RÅDGIVNING REVISION OG REGNSKAB SKAT KORT NYT

Transkript

1 RÅDGIVNING REVISION RÅDGIVNING ØKONOMISK VEJLEDNING REVISION OG REGNSKAB INDSIGT OG FORSTÅELSE SKAT KORT NYT

2 Nyt fra Roesgaard & Partners November 2015 Rådgivning - økonomisk vejledning Har du husket at stramme dine kreditvilkår i takt med lempelserne af de administrative byrder? De senere år er der gennemført en række lempelser af de såkaldte administrative byrder. Regnskaber, der aflægges efter reglerne for såkaldte mikrovirksomheder, skal derfor ikke længere revideres og kan fremadrettet være fuldstændig intetsigende. Som leverandør til disse virksomheder er der overordnet set kun et forhold, der er væsentligt, nemlig om din virksomhed har fået strammet kreditvilkårene, så de afspejler det pågældende selskabs kreditværdihed? Vi oplever, at mange virksomheder benytter sig af hjemmesiden når de skal foretage vurdering af kreditværdiheden. På hjemmesiden får man tre nøgletal: Likviditetsgrad Afkastningsgrad Soliditetsgrad Hvad betyder disse nøgletal, og kan de bruges til at vurdere risikoen for tab i forbindelse med udlån til de pågældende selskaber? Likviditetsgrad Likviditetsgraden beregnes som: omsætningsaktiver / kortfristet gæld Likviditetsgraden udtrykker forholdet mellem selskabets omsætningsaktiver (varelager, tilgodehavender, værdipapirer og likvider) og kortfristede gældsforpligtelser (afdrag på langfristet gæld i løbet af det næste år, bankgæld, leverandørgæld, moms- og skattegæld og medarbejderforpligtelser). Men gælder det også i en afviklingssituation, hvor værdien af selskabets omsætningsaktiver ofte falder med 50% eller mere? Afkastningsgrad Afkastningsgraden beregnes som: resultat før renter og skat / gennemsnitlige aktiver Afkastningsgraden viser, hvor dygtig selskabet er til at skabe et afkast af investeringer i aktiver. Jo større afkastningsgraden er, jo bedre er selskabets forrentning af de investerede aktiver, men egentlig er selskabets overskudsgrad et bedre udtryk for rentabilitet. Overskudsgraden kan bare ikke beregnes, da stort set ingen årsrapporter indeholder oplysninger om nettoomsætning. Det anses som et sundhedstegn, hvis overskudsgraden er på mindst 3-5%, som omtalt i vores nyhedsbrev for oktober Soliditetsgrad Soliditetsgraden beregnes som: egenkapital / balancesum Soliditetsgraden fortæller, hvor solid virksomheden er målt på egenfinansiering. Det anses som et sundhedstegn, hvis egenfinansieringen er på mindst 25-30%, som omtalt i vores nyhedsbrev for oktober Kan man kreditvurdere ud fra ovenstående nøgletal? Nøgletallene giver en indikation af selskabets sundhedstilstand, men kan ikke stå alene. Derfor bør selskabets seneste årsrapport altid downloades gratis fra og gennemlæses. Det anses som et sundhedstegn, hvis likviditetsgraden er større end 1, da der så ikke er foretaget overbelåning. 1

