Løngoder. beskatning af personalegoder

Størrelse: px
Starte visningen fra side:

Download "Løngoder. beskatning af personalegoder"

Transkript

1 Løngoder beskatning af personalegoder

2 Indholdsfortegnelse Indledning 3 1 Beskatning af personalegoder Fleksible lønpakker Regler for beskatning af personalegoder Personalegoder og værdiansættelse Fradrag for egenbetaling Bagatelgrænsen kr Skattefri bagatelgrænse for mindre personalegoder Bruttolønsreduktion en del af en fleksibel lønpakke Skattemæssig besparelse for medarbejderne 7 2 Skattemæssig behandling af udvalgte personalegoder Avis Beklædning Bil 11 2 Skattemæssig behandling af udvalgte personalegoder Bonuspoint Broafgifter Bøder Firmasport og motionsfaciliteter Flytteudgifter Fortæring Fratrædelsesgodtgørelse Fri befordring Helårsbolig Hjemme-pc Indkøbsordninger hos andre firmaer Internet Jubilæumsgratiale Kantineordninger Kreditkort Kunstforening Kørselsgodtgørelse/tilskud til bil Lejlighedsgaver Lystbåd Medarbejderaktieordninger Motorcykel Parkering Personaleforening Personalelån Rejser Sommerbolig Sponsorbilletter fribilletter Sundhedsbehandling, alkohol- og rygeafvænning Syge- og ulykkesforsikring Telefon, herunder mobiltelefon Tv-licens Uddannelses- og kursusudgifter Vaccination 28 3 Skematisk oversigt 30

3 Page Title Indledning Den skattemæssige behandling af personalegoder er i konstant udvikling. Vi har derfor opdateret vores publikation om beskatning af en række udvalgte personalegoder, således at publikationen nu beskriver de gældende skatteregler pr. 1. august I perioden siden sidste version af publikationen (2010) er der sket en række væsentlige ændringer på området for personalegodebeskatning. For eksempel er multimedieskatten afskaffet med virkning fra den 1. januar 2012, ligesom der er indført en bagatelgrænse på kr. for mindre personalegoder. Denne publikation omfatter de mest anvendte personalegoder både dem, der er mest attraktive for arbejdsgiveren, og dem, der er mest attraktive for medarbejderen. Ved en gennemlæsning kan den enkelte virksomhed og medarbejderne vurdere, hvilke personalegoder de enkelte medarbejdere vil være interesseret i, således at virksomheden kan sammensætte den gunstigste lønpakke for sine medarbejdere. Publikationen giver en generel beskrivelse af de mest almindelige personalegoder. Hvis du ønsker en mere konkret rådgivning, er du velkommen til at kontakte Ernst & Young s personskatteafdeling, hvor vi sidder parat til at yde råd og bistand. God fornøjelse! Andreas Michael Senior Manager Direkte: Jacob Østergaard Senior Manager Direkte: Ann Bødker Consultant Direkte:

4 1 Beskatning af personalegoder Personalegoder er fortsat en væsentlig faktor for at tiltrække og fastholde medarbejdere. I den forbindelse melder der sig en række spørgsmål, som fx hvilken skattemæssig betydning det har for virksomheden henholdsvis medarbejderen? Er godet omfattet af bagatelgrænsen? Er beløbet A-/Bindkomst? Skal der betales AM-bidrag? Har arbejdsgiveren oplysningspligt over for skattemyndighederne? Ved de seneste lovændringer på området for beskatning af personalegoder er tendensen, at gunstige skatteregler for forskellige personalegoder som fx sundhedsforsikring afskaffes, således at personalegodet beskattes som almindelig lønindkomst. I det hele taget har personalegodebeskatningen stor politisk bevågenhed, og der kan således forventes løbende ændringer af reglerne på området. Regelændringerne berører ikke blot beskatningen af personalegoder, men også reglerne for indberetning. Således blev de meget udskældte regler for indberetning af selv bagatelagtige goder afskaffet efter kun ét års levetid, og dette afspejler, at også hensynet til arbejdsgivernes administrative byrder må tages i betragtning, når der lovgives om personalegoder. 1.1 Fleksible lønpakker Mange virksomheder tilbyder i dag deres medarbejdere fleksible lønpakker, hvor medarbejderen selv er med til at bestemme, hvilke personalegoder der ønskes. Nogle medarbejdere indbetaler mere til pension, andre holder mere ferie, og firmabilen skiftes måske ud med en mindre model mod til gengæld at få en højere løn. Skattereglernes udformning er i høj grad med til at afgøre, hvilke goder der indgår i en fleksibel lønpakke. 4 Løngoder beskatning af personalegoder

5 Page Title 1 Beskatning af personalegoder 1.2 Regler for beskatning af personalegoder Hovedreglen er, at værdien af personalegoder er skattepligtig for medarbejderen. Værdien af personalegodet fastsættes som udgangspunkt til markedsværdien, men som det fremgår af gennemgangen af de enkelte løngoder, er der en lang række særregler for værdiansættelsen. 1.3 Personalegoder og værdiansættelse Personalegoder beskattes som personlig indkomst. Hvis personalegodet er A-indkomst, skal arbejdsgiveren indeholde A-skat og AM-bidrag. Som eksempel kan nævnes fri bil og fra 2012 også fri telefon. Arbejdsgiveren har desuden pligt til at oplyse A-indkomsten til SKAT. Er godet B-indkomst, som for eksempel tingsgaver, skal der ikke indeholdes A-skat og AM-bidrag, og medarbejderen skal selv medtage beløbet på selvangivelsen. For en række B-skattepligtige goder har arbejdsgiveren indberetningspligt. Både goder, der er ydet i et ansættelsesforhold, og goder ydet til medarbejderens familie og pårørende som følge af ansættelsesforholdet er omfattet af reglerne om beskatning af personalegoder. Goder ydet til familie m.fl. indtægtsføres hos medarbejderen, som om det var medarbejderen, der havde modtaget godet. Som udgangspunkt skal goder, der ydes ud over løn, værdiansættes til den værdi, som godet ville have kostet medarbejderen i almindelig fri handel i praksis dog arbejdsgiverens udgift. 1.4 Fradrag for egenbetaling Betaler medarbejderen for rådigheden over personalegodet med beskattede midler (nettolønnen), reduceres den skattepligtige værdi af godet. For at modregne egenbetalingen i den skattepligtige værdi skal egenbetalingen være sket til arbejdsgiveren inden udgangen af det aktuelle indkomstår. Det er værd at bemærke, at bruttotræk ikke anses som egenbetaling, der kan reducere den skattepligtige værdi. 1.5 Bagatelgrænsen kr. Visse goder beskattes kun i det omfang, den samlede værdi af goderne overstiger en bagatelgrænse, som i 2012 udgør kr. Overstiger den samlede værdi af goderne bagatelgrænsen, beskattes godernes fulde værdi. Et eventuelt uudnyttet skattefrit beløb kan ikke overføres til næste indkomstår eller til ægtefællen. Bagatelgrænsen vedrører goder, som arbejdsgiveren i overvejende grad har stillet til rådighed af hensyn til den ansattes arbejde. Derimod vil ydelser, som alene tjener som belønning for den ansatte, ikke være omfattet af bagatelgrænsen. Disse kan derimod være omfattet af den nye bagatelgrænse for mindre personalegoder jf. afsnit 1.6. Hverken de personalegoder, der er omfattet af de særlige skematiske værdiansættelsesregler (fri bil og fri telefon), eller de goder, som Skatterådet har fastsat normalværdier for (fri kost og logi), er omfattet af bagatelgrænsen. Der kan nævnes følgende eksempler på goder, der falder ind under bagatelgrænsen: Vaccination af medarbejdere Gratis mad og drikke i særlige tilfælde fx overarbejde Fri avis til brug for arbejdet Afholdelse af ferie under eller i forlængelse af en tjenesterejse, fx når dette medfører en besparelse for medarbejderen Ansattes privatkørsel i specialindrettet køretøj, der sker i tilknytning til erhvervsmæssig kørsel Vareafprøvning af virksomhedens nye produkter Et (delvist) arbejdsgiverbetalt kørekort, der skal bruges under arbejdet Kreditkortordninger Beklædning ønsket og betalt af arbejdsgiveren, eventuelt med logo Frikort til offentlig befordring, der er ydet af hensyn til erhvervsmæssig befordring 5

6 Det er ikke længere arbejdsgiveren, som skal føre kontrol med goder omfattet af den nye bagatelgrænse ydet til den enkelte medarbejder 1.6 Skattefri bagatelgrænse for mindre personalegoder Der er indført en ny skattefri bagatelgrænse for personalegoder, hvis den samlede værdi af goderne ikke overstiger kr. (evt. samlet ved flere arbejdsgivere). Hvis grænsen overskrides, beskattes medarbejderen af det fulde beløb. Det er medarbejderen selv, der skal medtage hele værdien på selvangivelsen. Reglen gælder kun personer i ansættelsesforhold, herunder personer, der modtager vederlag for arbejde i bestyrelser, kommissioner mv. Der skal være tale om egentlige personalegoder, dvs. formuegoder af pengeværdi eller sparet hjemmeforbrug mv. Kontante beløb eller goder, der kan omveksles til kontanter, er ikke omfattet. I bemærkningerne til loven anføres følgende goder som værende omfattet af den nye bagatelgrænse: Blomster Vin Chokolade Deltagelsesgebyr til motionsløb Adgang til svømmehal Årskort til zoologisk have eller museum Fribillet til en sportsbegivenhed Listen er ikke udtømmende, og som udgangspunkt er alle goder med en værdi under kr. omfattet af bagatelgrænsen og dermed ikke indberetningspligtig for arbejdsgiveren. Visse særlige goder er dog ikke omfattet af den nye bagatelgrænse. Det gælder fx følgende goder: Goder i form af gavekort eller kontanter Goder, der i forvejen er skattefrie, fx visse lejlighedsgaver Goder, der er ydet af hensyn til arbejdet (er omfattet af bagatelgrænsen på kr.) Goder, der beskattes med en særlig sats, fx fri bolig, fri bil, mv. samt andre særlige personalegoder som fx personalelån og radio- og tv-licens, skal beskattes uanset værdien Arbejdsgiverbetalt sundhedsforsikring eller sundhedsbehandlinger Den nye bagatelgrænse medfører i princippet, at en arbejdsgiver kan give goder uden at indberette disse, hvis værdien af hvert enkelt gode er under kr. Det er medarbejderen, der skal selvangive modtagne goder, hvis bagatelgrænsen overskrides. Julegaver i form af naturalier er fortsat skattefrie, i det omfang værdien ikke overstiger 700 kr. Værdien af julegaven medregnes dog i bagatelgrænsen på de nævnte kr., men friholdes for beskatning, selv om bagatelgrænsen på kr. overskrides. Modtager en medarbejder således en julegave til maks. 700 kr. samt mindre goder til en værdi af 700 kr., er bagatelgrænsen overskredet, men medarbejderen skal alene medregne værdien af de mindre goder og ikke julegavens værdi på selvangivelsen. Det er ikke længere arbejdsgiveren, som skal føre kontrol med goder omfattet af den nye bagatelgrænse ydet til den enkelte medarbejder. Kun hvis det enkelte gode overstiger kr., har arbejdsgiveren pligt til at indberette det. Det er således medarbejderens egen forpligtelse at medregne beløb, der er skattepligtige efter reglerne om den nye bagatelgrænse. 6 Løngoder beskatning af personalegoder

