Tlf: CVR-nr

Transkript

1 Tlf: BDO Kommunernes Revision Fælledvej 1 DK-5100 Odense C ASSENS KOMMUNE Beretning nr. 13 (side ) Løbende revision indtil april 2013 Delberetning for regnskabsåret 2012 BDO Kommunernes Revision,, en danskejet revisions- og rådgivningsvirksomhed, er medlem af BDO International Limited - et UK-baseret selskab med begrænset hæftelse - og en del af det internationale BDO netværk bestående af uafhængige medlemsfirmaer.

2 Indholdsfortegnelse Side 1 INDLEDNING REVISIONENS BEMÆRKNINGER Generelt Revisionens bemærkninger Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger REGNSKABSFØRING OG INTERNE KONTROLLER Principper for Økonomistyring Bilagsbehandling, funktionsadskillelse og interne kontroller Beholdningseftersyn og gennemgang af udvalgte balanceposter Ledelsestilsyn Principper for Økonomistyring: It-systemer Decentrale besøg IT-SIKKERHED LØN- OG PERSONALEOMRÅDET Forretningsgange og sagsrevision REVISION AF DE SOCIALE OMRÅDER MED STATSREFUSION Generelt Formål Revisionens omfang og udførelse Forretningsgange mv Personsager

3 Til Assens Byråd 1 Indledning I henhold til Lov om Kommunernes Styrelse og revisionsregulativet for afgives hermed beretning om revisionsarbejder vedrørende 2012 udført indtil april Revisionen udføres ved stikprøver med det formål at vurdere og efterprøve, om interne forretningsgange og kontrolsystemer fungerer hensigtsmæssigt og betryggende. Endvidere vurderes og efterprøves det, om kommunens dispositioner vedrørende regnskabsmæssige forhold mv. er i overensstemmelse med byrådets bevillinger og øvrige beslutninger, love og andre forskrifter samt indgåede aftaler og sædvanlig praksis. I forbindelse med revisionen skal det vurderes, om udførelsen af byrådets og udvalgenes beslutninger og den øvrige forvaltning af kommunens anliggender er varetaget på en økonomisk hensigtsmæssig måde. Om revisionens tilrettelæggelse og udførelse samt ledelsens og revisors opgaver og ansvar henvises i øvrigt til vores beretning om tiltrædelse pr. 1. januar 2007 (Beretning nr. 6 Bilag 1 Genoptryk af tiltrædelsesberetning). Revisionen i den anførte periode har omfattet de områder, der er omtalt i denne beretning. Vi gør opmærksom på, at revisionen for regnskabsåret 2012 først er afsluttet, når vi har revideret årsregnskabet og har afgivet revisionsberetning herom. 362

4 2 Revisionens bemærkninger 2.1 Generelt Revisionsbemærkninger, der skal behandles af byrådet og fremsendes til tilsynsmyndigheden, er anført under afsnit 2.2. Vi har pligt til løbende at vurdere, om der skal skrives en revisionsbemærkning, hvis regnskabets poster ikke er i overensstemmelse med byrådets beslutninger der er handlet i strid med gældende love og bestemmelser lovligheden af en post eller disposition anses for tvivlsom der ved gennemgang af de etablerede forretningsgange konstateres væsentlige mangler i kontrolmæssig henseende, idet revisionen samtidig kan fremsætte forslag til udbedring af konstaterede mangler foreskrevne forretningsgange i øvrigt ikke er fulgt 2.2 Revisionens bemærkninger Den udførte revision har ikke givet anledning til bemærkninger. 2.3 Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger Nedenfor er tidligere afgivne revisionsbemærkninger samt den opfølgning, der er gennemført af kommunen i forhold til bemærkningerne, gengivet. Revisionsberetning nr. 12 (side 309): Sagsbehandlingen på det sociale område På baggrund af resultatet af vor revision af sagsbehandlingen på revalideringsområdet er det vor opfattelse, at området ikke fuldt ud har været administreret i overensstemmelse med gældende regler i 2011, idet der har været for mange fejl. Fejlene kan henføres til konteringsfejl på revalideringsområdet. Vi er bekendt med, at kommunen har iværksat en række tiltag på revalideringsområdet med henblik på at sikre korrekt kontering i sagerne. Der henvises i øvrigt til afsnit Særligt omkring konteringen på revalideringsområdet (Ydelseskontoret), hvor konklusionen indeholder en mere detaljeret beskrivelse af emnet. Byrådets besvarelse: Det fremgår af besvarelse, at der i juni 2012 er afholdt møde mellem afdelingsleder Jobcenter og afdelingsleder Ydelsesafdelingen og at arbejdsgang, der skal sikre korrekt kontering i forhold til hjemtagelse af statsrefusion i revalideringssager er aftalt. På grundlag af byrådets besvarelse og vores opfølgning anser vi bemærkningen som afsluttet. 363