3 Hvad skal man være opmærksom på ved gennemlæsning af årsrapporten? Vi har nedenstående forslag: 1. Læs revisors erklæring Hvis årsregnskabet er forsynet med en revisorerklæring, skal man lægge mærke til, om der er foretaget: Revision med høj grad af sikkerhed fordi tallene er kontrolleret af revisor. Udvidet gennemgang eller review med begrænset grad af sikkerhed fordi tallene kun er sandsynliggjort af revisor ved regnskabsanalyse, indhentelse af afvigelsesforklaringer fra ledelsen etc. Assistance med regnskabsopstilling uden nogen grad af sikkerhed fordi revisor alene har flyttet lidt rundt på tallene. Foretages der ikke revision eller review af regnskabet, bør du som leverandør overveje, om du overhovedet vil yde kredit til selskabet. 2. Læs noterne, som der henvises til i ledelsesberetningen eller i revisorerklæringen Hvis der er specielle forhold eller usikkerheder, som regnskabslæser skal være opmærksom på, kan der i ledelsesberetningen eller i revisorerklæringen henvises til tekstnoter. Tekstnoterne kan bl.a. indeholde oplysninger om usikkerhed om selskabets fortsatte drift eller usikkerhed om værdiansættelsen af goodwill, ejendomme, produktionsanlæg, kapitalandele, varelager, tilgodehavender, igangværende arbejder eller lignende. Indeholder regnskabet ikke tilstrækkelig information om specielle forhold eller usikkerhed, bør du som leverandør overveje, om du overhovedet vil yde kredit til selskabet. 3. Læs anvendt regnskabspraksis Selskaber, der aflægger regnskab efter årsregnskabsloven, har mulighed for at påvirke regnskabstallene. Udgangspunktet er, at aktiver og forpligtelser indregnes til kostpris, men der er mulighed for at vælge en anden regnskabspraksis. Det betyder, at to identiske virksomheder kan frem vise forskellige årsregnskabstal. Opmærksomheden skal bl.a. henledes på følgende: Foretages der aktivering af immaterielle anlægsaktiver? Anvendes der for lange afskrivningsprofiler for anlægsaktiver? Foretages der opskrivning (eller mangler nedskrivning) af aktiver til dagsværdi? Indregnes avancer på igangværende arbejder? Principielt bør der korrigeres for ovenstående forhold, således at den anvendte regnskabspraksis ikke påvirker din vurdering af selskabets resultat, likviditet og egenkapital. 4. Vurder selskabets resultat, likviditet og egenkapital Herefter skal det vurderes, om: Selskabet giver overskud, herunder et vedvarende driftsresultat på mindst 3-5% Selskabets aktiver (med en forsigtig værdiansættelse) overstiger selskabets gældsforpligtelser Selskabets egenkapital og dermed egenfinansiering er på mindst 25-30% Opfylder selskabets regnskabstal ikke ovenstående kriterier, bør du som leverandør overveje, om du overhovedet vil yde kredit til selskabet. Hvis du kan sikre din betaling via andre former for sikkerhedsstillelse, kan du vælge at beholde selskabet som kunde. Kreditgivningspolitik? Vi mener, at alle virksomheder bør have en kreditgivningspolitik. Når der gives kredit til nye kunder, bør det kun ske ved en forudgående afklaring af kreditrisikoen ved at handle med den pågældende kunde. Har kunden en historik for altid at betale til tiden, er det måske ikke nødvendigt med et grundigt kredittjek. Men husk lige at læse regnskabet og tage konsekvensen heraf, hvis du er det mindste i tvivl om selskabets kreditværdighed. 2

4 Revision & regnskab - indsigt & forståelse Den nye årsregnskabslov medfører, at ophørte aktiviteter skal fremgå af særskilte poster i resultatopgørelsen og balancen Efter den nye årsregnskabslov, som gælder i kalenderårsregnskaber for 2016 og frem, skal virksomheder i regnskabsklasse C, i en linje i resultatopgørelsen og i balancen, præsentere aktiviteter, der ifølge en samlet plan skal afhændes, lukkes eller opgives, forudsat de kan udskilles fra virksomhedens øvrige aktiviteter. Disse sammendragne poster skal desuden specificeres i noterne. Det skyldes, at ophørte aktiviteter ikke eller kun i begrænset omfang bidrager til virksomhedens fremtidige indtjening. Ophørte aktiviteter skal vises således i resultatopgørelsen og balancen: Resultatopgørelse Resultat før skat Skat af årets resultat Årets resultat af fortsættende aktiviteter Ophørte aktiviteter Årets resultat 280 Balance Tilgodehavender 800 Anden gæld 800 Likvide beholdninger 100 Forpligtelser vedr. aktiver bestemt Aktiver bestemt for salg 100 for salg 200 Omsætningsaktiver Kortfristede gældforpligtelser Gældsforpligtelser Aktiver i alt Passiver i alt Kontakt os for en uforpligtende snak på eller gå ind på og book et møde 3

