INDBERETNINGSSKEMA til Kommunens årlige indberetning om uddeling og vederlag fra vand-/spildevandsforsyninger

Transkript

1 INDBERETNINGSSKEMA til Kommunens årlige indberetning om uddeling og vederlag fra vand-/spildevandsforsyninger I medfør af bekendtgørelse nr af 14/10/2010 om kommuners indberetninger og erklæringer efter lov om kommuners afståelse af vandforsyninger og spildevandsforsyninger (stoploven) Frist 1. februar 2016 Praktiske oplysninger og en vejledning om skemaets udfyldelse kan læses side I. Generelle oplysninger 1 Kommunens navn 2 Adresse 3 CVR-nr Kontaktperson 6 Kontaktpersons 7 Kontaktpersons tlf.nr. 1

2 8 Registreringsperiode Liste over virksomheder omfattet af 2 i stoploven 2

3 II. Indberetning af registreringer vedr. uddelinger fra virksomheder og vederlag ved afståelse af ejerandele i virksomheder opført i pkt. 9 Virksomhedens navn og CVR nr. 10 Registreret rådighedsdato pr. uddeling og vederlag 11 Størrelsen af registrerede uddelinger og vederlag 12 Fradrag i uddelingen eller vederlaget 13 Registreret beløb minus fradrag 14 Forrentning af det registrerede beløb minus fradrag i perioden 15 Registreret beløb inkl. forrentning 16 Total 3

4 11a: Anfør arten af uddeling eller vederlag: Er uddelingen eller vederlaget baseret på en værdiansættelse, redegør herfor for hver enkelt post: 12a: Hvis der er foretaget fradrag, redegør herfor for hver enkelt post: 4

5 III. Oplysninger om garantiprovision 21 Der er ikke stillet lånegaranti/opkrævet garantiprovision i 2015 [kryds af] 21a Der er opkrævet garantiprovision i 2015 [kryds af] 21a: Hvis ja, angiv garantiprovision i % samt beregningsgrundlag, eksempelvis engangsbeløb ved kontraktindgåelse, løbende garantiprovision af hovedstol, restgæld eller andet. IV. Oplysninger om omstrukturering Ja Nej 22 Har der været omstruktureringer i 2015? [kryds af] Ja Nej 5

6 22a Hvis ja, har omstruktureringerne da medført ændringer i kommunens ejerskab? [kryds af] Ja Nej 22b Er der vedlagt en kort redegørelse for omstruktureringen? [kryds af] V. Kommunens erklæring Kommunens navn erklærer følgende: 23 Der er i perioden IKKE foretaget uddelinger, afståelser eller omstruktureringer omfattet af registreringspligten i 2-3 i stoploven. [kryds af] VI. Underskrift fra tegningsberettiget person(er) i kommunen 24 Kommunens navn CVR-nr. erklærer herved, ved tegningsberettiget person(er), at ovenstående oplysninger er korrekte og fuldstændige, og at kommunen har overholdt de øvrige krav i henhold til regelsættet om kommuners registrering, indberetning/erklæring, herunder retningslinjer for regnskabsføring og revision. Dato og navn Underskrift 6

7 Praktiske oplysninger Det er kommunerne (ikke virksomhederne), der skal indberette, og det er kommunens ansvar at afklare, hvilke virksomheder kommunen har indberetnings-/erklæringspligt for (læs nærmere i vejledningens afsnit I). Indberetningspligten gælder samtlige kommuner og omfatter registreringer foretaget efter 2-3 i stoploven (læs nærmere i vejledningens afsnit II). Hvis der ikke er foretaget registreringer skal kommunen afgive erklæring herom (læs nærmere i vejledningens afsnit III). Skemaet skal udfyldes og tilbagesendes til Forsyningssekretariatet via vand@kfst.dk og nvo@kfst.dk senest den 1. februar Hver kommune indsender et skema bilagt revisorerklæringen, organisationsdiagrammet samt evt. anden nødvendig dokumentation. Spørgsmål vedrørende indberetningen kan rettes til: Martin Bruun-Houmølle Tlf. dir mbr@kfst.dk 7

