Lagtingslov nr. 193 af 10. december 1993 om afgift af lønsum.

Transkript

1 Lagtingslov nr. 193 af 10. december 1993 om afgift af lønsum. I. Afgiftspligtige virksomheder II. Afgiftssats og afgiftsgrundlag III. Opgørelse og indbetaling af afgiften IV Kontrolbestemmelser V Klagebestemmelser VI Straffebestemmelser VII Ikrafttrædelsesbestemmelser m.v. I. Afgiftspligtige virksomheder 1. Der betales en afgift til landskassen af følgende virksomheder, der mod vederlag leverer ydelser: 1. Lægevirksomhed, tandlæge- og anden dentalvirksomhed, kiropraktik, fysioterapi og anden egentlig sundhedspleje. 2. Forsikringsvirksomhed. 3. Bank-, sparekasse- samt finansieringsvirksomhed. Stk. 2. Afgiftspligten efter stk. 1, omfatter dog ikke: Føroya Íðnaðargrunnur, Færøernes Realkreditinstitut, Húsalánsgrunnurin, Jarðargrunnurin, Menningargrunnur Íðnaðarins og Fíggjargrunnurin frá Eksisterende virksomheder, der er afgiftspligtige, bliver registreret af Toll- og Skattstova Føroya. 3. Toll- og Skattstova Føroya orienterer virksomhederne om, at de er registrerede efter 2. Stk. 2. Anmeldelse til registrering skal ske inden 8 dage før virksomhedens begyndelse. Ændringer til registreringsforholdene skal ske inden 8 dage efter, at ændringen er sket. Stk. 3. Hvis en virksomhed omfattet af 1, ikke har filial eller lignende her i landet, skal virksomheden registreres ved en person, som har bopæl her i landet, eller ved virksomhed, der har forretningssted her i landet. II. Afgiftssats og afgiftsgrundlag 4. Afgiften er 2,5% af afgiftsgrundlaget for virksomheder, der er omfattet af 1, stk. 1, nr. 1. Stk. 2. Afgiften er dog 5% af afgiftsgrundlaget for virksomheder, der er omfattet af 1, stk. 1, nr. 2 og Afgiftsgrundlaget for de i 1, stk 1, nr. 1 nævnte virksomheder er virksomhedens lønsum med tillæg af overskud eller fradrag af underskud af selvstændig virksomhed, opgjort efter reglerne om opgørelse af den skattepligtige indkomst. Stk. 2. Afgiftsgrundlaget for de i 1, stk. 1, nr. 2 og 3 nævnte virksomheder er virksomhedens lønsum i afgiftsperioden. Stk. 3. I forbindelse med opgørelse af lønsummen skal aflønning i form af naturalier iregnes lønsummen i det omfang, det berettiger til feriegodtgørelse efter ferieloven. Stk. 4. Virksomheder, der både udøver aktiviteter efter 1, stk. 1, og andre aktiviteter, skal på grundlag af en sektoropdeling af virksomheden foretage en fordeling af virksomhedens lønsum og overskud eller underskud, der vedrører den afgiftspligtige del af virksomheden, henholdsvis den øvrige del af virksomheden. Landsstyret kan fastsætte nærmere regler for opgørelsen af afgiftsgrundlaget efter 1. og 2. pkt. III. Opgørelse og indbetaling af afgiften

2 6. Opgørelsesperioden er kvartalet. Stk. 2. Toll- og Skattstova Føroya skal senest 7 dage efter udgangen af afgiftsperioden sende foreløbig opgørelse over afgiftsgrundlaget og afgiftsstørrelse og opkrævning til den afgiftspligtige. Stk. 3. Grundlaget for den foreløbige kvartalslige opgørelse er den udbetalte A-indkomst og 25% af den forskudsregistrerede B-indkomst for selvstændig erhvervsdrivende. Stk. 4. Afgiften for en afgiftsperiode forfalder til betaling og skal betales senest 1 måned og 10 dage efter afgiftsperiodens slutning. Stk. 5. Betales afgiften ikke