5 Skat - kort nyt Aftale om finansloven for 2016 Regeringen har fremlagt finanslovsaftalen for 2016, der bl.a. indeholder sænkning af registreringsafgiften, fastfrysning af grundskyld, genindførelse af skattefrie medarbejderaktier, nedsættelse af bo- og gaveafgiften samt ny grøn BoligJobordning. Sænkning af registreringsafgiften Registreringsafgiften udgør for personbiler 105% af bilens afgiftspligtige værdi op til ca. 83 t.kr. og 180% af værdien derudover. For motorcykler udgør afgiften 105% af den afgiftspligtige værdi mellem ca t.kr. og 180% af værdien derudover. Afgiften indeholder herudover også tekniske elementer, herunder nedslag for biler med god brændstoføkonomi. Med den politiske aftale ændres afgiftsberegningen fra 180% til 150%. Der vil således skulle betales omkring 15 t.kr. mindre i registreringsafgift for en mellemstor familiebil, som efter de nuværende regler vil koste 300 t.kr. inkl. afgift. Fastfrysning af grundskyld Beskatning af bolig sker i form af ejendomsværdiskat, grundskyld og grønne afgifter for el, vand og varme. Ejendomsværdiskat og grundskyld tager udgangspunkt i boligens offentlige ejendomsværdi. Konkret tager grundskylden således udgangspunkt i grundens del af boligens offentlige ejendomsværdi. I f.eks. Horsens udgjorde grundskyldspromillen 22,56 af den offentlige grundværdi i Med den politiske aftale aflyses stigningen i grundskyldspromillen, som for 2016 var fastsat til 6,6%. En boligejer, som i 2015 betalte f.eks. 2,5 t.kr. i grundskyld, sparer således 165 kr. Genindførelse af skattefrie medarbejderaktier Der genindføres skattefrihed for individuelle medarbejderaktier. Det indebærer, at medarbejdere kan modtage aktier til en værdi svarende til 10% af deres årsløn. Beskatningen af medarbejderne sker som aktieindkomst, når aktierne senere sælges. Selskaber kan selv vælge, om alle ansatte eller kun nogle ansatte skal have tilbudt medarbejderaktier. Selskaber har ikke fradrag for udgifterne til medarbejderaktier. Forslaget forventes gennemført i foråret

6 Nedsættelse af bo- og gaveafgiften Der er indgået politisk aftale om nedsættelse af bo- og gaveafgiften ved overdragelse af en erhvervsvirksomhed (personligt ejede virksomheder samt selskaber) til nære familiemedlemmer mv. Initiativet træder i stedet for genindførelsen af formueskattekursen, der ligeledes ville indebære, at værdien af unoterede aktier blev lavere, hvorved udgifterne til bo- og gaveafgiften også blev mindre, som omtalt i vores nyhedsbrev for juli/august Med forslaget nedsættes bo- og gaveafgiften i forbindelse med overdragelse af erhvervsvirksomheder gradvist fra de nuværende 15% til ca. 5% i Nedsættelsen kan vises således: Ny grøn BoligJobordning Der er også indgået en politisk aftale om at genindføre BoligJobordningen. Fra 2016 kan det årlige fradrag maksimalt udgøre kr. pr. person, fordelt med kr. til serviceydelser i hjemmet og kr. til håndværksydelser med et grønt sigte. Der indføres således fradragsret for en række nye grønne håndværksydelser samtidig med, at fradragsretten fjernes for ikke-grønne ydelser. Partierne bag aftalen er enige om: - At indføre fradragsret for en række nye grønne ydelser som f.eks. installation af luft til luft-varmepumper og energirådgivning til energiforbedringer Bo- og gaveafgiftssats* % - At fjerne fradragsretten for ikke grønne ydelser, som f.eks. indvendigt malerarbejde og nedrivning/ opsætning af køkkener og badeværelser % 13% 7% 6% 5% 5% - At understøtte udbredelsen af velfungerende bredbånd i alle dele af Danmark ved at udvide BoligJobordningen med fradrag for ydelser i forbindelse med tilslutning til bredbånd. Ændringerne i de omfattede ydelser har virkning for arbejde, der udføres den 1. januar 2016 og senere. *Nedsættelsen gælder også ved overdragelse til en fond med skattemæssig succession En konkret model forventes at kunne blive præsenteret med henblik på lovgivning i første halvår I den konkrete model vil der være behov for at opstille værnsregler, så den nedsatte afgift forbeholdes reelle erhvervsvirksomheder og ikke overdragelse af formue i almindelighed. Det præcise niveau for bo- og gaveafgiften afhænger af, hvilke konkrete værnsregler mv., der medtages i den endelige model. Vi henviser til oversigt over ydelser omfattet af BoligJobordningen på linket: 5