionsgrænsen 27 % 27 % 7

8 - skattesats over progressionsgrænsen 42 % 42 % Medregning af beløb inkl. tillæg indskudt på etableringskonto/iværksætterkonto ( 9, stk. 1, nr. 3 og 22, stk. 1, nr. 3 Midler indskudt på etableringskonto i 2002 eller senere Midler indskudt på etableringskonto i 2001 eller senere Midler indskudt på iværksætterkonto i 2010 eller senere Midler indskudt på iværksætterkonto i 2009 eller tidligere 67 % 78 % 105 % 120 % *Der anvendes de beløbsgrænser, som er gældende for det år, hvori dødsfaldet sker. Dog anvendes formuegrænser for skattefrihed (bruttoaktiver og nettoaktiver) på tidspunktet for skæringsdagen. 67 % 78 % 105 % 120 % Dødsboskifte: Beløbsgrænser: Beløbsgrænse for boudlæg uden skiftebehandling (dødsboskifteloven 18, stk. 1) kr kr. Beløbsgrænse for udlæg til ægtefællen (arveloven 11, stk. 2) kr kr. Arveladeren kan ved testamente begrænse arvelodden (tvangsarven) til hvert af sine børn til en værdi af (arveloven 5, stk. 2) kr kr. Egne produkter for landbrugere: Værdi af forbrug af egne produkter for landbrugere (ekskl. moms): Okse- og kalvekød pr. kg 13,20 kr. 13,00 kr. Svinekød pr. kg 6,40 kr. 6,45 kr. Hestekød pr. kg 4,10 kr. 4,10 kr. Fåre- og lammekød pr. kg 18,85 kr. 19,60 kr. *Fjerkræ og æg pr. person 172,00 kr. 187,00 kr. *Mælk, pr. person 146,00 kr. 130,00 kr. *Satserne for fjerkræ og æg samt mælk gælder pr. år pr. person uanset alder. 8

9 Ejendomsavancebeskatningsloven: Ejendomsavance: Bundfradrag stuehus / ejerbolig (ejertid mindst fem år og tjent til bolig for ejeren), kr kr. Tillæg til anskaffelsessummen pr. år ejendommen har været ejet ( 5, stk. 1) kr kr. Maks. vederlag vedr. jordombytning, mageskifte ( 7, stk. 2) kr kr. Tillæg til ejendomsværdi for ejendomme erhvervet før 19. maj 1993 ( 4, stk. 3) 10 % 10 % Den procentvise ændring af anskaffelsessum og kroners tillæg ved indeksregulering EBL ( 5 A): Anskaffelsesår Procentvis ændring Sum af kr. tillæg Ved salg i 2016 Ved salg i 2017 Procentvis ændring Sum af kr. tillæg 1993 og tidligere 59, , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,

10 Pristalsregulering af den kontantomregnede anskaffelsessum for ejendomme erhvervet før 19. maj 1993 (EBL 4 a) Anskaffelsesår Reguleringsprocent 1975 eller tidligere 182, , , , , , , , , , , , , , , , , , ,0 Ejendomsværdiskatteloven: Beløbsgrænser: Beregningsgrundlag/progressionsgrænse kr kr. Maks. nedslag i ejendomsværdiskatten for ejerboliger erhvervet den 1. juli 1998 eller før. 4 promille af ejendomsværdien, dog maks. ( 7, stk. 1) kr kr. Begrænsningsregler for stigning i ejendomsværdiskat ( 9 a, stk. 2) ikke pensionister mv kr., dog altid 20 pct kr kr. Pensionistnedslag: Maks. nedslag i ejendomsværdiskatten for pensionister fyldt 65 år inden udgangen af indkomståret. 4 promille af ejendomsværdien ( 8, stk. 1), dog Maks. for helårsboliger Maks. for fritidsboliger Indkomstgrænse for reduktion af pensionistnedslaget ( 10, stk. 1): Enlige Ægtepar Bundgrænse for medregning af positiv aktieindkomst til aftrapningsindkomsten ( 10, stk. 1): kr kr kr kr kr kr kr kr. 10

11 Enlige Ægtepar Skattesatser: Ejendomsværdiskattesats ( 5, stk. 1): Af ejendomsværdi under progressionsgrænsen Af ejendomsværdi over progressionsgrænsen kr kr kr kr. Nedslag i ejendomsværdiskatten for ejerboliger erhvervet den 1. juli 1998 eller før. Beregnet af hele ejendomsværdien ( 6, stk. 1) 0,2 % 0,2 % Nedslag i ejendomsværdiskatten for ejerboliger erhvervet den 1. juli 1998 eller før. Beregnet af hele ejendomsværdien dog maks kr. ( 7, stk. 1) 0,4 % 0,4 % Begrænsningsregler for stigning i ejendomsværdiskat ( 9 a, stk. 2) - ikke pensionister mv kr., dog altid 20 pct. Pensionister: Begrænsningsregler for stigning i ejendomsværdiskat ( 9, stk. 2) - pensionister og efterlønsmodtagere 500 kr., dog altid 20 % minus 900 kr. Nedslag i ejendomsværdiskatten for pensionister fyldt 65 år inden udgangen af indkomståret. Beregnet af hele ejendomsværdien dog maks kr. for helårsboliger og kr. for fritidsboliger. ( 8, stk. 1) Reduktion af pensionistnedslaget efter 8 med procentsatsen ganget med indkomsten ud over visse indkomstgrænser ( 10, stk. 1, jf. 17, stk. 4) 1 % 3 % 1 % 3 % 20 % 20 % 20 % 20 % 0,4 % 0,4 % 5 % 5 % Energiafgifter: Afgiftsemner: Enhed Mineralolieafgiftsloven*: Satser ved dagtemperatur Gas- og dieselolie, der anvendes som motorbrændstof. 1, stk. 1 øre/l 302,1 303,9 Anden gas- og dieselolie øre/l 197,1 198,2 Let dieselolie øre/l 290,4 292,1 Svovlfattig dieselolie (svovlindhold højst 0,005 pct.) øre/l 269,5 271,1 Svovlfri diesel (svovlindhold højst 0,001 pct.) øre/l 269,5 271,1 Svovlfri diesel med 6,8 pct. biobrændstoffer (svovlindhold højst 0,001 pct.) øre/l 268,1 269,7 Fuelolie øre/kg 223,3 224,6 Fyringstjære øre/kg 201,0 202,2 Petroleum, der anvendes som motorbrændstof øre/l 302,1 303,9 Anden petroleum øre/l 197,1 198,2 Blyholdig benzin (blyindhold over 0,013 g./l) øre/l 499,9 502,8 Blyfri benzin (blyindhold højst 0,013 g./l) øre/l 424,3 426,8 Blyholdig benzin med 4,8 % biobrændstof (blyindhold højst 0,013 g./l) øre/l 417,0 419,5 Autogas (LPG) øre/l 182,9 183,9 11

