Indholdsoversigt. Del I Skattepligt til Danmark. Del II Den skattepligtige indkomst. Del III Avancebeskatning

Transkript

1 Indholdsoversigt Del I Skattepligt til Danmark Kapitel 1. Introduktion til skattepligt til Danmark Kapitel 2. Skattepligt for personer Kapitel 3. Skattepligt for selskaber Kapitel 4. Skattepligt for fonde Kapitel 5. International dobbeltbeskatning Del II Den skattepligtige indkomst Kapitel 6. Introduktion til den skattepligtige indkomst Kapitel 7. Beregning af personlige indkomstskatter Kapitel 8. Indkomstopgørelsen for personer Kapitel 9. Indkomstopgørelsen for selskaber Kapitel 10. Indkomstopgørelsen for fonde Del III Avancebeskatning Kapitel 11. Introduktion til avancebeskatning Kapitel 12. Aktieavancebeskatning Kapitel 13. Kursgevinstbeskatning Kapitel 14. Ejendomsavancebeskatning Del IV Fradragsberettigede udgifter og afskrivninger Kapitel 15. Introduktion til fradragsberettigede udgifter og afskrivninger Kapitel 16. Fradragsberettigede udgifter Kapitel 17. Afskrivninger Del V Andre emner Kapitel 18. Beskatning af fast ejendom Kapitel 19. Virksomhedsordningen

2

3 Forord Del I Skattepligt til Danmark Kapitel 1. Introduktion til skattepligt til Danmark 1.1 Indledning Forholdet mellem fuld, begrænset og ingen skattepligt Skattepligt til flere stater Kapitel 2. Skattepligt for personer 2.1 Indledning Fuld skattepligt Bopæl i Danmark Bopælsbegrebet Flytning til Danmark Flytning fra Danmark Ophold i Danmark Turistreglen Ophold på skibe med hjemsted i Danmark Udsendelse til tjeneste uden for Danmark Begrænset skattepligt Lønindtægt Bestyrelseshonorar Udlejning af arbejdskraft Erhvervsvirksomhed Fast ejendom Udbytte Konsulenthonorar Royalty Ingen skattepligt Kongehuset Diplomatiske repræsentanter Konsulatembedsmænd Skattepligtens indtræden og ophør Kapitel 3. Skattepligt for selskaber 3.1 Indledning Fuld skattepligt Hjemsted i Danmark Selskaber med daglig ledelse Selskaber uden daglig ledelse

4 3.2.2 Aktie- og anpartsselskaber Aktieselskabslignende selskaber Kooperative foreninger Andelsforeninger Brugsforeninger Andre erhvervsmæssige kooperative foreninger Investeringsforeninger Udloddende investeringsforeninger Akkumulerende investeringsforeninger Kontoførende investeringsforeninger Andre foreninger m.v Begrænset skattepligt Ingen skattepligt Skattepligtens indtræden og ophør Skattepligtens indtræden Skattepligtens ophør Kapitel 4. Skattepligt for fonde 4.1 Indledning Fuld skattepligt Fonde omfattet af fondslovene Brancheforeninger og arbejdsmarkedssammenslutninger Brancheforeninger Arbejdsmarkedssammenslutninger Begrænset skattepligt Skattepligtens indtræden og ophør Kapitel 5. International dobbeltbeskatning 5.1 Indledning Dobbeltbeskatningsoverenskomster Fuld skattepligt til begge stater Fysiske personer Juridiske personer Fuld skattepligt til stat A, begrænset skattepligt til stat B Lempelsesmetoder Eksemptionsmetoden Eksemption med progressionsforbehold efter gammel metode Eksemption med progressionsforbehold efter ny metode Creditmetoden Interne danske lempelsesregler Fradrag af kildestatens skat, jf. LL Udstationeringsreglen vedrørende løn, jf. LL 33 A Lønindkomst Ophold uden for riget Mindst 6 måneder dages reglen Lempelsesberegning