8 Vejledning til indberetningsskemaet I. Generelle oplysninger Ad pkt.8: Ad pkt.9: Registreringsperioden er det kalenderår, som indberetningen eller erklæringen vedrører. Stoploven omfatter følgende virksomheder: 1. Kommunale forsyningsvirksomheder (vandforsyning og spildevandsforsyning). Det vil sige virksomheder, som direkte eller indirekte ejes af kommunen og som enten udøver egentlig forsyningsvirksomhed (indvinding, behandling, transport af vand eller spildevand) eller som udelukkende eller fortrinsvis stiller de nødvendige aktiver (bygninger, maskiner, rør) til rådighed for disse formål. En kommunal virksomhed, der ikke i øvrigt er en forsyningsvirksomhed, vil ikke være omfattet, hvis den i enkelte tilfælde udlejer en maskine til en forsyning. 2. Virksomheder som helt eller delvist ejes af kommunen og som direkte eller indirekte har ejerandele i de ovennævnte kommunale forsyningsvirksomheder. 3. Virksomheder som direkte eller indirekte ejes af kommunen og som er modtager af de registreringspligtige uddelinger og vederlag. Stoploven omfatter ejerskaber, der består eller har bestået i perioden efter den 1. februar Der kan være tale om virksomheder ejet og drevet af en enkelt kommune, kommunale virksomheder ejet af flere kommuner i fællesskab, aktie- eller anpartsselskaber, andelsselskaber m.m. Servicevirksomheder er ikke omfattet direkte af loven, men registreringsreglen i 2 betyder, at værdier fra vandsektoren ikke kan overføres til et eksisterende serviceselskab uden modregning. Endvidere vil etableringen af nye serviceselskaber ikke kunne ske for vandpenge uden modregning. Indberetningsskemaet skal være bilagt et organisationsdiagram, der omfatter alle disse virksomheder med angivelse af ejerandele pr. 31. december i det kalenderår indberetningen eller erklæringen vedrører. Har der været selskabsmæssige omstruktureringer, skal der vedlægges en kort redegørelse heraf, hvis de har ført til ændringer i kommunens ejerskab af de omfattede virksomheder, jf. indberetningsskemaets punkt

9 II. Indberetning af registreringer Med stoploven pålægges kommunen en registreringspligt, der omfatter modtagne uddelinger fra de af loven omfattede virksomheder og vederlag ved afståelse af ejerandele i sådanne virksomheder. Helt konkret skal hver kommune på indberetningsskemaet angive rådighedsdatoen for de modtagne værdier, størrelsen af de modtagne værdier, eventuelle fradrag samt den beregnede forrentning. Ad pkt.10: I dette felt skal stå den dato, hvor uddelingen eller vederlaget er til rådighed for kommunen (eller den af kommunen ejet modtagende virksomhed), og fra hvilken dato kommunen derfor har mulighed for at disponere over beløbet. Såfremt en kommune f.eks. har afstået en virksomhed på sådanne vilkår, at en del af vederlaget først kommer til udbetaling på et senere tidspunkt, vil udbetalingstidspunktet være den relevante rådighedsdato i relation til denne del af vederlaget. Det er det beløb, som kommunen faktisk oppebærer, der skal registreres. Hvis vederlaget ikke ligger endelig fast, men afhænger af senere omstændigheder, vil det faktisk modtagne vederlag, inkl. beregnet forrentning, således skulle registreres, når rådighedsdatoen indtræder. Hvis afståelsen af ejerandele i en omfattet virksomhed sker til en fond eller anden selvejende institution, skal selve afståelsesdatoen anses som den registreringspligtige rådighedsdato. Ad pkt. 11: I dette felt skal stå alle uddelings- og vederlagsbeløb. Det skal bemærkes, at der under punkt 11a i skemaet skal redegøres nærmere for hver uddelings- eller vederlagsbeløb. Kommunerne skal registrere og indberette følgende: Uddelinger fra kommunale forsyningsvirksomheder og vederlag ved afståelse af ejerandele i kommunale forsyningsvirksomheder. Uddelinger fra virksomheder og vederlag ved afståelse af ejerandele i virksomheder som direkte eller indirekte har eller i perioden efter den 1. februar 2007 har haft ejerandele i kommunale forsyningsvirksomheder. Uddelinger fra kommunale forsyningsvirksomheder og vederlag ved afståelse af ejerandele eller aktiviteter i kommunale forsyningsvirksomheder, når modtageren af uddelingen eller vederlaget ikke er kommunen selv, men en af dens direkte eller indirekte ejet virksomhed. Hvis modtageren af vederlaget er den samme kommunale forsyningsvirksomhed som afstår aktiver, skal begrebet afståelse forstås således at kun afståelsen af selve forsyningsaktiviteten er omfattet, således at udskillelsen af aktiver som led i sædvanlig drift af virksomheden ikke er omfattet. Er den modtagende virksomhed kun delvis ejet af kommunen, skal kommunen alene registrere en forholdsmæssig andel af uddelingen eller vederlaget. 9