12 Anden flaskegas (LPG), der anvendes som motorbrændstof øre/kg 336,2 338,2 Anden flaskegas (LPG) og gas (bortset fra LPG), der fremkommer ved raffinering af mineralsk olie (raffinaderigas) øre/kg 252,7 254,2 Smøreolie (gearolie, hydraulikolie, skæreolie mv.) øre/l 197,1 198,2 Bioolier øre/l 197,1 198,2 Metanol øre/l 86,7 87,2 Gasafgiftsloven*: Naturgas og bygas. 1, stk. 2 øre/nm3 217,5 218,8 Gas til motorbrændstof. 1, stk. 3 øre/nm3 300,0 301,8 Biogas øre/nm3 9,8 9,8 NOx-afgiftsloven (kvælstofoxider) Biogas og andet flydende VE til motor i store anlæg med indfyret effekt over kw Biogas og andet flydende VE til andet end motorer i store anlæg med indfyret effekt over kw Halm og anden fast biomasse, bortset fra træflis, i store anlæg med indfyret effekt over kw kr./gj kr./gj kr./gj kr./ton 5,3 / 1,0 1,0 1,3 / 0,3 0,3 2,4 / 0,5 35,9 / 6,8 Træflis i store anlæg med indfyret effekt over kw kr./gj 2,4 / 0,5 0,5 Ovenstående hvis udledning af NOx måles kr./kg NOx 26,6 / 5,0 5,1 Der er endvidere NOx-afgift på køb af øvrige brændsler Kulafgiftsloven*: Stenkul, stenkulsbriketter, koks, cinders og koksgrus. 1, stk. 4 kr./ton Jordoliekoks kr./ton Brunkulsbriketter og brunkul kr./ton Elafgiftsloven*: Elafgift på helårsboliger, der overstiger 4000 kwh årligt, som opvarmes ved el. 6 øre/kwh 0,5 6, ,3 40,5 Elafgift af andet forbrug 6 øre/kwh 88,5 91,0 CO 2- afgiftsloven Enhed Gas- og dieselolie 2, stk. 1 øre/l 45,5 45,7 Gas- og dieselolie med 6,8 % biobrændstoffer øre/l 42,3 42,6 Fuelolie øre/kg 54,3 54,7 Smøreolie øre/l 45,5 45,7 Fyringstjære øre/kg 48,9 49,2 Petroleum øre/l 45,5 45,7 Stenkul (inkl. stenkulsbriketter), koks, cinders og koksgrus Kr./ton 455,7 458,4 Jordoliekoks kr./ton 520,1 523,2 12

13 Brunkulsbriketter og brunkul kr./ton 309,3 311,1 Autogas (LPG) øre/l 27,6 27,8 Anden flaskegas (LPG), der anvendes som motorbrændstof øre/kg 51,2 51,5 Gas (bortset fra LPG), der anvendes ved raffinering af mineralsk olie (raffinaderigas) Naturgas og bygas med nedre brændværdi på 39,6 megajoule (MJ)/normal m 3 (Nm3) Metanafgift, hvis anvendes i stationære stempelmotoranlæg (tillægsafgift til gasafgift) øre/kg 50,8 51,1 øre/nm3 38,7 Benzin øre/l 41,1 41,4 Benzin med 4,8 % biobrændstoffer øre/l 39,1 39,3 Metanol øre/l 18,6 18,8 Ikke bionedbrydeligt affald anvendt som brændsel, afgift pr. ton udledt CO 2 Metanafgift af biogas, hvis anvendes i stationære stempelmotoranlæg 6,7 38,9 6,7 kr./ton 171,4 172,4 kr./gj 1,2 1,2 13

14 Godtgørelse til processer * Landbrug, gartneri og lignende: For mineralolie mv., kul mv., naturgas og bygas anvendt til virksomhed med jordbrug, husdyrbrug, gartneri, frugtavl, skovbrug, fiskeri, dambrug og pelsdyravl udgør godtgørelsen hele afgiften med nedsættelse af godtgørelsen med 1,8 pct. fra 1. januar 2010 og frem. Motorbrændstof, der anvendes ved mark- og skovarbejde o.l., betragtes som procesformål. Der skal dog anvendes farvede olieprodukter. Der kan ikke ske godtgørelse af CO2-, NOx-, eller svovlafgift på brændsler. Vedr. biogasafgift nedsættes godtgørelsen med 4,9 øre/nm 3 for biogas med en nedre brændværdi på 39,6 MJ fra 1. januar Elafgiften godtgøres fra % med fradrag af 0,4 øre pr. kwh. Fra den 1. april 2016 er det et krav for godtgørelse af elafgift, at fakturaen fra elhandelsvirksomheden indeholder den momsregistrerede kundes CVR-/ SEnummer. For øvrige erhverv: Godtgørelsen nedsættes med følgende satser og beløbsgrænser: Mineralolie mv., kul mv., naturgas og bygas 2016: 8,19 pct. 2017: 8,15 pct. Elektricitet 2016: 0,4 øre/kwh 2017: 0,4 øre/kwh Godtgørelse til rumvarme, varmt vand og komfortkøling I forbindelse med Forårspakken vedtog Folketinget en række forhøjelser af afgifterne, herunder elafgiften. For at friholde erhvervene for afgiftsforhøjelsen indføres derfor en særlig godtgørelse af afgiften på forbrug af elektricitet, der medgår til rumvarme, komfortkøling mv. Godtgørelsen indfases og fremgår af det følgende skema Godtgørelse pr. kwh 41,3 øre 42,1 øre 49,8 øre 50,2 øre 50,5 Bemærk, at eksempelvis opvarmning af staldbygninger og brug af varmt vand i disse anses for procesenergi. 14

