Ny årsregnskabslov. - - Vejledning fra erhvervsstyrelsen. - - Hvad skal med?

Transkript

1 Ny årsregnskabslov - - Vejledning fra erhvervsstyrelsen - - Hvad skal med?

2 Årsregnskabsloven Større ændring af årsregnskabsloven. Lov 738 af 1. juni vedtaget af Folketinget d. 21. maj 2015 Bekendtgørelse af årsregnskabsloven LBK nr af 10/ udsendt af Erhvervsog Vækstministeriet Vejledning fra Erhvervsstyrelsen udkom januar 2016

3 Lovgivning Årsregnskabsloven - Stiller krav om regnskabets indhold Vandforsyningsloven - Stiller krav om hvile-i-sig-selv Erhvervsstyrelsens vejledning - Udarbejdelse af årsregnskaber for mindre vandværker Naturstyrelsens vejledning - Fastsættelse af takster for vandværker

4 Takstblad Skal godkendes af kommunen for at være gældende. Side 17 i Naturstyrelsens vejledning findes liste over nødvendige oplysninger som kommunalbestyrelsen kan forlange for at kunne godkende takstbladet.

5 Opkrævning til Vandforsyningslovens 52a indeholder en liste over hvilke omkostninger et vandværk må opkræve til. Eks. 1. Nødvendige omkostninger til indvinding og distribution af vand 2. Lønninger og andre driftsomkostninger 3. Administration 4. I alt 13 punkter

6 Vejledning og modelregnskab Vejledning om årsregnskaber for mindre vandværker der aflægger årsregnskab efter årsregnskabsloven Modelregnskaber Kontoplan Anlægskartotek i takstberegningsværktøjet

7 Vejledningen Lovens krav Klarhed Substans Væsentlighed Going concern Neutralitet

8 Vejledningen Lovens krav Periodisering Konsistens Bruttoværdier Formel kontinuitet Reel kontinuitet

9 Årsregnskabsloven Vandværker er omfattet af regnskabsklasse A Ledelsespåtegning Resultatopgørelse Balance Noter

10 Bestyrelsespåtegning Bestyrelsen har aflagt årsrapport for XX vandværk Årsrapporten er aflagt i overensstemmelse med årsregnskabsloven samt vandværkets vedtægter Det er vores opfattelse, at årsregnskabet giver et retvisende billede af vandværkets aktiver, passiver og finansielle stilling pr. 31. december 20XX samt at resultatet for regnskabsåret 1. januar 31. december 20XX Der er efter regnskabsårets afslutning ikke indtruffet begivenheder, der væsentligt vil kunne påvirke vurderingen af vandværkets finansielle stilling. Årsrapporten indstilles til generalforsamlingens godkendelse

11 Anvendt regnskabspraksis Årsrapporten for XX Vandværk er aflagt i overensstemmelse med årsregnskabslovens bestemmelser for regnskabsklasse A samt vandværkets vedtægter Formålet med årsrapporten er at give et retvisende billede af vandværkets aktiviteter for regnskabsperioden, og vise, om de budgetterede og hos medlemmerne opkrævede beløb er tilstrækkelige. Anvendt regnskabspraksis er uændret i forhold til tidligere år. *

12 Anvendt regnskabspraksis Resultatopgørelsen Opstillingsform Resultatopgørelsen er opstillet, så denne bedst viser vandværkets aktiviteter i det forløbne regnskabsår Nettoomsætning Nettoomsætning fra vandsalg m.v. indregnes i resultatopgørelsen, hvis levering og risikoovergang har fundet sted i løbet af regnskabsåret. Nettoomsætningen indregnes eksklusiv moms og afgifter Vandværket er underlagt det generelle hvile i sig selv -princip, hvorfor der årligt opgøres en over- eller underdækning. Denne beregnes som årets indtægter fratrukket årets omkostninger.

13 Resultatopgørelsen Viser hvilke indtægter og udgifter der kan henføres til periodens drift Modelregnskabet er funktionsopdelt - produktion - distribution - administration Anvender noter

14 Resultatopgørelsen Resultatopgørelse for 2015 Note Kr. Nettoomsætning Produktionsomkostninger Bruttoresultat Distributionsomkostninger Administrationsomkostninger Resultat af primær drift Andre driftsindtægter Resultat før finansielle poster Finansielle indtægter Finansielle omkostninger Årets resultat 0

15 Note 1. Nettoomsætning Post Kr. Fast afgift Kubikmeterafgift Anlægsbidrag Salg til andre forsyninger Gebyrer Vandspild (eftergivet) Overdækning Nettoomsætning