10 Begrebet uddelinger og vederlag er præciseret i bekendtgørelse nr af 14/10/2010 2, stk. 2. Ved uddelinger og vederlag forstås hermed enhver form for økonomisk værdi, der tilflyder kommunen, herunder kontante beløb, udbytte, udlodning ved kapitalnedsættelse, kapitalandele, aktier, fysiske aktiver, andre økonomiske fordele, fordringer, konvertible obligationer mv., serviceydelser, garantiprovisioner og støtte til kommunale aktiviteter eller anden kommunal interessevaretagelse, f.eks. bistand til udarbejdelse af vandplaner. Hvis uddelinger og vederlag ikke består af kontante beløb, skal der som grundlag for registreringen foreligge dokumentation for værdiansættelsen. Værdien af et vederlag eller en uddeling ansættes til markedsværdien. Til brug for Forsyningssekretariatets godkendelse af værdiansættelserne kan Forsyningssekretariatet indhente oplysninger hos den virksomhed, som har foretaget uddelingen, eller hos erhververen af de pågældende ejerandele. Det kan også komme på tale at registrere værdiansættelser for eventualforpligtelser, når ejerandele afhændes. Eventualforpligtelser indgås som regel, når der er tvivl om både forpligtelsens størrelse og om et eventuelt udbetalingstidspunkt. Det er oftest tilfældet, hvis forpligtelsens konkrete indhold/omfang afhænger af udfaldet af en eller flere usikre fremtidige hændelser, f.eks. en retssag eller en udstykningstilladelse o. lign. Der kan ikke ske fradrag for omkostninger ved opgørelsen af de registreringspligtige uddelinger og vederlag. Dette indebærer, at f.eks. sædvanlige handelsomkostninger såsom udgifter til eksterne rådgivere, tinglysningsafgift mv. ikke kan fradrages. Ved afståelse forstås enhver form for afhændelse, ombytning eller opgivelse af kommunens ejerandele, herunder likvidation af den pågældende virksomhed. Undtagelser til kommunal registreringspligt: El- og varmeforsyningslovgivningen indeholder lignede krav om registrering af uddelinger og vederlag fra energiforsyningsvirksomheder. Disse virksomheder kan have ejerstrukturer, hvori vand- og spildevandsforsyning kan indgå. Hvis et beløb kan registreres samtidig efter disse love og stoploven, skal der alene ske registrering efter el- eller varmeforsyningsloven, idet stoplovens bestemmelser er subsidiære i forhold til disse love. Den omstændighed, at der gennemføres en selskabsmæssig omstrukturering, vil ikke udløse registreringspligt, når hverken kommunen eller den modtagende virksomhed oppebærer nogen værdi som følge af omstruktureringen, men blot helt eller delvis udskifter sine ejerandele med ejerandele i andre virksomheder omfattet af registreringspligten. Registreringspligten undgås således kun, i det omfang de vederlag, som kommunen eller den modtagende virksomhed modtager som led i den selskabsmæssige omstrukturering, alene består i ejer- 10

