Kvalitetskontrol. Status og erfaringer på kvalitetskontrol samt forventninger til den fremtidige kvalitetskontrol 19. september 2012.

Transkript

1 Status og erfaringer på kvalitetskontrol samt forventninger til den fremtidige kvalitetskontrol Side 1

2 Resultat af Revisortilsynets kvalitetskontrol 2011 Typiske fejl og mangler Revisortilsynets arbejde Nyt i 2012-kontrollen Fremtidig kvalitetskontrol Transparens om kvalitet Side 2

3 Resultatet af kontrol 2011 Side 3

4 Resultatet af kontrol 2011 Forventeligt 48% i 2011 og 46% i 2010 mod 26% i 2009 af kontrollerne vil medførere sanktioner. Det høje niveau må formodes fortsat at hænge sammen med følgende: Risikobaseret kontrol Udvidede stikprøver ved fejl Forøget fokus på intern kontrol Øget fokus på going concern og konkurser Fordeling af stikprøver på regnskabsklasser Side 4

5 Typiske fejl og mangler Side 5

6 Hyppigste fejl-virksomhedsniveau 1. Manglende eller utilstrækkelig anvendelse af kvalitetsstyringssystemet 2. Manglende procedure i kvalitetsstyringssystemet 3. Manglende overvågning Side 6

7 Hyppigste fejl-virksomhedsniveau 1. Manglende eller utilstrækkelig anvendelse af kvalitetsstyringssystemet Enkelt tilfælde, hvor kvalitetsstyringssystem var ikke eksisterende Flere tilfælde, hvor sager ikke løses efter kvalitetsstyringssystemet eller kun delvist Side 7

8 Hyppigste fejl-virksomhedsniveau 2. Manglende procedure i kvalitetsstyringssystemet Manglende procedure for hvidvask (dog færre sager i forhold til tidligere) Manglende procedure for efterfølgende intern kontrol (dog færre sager end tidligere) Manglende opdaterede procedure for: - løsning af erklæringsopgaver - Uafhængighedsvurdering - Accept og fortsættelse af klientforhold - Planlægning - Udførelse Manglende opdatering til ISQC 1 og ISA er (dog få tilfælde) Side 8

9 Hyppigste fejl-virksomhedsniveau 3. Manglende overvågning (intern kontrol) Manglende løbende overvågning af kvalitetsstyringssystemet Krav om efterfølgende kontrol bliver ikke fulgt Manglende intern kontrol af enkeltsager Væsentlige fejl og mangler i sag, som ikke var fanget i den interne kontrol. (dog kun en sag). Men pas på. HUSK: Altid årlig kontrol af systemet (ISQC 1, pkr. 53) Periodisk kontrol af mindst én afsluttet opgave for hver opgaveansvarlig partner (ISCQ 1, pkt. 48): Cyklisk basis på enkeltsager. Hver underskriftsberettigede godkendte revisor skal kontrolleres over en periode på f.eks. 3 år. (A66) Brug intern kontrol konstruktivt. Bidrager til at rette op på fejl og mangler. Overvågning internt eller eksternt? Side 9

10 Hyppigste fejl - enkeltsager 1. Manglende eller utilstrækkelig planlægning 2. Manglende/mangelfuld dokumentation 3. Fejl i afgivne erklæringer Side 10

11 Hyppigste fejl - enkeltsager Ad 1 og 2) Manglende/mangelfuld dokumentation og manglende eller utilstrækkelig planlægning Enkelte sager med manglende uafhængighed Ingen eller utilstrækkelig planlægning, manglende dokumentation for: forståelse af virksomheden og dens omgivelser væsentlige og risikofyldte revisionsområder væsentlighedsniveau revisionsstrategi, herunder instrukser Side 11

12 Hyppigste fejl - enkeltsager Ad 1 og 2) Manglende/mangelfuld dokumentation og manglende eller utilstrækkelig planlægning Ingen eller utilstrækkelig dokumentation for udførelsen, herunder: utilstrækkelig arbejdshandlinger på væsentlige områder og risikofyldte områder Manglende arbejdspapirer at den ansvarlige revisor har ledet og tilset arbejdet og gennemgået dette del- og hovedkonklusioner/afsluttende notat for udført arbejde going concern Side 12

