Nyt vindmølleprojekt. Skat De vigtigste poster i et vindmølleprojekt. Økonomikonsulent Kirsten Cato Jensen

Transkript

1

2 Nyt vindmølleprojekt Skat De vigtigste poster i et vindmølleprojekt Økonomikonsulent Kirsten Cato Jensen

3 AGENDA Indkomstopgørelse for vindmøllevirksomhed Etableringsudgifter Naboerstatning Anparter erhvervet efter køberetsordningen Anpartsreglerne.

4 Indkomstopgørelsen Skattelovgivningens almindelige regler Indtægter fra vindmøllevirksomheden medregnes til den skattepligtige indkomst. Omkostninger forbundet med vindmølledriften fradrages F.eks. forsikring, vedligeholdelse, serviceaftale m.v., herunder afskrivninger. Etableringsudgifter kan ikke fradrages eller afskrives.

5 Udgifter til projektet Projektudvikling Etableringsudgifter Udgifter til overordnede strukturering og tilrettelæggelse af den finansielle organisering af projektet kan ikke indgå i afskrivningsgrundlag. Udgifter til forundersøgelse og projektgennemgang skal betragtes som ikke-fradragsberettigede og ikke-afskrivningsberettigede etableringsudgifter. Projektledelse Udgifter der kan indgå i vindmøllens anskaffelsessum Udgifter til projektledelse, når der er tale om udgifter afholdt som en del af udgiften til den fysiske opførelse og tilslutning af vindmølle.

6 Udgifter vedr. vindmøllen Udgifter til vindstudier Ulempeerstatning Udgifter til sikring af ejendoms- og brugsrettigheder Jordbundsundersøgelser Fundament Tårn Hus og bevægelige dele Apparatur til styring og fjernovervågning af vindmølle Elinstallation Tilslutning til nettet Udgifter til advokat, revisor og eksterne tekniske rådgivere Transformerstation El-ledninger

7 Skattemæssige afskrivninger Vindmøller anses skattemæssigt for driftsmidler Vindmøller med en kapacitet på over 1 MW skal afskrives efter AL 5 C. Dvs. afskrives med 15 pct. p.a. efter saldometoden. Anskaffet i indkomstår, der begynder den 1. januar 2013 eller senere. Vindmøller anskaffet før 1. januar 2013 kan afskrives med 25 pct. Fabriksnye driftsmidler anskaffet i perioden 30. maj december 2013 kan afskrives med 115 % af anskaffelsessummen efter AL 5 D. Særlige regler ved afståelse af vindmøllen før udgangen af Tilslutningsafgift Afskrives med indtil 20 pct. årligt, jf. AL 43.

8 Afskrivning på anskaffelsessum Vindmøllen anses for anskaffet, når møllen er Leveret til en igangværende virksomhed Bestemt til at indgå i virksomhedens drift Færdiggjort i et sådant omfang, at den kan indgå i driften.

9 Vindmølleparcel og vej Vindmølleparcel Udgifter til erhvervelse af areal kan afskrives efter reglerne om afskrivning på hjemfaldsforpligtelse, når overdragelse er betinget af senere tilbageførsel, jf. AL 25 Betingelse, at der kan fikseres et beløb, som der kan afskrives på. Lejeaftalen må ikke være indgået mellem nærtstående. Udgifter til vejanlæg Ingen fradrag for udgifter til kørevej på egne arealer. Når møllen opføres på et lejet areal, kan udgiften til etablering af kørevej afskrives efter samme principper som for afskrivning på bygninger på lejet grund.

10 Værditabserstatning Erstatningsbeløb, som i henhold til lov om fremme af vedvarende energi betales af vindmølleejeren for værdiforringelse på naboejendommen, kan afskrives over 10 år efter SL 6. For modtageren vil erstatningsbeløbet skulle anses for at vedrøre afståelse af fast ejendom Erstatningsbetalingen vil ofte kunne henføres til boligen og dermed være skattefri.

11 Erhvervsbeskatning Personskatteloven Virksomhedsordningen Kapitalafkastordningen Person Virksomhed Person A/S eller ApS Vindmøllevirksomhed kan indgå i virksomhedsordningen Hvis virksomhedsordningen anvendes ved anden virksomhed, da skal vindmøllevirksomhed også indgå Dog ikke anpartsvirksomhed Midler til investeringen kan tages fra virksomhedsordningen Når placering i virksomhedsordning Hvis anpartsvirksomhed, da pas på med hævninger i virksomhedsordningen

12 Èn eller flere virksomheder Indtægter og udgifter fordelt på den enkelte mølle. Deltagelse i risiko og gevinst for den enkelte mølle. Udskillelse til særskilt enhed Egen driftsrisiko

13 Anpartsreglerne Vælger investor at opgøre indkomsten efter de almindelige skatteregler, vil indkomsten for disse investorer blive omfattet af anpartsreglerne, hvis der er flere end 10 ejere, der anvender de almindelige skatteregler, og den enkelte investor ikke deltager i virksomhedens drift i væsentligt omfang. Den enkelte investor kan ikke selv til- eller fravælge anpartsreglerne. Investorerne (fysiske personer) kan alternativt vælge at opgøre indkomsten efter LL 8 P - den skematiske regel. Underskud fra anpartsvirksomhed kan alene modregnes i overskud fra samme virksomhed. Virksomhed Person Anpartsvirksomhed

14 Den skematiske regel Efter den skematiske regel skal 60 % af bruttoindtægten fra vindmølledriften udover kr. medregnes til den skattepligtige indkomst. De 40 pct. skal dække omkostninger, der er forbundet med vindmølledriften (f.eks. forsikring, vedligeholdelse, serviceaftale m.v.), herunder afskrivninger. Én bundgrænse for samtlige investors VE-anlæg.

15 Salg Opgørelse af genvundne afskrivninger Mulighed for overdragelse med succession Betingelse for succession Overdrager og erhverver skal være fuld skattepligtige til Danmark Overdragelse til børn, børnebørn m.m. Erhvervsmæssig virksomhed Omfatter også anpartsvirksomhed Vælges den skematiske ordning, anses vindmølleandelene for at være et privat aktiv Eventuel fortjeneste/tab ved salg af vindmølleandelene er ikke skattepligtig/fradragsberettiget.

16 Tak for jeres opmærksomhed Spørgsmål?