5 3 Regnskabsføring og interne kontroller 3.1 Principper for Økonomistyring Vi har gennemgået kommunens Principper for Økonomistyring og herunder vurderet, om regelsættet fortsat beskriver rammen og reglerne for, hvordan kommunens økonomistyring, kasse- og regnskabsvæsen mv. udøves i praksis. Det er fortsat vores opfattelse, at kommunens Principper for Økonomistyring på tilstrækkelig vis beskriver rammen og reglerne for kommunens kasse- og regnskabsvæsen, herunder niveauet for de interne kontroller og ledelsestilsynet. I de følgende afsnit har vi efterprøvet, om konkrete og væsentlige dele af principperne for økonomistyring fungerer i praksis. 3.2 Bilagsbehandling, funktionsadskillelse og interne kontroller Vi har valgt at sætte fokus på, om bilagsbehandlingen i kommunen overholder de regler, som er vedtaget i Principper for Økonomistyring med tilhørende bilag. Vores gennemgang har omfattet stikprøvevis bilagsrevision samt rettidig behandling af bilag. Regulativet indeholder følgende grundlæggende regler for den elektroniske bilagsbehandling i kommunen: Den ledelsesmæssige kontrol af regnskabsbilag er integreret i de budgetansvarliges almindelige ledelsestilsyn ud fra en afvejning af risiko og væsentlighed. Det fremgår af bilag til Principper for Økonomistyring, at de budgetansvarlige har pligt til at tilrettelægge, udføre og dokumentere et økonomisk ledelsestilsyn. Vi har undersøgt, om bilagsbehandlingen følger disse regler og i det hele taget er tilrettelagt hensigtsmæssigt og betryggende. Der er ikke etableret en fuldstændig funktionsadskillelse mellem disponerende, registrerende og kontrollerende funktioner i kommunen. Dette forhold forøger risikoen for fejl som følge af tilsigtede eller utilsigtede handlinger eller mangler. Ledelsen har etableret interne kontroller til imødegåelse af disse risici. Bl.a. udføres der kontrol af pengestrømme, som ikke er omfattet af NEM-konto, kontrol med særlig risikofyldte bilag og kontrol af handlinger foretaget af personer med udvidede rettigheder i økonomisystemet. Med baggrund i ovennævnte vurdering har vi foretaget stikprøvevis bilagsrevision med fokus på manuelle udgiftsbilag og udvalgte bogføringsenheder. Det er vores opfattelse, at kommunens bilagsbehandling generelt er velfungerende og dermed er tilrettelagt på en hensigtsmæssig og betryggende måde. Dette begrunder vi bl.a. med, at Økonomiafdelingen har etableret et tæt tilsyn med bilagsbehandlingen i de enkelte bogføringsenheder. Herigennem opsamler økonomiafdelingen løbende viden om kvaliteten i bilagsbehandlingen, som gør det muligt at reagere hurtigt, hvis enkelte bogføringsenheder er bagud med bilagsbehandlingen. 364