13 Hyppigste fejl - enkeltsager Ad 1 og 2) Manglende/mangelfuld dokumentation og manglende eller utilstrækkelig planlægning Going concern: Manglende overvejelser i planlægning og under udførelsen Manglende omtale af usikkerhed i regnskabet, hvor revisor burde tage forbehold Ingen dokumenterede revisionshandlinger eller overvejelse om going concern Typisk for konkurssager; manglende handlinger, uenighed om fortsat drift, som ikke kommer til udtryk Sørg for: Dokumentation for vurdering mv. i planlægning Dokumentation for vurdering/arbejde om going concern i udførelsen og i afslutningsnotat Side 13

14 Hyppigste fejl - enkeltsager Ad 3) Fejl i afgivne erklæringer De grove iflg. tilsynet: Manglende supplerende oplysninger om ulovlige lån Manglende forbehold for overtrædelse af ÅRL (færre end tidligere) Sammenblanding af erklæringstyper og sikkerhedsgrad Manglende forbehold el. supplerende oplysninger vedrørende forudsætning om fortsat drift Manglende modifikation af konklusion ved forbehold Forbehold for størstedelen af balancesummen, men alligevel med konklusion Bortset fra. De mindre grove iflg. tilsynet?: Forkerte overskrifter om supplerende oplysninger afhængig af om det vedrører regnskabet eller forhold hvor ledelsens kan ifalde ansvar Forkert rækkefølge af forbehold, konklusion og supplerende oplysninger Side 14

15 Hyppigste fejl - enkeltsager Manglende modifikation af konklusion ved forbehold Side 15

16 Hyppigste fejl - enkeltsager Andre fejl i erklæringer Ikke godkendte revisorers medunderskrift på selskabers årsregnskaber. No go! Dette gælder uanset om det er en revisionspåtegning, reviewerklæring eller assistanceerklæring RL 19, stk. 1 nævner, at revisionspåtegninger på regnskaber kun må underskrives af godkendte revisorer HUSK: Altid lav en udtalelse om ledelsesberetning, hvis denne indgår i årsrapporten. Ledelsesberetningen indgår ikke i revisionen fremover Side 16

17 Hvad er årsagen? Hvad kan årsagen være til den manglende og utilstrækkelige dokumentation? Manglende viden om kravene til revisors dokumentation? Manglende viden om kravene i revisionsstandarderne, som gør det svært for revisor at følge god revisorskik? Utilsigtede forglemmelser fra revisors side? Bevidste undladelser f.eks. som følge af et presset honorar eller travlhed? Side 17

18 Revisortilsynets arbejde Side 18

19 Revisortilsynets arbejde - 1 Ved modtagelse af erklæring med forbehold og/eller supplerende oplysninger, vil sekretariatet som hovedregel indkalde kontrollantens arbejdspapirer til brug for den videre sagsbehandling. Kontrollanten bliver ofte tillige kontaktet direkte med henblik på uddybende forklaringer vedrørende konkrete forhold I nogle tilfælde indhentes arbejdspapirer mv. hos virksomheden I enkelte tilfælde bliver sekretariatet under sagsbehandlingen opmærksom på fejl og mangler, som kontrollanten ikke har rapporteret til Revisortilsynet. Sådanne forhold kan også indgå i Revisortilsynets høringsbreve/afgørelser. Side 19

20 Revisortilsynets arbejde - 2 Sekretariatet udarbejder på baggrund heraf indstilling til Revisortilsynets høringsbreve Ved modtagelse af høringssvar kontakter sekretariatet muligvis kontrollanten igen for eventuelle yderligere kommentarer Enkelte revisor/revisionsvirksomheder har fremmøde for Revisortilsynet Sekretariatet udarbejder på baggrund heraf indstilling til Revisortilsynets afgørelse Revisortilsynets afgørelse beror på en konkret bedømmelse af de konstaterede forhold ved hver enkelt kvalitetskontrol Side 20