5 Del II Den skattepligtige indkomst Kapitel 6. Introduktion til den skattepligtige indkomst 6.1 Indledning Grundprincipperne for indkomstopgørelsen SL 4 den skattepligtige indkomst SL 5 avancebeskatning SL 6 fradragsberettigede udgifter Forholdet mellem indkomst- og avancebeskatning Forholdet mellem personer og selskaber Periodisering af indtægter og udgifter Indtægter (beskatningstidspunktet) Udgifter (fradragstidspunktet) Kapitel 7. Beregning af personlige indkomstskatter 7.1 Indledning Beregning af kommune- og kirkeskat Beregning af indkomstskatter til staten Bundskat Mellemskat Topskat Sundhedsbidrag Personfradrag Skatteloft Underskud Underskud i skattepligtig indkomst Underskud i personlig indkomst Familiebeskatning Beskatning af ægtefæller Den ægteskabelige samlivsstatus Ægtefællers skatteberegning Beskatning af børn Oversigt over beskatningsgrundlag og skattesatser Kapitel 8. Indkomstopgørelsen for personer 8.1 Indledning Personlig indkomst Løn- og honorarindtægter Lønindtægter Honorarindtægter Fratrædelsesgodtgørelser m.v Legater Studierejselegater Personalegoder Bil Telefon

6 Hjemmearbejdsplads Bolig Avis Tøj Kantine Julegaver Gaver Indkomstskattepligtige gaver Afgiftspligtige gaver Gaver, der hverken er indkomstskattepligtige eller afgiftspligtige Overskud ved hobbyvirksomhed Beskatning af hobbyvirksomhed Hobby eller erhverv generel afgrænsning Hobby eller erhverv oversigt Kapitalindkomst Renter Renteindtægter Renteudgifter Periodisering af renteindtægter og -udgifter Anpartsvirksomhed (anpartsindgrebet) Aktieindkomst Almindeligt udbytte HR: Udbytte omfatter alt der udloddes til aktionærerne U1: Tildeling af fondsaktier til aktionærerne U2: Udlodning af likvidationsprovenu i opløsningsåret Maskeret udbytte Beskatning af aktieindkomst Positiv aktieindkomst Negativ aktieindkomst Samlevende ægtefæller Kapitel 9. Indkomstopgørelsen for selskaber 9.1 Indledning Aktieselskabsbeskatning Andelsbeskatning Foreningsbeskatning Indtægter fra erhvervsmæssig virksomhed Udgifter til erhvervsmæssig virksomhed Deltagerbeskatning Interessentskaber (I/S) Kommanditselskaber (K/S) Kapitel 10. Indkomstopgørelsen for fonde 10.1 Indledning Indkomstopgørelsen Særligt om arbejdsmarkedssammenslutninger Gaver

7 Driftsomkostninger Afskrivninger Uddelinger Uddelinger til almenvelgørende eller almennyttige formål Andre vedtægtsmæssige uddelinger Hensættelser til almenvelgørende eller almennyttige formål Bundfradrag Del III Avancebeskatning Kapitel 11. Introduktion til avancebeskatning 11.1 Indledning Ikke-realiserede værdisvingninger Realiserede værdisvingninger (salg af aktiver) Næringsvirksomhed Næringsmomenterne Næringsvirksomhedens udstrækning Spekulationsøjemed Kapitel 12. Aktieavancebeskatning 12.1 Indledning Anvendelsesområde Omfattede værdipapirer Kredsen af skattepligtige Afståelsesbegrebet Næringsaktier Næringsbegrebet Handelsnæring (erhvervsmæssig omsætning med aktier) Vederlagsnæring (modtaget som betaling i anden næringsvirksomhed) Beskatning af næringsaktier Realisationsprincippet Lagerprincippet Personer Gevinst Tab Unoterede aktier Børsnoterede aktier Selskaber Afståelse inden tre år Afståelse efter tre år Avanceopgørelsen Kapitel 13. Kursgevinstbeskatning 13.1 Indledning Anvendelsesområde

8 Omfattede pengefordringer, gældsbreve m.v Fordringer Gæld Finansielle kontrakter Negativ afgrænsning Kredsen af skattepligtige Pengenæringsdrivende personer Afgrænsning af pengenæringsbegrebet Handelsnæring Næringsvirksomhed ved finansiering Vederlagsnæring Fordringer i danske kroner og udenlandsk valuta Gæld i danske kroner og udenlandsk valuta Andre personer Fordringer i danske kroner Stiftelsestidspunktet Sortstemplede fordringer (rente < mindsterenten) Blåstemplede fordringer (rente mindsterenten) Gæld i danske kroner Fordringer og gæld i fremmed valuta Selskaber Fordringer Gæld Oversigt over beskatningsreglerne Avanceopgørelsen Realisationsprincippet Fordringer Gæld Lagerprincippet Kapitel 14. Ejendomsavancebeskatning 14.1 Indledning Anvendelsesområde Afståelsesbegrebet Kredsen af skattepligtige Næring Arbejdsområde Aktivitetens omfang Ejendommens anvendelse Afsmitning Beskatning efter EBL Fortjeneste Tab Ægtefæller Parcelhusreglen Betingelsen om beboelse og husstand Betingelsen om grundareal under 1400 m Avanceopgørelsen

