Læs mere om udgivelsen på shop.karnovgroup.dk. Merete Andersen. Moms 2. Fritagelser og lønsumsafgift

Transkript

1 Søren Engers Pedersen Merete Andersen Linda-Sophia Danielsen Moms 2 Fritagelser og lønsumsafgift

2 Søren Engers Pedersen, Merete Andersen & Linda-Sophia Danielsen Moms 2 Fritagelser og lønsumsafgift 4. udgave/1. oplag Karnov Group Denmark A/S, København 2016 ISBN Omslag: Birger Gregers mdd, Frederiksberg Sats og tryk: AKAPRINT a/s, Aarhus Mekanisk, fotografisk eller anden gengivelse af denne bog eller dele af den er ikke tilladt ifølge gældende dansk lov om ophavsret. Alle rettigheder forbeholdes.

3 Indholdsfortegnelse Kapitel 1 Indledning 11 Kapitel 2 Momspligtens omfang Afgiftspligtig person (subjektiv momspligt) Lovgivningen Momssystemdirektivet Fysiske eller juridiske personer Selvstændig virksomhed Økonomisk virksomhed Levering mod vederlag Momsloven Momssystemdirektivet Domme fra EU-domstolen Leverancens art (objektiv momspligt) 22 Kapitel 3 Fritagelser Bedemænd Momsloven Momssystemdirektivet Praksis Opsummering Lønsumsafgift Salg af fast ejendom Momsloven Momssystemdirektivet Domme fra EU-domstolen Dansk praksis Momspligtigt salg af fast ejendom pr. 1. januar Salg af nyopførte bygninger Salg af byggegrunde Overdragelse af rettigheder, aktier mv Privatpersoners salg af fast ejendom Opsummering 40 5

4 Indholdsfortegnelse Læs mere om udgivelsen på shop.karnovgroup.dk Lønsumsafgift Fast ejendom (udlejning og bortforpagtning) Momsloven Momssystemdirektivet Domme fra EU-domstolen Kommentarer Opsummering Lønsumsafgift Foreninger Momsloven Momssystemdirektivet Domme fra EU-domstolen National momspraksis Kommentarer Opsummering Lønsumsafgift Formidling af momsfri ydelser Momsloven Momssystemdirektivet National momspraksis Kommentarer Lønsumsafgift Finansielle ydelser Momsloven Momssystemdirektivet Domme fra EU-domstolen National momspraksis Kommentarer Opsummering Lønsumsafgift Forsikringsvirksomhed Momsloven Momssdirektivet Domme fra EU-domstolen National momspraksis Kommentarer Opsummering Lønsumsafgift Genbrugsbutikker 88 6

5 Indholdsfortegnelse Momsloven Momssystemdirektivet Domme fra EU-domstolen National momspraksis Kommentarer Lønsumsafgift Investeringsguld Momsloven Momssystemdirektivet Domme fra EU-domstolen National momspraksis Kommentarer Opsummering Lønsumsafgift Kulturelle aktiviteter Momsloven Momssystemdirektivet Domme fra EU-domstolen National momspraksis Kommentarer Opsummering Lønsumsafgift Kunstnerisk virksomhed Momsloven Momsdirektivet Domme fra EU-domstolen National momspraksis Kommentarer Opsummering Lønsumsafgift Lotterier og spil om penge Momsloven Momssystemdirektivet Afgørelser fra EU-domstolen National momspraksis Kommentarer Opsummering Lønsumsafgift Offentlige virksomheder 104 7

6 Indholdsfortegnelse Læs mere om udgivelsen på shop.karnovgroup.dk Momsloven Momsdirektivet Domme fra EU-domstolen National momspraksis Kommentarer Opsummering Lønsumsafgift Personbefordring Momsloven Momssystemdirektivet Domme fra EU-domstolen National momspraksis Kommentarer Opsummering Lønsumsafgift Postforsendelser med befordringspligt Momsloven Momssystemdirektivet Domme fra EU-domstolen National momspraksis Kommentarer Lønsumsafgift Rejsebureauvirksomhed samt turistkontorers oplysnings- og informationsvirksomhed Momsloven Selvstændige grupper af personer Momsloven Momsdirektivet Domme fra EU-domstolen National momspraksis Kommentarer Lønsumsafgift Social forsorg og bistand Momsloven Momssystemdirektivet Domme fra EU-domstolen National momspraksis Kommentarer Opsummering 127 8

7 Indholdsfortegnelse Lønsumsafgift Sportsaktiviteter Momsloven Momsdirektivet Domme fra EU-domstolen National momspraksis Kommentarer Opsummering Lønsumsafgift Sundhedsområdet Momsloven Momsdirektivet Domme fra EU-domstolen National momspraksis Kommentarer Opsummering Lønsumsafgift Uddannelse/undervisning Momsloven Momsdirektivet Domme fra EU-domstolen National momspraksis Kommentarer Opsummering Lønsumsafgift Varer, der har været anvendt til ikke-fradragsberettigede formål Momsloven Momssystemdirektivet National momspraksis Kommentarer Velgørende arrangementer Momsloven Momssystemdirektivet National momspraksis Kommentarer Lønsumsafgift Værdimærker Momsloven 158 9

8 Indholdsfortegnelse Læs mere om udgivelsen på shop.karnovgroup.dk Momsdirektivet National momspraksis Kommentarer Opsummering 160 Kapitel 4 Lønsumsafgift Baggrund Afgiftspligtige virksomheder Virksomheder fritaget efter Anden økonomisk virksomhed Avissalg Undtagelser Fritagelser fra registrering Afgiftsgrundlaget Lønsum Ansatte overskud/underskud af selvstændig erhvervsvirksomhed i indkomståret Blandede aktiviteter Sektoropdeling Finansielle virksomheder Beregningsmetoder Metode 1 og Salg af aviser metode Metode Offentlige virksomheder Satser 184 Bilag 1 Uddrag af momsloven 185 Bilag 2 Uddrag af Rådets direktiv af 28. november Bilag 3 Uddrag af Lovbekendtgørelse nr af 31. august 2013 om afgift af lønsum mv. med senere ændringer 197 Bilag 4 Uddrag af Bekendtgørelse nr. 774 af 21. juni 2013 om afgift af lønsum mv. 202 Bilag 5 Cirkulære nr. 186 af 29. oktober 1992 om afgift af lønsum mv. 205 Stikordsregister