Velkommen Beierholms Faglige Dage 2018 Kolding, den 21. november 2018

Transkript

1 Velkommen Beierholms Faglige Dage 2018 Kolding, den 21. november 2018 S T A T S A U T O R I S E R E T R E V I S I O N S P A R T N E R S E L S K A B

2 Beierholms Faglige Dage 2018 Spor 1 for bogholdere og regnskabsmedarbejdere 9:15 Velkomst 9:20 Skat seneste nyt 10:30 PAUSE 10:45 Moms/afgifter seneste nyt 12:00 Sandwich to-go 2

3 Skat seneste nyt 3

4 Udvidelse af indberetningsforpligtelsen Skattefrie godtgørelser Fra 1. juli 2018 er det et krav, at der sker en specifikation af udbetalte skattefrie godtgørelser ved at angive indtægtsart Den skattefrie godtgørelse skal stadig indberettes i felt 48 Beløbet skal være ledsaget af en indtægtsart Skattefri rejsegodtgørelse indtægtsart 108 Skattefri kørselsgodtgørelse indtægtsart 109 Indberetninger frem til og med Indberetninger for perioder indtil , der ikke har en indtægtsart, vil blive accepteret, men man får advis om, at korrekt indtægtsart mangler Indberetninger fra og med Indberetninger for perioder fra , der ikke har en indtægtsart, vil blive afvist med fejltekst, der fortæller, at der mangler korrekt indtægtsart 4

5 Husk at rette beskatningsgrundlaget for firmabilen For anden gang i år er den grønne ejerafgift for personbiler hævet. Sidst er det for biler, som er indregistreret den 3. oktober 2017 og efter denne dato Ændringen trådte i kraft pr. 1. juli 2018 og har indvirkning på beregningen af beskatningsgrundlaget for firmabilen Fri firmabil Forhøjelse af den grønne ejerafgift har indflydelse for miljøtillægget Miljøtillægget indgår i beskatningsgrundlaget med 150%. Det betyder, at der skal opgøres et nyt beskatningsgrundlag fra og med juli 2018 Det er arbejdsgiver, som har pligt til at sikre, at beskatningsgrundlaget er korrekt opgjort Værdi af fri bil er A-indkomst, og derfor skal værdien indberettes, og der skal indeholdes løbende kildeskat 5

6 Afskaffelse af ordningen med sporadisk lønindberetning Ordningen afskaffes med virkning fra 1. januar 2019 Hvad betyder det for din virksomhed, som er tilmeldt sporadisk indberetningspligt? Virksomheden bliver efter 1. januar 2019 automatisk tilmeldt månedlig indberetningspligt og skal hver måned indberette løn eller foretage en nulindberetning i måneder uden lønudbetaling Manglende indberetning kan resultere i en afgift på DKK 800 pr. måned! Den 11. februar 2019 er fristen for indberetning af lønudbetalingen for januar 2019 i henhold til nye regler 6

7 Brug af udenlandsk arbejdskraft 7

8 Ansættelse af udenlandsk arbejdskraft Hvis I ansætter en medarbejder fra udlandet, skal følgende ske, før der kan udbetales løn til den udenlandske medarbejder: Anmode SKAT om kildeskattenummer/cpr-nr. Anmode SKAT om skattekort Ovenstående sker via blanket eller ved online ansøgning på skat.dk Der skal medsendes kopi af pas eller lign. Hvis gift, kopi af vielsesattest Kopi af ansættelseskontrakt Oplysninger om ansættelsesforhold mm november 2018 Beierholms Faglige Dage 2018

9 Ansættelse af udenlandsk arbejdskraft Skattepligt til Danmark Behandles som øvrige danske medarbejdere, dvs. de udenlandske medarbejdere følger danske regler, overenskomster m.v. Medarbejderen bliver enten Fuld skattepligtig pga. bopæl og ophold i Danmark eller Begrænset skattepligtig, hvis den sædvanlige bopæl er opretholdt i hjemlandet, og der er tale om et midlertidigt ansættelsesforhold Evt. berettiget til fradrag for kost og logi Berettiget til fradrag for befordring mellem sædvanlig bopæl og midlertidigt arbejdssted november 2018 Beierholms Faglige Dage 2018

