Ændring i 2016 af bekendtgørelse om finansielle rapporter for Arbejdsmarkedets Tillægspension

Transkript

1 Finanstilsynet 22. marts 2016 FIRA J.nr FIRA/fp Ændring i 2016 af bekendtgørelse om finansielle rapporter for Arbejdsmarkedets Tillægspension Ændringen omfatter følgende elementer: 1) Ophævelse af forbuddet mod, at ATP kan måle udlån og tilgodehavender samt finansielle forpligtelser til amortiseret kostpris. 2) Ophævelse af kravet om, at ATP's balance skal indeholde en post for erstatningshensættelser. 3) Ophævelse af kravet om, at ATP's årsrapport skal indeholde en skematisk oversigt over beholdningen af kapitalandele fordelt på brancher og geografiske regioner. 4) Ændring af den diskonteringsrentekurve, ATP skal anvende ved opgørelsen af forpligtelserne i den opgørelse, der anvendes til sammenligning med forpligtelserne i forsikringsselskaber. 5) Ophævelse af oplysningskravet om skematiske følsomhedsanalyser, som ikke længere finder anvendelse i forhold til forsikringsselskaber. 6) Ajourføring af oplysningskrav vedrørende samfundsansvar (CSR). 7) Forlængelse af frist for offentliggørelse af halvårsrapport fra 2 til 3 måneder. 8) Ændring af skemaet for oplysninger om fordeling og afkast af investeringsaktiver, så det bringes i overensstemmelse med det, der anvendes af forsikringsselskaber. X:\FIRA\AFIRA\Regnskabsbekendtgørelser\ATP\2016\Notat om ændringerne ATPBKG.docx

2 2/6 9) Ophævelse af kravet om gengivelse af nøgletallene "Omkostningsprocent af bidrag" og "Forrentning af de pensionsmæssige hensættelser før pensionsafkastskat". 10) Diverse sproglige justeringer. Kommentarer til ændringerne: Ad 1 Den foreslåede ændring indebærer, at ATP får mulighed for at måle udlån og tilgodehavender samt finansielle forpligtelser til amortiseret kostpris efter reglerne i de internationale regnskabsstandarder, IFRS. Ændringen gennemføres ved at slette forbuddet i 4, stk. 2, nr. 8, mod at måle udlån og tilgodehavender samt finansielle forpligtelser til amortiseret kostpris i de tilfælde, hvor betingelserne for at anvende dagsværdioptionen er opfyldt. ATP skal som udgangspunkt efter bekendtgørelsen, jf. 4, stk. 1, anvende IFRS ved udarbejdelsen af årsrapporter. 4, stk. 2, opregner en række optioner i IFRS, som ATP ikke har mulighed for at anvende. Efter den gældende bekendtgørelse skal ATP anvende dagsværdi på udlån og tilgodehavender og finansielle forpligtelser, når betingelserne for anvendelse af dagsværdioptionen er til stede. Kravet om at anvende dagsværdi på de nævnte poster foreslås ophævet, fordi det kan være omkostningskrævende at finde dagsværdier på poster, der ikke er noteret på aktive markeder. Endvidere er forskellen mellem værdien på disse poster til henholdsvis amortiseret kostpris og dagsværdi typisk lille, fordi der ofte er tale om kortfristede instrumenter. Endelig er posterne i forhold til ATP's balance totalt set af beskeden størrelse. Tilsammen betyder disse forhold, at det vurderes, at omkostningerne for ATP ved at skulle måle posterne til dagsværdi ikke står mål med værdien heraf for regnskabsbrugerne. Ophævelsen af bestemmelsen betyder, at ATP efter reglerne i IFRS kan vælge om de pågældende poster skal måles til amortiseret kostpris eller til dagsværdi. Ad 2 Det foreslås, at posten "erstatningshensættelser" ikke længere skal være obligatorisk på ATP's balance i årsrapporten. Ændringen gennemføres ved at slette 6.