15 Godtgørelsessatser for landbrug, gartneri, skovbrug mv. for 2017 Afgift Procesformål (let proces) Proces-formål (tung proces) Rumvarme / varmt vand 6) Energiafgift af olie, petroleum, LPG-gas og raffinaderigas 98,2 % 98,2 % 0 % Energiafgift af kulprodukter og affaldsvarme 98,2 % 98,2 % 0 % Energiafgift af elektricitet 90,6 % 1) 2) 90,6 % 2) 50,5 øre pr. kwh 3) Energiafgift naturgas og bygas 98,2 % 98,2 % 0 % CO 2 -afgift af elektricitet (Energispareafgift) - 4) - 4) - 4) CO 2 -afgift af andet energiforbrug 0 % Bundfradrag 5) 0 % Biogas 4,9 øre/nm 3 4,9 øre/nm 3 0 % 1. Der ydes ikke afgiftsgodtgørelse for elforbrug til ydelser omfattet af bilaget til elafgiftsloven. 2. Omlægningen af godtgørelsen af elafgiften pr betyder, at der er fuld godtgørelse af afgiften på nær 0,4 øre/kwh, uanset forbrugets størrelse. Det betyder, at der ikke længere skal sondres mellem forbrug over eller under 15 mio. kwh. 3. Kræver som udgangspunkt, at elforbruget måles. Ellers skal særlige metoder anvendes til opgørelsen. Gælder også ydelser omfattet af bilaget til elafgiftsloven. 4. Energispareafgiften bortfaldt pr Der indførtes et særligt system med beregning af bundfradrag, som skal anmeldes over for SKAT. 6. Rengøring og opvarmning af stalde samt tilknyttede rum anses for let proces som hovedregel, jfr. den juridiske vejledning E.A

16 Etablerings- og iværksætterkontoloven: Beløbsgrænser: Etablering for mindst ( 5, stk. 2 og 4) kr kr. Andel af lønindtægt, der altid kan indskydes 3, stk kr kr. Minimumsindskud 3, stk kr kr. Satser: Andel af lønindtægten, der kan indskydes, (dog altid indtil kr. af lønindtægten) ( 3, stk. 1). I alt for etablerings- og iværksætterkonto 60 % 60 % Tillæg ved efterbeskatning af ikke-benyttede indskud. Årligt tillæg for hvert år fra udløbet af det indkomstår, hvor indskuddet er fradraget, til efterbeskatningsåret. Til og med indkomståret 2001 udgør tillægget 5 pct. ( 9, stk. 1, 11, stk. 1, og 11 A, stk. 1) 3 % 3 % Afgift af iværksætterindskud, der ikke anvendes inden tidsfristen ( 9, 10 og 11). Midler indskudt i 2009 og tidligere. 60 % 60 % Afgift af iværksætterindskud, der ikke anvendes inden tidsfristen ( 9, 10 og 11). Midler indskudt i 2010 og senere. 52,5 % 52,5 % Forlods afskrivning i pct. af det hævede beløb ( 7, stk. 5): Midler indskudt på etableringskonto i 2010 og senere 50 % 50 % Midler indskudt på etableringskonto i % 58 % Midler indskudt på etableringskonto i % 68 % Midler indskudt på etableringskonto i 1998 og før 100 % 100 % Midler indskudt på iværksætterkonto 100 % 100 % Beløb hævet til dækning af visse driftsudgifter anses i pct. af det hævede beløb at dække udgifterne ( 7, stk. 10): Midler indskudt på etableringskonto i 2002 og senere 55 % 55 % Midler indskudt på etableringskonto i % 65 % Midler indskudt på etableringskonto i 1998 og før 100 % 100 % Midler indskudt på iværksætterkonto 100 % 100 % Årligt tillæg i 10 år til personlig indkomst ved hævning af etableringskontomidler til aktie/- anpartsinvestering ( 7, stk. 11): Midler indskudt på etableringskonto i 2002 og senere 5 % 5 % Midler indskudt på etableringskonto i ,5 % 5,5 % Midler indskudt på etableringskonto i 1998 og før 8 % 8 % Midler indskudt på iværksætterkonto 10 % 10 % 16

17 Fondsbeskatningsloven: Beløbsgrænser Bundfradrag ved indkomstopgørelsen for fonde ( 3, stk. 2) kr kr. Bundfradrag ved indkomstopgørelsen for foreninger ( 3, stk. 2) og arbejdssammenslutninger ( 8, stk. 3) kr kr. Indkomstbundgrænse for fonde for indgivelse af selvangivelse ( 15, stk. 3, nr. 1) Skattesatser kr kr. Fradrag for hensættelser til konsolidering af foreningsformuen. Fradraget kan maks. udgøre en andel af foreningsformuen svarende til procentsatsen, hvormed reguleringstallet i personskattelovens 20 er ændret i forhold til foregående år ( 5, stk. 3) 1,4 % 2,2 % Maks. fradrag til konsolidering for fonde af uddelinger til almenvelgørende og almennyttige formål ( 5, stk. 1) 25 % 25 % Afgift ved stiftelse af familiefonde ( 3, stk. 6) 20 % 20 % Skattesats for fonde og foreninger ( 11, stk. 1) 22,0 % 22,0 % Kommunal andel af skatten fra fonde og foreninger ( 13, stk. 1) 13,41 % 13,41 % Fusionsskatteloven: Satser Begrænsning i underskudsmodregning fra perioden fra fusions- til beslutningsdato ved koncerninterne fusioner ( 8, stk. 7): Mindstekrav til holdingselskabs kapitalandele i selskaber, der medregnes ved opgørelsen af, om der er tale om erhvervsmæssig aktivitet i forhold til underskudsbegrænsningsreglen. Kapital- eller stemmeandel, der skal ejes af samme aktionærkreds for at undgå underskudsbegrænsning (der skal ejes mere end den angivne sats) Minimumskrav til ejerandel, når det modtagende selskab ved fusion annullerer aktier i det indskydende selskab uden beskatning ( 10, stk. 1) 10 % 10 % Minimumskrav til ejerandel, når aktier i det modtagende selskab ved fusion bliver annulleret eller bliver til egne aktier i det modtagende selskab ved dette selskabs overtagelse af aktiver og passiver fra det indskydende selskab uden beskatning ( 10, stk. 2) 25 % 50 % 25 % 50 % 10 % 10 % 17

