REVISIONSREGULATIV. I henhold til 42 i lov om kommunernes styrelse har byrådet med tilsynsmyndighedens godkendelse

Transkript

1 REVISIONSREGULATIV 1. Den sagkyndige revision og revisionens virksomhed I henhold til 42 i lov om kommunernes styrelse har byrådet med tilsynsmyndighedens godkendelse antaget Deloitte & Touche Statsautoriseret Revisionsaktieselskab H.C. Andersens Boulevard 2 DK-1553 København V som sagkyndig revision for kommunen. Revisionen udføres i overensstemmelse med god revisionsskik og de til enhver tid gældende love og forskrifter om den sagkyndige revisions virksomhed samt i henhold til bestemmelserne i dette revisionsregulativ. 2. Revisionens formål Ved revisionen efterprøves, om regnskabet er rigtigt udarbejdet i overensstemmelse med god kommunal regnskabsskik, og om de dispositioner, der er omfattet af regnskabsaflæggelsen, er i overensstemmelse med love og andre forskrifter, meddelte bevillinger, byrådets øvrige beslutninger, samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Revisionen skal herunder påse, at indtægter, der tilkommer kommunen, søges hjemtaget, at ingen udgift afholdes uden hjemmel i givne bevillinger, og at ingen post uden byrådets beslutning overføres fra et regnskabsår til et andet. 3. Forvaltningsrevision Under revisionen i årets løb foretages en gennemgang af forskellige områder af kommunens forvaltning, og det undersøges herved, om kontrolforanstaltninger ifølge den for de enkelte forvaltninger foreskrevne forretningsgang er overholdt. Herudover kan kommunen aftale med revisionen, at der foretages en vurdering af, hvorvidt der er taget skyldige økonomiske hensyn ved forvaltningen af de midler og driften af de virksomheder, der er omfattet af regnskabet. 4. Revisionens område Revisionen skal omfatte alle under Byrådet henhørende regnskabsområder, herunder også regnskaber for private og selvejende institutioner, som kommunen har driftsoverenskomst med. For de institutioner, hvor kommunen ikke varetager kasse- og regnskabsfunktionen, kan Byrådet dispensere herfor. 5. Revisionens undersøgelsesadgang og adgang til oplysninger Byrådet skal give revisionen adgang til at foretage de undersøgelser m.v., denne finder nødvendige, og skal sørge for, at revisionen i øvrigt får de oplysninger og den bistand, som revisionen anser for påkrævet for udførelsen af hvervet.

2 Revisionen er berettiget til at indhente sådanne oplysninger såvel hos byrådet som hos udvalg, forvaltninger, institutioner og det ansatte personale. 6. Revisionens grundlag: Kasse- og regnskabsregulativet Byrådet fastsætter de nærmere regler for indretningen af kommunens kasse- og regnskabsvæsen i et regulativ, hvori der tillige optages forskrifter vedrørende forretningsgangen inden for kasse- og regnskabsvæsenet. Regulativet tilstilles revisionen, som tillige skal underrettes om alle ændringer af regulativet, før de sættes i kraft. 7. Underretning om etablerede kasser Byrådet tilstiller revisionen meddelelse om samtlige etablerede kommunale kasser, herunder også kasser vedrørende virksomheder og institutioner henhørende under kommunens forvaltning. Det skal endvidere meddeles revisionen, hvorvidt medarbejdere, der har adgang til kommunens pengemidler, tillige har andre kasser under sig (foreningskasser og lignende), samt om hvordan og af hvem disse kasser revideres, således at der er mulighed for at træffe aftale med de eventuelle andre kassers revisorer om samtidigt eftersyn. Dette gælder dog ikke for forskudskasser i institutioner uden egne indtægter eller med forskud på mindre end kr. 8. Revision af forretningsgange Det påhviler revisionen regelmæssigt at foretage en kritisk gennemgang af kommunens regnskabsføring og de i forbindelse hermed etablerede forretningsgange og kontrolforanstaltninger med henblik på at efterprøve, om disse er betryggende. Det påses, at de indtægter, der tilkommer kommunen, er rigtigt indgået, at ingen udgifter er afholdt uden hjemmel, og at bogføringen i øvrigt er korrekt og behørigt dokumenteret ved regnskabsbilag. 9. Uanmeldt beholdningseftersyn Der foretages mindst ét uanmeldt beholdningseftersyn årligt af kommunens hovedkasse på rådhuset. Ved eftersynet foretages optælling og afstemning af den kontante kassebeholdning. I forlængelse af eftersynet foretages revision af kommunens afstemninger af kommunens bankbeholdninger. I forbindelse med status foretages anmeldt beholdningseftersyn af kommunens hovedkasse på rådhuset. Ved eftersynet foretages optælling og afstemning af den kontante kassebeholdning. I forlængelse af eftersynet foretages revision af kommunens afstemninger af kommunens bankbeholdninger. Herudover kontrolleres tilstedeværelsen af de kommunen, legaterne og deponenterne tilhørende beholdninger af obligationer, aktier, pantebreve, bankbøger og lignende aktiver eller depotudskrifter herfor. Uanmeldt beholdningseftersyn af afdelingskasser, forskudskasser m.v. foretages i fornødent omfang ud fra revisionens skøn om væsentlighed og risiko, dog således at samtlige væsentlige kasser, herunder alle institutionskasser, kontrolleres inden for en valgperiode. Der foretages et efter revisionens skøn fornødent antal beholdningseftersyn på institutioner, der er omfattet af ØS-decentral. Udover optælling og afstemning af kontante beholdninger samt afstemning af øvrige likvide beholdninger foretages revision af de af institutionerne før-

