nyhedsbrev skat Quickguidens indhold er følgende:

Transkript

1 nyhedsbrev skat QUICKGUIDE TIL SELVANGIVELSEN 2009 Personer skal indtaste eller indsende selvangivelse for 2009 til SKAT inden den 2. maj 2010 eller den 1. juli 2010 (selvstændige erhvervsdrivende m.fl. og udenlandsk indkomst). Dette nyhedsbrev beskriver praktisk og kort hovedprincipperne for udarbejdelse af personers selvangivelse for 2009, herunder de mest almindelige forhold, som bør undersøges og oplyses ved udarbejdelse af selvangivelsen. Quickguidens indhold er følgende: Årsopgørelsen Befordringsfradrag Firmabil Fri telefon Fri bolig Ejendomsværdiskat Aktieindkomst Udenlandsk indkomst Ægtefæller Underholds- og børnebidrag Overskydende skat og restskat Frister Klagemuligheder Assistance til at udarbejde selvangivelsen Årsopgørelsen Personer modtager i marts 2010 årsopgørelse for 2009 fra SKAT via skattemappen på www. tastselv.skat.dk. Årsopgørelsen indeholder de fortrykte oplysninger dvs. oplysninger som SKAT allerede har modtaget. Det er vigtig at gennemgå de fortrykte oplysninger nøje med henblik på at vurdere, om oplysningerne skal korrigeres. Herudover har personer pligt til at meddele SKAT oplysninger, som SKAT ikke har i forvejen. Personer kan meddele SKAT om rettelser og tilføjelser til årsopgørelsen på én af følgende måder: Indtast tallene via Indtast tallene via telefon Skriv de rigtige beløb på oplysningskortet. Et oplysningskort kan fås ved at kontakte SKAT på telefon Flere detaljer om årsopgørelsen for 2009 kan findes på dette link: 1

2 Befordringsfradrag Personer, der har daglig befordring til og fra arbejde på over 24 km, har ret til et befordringsfradrag i selvangivelsen. Dette befordringsfradrag beregnes efter standardsatser ud fra, hvor langt personen har til arbejde, hvor mange arbejdsdage der er på et år og om personen bor i et såkaldt udkantsområde. Befordringsfradraget opgøres ud fra følgende satser: 0-24 km 0 kr. pr. km km 1,90 kr. pr. km Over 100 km 0,95 kr. pr. km Befordringsfradrag for 2009 kan opgøres ved hjælp af følgende link: skatteberegning/7063.html Befordringsfradraget oplyses under ligningsmæssige fradrag i selvangivelsens rubrik 51. Fradragsværdien af befordringsfradraget udgør i ,5% i en gennemsnitskommune. Firmabil SKAT har normalt allerede medtaget den skattepligtige værdi af fri bil i rubrik 11. Det bør imidlertid undersøges, om SKAT har medtaget den rigtige værdi. Den skattepligtige værdi af firmabil er 25% af den del af bilens værdi, der er på kr. eller derunder og 20% af resten. Bilens værdi sættes dog altid til mindst kr., således at den skattepligtige værdi mindst udgør kr. Bilens værdi fastsættes som følger: Hvis arbejdsgiveren har købt bilen som ny eller inden for de første 3 år efter den første indregistrering, sættes bilens værdi til den oprindelige nyvognspris (fakturapris + registreringsafgift + leveringsomkostninger + moms + normalt registreringspligtigt ekstra udstyr). I det fjerde indkomstår efter indregistreringen nedsættes værdien til 75% af nyvognsprisen. For brugte biler, som arbejdsgiveren har købt mere end 3 år efter bilens første indregistrering fastsættes værdien til den pris som arbejdsgiveren har betalt for bilen med tillæg af istandsættelsesudgifter, leveringsomkostninger og udgifter til tilbehør. Fri bolig SKAT s oplysninger om fri helårsbolig findes normalt i selvangivelsens rubrik 11. Det bør imidlertid undersøges, om SKAT har medtaget den rigtige værdi. Personer beskattes af fri bolig i det omfang den faktiske leje ligger under SKAT s satser for boligens markedsleje. Det er således forskellen mellem den faktisk betalte husleje og markedslejen ifølge SKAT s satser, der beskattes. SKAT s godkendte satser fremgår af følgende link: Fri bolig for hovedaktionærer m.v. er normalt fortrykt i selvangivelsens rubrik 12. Det bør imidlertid undersøges, om SKAT har medtaget den rigtige værdi. Den skattepligtige værdi er fastsat til 5% af et særligt beregningsgrundlag, der er det største af følgende: Ejendomsværdien pr. 1. oktober året før indkomståret eller Den kontante anskaffelsessum med tillæg af forbedringer, der er sket efter anskaffelsen, men inden 1. januar i det pågældende indkomstår Hertil skal lægges 1% af den del af beregningsgrundlaget for ejendomsværdiskatten, der ikke overstiger kr. og 3% af resten. Værdien af fri bolig omfatter desuden arbejdsgiverens betaling af udgifter til varme, renovation, vand, el, fællesantenne og lignende. Fri telefon I selvangivelsens punkt 15 skal skrives værdi af fri telefon (fastnet og/eller mobil), der normalt er kr. om året (dvs. 250 kr. om måneden). Dog udgør værdien højst arbejdsgiverens udgift. 2