11 andele i virksomheder omfattet af registreringspligten. Hvis der er tale om en selskabsmæssig omstrukturering, hvor dele af vederlaget ikke består i ejerandele i virksomheder omfattet af registreringspligten, vil der for disse deles vedkommende være realiseret et afståelsesvederlag, der er omfattet af registreringspligten. Vederlagsfri overdragelse af en forsyning til forbrugerne udløser som udgangspunkt ikke registreringspligt. En sådan overdragelse forudsætter dog at forbrugerne faktisk bliver ejere typisk gennem et andelsselskab (a.m.b.a.). Hvis afståelsen sker vederlagsfrit til en fond eller anden selvejende institution, skal de afståede ejerandele værdiansættes til mindst deres markedsværdi og registreres som vederlag, idet forbrugerne ikke reelt vil være ejere i den situation. Der gøres opmærksom på, at selvom en omstrukturering eller en overdragelse ikke udløser registreringspligt efter stoploven, skal den dog indberettes jf. fremgangsmåden beskrevet i sidste afsnit af vejledningens rubrik Ad pkt. 9 samt indberetningsskemaets punkt 22. Nedbringelsen af kommunale forsyningsvirksomheders gæld til kommunen medfører som udgangspunkt ikke registreringspligt, jf. dog bekendtgørelse nr. 319 af 25/03/2010 om afvikling af mellemværender mellem kommuner og vandselskaber. Overførsler af beløb til dækning af lønninger og pensionsforpligtelser m.v., i henhold til vandsektorlovens 34, stk. 5, er ikke registreringspligtige. Nettoindtægter fra forrentning af likviditetsforskydninger på mellemregningskonti er ikke registreringspligtige, forudsat at midlerne på mellemregningskonti ikke anvendes til langfristet finansiering. Ad pkt. 12: Formuleringen i stoplovens bestemmelser samt stoplovens sammenspil med energiforsyningslovene (el-, varme- og naturgasforsyningslov) kan i visse situationer medføre, at samme beløb skal registreres flere gange. For at undgå dobbelt modregning på grund af dette, er der mulighed for at fratrække de beløb, som fører til reduktion af statstilskuddet efter flere lovbestemmelser. Der skal kort redegøres for sådanne fradrag i pkt. 12a. Konkret drejer der sig om følgende situationer: Når vederlag ved afståelse skal registreres efter stoplovens 2, stk. 3, fordi vederlaget tilfalder en kommunalt ejet virksomhed og ikke kommunen selv, og derefter registreres efter 2, stk. 1 eller 2, kan det registrerede beløb i medfør af 2, stk. 3, fratrækkes. Når uddelinger omfattet af 2, stk. 1 eller 2, også er omfattet af 2, stk. 3, kan det registrerede beløb i medfør af 2, stk. 3, fratrækkes, medmindre uddelingen er registreret i medfør af 7, 2. pkt. 11

12 Kommunen kan endvidere ved indberetningen efter stoploven fratrække beløb som er registreringspligtig efter såvel stoplovens 2, stk. 3, som naturgasforsyningslovens 35. Ad pkt. 13: Dette felt skal indeholde det registrerede beløb minus fradrag, dvs. pkt. 11 pkt. 12. Ad pkt. 14: Dette felt skal indeholde kommunens beregning af forrentning af de registrerede beløb i perioden for rådighedsdatoen og frem til 1. november i indberetningsåret. Beregningen skal baseres på det faktiske antal rentedage. Beregningen tager udgangspunkt i 360 rentedage på et år. Den beregnede forrentning fører herefter til reduktion af tilskuddet med samme procentsats som rådighedsbeløbet. Der skal kun ske en forrentning fra rådighedsdatoen og indtil 1. november i indberetningsåret, hvor der første gang sker reduktion af tilskuddet, uanset om det beløb, der skal modregnes, overstiger statstilskuddet i et år, og modregningen derfor skydes til efterfølgende år. Ved indberetningsåret forstås det år, hvor kommunen har indberettet det pågældende beløb. Rentesatsen fastsættes til Nationalbankens diskonto den 1. januar i indberetningsåret. Ad pkt. 15: Dette felt skal indeholde summen af pkt. 13 og pkt. 14. Ad pkt. 16: I dette felt skal angives de samlede beløb fra hvert punkt. IV. Garantiprovision Ad pkt. 21: Dette felt skal afkrydses, hvis der ikke i perioden er opkrævet garantiprovision. Ad pkt. 21a: Dette felt skal udfyldes og uddybes, hvis der i perioden er opkrævet garantiprovision. Ad pkt. 22: Dette felt skal udfyldes. Ad pkt. 22a: Dette felt skal udfyldes, hvis der har været omstruktureringer. Ad pkt. 22b: Dette felt skal udfyldes, hvis der har været omstruktureringer. 12