7 Page Title 1 Beskatning af personalegoder 1.7 Bruttolønsreduktion en del af en fleksibel lønpakke Mange virksomheder tilbyder deres medarbejdere helt eller delvis skattefrie personalegoder oven i eller som en del af lønnen. Ideen er, at virksomheden tilbyder medarbejderne lønpakker, hvor en del af lønnen erstattes af eksempelvis hurtige internetforbindelser, betalt tog- og buskort, avis, el.lign., som ofte resulterer i en skattebesparelse for medarbejderen. SKAT anvender begrebet lønomlægning om disse ordninger. Ved den seneste lovpakke i forbindelse med Finansloven for 2012 er en række særlige skatteregler for personalegoder ophævet, således at disse goder fra 2012 beskattes som almindelig lønindkomst. Det betyder, at der ikke længere er et incitament til at lade disse goder indgå i en bruttolønpakke. Dette gælder fx: Aktielønprogrammer Pc er samt tablet-computere Sundhedsforsikringer Der gælder særlige overgangsregler for beskatningen af visse af disse personalegoder, så det er værd at være opmærksom på, hvornår goderne blev tildelt, samt i hvilken periode de indgår i en fleksibel lønpakke. 1.8 Skattemæssig besparelse for medarbejderne Fordelen for medarbejderen er, at denne selv kan sammensætte en lønpakke, der består af henholdsvis en fast løn og de personalegoder, som den pågældende medarbejder finder mest fordelagtige. Medarbejderen opnår herved ofte en skattebesparelse. 7

8 Der er i praksis opstillet visse generelle betingelser, der skal være opfyldt, før en aftale om lønomlægning kan godkendes Før en ordning gennemføres, er det vigtigt at vurdere eventuelle fordele ved at vælge de forskellige goder. Er der eksempelvis tale om et gode, hvor medarbejderen beskattes af markedsværdien eller af en fast sats? Medtages godet ved beregningen af bagatelgrænsen, eller er godet helt skattefrit? Er der tale om et personalegode, hvor medarbejderen beskattes af markedsværdien, vil medarbejderens fordel bestå i den rabat, som arbejdsgiveren eventuelt kan opnå ved at indgå aftalen med udbyderen af godet. Er der derimod tale om et personalegode, der beskattes efter en fast sats, fx fri bil eller fri telefon, består medarbejderens fordel i, at der kun sker beskatning af satsen, som ofte er mindre end markedsværdien. Vælger medarbejderen personalegoder, der er omfattet af og ligger under bagatelgrænsen, eller personalegoder, der ikke medfører beskatning, vil der være en betydelig fordel for medarbejderen, uanset at personalegodet vælges i stedet for en lønstigning. For arbejdsgiveren er det relevant at vurdere de administrative konsekvenser, der er forbundet med at indføre en ordning med fleksible lønpakker. Skattemyndighederne har accepteret, at bruttolønsnedgangen kan fremgå af en separat linje på lønsedlen. På denne måde er det muligt for såvel arbejdsgiver som medarbejder at se, hvilke goder den pågældende medarbejder har valgt, herunder hvilken løn medarbejderen skal have, såfremt et eller flere goder fravælges. Dette gør det nemmere at administrere ordningen for arbejdsgiveren. Det er et krav fra SKAT, at lønnedgangen skal være reel, men det er accepteret, at lønnedgangen ikke påvirker beregningen af feriepenge og pensionsbidrag. Beregning af feriepenge og pensionsbidrag kan således ske på grundlag af bruttolønnen inklusive værdien af de valgte goder, såfremt dette fremgår af den aftale, der er indgået mellem arbejdsgiveren og medarbejderen. Der er i praksis opstillet visse generelle betingelser, der skal være opfyldt, før en aftale om lønomlægning kan godkendes. Der er flere gange sket væsentlige ændringer i skattemyndighedernes krav til aftalernes indhold, blandt andet er der ændret på, hvilke krav der har størst vægt i vurderingen af lønomlægning. Man skal være opmærksom på, at betingelserne er udmøntet i en righoldig praksis, der er under konstant udvikling. Det er derfor en god idé at få afstemt en påtænkt ordning med sin skatterådgiver. 8 Løngoder beskatning af personalegoder

9

10 2 Skattemæssig behandling af udvalgte personalegoder I det følgende gennemgås den skattemæssige behandling af udvalgte personalegoder. Der er tale om goder omfattet af bagatelgrænsen, goder, som anses for A- eller B-indkomst, eller goder, som er helt skattefrie. Der henvises i øvrigt til det bagvedliggende skema, som opsummerer beskatningen og indeholdelses- og oplysningspligten for de omtalte goder. 2.1 Avis Arbejdsgiverens betaling af en avis, der leveres på privatadressen og erstatter husstandens almindelige avishold, er skattepligtig for medarbejderen. Er avisen stillet til rådighed til brug for arbejdet, er værdien omfattet af bagatelgrænsen på kr. uanset at avisen erstatter et almindeligt avishold i husstanden. Værdien af de samlede goder under bagatelgrænsen afgør derfor, om avisen skal beskattes hos medarbejderen. Leveres avisen derimod på arbejdspladsen til brug for arbejdet, skal medarbejderen ikke beskattes heraf. Avisen indgår heller ikke ved vurderingen af bagatelgrænsen. Såfremt avisen stilles til rådighed mod nedgang i bruttolønnen skal det konkret kunne begrundes at avisen er stillet til rådighed til brug for arbejdet, hvis beskatning skal undgås. Beskatningen af arbejdsgiverbetalt avis kan skematisk opstilles således: A- eller B-indkomst Bagatel grænsen relevant Skattefrit Indberetningspligt Avis, der ikke i overvejende grad er ydet af hensyn til arbejdet. Husstanden holder ikke selv en daglig avis. B-indkomst Nej Nej Ja Avis, der ikke i overvejende grad er ydet af hensyn til arbejdet. Hus-standen holder selv en daglig avis. B-indkomst Nej Ja/Nej Ja/Nej Avis, der i overvejende grad er ydet af hensyn til arbejdet. Husstanden holder ikke selv en daglig avis. B-indkomst Ja Skattefrit, hvis bagatelgrænsen ikke overskrides. Nej Avis, der i overvejende grad er ydet af hensyn til den ansattes arbejde. Husstanden holder selv en daglig avis. B-indkomst Ja Ja Nej Avis kun til rådighed på arbejdspladsen. Ja * Kilde: SKAT 10 Løngoder beskatning af personalegoder

11 Page Title 2 Skattemæssig behandling af udvalgte personalegoder 2.2 Beklædning Beskatningen af tøj, som stilles til rådighed for medarbejderen, afhænger af, om der er tale om almindeligt tøj eller arbejdstøj, der er passende for det pågældende arbejde. Skjorter, bukser, jakker og slips anses for almindeligt tøj, der ikke udsættes for ekstraordinært slid. Der er således tale om tøj, der kan tages med hjem og erstatte tøj, der i øvrigt benyttes privat. Medarbejderen skal beskattes af købsprisen. Værdien er B-indkomst. Uniformer og arbejdsdragter samt arbejdstøj, der er påkrævet i forbindelse med det pågældende arbejde, skal ikke beskattes. Som eksempel kan nævnes kitler til læger og sygeplejersker, uniformer, sikkerhedssko samt tøj til arbejde, der medfører tilsmudsning eller betydeligt slid på tøjet mv. En korsanger ansat ved Danmarks Radio har eksempelvis fået fradrag for udgifter til kjole og hvidt og dertilhørende laksko, der blev anvendt ved arbejdets udførelse. Tilsvarende må det antages, at udgiften hertil ville have været skattefri for korsangeren, såfremt Danmarks Radio havde betalt for tøjet. Har arbejdsgiveren specielle ønsker til medarbejderens påklædning, og trykkes der synligt firmanavn eller logo på tøjet, kan det være en indikation af, at arbejdsgiveren har ydet tøjet af hensyn til arbejdets udførelse. Sådan beklædning vil være omfattet af bagatelgrænsen. Såfremt der er tale om en speciel beklædning til anvendelse på messer og udstillinger mv., hvor tøjet efter brug opbevares hos arbejdsgiveren, sker der ikke beskatning. 2.3 Bil En bil, der efter sin art er anvendelig til privat kørsel, og som stilles til rådighed af arbejdsgiveren, medfører beskatning af værdi af fri bil. Det er rådigheden over firmabilen til privat benyttelse, der beskattes, og omfanget af den private kørsel er uden betydning for beskatningens størrelse. Sagt på en anden måde: Blot én enkelt privat kørt kilometer medfører beskatning af fri bil. Beregningsgrundlaget Den skattepligtige værdi udgør 25% af den del af nyvognsprisen, der ikke overstiger kr., og 20% af resten. Den skattepligtige værdi beregnes af mindst kr., og der er ikke nogen maksimumværdi for beregningen. Fra den 1. januar 2010 forhøjes det årlige beregningsgrundlag med et miljøtillæg. Miljøtillægget svarer til den pågældende bils ejerafgift. Er bilen ikke omfattet af reglerne om ejerafgift, udgør miljøtillægget det samme beløb som den årlige vægtafgift for bilen. Miljøtillægget medfører således et højere beskatningsgrundlag for værdi af fri firmabil. Den forhøjede værdi af fri bil indgår i grundlaget for indeholdelse af AM-bidrag og A-skat. Hvis bilens alder på anskaffelsestidspunktet er tre år eller derunder regnet fra første indregistrering, er beregningsgrundlaget bilens nyvognspris. Nyvognsprisen defineres som bilens listepris fra ny, inklusive registreringsafgift, moms og normalt tilbehør. I det tredje år efter indregistreringsåret og de efterfølgende indkomstår nedsættes beregningsgrundlaget til 75% af den oprindelige nyvognspris; dog ikke til et beløb under kr. For biler, der indføres fra udlandet, skal værdiansættelsen ske som ved køb af en dansk bil. Nyvognsprisen for biler, som firmaet har anskaffet højst tre år efter bilens første indregistrering dvs. ny bil, er den pris, som den pågældende arbejdsgiver kunne have købt bilen for fra ny, inklusive moms, registreringsafgift, udgifter til nummerplader og leveringsomkostninger samt normalt registreringsafgiftspligtigt tilbehør/ekstraudstyr. Hvis bilen er mere end tre år gammel, er beskatningsgrundlaget den pris, som firmaet har betalt til den udenlandske forhandler, tillagt moms, leveringsomkostninger, herunder transportudgifter fra udlandet og udgifter til de danske nummerplader og normalt tilbehør. Det er en fordel at anskaffe en ny firmabil sidst på året. Ved anskaffelse af en ny bil i december måned reduceres perioden med den høje beskatning til 25 måneder. 11