3 Hvis personen selv har udgifter til privat telefon i hjemmet, kan værdien af fri telefon nedsættes med disse udgifter. Tilsvarende kan værdien af fri telefon nedsættes, hvis der er betalt beløb til arbejdsgiveren for at have fri telefon. Ejendomsværdiskat SKAT har normalt de fleste oplysninger, der skal bruges til at beregne ejendomsværdiskatten. Det er dog vigtigt at tjekke årsopgørelsens oplysninger og beregningen af ejendomsværdiskatten. Personer, der er bosat i Danmark skal betale ejendomsværdiskat af såvel danske som udenlandske ejendomme (se nedenfor om Ejerbolig i udlandet ). Ejendomsværdiskatten gælder for bl.a. ejerlejligheder, enfamiliehuse, tofamiliehuse, sommerhuse og stuehuset til landbrugsejendomme. Ejendomsværdiskatten beregnes som 1 % af den del af ejendomsværdien, som ikke overstiger kroner. Der skal betales 3 % i ejendomsværdiskat af den del af ejendomsværdien, der overstiger kr. Beregningsgrundlaget for ejendomsværdiskatten for danske ejendomme for 2009 er den mindste af følgende tre værdier: Ejendomsværdien pr. 1. januar fem procent Ejendomsværdien pr. 1. januar 2002 eller Ejendomsværdien pr. 1. oktober 2009 Flere oplysninger om ejendomsværdiskatten findes i SKAT s vejledning på dette link: Pnr_19_ver10_0.pdf Aktieindkomst SKAT har normalt oplysninger om udbytter og udlodninger for personer. Til udbytte og udlodninger medregnes normalt alt, hvad et selskab udlodder til aktionærer eller andelshavere, med undtagelse af friaktier og friandele. Udbytter skal oplyses i rubrik 61, 62 og 63 i selvangivelsen. SKAT har normalt ikke oplysninger om fortjenester og tab på aktier m.v., som personen derfor selv skal meddele SKAT. Fortjeneste og tab opgøres efter realisationsprincippet og gennemsnitsmetoden. Tab på børsnoterede aktier kan alene fratrækkes i fortjeneste og udbytter fra børsnoterede aktier. Fortjeneste og tab oplyses i selvangivelsens rubrik 66 for børsnoterede aktier og rubrik 67 for unoterede aktier. En persons danske aktieindkomst består herefter normalt af: Udbytte fra danske aktier m.v. Visse udlodninger fra investeringsforeninger Skattepligtige fortjenester og tab ved salg af danske og udenlandske aktier m.v. Skattepligtige fortjenester og tab ved salg af investeringsforeningsbeviser i minimumsud loddende, aktiebaserede investeringsforeninger og akkumulerende skattepligtige investeringsforeninger Personens samlede aktieindkomst, der ikke overstiger kr. beskattes med 28%. Aktieindkomst over kr. men under kr. beskattes med 43%. Aktieindkomst over kr. beskattes med 45%. Er personen gift (og samlevende med ægtefællen ved indkomstårets udløb) er beløbsgrænserne det dobbelte. Mere information findes i SKATs vejledning på følgende link: Udenlandsk indkomst Personer skal oplyse SKAT om følgende indkomster fra udlandet 1. Indkomst fra udlandet 2. Indkomst fra udenlandske værdipapirer og 3. Ejerbolig i udlandet Ad 1. Indkomst fra udlandet Personer skal normalt udfylde en selvangivelse for udenlandsk indkomst, hvis personen 3

