TimeTax NYHEDSBREV 17/

Transkript

1 Indskud på pensionsordninger Side 1 Pensioner indskud fradrag Vi nærmer os afslutningen på endnu et år, og årets indtægter er ved at være kendte. Det er derfor nu man skal begynde at overveje, om der skal indskydes beløb på en pensionsordning. Momsfradrag i kursusvirksomheder og lignende Side 4 Lempelse af elafgift på airconditionanlæg Side 5 Udvidelse af sukkerafgiften og eventuel afskaffelse af fedtafgiften Side 5 Vedtagne lov og forordninger mv. Side 6 En del af beslutningen er, at tage højde for de fradragsmuligheder der fortsat gælder. Nedenfor bringer vi en oversigt over de generelle grænser og betingelser mv., der gælder for de mest almindelige former for pensionsordninger. Vi vil anbefale, at inden man opretter/indskyder på en pensionsordning kontakter en pensionsrådgiver. Gerne en pensionsrådgiver, der er uafhængig af et bestemt pensionsselskab eller pengeinstitut, idet en uafhængig pensionsrådgiver ikke er bundet af et bestemt selskabs pensionssortiment. Ordninger med fuldt skattemæssigt fradrag ingen øvre grænse for indskud og fradrag Betingelser: Der er aftalt en løbende betaling til pensionsordningen i mindst 10 år. De aftalte indbetalinger skal være lige store i hele aftaleperioden. Det skal være en livsbetinget pensionsordning, (livrente, rateforsikring eller rateopsparing). Det vil sige, at udbetalinger fra pensionsordningen som udgangspunkt bortfalder samtidig med den forsikredes død. Ordninger med fuldt skattemæssigt fradrag kapitalindskud ingen øvre grænse for fradragets størrelse årligt fradrag 1/10 af det samlede indskud Betingelser: Der skal være tale om en livsbetinget pensionsordning. Det vil sige, at udbetalinger fra pensionsordningen som udgangspunkt bortfalder samtidig med den forsikredes død. Fradrag fordeles over en periode på 10 år. Fx der indbetales et engangsbeløb på kr. I 2012 kan fratrækkes 1/10 af kr. = kr. i de efterfølgende 9 år kan ligeledes fratrækkes kr. Dog kan der altid ske opfyldning til en grænse på kr. 1

2 Ordning med fuldt skattemæssigt fradrag selvstændige erhvervsdrivende Selvstændige erhvervsdrivende kan med fuldt skattemæssigt fradrag indskyde op til 30 % af virksomhedens overskud. Indskuddet skal være foretaget inden 31. december Eksempel: Skattepligtigt overskud af virksomhed er kr. Der kan indskydes 30 % eller kr. Hvis der i stedet er indskudt kr. så kan de kr. indskydes på alle former for ordninger, men de resterende kr. kan kun indskydes på en livsbetinget ordning. Indskud efter 30 % reglen kan ske på alle former for pensionsordninger. Reglen gælder kun til og med Ordninger med skattemæssigt fradrag - Fradrag på maksimalt kr. i 2012 Ratepension eller rateopsparing (ordning der udbetales over en nærmere bestemt årrække). Ikke livsbetinget, det vil sige at opsparingen vil komme til udbetaling uanset den forsikredes død. Fx udbetaling til arvinger/dødsboet. Fradraget på kr. reduceres med det beløb, der indbetales på en arbejdsgiverordning, som er en pensionsaftale indgået i forbindelse med lønansættelse. OBS Der indtræder nye regler, som er gældende fra 1. januar 2013 Kapitalpension indskud fradrag maksimum på kr. På kapitalpensioner kan der til og med 2012 indbetales kr. Det gælder både private kapitalpensionsordninger og arbejdsgiverordninger. Fradragsværdien af indskuddet svarer til fradragsværdien for ligningsmæssige fradrag (ca. 32 % i 2012). 2

3 Ordning med fuldt skattemæssigt fradrag ophørspension fradragsloft på kr. Selvstændige erhvervsdrivende og anpartshavere kan nedsætte den skattemæssige fortjeneste ved salg af virksomheden ved at foretage indskud på en ophørspension. Betingelser: Salg af selvstændig virksomhed eller en del af virksomhed. Salg af aktier/anparter i driftsselskab med reel erhvervsmæssig virksomhed. Være fyldt 55 år på afståelsestidspunktet. Have drevet virksomheden i mindst 10 år inden for de seneste 15 år enten som personlig virksomhed eller som hovedaktionær. Indskud skal være betalt senest den 1. juli i året efter afståelsesåret. Indskuddet kan fordeles over en 10 års periode, men skal være påbegyndt den 1. juli i året efter afståelsesåret. Maksimal indbetaling og fradrag kr , dog maksimalt den opnåede fortjeneste. Fradraget gives i gevinster ved salg af hele eller en del af virksomheden. Ved salg af aktier og anparter gives fradraget i den opgjorte aktieindkomst. Indekskontrakter Indskud på indekskontrakter (nye kontrakter kan ikke oprettes) skal ikke modregnes i fradragsloftet på kr. for ratepensioner og rateforsikringer. 3

