Skriftlig prøve i fag nr BOGFØRING

Transkript

1 HA-, HA(dat.)-, HA(jur.)-, BA(int.)-STUDIET 1. DEL Sommereksamen 7. august 2002 Skriftlig prøve i fag nr BOGFØRING Varighed: 3 timer Hjælpemidler: Ingen Denne 3-timers prøve er opdelt i 5 afsnit. Alle opgaver tager udgangspunkt i en handelsvirksomhed. Besvarelsen afleveres i renskrift på de udleverede svarskemaer. Afsnit A: Afsnit B: Afsnit C: Afsnit D: Afsnit E: Efterpostering og opstilling af årsregnskab. Svarskema A. Afstemning af kreditor Svarskema B. Udarbejdelse af strømningsregnskab Svarskema C. Udarbejdelse af balanceskema. Svarskema D. Afslutning af årsregnskab. Svarskema E. Ved besvarelsens bedømmelse vil følgende vægtfordeling blive anvendt: Afsnit Opgave Vægt i % A Efterpostering og opstilling af årsregnskab ca. 40 B Afstemning af kreditor ca. 10 C Strømningsregnskab ca. 20 D Balanceskema ca. 20 E Afslutning af årsregnskab ca. 10 HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 1

2 Afsnit A Svarskema A. Couvard. Couvards regnskabsår løber fra 1/7 til 30/6. Der er udarbejdet saldobalance pr 30/6 2002, se svarskema A, alle beløb er i tkr. (hele kr.). Der er foretaget en kladdemæssig afslutning af regnskabet for regnskabsåret 2001/02 (svarskema A), men desværre blev en del af varelageret talt med 2 gange. Den del af varelageret der blev talt med 2 gange har en værdi af 200 tkr. Spørgsmål 1: Du bedes foretage de nødvendige korrektioner i den klademæssige afslutning af regnskabet. (Streg de forkerte tal over og skriv de rigtige tal i svarskema A) Spørgsmål 2: Med udgangspunkt i det korrigerede svarskema A, bedes du udarbejde en note for anlægsaktiverne, idet det oplyses, at: a) Den 1/ bestod virksomhedens anlægspark af følgende anlægsaktiver: - inventar, hvis anskaffelsesværdi var tkr biler, hvis anskaffelsesværdi var tkr grunde og bygninger, hvis anskaffelsesværdi var tkr b) Der er købt inventar i regnskabsåret. Der er ikke købt bil, men der er solgt en bil i regnskabsåret. Den solgte bil havde en anskaffelsesværdi på tkr Bilen blev solgt til bogført værdi på tkr. 20. Der er hverken solgt inventar eller grunde og bygninger i regnskabsåret. Spørgsmål 3: Med udgangspunkt i det korrigerede efterposteringsskema, bedes du udarbejde en note for egenkapitalen, idet det oplyses, at egenkapitalen d. 1/ var på tkr Spørgsmål 4: Slutteligt bedes du opstille en resultatopgørelse for regnskabsåret 2001/2002 samt en balance pr. 30/ Det kan i den forbindelse oplyses, at en mindre del på tkr. 20 af "Lån i ejendom" forfalder til betaling i løbet af 2002/2003 HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 2

3 Afsnit B Svarskema B. Vi modtager fra vores leverandør Svend Berntsen følgende kontoudtog den 3 juli 02: Svend Berntsen 5750 Ringe Kontoudtog pr. 30 juni 02 konto nr Abraham Zena Dato Tekst Debet Kredit Saldo D/K Saldo Renter maj Fakt Kreditnota 218 Indbetaling Fakt pr 8 dg - 3% Indbetaling D D D D D D D Svend Berntsen konto nr Ringe Dato Tekst Debet Kredit Saldo D/K Saldo Fakt Fakt Check Kreditnota 218 Fakt Giro Kontantrabat K K K K K K K K Spørgsmål: Foretag en afstemning af Abraham Zenas gæld til Svend Berntsen pr Afstemningen skal vise det beløb som skal indgå i Abraham Zenas årsregnskab pr Hvilke registreringer hos Abraham Zena giver ovenstående oplysninger anledning til pr HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 3

