PwC services for AU-ansatte 14. april 2016 Revision. Skat. Rådgivning.

Transkript

1 services for AU-ansatte Revision. Skat. Rådgivning.

2 Kontaktpersoner ved Janni Henriksen Manager Diana Østgård Assistant Manager Jette Øvlisen Partner

3 Aftale om skattemæssig assistance med Aftalens indhold En række rådgivningsydelser til faste priser Assistance skal forhåndsgodkendes af nærmeste leder Samme priser tilbydes medarbejdere, som selv skal betale for assistancen 3

4 Skattemæssig assistance til udenlandske medarbejdere, der arbejder i Danmark (flerårig ansættelse) Skriftlig opfølgning på intromøde Resume af konklusioner på mødet med DKK ekskl. moms DKK inkl. moms Forskudsopgørelse/ skattekort Udarbejdelse af forskudsopgørelse Vejledning om hvordan forskudsopgørelsen indsendes DKK ekskl. moms DKK inkl. moms Nettolønsberegning 26% skat/alm. skat Beregning af løn efter skat baseret på medarbejderens indkomster og fradrag Resume af principper for beregning og resultat DKK ekskl. moms DKK inkl. moms Selvangivelse Udarbejdelse af dansk selvangivelse Estimering af den danske skat Resume af principperne for udarbejdelsen af selvangivelsen Vejledning om hvordan selvangivelsen indsendes DKK ekskl. moms DKK inkl. moms Selvangivelse for ægtefælle DKK ekskl. moms DKK inkl. moms Kontrol af årsopgørelse Årsopgørelsen kontrolleres for, om den stemmer overens med den indsendte selvangivelse DKK 750 ekskl. moms DKK 938 inkl. moms Kontrol af årsopgørelse for ægtefælle DKK 750 ekskl. moms DKK 938 inkl. moms Påklage af årsopgørelse Håndtering af kontakten til SKAT, hvis årsopgørelsen ikke er korrekt DKK 750 ekskl. moms DKK 938 inkl. moms Påklage af årsopgørelse for ægtefælle DKK 750 ekskl. moms DKK 938 inkl. moms Exit møde Gennemgang af skattemæssige forhold ved fraflytning Afklaring af medarbejderens spørgsmål To-do-liste med praktiske forhold, der skal håndteres ved fraflytning og vigtige deadlines DKK ekskl. moms DKK inkl. moms 4

5 Skattemæssig assistance til udenlandske medarbejdere, der arbejder i Danmark (short-term stay) Intromøde personligt/ telefonisk Vurdering af dansk skattepligt Gennemgang af reglerne om 26 % skat og almindelig beskatning Gennemgang af fradragsmuligheder Afklaring af medarbejderens spørgsmål To-do-liste med praktiske forhold, der skal håndteres ved tilflytning DKK ekskl. moms DKK inkl. moms Kildeskattenummer Indhentelse af kildeskattenummer til brug for afregning af A-skat Håndtering af kontakten til SKAT DKK ekskl. moms DKK inkl. moms Forskudsopgørelse/ skattekort Udarbejdelse af forskudsopgørelse Vejledning om hvordan forskudsopgørelsen indsendes DKK ekskl. moms DKK inkl. moms Selvangivelse Udarbejdelse af dansk selvangivelse Estimering af den danske skat Resume af principperne for udarbejdelsen af selvangivelsen Vejledning om hvordan selvangivelsen indsendes DKK ekskl. moms DKK inkl. moms Kontrol af årsopgørelse Årsopgørelsen kontrolleres for, om den stemmer overens med den indsendte selvangivelse DKK 750 ekskl. moms DKK 938 inkl. moms Påklage af årsopgørelse Håndtering af kontakten til SKAT, hvis årsopgørelsen ikke er korrekt DKK 750 ekskl. moms DKK 938 inkl. moms 5

6 Skattemæssig assistance til medarbejdere, der arbejder i udlandet Møde personligt/ Telefonisk Gennemgang af reglerne om beskatning af løn ved arbejde i udlandet Gennemgang af fradragsmuligheder Afklaring af medarbejders spørgsmål To-do-liste med praktiske forhold, der skal håndteres ved udstationering Rejsefradrag til ændring af skattekort Beregning af rejsefradrag Vejledning om hvordan forskudsopgørelsen ændres/rejsefradraget indberettes Rejsefradrag til selvangivelse Beregning af rejsefradrag Resume af principperne for beregning af rejsefradraget Vejledning om hvordan rejsefradraget selvangives Kontrol af årsopgørelse Årsopgørelsen kontrolleres for, om SKAT har medtaget korrekt rejsefradrag Påklage af årsopgørelse Håndtering af kontaktet til SKAT, hvis årsopgørelsen ikke er korrekt DKK ekskl. moms DKK inkl. moms DKK ekskl. moms DKK inkl. moms DKK ekskl. moms DKK inkl. moms DKK 750 ekskl. moms DKK 938 inkl. moms DKK 750 ekskl. moms DKK 938 inkl. moms 6

