Vi har revideret åbningsbalancen og anvendt regnskabspraksis for Hvidovre Kommune pr. 1. januar 2004 bestående af aktiver og passiver.

Transkript

1 Pkt.nr. 4 Revisionsberetning nr Revision af åbningsbalancen pr. 1. januar 2004 samt etablerede forretningsgange i forbindelse med løbende registering af fysiske aktiver mv Indstilling: Økonomisk Forvaltning indstiller til Økonomiudvalget og Kommunalbestyrelsen 1. at revisionsberetning nr. 147 godkendes Politisk beslutning: Økonomiudvalgets møde 12. september 2005 Punkt 4: Anbefales godkendt af Kommunalbestyrelsen. Sagsfremstilling: Beretningen er tidligere fremsendt. Revisionen har den 14. juli 2005 afsluttet revision af den af Hvidovre Kommunes aflagte åbningsbalance pr. 1. januar Årsregnskabet er forsynet med følgende revisionspåtegning: Vi har revideret åbningsbalancen og anvendt regnskabspraksis for Hvidovre Kommune pr. 1. januar 2004 bestående af aktiver og passiver. Kommunens ledelse har ansvaret for åbningsbalancen og regnskabspraksis. Vort ansvar er grundlag af vor revision at udtrykke en konklusion om åbningsbalancen og regnskabspraksis. Vi har udført vor revision i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik og bestemmelserne i Hvidovre Kommunes revisionsregulativ. Revisionen er tilrettelagt efter danske revisionsstandarder og de særlige regler, som gælder for kommunal virksomhed med henblik på at opnå høj grad af sikkerhed for, at åbningsbalancen ikke indeholder væsentlig fejlinformation. Revisionen omfatter stikprøvevis undersøgelse af information, der understøtter åbningsbalancens beløb og oplysninger. Revisionen omfatter endvidere stillingtagen til ledelsens anvendte regnskabspraksis og til de væsentlige skøn, som ledelsen har udøvet, samt vurdering af den samlede præsentation af åbningsbalancen. Det er vor opfattelse, at den udførte revision giver et tilstrækkeligt grundlag for vor konklusion. Det er vor opfattelse, at åbningsbalancen og regnskabspraksis giver et retvisende billede af kommunens aktiver og passiver pr. 1. januar 2004 samt er i overensstemmelse med den danske lovgivnings krav til regnskabsaflæggelsen. Revisionen har ikke givet anledning til forbehold.