4 Afsnit C Svarskema C. William Demarch, Kolding. På grundlag af den nedenfor anførte udskrift af firmaets resultatkonto for regnskabsåret 2001/2002 og balancekontiene pr. 30/ og 30/ (alle tal er i hele kr.) bedes du udarbejde et strømningsregnskab efter beholdningsforskydningsmodellen til forklaring af den ændring, der har fundet sted i firmaets likvide beholdning fra 30/ til 30/ Strømningsregnskabet skal udarbejdes med udgangspunkt i indtjeningsbidraget. Beregning af indtjeningsbidrag og udtræk skal vises. Resultatkonto: 1/1-31/ Debet Kredit Omsætning Vareforbrug Lokaleomkostninger 480 Øvrige eksterne omkostninger 250 Personaleomkostninger Afskrivninger 146 Renteindtægt 22 Renteomkostninger 123 Ekstraordinære indtægter 4 Ekstraordinære omkostninger 136 Resultat 525 Balance Balancekonto pr. 30/ Tekst Debet Kredit Debet Kredit Inventar Akk. afskr., inventar Biler Akk. afskr. biler Varelager Varedebitorer Periodeafgrænsningsposter 8 6 Kasse Egenkapital Langfristet gæld Varekreditorer Anden kortfristet gæld Balance Der er ikke solgt inventar i regnskabsåret. Der er ikke solgt biler i regnskabsåret. HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 4

5 Afsnit D Svarskema D. M. Mathiasen Du bedes udarbejde et balanceskema for M. Mathiasen. Balanceskemaet skal ikke have kolonner til omkostninger, indtægter og udtræk. Anvend en kolonne lige efter egenkapitalen til at angive symbolet R for indtægt, E for omkostning og W for udtræk. I denne delopgave regnes der ikke med moms. Til udarbejdelsen skal du anvende følgende oplysninger: Anlægsaktiver Inventar Akk afskr M. Mathiasen Primobalance Egenkapital Aktiekapital overført Omsætningsaktiver Varelager Kasse Aktiver i alt Gæld Varekreditorer Andre kreditorer Kassekredit Passiver i alt Kontant salg Varekøb 325, betalt: kontant 300 og 25 på kredit. 3 Købt inventar for 50, betalt kontant 40 og 10 på kredit 4 Betalt til varekreditorer 75, betalt kontant 15 og check 60 5 Annonceomkostninger er 90 betalt kontant 6 Løn betalt med check: Betalt til andre kreditorer 20 med check 8 Husleje 90 betalt kontant 9 Hævet 420 i kassen og indsat i banken 10 Varelagerets værdi er Årets afskrivninger er 100 Du bedes opstille en note til forklaring af bevægelserne i egenkapitalen. Et eventuelt overskud disponeres således: 1. Udbytte til aktionærerne fastsættes til maksimalt 15%. (hel procent) 2. Et eventuelt rest overføres til næste regnskabsår. --ooooo-- HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 5

6 Afsnit E Svarskema E. ABC. ABC's regnskabsår løber fra 1/7 til 30/6. Der er udarbejdet saldobalance pr 30/6 2002, se svarskema E, alle beløb er i tkr. (hele kr.). Foretag en kladdemæssig afslutning af regnskabet for regnskabsåret 2001/02. Ved afslutningen af regnskabet og beregningen af selskabets resultat for regnskabsåret skal der tages hensyn til følgende oplysninger: 1 Der afskrives 140 tkr af inventarets værdi 2 Der afskrives 152 tkr af bilernes værdi 3 Varelageret er omtalt den 30 juni 2002 og er denne dato vurderet til tkr Beregn vareforbrug og gennemfør de nødvendige efterposteringer. HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 6

7 Kontoplan Bilag 1 Resultatkonti: 011 Varesalg 012 Rabat til kunder 013 Tab på tilgodehavender 021 Vareforbrug 022 Rabat fra leverandører 031 Lokaleomkostninger 032 Kontorholdsomkostninger 033 Reklameomkostninger 034 Kassedifferencer 035 Bilers driftsomkostninger 039 Øvrige omkostninger 0411 Lønafregning 0412 Medarbejder ATP-bidrag 0413 Medarbejder pensionsbidrag 0414 AM-bidrag 0421 Arbejdsgiver ATP-bidrag 0422 Arbejdsgiver pensionsbidrag 043 Andre omkostninger til social sikring 051 Afskrivninger af bygninger 052 Afskrivninger af inventar 053 Afskrivning af biler 061 Renteindtægter 071 Renteomkostninger 072 Prioritetsrenter 081 Ekstraordinære indtægter 082 Ekstraordinære omkostninger 091 Skat af ordinært resultat 092 Skat af ekstraordinært resultat HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 7