7 Udenlandske medarbejdere der arbejder i Danmark 7

8 Begrænset eller fuldt skattepligtig til DK Kommer man til Danmark for at arbejde, bliver man enten fuldt eller begrænset skattepligtig Fuldt skattepligtig al dansk og udenlandsk indkomst (globalindkomsten) beskattes Begrænset skattepligtig visse indkomster fra danske kilder beskattes 8

9 Hvornår er man hvad? Fuld skattepligt indtræder, hvis man enten: har bopæl i Danmark, eller opholder sig i Danmark i mindst 6 mdr. Begrænset skattepligt indtræder, hvis man: ikke er fuldt skattepligtig, og har visse indtægter fra Danmark, (f.eks. løn fra en dansk arbejdsgiver for arbejde udført i Danmark) 9

10 Dobbeltdomicil Dobbeltdomicil fuldt skattepligtig både i Danmark og i udlandet Problem begge lande gør krav på skat af globalindkomsten 10

11 Dobbeltbeskatningsaftaler Dobbeltbeskatning undgås eller mindskes enten efter interne regler eller efter reglerne i en dobbeltbeskatningsaftale Bopælslandet (domicillandet) beskatter globalindkomsten og giver skattenedsættelse for den indkomst, som det andet land (kildelandet) har beskatningsretten til 11

12 Skattemæssigt hjemsted (dobbeltdomicil) Ved fastlæggelsen domicilland og kildeland anvendes disse kriterier i den nævnte rækkefølge: Domicillandet er det land, hvor man: Har fast bolig til sin rådighed Har de stærkeste personlige og økonomiske forbindelser (midtpunkt for livsinteresser) Sædvanligvis opholder sig Er statsborger Hvis kriterierne ikke er nok forhandling mellem landene 12

13 Skattemæssigt hjemsted (domicilland) Hvis Danmark anses for domicilland man beskattes af sin globalindkomst i DK Hvis Danmark anses for kildeland man beskattes af visse indkomster, der kommer fra kilder i Danmark (f.eks. løn fra Aarhus Universitet) 13

14 Fordeling af beskatningsretten til de enkelte indkomstarter Dobbeltbeskatningsaftalerne indeholder bestemmelser om, hvordan beskatningsretten til indkomster skal fordeles mellem de to lande. Der er en række lande, som vi ikke har dobbeltbeskatningsaftale med se på interne regler. 14

15 Professorreglen Nogle dobbeltbeskatningsaftaler indeholder en særlig bestemmelse om gæsteprofessorer professorreglen Går i de fleste tilfælde ud på, at en professor eller lærer, der er hjemmehørende i den ene stat og som - under et midlertidigt ophold af ikke over 2 års varighed - modtager vederlag for undervisning ved et universitet, kollegium, skole eller anden undervisningsinstitution i den anden stat, skal være fritaget for at skulle betale skat i det andet land af vederlaget Et krav at der fortsat foreligger fuld skattepligt til hjemlandet 15

16 Fradragsret Fuld skattepligt til Danmark og hjemmehørende i Danmark samme fradrag som andre fuldt skattepligtige personer Fuld skattepligt til Danmark og hjemmehørende i udlandet kun fradrag for udgifter der vedrører indtægter, som Danmark kan beskatte Dvs. ej fradrag for f.eks. renteudgifter i udlandet. Særlige regler for grænsegængere (hvis man tjener mere end 75 % af sin årsindkomst i Danmark og opfylder visse andre betingelser) 16

17 Begrænset skattepligt Danmark kan kun beskatte indkomst fra kilder her i landet F.eks. løn fra Aarhus Universitet Omvendt kun fradrag for udgifter, der er medgået til at erhverve denne indkomst Særlige regler for grænsegængere (hvis man tjener mere end 75 % af sin årsindkomst i Danmark og opfylder visse andre betingelser Beskatning med almindelige skattesatser (dog gennemsnitlig kommuneskat), medmindre 26 %-ordning 17