4 Momsfradrag i kursusvirksomheder og lignende Momsfradrag i kursusvirksomheder og lignende Højesteret stadfæstede den 28. september 2012 en dom fra Vestre Landsret om moms for kursusvirksomheder og lignende. Dommen betyder at: 1) Kursusvirksomheder m.fl. kun har begrænset for moms af udgifter afholdt til bespisning og overnatning, når kursusvirksomhedens kunder er fuldt momspligtige. 2) Såfremt kunderne enten har begrænset eller ingen for moms, og kursusvirksomheden opkræver betaling for overnatning/bespisning separat og svarende til den pris. kursusvirksomheden selv betaler, så har kursusvirksomheden fuldt momsfradrag for udgifterne hertil. 3) Den virksomhed hvori kursisten er ansat mv. har fuldt på momsen for kursusudgiften, når virksomheden er fuldt momspligtig. Momsten i fuldt momspligtige kursusvirksomheder kan illustreres som følger: Udgiftstype Kundetype Fradragsret hos kursusvirksomheden Overnatning Særskilt fakturering af 100 % momspligtig virksomhed 50 % evt. morgenmad 100 %* Privatpersoner 100 %* Overnatning inkl. morgenmad (uden 100 % momspligtig virksomhed 0 % specifikation på faktura) 0 % Privatpersoner 0 %** Bespisning (mad/drikke) 100 % momspligtig virksomhed 25 % 100 %* Privatpersoner 100 %* EDB-udstyr, udskrifter, kursusmapper 100 % momspligtig virksomhed 100 % mv. 100 % Privatpersoner 100 % Lokaleleje m. moms 100 % momspligtig virksomhed 100 % 100 % Privatpersoner 100 % * Forudsætter, at det beløb kunden betaler svarer til den eksakte udgift for kursusvirksomheden ** Konsekvensen af, at hoteller, kroer mv. ikke specificerer prisen for måltider og overnatning er, at kunden mister ten for moms. Højesterets dom omfatter også andre virksomheder der mod betaling afholder momspligtige kurser, instruktioner og lign. Det betyder, at sådanne virksomheder også er omfattet af reglerne i momslovens 42, stk. 3 og dermed har begrænset for moms af udgifter til bespisning og overnatning jf. skemaet ovenfor. 4

5 Lempelse af elafgift på airconditionanlæg Lempelse af elafgift på airconditionanlæg Regerings forslag til finanslov indeholder et forslag, som lemper reglerne for afgift af el forbrugt til airconditionanlæg, der udelukkende producerer kulde i sommerperioden (maj-august). Lempelsen medfører, at momsregistrerede virksomheder, der i dag beregner afgiften efter en kvadratmeter fordeling og betaler en elafgift på 10 kr./m 2 /mdr., fremover kan nøjes med, at betale afgiften via kvadratmeterreglen for perioden maj til august. Afgiftsbelastningen på el anvendt til aircondition reduceres dermed med 2/3. Lempelsen forventes at træde i kraft med tilbagevirkende kraft og gælde fra 1. januar 2010, som var det tidspunkt hvor kvadratmeterreglen blev indført. Det betyder, at en række virksomheder kan få tilbagebetalt for meget betalt afgift, hvis forslaget vedtages som fremsat. Lempelsen gælder ikke virksomheder der anvender el til opvarmning og aircondition og heller ej virksomheder, der benytter sit aircondition anlæg i andre måneder end maj, juni, juli og august. Disse virksomheder skal stadig betale 10 kr./m 2 hele året. For virksomheder, som måler deres aircondition, er reglerne ligeledes uændret. Udvidelse af sukkerafgiften og eventuel afskaffelse af fedtafgiften Udvidelse af sukkerafgiften og eventuel afskaffelse af fedtafgiften Regeringens lovprogram for 2012/13 indeholder også det allerede bebudede forslag om, at indføre sukkerafgift på et langt større antal varer end vi i dag betaler afgift af efter chokoladeafgiftsloven. Afgiftspligten udvides således til at omfatte blandt andet marmelade, syltevarer, mejeriprodukter, ketchup, sennep og adskillelige andre varegrupper. Herudover er fedtafgiften også på dagsordenen og det diskuteres, hvorvidt man bør fjerne denne igen, dels fordi den kan være i strid med EU s statsstøtteregler og dels da afgiften har vist sig at ramme skævt. Begge forslag er i øjeblikket under politisk forhandling og det forventes, at man i løbet af november måned vil have taget stilling til, om forslagene skal fremsættes eller ej. Virksomheder, revisorer og rådgivere m.fl. må derfor vente med tålmodighed til trods for, at lovændringerne forslås at træde i kraft allerede 1. januar Det er vores umiddelbare vurdering, at fedtafgiften vil blive bevaret, og at sukkerafgiften vil blive udvidet. Det er samtidig vores håb, at især fedtafgiften vil blive forenklet. 5

6 Vedtagne love og forordninger mv. Ingen relevante vedtagne love og forordninger mv. for perioden. Skat & momskurser Vore dygtige medarbejdere underviser også i kurser om moms- skat og andet. Kurserne er beskrevet på TimeLearnings hjemmeside: Uddybende artikler TimeTax har gennem tiden udarbejdet mange artikler om aktuelle emner. Se vores hjemmeside: Fra venstre: Thorbjørn Helmo Madsen, Linda-Sophia Danielsen, Søren Engers Pedersen og John Rasmussen TimeTax er en del af TimeGruppen, som tænker i helhedsløsninger, der kommer hele vejen rundt. En filosofi og et koncept, vi kalder 360 -rådgivning. Rent praktisk betyder det, at vi formidler kontakten til specialister og rådgivere, som professionelt løser en hvilken som helst kundeopgave. Det giver vores kunder tid og ressourcer til vækst og udvikling. 6