2 Kommunens regelsæt er generelt fundet i overensstemmelse med gældende regler, men Kommunernes Revision har enkelte bemærkninger til den vedtagne regnskabspraksis og udmøntninger heraf i den foreliggende åbningsbalance m.m.: Til dette bemærker Økonomisk Forvaltning, at regelsættet om fysiske aktiver er nyt, og for de fleste områders vedkommende er prøvet anvendt for 1. gang i 2004 regnskabet, så det må forventes, at der er behov for justeringer og ændringer i dette arbejde. Tilsvarende har det også været nødvendigt for Indenrigs- og Sundhedsministeriet at justere på reglerne for registrering af aktiver og omkostninger undervejs i forløbet. Der har været tekniske problemstillinger ved op-, ned- og afskrivning, som skal gennemgåes m.h.p. en bedre tilpasning mellem anvendt teknik og den faktiske virkelighed. Ved alene at anvende teknikken oplever forvaltningerne det paradoks, at velfungerende anlæg/bygninger, som tænkes benyttet i mange år frem, er nedskrevet til ingenting. Forskellen mellem det velkendte udgiftsregnskab og den nye omkostningsfilosofi skal derfor igen drøftes i ØKF og sammen med forvaltningerne. Målet er at få fastlagt metoder for behandling af de forskellige typer af aktiver. Opskrivninger Revisionen bemærker at Hvidovre Kommunes regnskabspraksis har bestemmelse om, at: Aktivets værdi kan opskrives, hvis de efterfølgende udgifter medfører en varig og konstaterbar forbedring af aktivet. Dvs. levetid forlænges eller kapacitet/kvalitet forøges. Udgiften skal være større end kr. Af indenrigs- og Sundhedsministeriets regler fremgår blandt andet i afsnit 8.3, side 5, at Hvis værdien af en gruppe af aktiver omvendt stiger betydeligt i forhold til kostprisen, og værdistigningen opfattes som værende permanent, kan kommunen vælge at opskrive disse aktiver til denne højere værdi. Man skal være meget forsigtig med opskrivninger. Forbigående værdiopgang berettiger ikke til opskrivning. Opskrivninger skal også alene ske på baggrund af en faktisk hændelse, der resulterer i en varig forøgelse af aktivets værdi, og kun hvis den kan foretages på et objektivt grundlag. Opskrivning af materielle anlægsaktiver vil således kun sjældent forekomme. I de tilfælde, hvor der foretages opskrivninger, skal opskrivningerne tillægges afskrivningsgrundlaget. Økonomisk forvaltning har oplyst, at formuleringen af regnskabspraksis tilrettes ministeriets regler i Materielle anlægsaktiver grunde og bygninger Grunde og bygninger i andre kommuner: Revisionen bemærker, at følgende ejendomme, som ligger placeret i andre kommuner er ikke optaget i den udarbejdede åbningsbalance: Mariannelundsvej 11, Helsingør Søren Jeppesensvej 1, Ebeltoft Svejbækvej 5, Them Ericavej 2, Trundholm

3 Økonomisk forvaltning meddeler, at revisionen har fået oplyst, at ejendommene vil blive indregnet i Grunde og bygninger tilhørende vandforsyningen: Revisionen har konstateret, at vandforsyningens grunde og bygninger i nogle tilfælde er medtaget dobbelt i den udarbejdede åbningsbalance. Økonomisk forvaltning har oplyst at dobbeltregistreringen vil blive berigtiget i Metode for fastlæggelse af anskaffelsessum på ejendomme: Revisionen bemærker, at Hvidovre Kommune har foretaget en beregning af et gennemsnitligt anskaffelsesår, som er benyttet til opgørelse af den bogførte værdi. Den anvendte regnskabspraksis er ikke beskrevet i Hvidovre Kommunes regnskabspraksis for Økonomisk forvaltning bemærker, at revisionen har fået oplyst, at den anvendte regnskabspraksis vil blive beskrevet i Bygninger anskaffet efter 1. januar 1999: Revisionen bemærker, at samtlige bygninger anskaffet efter 1. januar 1999 er indregnet til ejendomsværdi. I henhold til Indenrigs- og Sundhedsministeriets regler skal disse ejendomme optages i kommunens åbningsbalance til anskaffelsesværdier. Økonomisk forvaltning har oplyst, at regnskabspraksis omkring indregning af bygninger i kommunes åbningsbalance vil blive vurderet ved regnskabsafslutning Avedørelejren: Revisionen bemærker, at udstykningen, der består af både erhvervsudstykning og boligudstykning, samt bygninger og arealer udlagt til offentlige formål (Cirkusbyen i Hvidovre, Historiens Hus og vandrehjem m.v.), er i åbningsbalancen indregnet som et finansielt anlægsaktiv med 80,4 mio. kr. og 1,5 mio. kr. som et omsætningsaktiv. Registreringen som finansielt anlægsaktiv er ikke i overensstemmelse med Indenrigs- og Sundhedsministeriets regler. Økonomisk forvaltning bemærker, at revisionen har fået oplyst, at Avedørelejr projektet har indtil 2004 været registreret med de samlede udgifter og indtægter under udlæg vedr. jordforsyning med henblik på at kunne aflægge et samlet regnskab for hele projektet, når det afsluttes. I forbindelse med nedlæggelse af denne funktion og indførelse af registrering af fysiske aktiver, har Hvidovre Kommune valgt at overføre projektet samlet som et finansielt anlægsaktiv, for at kunne bevare det samlede overblik over Avedørelejrprojektet. Nogle af bygningerne er kommunale, andre bygninger og arealer er eller vil blive solgt. 3 bygninger er registreret som omsætningsaktiver, idet de er udbudt til salg (BBR 9, 10 og 15). Når hele Avedørelejrprojektet afsluttes med et samlet regnskab i 2006, vil de tilbageværende kommunale aktiver blive registeret under de relevante kategorier.