18 Grøn checklov (kompensationsloven): Skattefri kompensationsbeløb: Til personer fyldt 18 år ved indkomstårets udløb 1, stk kr. 940 kr. Supplerende skattefri kompensation til børn/unge under 18 år ( 1, stk. 2) 220 kr. 215 kr. Maks. supplerende skattefri kompensation ( 1, stk. 2). Maks for 2 børn. 440 kr. 430 kr. Tillæg til skattefri kompensation til alle fyldt 18 år med lave indkomster ( 1, stk. 4) 280 kr. 280 kr. Indkomstgrænse for tillæg til skattefri kompensation ( 2, stk. 3) kr kr. Aftrapningsinterval: Bundfradrag for aftrapning af den grønne check 2, stk kr kr. Tillæg til bundfradrag ved aftrapning af den supplerende kompensation ( 2, stk. 2) Aftrapning af den supplerende grønne check: Aftrapningsprocent for den skattefri og supplerende skattefri kompensation ( 2, stk. 1 og 2) Grøn check 2, stk kr. Supplerende grøn check ved et barn kr. Supplerende grøn check ved to børn kr kr kr. 7,5 % 7,5 % kr kr kr. 18

19 Handlendes forbrug af egne varer: Værdi pr. forbrugsenhed ekskl. moms*: Fødevarer: Brød, mel, gryn, kager, pasta, ris o.l kr kr. Kød og kødvarer kr kr. Fisk og fiskevarer 730 kr. 750 kr. Mælk, fløde, ost, æg, smør, margarine, olier mv kr kr. Frugt, grøntsager og kartofler kr kr. Kaffe, te, kakao og sukker kr kr. Andre fødevarer 480 kr. 490 kr. I alt fødevarer kr kr. Drikkevarer: Sodavand o.l kr kr. Spiritus og likør 350 kr. 350 kr. Vin, port-, frugt-, hedvin, champagne o.l kr kr. Øl 830 kr. 820 kr. Andre drikkevarer 280 kr. 260 kr. I alt drikkevarer kr kr. Andet: Rengørings- og pudsemidler og -udstyr 600 kr. 600 kr. Planter, blomster, gødning o.l kr kr. Aviser og tidsskrifter kr kr. Toiletartikler og andre småting til personlig pleje kr kr. I alt andet kr kr. Beklædning kr kr. Fodtøj kr kr. Tobak kr kr. *Ovenstående satser er ekskl. moms og svarer til 1 forbrugsenhed. Værdien af husstandens samlede skønnede forbrug kan opgøres således: Første person i husstanden over 14 år medregnes med 1 forbrugsenhed. Alle efterfølgende personer over 14 år medregnes hver med 0,5 forbrugsenhed. Børn under 14 år medregnes hver med 0,3 forbrugsenhed. Ved drikkevarer indeholdende alkohol medregnes kun voksne, der er fyldt 18 år. Ved tobak medregnes kun voksne, der er fyldt 18 år. I alle tilfælde er det alderen ved indkomstårets begyndelse, der er afgørende for vægtningen. Værdien af varegrupper, der ikke er omfattet af satserne, må medregnes efter et konkret skøn. 19

20 Husdyrbeskatningsloven: Normalhandelsværdier pr. 31/12: Heste: Heste over 2 år kr kr. Små heste og plage kr kr. Føl kr kr. Kreaturer stor race: Over 2 år kr kr. 1-2 år kr kr. 0-1 år kr kr. Jersey: Over 2 år kr kr. 1-2 år kr kr. 0-1 år kr kr. Kødrace: Over 2 år kr kr. 1-2 år kr kr. 0-1 år kr kr. Får og lam 860 kr. 930 kr. Svin: Søer, orner og gylter kr kr kg 240 kr. 280 kr kg 440 kr. 490 kr. Over 60 kg 640 kr. 710 kr. Nedskrivning Maks. nedskrivning af den skattepligtige værdi af husdyrbesætninger 2, stk % 15 % Pelsdyr vejledende fremstillingspriser for indkomståret: Mink (avlsdyr, dyr til pelsning, skind) 210 kr. 205 kr. Chinchilla 92 kr. Blå- og sølvræve (avlsdyr mv. som ved mink) 270 kr. Unger under tre måneder af ovennævnte pelsdyr 0 kr. 0 kr. 20