16 Over-/underdækning Vandværket er underlagt hvile-i-sig-selv princippet. Det betyder at: - Overdækning skal tilbage til forbrugerne - Underdækning skal betales af forbrugerne Over-/underdækning er en måde at dokumentere at vandværket lever op til hvile-i-sig-selv princippet

17 Note 13. Overdækning Post Kr. Overdækning pr. 1. januar Årets overdækning, jf. note Overdækning pr. 31. december Heraf kortfristet del (Jf. budget) Heraf langfristet del

18 Resultatopgørelsen Resultatopgørelse for 2015 Note Kr. Budget 2015 i t.kr Budget 2016 i t.kr Nettoomsætning Produktionsomkostninger Bruttoresultat Distributionsomkostninger Administrationsomkostninger Resultat af primær drift Andre driftsindtægter Resultat før finansielle poster Finansielle indtægter Finansielle omkostninger Årets resultat 0 0 0

19 Note 3. Distributionsomkostninger Post Kr. Vedligeholdelse, ledningsnet Statsafgift, ledningstab El Teknisk bistand og rådgivning Afskrivning, ledningsnet Distributionsomkostninger ialt

20 Balance Balancen består af en aktiv og en passiv side - De to sider skal balancere dvs. at sumtallet for begge sider skal være det samme. Aktiver = pengebindinger Passiver = finansieringskilder

21 Balance - Aktiver Balance pr. 31. december 2015 Note Kr. Aktiver Grunde og bygninger Inventar og installationer Ledningsnet Anlægsaktiver i alt Tilgodehavender fra salg m.m Andre tilgodehavender Tilgodehavender Værdipapirer Likvide beholdninger Omsætningsaktiver i alt Aktiver i alt

22 Note 8. Materielle anlægsaktiver Post Grunde og bygninger Inventar og installationer Ledningsnet Kostpris 1. januar Tilgang Afgang Kostpris 31. december Afskrivninger pr. 1. januar Årets afskrivninger Afskrivninger vedr. afgang Afskrivninger pr. 31. dec Regn.mæs. værdi pr. 31. dec

23 Note 13. Overdækning Post Kr. Overdækning pr. 1. januar Årets overdækning, jf. note Overdækning pr. 31. december Heraf kortfristet del (Jf. budget) Heraf langfristet del

24 Overdækning ved opskrivning Post Kr. Overdækning pr. 1. januar Opskrivning af aktiver Årets overdækning, jf. note Afskrivninger på opskrivning Overdækning pr. 31. december Kortfristet gæld (jf. budget) Heraf langfristet del

25 Note 8. Materielle anlægsaktiver Post Grunde og bygninger Inventar og installationer Ledningsnet Kostpris 1. januar Tilgang Afgang Kostpris 31. december Afskrivninger pr. 1. januar Årets afskrivninger Afskrivninger vedr. afgang Afskrivninger pr. 31. dec Regn.mæs. værdi pr. 31. dec

26 Balance - Passiver Balance pr. 31. december 2015 Note Kr. Passiver Overført resultat 0 Egenkapital i alt 12 0 Overdækning Gæld til reakreditinstitutter Langfristede gældsforpligtelser Kortfristet del af langfristede gæld Kreditinstitutter i øvrigt Leverandører af vare og tjeneste Kortfristede gældsforpligtelser Gældsforpligtelser i alt Passiver i alt

27 Resultatopgørelsen Resultatopgørelse for 2015 Note Kr. Nettoomsætning Produktionsomkostninger Bruttoresultat Distributionsomkostninger Administrationsomkostninger Resultat af primær drift Andre driftsindtægter Resultat før finansielle poster Finansielle indtægter Finansielle omkostninger Årets resultat 0

28 Balance - Aktiver Balance pr. 31. december 2015 Note Kr. Aktiver Grunde og bygninger Inventar og installationer Ledningsnet Anlægsaktiver i alt Tilgodehavender fra salg m.m Andre tilgodehavender Tilgodehavender Værdipapirer Likvide beholdninger Omsætningsaktiver i alt Aktiver i alt

29 Balance - Passiver Balance pr. 31. december 2015 Note Kr. Passiver Overført resultat 0 Egenkapital i alt 12 0 Overdækning Gæld til reakreditinstitutter Langfristede gældsforpligtelser Kortfristet del af langfristede gæld Kreditinstitutter i øvrigt Leverandører af vare og tjeneste Kortfristede gældsforpligtelser Gældsforpligtelser i alt Passiver i alt

30 Note 1. Nettoomsætning Post Kr. Fast afgift Kubikmeterafgift Anlægsbidrag Salg til andre forsyninger Gebyrer Vandspild (eftergivet) Overdækning Nettoomsætning

31 SLUT!