9 Anskaffelsessummen Fast tillæg på kr. pr. år Variabelt tillæg for vedligeholdelses- og forbedringsudgifter Nedsættelse med ikke-genvundne afskrivninger m.v Afståelsessummen Del IV Fradragsberettigede udgifter og afskrivninger Kapitel 15. Introduktion til fradragsberettigede udgifter og afskrivninger 15.1 Indledning Fradragsberettigede udgifter Afskrivninger Forholdet mellem fradragsberettigede udgifter og afskrivning Kapitel 16. Fradragsberettigede udgifter 16.1 Indledning Afgrænsning af driftsomkostningsbegrebet Erhvervsmæssig ktr. privat udgift Befordringsfradrag Driftsudgift ktr. anlægsudgift Etableringsudgifter Udgifter i startfasen Uddannelse Lønmodtager ktr. selvstændig erhvervsdrivende Lønmodtager kriterier Selvstændig erhvervsdrivende kriterier Afgrænsningen Lønmodtageres (ligningsmæssige) fradrag Selvstændigt erhvervsdrivendes driftsomkostninger Særligt om driftstab Særligt om kautionstab Kapitel 17. Afskrivninger 17.1 Indledning Afskrivningsbetingelserne Aktivet skal benyttes erhvervsmæssigt Skatteyderen skal være ejer af aktivet Driftsmidler og skibe Hvilke aktiver kan der afskrives på? Afgrænsning af driftsmiddelbegrebet Værdifaste aktiver (antikviteter m.v.) Edb-software Hvornår kan der afskrives? Driftsmidlet eller skibet skal være leveret Igangværende virksomhed

10 Bestemt til at indgå i virksomhedens drift Færdiggjort til at kunne indgå i driften Udelukkende erhvervsmæssigt benyttede driftsmidler og skibe Afskrivningsgrundlag og -sats (saldoprincippet) Straksafskrivning af visse aktiver Beskatning ved salg Delvis erhvervsmæssigt benyttede driftsmidler og skibe Erhvervsmæssig eller privat anvendelse? Afskrivningssats Beskatning ved salg Bygninger og installationer i disse Hvilke aktiver kan der afskrives på? Afskrivningsberettigede bygninger Afskrivningsberettigede installationer Hvornår kan der afskrives? Afskrivningsgrundlag og -sats Ombygnings-, forbedrings- og vedligeholdelsesudgifter Beskatning ved salg Genvundne afskrivninger Tabsfradrag Goodwill og andre immaterielle aktiver Goodwill Andre immaterielle aktiver Del V Andre emner Kapitel 18. Beskatning af fast ejendom 18.1 Indledning Erhvervsmæssig udlejning af ejendomme Indtægter ved udlejning Udgifter ved udlejning Ejendomsskatter Vedligeholdelse ktr. forbedring Opsatte vedligeholdelsesudgifter Ejerboliger Anvendelsesområdet for EVSL Den omfattede personkreds De omfattede ejendomstyper Ejendommen skal være beboelig Ejendommen skal stå til rådighed for ejeren selv Beregning af ejendomsværdiskatten Delvis udlejning af ejerboliger Helårsboliger Fritidsboliger

11 Kapitel 19. Virksomhedsordningen 19.1 Indledning Hvem kan anvende ordningen? Selvstændigt erhvervsdrivende personer En virksomhed flere ejere Flere virksomheder en ejer Særligt om ægtefæller Aktiver og passiver i virksomhedsordningen Blandet benyttede aktiver Blandet benyttede ejendomme Blandet benyttede biler Udelukkede aktiver Valg af ordningen Tidspunkt for valg af ordningen Hele virksomheden i hele indkomståret Regnskabskrav Indskudskontoen Opgørelse af indskudskontoen Negativ indskudskonto Nulstilling af indskudskontoen Rentekorrektion Hæverækkefølgen Mellemregningskontoen Overførsel fra privatøkonomien til mellemregningskontoen Overførsel fra mellemregningskontoen til privatøkonomien Driftsomkostninger afholdt af private midler Opgørelse af den skattepligtige indkomst Virksomhedens indkomstopgørelse Virksomhedsejerens indkomstopgørelse Overskud Opsparet overskud Hævet overskud Kapitalafkast Resterende overskud Underskud Modregning af underskud i opsparet overskud Modregning af underskud i positiv kapitalindkomst (netto) Modregning af underskud i personlig indkomst Forkortelser Litteratur Domsregister Stikordsregister