Notat. Muligheder og konsekvenser ved ændring af skat, grundskyld og dækningsafgift

Transkript

1 Notat Center for Økonomi og Ejendomme Økonomi og Planlægning Stengade Helsingør Tlf Mob Dato Sagsbeh. Thomas Ljungberg Jørgensen Muligheder og konsekvenser ved ændring af skat, grundskyld og dækningsafgift I forbindelse med Helsingør Kommunes vision om at være en attraktiv bosætnings- og erhvervskommune er beskatningsniveauet i kommunen ofte blevet nævnt som en hindring for opfyldelse af visionsmålene. I dette notat beskrives derfor den økonomiske effekt af en ændring af de tre skattetyper, der vurderes at have størst betydning for visionsmålene; nemlig kommuneskatten, grundskylden og dækningsafgiften på erhvervsejendomme. Pga. det særlige fokus, der har været på de stigende grundværdier og den deraf følgende stigende grundskyld for borgerne i Helsingør Kommune, indeholder notatet også en beregning af, hvor meget grundskyldspromillen skal sænkes, hvis borgernes grundskyld skal holdes i samme kroner og øre niveau som i Som bilag til dette notat vil desuden være en opgørelse over, hvordan Helsingør Kommune placerer sig i forhold til andre kommuner i forhold til størrelsen på de tre skattetyper. I de 3 forrige års økonomiaftaler har der været aftalt at afsætte en pulje til skattenedsættelser. Kommuner, der vælger at nedsætte skatten, har dermed kunne modtage tilskud som en delvis kompensation for provenutabet. Helsingør Kommune modtager frem til 2018 tilskud fra denne ordning, da kommunen i forbindelse med budget 2014 og 2015 valgte at nedsætte henholdsvis dækningsafgiften og grundskylden. I 2016 er der aftalt en tilsvarende ordning. Ordningen er sådan indrettet, at kommunen vil modtage et tilskud over en 4 årig periode. Tilskuddet er faldende over perioden, sådan at tilskuddet i år 1 udgør 75 pct. af provenutabet, i år 2 og år 3 dækkes provenutabet 50 pct. og i år 4 dækkes 25 pct. af provenutabet. Sidste år var puljen begrænset til 150 mio. kr. Da ansøgningerne oversteg puljen, blev tilskuddene kraftigt beskåret. Center for Økonomi og Ejendomme havde i forbindelse med budget 2015 lavet et konservativt skøn for tilskuddet som følge af nedsættelsen af grundskylden på knap 14 mio. kr. (svarende til 50 pct. af provenutabet), men det 1

2 endelige tilskud endte på ca. 7 mio. kr. (svarende til 25 pct. af provenutabet). I 2016 er puljen hævet fra 150 mio. kr. til 200 mio. kr. Indkomstskat Helsingør Kommune har en udskrivningsprocent på 25,4 pct., hvilket er den 8. højeste ud af 29 kommuner i Hovedstadsområdet og den 45. højeste i hele jf. bilag 1. I 2016 har Helsingør Kommune et statsgaranteret udskrivningsgrundlag på 10,96 mia. kr., der med den nuværende udskrivningsprocent vil give et provenu på 2,79 mia. kr. I tabel 1 er oplistet en række scenarier for reduktionen i provenu ved at ændre skatten i forhold til den nuværende udskrivningsprocent. Det fremgår af tabellen, at Helsingør Kommune vil øge/reducere skatteprovenuet med 10,97 mio. kr. ved at hæve/sænke udskrivningsprocenten med 0,1 pct. stigende til ca. 109,7 mio. kr. ved skatteændring på 1 procentpoint. Ifølge lov om kommunal indkomstskat skal skatteprocenten fastsættes med maksimalt 1 decimal. Tabel 1 Scenarier ved ændring af indkomstskatten Skatteændring (procentpoint) Difference i provenu (1.000 kr.) 0,10% ,20% ,30% ,40% ,50% ,60% ,70% ,80% ,90% ,00% Da Helsingør Kommune i 2008 satte udskrivningsprocenten op fra 24,8 til 25,4 pct. medførte det en medfinansiering af det såkaldte skrå skatteloft, hvor kommunen årligt bidrager med ca. 8 mio. kr. Hvis udskrivningsprocenten øges vil denne medfinansiering af det skrå skatteloft også øges. Omvendt hvis udskrivningsprocenten sænkes vil medfinansiering af skatteloftet også sænkes. Grundskyld Grundskyldspromillen ligger på 29,3 promille og kan justeres indenfor rammerne på minimum 16 og maksimum 34 promille. Helsingør Kommunes grundskyldspromille på 29,3 er den 29. højeste i hele og den 9. højeste i hovedstadsområdet jf. bilag 2. Ifølge den seneste opgørelse fra ejendomsstamregisteret beløber de samlede afgiftspligtige grundværdier for normaljord i Helsingør Kommune sig til 18,29 mia. kr. 2