21 Revisortilsynets arbejde tilsyneladende ensartede kontrollantforbehold kan således give udslag i to forskellige reaktioner 1. Ved gennemgang af konkrete erklæringsopgaver har vi i et til fælde konstateret, at der er foretaget mangelfuld planlægning, at det udførte arbejde og omfanget heraf er utilstrækkeligt og kun delvist dokumenteret. 2. Ved gennemlæsning af en konkret erklæringsopgave har vi konstateret, at det beskrevne kvalitetsstyringssystem ikke anvendes fuldt ud, at der er foretaget mangelfuld planlægning og at det udførte arbejde og omfanget heraf er utilstrækkeligt og kun delvist dokumenteret. Den første førte til indbringelse for RN, idet der ikke var udført/dokumenteret tilstrækkeligt arbejde for de væsentligste områder ejendomme og forudsætning for fortsat drift. Den anden førte til en påtale, hvor der til trods for manglende dokumentation ikke var noget, som indikerede, at den afgivne erklæring var forkert. Side 21

22 Nyt i 2012-kontrollen Side 22

23 Nyt i 2012-kontrollen Kontrol af efteruddannelse Individuel stillingtagen til, hvornår en fornyet kontrol skal gennemføres Underskrift fra virksomhed samt den/de ansvarlige revisorer ved afslutning af kontrolbesøg Fokus op opdatering til ISQC 1 og ISA er NB! Stor varierende dybde i tjeklister, eksempelvis vedrørende koncernrevision Ellers: Samme fokusområder som i 2010 og 2011, bl.a. Risikobaseret stikprøver Regnskabsklassefordelt Fokus på dokumentation generelt Fokus på going concern Side 23

24 Fremtidige kvalitetskontrol Side 24

25 Fremtidig kvalitetskontrol - 1 Overholdelse af EU-retlige krav. Ændring af revisorloven: Forslag om at lade revisionsvirksomheder, der reviderer virksomheder omfattet af revisorlovens 21, stk. 3 kontrollere af kontrollanter ansat i Erhvervsstyrelsen. ESRT skal sammensætte det offentlige kontrolkorps Krav om tilstrækkelig faglig uddannelse og relevant erfaring indenfor revision og regnskabsaflæggelse og fornødent kendskab til kvalitetskontrol september 2012 Side 25

26 Fremtidig kvalitetskontrol - 2 FSR danske revisorer høringssvar: Mangler afklaring af, om de revisionsvirksomheder der reviderer både 21, stk. 3 virksomheder og andre mindre virksomheder skal have det offentlige kontrollørkorps til både at kvalitetskontrollere 21, stk. 3 revisionerne og de andre mindre virksomheder Risiko for uensartet kontrol af de mindre virksomheder, hvis kontrollen i nogle revisionsvirksomheder gennemføres af det offentlige og i andre tilfælde, som nu, af praktiserende revisorer. FSR danske revisorer ser gerne en model a la Norge, hvor Revisortilsynet skal udføre kvalitetskontrol af revision af 21, stk. 3 virksomheder. Hvert 3. år. Og kvalitetskontrol af revision af andre virksomheder foretages af kvalitetskontrollanter fra branchen med et interval på 6 år september 2012 Side 26

27 Transparens Side 27

28 Transparens om kvalitet- 1 Med afsæt i sidste års beretning fra Revisortilsynet kom politisk opfordring til at vi som branche får styr på tingene. FSR danske revisorer tager opfordringen alvorligt! Systematisk arbejde med initiativer, som kan sikre høj kvalitet i revisorernes arbejde: Information, Faglig Hotline Dialog med medlemmer, der har problemer med kvaliteten september 2012 Side 28

29 Transparens om kvalitet- 2 En af de største udfordringer er kommunikation med omverdenen. Hvordan viser vi omverden, at vi som branche tager vores kvalitet alvorligt? Transparenskrav: Gabestok vs. - et vindue, hvor revisionsvirksomhederne fortæller omverdenen, om deres kvalitetsstyringssystem er i orden om Revisortilsynet har fundet det tilfredsstillende Advokatetik.dk, så transparens kommer om vi vil det eller ej! Hvordan kan vi som forening til gavn for branchen fortælle omverdenen om kvaliteten af vores arbejde? september 2012 Side 29