18 Medarbejdere der arbejder i udlandet 18

19 Dansk skattepligt for offentligt ansatte (kildeskattelovens 1) Pligt til at svare indkomstskat til staten i overensstemmelse med reglerne i denne lov påhviler: 1. personer, der har bopæl her i landet, 2. personer, der uden at have bopæl her i landet opholder sig her i et tidsrum af mindst 6 måneder, heri medregnet kortvarige ophold i udlandet på grund af ferie eller lignende, danske statsborgere, som af den danske stat, regioner, kommuner eller andre offentlige institutioner m.v. er udsendt til tjeneste uden for riget, og som ikke er omfattet af bestemmelserne foran under nr. 1 og 2, samt de med disse personer samlevende ægtefæller og de hos dem hjemmeværende børn, der ikke er fyldt 18 år ved indkomstårets begyndelse, når de pågældende ægtefæller og børn er danske statsborgere, og de ikke er undergivet indkomstbeskatning til fremmed stat efter reglerne for derboende personer. 19

20 Dansk skattepligt for offentligt ansatte (kildeskattelovens 1) Alle indtægter beskattes herefter i Danmark Danmark har typisk den udelukkende beskatningsret til løn m.v. efter dobbeltbeskatningsaftalernes art. 19 Eventuel mulighed for lempelse efter Ligningslovens 33 A 20

21 Ligningslovens 33 A (generelle betingelser) Ingen skat i Danmark af løn optjent i udlandet, hvis følgende betingelser er opfyldt: 1. Fuld dansk skattepligt 2. Lønindkomst 3. Opholdet uden for riget (dvs. Danmark, Grønland og Færøerne) skal strække sig over mindst 6 måneder 4. Ophold i Danmark må maksimalt udgøre 42 dage inden for enhver 6- måneders periode 5. Ophold i Danmark kun tilladt pga. ferie og lignende eller arbejdsophold, der udelukkende relaterer sig til arbejdet i udlandet og i øvrigt er nødvendigt herfor 21

22 Ligningslovens 33 A (særlige betingelser for offentligt ansatte) Danske statsborgere, der af den danske stat m.v. er udsendt til tjeneste uden for riget, kan ikke få skattefritagelse Hvis der modtages skattefri udetillæg mv. efter LL 7, nr. 15, til dækning af merudgifter som følge af tjenesten i udlandet Hvis der modtages skattefri rejsegodtgørelser, der er omfattet af LL 9 A Hvis aflønnet efter en kollektiv aftale, med mindre det udtrykkeligt fremgår af den kollektive aftale, at lønnen under opholdet i udlandet er fastsat under hensyn til, at den er skattefri efter LL 33A 22

23 Rejselegater og bevillinger Rejselegater/bevillinger, der er betinget af studieophold i udlandet, er skattefrie, i det omfang de anvendes til dækning af: Sædvanlige udgifter til rejse mellem Danmark og udlandet (skal dokumenteres) Sædvanlige udgifter til logi, kost og småfornødenheder (dokumenterede udgifter eller Skatterådets satser) Udgifter til undervisning og anden betaling til studiestedet. OBS: Skattepligt hvis legatet anvendes til andet. Kun skattefri for modtageren (skattepligtig hvis midlerne anvendes til at dække udgifter til rejse, kost og småfornødenheder for familie). Hvis legaterne/bevillingerne overstiger ovennævnte udgifter, er den overskydende del skattepligtig. 23

24 Differencefradrag Hvis følgende betingelser er opfyldte, kan den ansatte få et såkaldt differencefradrag: Den ansatte har rådighed over bolig i Danmark under udlandsopholdet Udstationeringen er tidsbegrænset (på rejse) Fradrag udgør: Udgifter til kost og logi efter Skatterådets satser eller med de faktiske udgifter (forudsat at udgifterne ikke er dækket af Aarhus Universitet, Forskningsrådet eller et skattefrit legat). OBS: Fradrag maksimeret til kr. pr. år (2016). 24

25 Spørgsmål Denne publikation er udarbejdet alene som en generel orientering om forhold, som måtte være af interesse, og gør det ikke ud for professionel rådgivning. Du bør ikke disponere på baggrund af de oplysninger, der er indeholdt i denne publikation, uden at indhente specifik professionel rådgivning. Vi afgiver ingen erklæringer eller garantier (udtrykkeligt eller underforstået) hvad angår nøjagtigheden og fuldstændigheden af de oplysninger, der findes i publikationen, og, i det omfang loven tillader, accepterer eller påtager PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, dets aktionærer, medarbejdere og repræsentanter sig ikke nogen forpligtelse, ansvar eller agtpågivenhedspligt for eventuelle konsekvenser, som følger af, at du eller andre handler eller undlader at handle i tillid til de oplysninger, der findes i publikationen, eller for eventuelle beslutninger truffet på baggrund af publikationen PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab. Alle rettigheder forbeholdes. I dette dokument refererer til PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, som er et medlemsfirma af PricewaterhouseCoopers International Limited, hvor hver enkelt virksomhed er en særskilt juridisk enhed.