rettidigt, skal der betales 1,5% i månedlig rente for hver påbegyndt måned fra og med forfaldsmåneden at regne, dog mindst 100 kr. for en afgiftsperiode. Stk. 6. Er sidste rettidig betalingsdag en lørdag, en søn-eller helligdag, udskydes fristen til førstkommende hverdag. Stk. 7. Er afgiften for en opgørelsesperiode mindre end 50 kr. kan indbetaling af beløbet undlades. Stk. 8. Endelig opgørelse og indbetaling af afgiften på grundlag af det samlede afgiftsgrundlag, skal gøres efter reglerne i Den foreløbige opgørelse og indbetaling af afgiften efter 6 skal reguleres i forhold til virksomhedens samlede afgift. Reguleringen foretages efter udløbet af virksomhedens indkomstår. I forbindelse med den endelige skatteopgørelse og indbetaling af afgiften er opgørelsesperioden virksomhedens indkomstår. Resterende afgift skal betales senest løbende måned og 10 dage efter, at kravet er udskrevet. Stk. 2. Overstiger virksomhedens foreløbige afgiftsindbetaling efter 6 den endelige opgjorte afgift, skal den for meget indbetalte afgift tilbagebetales senest 3 uger regnet fra sidste rettidige indlevering af selvangivelse, for så vidt selvangivelsen er indsendt rettidigt. Stk. 3. Kan Toll- og Skattstova Føroya, grundet forhold hos virksomheden, ikke foretage kontrol af afgiftsgrundlaget for vedkommende afgiftsperiode, bliver udbetalingsfristen afbrudt, indtil forholdene hos virksomheden ikke længere forhindrer kontrol. Stk. 4. Udbetalingen foretages kun, hvis Toll- og Skattstova Føroya har modtaget selvangivelsen for foregående indkomstår. Stk. 5. Ikke betalte afgifter og mulige renter for ældre afgiftsperioder, bliver modregnet i forbindelse med udbetaling, selv om afgiften ikke er forfalden til betaling. Stk. 6. Tilbagebetalinger mindre end 50 kr. bliver ikke udbetalt. Stk. 7. Lønsumafgift, som ikke er betalt rettidigt, kan med tillæg af renter inddrives af Føroya Gjaldstova ved udpantning efter reglerne om inddrivelse af skatter og afgifter. Stk. 8. Lønsumafgift, som ikke er betalt rettidigt, kan med tillæg af renter inddrives ved indeholdelse i den pågældendes A-indkomst efter skattelovens regler for inddrivelse af skatter. 8. Foreligger selvangivelsen for en opgørelsesperiode ikke rettidigt, forhøjes afgiften for vedkommende periode med 1%, dog mindst med 300 kr. og højst med kr. Stk. 2. Toll- og Skattstova Føroya kan fritage for forhøjelse efter stk. 1, når særlige omstændigheder foreligger. 9. For virksomheder, der kun drives i kortere tid, kan Toll-og Skattstova Føroya fastsætte, at afgiftsperioden er det tidsrum, som virksomheden drives i. Toll- og Skattstovan kan endvidere for sådanne virksomheder forkorte fristerne for udsendelse af opgørelse og opkrav og indbetaling af afgift. 10. Såfremt en virksomhed gentagne gange ikke har indbetalt afgiften rettidigt, kan Toll- og Skattstova Føroya forkorte afgiftsperioden samt fristen for indbetaling af afgiften. Det samme gælder: 1) Såfremt virksomheden eller dens indehaver: a) ved udlæg er fundet ude af stand til at betale sin gæld, b) har standset sine betalinger,