4 er fuldt skattepligtig i Danmark og har indkomst fra udlandet. Dette gælder dog normalt ikke i følgende situationer: Indkomst fra en udenlandsk arbejdsgiver for arbejde udført i Danmark Indkomst fra en dansk arbejdsgiver for arbejde udført i udlandet og der ikke gives skat tenedslag efter ligningslovens 33 a eller efter dobbeltbeskatningsoverenskomsten - eller Udenlandsk indkomst, der alene består af udbytte af udenlandske børsnoterede aktier i dansk depot Selvangivelse for udenlandsk indkomst findes på følgende link: Flere oplysninger om indkomst fra udlandet findes på dette link: 2. Indkomst fra udenlandske værdipapirer Personer skal udfylde selvangivelse for udenlandsk indkomst, hvis personen har opnået udbytte, udlodning og/eller fortjeneste fra eller har beholdning af følgende: Udenlandske børsnoterede aktier, der ikke i dansk depot Unoterede udenlandske aktier Udenlandske aktier/beviser i investeringsforening/selskab/fond Fortjenester på udenlandske aktier m.v., hvor kildelandet helt eller delvist har beskatningsretten Kontoførende dansk investeringsforening med udlodningsandele, der stammer fra uden - landske aktier m.v. eller Udenlandske børsnoterede aktier i dansk depot, hvor der ikke er aftalt en bestemt procent for beskatning i dobbeltbeskatningsoverenskomsten Flere oplysninger om indkomst fra udlandet findes på dette link: 3. Ejerbolig i udlandet Der gælder samme regler for beregning af ejendomsværdiskat for danske som for udenlandske ejendomme. Personer, der ejer ejendomme i udlandet, beskattes herefter på grundlag af den laveste af følgende 3 værdier: Den ansatte ejendomsværdi pr. 1. oktober i indkomståret Den ansatte ejendomsværdi pr. 1. januar 2001 med tillæg af 5% eller Den ansatte ejendomsværdi pr. 1. januar 2002 Hvis der findes en offentlig ejendomsvurdering for den udenlandske ejendom, der kan sidestilles med en dansk vurdering, beregnes ejendomsværdiskatten efter ovennævnte regler. Hvis der ikke findes en udenlandsk vurdering, der kan sidestilles med en dansk, skal der opgøres et en ejendomsværdi for den udenlandske ejendom. Ved denne opgørelse skal der tages udgangspunkt i ejendommens faktiske anskaffelsespris, der reguleres med en afstandsprocent (der er udtryk for forskellen mellem handelsværdien og den offentlige vurdering). Der skal udfyldes en særlig blanket: Ejendomsværdiskat vedrørende udenlandske ejendomme. Blanketten kan fås ved at kontakte SKAT på telefon Flere oplysninger om ejerbolig i udlandet findes på dette link: Ægtefæller Hvis ægtefæller (eller registrerede partnere) har boet sammen ved indkomstårets udløb, vil følgende overførsler normalt automatisk blive foretaget af SKAT: 4