21 Hjorte - vejledende fremstillingspriser for indkomståret: Krondyr kr kr. Kronkalve 970 kr. 880 kr. Dådyr 850 kr. 780 kr. Dådyrkalve 530 kr. 480 kr. Kapitaliseringsfaktorer for aktier og anparter: Skat udsender ikke længere kapitaliseringsfaktorer Kildeskatteloven: Beløbsgrænser: Overførsel til medarbejdende ægtefælle max ( 25 A) kr kr. Indregningsgrænse for restskat mv. ( A) kr kr. Mindsterate ved opkrævning af B-skat ( 62 C) 500 kr. 500 kr. Passivpost ved gaveafgiftsberegning vedr. overdragelse af aktiver ( 33 D) Se tabellen under Boafgiftsloven. Skattesatser: Kildeskat af udbytte Udbytte (nedsat sats, hvis mindre end 10 pct. af aktiekapitalen, og der foreligger aftale om udveksling af oplysninger) Visse renter og kursgevinster og visse royalties (selskabsskatteloven 2, stk. 3) 27 % 15 % 22 % Udbytteskat af aktieudbytte ( 65 og 65 A) 27 % 27 % 27 % 15 % 22 % Udbytteskat af aktieudbytte der modtages af selskaber, foreninger og fonde mv. ( 65) 22 % 22 % Medarbejdende ægtefælle, max overførsel af overskud ( 25 A) 50 % 50 % Indeholdelsesprocent ved manglende skattekort ( 48) 55 % 55 % Bruttoskattesats for begrænset skattepligtige arbejdsudlejede personer ( 48 B) 30 % 30 % Bruttolønsskat for udenlandske forskere og nøglemedarbejdere ( 48 E F) 26 % 26 % Betaling af skatter for indkomståret 2016 Indbetalt i perioden Rente/tillæg Frivilligt indbetalt yderligere forskudsskat for 2016 (senest sidste bankdag i året). Indbetalt forskudsskat efter indkomstårets udløb for Dag til dag rente. 59 stk % Dag-til dag rente i alt 2,0 % (for indkomståret 2016) Indbetalt restskat for indkomståret , stk Tillæg i alt 4,0 % (for indkomståret 2016) Procentgodtgørelse af overskydende skat for indkomståret , stk. 2 - Tillæg på 0,5 % 21

22 Konkursskatteloven: Beløbsgrænser Fradrag i konkursindkomst, selskaber ( 3, stk. 2) kr kr. Fradrag i konkursindkomst, personer ( 11, stk. 5) Fradrag i konkursindkomst, insolvente dødsboer ( 13 E, stk. 5) Beløbsgrænse for skønnet konkursindkomst, der medfører skattepligt ( 14) Skattesatser Skattesatsen for konkursindkomst - for selskaber - for fysiske personer ( 11, stk. 5) - for insolvente dødsboer ( 13 E, stk. 5) 25 % 45 % 45 % 25 % 45 % 45 % Andel af aktieindkomst der medregnes til konkursindkomst ( 11, stk. 2) Andel af negativ aktieindkomst der medtages i konkursindkomsten, men som ikke kan fradrages hos skyldneren ( 12 A, stk. 3) Andel af positiv eller negativ aktieindkomst der medregnes til konkursindkomst for insolvente dødsboer ( 13 E, stk. 2) Andel af negativ aktieindkomst der medtages i konkursindkomsten for insolvente dødsboer, men som ikke kan fradrages hos afdødes ægtefælle ( 13 G, stk. 3) 70 % 70 % Kost og logi for medhjælpere i landbrug mv.: Fri kost og logi: Medhjælpere, pr. år kr kr. Medhjælpere pr. måned med fri kost og logi 3.303,33 kr ,17 kr. Pr. kostdag (der modtages alene fuld kost) 75 kr. 75 kr. Delvis fri kost, normalt 2 måltider 65 kr. 65 kr. Et måltid (pr. dag) 40 kr. 40 kr. Landbrugeres fradrag for kost til medhjælpere: Landbrugere, gartnere og frugtavleres fradrag for kost til medhjælpere: Arbejdsgiverens fradrag for kost (pr. kostdag) til landbrugsmedhjælpere mv. Satsen gælder for det normale antal kostdage indtil syv helårsarbejdere. Kursgevinstloven: 56 kr. 56 kr. Beløbsgrænser: Bagatelgrænse for personers kursgevinst/tab ( 14 og 23, ABL 22) kr kr. Satser: Ejerandel for koncernforbundne selskaber ( 4, stk. 2) - ejerandel af aktiekapital mere end - rådighed over stemmeret mere end 50 % 50 % 50 % 50 % 22

23 Ligningsloven: Beløbsgrænser: Mindstebeløb for fradrag af kurstabsfradrag ( 6, stk. 2) 100 kr. 100 kr. Bundfradrag vedr. fratrædelsesgodtgørelser og jubilæumsgratialer mv. ( 7 U, stk. 1) kr kr. Skattefrit beløb for reservebedsteforældre ( 7 Æ) kr kr. Bundfradrag ved pensionisters arbejde i privatsfæren ( 7 Å) kr kr. Fradrag for gaver til godkendte almenvelgørende institutioner mv. ( 8 A, stk. 1) maks. fradragsbeløb pr. år kr kr. Beløbsgrænse for fradrag af udgifter til nyplantning af fredskov, juletræer og træer til pyntegrønt i indkomståret ( 8 K, stk. 1, 2 og 6) kr kr. Bundgrænse for medregning af indkomst fra VE-anlæg ( 8 P, stk. 2) kr kr. Værdiansættelse af elektricitet produceret af et VE-anlæg hos en erhvervsdrivende til privat brug ( 8 P, stk. 9) 2,26 kr./kwh 2,27 kr./kwh Bundgrænse for visse lønmodtagerfradrag ( 9, stk. 1) kr kr. Krav om digital betaling over beløbsgrænsen ( 8 Y) kr kr. Rigsfællesskabsfradrag for gæstestuderende fra Færøerne og Grønland ( 8 U, stk. 1) BoligJobfradrag ( 8 V, stk. 4) Maksimalt fradrag for udgifter til arbejdsløn for serviceydelser i hjemmet Maksimalt fradrag for udgifter til håndværksydelser med grønt sigte i hjemmet Rejsegodtgørelse: Rejsegodtgørelsessats kr. pr. døgn ved rejser i ind- og udland med overnatning Kostgodtgørelsessats pr. døgn ( 9 A, stk. 2, nr. 1) Sats for småfornødenheder pr påbegyndt time for tilsluttede rejsetimer ud over 24 timer 25 pct. godtgørelse ( 9 A, stk. 3 og 4) Logigodtgørelsessats pr. døgn ( 9 A, stk. 2, nr. 4) Reduktion af rejsegodtgørelsessatserne ved fri kost (ekskl. turistchauffører) ( 9 A, stk. 3) Morgenmad Frokost Aftensmad Skattefri godtgørelse til småfornødenheder for medarbejdere der rejser efter regning som andel af rejsegodtgørelsen ( 9 A, stk. 4) kr kr kr kr. 477 kr. 19,88 kr. 119,25 kr. 205 kr. 15 % 30 % 30 % 25 % kr kr. 487 kr. 20,29 kr. 121,75 kr. 209 kr. 15 % 30 % 30 % Tillæg til rejsegodtgørelse i visse lande efter Skatterådets bestemmelse ( 9 A, stk. 2, nr. 1) 149 kr. 152 kr. Rejsegodtgørelse pr. døgn for turistchauffører med overnatning i udlandet ( 9 A, stk. 2, nr. 2) 150 kr. 150 kr. Rejsegodtgørelse pr. døgn for turistchauffører med overnatning i Danmark ( 9 A, stk. 2, nr. 3) 75 kr. 75 kr. Loft over rejsefradrag ( 9 A, stk. 7) kr kr. 25 % 23