12 Landsskatteretten har i en kendelse afgjort, at en autocamper, der var anvendelig som et alternativ til en privat bil, skulle beskattes efter reglerne om fri bil Såfremt arbejdsgiveren anskaffer bilen mere end tre år (36 måneder) efter første indregistrering, anvendes den aktuelle købspris, inklusive moms og eventuelle istandsættelsesudgifter, som beregningsgrundlag. Skift af bil efter rådighed i en del af året En medarbejder, der udskifter bilen i løbet af måneden, skal i udskiftningsmåneden beskattes af den dyreste bil, der er til rådighed i denne måned. Er bilen kun til rådighed i en del af året, beskattes kun en forholdsmæssig del af årsværdien. Hvis firmabilen således kun har været til rådighed fra den 1. januar til den 3. maj, beskattes medarbejderen af 5/12 af årsværdien. Autocamper Landsskatteretten har i en kendelse afgjort, at en autocamper, der var anvendelig som et alternativ til en privat bil, skulle beskattes efter reglerne om fri bil. Skattemyndighederne ønskede at beskatte medarbejderen af markedsværdien, men fik altså ikke medhold. En autocamper kan derfor stilles til rådighed for en medarbejder, med den virkning at medarbejderen beskattes efter de ovennævnte regler om fri bil, såfremt autocamperen efter en konkret vurdering er anvendelig som et alternativ til en privat bil. Firmabil, der ikke benyttes til privat kørsel For medarbejdere med kundeopsøgende arbejde anses kørsel mellem bopælen og arbejdsgiverens adresse ikke for privat kørsel, når kørslen sker højst én gang om ugen. Medarbejderen beskattes ikke af firmabil, forudsat at bilen ikke i øvrigt anvendes til privat kørsel. For at undgå beskatning af fri bil skal der som minimum udarbejdes en fraskrivelseserklæring mellem medarbejderen og arbejdsgiveren, hvoraf det fremgår, at bilen ikke må anvendes til privat kørsel. Endvidere bør medarbejderen føre et fyldestgørende kilometerregnskab, såfremt bilen tages med hjem til bopælen. Standardreglerne om beskatning af fri bil finder ikke anvendelse på biler, der er specialindrettet, herunder kassevogne, lastvogne, kranvogne og andre specialkøretøjer. Ved privat kørsel i sådanne køretøjer beskattes et beløb svarende til, hvad det koster at leje et tilsvarende køretøj. Anvendes et specialkøretøj til kørsel mellem hjem og arbejde, beskattes medarbejderen ikke heraf, såfremt medarbejderen ikke fratrækker befordringsfradrag for denne kørsel på sin selvangivelse. Forhandlerrabatter Rabatter, fx flåderabat, der ydes af forhandleren ved køb af en ny bil, bevirker, at beregningsgrundlaget for firmabilen ikke alene nedsættes med rabatten, men også med den tilhørende reduktion af registreringsafgiften. Egenbetaling Hvis medarbejderen inden indkomstårets udløb betaler et beløb til arbejdsgiveren for at have fri bil til rådighed for privat kørsel, reduceres den skattepligtige værdi af fri bil med dette beløb. Egenbetalingen kan ud over et kontant beløb være fx forsikring, grønne afgifter, benzin vedrørende privat kørsel, vask af bilen, påfyldning af olie og lignende driftsudgifter. Derimod kan bro- og færgeudgifter ikke reducere værdien af fri bil. Det er en betingelse for at kunne modregne privat afholdte udgifter i den skattepligtige værdi, at arbejdsgiveren i sit regnskab udgiftsfører beløbet som en driftsudgift og samtidig indtægtsfører samme beløb som en egenbetaling i sit regnskab for firmabilen. Hvis firmabilen er en del af en bruttolønsordning, reducerer bruttolønsreduktionen ikke den skattepligtige værdi af fri bil. Bruttolønsreduktionen anses ikke for en egenbetaling i skattemæssig henseende. Befordringsfradrag En medarbejder, der har fri bil til rådighed for privat kørsel, kan som udgangspunkt ikke trække befordringsfradraget fra på sin selvangivelse for kørsel mellem hjem og arbejde. Vælger medarbejderen alligevel at trække befordringsfradraget fra, medfører dette beskatning som personlig indkomst af et tilsvarende beløb. Den personlige indkomst beskattes i 2012 med op til ca. 56%, mens værdien af et ligningsmæssigt fradrag er ca. 32%. 12 Løngoder beskatning af personalegoder

13 Page Title 2 Skattemæssig behandling af udvalgte personalegoder Øvrig rådgivning For yderligere oplysninger omkring firmabil, herunder biler på gule plader, henvises til Ernst og Young s publikation om firmabiler. 2.4 Bonuspoint Bonuspoint, som en medarbejder optjener i forbindelse med flyrejser og hotelovernatninger betalt af arbejdsgiveren, skal beskattes hos medarbejderen, hvis de optjente bonuspoint anvendes privat. Beskatningen finder sted på det tidspunkt, hvor medarbejderen anvender pointene. Medarbejderen er pligtig til selv at opgøre værdien og medtage beløbet på sin selvangivelse. 2.5 Broafgifter Har en medarbejder fået en arbejdsgiverbetalt brobizz stillet til rådighed for privat kørsel over broen, beskattes medarbejderen af markedsværdien. Har arbejdsgiveren derimod alene stillet en brobizz til rådighed for kørsel mellem hjem og arbejde, skal medarbejderen ikke beskattes af brobizzens værdi, hvis medarbejderen undlader at medtage brofradraget på sin selvangivelse. Såfremt medarbejderen anvender egen bil til befordring, kan der foretages et befordringsfradrag efter de almindelige regler. Anvendes brobizzen herudover til privat passage, er medarbejderen skattepligtig af markedsværdien for den private passage. Arbejdsgiverens betaling af broafgift i forbindelse med erhvervsmæssig kørsel har ingen skattemæssige konsekvenser for medarbejderen. 2.6 Bøder Hvis arbejdsgiveren betaler en medarbejders bøder, anses det for betaling af en privat udgift. Dette gælder også bøder i forbindelse med erhvervsmæssig kørsel, fx en fartbøde eller parkeringsbøde. Betalingen er skattepligtig for medarbejderen. 13

14 I praksis beskattes medarbejdere ikke af årlige personalearrangementer så som julefrokoster, skovture, sommerfester o.l. 2.7 Firmasport og motionsfaciliteter Sportsfaciliteter, eksempelvis motionslokaler, som en arbejdsgiver stiller til rådighed for medarbejderne på arbejdspladsen er skattefrie for medarbejderne, forudsat at tilbuddet gælder samtlige ansatte og er en del af arbejdspladsens generelle personalepolitik. Betaler arbejdsgiveren udgifter til firmasport, herunder turneringsgebyrer, motionsløb mv., er dette skattefrit for de medarbejdere, som deltager. Arbejdsgivers betaling eller refusion af medarbejdernes private fitnesskort, kontingenter el.lign. anses for private udgifter, og værdien er skattepligtig for medarbejderen. Tilsvarende gælder arbejdsgiverbetalte motionskort til eksterne fitnesscentre. For arbejdsgiverbetalte motionskort gælder dog, at disse kan være omfattet af bagatelgrænsen på kr. for mindre personalegoder, jf. nærmere afsnit Flytteudgifter Arbejdsgiverens betaling af flytteudgifter behandles forskelligt, afhængigt af om der er tale om flytning af personlige årsager eller forflyttelse hos arbejdsgiveren. Betaler arbejdsgiveren en medarbejders flytteudgifter, er beløbet skattepligtigt som løn, hvis flytningen sker af private årsager eller i forbindelse med skift af arbejdsgiver. Bliver medarbejderen derimod forflyttet inden for samme virksomhed eller inden for samme koncern, kan arbejdsgiveren betale flytteudgifterne efter regning, uden at medarbejderen bliver beskattet heraf. 2.9 Fortæring Ved overarbejde Betaler arbejdsgiveren mad og drikke i forbindelse med overarbejde, er medarbejderen skattepligtig af værdien. Værdien indgår ved opgørelse af bagatelgrænsen og beskatningen sker kun, hvis bagatelgrænsen på kr. (2012) overskrides. Restaurant Udgifter til interne møder, der foregår i forbindelse med spisning på restaurant, er ikke skattepligtige for medarbejderen, såfremt formålet med mødet/spisningen er erhvervsmæssigt. Personalearrangementer I praksis beskattes medarbejdere ikke af årlige personalearrangementer så som julefrokoster, skovture, sommerfester o.l. SKAT har i deres vejledning givet fire eksempler på arrangementer, der ikke er skattepligtige for medarbejderne: Arbejdsgiveren afholder en julefrokost for medarbejderne med julebuffet mv. på et større etablissement, hvor der spiller live musik om aftenen. Der er fælles transport for medarbejderne til og fra etablissementet, hvor medarbejderne samles op og sættes af på forskellige opsamlingssteder, fordi arbejdsgiveren har lejet en bus. Medarbejderne kan efterfølgende overnatte på værelser tilknyttet etablissementet. Arbejdsgiveren afholder en årlig skovtur for medarbejderne. Skovturen afholdes i løbet af en arbejdsdag og foregår i en forlystelsespark. Der afsluttes med middag på en restaurant i forlystelsesparken. Arbejdsgiveren afholder en sommerfest på arbejdspladsen, hvor ægtefæller og børn deltager. Der er arrangeret diverse aktiviteter for både børn og voksne, og der er bestilt mad udefra. En virksomhed, hvor medarbejderne er spredt ud over landet til dagligt, samles til en stor årlig firmafest, der inkluderer overnatning. Festen afholdes på et konferencecenter, og der er middag for medarbejderne om aftenen og morgenmad om morgenen. 14 Løngoder beskatning af personalegoder

15 Page Title 2 Skattemæssig behandling af udvalgte personalegoder 2.10 Fratrædelsesgodtgørelse Godtgørelse, der udbetales i anledning af og i forbindelse med en medarbejders fratræden, og som ikke træder i stedet for løn i opsigelsesperioden, beskattes alene, såfremt den overstiger en bundgrænse på kr. (2012). Bundfradraget på kr. (2012) gælder både beregning af A-skat og AM-bidrag. Ydes fratrædelsesgodtgørelsen som en tingsgave, betales der A-skat af den del af gavens værdi, som overstiger kr., men i modsætning til en kontant fratrædelsesgodtgørelse skal der ikke betales AMbidrag af værdien, medmindre en i forvejen fastlagt fratrædelsesgodtgørelse konverteres til et naturalie. Værdien ansættes til købsprisen inklusive moms. Modtager medarbejderen godtgørelsen i stedet for løn i opsigelsesperioden, beskattes hele beløbet som personlig indkomst. En fratrædelsesgodtgørelse kan beskattes enten på udbetalingstidspunktet eller på retserhvervelsestidspunktet. Bliver medarbejderen på arbejdspladsen indtil opsigelsesperiodens udløb, beskattes fratrædelsesgodtgørelsen først på tidspunktet for fratrædelsen. Bliver medarbejderen fritstillet, vil fratrædelsesgodtgørelsen skulle beskattes på tidspunktet for fritstillelsen Fri befordring Betaler arbejdsgiveren for medarbejderens befordring mellem hjem og arbejde, eventuelt i form af et frikort til offentlig transport, skal medarbejderen som udgangspunkt beskattes heraf. Værdien fastsættes til medarbejderens befordringsfradrag for den samme strækning. Undlader medarbejderen at medtage befordringsfradrag på sin selvangivelse (som ligningsmæssigt fradrag), beskattes værdien imidlertid ikke. Skattefriheden omfatter ikke et arbejdsgiverbetalt frikort, som i væsentligt omfang anvendes til anden privat kørsel end kørsel mellem hjem og arbejde. Indgår arbejdsgiverens betaling af befordring mellem hjem og arbejde som en mulighed i forbindelse med en fleksibel lønpakke, bør medarbejderen inden accept heraf beregne værdien af befordringsfradraget, som vedkommende mister, og sammenholde denne med besparelsen ved den arbejdsgiverbetalte befordring Helårsbolig En medarbejder skal beskattes, såfremt arbejdsgiveren som en del af aflønningen stiller en helårsbolig til rådighed for medarbejderen. Beskatningens størrelse afhænger af, om der er tale om en hovedaktionær, en medarbejder med væsentlig indflydelse på sin egen løn eller øvrige medarbejdere. Betaler medarbejderen af beskattede midler et beløb til arbejdsgiveren inden indkomstårets udløb, reduceres den skattepligtige værdi af fri helårsbolig med beløbet. Helårsbolig hovedaktionær m.fl. Såfremt en hovedaktionær eller en medarbejder med væsentlig indflydelse på sin egen aflønningsform får stillet fri bolig til rådighed, udgør den skattepligtige værdi 5% af beregningsgrundlaget. Beregningsgrundlaget opgøres som den højeste værdi af: Offentlig ejendomsværdi pr. 1. oktober året før indkomståret Kontant anskaffelsessum tillagt forbedringsudgifter Er ejendommen anskaffet før den 19. maj 1993, gælder der særlige regler for værdiansættelsen. Arbejdsgiverens eventuelle betaling af ejendomsskatter, renovation, forbrugsafgifter og tv-tilslutning mv. tillægges den beregnede værdi af fri bolig. Ovennævnte regler gælder alene, hvis arbejdsgiveren ejer boligen. Såfremt arbejdsgiveren lejer en bolig og stiller den til rådighed for en hovedaktionær m.fl., skal denne beskattes af markedslejen, dvs. den leje, arbejdsgiveren betaler for boligen. 15