6 Ovenstående underbygges af vores stikprøver og udsøgninger, som viste, at de enkelte bogføringsenheder var ajour med bogføringen. 3.3 Beholdningseftersyn og gennemgang af udvalgte balanceposter Vi har foretaget uanmeldt beholdningseftersyn pr. 8. november 2012, som har omfattet kontrol af tilstedeværelsen af kommunens likvide aktiver, midlertidige anbringelser, fejlkonti og ventende remittering. Endvidere har vi vurderet de generelle forretningsgange for afstemning af balancekonti. Vi har ved revisionsbesøget fokuseret på ved stikprøver, at undersøge, om de enkelte afdelinger overholder reglerne i Principper for Økonomistyring om løbende afstemning af balancekonti. Afstemningsprocedurerne skal sikre, at balancens poster løbende bliver afstemt og udlignet, så der ikke opstår uafklarede mellemværender og differencer med borgere, virksomheder og myndigheder. Økonomiafdelingen har i bilag til Principper for Økonomistyring beskrevet kravene til afstemning af balancekonti, som bl.a. indeholder en beskrivelse af tidsterminer og de indholdsmæssige krav til en afstemning. Økonomiafdelingen har også etableret et løbende tilsyn med, at afstemningsrutinerne bliver overholdt. Vi har ved enkelte stikprøver efterprøvet, om de enkelte afdelinger er ajour med afstemningsarbejdet i forhold til fastlagte regler og tidsterminer. Det er vores opfattelse, at kommunens administration af likvide midler fungerer betryggende og følger de regler, som byrådet har vedtaget. Under eftersynet fik vi bekræftet tilstedeværelsen af de kontante og likvide beholdninger. Det er vores opfattelse, at der er etableret en betryggende forretningsgang for afstemning af balancens konti, som sikrer en løbende afstemning af balancens poster. Dette underbygges af vores stikprøver på udvalgte balanceposter. 3.4 Ledelsestilsyn Regelsættet omkring ledelsestilsynet er beskrevet i bilag 1 Retningslinjer for Budgetansvar og ledelsestilsyn, til Principper for Økonomistyring i og i bilag F 01 Forretningsgang for bogføringsprocessen, budgetansvar og ledelsestilsyn. I bilagene er det anført, at der ikke er fastsat særlige krav til ledelsestilsynet, udover at ledelsestilsynet skal udføres, og at proceduren for ledelsestilsynet skal beskrives af den budgetansvarlige selv. Endvidere skal de udførte kontroller/ledelsestilsynet altid være dokumenteret. Endvidere er det fastlagt, at Økonomiafdelingen har ansvaret for at stille en skabelon til rådighed for de budgetansvarlige til beskrivelse af ledelsestilsynet. 365

7 I forbindelse med de decentrale besøg har vi påset, om beskrivelserne er udarbejdet og om de fastlagte kontroller udføres. Det er påset, at der er udarbejdet skabelon for ledelsestilsyn. Endvidere er der i foråret 2012 gennemført workshops for de budgetansvarlige ledere hvor formålet med og regelsættet omkring ledelsestilsyn blev gennemgået. Samtidig blev det meldt ud, at alle budgetansvarlige ledere inden udgangen af maj måned 2012 skulle have udarbejdet beskrivelse af eget ledelsestilsyn og at beskrivelsen skulle være tilgængelig via kommunens intranet (til brug for erfaringsudveksling). Det er dermed vores vurdering, at rammerne for ledelsestilsynet er i orden. For den udvalgte stikprøve fandt vi, at beskrivelserne omkring ledelsestilsynet var udarbejdet og at kontrollerne i al væsentlighed blev udført som beskrevet. En scanning af antallet af udarbejdede beskrivelser af ledelsestilsynet viser dog, at antallet af udarbejdede beskrivelser er lavere end antallet af budgetansvarlige ledere. Vi skal derfor anbefale, at det sikres, at alle budgetansvarlige får udarbejdet beskrivelse af eget ledelsestilsyn og at beskrivelsen gøres tilgængelig via kommunens intranet. 3.5 Principper for Økonomistyring: It-systemer Ifølge kommunens eget regelsæt (Principper for Økonomistyring - Anvendelse af IT-systemer) er det et krav, at forretningsgangene herunder interne kontroller skal være beskrevet for alle væsentlige it-systemer. Som stikprøve har vi forespurgt om beskrivelsen er udarbejdet for it-systemerne KMD-aktiv (udbetalinger på ca. 140 mio. kr. i år 2011) KMD-løn (udbetalinger på ca. 1 mia. kr. i år 2011) Det er påset, at der er udarbejdet skabelon for beskrivelse af forretningsgangene herunder interne kontroller for it-systemerne. Forretningsgangene for den udvalgte stikprøve er modtaget. De beskrevne forretningsgange vil blive efterprøvet/testet ved kommende revisionsbesøg. Den modtagne liste over væsentlige it-systemer - og hvor der dermed er krav om, at der skal være udarbejdet beskrivelse af forretningsgangen og de interne kontroller omfatter, efter vores vurdering, et forholdsvist stort antal it-systemer. Vi skal derfor anbefale, at der tages stilling til hvilke kriterier, der skal være opfyldt for, at der er tale om et væsentligt it-system listen over væsentlige it-systemer revurderes i forhold hertil det sikres, at der er udarbejdet beskrivelse af forretningsgangene og de interne kontroller for it-systemerne på den revurderede liste Vi foretager opfølgning herpå ved revisionen af årsregnskabet for