24 Kørsel/befordring: Skattefri kørselsgodtgørelse ved benyttelse af egen bil til erhvervsmæssig kørsel ( 9 B) Kørsel til og med km årligt (kr. pr. km) Kørsel ud over km årligt (kr. pr. km) Kørsel ved benyttelse af egen cykel, knallert eller 45-knallert (kr. pr. km) Fradrag for udgifter til befordring mellem hjem og arbejdsplads ( 9 C) - befordringsfradrag, kørselsfradrag (kr. pr. km.) 0-24 km km over 120 km over 120 km i visse udkantskommuner Indtægtsgrænse for tillæg til befordringsfradrag ( 9 C, stk. 4) Maks. tillægsbeløb Firmabilbeskatning (fri bil til rådighed, 16, stk. 4): Procentdel af den skattepligtige værdi, af mindst kr. og op til kr. Procentdel af den skattepligtige værdi over kr. Andel af nyvognsprisen der beregnes af for mere end 36 måneder gamle biler Miljøtillæg for dieseldrevne personbiler svarende til følgende pct. af ejerafgiften 3,63 kr. 1,99 kr. 0,52 kr. 0 1,99 1,00 1, kr kr. 25 % 20 % 75 % 150 % 3,53 kr. 1,93 kr. 0,52 kr. 0 1,93 0,97 1, kr kr. 25 % 20 % 75 % 150 % Beskæftigelsesfradrag maks. ( 9 J, stk. 2) kr kr. Maksimalt ekstra beskæftigelsesfradrag til enlige forsørgere ( 9 J, stk. 4) kr kr. Fradrag for løbende ydelser til visse foreninger, stiftelser mv.( 12, stk. 2) maks. 15 pct. af indkomsten, dog altid kr kr. Fradrag for gaver til godkendte almenvelgørende institutioner mv. ( 8 A, stk. 1) maks. fradragsbeløb pr. år Virksomheders fradrag for gaver til kulturinstitutioner ( 8 S, stk. 4) Ikke fradragsberettiget bundbeløb Mindste beløb for fradragsberettiget gave Gaven skal udgøre 1000 kr. for at kunne fradrage 500 kr kr kr. 500 kr. 500 kr. 500 kr. 500 kr. Rigsfællesskabsfradrag for gæstestuderende fra Færøerne og Grønland ( 8 U, stk. 1) kr kr. Maksimalt fradrag for udgifter til kontingenter til arbejdsgiverforeninger, fagforeninger og andre faglige sammenslutninger ( 13, stk. 1) kr kr. Maksimalt fradrag for ydelser til børnebørn ( 12, stk. 7) kr kr. Fradrag ved indkomstopgørelsen for indtægt ved udlejning af fritidsboliger ( 15 O, stk. 1) Ved selvangivelse af lejeindtægt Ved indberetning af lejeindtægt gennem bureau kr kr kr kr. Andel af lejeindtægt ved fremleje eller udleje af værelser der ikke medregnes til indkomsten kan altid mindst udgøre ( 15 P, stk. 1) kr kr. Indtægtsgrænse for beregning af skattepligtig værdi af tjenestebolig ( 16, stk. 7) mindste beregningsgrundlag kr kr. Skattefri bagatelgrænse for personalegoder stillet til rådighed overvejende af hensyn til arbejdet ( 16, stk. 3) kr kr. Skattefritagelse for julegaver op til ( 16, stk. 3) 800 kr. 800 kr. 24