16 Multimedieskatten er ophævet med virkning fra den 1. januar 2012 Direktører er som udgangspunkt omfattet af ovennævnte regler. Flere afgørelser har dog vist, at det ikke er nok bare at være direktør af navn for at være omfattet af reglerne. Det afgørende er, om direktøren har afgørende indflydelse på egen aflønningsform. Har direktøren således ud fra en konkret vurdering ingen indflydelse på sin aflønningsform, vil direktøren kunne få stillet en fri bolig til rådighed og blive beskattet efter Skatterådets satser lige som øvrige medarbejdere, jf. afsnittet Helårsbolig øvrige medarbejdere nedenfor. Helårsbolig øvrige medarbejdere For øvrige medarbejdere, der helt eller delvist får stillet en fri bolig til rådighed af arbejdsgiveren, sker beskatningen efter en skematisk markedsleje. Medarbejderen skal beskattes af forskellen mellem markedslejen og den betalte leje. Skatterådet fastsætter og offentliggør én gang om året satserne for fri helårsbolig, som er afhængige af, hvor boligen er beliggende, dens størrelse, samt om der er tale om en lejlighed eller et helårshus. Hvis der er en bopæls- og fraflytningspligt tilknyttet boligen, gives der et nedslag på 30%. Såfremt der alene er en fraflytningspligt, udgør nedslaget 10%. Hvis arbejdsgiveren ud over den fri bolig også betaler for udgifter, der normalt afholdes af lejeren, fx el, varme mv., forhøjes værdien af fri bolig med disse udgifter Hjemme-pc Til og med udgangen af 2011 var en arbejdsgiverbetalt hjemme-pc omfattet af reglerne om multimedieskat. Multimedieskatten er ophævet med virkning fra den 1. januar Fra 2012 beskattes en arbejdsgiverbetalt hjemme-pc inklusive sædvanligt tilbehør ikke, hvis pc en er stillet til rådighed for medarbejderen til brug for arbejdet. Skattefritagelsen gælder både bærbare og stationære pc er. En pc, der stilles til medarbejderens rådighed via en bruttolønsordning, anses som værende stillet til rådighed for privat brug og er dermed ikke omfattet af skattefritagelsen. Medarbejderen beskattes af 50% af udstyrets nypris i samtlige de år, hvor udstyret er stillet til rådighed. For medarbejdere, som har indgået en lønomlægningsaftale om en pc inklusive tilbehør inden den 1. januar 2012, gælder dog en overgangsregel, hvorefter medarbejderen beskattes, som om vedkommende havde fået stillet fri telefon til rådighed i de år, hvor aftalen løber. For at blive omfattet af overgangsregelen skal pc en mv. være leveret til medarbejderen inden den 1. marts Overgangsreglen gælder til og med indkomståret For så vidt angår hjemme-pc-ordninger indgået inden den 22. april 2009, hvor medarbejderne bidrager til finansieringen via sin nettoløn, gælder den tidligere overgangsregel, hvorefter medarbejderne kan opnå skattefradrag for deres bidrag til ordningen til og med udgangen af 2012, fortsat Indkøbsordninger hos andre firmaer Indgår arbejdsgiveren aftaler med andre virksomheder om rabat ved medarbejderens køb af forskellige varer og tjenesteydelser, medfører dette som udgangspunkt ikke nogen skattemæssige konsekvenser for hverken arbejdsgiveren eller medarbejderen. Det er dog en forudsætning, at medarbejderne ville kunne opnå tilsvarende rabatter gennem en indkøbsforening el.lign. For medarbejderen er udgangspunktet dog, at købet sker direkte hos den anden virksomhed og ikke via arbejdsgiveren. Risikoen for at købe gennem arbejdsgiver og ikke at købe gennem anden virksomhed er, at SKAT kan sætte værdien for godet til den pris, som medarbejderen ville skulle give for at købe godet i almindelig handel og vandel. Konsekvensen er, at medarbejderen bliver beskattet af sparet privatforbrug, dvs. bliver beskattet af den opnåede rabat. 16 Løngoder beskatning af personalegoder

17 Page Title 2 Skattemæssig behandling af udvalgte personalegoder Indkøb fra virksomhedens kontraktsparter I forbindelse med en virksomheds indkøb kan virksomhedens kontraktsparter udbyde produkter til særligt favorable priser til virksomhedens ansatte. En sådan rabatmulighed for de ansatte anses som led i ansættelsesforholdet og er dermed et personalegode. Er den favorable pris resultatet af en indirekte betaling fra arbejdsgiveren, bliver en medarbejder, der benytter tilbuddet, skattepligtig af godets markedsværdi med fradrag af det, medarbejderen har betalt for godet. Hvis den favorable pris svarer til, hvad medarbejderne ville kunne opnå på det fri marked fx gennem en forbrugs- eller personaleforening, bliver medarbejdere, der benytter sig af tilbuddet, ikke skattepligtige af den økonomiske fordel Internet Reglerne om beskatning af arbejdsgiverbetalt internet er ændret med virkning fra den 1. januar Til og med 2011 var arbejdsgiverbetalt internet omfattet af reglerne om multimedieskatten. Multimedieskatten er afskaffet med virkning fra den 1. januar Fra 2012 beskattes arbejdsgiverbetalt datakommunikationsforbindelse, fx internet, ikke, hvis medarbejderen via forbindelsen har adgang til arbejdsgiverens netværk. Skattefriheden er betinget af, at medarbejderen har adgang til stort set de samme dokumenter og funktioner som på arbejdspladsen. Er der ikke adgang til arbejdsgiverens netværk, beskattes medarbejderen efter reglerne om fri telefon med kr. årligt (2012), jf. afsnit 2.34 om beskatning af fri telefon. 17

18 Er kreditkortet ydet af hensyn til den ansattes arbejde, er kortet omfattet af bagatelgrænsen for arbejdsrelaterede personalegoder på i alt kr En medarbejder, som både har frit internet og fri telefon, beskattes samlet af kr. årligt (2012) Jubilæumsgratiale Gratialer i anledning af arbejdsgiverens eller medarbejderens jubilæum beskattes som udgangspunkt på samme måde som løn. Ved jubilæer, hvor medarbejderen har været ansat i virksomheden i 25, 35 eller flere år deleligt med tallet 5, gives et skattefrit bundfradrag på kr.. Det er en betingelse, at udbetalingen sker én gang og ikke løbende. A-skat og AM-bidrag beregnes af den del af gratialet, der overstiger bundfradraget på kr. Gratiale og gavekort i forbindelse med 5, 10, 15, 20 og 30 års ansættelse omfattes således ikke af den gunstige beskatning. Reglerne om den mere lempelige beskatning kan endvidere anvendes ved jubilæumsgratialer, der udbetales i anledning af virksomhedens beståen i 25 år eller i et antal år deleligt med 25. Det er i den forbindelse en betingelse, at arbejdsgiveren udbetaler gratiale til alle medarbejdere, også deltidsansatte. For deltidsansatte kan størrelsen af gratialet dog nedsættes forholdsmæssigt i forhold til antal arbejdstimer om ugen. Ydes jubilæumsgratialet som en tingsgave, betales der A-skat af den del af gavens værdi, som overstiger kr. Værdien ansættes til købspris inklusive moms Kantineordninger Tidligere skattemæssig praksis har været baseret på, at medarbejderens egenbetaling minimum skulle svare til madens kostpris (variable omkostninger). Ud fra dette er det vanskeligt for arbejdsgiveren at afgøre, hvornår der fra og med 2010 skal indberettes kantinegoder til SKATs indkomstregister. SKAT har derfor fastlagt vejledende værdier for medarbejderes egenbetaling til kantineordninger. Hvis kantinen serverer almindelig gængs standardmad og -drikke, er det SKATs opfattelse, at godet kan betragtes som værende uden væsentlig værdi. Der skal ikke ske beskatning af medarbejderen eller indberetning til indkomstregistret, hvis medarbejderen samtidig betaler 15 kr. pr. måltid uden drikkevarer eller 20 kr. pr. måltid inklusive drikkevarer. Stiller arbejdsgiveren luksusbetonet mad til rådighed, så beskattes medarbejderen af markedsværdien fratrukket en eventuel egenbetaling. Et standardmåltid består ifølge SKAT typisk af fx tre almindelige stykker smørrebrød eller en varm eller lun ret. Er frokosten gratis, er medarbejderen skattepligtig af værdien, der fastsættes til et beløb svarende til medarbejderens besparelse. Gratis kaffe, te og vand, der stilles til rådighed for medarbejderne på arbejdspladsen, medfører ingen beskatning Kreditkort Får en medarbejder stillet et kreditkort til rådighed for betaling af erhvervsmæssige udgifter i forbindelse med udførelsen af arbejdet, beskattes kortet ikke. Udstedes der kreditkort til betaling af såvel erhvervsmæssige udgifter som private indkøb, er medarbejderen skattepligtig af det årlige kortgebyr, som indgår under bagatelgrænsen. I realiteten vil kortgebyret derfor være skattefrit, medmindre bagatelgrænsen overskrides. Er kreditkortet ydet af hensyn til den ansattes arbejde, er kortet omfattet af bagatelgrænsen for arbejdsrelaterede personalegoder på i alt kr Hvis kreditkortet ikke bliver brugt til betaling af erhvervsmæssige udgifter, er kortet omfattet af bagatelgrænsen for mindre personalegoder på i alt kr , og der vil derfor i praksis ikke ske beskatning Kunstforening Se afsnit 2.27 om Personaleforeninger. 18 Løngoder beskatning af personalegoder