8 3.6 Decentrale besøg Vi har i februar 2013 foretaget eftersyn ved Entreprenørgården Assens og Hjemmeplejen Team Glamsbjerg. Besøgene har omfattet stikprøvevise kontroller af institutionernes forretningsgange og håndtering af udvalgte områder, ligesom vi har vurderet implementeringen af kommunens Principper for Økonomistyring med underliggende bilag. Ved besøget har vi bl.a. undersøgt følgende områder: Beskrivelse af ledelsestilsyn i henhold til Principper for Økonomistyring samt overholdelse heraf Bilagsbehandling og decentral bogføring Anvendelse af købekort/benzinkort Forretningsgang omkring særydelser (tillæg til lønnen) Resultatet af vores besøg ved institutionerne/afdelingerne viste, at de generelt havde betryggende forretningsgange og generelt fulgte kommunens regelsæt. 367

9 4 It-sikkerhed Kommunens it-anvendelse har betydning for en lang række processer, som er relevante for regnskabsaflæggelsen. It-anvendelsen muliggør effektive interne kontroller, men it kan også udgøre en risiko for disse. Derfor foretager vi hvert år en vurdering af, hvad it-anvendelsen betyder for kommunens interne kontrolmiljø. Ved vores gennemgang har vi foretaget opfølgning på anbefalingerne som blev rapporteret i 2012, herunder kortlagt eventuelle væsentlige ændringer med betydning for vores revision. Som et led i den løbende forvaltningsrevision vurderer vi også, hvordan kommunen overordnet har tilrettelagt styringen af og tilsynet med kommunens generelle it-sikkerhed. Ved vurderingen tager vi udgangspunkt i den opdeling, som fremgår af den danske standard for it-sikkerhed, DS : Strategi og regler for it-anvendelse og it-sikkerhed Organisering af it-sikkerhedsarbejdet Informationsrelaterede aktiver Medarbejdersikkerhed Fysisk sikkerhed Netværk og drift Adgangsstyring Anskaffelse, udvikling og vedligeholdelse af informationsbehandlingssystemer Sikkerhedshændelser Beredskabsstyring Lovbestemte og kontraktlige krav Det er vores opfattelse, at kommunen i alle væsentlige henseender har implementeret hensigtsmæssige interne it-kontroller, der opretholder informationernes integritet og sikkerheden af data, som it-systemerne behandler i forhold til regnskabsføringen og regnskabsaflæggelsen. Endvidere er det vores opfattelse, at kommunens overordnede styring af it-sikkerheden indenfor de gennemgåede områder er tilfredsstillende. Vi har dog ved revisionen konstateret enkelte svagheder/mangler i de interne it-kontroller, som efter vores vurdering kan have betydning for informationernes integritet og sikkerheden af data, og/eller svagheder i den overordnede styring af it-sikkerheden. De konstaterede svagheder/mangler er kort beskrevet i næste afsnit. 368

10 It-sikkerhedspolitik Kommunen har siden vores sidste gennemgang medio 2012 arbejdet målrettet med implementering af informationssikkerhed på baggrund af kommunens beskrevne sikkerhedspolitik for it, data og information. Vi har dog konstateret, at enkelte områder endnu udestår i forhold til autorisationsprocedurer og udarbejdelse af it-nød og beredskabsplaner, som vi anbefaler kommunen at færdiggøre. Særligt har vi anbefalet kommunen, at beskrive og implementere procedurer for ændringer og ophør af autorisation til systemerne. I forbindelse med revisionen for 2013 vil vi foretage en opfølgning på ovenstående anbefalinger. 369

11 5 Løn- og personaleområdet 5.1 Forretningsgange og sagsrevision Vi har foretaget stikprøvevis lønrevision for perioden 1. januar 2012 til september Lønrevisionen har til formål at sikre, at procedurerne omkring indberetning og udbetaling af løn fungerer betryggende. Vores lønrevision tager afsæt i en vurdering af de arbejdsgange og interne kontroller, som har væsentlig betydning for løndannelsen både centralt og decentralt. På baggrund af denne vurdering har vi udvalgt 29 lønsager til test af forretningsgangene. Stikprøverne er primært udvalgt inden for følgende løntunge driftsområder: Børnepasning Skoleområdet Ældreområdet Det administrative område. I lønsagerne har vi stikprøvevis påset, at der foreligger underskrevet ansættelsesbrev, at lønindplaceringen, jf. ansættelsesbrevet, er i overensstemmelse med gældende overenskomst, at der er overensstemmelse mellem ansættelsesbrevet og den udbetalte løn, at der for udbetaling af særydelser foreligger dokumentation for den udbetalte ydelse, og at den udbetalte særydelse er udbetalt med korrekt beløbssats. Det er vores opfattelse, at kommunens etablerede forretningsgange vedrørende lønadministration er betryggende og fungerer hensigtsmæssigt. Vi har ikke fundet fejl eller mangler i de gennemgåede stikprøver. 370

