Udnyt skattereglerne Nyt og aktuelt

Størrelse: px

Starte visningen fra side:

Download "Udnyt skattereglerne Nyt og aktuelt"

Poul Justesen
7 år siden
Visninger:

1 Udnyt skattereglerne Nyt og aktuelt

2 På programmet er: Udvalgt nyt fra finansloven: Bo- og gaveafgiften sænkes ved overdragelse af familieejede virksomheder Registreringsafgiften for biler sænkes Optimer bilkøbet BoligJob-ordning Pensionsindbetaling fradragsmuligheder Arbejdsgiverbetalt uddannelse Julegave til medarbejder Særligt for de gavmilde

3 Bo- og gaveafgiften for familieejede virksomheder

4 Bo- og gaveafgiften for familieejede virksomheder

5 Bo- og gaveafgiften for familieejede virksomheder

6 Bo- og gaveafgiften for familieejede virksomheder

7 Arv- og gaveafgift Vi har stadig +/- 15%-reglen Eksempel: En far ønsker at overdrage sommerhuset til datteren Seneste offentlige vurdering er 1. mio. kr. Huset kan overdrages for ,00 kr. uden at dette vil udløse en gaveafgift. Overdragelse af fast ejendom mellem nærtstående

8 Bil - Registreringsafgiften er blevet nedsat Registreringsafgiften nedsættes fra 180 pct. til 150 pct. Virkning fra 20. november Mellemstor familiebil - ca kr. mindre i registreringsafgift.

9 Køb ny bil og udnyt kantstens-effekten Blandet benyttet bil VSO i købsåret, herefter PS Køb før status - købspris f.eks kr. værdifald frem til status? kr. i fradrag? Modpost: firmabilbeskatning 25% af , 20 % af resten Beskatning af (1 måned): kr.

10 Gaven til konen. Ny bil betalt over privat kassekredit Bankens sikkerhed for privat gæld: ejerpantebrev i VSO-aktiver f.eks. landbrugsejendom Risiko for, at skattefælde smækker. Hændelsen kan udløse en skat på op til ca kr. Bilen kommer derfor til at koste kr.!! Nye regler i VSO om beskatning af ny sikkerhedsstillelse i VSO-aktiver for privat gæld. Uden betydning om bilen er til konen eller manden

11 Evt. titel på præsentation BoligJob ordningen ny grøn ordning Fradrag for arbejdsløn, pr. person (min 18 år) i husstanden på op til kr. for serviceydelser i hjemmet, og kr. til håndværksydelser med et grønt sigte herunder Energirådgivning mm Bredbånd

12 Ad pensionsopsparing hvilke muligheder er der? Ratepension Maks.: kr. Livsvarig livrente, ingen indskudsgrænse - men grænse for fradrag pr. år: kr., eller 1/10 af indskud Fuld fradrag ved minimum 10 års præmieforpligtigelse arbejdsgiverindbetaling indtil 30% af erhvervsoverskud før renter, selvstændige Alderspension uden fradrag maks kr. Ophørspension ved salg - maks kr.

13 Arbejdsgiverbetalt uddannelse Fradrag for arbejdsgiver og skattefrit for medarbejder Ikke krav om relevans for arbejdet hos nuværende arbejdsgiver Hvilke udgifter? Skolen og deltagerbetaling. Udgifter til bøger mm. Skattefri godtgørelse for kørsel, kost og logi,

14 Skattefri julegave til medarbejdere Må koste op til 800 kr. Gave ikke kontanter eller gavekort Beløbsgrænse for samlede skattefrie gaver i 2015: kr.

15 For de særligt gavmilde Forældre kan give afgiftsfrie gaver til børn, svigerbørn, børnebørn m. fl. 2 børn 2 x 2 børn x kr., kr. 2 x 2 svigerbørn x kr., kr. 4 børnebørn 2 x 4 børnebørn x kr., kr. Afgiftsfrie gaver i alt kr.

16 Kontaktinfo: Chefrådgiver Sonja Sørensen Mobil Kontaktinfo: Chefrådgiver Anna Boel Mobil

17 Partnerselskaber (P/S) v/ Susanne Møberg

18 Agenda 1. Hvad er et P/S? 2. Hvad er fordelene ved P/S? 3. Hvorfor bliver P/S fravalgt / ulemper? 4. P/S model i landbrugsvirksomheder

19 Udvikling i P/S Antallet af P/S er kraftig stigende Pr. 26/ er der 761 P/S i DK 8 er registreret med avl og dyrkning Landbrugsloven 20: P/S kan fra 1/ erhverve adkomst på landbrugsejendomme i landzone uden dispensation Selskabsloven 5, nr. 21: Et kommanditselskab, jf. 2 stk. 2 i lov om visse erhvervsdrivende virksomheder, hvor kommanditisterne i selskabet har indskudt en bestemt kapital, som er fordelt på aktier

20 Grafisk illustration af P/S 2 grupper af selskabsdeltagere (kan være identiske) Kommanditistaktionær A Kommanditistaktionær B 50 % 50 % P/S Komplementær ApS / IvS Indskudskapital: mindst kr.

