Høring om udkast til SKAT meddelelse om kantinemoms - standardsats i administrativt forenklet ordning 2, H363-16

Størrelse: px

Starte visningen fra side:

Download "Høring om udkast til SKAT meddelelse om kantinemoms - standardsats i administrativt forenklet ordning 2, H363-16"

Harald Kjær
4 år siden
Visninger:

1 SKAT Østbanegade 123 København Ø 9. december 2016 Høring om udkast til SKAT meddelelse om kantinemoms - standardsats i administrativt forenklet ordning 2, H SKAT har den 22. november 2016 fremsendt ovennævnte udkast til FSR-danske revisorer med anmodning om bemærkninger. FSR danske revisorer vil indledningsvist fremhæve vigtigheden af, at der skabes klare regler for opgørelse af kantinemomsen i de forskellige driftsscenarier. Vi opfordrer derfor fortsat til, at der udarbejdes ét samlet regelsæt, hvor reglerne skitseres, i stedet for at SKAT udmelder ændringer i løbende dele, som den påtænkte meddelelse er udtryk for. Generelle bemærkninger Opgørelse af kostprisen ved fremstilling af mad i kantiner er en vanskelig opgave, da det kan være vanskeligt at adskille virksomhedens almindelige driftsomkostninger fra omkostninger, der vedrører kantinedriften. Af samme årsag ser FSR også meget positivt på SKATs vilje til at fastsætte en forenklet ordning til opgørelse af afgiftsgrundlaget også ved outsourcede kantiner. FSR har dog vanskeligt ved at forstå rationalet bag de differentierede standardsatser for opgørelse af de indirekte produktionsomkostninger under de respektive driftsformer. Hvis virksomheden selv står for produktionen, skal de indirekte produktionsomkostninger fastsættes på baggrund af råvareforbruget, mens de efter det nye styresignal for outsourcede kantiner skal fastsættes på baggrund af den samlede betaling til kantineoperatøren. I princippet er der ingen forskel mellem de 2 driftsformer. Det må antages at forbruget af råvarer, lønninger og de indirekte produktionsomkostninger er de samme, uanset om

2 produktionen foretages af virksomhedens egne ansatte eller ansatte hos en ekstern kantineoperatør. Side 2 FSR forstår af samme årsag ikke SKATs behov for at ændre reglerne med det seneste styresignal. SKATs bekymring for, at der ved outsourcing af kantinen til en ekstern operatør kan ske en skævvridning af beregningsgrundlaget fordi SKAT i disse situationer ikke kan efterprøve det faktuelle tidsforbrug til madfremstillingen, imødegås ikke med det foreslåede styresignal, der alene har til formål at fastsætte de indirekte produktionsomkostninger. De oprindelige regler Da SKAT første gang præsenterede de 2 forenklede ordninger, havde de et andet anvendelsesområde, end SKAT nu lægger op til. Den forenklede metode 1 blev brugt ved egenproduktion af maden, hvad enten det var virksomhedens egne ansatte, der producerede maden, eller produktionen blev varetaget af en ekstern operatør i virksomhedens egen kantine. Den forenklede metode 2 blev brug til egentlig catering, hvor maden ikke er produceret i virksomhedens kantine. Som SKAT nu anvender de 2 forenklede metoder, sondres der i stedet mellem 2 former for produktion i egen kantine. Derimod er der ikke længere en særlig ordning for køb af en samlet underleverandørydelse, hvor maden ikke er produceret i virksomhedens kantine, men leveres færdiglavet og virksomhedens egne ansatte stiller denne frem og rydder af efter bespisningen. Det fremgik således af SKATs meddelelse SKM SKAT og meddelelse SKM SKAT, at virksomhedskantiner i stedet for at foretage en faktisk beregning af kantineydelsernes fremstillingspris kunne vælge at benytte en af følgende forenklede ordninger (betegnelserne ordning 1 og 2 anvendes dog ikke i meddelelse SKM SKAT). Ordning 1 Momsgrundlaget for hele kantinens aktivitet beregnes af følgende elementer (alle eksklusive moms): Indkøbsprisen af råvarer + 5 %, ekstern arbejdskraft til beskæftigelse med indkøb, tilberedning og salg i kantinen oglønninger til eget personale, der helt eller delvist er beskæftiget i kantinen - 25 %