3 Med en grundskyldspromille på 29,3 giver det Helsingør Kommune et provenu på 511 mio. kr. i I nedenstående tabel 3 er opstillet en række scenarier for ændringer af grundskylden. Det fremgår af skemaet, at Helsingør Kommune kan ændre provenuet fra grundskyld med 9,1 mio. kr. ved at øge/sænke grundskyldspromillen med 0,5 promille, så grundskyldspromillen ender på 29,8/28,8 promille. Tabel 2 Scenarier ved nedsættelse af grundskylden Ændring (promillepoint) Difference i provenu (1.000 kr.) 0, , , , , , , , , , , Usikkerhed om grundskylden i overslagsårene Grundskylden opkræves på baggrund af enten SKATs vurdering af grunden eller det såkaldte grundskatteloft. Grundskatteloftet blev indført med skattestoppet i 2003, der skulle sikre, at grundværdierne ikke kunne stige mere end 7 pct. årligt. Grundskatteloftet er dermed grundværdien fra 2001 fremskrevet med en reguleringsprocent på maksimalt 7 pct. årligt. Reguleringsprocenten vedtages årligt i forbindelse med økonomiaftalen. Grundskylden beregnes altid ud fra den laveste af enten SKAT s vurdering eller grundskatteloftet. SKAT s vurdering af grundene i Helsingør Kommune har hidtil været højere end grundskatteloftet og Center for Økonomi og Ejendomme har derfor anvendt KL s skøn for reguleringsprocent som vækst for grundværdierne. Nye oplysninger peger imidlertid på, at grundskatteloftet nærmer sig vurderingen og for den gennemsnitlige ejendom vil grundskatteloftet overstige vurderingen i 2017, hvorefter det altså vil være SKAT s vurdering, der anvendes som beregningsgrundlag for grundskylden. Normalt vil SKAT foretage en ny vurdering hvert andet år, men pga. de mange klager over vurderingerne er vurderingsloven ændret, så 2011-vurderingen fastholdes til og med 2017, hvor et nyt vurderingssystem tages i brug. Den nye 2017-vurdering med det nye vurderingssystem vil være beregningsgrundlag for grundskylden i 2018 og

4 Overgangen fra grundskatteloft til vurdering som beregningsgrundlag og indførsel af et nyt vurderingssystem gør det vanskeligt at skønne om udviklingen i grundværdierne. Center for Økonomi og Ejendomme har derfor valgt at følge KL s skøn for landsudviklingen. Dette er en nedregulering i forholdt til tidligere, hvor skønnet for reguleringsprocenten har været anvendt som vækstskøn (se nedenstående tabel). Skønnet for landsudviklingen er dog behæftet med stor usikkert særligt pga. usikkerheden om det nye vurderingssystem Reguleringsprocent 6,3 6,4 6,6 6 5,9 6 Skønnet landsudvikling 5,9 4,8 4,9 4,5 4,4 5,6 Fastholdelse af grundskyld på 2015 niveau I dette afsnit præsenteres et scenarie for, hvorledes man kan fastholde grundskylden på samme niveau som i 2015 med ovenstående usikkerhed in mente. Scenariet tager udgangspunkt i, at grundskyldspromillen reduceres, så den grundskyld borgerne betaler fastholdes på samme kroner og øre niveau som i På den måde udligner man effekten af evt. stigende grundværdier ved at lave en tilsvarende nedsættelse af grundskyldspromillen. For scenariet gælder, at der er tale om gennemsnitsberegninger. Grundværdien for den enkelte ejendom kan udvikle sig anderledes end den gennemsnitlige ifm. SKATs vurdering, da SKAT i princippet laver en individuel vurdering af den enkelte ejendom. Derfor kan det heller ikke lade sig gøre at neutralisere grundskyldsstigning for alle ejendomme i kommune ved at reducere grundskyldspromillen. I scenariet fastholdes provenuet fra grundskylden på nøjagtig samme niveau som i i alt 511 mio. kr. Som det fremgår af nedenstående tabel, vil grundskyldsprovenuet ellers stige fra 511 til 613 mio. kr. i Skal stigningen neutraliseres, skal grundskyldspromillen gradvist nedsættes fra 29,3 promille i 2015 til 24,4 promille i Dette vil koste Helsingør Kommune samlet set 254 mio. kr. over de næste 4 år. Kommunen vil ikke blive kompenseret for dette via tilskud- og udligningssystemet, da det er grundværdierne, der indgår i tilskud- og udligningsberegningen. 4