19 Page Title 2 Skattemæssig behandling af udvalgte personalegoder 2.20 Kørselsgodtgørelse/tilskud til bil Får medarbejderen et gratis benzinkort til brug for indkøb af benzin til en privat bil, eller udbetaler arbejdsgiveren et fast månedligt beløb til dækning af medarbejderens kørselsudgifter, beskattes medarbejderen af benzinkøbet eller det faste kørselstilskud. En medarbejder, der anvender sin private bil til erhvervsmæssig kørsel, kan, såfremt visse betingelser opfyldes, få udbetalt skattefri kørselsgodtgørelse for den erhvervsmæssige kørsel med 3,80 kr. pr. kilometer for kørsel op til kilometer og 2,10 kr. for kørsel herudover (2012) Lejlighedsgaver I praksis sker der ikke beskatning af traditionelle lejlighedsgaver såsom fødselsdags-, bryllups- og sølvbryllupsgaver el.lign., såfremt der er tale om gaver af mindre omfang. Sådanne gaver medregnes ikke ved opgørelsen af, om bagatelgrænsen på kr. for mindre personalegoder er overskredet. Gaver, der modtages i anledning af jul, skal kun beskattes, hvis markedsværdien overstiger 700 kr. inklusive moms. Består gaven af kontanter eller gavekort, skal medarbejderen dog beskattes, selvom værdien er under 700 kr. Gavekort udstedt til specifikke naturalier kan i visse særlige tilfælde være skattefrie. Værdien af julegaver indgår i beregningen af, om bagatelgrænsen for mindre personalegoder er overskredet. Julegaver, hvis værdi ikke overstiger 700 kr., beskattes dog ikke, selvom medarbejderen i årets løb har modtaget goder og julegaver til en samlet værdi, der overstiger kr Lystbåd Stiller arbejdsgiveren en lystbåd til rådighed for medarbejdernes private anvendelse, foreligger der et skattepligtigt personalegode. Beskatningens størrelse afhænger af, om der er tale om en hovedaktionær, medarbejdere med væsentlig indflydelse på egen aflønningsform eller øvrige medarbejdere. 19

20 Skattebegunstigelsen for generelle medarbejderaktieordninger i henhold til ligningslovens 7A og individuelle medarbejderaktieordninger i henhold til ligningslovens 7H er ophævet med virkning fra den 1. januar 2012 Betaler medarbejderen et beløb til arbejdsgiveren af beskattede midler inden indkomstårets udløb, reduceres den skattepligtige værdi af fri lystbåd med beløbet. Lystbåd hovedaktionær m.fl. En ansat hovedaktionær eller andre ansatte med væsentlig indflydelse på egen aflønning, der af arbejdsgiverselskabet får stillet en lystbåd til rådighed, beskattes med 2% pr. uge af bådens anskaffelsessum inklusive moms og levering. Lystbåd andre ansatte En almindelig ansat, der har rådighed over arbejdsgiverens lystbåd, beskattes med 2% pr. uge af bådens anskaffelsessum inklusive moms og levering. Det er alene medarbejderens faktiske benyttelse af lystbåden, der beskattes. Det betyder således, at anvendes båden én uge om året, beskattes medarbejderen alene af benyttelsen i én uge. Anvendes båden mindre end en uge, foretages der en forholdsmæssig fordeling af den skattepligtige værdi, dog således at der sker værdiansættelse for mindst et døgn Medarbejderaktieordninger Skattebegunstigelsen for generelle medarbejderaktieordninger i henhold til ligningslovens 7A og individuelle medarbejderaktieordninger i henhold til ligningslovens 7H er ophævet med virkning fra den 1. januar For fremtiden skal sådanne aktietildelinger beskattes som løn. Der er i forbindelse med ophævelsen indført overgangsregler, således at allerede etablerede ordninger i visse tilfælde fortsat kan omfattes af de skattebegunstigede regler. Generelle medarbejderaktieordninger i henhold til ligningslovens 7A Det har hidtil været muligt at etablere to typer skattebegunstigede generelle medarbejderaktieordninger: favørkursaktier, hvor aktierne tildeles medarbejderne til favørkurs, og gratisaktier, hvor aktierne tildeles vederlagsfrit til medarbejderne, forudsat at en række betingelser er opfyldt. Ophævelsen af ligningslovens 7A gælder for tildelinger, der sker fra den 1. januar Aftaler om tildeling af aktier indgået inden den 21. november 2011, og hvor aktierne endeligt tildeles medarbejderne senest den 31. december 2012, kan fortsat omfattes af ligningslovens 7A. Fordelen for medarbejderen består i, at værdien af medarbejderaktierne ikke skal medregnes til den skattepligtige indkomst, hverken ved tildelingen eller ved ophør af båndlæggelsen. Ved et senere salg af aktierne beskattes medarbejderens fortjeneste som aktieavance med 27% eller 42%. Individuelle medarbejderaktieordninger i henhold til lignings - lovens 7H Det har hidtil været muligt, inden for visse grænser, at etablere skattebegunstigede individuelle aktie og optionsordninger, hvor beskatningen af medarbejderen udskydes til et senere salg af aktierne, og hvor medarbejderens gevinst beskattes som aktieavance med 27% eller 42%. Ophævelsen af ligningslovens 7H gælder alle aftaler om tildeling af aktier, optioner og tegningsretter til aktier, der indgås den 21. november 2011 eller senere. Endelige og bindende aftaler indgået inden denne dato kan således stadig omfattes af ligningslovens 7H, uanset om medarbejderen retserhverver aktier, optioner mv. ved tildelingen eller senere Motorcykel Får medarbejderen en motorcykel stillet til rådighed til privat kørsel af arbejdsgiveren, skal medarbejderen beskattes heraf. Den skattepligtige værdi udgør markedsværdien. I praksis fastsættes markedsværdien skønsmæssigt til den værdi, som motorcyklen kan lejes for i en låneperiode på det frie marked. 20 Løngoder beskatning af personalegoder

Regler for beskatning og indberetning af personalegoder (2011)

Regler for beskatning og indberetning af personalegoder (2011) Fra 1. januar 2010 har arbejdsgiver pligt til som hovedregel at indberette alle skattepligtige personalegoder. På de følgende sider er beskrevet nogle af de almindelig forekomne personalegoder. Der er

Læs mere

Personalegoder. Skat 2015

Personalegoder. Skat 2015 Personalegoder Skat 2015 Hvem er omfattet Reglerne for beskatning af personalegoder anvendes, både når et gode ydes som led i et fast ansættelsesforhold og som led i en løsere aftale om personligt arbejde

Læs mere

Personalegoder JUNI 2009. Udgivet af SKAT Østbanegade 123 2100 København Ø

Personalegoder JUNI 2009. Udgivet af SKAT Østbanegade 123 2100 København Ø Personalegoder JUNI 2009 Udgivet af SKAT Østbanegade 123 2100 København Ø www.skat.dk version 1.1 digital side 1 af 14 Indhold Forord.................................................................3 Transport

Læs mere

Notat Fleksible lønpakker m.v.

Notat Fleksible lønpakker m.v. Notat Fleksible lønpakker m.v. Indholdsfortegnelse. 1. Indledning... 1 2. Fleksible lønpakker... 2 2.1. Hvilke goder kan indgå i en fleksibel lønpakke?... 2 2.2. Skattemæssig vurdering.... 3 3. Skattemæssig

Læs mere

Personalegoder og godtgørelser

Personalegoder og godtgørelser Personalegoder og godtgørelser MARTS 2010 Indhold Forord 3 Befordringsgodtgørelse 4 Skattefri befordringsgodtgørelse 4 Rejsegodtgørelse 5 Hvilke udgifter dækker en skattefri logigodtgørelse? 5 Generelt

Læs mere

Personalegoder Skatte- og momsforhold 2014

Personalegoder Skatte- og momsforhold 2014 Personalegoder Skatte- og momsforhold 2014 Forord Denne publikation har til formål at gennemgå reglerne for beskatning af personalegoder. Når arbejdsgiver skal sammensætte en optimal lønpakke til medarbejderne,

Læs mere

Personalegoder Skatte- og momsforhold 2013

Personalegoder Skatte- og momsforhold 2013 Personalegoder Skatte- og momsforhold 2013 Forord Denne publikation har til formål at gennemgå reglerne for beskatning af personalegoder. Når arbejdsgiver skal sammensætte en optimal lønpakke til medarbejderne,

Læs mere

Løngoder. beskatning af personalegoder

Løngoder. beskatning af personalegoder Løngoder beskatning af personalegoder Page Title Indledning Så er tredje udgave af vores bog om Løngode - beskatning af personalegoder færdig, og aldrig har den været mere relevant end nu. Med den faldende

Læs mere

Fleksible lønpakker. Skat 2015

Fleksible lønpakker. Skat 2015 Fleksible lønpakker Skat 2015 Fleksible lønpakker burde være en mulighed for alle. Virksomhedens samlede lønudgift er uændret, men paletten af goder bliver synliggjort og udbyttet højere fordi medarbejderen

Læs mere

For følgende goder skal der ske indberetning med angivelse af værdi i de anførte rubrikker.

For følgende goder skal der ske indberetning med angivelse af værdi i de anførte rubrikker. Personalegoder December 2010 (inkl. afsnit om feriepenge og lønsumsafgift) Regler for indberetning af personalegoder Pr. 1. januar 2010 har arbejdsgiver fået pligt til som hovedregel at indberette alle

Læs mere

PID - Personalechefer i Danmark. Indberetning af personalegoder juni 2010

PID - Personalechefer i Danmark. Indberetning af personalegoder juni 2010 PID - Personalechefer i Danmark Indberetning af personalegoder juni 2010 Det følgende materiale er alene udarbejdet til generel undervisningsbrug og kan således hverken alene eller sammen med undervisningen

Læs mere

Beskatning af personalegoder

Beskatning af personalegoder Beskatning af personalegoder Indholdsfortegnelse 1. Indledning 2. Oplysningspligt/indeholdelse af A-skat 3. Bagatelgrænsen 4. Arbejdstøj 5. Avis 6. Befordring 7. Båd 8. Datakommunikation 9. Firmabil 10.

Læs mere

SØU Satser for 2015 Godtgørelser til både ulønnede og lønnede bestyrelsesmedlemmer, hjælpere og ansatte

SØU Satser for 2015 Godtgørelser til både ulønnede og lønnede bestyrelsesmedlemmer, hjælpere og ansatte Satser for 2015 Godtgørelser til både ulønnede og lønnede bestyrelsesmedlemmer, hjælpere og ansatte Emne Grænser Sats i kroner Kørselsgodtgørelse NB 1 Indtil 20.000 km 3,70 Over 20.000 km 2,05 Rejsegodtgørelse

Læs mere

PERSONALEGODER 2012 PERSONALEGODER 2012

PERSONALEGODER 2012 PERSONALEGODER 2012 1 INDHOLD FORORD...5 NYT I 2012...6 INDLEDNING...7 BAGATELGRÆNSE...8 INDBERETNINGSPLIGT INKL. 1.000 KR.S GRÆNSEN...8 LØNOMLÆGNING... 10 FLYTTEUDGIFTER... 12 FORSIKRINGER... 12 FRATRÆDELSESGODTGØRELSE...

Læs mere

Personalegoder Skatte- og momsforhold 2012

Personalegoder Skatte- og momsforhold 2012 Personalegoder Skatte- og momsforhold 2012 Forord Denne publikation har til formål at gennemgå reglerne for beskatning af personalegoder. Når arbejdsgiver skal sammensætte en optimal lønpakke til medarbejderne,

Læs mere

Personalegoder. Skatte- og momsforhold

Personalegoder. Skatte- og momsforhold Personalegoder Skatte- og momsforhold Indhold Definitioner 4 1. Generelt 4 2. Personalegoder - den skattemæssige behandling 4 2.1. A-indkomst 4 2.2. B-indkomst 4 2.3. Skattefrie goder 4 2.4. Bagatelgrænsen

Læs mere

DA N S K GOL F U N ION. Skatteforhold for lønnede og ulønnede SK AT T EF R IE G ODTG Ø R EL SER SK AT T EPLIGTIGE PER SONA L EG ODER

DA N S K GOL F U N ION. Skatteforhold for lønnede og ulønnede SK AT T EF R IE G ODTG Ø R EL SER SK AT T EPLIGTIGE PER SONA L EG ODER DA N S K GOL F U N ION Skatteforhold for lønnede og ulønnede SK AT T EF R IE G ODTG Ø R EL SER SK AT T EPLIGTIGE PER SONA L EG ODER AUGUST 2012 Forord Som udgangspunkt adskiller forholdene for golfklubbers

Læs mere

PERSONALEGODER 2008. Kreston Danmark. KRESTON DANMARK Et landsdækkende samarbejde mellem uafhængige statsautoriserede revisionsvirksomheder.