3 Ordning 2 Side 3 Hvis virksomheden fra en underleverandør indkøber en samlet ydelse, der består af råvarer, arbejdskraft og brug af køkkenmaskiner m.v., beregnes momsgrundlaget af: Den samlede indkøbspris (eksklusive moms) og lønninger til eget personale, der helt eller delvist er beskæftiget i kantinen - 25 % Meddelelse blev indarbejdet i momsvejledningen version 7.2 (afsnit G3) i januar I version 7.3 fra juli 2009 er der et link til svarene i styresignal SKM SKAT. I forbindelse med, at afsnit G.3 blev overført til den juridiske vejledning (afsnit D.A ) i januar 2012 (version 1.5) blev der tilføjet overskrifter til de to ordninger således: Ordning 1: Kantinemad produceres i eget køkken Ordning 2: Kantinemad indkøbes hos underleverandør FSR finder det uhensigtsmæssigt med at man ændrer i principperne for de pågældende ordninger og skal igen opfordre til, at der udarbejdet et samlet nyt regelsæt, hvor der, hvis SKAT fortsat finder behov for en opsplitning af den oprindelige metode 1 mellem mad produceret i egen kantine ved anvendelse af eget eller fremmed personale, introducerer en opdeling i 3 metoder: Ordning 1: kantinemad produceres i eget køkken ved anvendelse af eget personale Ordning 2: kantinemad produceret i eget køkken ved anvendelse af fremmed personale Ordning 3: kantinemad produceret uden for virksomheden Den foreslåede nye beregningsmetode ved anvendelse af fremmed personale i egen kantine Det er FSR s opfattelse, at selve beregningsmetoden og anvendelsen af de 2,5 % ikke er tilstrækkelig klar i sin formulering af beregningsgrundlaget. FSR finder det derfor formålstjenesteligt, at SKAT uddyber selve beregningsmetoden.

4 SKAT skriver, at satsen skal anvendes på den samlede betaling til den eksterne operatør, for de virksomheder, som kan vælge at gøre brug af denne nye forenklede metode 2, og som får maden fremstillet af en ekstern operatør i egne lokaler. Side 4 I aftaler, hvor 3. mand producerer maden i virksomhedens egne lokaler, vil aftalerne og faktureringsgrundlaget ofte være sammensat af flere elementer, således at der betales et fast management fee og herudover laves en særskilt opgørelse af hhv. vareforbrug, materialeomkostninger, personaleomkostninger, repræsentation mv. I den forbindelse er det uklart, om SKAT mener, at tillægget for de indirekte produktionsomkostninger også skal beregnes af lønandelen af den samlede regning. Det vil således fortsat være nødvendigt for den eksterne operatør at udskille lønandelen, idet denne kan reduceres med 25% ved beregning af kostprisen. En ren ordlydsfortolkning af bestemmelsen tilsiger, at de 2,5% skal beregnes af det samlede fakturabeløb, uanset hvordan dette er opgjort. Dermed fastsættes kostprisen forskelligt i de 2 metoder, uden at der foreligger en faktuel forskel i produktionen af maden eller de dermed forbundne omkostninger. Da hensigten med at tillægge 2,5 % netop er at opgøre en værdi af afskrivninger på maskiner, inventar, lokaleudgifter mv., vil det derfor være uhensigtsmæssigt, hvis procentsatsen skal belaste lønomkostninger og repræsentationsudgifterne. Dette foreslås derfor uddybet, for at undgå uklarheder. Dette kunne med fordel ske med udgangspunkt i eksempler på beregninger af kantinemomsgrundlag i forskellige situationer. Da FSR drøftede problemstillingen med SKAT i forlængelse af det seneste styresignal, var det med henblik på at fastsætte en fast procentdel af den samlede faktura som udtryk for den samlede kostpris, som kantinemomsen fastsættes på baggrund af. Der blev drøftet en procentdel på 80-85%. Formålet med denne metode var at undgå, at de eksterne operatører havde mulighed for at fastsætte lønningernes andel af den samlede pris højere, end det faktiske tidsforbrug tilsiger. Det er FSRs opfattelse, at denne løsning ville være lettere at administrere end den foreslåede.

5 FSR danske revisorer står gerne til rådighed for yderligere drøftelser og uddybninger af ovenstående høringssvar. Side 5 Med venlig hilsen Bjarne Gimsing Formand for skatteudvalget Kasper Bring Truelsen Skattekonsulent

Relaterede dokumenter

Nr. 7. Marts 2009. Nye momsregler ved salg af varer og ydelser til interesseforbundne parter

Nr. 7. Marts 2009. Nye momsregler ved salg af varer og ydelser til interesseforbundne parter Nr. 7 Marts 2009 AP Nyt er et nyhedsbrev til klienter og forretningsforbindelser, hvor vi orienterer om nye regler og aktuelle emner inden for skat, selskabsret og regnskab. Ind imellem sætter vi desuden