8 Konti under aktiver: 1121 Grunde og bygninger Akk. afskrivninger bygninger 1122 Inventar Akk. afskrivninger af inventar 1123 Biler Akk. afskrivninger af biler 1211 Varelager 1219 Omkostningsvarer 1220 Tilgode i virksomhedsskat 1221 Varedebitorer 1222 Forventet tab på debitorer 1223 Periodeafgrænsningsposter 1241 Kasse 1242 Bank, folio 1243 Kassekredit disponibel 1244 Girokonto Konti under passiver: 1311 Aktiekapital/anpartskapital/kapitalkonto 1312 Privat 1343 Øvrige lovpligtige henlæggelser 1344 Vedtægtsmæssige henlæggelser 1345 Andre henlæggelser 1351 Overført fra tidligere år 1352 Overført af årets resultat 151 Lån i ejendom/langfristet lån 152 Kassekredit maksimum/kassekredit 153 Varekreditorer 156 Skyldig selskabsskat 1571 Indgående afgift 1572 Udgående afgift 1573 Momsafregning 1574 Skyldig A-skat 1575 Skyldig ATP 1576 Andre kreditorer 1577 Skyldig AM-bidrag 158 Periodeafgrænsningsposter 1591 Udbytte for regnskabsåret HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 8

9 Svarskema A ID nr Couvard Saldi Efterposteringer Resultatopgørelse Balance Kontonr. og - tekst Debet Kred. Debet Kred. Omk. Indt. Aktiv Passiv 011 Varesalg Rabat til kunder Tab på debitorer Vareforbrug Rabat fra leverandør Lokaleomk Kontorholdomk Reklameomk Kassedifferencer Bilers driftsomk Øvrige omk Lønafregning Medarbejder ATP Medarbejder pension AM mm Arbejdsgiver ATP Arbejdsgiver pension Afskrivn.: Bygninger Afskrivn.: Inventar Afskrivn.: Biler Renteindtægt Renteomk Prioritetsrenter Eks ord indtægter 082 Eks ord omkostning 1121 Grunde og bygning Akk afskr bygning Inventar Akk. afskr. inv Biler Akk. afskr. bil transport HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 9

10 Svarskema A ID nr Couvard Saldi Efterposteringer Resultatopgørelse Balance Kontonr. og - tekst Debet Kred. Debet Kred. Omk. Indt. Aktiv Passiv Transport Varelager Omk. varer Varedebitorer Forventet tab debitor Periodeafgrænsning Kasse Kassekredit disp Giro Egenkapital Privat Lån i ejendom Kassekredit max Varekreditorer Indg. moms Udg. moms Momsafregning Skyldig A-skat Skyldig ATP 1576 Andre kreditorer Skyldig AM mm 158 Periodeafgrænsning HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 10

11 Opgave A Svarskema A ID. nr. HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 11

12 Opgave A Svarskema A ID. nr. HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 12

13 Opgave A Svarskema A ID. nr. HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 13

14 Opgave A Svarskema A ID. nr. HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 14

15 Opgave B Svarskema B ID. nr. HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 15

16 Opgave C Svarskema C ID. nr. HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 16

17 Opgave C Svarskema C ID. nr. HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 17

18 Opgave D Svarskema D ID. nr. HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 18

19 Opgave D Svarskema D ID. nr. HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 19

20 Opgave D Svarskema D ID. nr. HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 20

21 Svarskema E ID nr ABC Saldi Efterposteringer Resultatopgørelse Balance Kontonr. og - tekst Debet Kred. Debet Kred. Omk. Indt. Aktiv Passiv 011 Varesalg Rabat til kunder Tab på debitorer Vareforbrug 022 Rabat fra leverandør Lokaleomk Kontorholdomk Reklameomk Kassedifferencer Bilers driftsomk Øvrige omk Lønafregning Medarbejder ATP Medarbejder pension AM mm Arbejdsgiver ATP Arbejdsgiver pension Afskrivn.: Inventar 053 Afskrivn.: Biler 061 Renteindtægt Renteomk Eks ord indtægter Eks ord omkostning Inventar Akk. afskr. inv Biler Akk. afskr. bil Varelager Varedebitorer Forventet tab debitor Kasse 250 transport HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 21

22 Svarskema E ID nr ABC Saldi Efterposteringer Resultatopgørelse Balance Kontonr. og - tekst Debet Kred. Debet Kred. Omk. Indt. Aktiv Passiv transport Kassekredit disp Giro Egenkapital Privat Kassekredit max Varekreditorer Indg. moms Udg. moms Momsafregning 1574 Skyldig A-skat Skyldig ATP Andre kreditorer Skyldig AM mm HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 22