5 Tabel 3 Scenarie 1 for fastholdelse af grundskyld på 2015 niveau Skøn for vækst i grundværdier 4, Grundværdi fremskrevet med vækstskøn Grundskyldspromille 29,3 29,3 29,3 29,3 29,3 Provenu af grundskyld (normaljord) Grundskyldspromille til fastholdelse af 2015-provenu 29,3 28,0 26,7 25,5 24,4 Provenu af grundskyld (normaljord) Manglende provenu Dækningsafgift Helsingør Kommune opkræver dækningsafgift af kommunens erhvervsejendomme. Dækningsafgiften udgør i øjeblikket 7,1 promille af den såkaldte forskelsværdi, som er forskellen mellem grundværdi og ejendomsværdi. Ejendomsværdien er den samlede værdi af grunde og bygninger på grunden. Forskelsværdien er dermed det samme som bygningernes værdi. Dækningsafgiften må ligge mellem 0 og 10 promille og med en promille på 7,1 har Helsingør Kommune 26. højeste i hele og den 23. højeste i hovedstadsområdet jf. bilag 3. Dansk Byggeri laver hvert år en undersøgelse af kommunernes erhvervs venlighed, hvori dækningsafgiften indgår som et parameter. Her får Helsingør Kommune en placering som nr. 84 ud af 98 kommuner. Samtidigt er kommunen placeret i den anden dårligste kategori ift. dækningsafgift, hvor kommunerne inddeles i følgende kategorier: 1) Ingen afgift, 2) Op til 7 prm., 3) 7-10 prm. 4) 10 prm. I 2015 udgør det samlede opkrævningsgrundlag for dækningsafgiften i alt 2,59 mia. kr. Med en dækningsafgiftspromille på 7,1 giver det Helsingør Kommune et provenu på 18,4 mio. kr. i I tabel 5 er oplistet en række scenarier for ændring i den nuværende dækningsafgiftspromille. Det fremgår af tabellen, at Helsingør Kommune vil reducere provenuet med ca. 2,6 mio. kr. ved at sænke dækningsafgiften med 1 promillepoint stigende til ca. 18,4 mio. kr. ved helt af fjerne dækningsafgiften. 5

6 Tabel 5 Scenarier ved nedsættelse af dækningsafgiften Difference i Ændring provenu (promillepoint) (1.000 kr.) 0, , , , , , , , , , , , , , ,

7 Bilag 1 Oversigt udskrivningsprocent for indkomstskatten for hele Kommune Kom.nr. Udskrivningsprocent hele Langeland Kommune ,8 1 - Vesthimmerlands Kommune Brønderslev Kommune ,9 3 - Svendborg Kommune ,8 4 - Ringsted Kommune ,7 5 - Lolland Kommune ,7 5 - Odsherred Kommune ,6 7 - Sorø Kommune ,4 8 - Nyborg Kommune ,4 8 - Haderslev Kommune , Bornholms Kommune , Kerteminde Kommune , Frederikshavn Kommune , Faxe Kommune , Assens Kommune , Faaborg-Midtfyn Kommune , Ærø Kommune , Nordfyns Kommune Samsø Kommune Syddjurs Kommune , Mariagerfjord Kommune , Hjørring Kommune , Guldborgsund Kommune , Middelfart Kommune , Morsø Kommune , Læsø Kommune , Rødovre Kommune , Egedal Kommune , Halsnæs Kommune , Sønderborg Kommune , Favrskov Kommune , Skanderborg Kommune , Viborg Kommune , Jammerbugt Kommune , Hillerød Kommune , Aabenraa Kommune , Randers Kommune , Ikast-Brande Kommune , Ballerup Kommune ,