3 3/6 Baggrunden for det gældende krav om, at posten "erstatningshensættelser" skal fremgå af balancen, har været hensynet til sammenligningsmuligheden i forhold til de finansielle rapporter fra livsforsikringsselskaber og pensionskasser. Disse virksomheder har tidligere haft et krav om, at posten "erstatningshensættelser" skal fremgå af balancen. En af de ændringer, der blev gennemført i 2015 i bekendtgørelse om finansielle rapporter for forsikringsselskaber og tværgående pensionskasser, var, at kravet om "erstatningshensættelser" som en særskilt post bortfaldt. Sammenligningsmuligheden i forhold til livsforsikringsselskaber og pensionskasser er derfor ikke længere en gyldig begrundelse for at opretholde kravet om posten. Beløbsmæssigt er erstatningshensættelser i livsforsikringsselskaber og også i ATP af meget beskedent omfang i forhold til virksomhedernes forpligtelser i øvrigt. Postens bortfald betyder, at de beløb, der efter de gældende regler posteres som erstatningshensættelser, fremover skal indgå posten garanterede ydelser. Ad 3 Det foreslås at ophæve kravet om gengivelse i årsrapporten af en skematisk fordeling af beholdningen af kapitalandele på brancher og geografiske regioner. Ændringen gennemføres ved at slette 11 og bilag 4. Baggrunden for det gældende krav om en skematisk gengivelse af fordelingen af ATP's beholdning af kapitalandele på brancher og geografiske regioner har været hensynet til sammenligningsmuligheden i forhold de finansielle rapporter fra livsforsikringsselskaber og pensionskasser. Disse virksomheder har tidligere haft et krav om en skematisk gengivelse af deres beholdninger af kapitalandele svarende til kravet for ATP. En af de ændringer, der blev gennemført i 2015 i bekendtgørelse om finansielle rapporter for forsikringsselskaber og tværgående pensionskasser, var, at kravet om dette skema bortfaldt. Sammenligningsmuligheden i forhold til livsforsikringsselskaber og pensionskasser er derfor ikke længere en gyldig begrundelse for at opretholde kravet om skemaet. Begrundelsen for at ophæve kravet i bekendtgørelse om finansielle rapporter for livsforsikringsselskaber og tværgående pensionskasser var, at det vurderedes, at omkostningerne ved at udarbejde skemaet ikke stod mål med værdien heraf for regnskabsbrugerne. Ad 4 Den foreslåede ændring indebærer, at den diskonteringsrentekurve, som ATP skal anvende ved opgørelsen af forpligtelserne til sammenligning med den opgørelse, som ATP anvender i sin balance, ændres. Ændringen berører den gældende bekendtgørelses 14, der ændres til 12. I sammenhæng hermed ophæves bekendtgørelsens bilag 1, der fastlægger reglerne for den gældende diskonteringsrentekurve.

4 4/6 Efter de gældende regler har ATP mulighed for selv at fastlægge den diskonteringsrentekurve, der skal anvendes til opgørelse af forpligtelserne i årsrapporten inden for rammerne af reglerne i IFRS. For at skabe mulighed for sammenligning med værdien af forpligtelserne i livs- og pensionssektoren i øvrigt er det et krav efter den gældende bekendtgørelse, at ATP til sammenligning herudover skal opgøre sine forpligtelser ved anvendelse af samme diskonteringsrentekurve, som anvendes af de øvrige virksomheder i livs- og pensionssektoren efter reglerne i bekendtgørelse om finansielle rapporter for forsikringsselskaber og tværgående pensionskasser. En af de ændringer, der blev gennemført i 2015 i bekendtgørelse om finansielle rapporter for forsikringsselskaber og tværgående pensionskasser, var, at diskonteringsrentekurven blev ændret, så virksomhederne fremover skal anvende den diskonteringsrentekurve, der anvendes efter reglerne i Solvens II. Denne diskonteringsrentekurve offentliggøres af EIOPA. Den foreslåede ændring indebærer, at diskonteringsrentekurven i sammenligningsopgørelsen ændres, så den bliver i overensstemmelsen med den kurve, der anvendes af de øvrige virksomheder i livs- og pensionssektoren. Ad 5 Det foreslås at ophæve det gældende krav i bekendtgørelsens 19 om skematiske følsomhedsanalyser og det tilhørende skema i bekendtgørelsens bilag 6. Det gældende krav i bekendtgørelsen er begrundet i sammenligningshensyn i forhold til de øvrige virksomheder i livs- og pensionssektoren. En af de ændringer, der blev gennemført i 2015 i bekendtgørelse om finansielle rapporter for forsikringsselskaber og tværgående pensionskasser, var, at kravet om denne skematiske følsomhedsanalyse blev ophævet. Der er hermed ikke længere en begrundelse for den tilsvarende bestemmelse i bekendtgørelsen for ATP. Ophævelsen indebærer, at ATP fremover fuldt ud er underlagt de regler om følsomhedsoplysningerne, der findes i IFRS. Ad 6 Reglerne om oplysninger vedrørende samfundsansvar (CSR) i 25 foreslås ændret, så de svarer til de regler, der samtidig hermed foreslås indsat i bekendtgørelse om finansielle rapporter for forsikringsselskaber og tværgående pensionskasser. Reglerne bringes hermed i overensstemmelse med de tilsvarende regler i årsregnskabsloven.