13 V. Kommunens erklæring Ad pkt. 23: Hvis der i registreringsperioden ikke er foretaget uddelinger, afståelser eller omstruktureringer, skal kommunen afgive erklæringen herom ved at sætte kryds i dette felt, samt udfylde rubrikkerne I og IV, bilagt organisationsdiagrammet og revisorerklæringen. VI. Underskrift Ad pkt. 24: Kommunerne skal hvert år registrere og indberette de i det foregående år modtagne uddelinger og vederlag med angivelse af dato for modtagelse og værdien af det modtagne (inkl. eventuelle fradrag og den beregnede forrentning). Registreringen skal foretages i overensstemmelse med den til brug herfor udarbejdede regnskabsinstruks. Sammen med indberetningen skal kommunerne sende en erklæring fra kommunens revisor om rigtigheden og fuldstændigheden af kommunens indberetning. Revisors gennemgang skal foretages og rapporteres i overensstemmelse med den til brug herfor udarbejdede revisionsinstruks. Instrukserne kan findes på Forsyningssekretariatets hjemmeside: Der er i lovens 10 hjemmel til at pålægge bødestraf, såfremt kommunen undlader at foretage registrering, indberetning/erklæring eller afhændelse af ejerandele jf. stoplovens 7, eller giver urigtige eller vildledende oplysninger til Forsyningssekretariatet eller efter anmodning undlader at afgive oplysninger. Afsluttende bemærkninger Stoplovens formål er ved hjælp af modregningsregler at imødegå, at kommunerne anvender en økonomisk gevinst ved afståelse af vand- eller spildevandsforsyninger til andre formål end vand- eller spildevandsforsyning. Udover vederlag ved afståelser omfatter modregningsreglerne også uddelinger, f.eks. i form af udbytte fra en kommunalt ejet vand- og spildevandsforsyningsvirksomhed. Det lovgivningsmæssige krav om modregning i de kommunale bloktilskud bygger på principperne i elforsyningslovens b med de modifikationer, som forhold og behov for regulering på vandforsyningsområdet tilsiger. Endvidere er der taget hensyn til, at elforsyningslovens 37 a og varmeforsyningslovens 23 m også omfatter ejerstrukturer, hvori vand- og spildevandsforsyning kan indgå. Det er således søgt undgået at overføre regler fra el- og varmeforsyningslovene, som ville skabe dobbeltkompetencer. Lovgivningen medfører, at alle kommuner, som helt eller delvist ejer vand- eller spildevandsforsyninger, hvert år skal indberette eller erklære sig efter stoplovens bestemmelser. Forsyningssekretariatet er indberetningsmyndighed efter stoploven og træffer afgørelse om, hvorvidt det indberettede rådighedsbeløb, rådighedsdatoer, den beregnede forrentning og eventuelle fra- 13

14 drag m.m. kan godkendes. Sekretariatet kan i den forbindelse forlange yderligere dokumentation, hvis de indberettede oplysninger er utilstrækkelige. Hvis Forsyningssekretariatet ikke kan godkende oplysningerne, kan sekretariatet selv fastsætte rådighedsbeløb, rådighedsdatoer, den beregnede forrentning og eventuelle fradrag. Forsyningssekretariatets afgørelser sendes til Økonomi- og Indenrigsministeriet senest den 1. maj hvert år. Økonomi- og Indenrigsministeriet reducerer herefter kommunens statstilskud efter bestemmelsen i 15 i lov om kommunal udligning og generelle tilskud til kommuner. De relevante regler findes i: Lov om kommuners afståelse af vandforsyninger og spildevandsforsyninger, Stoploven (LBK nr. 634 af 07/06/2010) Lov om vandsektorens organisering og økonomiske forhold, Vandsektorloven (LOV nr. 469 af 12/06/2009) Bekendtgørelse om kommuners indberetninger og erklæringer efter lov om kommuners afståelse af vandforsyninger og spildevandsforsyninger (BEK nr af 14/10/2010) Bekendtgørelse om afvikling af mellemværender mellem kommuner og vandselskaber (BEK nr. 319 af 25/03/2010) Elforsyningsloven (LBK nr af 25/11/2013) Naturgasforsyningsloven (LBK nr af 25/11/2013) Varmeforsyningsloven (LBK nr af 14/12/2011) 14