10 Ansættelse af udenlandsk arbejdskraft Hvis I ansætter en medarbejder fra udlandet, og medarbejderen udelukkende udfører arbejdet i udlandet Ingen skattepligt til Danmark dvs. ingen indeholdelse af A-skat og AM-bidrag Bruttoindkomsten indberettes til eindkomst med medarbejders navn, adresse, fødselsdato og landekode med særlige kode 09 (skattefri løn ansættelsesforhold) I bør undersøge eventuelle arbejdsgiverforpligtigelser i arbejdslandet Fast driftssted Skat Sociale bidrag Payroll november 2018 Beierholms Faglige Dage 2018

11 RUT Registret for Udenlandske Tjenesteydere 11

12 RUT Registret for Udenlandske Tjenesteydere Alle udenlandske virksomheder, som udfører midlertidigt arbejde i Danmark, skal lade sig registrere i RUT senest samtidig med, at der udføres en midlertidig arbejdsopgave i Danmark Hvis dette ikke sker, kan virksomheden idømmes en bøde på DKK Herudover kan virksomheden idømmes administrative dagbøder på DKK pr. dag, fra der er givet påbud om registreringen (skærpelse fra. 1. juli 2018) Udenlandske virksomheder, som udfører opgaver inden for bygge- og anlægsarbejde, gartneri, skovbrug, landbrug, rengøring og havearbejde skal forevise dokumentation for registreringen til den danske hvervgiver Den danske virksomhed, der hyrer en udenlandsk virksomhed til at udføre en arbejdsopgave Skal senest 3 dage efter, at arbejdet er påbegyndt, underrette Arbejdstilsynet, hvis der ikke er modtaget dokumentation for, at den udenlandske virksomhed er registreret i RUT Den danske virksomhed kan straffes med en bøde på DKK , hvis der ikke sker underretning til Arbejdstilsynet Underretning kan ske elektronisk på arbejdstilsynet.dk 12

13 Rejser 13

14 Rejser Hvilke rejser sender arbejdsgiveren medarbejderne på? Forretningsrejser Konkret og direkte sammenhæng med virksomhedens aktiviteter Studierejser/kurser Tilgodeser arbejdsgiverens interesser, og rejsen har et overvejende fagligt indhold Øvrige rejser 14

15 Rejser Afgørelse fra Landsskatteretten Weekendtur til København med spisning og overnatning fra fredag til søndag 7 medarbejdere med påhæng Bestyrelsesmedlem med påhæng 2 hovedaktionærer med påhæng Selskabet har afholdt sommerfest og julefrokost for medarbejdere med påhæng 15

16 Medarbejderforhold 16

17 Personalegoder Regelsæt, når der tales om personalegoder DKK bagatelgrænsen DKK bagatelgrænsen Skattefrie personalegoder 17

18 Personalegoder Skattefri bagatelgrænse på DKK årligt Arbejdsgiver: Kun indberetningspligt for enkeltstående goder, værdi over DKK Lønmodtager: Skattefrihed, hvis summen af årets goder ikke overstiger DKK Skattepligt (selvangivelsespligt) af den samlede værdi, hvis summen af årets goder overstiger DKK (dog beskattes julegaver op til DKK 800 ikke) 18

19 Personalegoder Følgende goder medregnes til DKK bagatelgrænsen (ikke udtømmende): Påskønnelsesgaver Individuelle deltagelsesgebyrer til motionsløb og lign. Fribilletter (ej sponsorbilletter) Julegaver (skattefri, hvis værdi maksimalt udgør DKK 800) Lejlighedsgaver, der ikke knytter sig til privatsfæren 19

20 Personalegoder Bagatelgrænsen DKK (ligningslovens 16, stk. 3) Bagatelgrænsen omfatter goder, som arbejdsgiveren i overvejende grad har ydet af hensyn til medarbejderens arbejde, dvs. der skal være en direkte sammenhæng mellem godet og arbejdets udførelse Arbejdstøj, som er ønsket og betalt af arbejdsgiveren - med tydeligt logo eller firmanavn Kreditkortordninger Vaccination Fri avis til brug for arbejdet Medarbejderne har selv pligt til at selvangive goder omfattet af bagatelgrænsen, hvis værdien af de samlede goder overstiger beløbsgrænsen på DKK

