Fokus på mink. Skattenyt særligt succession. Esbjerg mandag den 13. januar. Niels Aksel Dalgas Skattekonsulent

Størrelse: px

Starte visningen fra side:

Download "Fokus på mink. Skattenyt særligt succession. Esbjerg mandag den 13. januar. Niels Aksel Dalgas Skattekonsulent"

Minna Fischer
8 år siden
Visninger:

1 Fokus på mink Skattenyt særligt succession. Esbjerg mandag den 13. januar Niels Aksel Dalgas Skattekonsulent

2 Succession Familie Børn (ej svigerbørn) Børnebørn Søskende (ikke søskendes ægtefæller) Søskendes børn og børnebørn Stedbørn og adoptivbørn Nær medarbejder

3 Succession Nær medarbejder: Krav: 3 års fuldtidsbeskæftigelse inden for de seneste 5 år. 3 års fuldtidsbeskæftigelse = timer Opgøres efter ATP normen. Derfor opfyldes efter ca. 2,3 år og mindre hvis der er dokumenteret overarbejde. Derfor vigtigt at gå i gang i god tid. Skal have den rigtige medarbejder på banen.

212 timer Opgøres efter ATP normen. Derfor opfyldes efter ca.

4 Succession Sælger skal ikke betale skatten på de solgte aktiver. Skatten overtages af køber. Sker ved at køber indtræder i sælgers sted omkring anskaffelsestidspunkt, købspris mv. Betyder dog også, at køber har risikoen for eventulle lovændringer.

5 Succession Som kompensation for den latente skat får køber et nedslag i finansieringen. Nedslag kræver, at der er givet en gave i handlen. Nedslaget består af: * enten kursværdi af sælgers beregnede skat (kurs 80 er godkendt men dog også sag med langt lavere kurs). SKAT kan anfægte den aftalte kursværdi. * Eller passivpost mv. efter lovgivningen på 30% af avancer og en procentsats af virksomhedsopsparing (18,75% af de seneste års opsparing).

Nedslaget består af: * enten kursværdi af sælgers beregnede skat (kurs 80 er godkendt men dog også sag med

6 Succession -avancer Der succederes i fortjenester: * Ejendomsavance * Genvundne afskrivninger bygninger * Genvundne afskrivninger inventar og maskiner * Avlsdyr * Lager af skind * Rettigheder * mv. Ingen krav til dato for handel.

Genvundne afskrivninger inventar og maskiner * Avlsdyr *

7 Succession - virksomhedsopsparing Der kan også succederes i sælgers virksomhedsopsparing. Også en andel heraf hvis der kun overdrages en del af virksomheden Sælgers betalte virksomhedsskat skal flyttes til køber. Aftaledato og overtagelsestidspunkt skal være 1. januar.

Også en andel heraf hvis der kun overdrages en del af virksomheden

8 Succession pris Til 3. mand herunder nær medarbejder = handelsværdi. Søn eller datter: offentlig vurdering +/-15% + handelsværdi løsøre. Andre børn: Af hensyn til skævdeling af arv beregning ud fra handelsværdi minus fuld skat = rest provenu. Sammenlignes med provenu mindst mulige pris.

Andre børn: Af hensyn til skævdeling af arv beregning ud fra

9 Eksempel uden succession Pris Ejendomsavance, afskrivninger, besætningmv. i alt kr. Skat ca. 56% Virksomhedsopsparing 11 mio. kr. Merskat ca. 30% (56%-25%) Provenu sælger Køber skal finansiere kr. Handel kan antagelig ikke gennemføres.

Skat ca. 56% -4.000.000 Virksomhedsopsparing 11 mio. kr. Merskat ca.

10 Eksempel med succession Pris Kursværdi af skat kurs Overtaget opsparing 18,75% af brutto beløb Provenu sælger Køber også (kun) finansiere

000 Overtaget opsparing 18,75% af brutto beløb -

11 Eksempel -succession Sælgers provenu stiger med kr. i forhold til fuld skat. ( kr. på avancer og kr. på virksomhedsopsparing). Er det rimeligt? Sælger kunne ved anden virksomhed videreføre virksomhedsordningen og derved på sigt betale en mindre skat sammenlagt.

12 Eksempel med succession Køber byder mindre for minkfarmen: Køber vil ikke risikere at SKAT anfægter kursværdien. Derfor er hans bud på ejendommen lavere og der bruges almindelig passivpost på 30% af avancer.