3 c) er under frivillig akkord eller likvidation eller d) er under konkursbehandling eller, der er åbnet forhandling om tvangsakkord. 2) Såfremt virksomhedsindehaverens dødsbo behandles efter skiftelovens kapitel III. 15. Politiet yder Toll- og Skattstova Føroya bistand efter regler, der fastsættes efter forhandling 11. Konstateres det, at en virksomhed har afgivet urigtig selvangivelse, således at virksomheden har betalt for lidt i afgift, afkræver Toll- og Skattstova Føroya virksomheden det skyldige beløb til betaling senest 14 dage efter påkrav. Stk. 2. Kan størrelsen af den afgift, som virksomheden skal betale, ikke opgøres på grundlag af virksomhedens regnskaber, eller fordi selvangivelsen ikke er indleveret, kan Toll- og Skattstova Føroya foretage en skønsmæssig ansættelse af afgiftsgrundlaget. Stk. 3. Der skal betales et gebyr på 50 kr. for erindringsskrivelser vedrørende betaling af afgift. 12. For betaling af afgift efter denne lov hæfter den, der som ejer, forpagter eller lignende, driver virksomheden for egen regning. Er en udenlandsk virksomhed registreret ved en herværende repræsentant efter 3, stk. 3, hæfter denne og virksomheden solidarisk for betaling af afgiften. 13. Afgift, renter, gebyrer og administrative bøder efter denne lov kan eftergives, såfremt: 1) skyldneren godtgør, at denne ikke er i stand til og inden for de nærmeste år ingen udsigt har til at kunne opfylde sine gældsforpligtelser, og 2) skyldnerens forhold og omstændighederne iøvrigt taler derfor. Stk. 2. Ved anvendelsen af stk. 1, nr. 2, skal der navnlig lægges vægt på, om skyldneren udelukkende eller overvejende har gæld til landskassen, skyldnerens interesse i eftergivelse, gældens alder, omstændighederne ved dens pådragelse og hidtidige afvikling samt skyldnerens forhold under eftergivelsessagen. Stk. 3. Eftergivelse kan kun meddeles skyldnere, som er fysiske personer, jf. dog stk. 7. Stk. 4. Eftergivelse kan gå ud på bortfald eller nedsættelse af skyldnerens gæld. I forbindelse med nedsættelse kan der træffes bestemmelse om henstand med og afdragsvis betaling af den ikke eftergivne del af gælden. I henstands- og afdragsperioden sker der ingen forrentning af gælden. Stk. 5. Eftergivelse kan bortfalde, såfremt: 1) skyldneren i forbindelse med eftergivelsessagen har gjort sig skyldig i svigagtigt forhold eller 2) skyldneren groft tilsidesætter sine forpligtelser i forbindelse med afvikling af den ikke eftergivne del af gælden. Stk. 6. Såfremt skyldneren ikke kan godtgøre, at denne ikke er i stand til og inden for de nærmeste år ingen udsigt har til at kunne opfylde sine gældsforpligtelser, jf. stk. 1, nr. 1, kan der i stedet for eftergivelse meddeles skyldneren henstand. Stk. 7. Eftergivelse eller henstand kan i øvrigt, når forholdene i ganske særlig grad taler derfor, meddeles selskaber. IV Kontrolbestemmelser 14. Toll- og Skattstova Føroya har, hvis det skønnes nødvendigt, til enhver tid mod behørig legitimation uden retskendelse adgang til at foretage eftersyn i lokaler, der benyttes af virksomhederne, og til at efterse virksomhedernes regnskabsmateriale m.v. Stk. 2. Virksomhedernes indehavere og ansatte skal være Toll-og Skattstova Føroya behjælpelig ved eftersyn nævnt i stk. 1. Stk. 3. Materialet nævnt i stk. 1 skal efter anmodning udleveres eller indsendes til Toll- og Skattstova Føroya. Stk. 4. Til administration af denne lov bliver Toll- og Skattstova Føroya bemyndiget til at bruge personnummeret.