21 Definition af P/S? Partnerselskabet: Selskabsretsligt: Reguleret af selskabsloven som A/S Skatteretsligt: P/S eksisterer ikke beskatning hos deltagerne Fradragskontoreglerne finder anvendelse kan kun fradrage så stort et beløb, som der hæftes for Regnskabsmæssigt: sidestilles med et A/S

22 Definition af kommanditistaktionær i P/S Kommanditistaktionær A og B: Selskabsretligt: aktionærer Kan være fysiske personer eller selskab Ejer andel af P/S Hæfter kun med indskudt kapital Skatteretligt: Driver selvstændig virksomhed (= med K/S og I/S)

23 Definition af komplementar i P/S (1:2) Komplementar: Fuld ansvarlig deltager (hæfter for alle forpligtigelser i P/S) Kan være fysisk person eller selskab Kan men skal ikke være medejer af P/S Skal have forvaltningsmæssige beføjelser Skal have økonomiske beføjelser Hæfter med hele sin egenkapital

24 Definition af komplementar i P/S (2:2) Komplementarens beføjelser: Komplementarens forvaltningsmæssige beføjelser består i indflydelse på beslutningsprocessen. De økonomiske beføjelser består i adgang til vederlag for den påtagne økonomiske risiko. Begge skal ses på baggrund af komplementarens særlige personlige risiko. Forvaltningsmæssige beføjelser kan være: - Ret til at udpege et antal bestyrelsesmedlemmer. - Vetoret over for visse beslutninger. - Stemmeret på genrealforsamlingen. - Tegningsbeføjelse. Økonomiske beføjelser kan være: - Forlods overskudsandel - Forrentning af egenkapitalen i komplementaren - Vederlag for hvervet som komplementar I praksis: Komplementaren tildeles nogle gange en overskudsandel eller vederlag, som fastsættes sådan, at det muliggør, at de bagvedværende personer kan udnytte grænsen for 27% (DKK i 2015) beskatte udbytte.

25 Fordele ved P/S Beskatning direkte hos selskabsdeltageren (skattetransparent) Mulighed for underskudsanvendelse og carry back Fysiske personer kan anvende virksomhedsordningen Selskaber beskattes direkte af resultatandel af overskud/underskud, men ikke af udbytteudlodninger Selskabsretlig hæftelsesbegrænsning for kommanditistaktionærerne svarende til et A/S (kun indskudskapital)

26 Hvorfor bliver P/S fravalgt? For svært at forstå Nødvendiggør flere selskaber (komplementar og P/S) Vanskeligt at forstå forskellen mellem skatteret og civilret Skat ved ind- og udtræden Ej muligt at udskyde beskatning som i rene selskabskonstruktioner (holdingselskabsmodellerne) Offentlige regnskaber Betaling af skatter mv. offentliggøres på SKAT s hjemmeside Evt. revisionspligt

27 P/S model i landbrugsvirksomheder Stutteri med salg af race heste Stor risiko Forsikringspræmie umulig at betale Banken krav om risikoafgrænsning af hensyn til ægtefælles svineproduktionsvirksomhed Stor fortjeneste på salg af race heste Skattemæssige underskud i svineproduktionsvirksomhed

28 4. P/S model i landbrugsvirksomheder Resultatandel 4,1 mio. kr. Kommanditist- Aktionær A Ægtefælle Underskud til fremførsel = 10. mio. kr. 100 % Komplementar selskab IvS Salg af hest 5 mio. kr. Fortjeneste 4,1 mio. kr. P/S Race heste o o Modregning i ægtefælles underskud = 0 kr. i skat Hvis hest bliver halt hæfter kun med indskud

29 Kontaktinfo: Chefrådgiver Susanne Møberg Mobil:

Relaterede dokumenter

Optimer dine skattemæssige forhold - Deltidsbrug for kødkvægsbedrifter

Hotel Bredehus, Bredsten den 23. oktober 2015 Optimer dine skattemæssige forhold - Deltidsbrug for kødkvægsbedrifter Ved Chefrådgiver Anna Boel, LMO Dagens program Mindre landbrug dyrt i skat Skat er aktive