13 Eksempel med succession Ny pris (afrundet) Passivpost 30% af ny avance på kr Overtaget opsparing 18,75% af brutto beløb Provenu sælger Køber finansiere

620.000 Overtaget opsparing 18,75% af brutto beløb - 2.

14 Eksempel med succession Køber overtager en latent skat på: Skat af ejendomsavance mv. 56,3% Skat af virksomhedsopsparing 56,3% Godskrevet virksomhedsskat 25% Netto overtaget skat Kompensation nedsættelse pris Kompensation passivpost mv Manglende kompensation Opvejes af mindre forrentning i en årrække!!!!!!!

000 Netto overtaget skat 6.500.000 Kompensation nedsættelse pris - 1.600.

15 Finansiering. Hvis køber ikke kan få beløbet på kr. finansieret er der mulighed for: EarnOut = andel af salgspris for skind i eksempelvis 3 år (kapitaliseret). Lån Kopenhagen Fur Sælgerpantebrev (kontantværdi).

16 EarnOut. Aftales eksempelvis til kr. og kapitaliseret værdi kr. Køber beskattes fuldt ud salg skind. Køber betaler til sælger (uden fradrag) 50% af prisen ud over 320 kr. pr. skind. Der skal hvert år føres saldo på beløbet skal også indberettes til SKAT.

17 EarnOut Hvis hele beløbet betales: * sælger beskattes kr. * køber fradrag for kr. (Nedskrivning ved kapitalisering). Hvis der på grund af prisfald kun betales kr.: * sælger fradrag kr. * køber skal ikke beskattes da succederet.

Hvis der på grund af prisfald kun betales 1.000.000 kr.

18 Sælgerpantebrev Hvis eksempelvis kr. til kurs 75 = kr. Beløbet kr. indgår i avanceberegninger mv. (Dermed er avancer til beskatning eller succession kr. mindre. Mindre passivpost 30% = kr.). Løbende afdrag og alt betales: * Sælger beskattes løbende -sammenlagt af i alt kr. * Køber ikke fradrag Hvis køber går ned og kun har betalt kr.: * Sælger fradrag for kr. * Køber ikke beskattes

Løbende afdrag og alt betales: * Sælger beskattes løbende -sammenlagt af i alt 250.000 kr.

19 Råd til gode oplevelser Indeksering ejendomsavance Kan købspriser indekseres? Landbrugsejendomme kan indekseres. Eksempelvis = 52,3%. Har været berostillet for årene men genindføres fra 2013 til 2014 og fremadrettet. Dom fra Højesteret fra maj 2012: ikke muligt at indeksere en minkfarm. Særskilte bygningsløse ejendomme kan indekseres. Råd til gode oplevelser

Har været berostillet for årene 2009-2013 men genindføres fra 2013 til 2014 og fremadrettet.

20 Råd til gode oplevelser Indeksering ejendomsavance Efterfølgende praksis i bindende svar: Afhænger i høj grad af antal hektar og størrelsen/antallet af minkhaller og andre bygninger anvendt til mink. Linjen er nok, at ejendomme på under hektar ikke kan indekseres. Der er dog set bindende svar på: * ca. 30 hektar = godkendt * ca. 37 hektar = ikke godkendt. Derfor i god tid før forventet salg søge bindende svar (minimum 3 år). Råd til gode oplevelser

Linjen er nok, at ejendomme på under 50-70 hektar ikke kan indekseres. Der er dog set bindende svar på: * ca.

21 Råd til gode oplevelser Indeksering ejendomsavance Hvis der ikke kan indekseres: Flytte hovedparten af jorden til en anden ejendom (evt. bygningsløs), som du i forvejen ejer. Købe minimum 2 hektar jord af naboen, som ved handlen udstykkes i en selvstændig bygningsløs ejendom. Efterfølgende flyttes hovedparten af jorden fra minkejendommen over på denne bygningsløse ejendom. Derved opnås indeksering af købspris for jorden. Råd til gode oplevelser

22 Råd til gode oplevelser Kontakt. Hvis du har konkrete spørgsmål så kontakt: Skattekonsulent Niels Aksel Dalgas Telefon: / Mail: nad@jlbr.dk Jysk Landbrugsrådgivning Majsmarken 1 John Tranumsvej Billund 6705 Esbjerg Ø Råd til gode oplevelser

Relaterede dokumenter

Generations-/ejerskifte og økonomiske nøgletal. Kennet Rønfeldt, Virksomhedsrådgiver, Leder LN Mink

Generations-/ejerskifte og økonomiske nøgletal Kennet Rønfeldt, Virksomhedsrådgiver, Leder LN Mink Præsentation af LN Mink Ejer-/generationsskifte En rejse, der kræver god rådgivning Processen Før ejerskiftet