25 Skattefri bagatelgrænse for personalegoder i alt pr. år ( 16, stk. 3) kr kr. Progressionsgrænse for ejendomsværdi ved beregning af lejeværdi for bolig til rådighed hovedaktionærer mv. ( 16, stk. 9) kr kr. Beskatning af fri telefon ( 16, stk. 12) Skattepligtigt beløb pr. person For gifte personer, der begge skal beskattes af fri telefon for hele året, reduceres det skattepligtige beløb med 25 pct. for begge ægtefæller til For at ægtefæller kan opnå rabat, skal ægtefællernes samlede skattepligtige værdi af goderne før reduktion udgøre mindst Satser Maks. fradrag for stiftelsesprovisioner o. lign. for lån i pct. af hovedstolen ( 5, stk. 3) kr kr kr kr kr kr. 2,5 % 2,5 % Maks. andel af udgiften til nyplantning af fredsskov, juletræer og træer til pyntegrønt der kan fradrages i et indkomstår ( 8 K, stk. 1 og 2) 20 % 20 % Medregningsandel til den skattepligtige indkomst af indkomst ud over den skattefri bundgrænse (7.000 kr.) ved drift af vedvarende energianlæg ( 8 P, stk. 2) 60 % 60 % Andel af udgifter til repræsentation, der kan fradrages ( 9, stk. 3) 25 % 25 % Beskæftigelsesfradrag, almindeligt ( 9 J, stk. 2) 8,30 % 8,75 % Ekstra beskæftigelsesfradrag til enlige forsørgere ( 9 J, stk. 4) 5,6 % 5,75 % Standardfradrag i lejeindtægten efter reduktion for udgifter i forbindelse med udlejningen ( 15 O, stk. 1) 40 % 40 % Standardfradrag for dagplejere (andel af vederlaget for dagplejen) ( 9 H, stk. 3) 54 % 56 % For boliger stillet til rådighed for forældre, svigerforældre mv. er den del af lejeindtægten skattepligtig der overstiger den angivne procentdel af ejendomsværdiskatten ( 12A, stk. 1) 250 % 250 % Andel af lejeindtægt ved fremleje eller udleje af værelser eller lejligheden der ikke medregnes til indkomsten ( 15 P, stk. 1 og 2) Lejeindtægt svarende til følgende andel af egen leje Bundfradrag ved medregning af bruttolejeindtægt, andel af ejendomsværdien Nedslag i skattepligtig værdi (markedsleje fra 2013) af tjenestebolig med bopæls- og fraflytningspligt ( 16, stk. 7) i % af indkomsten Dog maks. beskatning 15 pct. af indkomsten (pengelønnen) Dog mindste beskatning 15 pct. af kr. 2/3 1 1/3 % 2/3 1 1/3 % Nedslag i skattepligtig værdi (markedslejen) for lejebolig med fraflytningspligt, men ikke bopælspligt ( 16, stk. 8) 10 % 10 % Procentsatser for beregning af lejeværdi af bolig til rådighed for hovedaktionærer mv. ( 16, stk. 9) - procentsats af hele ejendomsværdien - tillæg for fastlåst ejendomsværdi under fastlåst progressionsgrænse - tillæg for fastlåst ejendomsværdi over fastlåst progressionsgrænse 30 % 15 % 5 % 1 % 3 % 30 % 15 % 5 % 1 % 3 % 25

26 Momsloven: Afgiftssatser: Afgiftssats af afgiftsgrundlaget ( 33) 25 % 25 % Registreringsgrænser ( 48). Hovedregel kr kr. Reguleringsforpligtelse for investeringsgoder ( 43) Maskiner, inventar og andre driftsmidler (ekskl. moms). Reguleringsperiode fem regnskabsår. Fast ejendom, herunder til- og ombygning. Reguleringsperiode ti regnskabsår. 1) Reparation og vedligeholdelse af fast ejendom (ekskl. moms). Reguleringsperiode fem regnskabsår. Ydelser, der er underlagt værdiforringelse over tid. Reguleringsperiode fem regnskabsår kr kr kr kr kr kr. 1) Der er ingen værdigrænse for fast ejendom (som ved reparation og vedligeholdelse) Opkrævningsloven: Beløbsgrænser: Beløbsgrænser for betaling af skatter og afgifter senest ultimo måneden, som indkomsten vedrører. ( 2, stk. 6) AM-bidrag Indeholdt A-skat kr kr kr kr. Krav om digital betaling ved privates køb af ydelser over beløbsgrænsen ( 10a) kr kr. Grænse for restance som betingelse for krav om sikkerhedsstillelse ( 11, stk. 1, nr. 1) kr kr. Mindstebeløb vedr. tilbagebetaling af skatter og afgifter ( 12, stk. 1) 50 kr. 50 kr. Procentsatser: Tillægsprocentsats ( 7, stk. 1) 0,7 % 0,7 % Beregnet basisrente. Renten beregnes på grundlag af et simpelt gennemsnit af den af Danmarks Nationalbank opgjorte kassekreditrente for ikkefinansielle selskaber i månederne juli, august og september i det foregående kalenderår ( 7, stk. 2) 0,1 % 0,1 % Pensionsafkastbeskatningsloven: Skattesatser Skat af det skattepligtige afkast efter 2. 15,3 % 15,3 % 26

27 Pensionsbeskatningsloven: Beløbsgrænser: Ophørspension. Maks. indskud af kapital fra salg af virksomhed ( 15 A, stk. 6) kr kr. Maks. årligt indskud på aldersopsparing og aldersforsikring uden fradrags- og bortseelsesret ( 16, stk. 1) kr kr. Maks. årligt indskud på ratepension og ophørende alderspension ( 16, stk. 2) kr kr. Opfyldningsfradrag. Årligt fradrag af kapitalindskud til pensionsordning med løbende udbetalinger bortset fra ophørende alderspension, der mindst kan foretages ( 18, stk. 5) kr kr. Skattesatser: Maks. årligt fradrag for kapitalindskud som andel af virksomhedsoverskuddet for selvstændigt erhvervsdrivende ( 18, stk. 5) 30 % 30 % Afgift ved ophævelse af kapitalpension og kapitalforsikring i utide ( 28, stk. 1) 52 % 52 % Amortisationsrenten ( 11 a, stk. 2 og 3) 4,6585 % 4,6585 % Afgift ved overdragelse eller ændring af udbetalingsvilkår for pensionsordning med løbende udbetalinger eller ratepension/rateforsikring samt kapitalpension/kapitalforsikring ( 30, stk. 1) - normalt - ved død - visse indeksordninger - kapitalpension/kapitalforsikring/supplerende engangsydelse - aldersopsparing, aldersforsikring og supplerende engangssum Afgift ved ophævelse af pensionsordning med løbende udbetalinger eller ratepension/rateforsikring i utide ( 29, stk. 1 og 2) Normalt Død Supplerende engangsydelser -ved død dog Visse indeksordninger Supplerende engangssum -ved død dog 60 % 40 % 40 % 52 % 20 % 60 % 40 % 52 % 40 % 40 % 20 % 0 % 60 % 40 % 40 % 52 % 20 % 60 % 40 % 52 % 40 % 40 % 20 % 0 % Afgift af supplerende engangsydelse ( 29 A, stk. 1). Afgift af supplerende engangsydelse ved overførsel eller konvertering til en supplerende engangssum 40 % 40 % Afgift ved tilbagebetaling af efterlønsbidrag ved førtidspensionering ( 49 A, stk. 2) 30 % 30 % Afgift ved tilbagebetaling af bidrag til flexydelsesordning (fra 1. juli 2001) ( 49 B, stk. 2) 30 % 30 % Grænse for maksimal ejerandel ved placering af rate- og kapitalpensionsmidler i et unoteret selskab uden krav om afståelse ( 30 B, stk. 1) 25 % 25 % Afgift ved udbetaling af invalidesum ( 29 C) 40 % 40 % Afgift af udbetalinger fra LD/omlægning af en opsparing til en LDaldersopsparing vedr. tilskrivninger til kontoen efter 31. marts hvis udbetaling/omlægning sker senest 1 år efter, at betingelsen for udbetaling/omlægning er opfyldt ( 14 A, stk. 3) 37,5 % 37,5 % 27