8 Bilag 1 Oversigt udskrivningsprocent for indkomstskatten for hele Kommune Kom.nr. Udskrivningsprocent hele Hvidovre Kommune , Fredericia Kommune , Silkeborg Kommune , Skive Kommune , Thisted Kommune , Helsingør Kommune , Frederikssund Kommune , Esbjerg Kommune , Hedensted Kommune , Aalborg Kommune , Fredensborg Kommune , Lejre Kommune , Tønder Kommune , Holstebro Kommune , Roskilde Kommune , Vordingborg Kommune , Billund Kommune , Vejen Kommune , Horsens Kommune , Lemvig Kommune , Albertslund Kommune , Vallensbæk Kommune , Holbæk Kommune , Varde Kommune , Norddjurs Kommune , Odder Kommune , Rebild Kommune , Ishøj Kommune Kalundborg Kommune Stevns Kommune Næstved Kommune Kolding Kommune Ringkøbing-Skjern Kommune Køge Kommune , Herning Kommune , Struer Kommune , Dragør Kommune , Furesø Kommune , Høje-Taastrup Kommune ,

9 Bilag 1 Oversigt udskrivningsprocent for indkomstskatten for hele Kommune Kom.nr. Udskrivningsprocent hele Gribskov Kommune , Slagelse Kommune , Solrød Kommune , Brøndby Kommune , Odense Kommune , Aarhus Kommune , Allerød Kommune , Fanø Kommune , Gladsaxe Kommune , Greve Kommune , Københavns Kommune , Glostrup Kommune , Herlev Kommune , Lyngby-Taarbæk Kommune , Vejle Kommune , Tårnby Kommune , Hørsholm Kommune , Frederiksberg Kommune , Gentofte Kommune , Rudersdal Kommune ,

10 Bilag 2 Oversigt over grundskyldspromille hele Kommune Kom.nr. Grundskyldpromille hele Københavns Kommune Halsnæs Kommune Odsherred Kommune Kalundborg Kommune Fanø Kommune Norddjurs Kommune Læsø Kommune Hjørring Kommune Albertslund Kommune , Syddjurs Kommune , Bornholms Kommune , Lolland Kommune , Jammerbugt Kommune , Frederikssund Kommune , Vordingborg Kommune , Guldborgsund Kommune Varde Kommune , Brønderslev Kommune , Ringkøbing-Skjern Kommune Rødovre Kommune , Samsø Kommune , Odder Kommune , Hvidovre Kommune , Kerteminde Kommune , Ærø Kommune Nordfyns Kommune , Frederikshavn Kommune , Gribskov Kommune , Helsingør Kommune , Ballerup Kommune , Mariagerfjord Kommune , Silkeborg Kommune , Lejre Kommune , Lemvig Kommune Randers Kommune , Nyborg Kommune , Vejle Kommune , Sønderborg Kommune ,

11 Bilag 2 Oversigt over grundskyldspromille hele Kommune Kom.nr. Grundskyldpromille hele Aalborg Kommune , Frederiksberg Kommune , Faxe Kommune , Rebild Kommune , Fredericia Kommune Sorø Kommune , Slagelse Kommune , Esbjerg Kommune , Dragør Kommune , Glostrup Kommune Ishøj Kommune Næstved Kommune Kolding Kommune Ringsted Kommune , Morsø Kommune , Skanderborg Kommune , Fredensborg Kommune , Høje-Taastrup Kommune , Aarhus Kommune , Langeland Kommune , Vallensbæk Kommune , Haderslev Kommune , Favrskov Kommune , Roskilde Kommune , Herlev Kommune , Holstebro Kommune , Tårnby Kommune Egedal Kommune , Thisted Kommune , Viborg Kommune , Holbæk Kommune , Svendborg Kommune , Gladsaxe Kommune Rudersdal Kommune , Struer Kommune , Faaborg-Midtfyn Kommune , Vesthimmerlands Kommune , Allerød Kommune ,