21 Personalegoder Skattefrie personalegoder Almindelig personalepleje, dvs. goder der kun er til rådighed på arbejdspladsen: Personalearrangementer (julefrokost, DHL-stafet mm.) Tilskud til kaffe, the og frugt Kantineordninger Tilskud til personale- og kunstforeninger Sponsorbilletter, modtaget af arbejdsgiver, som har indgået sponsorkontrakt Mad og drikke i forbindelse med sponsorarrangementet er ligeledes skattefrit Lejlighedsgaver af en passende værdi Private mærkedage såsom bryllup, rund fødselsdag, fødsel/dåb og lign. Uddannelse 21

22 Personalegoder Skattepligtige personalegoder Goder, som er A-indkomst Arbejdsgiver skal indberette og har pligt til at indeholde skat og arbejdsmarkedsbidrag af følgende goder: Firmabil, rubrik 19 Fri telefon, rubrik 20 (Skattefrit fra 2020) Fri kost/logi, rubrik 21 Sundhedsforsikring, der både dækker privat og arbejde, rubrik 26 Kontante tilskud/gavekort, dækning af private udgifter, rubrik 13 (almindelig lønindkomst) Eks. bøder betalt af arbejdsgiver 22

23 Personalegoder Skattepligtige personalegoder - fortsat Goder, som er B-indkomst Skattepligtige fordele, som arbejdsgiver har ydet til medarbejdere, uden der er betalt fuldt vederlag for godet, og som der ikke er gjort til A-indkomst Arbejdsgiver har pligt til at indberette og oplyse værdien af disse goder, eks.: Helårsbolig inkl. forbrugsudgifter, rubrik 50 Sommer- og fritidsbolig, rubrik 51 Lystbåd, rubrik 52 Medie- og radiolicens, rubrik 53 Øvrige skattepligtige goder indberettes med værdi i rubrik 55 23

24 Personalegoder Værdiansættelse af personalegoder Udgangspunktet er markedsværdi, dvs. den værdi som medarbejderen alternativt kunne have købt godet til i almindelig handel Dog kan rabat til arbejdsgiveren komme medarbejderen til gode Markedsværdi fraviges kun, hvis der er fastsat en skematisk værdi for godet eksempelvis for: Fri bil Fri sommerbolig Kost og logi Fri telefon 24

25 Bruttolønsordninger 25

26 Bruttolønsordninger Nedgang i bruttoløn mod at få et gode stillet til rådighed Betingelser: Aftalen skal være inden for rammerne af de gældende regler, eks. overenskomster der regulerer ansættelsen Aftalen skal indebære en reel fremadrettet nedgang i den kontante løn Lønnedgangen skal som udgangspunkt løbe over hele lønaftaleperioden (typisk 12 måneder) Det skal være arbejdsgiveren, der stiller godet til rådighed Nedgangen skal være et på forhånd fastsat beløb, der ikke reguleres i takt med forbruget af godet HUSK den skattemæssige konsekvens af godet 26

27 Bruttolønsordninger Hvornår kan det være attraktivt? Kun skattemæssigt attraktivt for goder, som beskattes efter de skematiske satser og goder, som er skattefrie Eksempelvis: Telefon (beskatning DKK 2.800) Datakommunikationsforbindelse (skattefri, hvis opkobling til arbejdsgivers netværk ellers DKK 2.800) Firmabil (25%/20% af bilens værdi) Arbejdsgiverbetalt befordring mellem hjem og arbejde (skattefri) Parkeringslicens ved arbejdspladsen (skattefri) Uddannelse (skattefri) 27

28 Skattefrie godtgørelser

29 Skattefrie godtgørelser Grundlæggende betingelser: Lønmodtagerforhold Medarbejderen skal have lønindkomst (A-indkomst) Lønindkomsten skal stå mål med den arbejdsindsats, der ydes VÆR opmærksom på hovedaktionærer samme krav som ovenfor 29