PERSONALEGODER 2008. Kreston Danmark. KRESTON DANMARK Et landsdækkende samarbejde mellem uafhængige statsautoriserede revisionsvirksomheder. PERSONALEGODER 2008 Kreston Danmark Det konstruktive alternativ: KRESTON DANMARK Et landsdækkende samarbejde mellem uafhængige statsautoriserede revisionsvirksomheder. Vi kombinerer den mindre revisionsvirksomheds

Læs mere

SKATTEFRI REJSE 2012 SKATTEFRI REJSE 2012

SKATTEFRI REJSE 2012 SKATTEFRI REJSE 2012 1 2 INDHOLD 1 INDLEDNING... 4 2 SKATTEFRI GODTGØRELSE ULØNNEDE... 5 3 BEFORDRINGSGODTGØRELSE... 5 4 REJSEGODTGØRELSE... 8 5 REJSEGODTGØRELSE SATSER...11 6 REJSEGODTGØRELSE REDUKTION AF SATSER...13 7 SÆRREGLER

Læs mere

Personalegoder 2012. Engelsborgvej 31 2800 Kgs. Lyngby Tlf: 70 20 18 11 Fax: 70 20 98 11 E-mail: ecomentor @ ecomentor.dk www.ecomentor.

Personalegoder 2012. Engelsborgvej 31 2800 Kgs. Lyngby Tlf: 70 20 18 11 Fax: 70 20 98 11 E-mail: ecomentor @ ecomentor.dk www.ecomentor. Personalegoder 2012 Engelsborgvej 31 2800 Kgs. Lyngby Tlf: 70 20 18 11 Fax: 70 20 98 11 E-mail: ecomentor @ ecomentor.dk www.ecomentor.dk Forord Personalegoder er et evigt aktuelt emne. Inden Folketinget

Læs mere

Personalegoder. Skatte- og momsforhold

Personalegoder. Skatte- og momsforhold Personalegoder Skatte- og momsforhold Forord I mange virksomheder indgår personalegoder som en naturlig del af den samlede lønpakke. Det er blevet sædvanligt, at medarbejdere tilbydes en fleksibel lønpakke,

Læs mere

personalegoder 2012 KRESTON DANMARK Det konstruktive alternativ:

personalegoder 2012 KRESTON DANMARK Det konstruktive alternativ: personalegoder 2012 Det konstruktive alternativ: KRESTON DANMARK Et landsdækkende samarbejde mellem uafhængige danske statsautoriserede revisionsvirksomheder. Vi kombinerer den mindre revisionsvirksomheds

Læs mere

Beskatning af bestyrelsesmedlemmer

Beskatning af bestyrelsesmedlemmer Beskatning af bestyrelsesmedlemmer Man bør her være opmærksom på, at der i dansk skatteretlig praksis er særdeles snævre rammer for, hvornår bestyrelseshonorar kan anses for indtjent som led i en selvstændig

Læs mere

Indhold. Beskatning af personale goder... 3. Bruttotrækordninger... 7. Personalegoder skat... 9. Hovedaktionærer mfl... 33. Personaleforeninger...

Indhold. Beskatning af personale goder... 3. Bruttotrækordninger... 7. Personalegoder skat... 9. Hovedaktionærer mfl... 33. Personaleforeninger... PERSONALEGODER 2013 2 Indhold Beskatning af personale goder... 3 Skattefri personalepleje... 3 Bagatelgrænse for arbejdsrelaterede personalegoder 4 Bagatelgrænse for mindre personalegoder... 5 Egenbetaling...

Læs mere

Skatteministeren fremsatte i går nogle skattelovforslag. De væsentligste ændringer omtales i hovedtræk nedenfor.

Skatteministeren fremsatte i går nogle skattelovforslag. De væsentligste ændringer omtales i hovedtræk nedenfor. Skattelovforslag Skatteministeren fremsatte i går nogle skattelovforslag. De væsentligste ændringer omtales i hovedtræk nedenfor. Ratepensioner og ophørende livrenter Det gældende loft på 100.000 kr. for

Læs mere

Indhold. Beskatning af personalegoder...3. Bruttotrækordninger...7. Personalegoder skat...9. Hovedaktionærer mfl... 32. Personaleforeninger...

Indhold. Beskatning af personalegoder...3. Bruttotrækordninger...7. Personalegoder skat...9. Hovedaktionærer mfl... 32. Personaleforeninger... PERSONALEGODER 2015 Indhold Beskatning af personalegoder...3 Skattefri personalepleje...4 Bagatelgrænse for arbejdsrelaterede personalegoder.... 5 Bagatelgrænse for mindre personalegoder...6 Egenbetaling...6

Læs mere

Indhold. Bruttotrækordninger...7 Krav til en bruttotrækordning... 7

Indhold. Bruttotrækordninger...7 Krav til en bruttotrækordning... 7 PERSONALEGODER 2014 Indhold Beskatning af personalegoder...3 Skattefri personalepleje... 4 Bagatelgrænse for arbejdsrelaterede personalegoder.4 Bagatelgrænse for mindre personalegoder... 5 Egenbetaling...

Læs mere

Indhold. Indledning... 2. Personalegoder er det bedre end kontanter?... 3. Personalegoder skat... 6. Hovedaktionærer mfl... 25

Indhold. Indledning... 2. Personalegoder er det bedre end kontanter?... 3. Personalegoder skat... 6. Hovedaktionærer mfl... 25 Personalegoder Indhold 1 Indledning... 2 Personalegoder er det bedre end kontanter?... 3 Bruttotrækordninger... 4 Egenbetaling... 4 Bagatelgrænse... 4 Personalegoder skat... 6 Avis... 6 Befordring hjem/arbejde...

Læs mere

Revisionsinstituttet I medlemsgoder I januar 2010 INDHOLDSFORTEGNELSE

Revisionsinstituttet I medlemsgoder I januar 2010 INDHOLDSFORTEGNELSE MEDLEMSGODER 2010 Revisionsinstituttet I I januar 2010 INDHOLDSFORTEGNELSE FORORD...1 INDLEDNING...1 ALKOHOLAFVÆNNING...2 BEGRAVELSESHJÆLP...2 FRATRÆDELSESGODTGØRELSE...2 FRI BIL...3 FRI BOLIG - SOMMER...4

Læs mere

Overblik Inspiration Viden Personalegoder 2013

Overblik Inspiration Viden Personalegoder 2013 www.pwc.dk Få de nyeste opdateringer på reglerne for personalegoder 2013. Overblik Inspiration Viden Personalegoder 2013 Udgiver: PwC Ekspedition: Strandvejen 44, 2900 Hellerup Bestilling: www.pwc.dk/personalegoder

Læs mere

Godtgørelser til lønnede og ulønnede. Skat 2015

Godtgørelser til lønnede og ulønnede. Skat 2015 Godtgørelser til lønnede og ulønnede Skat 2015 1. Lønmodtagere m.fl. 1.1 Hvem er omfattet 1.2 Skattefrie godtgørelser 1.3 Indberetningspligt 2. Honorarmodtagere m.fl. 2.1 Hvem er omfattet 2.2 Skattepligtige

Læs mere

Personalegoder. Skatte- og momsforhold

Personalegoder. Skatte- og momsforhold Personalegoder Skatte- og momsforhold Forord Personalegoder indgår i mange virksomheder som en naturlig del af den samlede lønpakke. Det er blevet sædvanligt, at medarbejdere tilbydes en fleksibel lønpakke,

Læs mere

www.pwc.dk/personalegoder Overblik Inspiration Viden Personalegoder 2015

www.pwc.dk/personalegoder Overblik Inspiration Viden Personalegoder 2015 www.pwc.dk/personalegoder Overblik Inspiration Viden Personalegoder 2015 Få de nyeste opdateringer reglerne for personalegoder 2015 Udgiver: PwC Ekspedition: Strandvejen 44, 2900 Hellerup Produktion: Antistandard,

Læs mere

Optimering af lønpakke

Optimering af lønpakke Optimering af lønpakke - for virksomhedsejere og medarbejdere 2014 Viden til tiden den 4. november 2014 i Farum Park Skat Deloitte Weidekampsgade 6 2300 København S Danmark Niels Sonne Statsautoriseret

Læs mere

It-beskatning. Skat 2015

It-beskatning. Skat 2015 It-beskatning Skat 2015 1. Generelt 1.1 Lønomlægning 1.2 Hvem er omfattet 2. Fri telefon 2.1 Telefoni 2.2 Mobiltelefoni uden beskatning 2.3 Datakommunikation uden beskatning 3. Computere m.m. 3.1 Arbejdscomputere

Læs mere

Jura, tal og statistik Presse Om ministeriet Ministeren Myndigheder Kontakt

Jura, tal og statistik Presse Om ministeriet Ministeren Myndigheder Kontakt Jura, tal og statistik Presse Om ministeriet Ministeren Myndigheder Kontakt LOG PÅ TASTSELV TastSelv Borger BORGER VIRKSOMHED Log på med NemID Log på med TastSelv-kode Log på med autorisation Bestil kode

Læs mere

plus revision skat rådgivning Personalegoder 2015 Skatte- og momsmæssig behandling

plus revision skat rådgivning Personalegoder 2015 Skatte- og momsmæssig behandling plus revision skat rådgivning Personalegoder 2015 Skatte- og momsmæssig behandling Personalegoder 2015 Indhold Beskatning af personalegoder De omfattede personer. Værdiansættelse herunder bagatelgrænser

Læs mere

Skat 2013. Godtgørelser til lønnede og ulønnede

Skat 2013. Godtgørelser til lønnede og ulønnede Skat 2013 Godtgørelser til lønnede og ulønnede 1. Lønmodtagere m.fl. 1.1 Hvem er omfattet 1.2 Skattefrie godtgørelser 1.3 Indberetningspligt 2. Honorarmodtagere m.fl. 2.1 Hvem er omfattet 2.2 Skattepligtige

Læs mere

plus revision skat rådgivning Personalegoder 2013 Skatte- og momsmæssig behandling

plus revision skat rådgivning Personalegoder 2013 Skatte- og momsmæssig behandling plus revision skat rådgivning Personalegoder 2013 Skatte- og momsmæssig behandling Personalegoder 2013 Indhold Beskatning af personalegoder De omfattede personer Værdiansættelse herunder bagatelgrænser

Læs mere

Fleksible lønpakker. - hvad og hvordan? Ledelsens Dag, den 6. november 2007. Workshop 3.8. v/charlotte Madsen og Niels Sonne

Fleksible lønpakker. - hvad og hvordan? Ledelsens Dag, den 6. november 2007. Workshop 3.8. v/charlotte Madsen og Niels Sonne Fleksible lønpakker - hvad og hvordan? Ledelsens Dag, den 6. november 2007 Workshop 3.8 v/charlotte Madsen og Niels Sonne Fleksible lønpakker Faste personalegoder/fix benefits - The old way Oprindeligt

Læs mere

Advokatfirmaet Tommy V. Christiansen

Advokatfirmaet Tommy V. Christiansen 1 / 6 06.28 Ophævelsen af skattefritagelsen for arbejdsgiverbetalte sundhedsforsikringer og sundhedsbehandlinger m.v. Folketinget vedtog den 21. december 2011 nye regler om ophævelse af skattefriheden

Læs mere

Skat 2013. Rejseudgifter

Skat 2013. Rejseudgifter Skat 2013 Rejseudgifter 1. Generelle regler og betingelser 1.1 Hvem er omfattet 1.2 Rejsebegrebet 1.3 Midlertidighed og afstand 2. Skattefri rejsegodtgørelse 2.1 Betingelser 2.2 Standardsats for fortæring

Læs mere

nyhedsbrev skat Quickguidens indhold er følgende:

nyhedsbrev skat Quickguidens indhold er følgende: nyhedsbrev skat QUICKGUIDE TIL SELVANGIVELSEN 2009 Personer skal indtaste eller indsende selvangivelse for 2009 til SKAT inden den 2. maj 2010 eller den 1. juli 2010 (selvstændige erhvervsdrivende m.fl.