12 6 Revision af de sociale områder med statsrefusion 6.1 Generelt De efterfølgende afsnit vil indeholde en beskrivelse af formål, omfang samt revisionens udførelse, som er dækkende for samtlige reviderede personsagsområder. Personsagsområderne er opdelt i overensstemmelse med den autoriserede kontoplan på hovedfunktionsniveau Formål Formålet med revisionen er at efterprøve, om kommunens administrative og regnskabsmæssige praksis, herunder forretningsgange, interne kontrolprocedurer samt procedurer for sagsbehandling på de sociale områder, er hensigtsmæssige og fungerer på betryggende vis. Revisionen udføres i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik, bekendtgørelse nr af 28. december 2011 om statsrefusion og tilskud samt regnskabsaflæggelse og revision på Socialministeriets, Beskæftigelsesministeriets og Ministeriet for Flygtninge, Indvandrere og Integrations ressortområder (revisionsbekendtgørelsen), samt bekendtgørelse nr af 15. december 2011 om kommunale revisorers revision af børnefamilieydelser Revisionens omfang og udførelse Revisionen gennemføres ved en kombination af system- og substansrevision baseret på revisors faglige vurdering af kommunens systemer, forretningsgange, kontrolmiljø mv. Antallet af gennemgåede sager skal ses i sammenhæng med de anvendte revisionsmetoder, test af kontroller og substansrevision. Udvælgelsen af personsager planlægges og gennemføres ud fra revisors faglige vurdering af væsentlighed og risiko, og der er lagt særligt vægt på følgende kriterier: nyetablerede sager sager af væsentlig økonomisk karakter sager af væsentlig sagsbehandlingsmæssig, principiel og lokal karakter sager efter revisors vurdering Revisionen omfatter ikke en socialfaglig vurdering, men alene en vurdering af det retslige grundlag i sagerne. Vi har foretaget kontrol af, at bogførte udbetalinger mv. er sket med hjemmel i meddelte bevillinger samt gældende love og bestemmelser. Det er endvidere efterprøvet, om der ved sagsbehandlingen er taget hensyn til principielle afgørelser, der er truffet af decisionsmyndigheder og ankeinstanser inden for de forskellige områder. 371

13 Vi har endvidere efterprøvet, om kommunen ved sagsoprettelse og ved lovpligtige sagsopfølgninger har udnyttet muligheden for at foretage kontrol af oplysninger om økonomiske forhold, herunder i fornødent omfang har sammenholdt oplysninger fra forskellige registre med det formål at sikre, at der ikke udbetales uforenelige ydelser. 6.2 Forretningsgange mv. I henhold til regnskabs- og revisionsbekendtgørelsen på områder med statsrefusion og tilskud skal kommunen have tilrettelagt interne kontroller til sikring af kvaliteten i sagsbehandlingen. Vi har efterprøvet, om kommunens administrative og regnskabsmæssige praksis, herunder forretningsgange, interne kontrolprocedurer, procedurer for sagsbehandling samt kvalitetskontrol inden for på følgende personsagsområder er hensigtsmæssig og fungerer på betryggende vis: Tilbud til udlændinge Førtidspensioner og folkepensioner Kontante ydelser, herunder børnetilskud og børnefamilieydelser Revalidering Arbejdsmarkedsforanstaltninger (forsikrede ledige og jobtræning) Vi har foretaget test af kontroller af 64 personsager for at efterprøve kommunens forretningsgange, kvalitetskontrol og andre interne kontroller. Det er vores vurdering, at der generelt er etableret hensigtsmæssige og betryggende forretningsgange m.v. på personsagsområderne, samt at der administreres i overensstemmelse med disse. I Borgerservice og Jobcentret er der etableret en kvalitetskontrol, som er med til at sikre, at risikoen for fejl minimeres. Vi har påset, at kvalitetskontrollen udføres løbende og i overensstemmelse med de vedtagne retningslinjer. Gennemgangen har dog givet anledning til følgende kommentarer: Kvalitetskontrol på reviderede sagsområder (Handicap (Myndighed Social)) I forbindelse med revisionen af sagsområdet Tabt arbejdsfortjeneste (servicelovens 42) i januar 2013 har vi foretaget opfølgning på, om der er blevet etableret kvalitetskontrol for sagsområdet som vi fik oplyst ved gennemgangen i Ved gennemgangen fik vi oplyst, at der nu er udarbejdet forretningsgang for kvalitetskontrollen, men at kontrollen for 2012 ikke var udført på revisionstidspunktet. Vi har efterfølgende modtaget dokumentation for, at kontrollen for år 2012 er udført i april Den af administrationen udførte kvalitetskontrol for år 2012 omfatter 4 sager og konklusionen for de gennemgåede sager er, at sagerne er uden fejl og mangler. Fremadrettet skal vi henstille, at den interne kvalitetskontrol udføres løbende og vi skal anbefale, at det sikres, at antallet af sager til kvalitetskontrol er tilpasset antal sagsbehandlere og risikoen for fejl/mangler i sagerne. 372