12 Bilag 2 Oversigt over grundskyldspromille hele Kommune Kom.nr. Grundskyldpromille hele Horsens Kommune , Lyngby-Taarbæk Kommune , Assens Kommune , Hørsholm Kommune , Odense Kommune , Stevns Kommune , Furesø Kommune , Middelfart Kommune , Tønder Kommune , Solrød Kommune , Køge Kommune , Skive Kommune , Hillerød Kommune , Herning Kommune , Brøndby Kommune , Billund Kommune , Vejen Kommune , Ikast-Brande Kommune , Aabenraa Kommune , Hedensted Kommune Greve Kommune , Gentofte Kommune

13 Bilag 3 Oversigt over dækningsafgiftspromille hele Kommune Kom. nr Dækningsafgiftspromille hele Ballerup Kommune , Dragør Kommune , Gentofte Kommune , Herlev Kommune , Albertslund Kommune , Hvidovre Kommune , Lyngby-Taarbæk Kommune , Rødovre Kommune , Tårnby Kommune , Hørsholm Kommune , Rudersdal Kommune , Glostrup Kommune 161 9, Vallensbæk Kommune 187 9, Københavns Kommune 101 9, Brøndby Kommune 153 9, Gladsaxe Kommune 159 9, Hillerød Kommune 219 9, Høje-Taastrup Kommune 169 9, Ishøj Kommune 183 9, Allerød Kommune 201 9, Fredensborg Kommune 210 9, Fredericia Kommune 607 8, Roskilde Kommune 265 7, Furesø Kommune 190 7, Ringsted Kommune 329 7, Helsingør Kommune 217 7, Kolding Kommune 621 6, Aarhus Kommune 751 5, Aalborg Kommune 851 5, Egedal Kommune 240 5, Frederiksberg Kommune 147 5, Kalundborg Kommune 326 5, Næstved Kommune 370 5, Greve Kommune 253 4, Randers Kommune 730 4, Vejle Kommune 630 4, Odense Kommune 461 3, Kerteminde Kommune 440 3, Horsens Kommune 615 3,

14 Bilag 3 Oversigt over dækningsafgiftspromille hele Kommune Kom. nr Dækningsafgiftspromille hele Nyborg Kommune 450 2, Frederikssund Kommune 250 2, Middelfart Kommune 410 1, Halsnæs Kommune 260 0, Gribskov Kommune 270 0, Bornholms Kommune 400 0, Køge Kommune 259 0, Solrød Kommune 269 0, Odsherred Kommune 306 0, Holbæk Kommune 316 0, Faxe Kommune 320 0, Slagelse Kommune 330 0, Stevns Kommune 336 0, Sorø Kommune 340 0, Lejre Kommune 350 0, Lolland Kommune 360 0, Guldborgsund Kommune 376 0, Vordingborg Kommune 390 0, Assens Kommune 420 0, Faaborg-Midtfyn Kommune 430 0, Svendborg Kommune 479 0, Nordfyns Kommune 480 0, Langeland Kommune 482 0, Ærø Kommune 492 0, Haderslev Kommune 510 0, Billund Kommune 530 0, Sønderborg Kommune 540 0, Tønder Kommune 550 0, Esbjerg Kommune 561 0, Fanø Kommune 563 0, Varde Kommune 573 0, Vejen Kommune 575 0, Aabenraa Kommune 580 0, Herning Kommune 657 0, Holstebro Kommune 661 0, Lemvig Kommune 665 0, Struer Kommune 671 0, Syddjurs Kommune 706 0, Norddjurs Kommune 707 0,

15 Bilag 3 Oversigt over dækningsafgiftspromille hele Kommune Kom. nr Dækningsafgiftspromille hele Favrskov Kommune 710 0, Odder Kommune 727 0, Silkeborg Kommune 740 0, Samsø Kommune 741 0, Skanderborg Kommune 746 0, Ikast-Brande Kommune 756 0, Ringkøbing-Skjern Kommune 760 0, Hedensted Kommune 766 0, Skive Kommune 779 0, Viborg Kommune 791 0, Morsø Kommune 773 0, Thisted Kommune 787 0, Brønderslev Kommune 810 0, Frederikshavn Kommune 813 0, Vesthimmerlands Kommune 820 0, Læsø Kommune 825 0, Rebild Kommune 840 0, Mariagerfjord Kommune 846 0, Jammerbugt Kommune 849 0, Hjørring Kommune 860 0,