Læs mere

Personaleforeninger. Skat 2015

Personaleforeninger. Skat 2015 Personaleforeninger Skat 2015 Der har siden 1. januar 2010 været stor fokus på beskatning og indberetning af personalegoder som følge af skærpede regler for indberetning, som alle ar bejds givere nu er

Læs mere

Person- & Erhvervsbeskatning. Personalegoder 2009. tax

Person- & Erhvervsbeskatning. Personalegoder 2009. tax Person- & Erhvervsbeskatning Personalegoder 2009 tax Person- & Erhvervsbeskatning Personalegoder 2009 tax Indhold Afsnit 1 Forord 4 Afsnit 2 Generelt om personalegoder 5 2.1 Den skattemæssige behandling

Læs mere

Nye skatteregler for medarbejderaktier

Nye skatteregler for medarbejderaktier - 1 - Nye skatteregler for medarbejderaktier Som et led i Finanslovsaftalen for 2012 er der fastsat skærpede regler om beskatningen af medarbejderaktier. Stramningen omfatter både de generelle ordninger

Læs mere

Personalegoder Seminar for den almene boligsektor 23. januar 2014

Personalegoder Seminar for den almene boligsektor 23. januar 2014 www.pwc.dk Seminar for den almene boligsektor Revision. Skat. Rådgivning. Program for de næste 45 minutter. til ansatte Fri mobiltelefon, ipad/computer og bredbånd Kan det betale sig med en bruttolønsaftale?

Læs mere

1. Acontoskat for selskaber

1. Acontoskat for selskaber STATSAUTORISERET REVISIONSPARTNERSELSKAB Skatteinformation november 2013 REVISION & RÅDGIVNING REVISION & RÅDGIVNING RINGAGER 4C, 2. TH. // 2605 BRØNDBY // TEL 38 28 42 84 // CVR 35 38 28 79 // INFO@ALBJERG.DK

Læs mere

Kapitel VII: Personlig indkomst

Kapitel VII: Personlig indkomst HD-R, 6. SEMESTER SKATTERET Kapitel VII: Personlig indkomst Valdemar Nygaard Personlig indkomst (kapitel VII): Arbejdsindkomst: Lønmodtager eller selvstændigt erhvervsdrivende: Sondringen har betydning

Læs mere

I nyhedsbrevet er ikke indeholdt de lovforslag mv. som regeringen har fremlagt ved åbningen af det nye folketingsår.

I nyhedsbrevet er ikke indeholdt de lovforslag mv. som regeringen har fremlagt ved åbningen af det nye folketingsår. Vores faglighed Din sikkerhed Nyhedsbrev Oktober 2012 Vedlagt følger nyhedsbrev oktober 2012 om aktuelle emner indenfor vort fagområde, som vi mener, kan have almen interesse for vore kunder og forretningsforbindelser.

Læs mere

ØKONOMI, PERSONALE OG BORGERSERVICE

ØKONOMI, PERSONALE OG BORGERSERVICE ØKONOMI, PERSONALE OG BORGERSERVICE Herning Kommunes retningslinjer for personalegoder 2013 I Herning Kommunes retningslinjer for personalegoder kan du læse regler og vilkår for valg af personalegoder

Læs mere

Namminersorlutik Oqartussat Grønlands Selvstyre

Namminersorlutik Oqartussat Grønlands Selvstyre Namminersorlutik Oqartussat Grønlands Selvstyre Akileraartarnermut Aqutsisoqarfik Skattestyrelsen Cirkulære nr. 1 af 17. september 2012 Cirkulære om den skattemæssige behandling af fri bil. Indledende

Læs mere

Overblik Inspiration Viden Personalegoder 2014

Overblik Inspiration Viden Personalegoder 2014 www.pwc.dk/personalegoder Overblik Inspiration Viden Personalegoder 2014 Få de nyeste opdateringer på reglerne for personalegoder 2014. Udgiver: PwC Ekspedition: Strandvejen 44, 2900 Hellerup Bestilling:

Læs mere

Personalegoder og bruttotrækordninger

Personalegoder og bruttotrækordninger Danmarks Statistik 26. maj 2010 Personalegoder og bruttotrækordninger 1 Personalegoder Udgangspunktet for denne beskrivelse af personalegoder er Skatteministeriets årlige rapport om personalegoder 1. Den

Læs mere

Skat 2012. It-beskatning.

Skat 2012. It-beskatning. Skat 2012 It-beskatning. Regler for beskatning af fri telefon, datakommunikation og computer med tilbehør Reglerne for beskatning af itudstyr (telefoni, bredbånd og computere) er ændret. Multimediebeskatningen

Læs mere

Nedsættelse af fradragsloftet fra 100.000 kr. til 50.000 kr.

Nedsættelse af fradragsloftet fra 100.000 kr. til 50.000 kr. Nye love vedtaget Den 21. december 2011 vedtog Folketinget en række love, der har betydning for din pension. Lovene medfører bl.a. reduktion af fradragsloftet for indbetaling til ratepension, fjernelse

Læs mere

Bilen - skatter & afgifter 2008

Bilen - skatter & afgifter 2008 Bilen - skatter & afgifter 2008 Forord Formålet med publikationen Bilen skatter og afgifter er at give virksomheder og deres ansatte en viden om den skatte mæssige behandling af biler i bred forstand,

Læs mere

Kapitel 1 Fri bil eller egen bil? 7 1.1 Aftale om fri bil og samtidig kontantlønsnedgang (bruttotrækordning) 8

Kapitel 1 Fri bil eller egen bil? 7 1.1 Aftale om fri bil og samtidig kontantlønsnedgang (bruttotrækordning) 8 Bilordninger 2009 tax Bilordninger 2009 tax Indledning 5 Væsentlige nyheder 5 Kapitel 1 Fri bil eller egen bil? 7 1.1 Aftale om fri bil og samtidig kontantlønsnedgang (bruttotrækordning) 8 Kapitel 2 Beskatning

Læs mere

Vejledning for udfyldelse af A 11

Vejledning for udfyldelse af A 11 INDKOMSTOPLYSNING for 20XX - A 11 Vejledning for udfyldelse af A 11 Bestemmelser i 30, 31 og 32 i landstingslov nr. 11 af 2. november 2006 om forvaltning af skatter 30 Til brug ved ligningen og skatteberegningen

Læs mere

Fri bil til rådighed. Indhold Denne rapport handler om Skatterådets praksis i klagesager om fri bil.

Fri bil til rådighed. Indhold Denne rapport handler om Skatterådets praksis i klagesager om fri bil. Fri bil til rådighed Indhold Denne rapport handler om Skatterådets praksis i klagesager om fri bil. Rapporten indeholder: Baggrund for rapporten Retsgrundlag for beskatning af fri bil Sager om rådighed

Læs mere

RevisorInformerer. Hjemmearbejdsplads og datakommunikation. April 2007. - hvordan er det med skatten?

RevisorInformerer. Hjemmearbejdsplads og datakommunikation. April 2007. - hvordan er det med skatten? RevisorInformerer April 2007 Hjemmearbejdsplads og datakommunikation - hvordan er det med skatten? Medarbejderbredbånd og hjemmearbejdspladser er populært på arbejdspladserne. Der findes forskellige ordninger,

Læs mere

Vagtordning og specialindrettede biler undgå beskatning af fri bil

Vagtordning og specialindrettede biler undgå beskatning af fri bil Januar 2007 RevisorInformerer Vagtordning og specialindrettede biler undgå beskatning af fri bil Specialkøretøjer og vagtordninger er to forskellige og uafhængige definitioner. Hvis du opfylder reglerne

Læs mere

Lønmodeller. Kan man få en ingeniør til at være storsælger? Ja hvis den rigtige gulerod hænger i en opnåelig afstand!

Lønmodeller. Kan man få en ingeniør til at være storsælger? Ja hvis den rigtige gulerod hænger i en opnåelig afstand! Lønmodeller Kan man få en ingeniør til at være storsælger? Ja hvis den rigtige gulerod hænger i en opnåelig afstand! Var det noget med et par ekstra feriedage ved juletid? Eller et frikort til golfklubben?

Læs mere

Regler vedr. bruttolønsordning (fleksibel lønpakke) DS Smith Packaging Denmark A/S

Regler vedr. bruttolønsordning (fleksibel lønpakke) DS Smith Packaging Denmark A/S Regler vedr. bruttolønsordning (fleksibel lønpakke) DS Smith Packaging Denmark A/S DS Smith Packaging tilbyder dig muligheden for at konvertere en del af din løn til personalegoder. De fleste personalegoder,

Læs mere

Varebiler på gule plader

Varebiler på gule plader Varebiler på gule plader Vejledningen beskriver en række regler for varebiler på gule nummerplader med en tilladt totalvægt på højst 4 tons, der ikke er fritaget for registreringsafgift. Vi har lagt vægt

Læs mere

Hvad betyder skattereformen for din økonomi?