30 Kørselsgodtgørelse 30

31 Kørselsgodtgørelse Hvornår kan der ske udbetaling af kørselsgodtgørelse? Når medarbejderen har kørt erhvervsmæssig kørsel for sin arbejdsgiver Forudsat at medarbejderen kører i egen bil Erhvervsmæssig kørsel er defineret som Kørsel mellem sædvanlig bopæl og arbejdsplads i indtil 60 arbejdsdage inden for de forudgående 12 måneder (60-dages-reglen) Kørsel mellem arbejdspladser for samme arbejdsgiver Kørsel inden for samme arbejdsplads Satser for kørselsgodtgørelse Befordringsgodtgørelser, standardsatser pr. km 2018 Kørsel i egen bil eller motorcykel indtil km/år 3,54 Kørsel i egen bil eller motorcykel over km/år 1,94 Kørsel på egen cykel, knallert eller EU-knallert 0,53 31

32 Kørselsgodtgørelse Arbejdsgiverens kontrol Arbejdsgiveren skal føre kontrol med antallet af kørte kilometer. Grænsen på km gælder pr. arbejdsgiver Den endelige afregning skal være foretaget ved udgangen af måneden efter den måned, hvor kørslen finder sted Den skattefrie godtgørelse skal indberettes i rubrik 48 HUSK indtægtsart Bilaget skal indeholde oplysninger om Modtagerens navn, adresse, CPR-nr. (Identifikation af den anvendte bil eks. registreringsnummer) Befordringens erhvervsmæssige formål Dato for befordringen Befordringens mål med eventuelle delmål Antallet af kørte kilometer De anvendte satser og beregning af godtgørelsen Attestation i forbindelse med arbejdsgiverens kontrol 32

33 Rejsegodtgørelse 33

34 Rejsegodtgørelse Hvornår kan der ske udbetaling af skattefri rejsegodtgørelse? Medarbejderne har et midlertidigt arbejdssted Medarbejderen har en sædvanlig bopæl Medarbejderen overnatter uden for hjemmet Hvis disse forudsætninger er opfyldt, kan der udbetales godtgørelse Til dækning af udgifter til kost og småfornødenheder maksimalt 12 måneder Til dækning af udgifter til logi Satserne udgør Maksimale rejsegodtgørelser, standardsatser 2018 Kost og småfornødenheder pr. døgn (forudsætter overnatning) 498,00 Småfornødenheder 25% af kostsatsen 124,50 Logi, pr. døgn 214,00 34

35 Rejsegodtgørelse Arbejdsgiverens kontrol Arbejdsgiveren er forpligtet til at føre en effektiv kontrol med enhver form for udbetaling af skattefrie godtgørelser Kontrollen skal udføres senest samtidig med den endelige afregning af de skattefrie godtgørelser Godtgørelsen skal afregnes på baggrund af et bilag, der attesteres af den person hos arbejdsgiveren, som skal kontrollere, at afregningen er korrekt Den skattefrie godtgørelse skal indberettes i rubrik 48 HUSK indtægtsart Bilaget skal indeholde oplysninger om Modtagerens navn, adresse, CPR-nr. Rejsens erhvervsmæssige formål Rejsens start- og sluttidspunkt Rejsens mål med eventuelle delmål Beregning af rejsegodtgørelsen herunder de anvendte satser Attestation i forbindelse med arbejdsgiverens kontrol 35

36 Værd at vide 36

37 Værd at vide Udvalgte satser for 2019 Håndværkerfradrag stiger til DKK fordelt med DKK til serviceydelse og DKK til håndværkerydelser Rejsegodtgørelse stiger til DKK 509 til kost pr. døgn, og DKK 219 til logi Fri telefon er uændret DKK 2.800, inden den bliver skattefri i 2020 Gaver til almenvelgørende institutioner hæves til DKK Afgiftsfrie gaver til børn og børnebørn hæves til DKK og til svigerbørn DKK Bagatelgrænsen hæves fra DKK til DKK Topskattegrænsen hæves til DKK , dvs. man skal have en gennemsnitlig månedsløn på mere end DKK , før der skal betales topskat 37

38 Dukker et spørgsmål op.. så er I altid velkomne til at kontakte os: Mette Lehmann Eskildsen Skatterådgiver mle@beierholm.dk Lone Ravnholt Jensen Moms- og afgiftsrådgiver lrj@beierholm.dk 38