14 6.3 Personsager På baggrund af en vurdering af væsentlighed og risiko er der foretaget gennemgang af personsager. Personsagsgennemgangen er foretaget som kombination af test af kontroller samt juridisk kritisk revision inden for følgende områder: Tilbud til udlændinge Førtidspensioner og folkepensioner Kontante ydelser, herunder børnetilskud og børnefamilieydelser Revalidering Arbejdsmarkedsforanstaltninger (forsikrede ledige og jobtræning) Sammenfattende konklusion på personsagsgennemgang På baggrund af den udførte revision er det vores opfattelse, at personsagerne generelt administreres i overensstemmelse med gældende regler. Vi har dog ved gennemgangen konstateret følgende enkeltstående fejl/mangler: Kontanthjælp/Aktivering i 3 sager var der ikke foretaget rettidig opfølgning på det individuelle kontaktforløb hver 3. måned jf. LAB 17 og 18 (Jobcentret) i 1 sag var der tale om 1 måneds overskridelse i forhold til rettidighed for tilbudsgivning (Jobcentret) Forrevalidering i 1 sag er ydelsen konteret forkert, da borgeren ikke er forrevalidend (Borgerservice) i 1 sag er grundlaget for, at borgeren er omfattet af revalideringsbestemmelserne ikke dokumenteret på sagen, da der ikke er udarbejdet ressourceprofil i forhold til forrevalidering (Jobcentret) Tabt arbejdsfortjeneste (SEL 42) i 1 sag kunne det oprindelige beregningsgrundlag ikke dokumenteres fuldt ud (Handicap (Myndighed Social)) Revalidering i 1 sag var revalideringsydelsen hjemtaget med 30 % refusion mod rettelig 50 % refusion (Borgerservice). Vi har fået oplyst, at konteringsfejlen vil blive rettet. Vi foretager opfølgning herpå ved revisionen af årsregnskabet for

15 Mens der ved gennemgangen er konstateret systematisk fejl på følgende område: Servicelovens 42 Ved beregningen af grundlaget for udbetalingen af tabt arbejdsfortjeneste efter Servicelovens 42 skal der i henhold til afgørelse fra ankestyrelsen foretages fradrag for borgerens eget bidrag til pension. I 4 ud af 5 reviderede sager var der ikke sket fradrag af borgerenes eget bidrag til pension, hvorefter udbetalingen til borgeren og den efterfølgende hjemtagelse af statsrefusion har været for høj. I en konkret sag er beløbet (for meget udbetalt til borgeren) beregnet til kr. Statsrefusionen udgør 50 % heraf. Administrationen har efterfølgende oplyst, at der i april 2013 er 94 sager efter Servicelovens 42 og at ca. 25 % af sagerne er gennemgået med henblik på, at afdække hyppigheden af ovenstående fejltype. På baggrund af den foretagne stikprøvevise gennemgang er det administrationens vurdering, at fejltypen er koncentreret om ældre sager med opstart før 2011 og at det samlede antal af fejl er begrænset. Med henvisning til, at der efter vores vurdering er tale om en systematisk fejl skal vi anbefale, at samtlige sager kontrolleres, så det sikres, at der er hjemtaget korrekt statsrefusion. Vi foretager opfølgning herpå ved revisionen af årsregnskabet for I bilag til den afsluttende beretning vil fremgå en mere detaljeret redegørelse for resultatet af den udførte personsagsgennemgang samt de tværministerielle oversigter. Odense, den 23. april 2013 BDO Kommunernes Revisionsafdeling Heidi Krieber Partner Registreret revisor 374