Hvad betyder skattereformen for din økonomi? Hvad betyder skattereformen for din økonomi? Skatten på din løn Et af hovedformålene med skattereformen er at give danskerne lavere skat på arbejde, og det sker allerede i 2010. Den lavere skat kommer

Læs mere

Firmabil / Egen bil. Skat 2015

Firmabil / Egen bil. Skat 2015 Firmabil / Egen bil Skat 2015 1. Fri bil 1.1 Hvem er omfattet 1.2 Beregningsgrundlag 1.3 Skattepligtig værdi 1.4 Rådighed 1.5 El-biler 2. Erhvervsmæssig kørsel i egen bil 2.1 Egen bil 2.2 Erhvervsmæssig

Læs mere

Forskerordningen. Skat 2015

Forskerordningen. Skat 2015 Forskerordningen Skat 2015 Danskere og udlændinge kan med fordel vælge en favorabel beskatning af lønindkomst i op til 5 år. Skatte ordningen kan bruges af lønmodtagere, der kommer til Danmark for at arbejde,

Læs mere

Kapitel 5 Fri telefon, computer og datakommunikation

Kapitel 5 Fri telefon, computer og datakommunikation 2012 Beskatning af personalegoder Afgangsprojektet er udarbejdet af Marie Hertz Bach Melitza Herbert Nielsen Copenhagen Business School, HD(R) 09-05-2012 Kapitel 1 Indledning Kapitel 2 Opgaveformalia Kapitel

Læs mere

Lovforslag Skattereform - Forårspakke 2.0 - Personskat m.v. 22. april 2009

Lovforslag Skattereform - Forårspakke 2.0 - Personskat m.v. 22. april 2009 Lovforslag Skattereform - Forårspakke 2.0 22. april 2009 Kort overblik- Lempelser Mellemskatten på 6% afskaffes. Grænsen for betaling af topskat sættes op til 389.900 kr. og til 409.100 kr. (2010-niveau)

Læs mere

Vejledning om Fleksible Lønpakker Oktober 2006

Vejledning om Fleksible Lønpakker Oktober 2006 Deloitte Statsautoriseret Revisionsaktieselskab CVR-nr. 24 21 37 14 Weidekampsgade 6 Postboks 1600 0900 København C Telefon 36 10 20 30 Telefax 36 10 20 40 www.deloitte.dk Vejledning om Fleksible Lønpakker

Læs mere

Forslag. Lov om ændring af skattekontrolloven, aktieavancebeskatningsloven og ligningsloven. Skatteministeriet J. nr. 2010-711-0052 Udkast (1) til

Forslag. Lov om ændring af skattekontrolloven, aktieavancebeskatningsloven og ligningsloven. Skatteministeriet J. nr. 2010-711-0052 Udkast (1) til Skatteudvalget 2010-11 SAU alm. del Bilag 275 Offentligt Skatteministeriet J. nr. 2010-711-0052 Udkast (1) Forslag til Lov om ændring af skattekontrolloven, aktieavancebeskatningsloven og ligningsloven

Læs mere

Personbiler (hvidpladebiler)

Personbiler (hvidpladebiler) Personbiler (hvidpladebiler) Skat, moms og afgifter 2012 STATSAUTORISERET REVISIONSPARTNERSELSKAB BEIERHOLM medlem af HLB International - et verdensomspændende netværk af uafhængige revisionsfirmaer og

Læs mere

Vigtige beløbsgrænser

Vigtige beløbsgrænser 2013/2014 Satser og beløbsgrænser Opholdssteder og botilbud April 2014 S T A T S A U T O R I S E R E T R E V I S I O N S P A R T N E R S E L S K A B BEIERHOLM medlem af HLB International - et verdensomspændende

Læs mere

Vagtordning og specialindrettede biler undgå beskatning af fri bil

Vagtordning og specialindrettede biler undgå beskatning af fri bil Januar 2007 RevisorInformerer Vagtordning og specialindrettede biler undgå beskatning af fri bil Specialkøretøjer og vagtordninger er to forskellige og uafhængige definitioner. Hvis du opfylder reglerne

Læs mere

Sparer på personalegoder som følge af den økonomiske krise

Sparer på personalegoder som følge af den økonomiske krise Sparer på personalegoder som følge af den økonomiske krise Nej 47,3% Ja 52,7% 1 Besparelser på personalegoder Uddannelse efter medarbejdernes ønske Behandling Kommunikation Mad og drikke Andet 0% 5% 10%

Læs mere

Human Resource Services. Ajour Personalegoder. December 2008

Human Resource Services. Ajour Personalegoder. December 2008 Human Resource Services Ajour Personalegoder December 2008 PricewaterhouseCoopers skatteafdeling Dansk og international skattelovgivning undergår konstant store forandringer og bliver til stadighed mere

Læs mere

RevisorInformerer SRSR. Loft for indbetaling på pensionsordninger nedsættes igen. Kundemagasin fra din revisor

RevisorInformerer SRSR. Loft for indbetaling på pensionsordninger nedsættes igen. Kundemagasin fra din revisor 110044_srsr brevs1og2.qxd 24/02/10 12:40 Side 1 SRSR Nyvangs Alle 3 Ganløse 3660 Stenløse Tlf. 48 14 16 66 Fax 48 14 16 67 E-mail sr@srsr.dk RevisorInformerer Kundemagasin fra din revisor TEMA 2012 FINANSLOVEN

Læs mere

Den attraktive arbejdsplads Personalegoder.

Den attraktive arbejdsplads Personalegoder. 1 HR-afdelingen April 2008 gh Den attraktive arbejdsplads Personalegoder. Kommunerne oplever et stadigt stigende behov for anvendelse af personalegoder for fortsat at kunne rekruttere og fastholde medarbejdere

Læs mere

Arbejdsgiverbetalte sundhedsydelser. Skat 2015

Arbejdsgiverbetalte sundhedsydelser. Skat 2015 Arbejdsgiverbetalte sundhedsydelser Skat 2015 1. Generelle velfærdsforanstaltninger 1.1 Arrangement og firmasport 1.2 Sundhedstjek 1.3 Vaccinationer 2. Arbejdsrelaterede skader 2.1 Forebyggelse og behandling

Læs mere

RevisorInformerer. Mindre bøvl

RevisorInformerer. Mindre bøvl PLAN REVISION Købmagergade 14 4700 Næstved Telefon: 55 77 03 17 Telefax: 55 77 53 17 mail@planrevision.dk www.planrevision.dk RevisorInformerer Kundemagasin fra din revisor Mindre bøvl - Lovforslag om

Læs mere

Side 1 af 11 Har du aktier eller investeringsforeningsbeviser? Sprog Dansk Dato for 18 aug 2011 08:09 offentliggørelse Resumé Her kan du læse om reglerne for, hvordan du skal opgøre og oplyse din gevinst

Læs mere

Skattereformen 2012. Introduktion til. Betydning for virksomheder og private

Skattereformen 2012. Introduktion til. Betydning for virksomheder og private Skattereformen 2012 Introduktion til Betydning for virksomheder og private Skattereformen 2012 2 Introduktion Regeringens skattereform blev vedtaget torsdag d. 13/9-12. Skattereformen spænder vidt og vil

Læs mere

EPOS LØN VEJLEDNING TIL FINANSLOV 2012

EPOS LØN VEJLEDNING TIL FINANSLOV 2012 EPOS LØN VEJLEDNING TIL FINANSLOV 2012 10. JANUAR 2012 Indholdsfortegnelse 1 Finansloven 2012... 2 1.1 Multimedier og fri telefon... 2 1.2 Arbejdsgiverbetalt sundhedsforsikring og -behandling... 2 1.3

Læs mere

Folketingen vedtog i vækstpakken en ændring af momsfristerne. Nedenfor er kort gengivet de vedtagne ændringer.

Folketingen vedtog i vækstpakken en ændring af momsfristerne. Nedenfor er kort gengivet de vedtagne ændringer. Vores faglighed Din sikkerhed Nyhedsbrev oktober 2013 Vedlagt følger nyhedsbrev oktober 2013 om aktuelle emner indenfor vort fagområde, som vi mener, kan have almen interesse for vore kunder og forretningsforbindelser.

Læs mere

Beskatningen skal ske efter reglerne om aktieavancebeskatning. Samtidig skal selskabet ikke have fradragsret for værdien af de tildelte aktier

Beskatningen skal ske efter reglerne om aktieavancebeskatning. Samtidig skal selskabet ikke have fradragsret for værdien af de tildelte aktier 25. juni 2002 Af Frithiof Hagen - Direkte telefon: 33 55 77 19 Resumé: SKATTEFAVORISERING VED AKTIEAFLØNNING Skatteministeren har fremlagt et lovforslag, hvorefter det ved aktieaflønning bliver muligt

Læs mere

S T A T S A U T O R I S E R E T R E V I S I O N S P A R T N E R S E L S K A B

S T A T S A U T O R I S E R E T R E V I S I O N S P A R T N E R S E L S K A B Personbiler (hvidpladebiler) Skat, moms og afgifter 2015 S T A T S A U T O R I S E R E T R E V I S I O N S P A R T N E R S E L S K A B BEIERHOLM medlem af HLB International - et verdensomspændende netværk

Læs mere

Skat 2014. Rejseudgifter.

Skat 2014. Rejseudgifter. Skat 2014 Rejseudgifter. 1. Generelle regler og betingelser 1.1 Hvem er omfattet 1.2 Rejsebegrebet 1.3 Midlertidighed og afstand 2. Skattefri rejsegodtgørelse 2.1 Betingelser 2.2 Standardsats for fortæring

Læs mere

Personalehåndbog Per Pedersen A/S

Personalehåndbog Per Pedersen A/S Personalehåndbog Per Pedersen A/S Indledning Denne personalehåndbog er tænkt som en hjælp for alle medarbejdere. Personalehåndbogen kan bruges som et opslagsværk, hvor man kan søge oplysninger om virksomheden,

Læs mere

SKAT OG LEGATER FRA OPHAVSRETSFONDEN UNDER DANSK JOURNALISTFORBUND. Retningslinier udarbejdet i samarbejde med fondens revisor

SKAT OG LEGATER FRA OPHAVSRETSFONDEN UNDER DANSK JOURNALISTFORBUND. Retningslinier udarbejdet i samarbejde med fondens revisor SKAT OG LEGATER FRA OPHAVSRETSFONDEN UNDER DANSK JOURNALISTFORBUND Retningslinier udarbejdet i samarbejde med fondens revisor Folderen er udgivet i januar 2007 1 Journalistforbundet har i samarbejde med

Læs mere

Forårspakken 2.0 påvirkning på beskatning og indberetning af personalegoder - Med fokus på multimediebeskatningen, fri bil og medarbejderobligationer.

Forårspakken 2.0 påvirkning på beskatning og indberetning af personalegoder - Med fokus på multimediebeskatningen, fri bil og medarbejderobligationer. Kandidatafhandling Aalborg Universitet Cand.Merc.Aud Efterår 2011 Afleveret 8. november 2011 Forårspakken 2.0 påvirkning på beskatning og indberetning af personalegoder - Med fokus på multimediebeskatningen,

Læs mere

Multimediebeskatning. En praktisk vejledning

Multimediebeskatning. En praktisk vejledning Multimediebeskatning En praktisk vejledning December 2009 1 Forord Forord De nye regler for multimediebeskatning træder i kraft pr. 1. januar 2010. Nærværende information er vores bidrag til forståelse

Læs mere

Fleksible lønpakker INDHOLD

Fleksible lønpakker INDHOLD Fleksible lønpakker Et lønsystem med fleksible lønpakker indebærer, at den enkelte medarbejder har mulighed for at sammensætte sin personlige lønpakke inden for en fastlagt beløbsramme. Ordningen giver

Læs mere

Personalegoder er det bedre end kontanter?

Personalegoder er det bedre end kontanter? Copenhagen Business School, 2011 Cand.merc.aud, Juridisk institut Kandidatafhandling Personalegoder er det bedre end kontanter? Udarbejdet af: Mette Christiansen Vejleder: Anders Lützhøft Censor: Afleveret:

Læs mere

REGISTREREDE REVISORER FRR EGEGÅRDSVEJ 39 C, 1. * 2610 RØDOVRE * TLF.: 38109922 * FAX: 38336599 * E-mail: info@joost.dk

REGISTREREDE REVISORER FRR EGEGÅRDSVEJ 39 C, 1. * 2610 RØDOVRE * TLF.: 38109922 * FAX: 38336599 * E-mail: info@joost.dk JOOST & PARTNER ApS REGISTREREDE REVISORER FRR EGEGÅRDSVEJ 39 C, 1. * 2610 RØDOVRE * TLF.: 38109922 * FAX: 38336599 * E-mail: info@joost.dk side 1 Tillæg til Revisor Informerer 4. kvt. 2009 Nye regler

Læs mere