4 mellem landsstyret og landfogeden på Færøerne. Stk. 2. De kommunale skattemyndigheder skal give Toll- og Skattstova Føroya oplysning om forhold af betydning for kontrollen med opkrævning af afgift, som de under den skattemæssige kontrol bliver opmærksom på. Stk. 3. Landsstyret kan pålægge de lokale skattemyndigheder i forbindelse med den skattemæssige kontrol at indhente oplysninger af betydning for kontrollen med opkrævede afgiftsbeløb. Virksomhederne skal efter anmodning give skattemyndighederne sådanne oplysninger. V Klagebestemmelser 16. Landsstyret kan fastsætte regler om adgang til at klage over afgørelser efter denne lov. 17. Det nævn, der er nedsat efter merværdiafgiftslovens 35, har den endelige administrative afgørelse af: 1) Spørgsmål om afgiftspligt. 2) Spørgsmål om afgiftsgrundlaget. 3) Klager over skønsmæssige ansættelser efter 11, stk. 2. Anmodning om indbringelse for nævnet skal være fremsat senest 4 uger efter, at virksomheden er gjort bekendt med ansættelsen. VI Straffebestemmelser 18. Med bøde straffes den, der forsætligt eller groft uagtsomt: 1) Afgiver urigtige eller vildledende oplysninger eller fortier oplysninger til brug for kontrollen med opkrævet afgift eller kontrollen med tilbagebetaling. 2) Overtræder 14, stk. 2 ella 3, 15, stk. 3, pkt. 2. Stk. 2. I forskrifter, der udstedes i medfør af loven, kan der fastsættes straf af bøde for den, der forsætligt eller groft uagtsomt overtræder bestemmelser i forskrifterne. Stk. 3. Den, der begår en af de nævnte overtrædelser med forsæt til at unddrage landskassen afgift, straffes med bøde, hæfte eller fængsel indtil 2 år. Stk. 4. For overtrædelser, der begås af et aktieselskab, anpartsselskab eller lignende, kan der pålægges selskabet som sådant bødeansvar. 19. Skønnes en overtrædelse ikke at ville medføre højere straf end bøde, kan Toll- og Skattstova Føroya tilkendegive den pågældende, at sagen kan afgøres uden retslig forfølgning, såfremt den pågældende erkender sig skyldig i overtrædelsen og erklærer sig rede til inden for en nærmere angivet frist, der efter anmodning kan forlænges, at betale en i tilkendegivelsen angivet bøde. Stk. 2. Med hensyn til tilkendegivelsen, nævnt i stk. 1, finder bestemmelserne i retsplejeloven om indhold af anklageskrift i politisager tilsvarende anvendelse. Stk. 3. Betales bøden i rette tid, eller bliver den efter vedtagelsen inddrevet eller afsonet, bortfalder videre forfølgning. Stk. 4. Når sager om overtrædelser nævnt i 18, indbringes for domstolene, behandles de som politisager. Retsmidlerne i retsplejelovens kapitler 72 og 73 kan anvendes i samme omfang som i statsadvokatsager. VII Ikrafttrædelsesbestemmelser m.v. 20. Landsstyret kan fastsætte nærmere regler til gennemførelse af loven, herunder regnskabsbestemmelser, og foreskrive kontrolforanstaltninger. 21. Loven træder i kraft den 1. januar 1994 og er gældende for udbetalt A-indkomst, ydet naturalia og overskud af selvstændig virksomhed fra denne dato.

5 Stk. 2. For virksomheder, omfattet af afgiftspligten i 1, der ikke anvender kalenderåret som opgørelsesperiode, er virksomhedens første opgørelsesperiode fra 1. januar 1994 til indkomstårets udløb. For så vidt angår virksomhedens overskud eller underskud som anført i 5, beregnes afgiftsgrundlaget for denne opgørelsesperiode forholdsmæssigt svarende til forholdet mellem længden af denne periode og virksomhedens indkomstår.