3 te registreringer, herunder påses, at de af kommunen udarbejdede retningslinier i øvrigt bliver overholdt. 10. Aktiver og passiver Revisionen påser, at de i regnskabet opførte aktiver og passiver og rettigheder og forpligtelser er undergivet fornøden kontrol. Tilsvarende påses for øvrige væsentlige aktiver og passiver såsom faste ejendomme, lagerbeholdninger, maskiner, inventar og andet driftsmateriel. Der foretages endvidere i årets løb eller ved regnskabsafslutningen revisionsmæssige undersøgelser til overbevisning om aktivernes tilstedeværelse og deres tilhørsforhold til kommunen. Endvidere undersøges, om de forpligtelser, der revisionen bekendt påhviler kommunen, er rigtigt registreret. I forbindelse med afstemning af debitorer (indtægtsrestancer) og kreditorer (udgiftsrestancer) er revisionen berettiget til at udsende saldomeddelelser eller opgørelser over betalinger m.v. til kommunens debitorer og kreditorer. 11. Indberetninger til staten m.fl. Ved revisionen af opgørelser og indberetninger, som kommunen skal afgive til staten eller andre offentlige myndigheder, skal revisionen udover nærværende regulativs bestemmelser tillige iagttage de særlige bestemmelser, der måtte være foreskrevet herfor. 12. Revisionen udføres ved stikprøver Revisionsarbejdet udføres ved stikprøver i det omfang, gældende forskrifter og god revisionsskik ikke er til hinder herfor. 13. Udvidelse af revisionen Revisionen har ret og efter omstændighederne også pligt til at udvide revisionen udover det, der er anvist i dette regulativ, såfremt revisionen under arbejdets udførelse bliver opmærksom på forhold, der bør undersøges nærmere. Byrådet kan i øvrigt træffe aftale med revisionen om udførelse af andre opgaver og undersøgelser af revisionsmæssig, regnskabsmæssig eller driftsøkonomisk art end foreskrevet i dette regulativ. 14. Revision af årsregnskabet Ved den afsluttende revision af regnskabet skal det bl.a. påses, at årsregnskabet er rigtigt opstillet på grundlag af bogføringen at årsregnskabet er udarbejdet i overensstemmelse med gældende love og forskrifter, samt byrådets beslutninger at tilsynsmyndighedens godkendelse foreligger til de økonomiske dispositioner, hvor dette er fornødent at byrådets afgørelse af revisionens bemærkninger til tidligere års regnskaber foreligger, og at afgørelsen ikke giver anledning til yderligere bemærkninger. Hertil føjer sig bestemmelserne i lov om kommunernes styrelse 42:

4 Enhver kommune skal have en sagkyndig revision, der skal godkendes af tilsynsmyndigheden. Kommunalbestyrelsens afskedigelse af revisionen kræver tilsynsmyndighedens samtykke. Stk. 2. Revisionen skal omfatte alle under kommunalbestyrelsen henhørende regnskabsområder. Ved revisionen efterprøves, om regnskabet er rigtigt, og om de dispositioner, der er omfattet af regnskabsaflæggelsen, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, kommunalbestyrelsens øvrige beslutninger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Stk. 3. Det påhviler revisionen regelmæssigt at foretage en kritisk gennemgang af kommunens regnskabsføring og de i forbindelse hermed etablerede kontrolforanstaltninger med henblik på at efterprøve, om disse er betryggende. Stk. 4. Kommunalbestyrelsen skal tilvejebringe og meddele de oplysninger, der er fornødne for revisionens virksomhed. Stk. 5. Kommunalbestyrelsen fastsætter de nærmere regler for indretningen af kommunens kasse- og regnskabsvæsen i et regulativ, hvori der tillige optages forskrifter vedrørende forretningsgangen inden for kasse- og regnskabsvæsenet. Regulativet tilstilles den kommunale revision, som tillige skal underrettes om alle ændringer af regulativet, før de sættes i kraft. 15. Påtegning af årsregnskabet Efter at revisionen er afsluttet, skal årsregnskabet af revisionen forsynes med påtegning om, at regnskabet er revideret, og at revisionen er udført i overensstemmelse med god revisionsskik og revisionsregulativets bestemmelser. 16. Revisionsberetninger og rapportering Revision afgiver hvert år beretning om revisionen af årsregnskabet. Revisionen skal endvidere i løbet af året redegøre for den udførte revision samt for forhold, der har givet anledning til bemærkninger, eller forhold i øvrigt, som revisionen har fundet anledning til at fremdrage. Revisionen skal gøre bemærkning, hvis den mener, at regnskabets poster ikke er i overensstemmelse med byrådets beslutninger at der er handlet i strid med gældende love og bestemmelser at lovligheden af en post eller disposition må anses for tvivlsom at der ved gennemgangen af de etablerede forretningsgange konstateres væsentlige mangler i kontrolmæssig henseende, idet revisionen samtidig kan fremsætte forslag til udbedring af de konstaterede mangler at de foreskrevne forretningsgange i øvrigt ikke er fulgt. Beretningerne afgives til byrådet. 17. Revisionens tavshedspligt Revisorerne og det i revisionsfirmaet ansatte personale er ikke berettiget til at afgive oplysninger til uvedkommende om forhold, som de i hvervets medfør bliver bekendt med.

5 18. Vedligeholdelse af regulativet Revisionen er forpligtet til at henlede byrådets opmærksomhed på forhold, der tilsiger en ændring af bestemmelserne i dette regulativ og eventuelt fremsætte forslag til ændringer. Nærværende regulativ er tiltrådt af Byrådet den 12. marts 1997.