4 Forsyningsområdet: Revisionen bemærker, at det er deres opfattelse, at omfanget fundne fejl i den foretaget stikprøve har haft et omfang, der indikerer, at der ikke har været den fornødne kvalitetskontrol på registerringen. Revisionen anbefaler, at Hvidovre Kommune etablerer forretningsgange samt en kvalitetskontrol, som sikre, at den anvendte regnskabspraksis benyttes ensartet ved indregning og måling af kommunens aktiver. Økonomisk forvaltning bemærker, at revisionen har fået oplyst, at forsyningsområdet vil blive gennemgået i 2005, ligesom der fra 2005 vil blive indarbejdet bestemmelser om kvalitetskontrol i kommunens regnskabspraksis. Tjenestemandsforpligtelser Revisionen bemærker, at Hvidovre Kommune med sin dreje-nøglen-om-model overvurderer kapitalværdien og med sin manglende lønregulering undervurderer kapitalværdien. Nettoeffekten heraf er, at kapitalværdien overvurderes. Men det er ikke muligt at sige noget om de øvrige aktive og opsatte tjenestemænd, idet fejlen vil afhænge af alderen. Økonomisk forvaltning er ikke enig heri. Forvaltningen har foretaget objektive beregninger på pensionerede tjenestemænd, opsatte pensionsforpligtelser og forpligtelser for aktive tjenestemænd, samt børne- og enkepensioner. Ved diskontering af de fremtidige udbetalinger til et beløb fra nutidsværdi, er der anvendt en rente som omfatter forventede pensionsstigninger. Der er taget udgangspunkt i den aktuelle lave rente. Det er således fortsat vores opfattelse at den valgte lukke-slukke metode giver det bedste billede af kommunens aktuelle forpligtelse i lighed med registrering af de fysiske aktivers aktuelle værdi fordi den tager udgangspunkt i en konkret beregnet aktuel pensionsret for den enkelte. Hvidovre Kommune ønsker, at fastholde beregningsmetoden vedrørende tjenestemandspensionsforpligtelser som er anvendt i forbindelse med åbningsbalancen for Beregningen af den fremtidige pensionsforpligtelse har i øvrigt ikke nogen sammenhæng med den årlige beregning af pensionsudgifter for de kommende fire budgetår. Regnskabsmateriale Revisionen bemærker, at det regnskabsmateriale de har fået udleveret i forbindelse med revisionen, ikke i fuldt omfang har levet op til deres forventning, herunder de krav der er defineret i den udsendte materialeplan. Det har derfor ikke været muligt at foretage en effektiv gennemgang af åbningsbalancen. Økonomisk forvaltning erkender, at der, ligesom i alle andre kommunerne vi kender til, har været både tidsmæssige, tekniske og forståelsesmæssige problemer i forhold til at fremskaffe det af revision ønskede materiale. Men bemærker også at forvaltningerne har bestræbt sig på at levere det ønskede materiale. Revisionens forespørgelser har imidlertid heller ikke altid været præcise. Der har været skiftende revisorer på de forskellige opgaver, hvilket har givet vanskeligheder i kommunikationen med disse.

5 Økonomiske konsekvenser: Personalemæssige konsekvenser: Miljømæssige konsekvenser: Andre konsekvenser: Bilag: