Trafikstyrelsen. 4. februar Instruks vedrørende fjernbusoperatører der anvender undtagelsesbestemmelse. ( de minimis-støtte )

Transkript

1 Edvard Thomsens Vej København S Telefon Fax afo@trafikstyrelsen.dk Trafikstyrelsen Instruks for aftalte arbejdshandlinger vedrørende indberetninger til Trafikstyrelse fra fjernbusoperatører, der modtager kompensation for bestemte passagergrupper i fjernbustrafikken Instruks vedrørende fjernbusoperatører der anvender undtagelsesbestemmelse vedrørende udarbejdelse af særligt regnskab ( de minimis-støtte ) 4. februar 2015 Side 1 (7)

2 Indhold 1 Indledning Instruks Revisorerklæring... 4 Side 2 (7)

3 1 Indledning Fjernbusoperatører har mulighed for at indgå kontrakt med Trafikstyrelsen om at udføre såkaldt offentlig tjeneste vedrørende bestemte kundegrupper. Fjernbusoperatørerne forpligter sig til at give rabat til studerende, pensionister og børn, og den ydede rabat refunderes delvist af Trafikstyrelsen. En af forudsætningerne for deltagelse i denne ordning er, at der, som udgangspunkt, skal udformes et særligt regnskab for de kompenserede aktiviteter. Hvis Fjernbusoperatøren udformer det særlige regnskab, finder denne instruks IKKE anvendelse. I stedet anvendes Instruks for revision af særligt regnskab for fjernbusoperatører, som modtager kompensation for bestemte passagergrupper i fjernbustrafikken. Hvis Fjernbusoperatørens kompensation fra Trafikstyrelsen og fra andre myndigheder ikke overstiger et fastsat maksimum (jf. afsnit 2 i regnskabsinstruks for udformning af særligt regnskab), er der mulighed for at Fjernbusoperatøren, efter aftale med Trafikstyrelsen, kan undlade at udarbejde et særligt regnskab. I så fald finder denne revisionsinstruks anvendelse. Formålet med denne revisionsinstruks er at redegøre for, hvilke arbejder revisor, som minimum skal udføre, når aftalte arbejdshandlinger vedrørende indberetninger til Trafikstyrelsen skal gennemføres. 2 Instruks Revisor skal påse, at de kvartalsmæssige indberetninger af kompenserede salg af billetter overholder følgende krav: Der udtages 25 tilfældigt udvalgte billetsalg, hvor det påses, at de indberettede billetter er korrekt kategoriseret og i øvrigt alene omfatter billetter solgt til følgende kundegrupper: o Pensionister o Studerende o Børn op til 15 år For de busruter, som indgår i de indsendte kvartalsmæssige indberetninger, påses, at busruten: o o o overholder definitionen på fjernbuskørsel i lov om trafikselskaber 19 stk. 4 udføres med mindst én daglig dobbelttur hele året udføres med busser med over 40 siddepladser Side 3 (7)

4 Fjernbusoperatøren gennemfører kontrol af, at relevante passagerer opfylder betingelser for at modtage rabatter, jf. kontrakt mellem Trafikstyrelsen og Fjernbusoperatøren afsnit 5, jf. afsnit 4.1 i regnskabsinstruksen Antal billetter i indberetningerne stemmer til Fjernbusoperatørens billetsystem Der udtages 25 tilfældigt udvalgte billetsalg fra indberetningerne, hvor det påses, at der er givet rabatter, som overholder betingelserne i kontrakt mellem Trafikstyrelsen og fjernbusoperatøren, afsnit 4: o Studerende får mindst 25 % rabat på en standardbillet alle dage hele året o Pensionister får mindst 25 % rabat på en standardbillet alle dage hele året o Maks. to børn under 12 år i følgeskab med en betalende voksen (min. 16 år) rejser gratis, ét barn under 12 år rejser gratis med et betalende barn op til 15 år, og et barn op til 15 år betaler 50 % af prisen på en standardbillet. Rabatten skal ydes alle dage hele året Kompensation, anført i indberetningerne, er opgjort efter følgende regler: o Fjernbusbilletter til pensionister kompenseres med 20 % af standardbilletprisen, dog maksimalt 80 kr. pr. billet o Fjernbusbilletter til studerende kompenseres med 20 % af standardbilletprisen, dog maksimalt 80 kr. pr. billet o Fjernbusbilletter til børn op til 12 år kompenseres med 50 % af standardbilletprisen, dog maksimalt 125 kr. pr. billet o Fjernbusbilletter til betalende børn op til 15 år kompenseres ikke 3 Revisorerklæring Når revisor har gennemført ovenfor anførte arbejder kan der afgives en revisorerklæring. I bilag er vedlagt standarderklæring som skal anvendes. Erklæringen afgives efter den internationale revisionsstandard ISRS 4400 aftalte arbejdshandlinger. Side 4 (7)

5 Den uafhængige revisors erklæring om faktiske resultater Til Trafikstyrelsen Vi har efter aftale udført de arbejdshandlinger, som er angivet nedenfor vedrørende [indsæt navn på fjernbusoperatør] 4 kvartalsvise indberetning af kompenserede salg af billetter for [indsæt årstal]. Indberetningerne er vedlagt i kopi [husk at vedlægge]. Vores arbejde er udført i overensstemmelse med den internationale standard om aftalte arbejdshandlinger vedrørende regnskabsmæssige oplysninger og yderligere krav ifølge dansk revisorlovgivning. Arbejdshandlingerne er udelukkende udført med det formål at forsyne Trafikstyrelsen med oplysninger til brug for vurdering af pålideligheden af de 4 kvartalsvise indberetninger af kompenserede salg af billetter for [indsæt årstal] Udførte arbejdshandlinger 1. Vi har for 25 tilfældigt udvalgte billetsalg påset underliggende dokumentation for billetsalgets kategorisering på kundegruppe i de indberettede billetter i de 4 kvartalsvise indberetninger af kompenserede salg af billetter 2. Vi har for busruter, hvor der er solgt billetter, der indgår i de 4 kvartalsvise indberetninger af kompenserede salg af billetter, påset underliggende dokumentation for, at busruterne overholder kravene for at udbetale kompensation 3. Vi har gennemgået Fjernbusoperatørens dokumentation for, at rabatterede passager opfylder betingelser for at modtage rabatter, jf. kontrakt mellem Trafikstyrelsen og fjernbusoperatøren afsnit 5 4. Vi har gennemgået afstemning af antal billetter opdelt på kundegrupper i indberetningerne til Fjernbusoperatørens billetsystem 5. Vi har gennemgået 25 tilfældigt udvalgte billetsalg (som indgår i de indberettede billetter i de 4 kvartalsvise indberetninger af kompenserede salg af billetter) og påset, at de afgivne rabatter overholder betingelserne i kontrakt mellem Trafikstyrelsen og fjernbusoperatøren, afsnit Vi har gennemgået og påset, at opgørelsen af kompensation, anført i de 4 kvartalsvise indberetninger af kompenserede salg af billetter, er baseret på kompensationsregler aftalt mellem Trafikstyrelsen og fjernbusoperatøren Side 5 (7)

6 Faktiske resultater Vi har fundet følgende forhold: A) Med hensyn til punkt 1 fandt vi, at de 25 billetsalg var kategoriseret korrekt i de kvartalsvise indberetninger og alene vedrørte pensionister, studerende og børn op til 15 år B) Med hensyn til punkt 1 fandt vi, at busruter, hvor der er solgt billetter, der indgår i de kvartalsvise indberetninger: - overholder definitionen på fjernbuskørsel i lov om trafikselskaber 19 stk. 4 - udføres med mindst én daglig dobbelttur hele året - udføres med busser med over 40 siddepladser C) Med hensyn til punkt 3 fandt vi, at fjernbusoperatøren i [indsæt årstal] har gennemført kontrol af, at rabatterede passager opfylder betingelserne for at modtage rabatter, jf. kontrakt mellem Trafikstyrelsen og fjernbusoperatøren, afsnit 5 D) Med hensyn til punkt 4 fandt vi, at antal billetter, opdelt på kundegrupper i indberetningerne, stemmer til Fjernbusoperatørens billetsystem E) Med hensyn til punkt 5 fandt vi, at der for de 25 billetsalg er givet rabatter, som overholder betingelserne i kontrakt mellem Trafikstyrelsen og fjernbusoperatøren, afsnit 4: - Studerende får mindst 25 % rabat på en standardbillet alle dage hele året - Pensionister får mindst 25 % rabat på en standardbillet alle dage hele året - Maks. To børn under 12 år i følgeskab med en betalende voksen (min. 18 år) rejser gratis, ét barn under 12 år rejser gratis med et betalende barn op til 15 år, og et barn op til 15 år betaler 50 % af prisen på en standardbillet. Rabatten skal ydes alle dage hele året F) Med hensyn til punkt 6 fandt vi, at kompensation anført i indberetningerne er opgjort efter følgende regler: - Fjernbusbilletter til pensionister kompenseres med 20 % af standardbilletprisen, dog maksimalt 80 kr. pr. billet - Fjernbusbilletter til studerende kompenseres med 20 % af standardbilletprisen, dog maksimalt 80 kr. pr. billet - Fjernbusbilletter til børn op til 12 år kompenseres med 50 % af standardbilletprisen, dog maksimalt 125 kr. pr. billet - Fjernbusbilletter til betalende børn op til 15 år kompenseres ikke Afslutning Idet ovennævnte arbejdshandlinger hverken er revision eller review i overensstemmelse med internationale standarder om revision eller review, udtrykker vi ikke en konklusion med sikkerhed om de 4 kvartalsvise indberetninger af kompenserede salg af billetter for [indsæt årstal]. Havde vi udført yderligere arbejdshandlinger, revideret eller udført review i overensstemmelse med internationale standarder om revision eller review, kunne andre forhold muligvis være fundet og rapporteret. Side 6 (7)

7 Vores erklæring er udelukkende udarbejdet med det formål, der er nævnt i denne erklærings indledning og må ikke anvendes til andre formål. Erklæringen vedrører kun de forhold, der er nævnt ovenfor, og kan ikke udstrækkes til at omhandle regnskabet som helhed for. By, Dato Revisorfirma ## statsaut. revisor Side 7 (7)