5 5/6 Årsregnskabslovens bestemmelser om samfundsansvar ( 99 a) blev ved lov nr. 738 af 1. juni 2015 ændret på baggrund af direktiv 2014/95 1, og det skønnes hensigtsmæssigt, at reglerne for ATP som hidtil er enslydende med bestemmelserne i bekendtgørelse om finansielle rapporter for forsikringsselskaber og tværgående pensionskasser og de tilsvarende bestemmelser i årsregnskabsloven. Det foreslås, at de nye regler om CSR først træder i kraft for regnskabsår, der begynder 1. januar Ikrafttrædelsen bliver dermed samtidig med ikrafttrædelsen af de tilsvarende regler for de virksomheder, omfattet af henholdsvis bekendtgørelse om finansielle rapporter for forsikringsselskaber og tværgående pensionskasser og årsregnskabsloven, som har under 500 ansatte, jf. forslaget til 27, stk. 3, i bekendtgørelsen. Ad 7 Det foreslås at forlænge fristen for offentliggørelse af halvårsrapporten fra 2 til 3 måneder. Ændringen berører 28, stk. 4, som ændres til 25, stk. 4. Ved lov nr. 532/2015 blev det vedtaget at ændre reglerne for indsendelse af års- og halvårsrapporter for bl.a. forsikringsselskaber. Herunder blev der vedtaget regler for indsendelse af halvårsrapporter, som betyder, at halvårsrapporterne skal indsendes senest 3 måneder efter halvårsperiodens afslutning. Reglerne for indsendelse og offentliggørelse af halvårsrapporter overgik med denne ændringslov fra at være fastsat i bekendtgørelsesform til at være fastsat i lovform, og den nævnte frist på 3 måneder indebar, at den eksisterende frist for offentliggørelse af halvårsrapporter blev forlænget fra 2 til 3 måneder. Formålet med lovændringen om offentliggørelse og indsendelse af halvårsrapporter for forsikringsselskaber var at ensarte fristen for offentliggørelse af halvårsrapporter med den frist, der gælder for børsnoterede virksomheder efter værdipapirhandelsloven, hvor den gældende offentliggørelsesfrist er 3 måneder. Det foreslås, at fristen i bekendtgørelsen for ATP tilsvarende forlænges til 3 måneder. Efter forslaget vil den nye frist på 3 måneder for offentliggørelse af halvårsrapporten gælde fra og med halvårsrapporten pr. 30. juni Ad 8 Det foreslås, at ændre skemaet for specifikation af aktiver og disses afkast, så det bringes i overensstemmelse med det, der anvendes af forsikringsselskaber og pensionskasser efter den ændring, der blev gennemført i be- 1 Europa-Parlamentets og Rådets direktiv 2014/95/EU af 22. oktober 2014 om ændring af direktiv 2013/34/EU for så vidt angår offentliggørelse af ikke-finansielle oplysninger og oplysninger om mangfoldighed for visse store virksomheder og koncerner.

6 6/6 kendtgørelse om finansielle rapporter for forsikringsselskaber og tværgående pensionskasser i Ændringerne fremgår af bekendtgørelsens bilag 2 og 3, der ændres til bilag 1 og 2. Ad 9 Kravet om oplysning af nøgletallene "Omkostningsprocent af bidrag" og "Forrentning af de pensionsmæssige hensættelser før pensionsafkastskat" foreslås ophævet i bekendtgørelsens bilag 7, der ændres til bilag 3. Nøgletallet "Omkostningsprocent af bidrag" foreslås ophævet, fordi det tilsvarende nøgletal for livsforsikringsselskaber og pensionskasser ikke længere er i anvendelse. Nøgletallet "Forrentning af pensionsmæssige hensættelser før pensionsafkastskat" foreslås ophævet, fordi nøgletallet ikke indeholder væsentlig ny information i forhold til nøgletallet "Afkast".