28 - herefter ( 14 A, stk. 1) 40 % 40 % Afgift af udbetaling af kapitalpension og kapitalforsikring ( 25, stk. 1 - m.fl.) Afgift af kapitalopsparing og kapitalforsikring ved overførsel eller konvertering til aldersopsparing eller aldersforsikring ( 13, stk. 5 og 6 i lov nr. 922 af 18. september 2012) 40 % 40 % Personskatteloven: Beløbsgrænser: Topskattegrænse ( 7, stk. 2) kr kr. Bundfradrag for positiv nettokapitalindkomst i topskattegrundlag ( 7, stk. 1) Ugifte Ægtepar kr kr kr kr. Udligningsskattegrænse ( 7 a, stk. 4) kr kr. Maks. uudnyttet bundfradrag til overførsel mellem ægtefæller ved udligningsskat ( 7 a, stk. 6) kr kr. Progressionsgrænse for beskatning af aktieindkomst ( 8 a, stk. 1 og 2) kr kr. Personfradrag for alle fyldt 18 år ( 10, stk. 1) kr kr. Personfradrag for børn og unge under 18 år ( 10, stk. 2) kr kr. Beløbsgrænse for kompensation for reduktion af skatteværdien af negativ nettokapitalindkomst ( 11, stk. 1) kr kr. Kompensationsordningen ( 26, stk. 2) Bundfradrag ved beregning af bundskat. Personer fyldt 18 år (stk. 2, nr. 1) Bundfradrag ved beregning af bundskat. Personer under 18 år (stk. 2, nr. 1) Bundfradrag ved beregning af mellemskat/topskat (stk. 2, nr. 2) (stk. 2, nr.3) Maks. beskæftigelsesfradrag (stk. 2, nr. 5) Personfradragskompensation (stk. 2, nr. 6) Skattesatser: Bundskatteprocent ( 6, stk. 2) Bundskatten forhøjes til 11,10 pct. i 2018, 12,10 pct. i 2019 og til 12,11 pct. for indkomståret 2020 og efterfølgende indkomstår. Lovforslag L /17. Bundskatten forhøjes til 11,15 pct. i 2018, 12,18 pct. i 2019, 12,19 pct. i 2020 og 2021 og til 12,20 pct. for indkomståret 2022 og efterfølgende indkomstår kr kr kr kr kr kr kr kr kr kr. 9,08 % 10,08 % Topskatteprocent ( 7, stk. 2) 15 % 15 % Udligningsskat ( 7 a, stk. 4) 4,0 % 3,0 % Sundhedsbidrag ( 8) Sundhedsbidraget nedsættes med 1 pct.-point årligt og er helt udfaset fra og med 2019 Skattesats for aktieindkomst ( 8 a, stk. 1 og 2) Laveste trin Højeste trin 3,0 % 2,0 % 27 % 42 % 27 % 42 % Skatteprocent svarende til kommunal indkomstskat for begrænset skattepligtige ( 8 c, stk. 1) 24 % 24 % 28

29 Kompensationsprocent for reduktion af skatteværdien af negativ nettokapitalindkomst ( 11, stk. 2) 5 % 6 % Modregning af nedsættelsesbeløb ved nedsættelse af negativ skat af aktieindkomst ( 13 a, stk. 4) Skråt skatteloft, personlig indkomst ( 19, stk. 1) Skatteloftet for personlig indkomst forhøjes til 51,97 pct. i 2018 og til 51,98 pct. for indkomståret 2020 og efterfølgende indkomstår Lovforslag L /17. Skatteloftet for personlig indkomst forhøjes til 52,02 pct. i 2018, 52,05 pct. i 2019, 52,06 pct. i 2020 og 2021 og til 52,07 pct. for indkomståret 2022 og efterfølgende indkomstår. 40 % 40 % 51,95 % 51,95 % Skråt skatteloft, positiv nettokapitalindkomst ( 19, stk. 2) 42 % 42 % Beregnet reguleringstal efter ,7 107,0 Gennemsnitlige kommune- og kirkeskatteprocenter: Gennemsnitlige kommune- og kirkeskatteprocenter: Kommuneskat 24,909 % 24,913 % Kirkeskat (gns. for alle skatteydere) 0,702 % 0,693 % I alt gennemsnitlig kommunal skat 25,611 % 25,606 % I alt gennemsnitlig kommunal skat (afrundet) 25,6 % 25,6 % Kirkeskat (gns. for medlemmer af folkekirken) 0,875 % 0,871 % Privat andel af elektricitet, vand og varme: Privat andel af elforbrug: Til opvarmning 80 kwh. pr. m² 80 kwh. pr. m² Til varmt vand for 1-4 personer kwh kwh. Til lys og husholdning for lejlighed kwh kwh. Til lys og husholdning for parcelhus kwh kwh. Vandforbrug: Liter pr. døgn pr. person Olieforbrug: Enfamilieshus på m². (Liter i alt) Gasforbrug: Enfamilieshus på m². ( m³ i alt) Privat andel af hest, der i øvrigt anvendes erhvervsmæssigt: Privat hestehold: Fra og med 2012 fastsætter skatteministeriet ikke længere en sats. Der skal fortsat ske beskatning af merudgiften ved den private anvendelse af heste, der i øvrigt anvendes erhvervsmæssigt