5 Overførsel af negativ kapitalindkomst vedrørende bund- og mellemskat Overførsel af uudnyttet bundfradrag vedrørende mellemskat Overførsel af underskud Overførsel af uudnyttet grundbeløb, der vedrører skat af aktieindkomst samt negativ aktieindkomst og uudnyttet negativ aktieindkomst Overførsel af uudnyttet personfradrag og Samlet beregning af topskat Underholds- og børnebidrag Underholds- og børnebidrag, som er modtaget i anledning af skilsmisse, separation eller samlivsophævelse, oplyses i punkt 19 i modtagerens (ægtefællens eller barnets) selvangivelsen. Det samme gælder børnebidrag til børn uden for ægteskab. For så vidt angår børnebidrag er det kun den del af bidraget, der overstiger normalbidraget på 999 kr. pr. måned, som skal oplyses i barnets selvangivelse. Bidragsbetaleren skal ligeledes oplyse SKAT om størrelsen af underholdbidrag og børnebidrag i selvangivelsens rubrik 56. Det samme gælder, hvis personen betaler børnebidrag til børn uden for ægteskab. Betaleren har fradrag (ligningsmæssig fradrag) for udgifter til underholdsbidrag og børnebidrag, og fradragsværdien af bidragene er i ,5% i en gennemsnitskommune. Overskydende skat og restskat Personens skatteberegning for 2009 fremgår af årsopgørelsen. Den beregnede skat skal sammenholdes med den betalte forskudsskat. Skatteberegning kan foretages på følgende link: aspx?indkomstaar=2008 Hvis der er betalt for meget i skat i 2009, skal personen have den overskydende skat tilbagebetalt. Den overskydende skat plus et skattefrit tillæg på 0,6% (af den overskydende skat) indsætter SKAT på personens Nemkonto. (SKAT har i visse situationer ret til at modregne gæld til det offentlige i overskydende skat). Beløb under 100 kr. udbetales ikke, men overføres til det følgende år. Hvis der er betalt for lidt i skat i 2009, skylder personen en restskat. Der kan foretages frivillig indbetaling af restskatten senest den 1. juli Personen skal betale 4,6% p.a. i rente af restskatten fra den 1. januar 2010 til betalingsdagen. Der kan foretages frivillig betaling af restskat på følgende måder: Betaling med dankort eller netbank via www. tastselv.skat.dk under Betalingsinformation Betaling med indbetalingskort i bank eller posthus. Indbetalingskort kan fås ved at kontakte SKAT på eller Kontant betaling i et Skattecenter Hvis der ikke foretages frivillig indbetaling af restskatten senest den 1. juli 2010, vil SKAT opkræve restskatten, renter (4,6% af restskatten pr. år) og et procenttillæg på 6,6% af restskatten. Frister Fristen for at indsende eller indtaste rettelser og tilføjelser til årsopgørelsen for 2009 er den 2. maj Fristen for at indtaste eller indsende den udvidet selvangivelse (for selvstændig erhvervsdrivende m.fl.) og selvangivelsen for udenlandsk ind komst for 2009 er den 1. juli

6 Klagemuligheder Hvis personen vil klage over sin årsopgørelse, skal personen sende en skriftlig og begrundet klage til SKAT inden 1 måned efter modtagelsen af årsopgørelsen. Assistance med at udarbejde selvangivelsen MAQS Law Firm er gerne behjælpelig med at udarbejde selvangivelsen. kontakt - skatteret Lene Pihl, Associate Telephone direct: (+45) Mobile: (+45) Lene.Pihl@dk.maqs.com Lars Lokdam, Partner Telephone direct: (+45) Mobile: (+45) lars.lokdam@dk.maqs.com maqs Law Firm Advokataktieselskab Pilestræde 58 dk-1112 københavn k tel: (+45) copenhagen@dk.maqs.com Co p e n h ag e n Got h e n b u r g Ma l m o e Ri g a St o c k h o l m Ta l l i n Vilnius Wa r s aw 6