Skattemæssige konsekvenser af finansloven 2012

Transkript

1 Orientering 21. november 2011 Skattemæssige konsekvenser af finansloven 2012 I nærværende orientering er de skatte - og afgiftsmæssige konsekvenser af finanslov 2012 opsummeret. Den nuværende regering har i sit regeringsgrundlag lagt op til en skattereform, der må forventes at få en markant indvirkning på skatte- og afgiftsregler når skattereformen fremlægges i løbet af I denne sammenhæng må finanslov 2012 anses at have en begrænsede skattemæssige konsekvenser for den brede kreds af personer og virksomheder. Hos Nielsen og Partnere vurderer vi, at de mest markante tiltag omfatter ændring af loft for pensionsindbetalinger, ændring i regler for anvendelse af fremførte underskud for selskaber samt bortfald af skattefordele ved brug af medarbejderaktier. Herudover, skal forhøjelser og indførelsen af nye afgifter fremhæves som det synlige resultat af bruddet med den tidligere regerings princip for skattestop. Selvom afgiftsforhøjelserne vurderes at ramme meget bredt, er det dog vor vurdering, at de beløbsmæssige konsekvenser for den enkelte person og den enkelte virksomhed, er relativt begrænset. Øvrige ændringer som følge af finansloven vurderes kun at have begrænset indvirkning for den brede kreds personer og virksomheder i Nedenfor er de skatte- og afgiftsmæssige tiltag kort omtalt. Loft for skattebegunstigede pensionsindbetalinger samt øget beskatning af pensionsafkast Regeringen reducerer loft for årlig indbetaling til ratepensioner fra kr til kr Loftet indføres med virkning for Loftet vil for en bred kreds af lønmodtagere og selvstændige, reducere adgangen til de skattemæssige fordele ved opsparing gennem traditionelle skattebegunstigede pensionsordninger, og vil i øvrigt efter vor opfattelse generelt svække fleksibilitet i valg af opsparingsform. Med ændringen vil persongruppen der foretager pensionsopsparing ved hovedsagelig brug af skattebegunstigede ordninger forventeligt blive reduceret betragteligt. Samtidig vil anvendelsen af skattebegunstigede ordninger alt andet lige blive væsentligt mindre fleksibelt i forhold til tilrettelæggelsen

2 af opsparingsforløb. Hvor eksempelvis nyuddannede og yngre familier, under de nuværende regler har haft mulighed for at opsætte opsparing i en periode, vil det nye loft gøre det dyrere skattemæssigt at indhente et eventuelt efterslæb i opsparingen. Med det nye loft skal skattebegunstige pensionsordninger generelt påbegyndes tidligere og opretholdes årligt. Ved en gennemsnitlig månedlig personlig indkomst før skat på t.kr. 35 og derover, vil der som oftest være betydelige skattefordele ved at foretage opsparing, og såfremt der ikke foreligger særlige omstændigheder, bør der i disse tilfælde altid foretages indbetaling til pensionsordning. Det vil fortsat ikke være loft over indbetalinger til livsvarige livrenteforsikringer, som derfor kan anvendes som alternativ opsparingsform. Forsikringspræmien vil dog gøre det mindre attraktiv som egentlig opsparingsform. Samtidig med loftet for indbetalinger, fjernes fradrag for udgifter til formueforvaltning afholdt af pensionsinstitutter. Udgifter kan fremadrettet ikke fratrækkes i grundlaget for pensionsafkastskatten og vil alt andet lige medfører lavere afkast af skattebegunstiget pensionsopsparing. Ændringen gennemføres med virkning fra den 1. januar Begrænsning i anvendelse af skattemæssige underskud for selskaber Selskabers adgang til anvendelse af underskud begrænses, således at fremførte underskud ikke kan fradrages straks i senere skattepligtig indkomst. Efter de gældende regler kan et selskab uden begrænsninger fremføre gamle underskud til modregning i positiv skattepligtig indkomst. Der vil blive indført en model, hvorefter underskud afskrives med 60%, dog således at der altid kan ske modregning i den første million af positiv skattepligtig indkomst. Gennemføres forslaget rammer det selskaber mv. med fremførte underskud, hvis udnyttelse vil blive udskudt over en længere periode, og dermed medføre en forøgelse af aktuelle skatter på kort og mellemlangt sigt. De nye regler vil stille forøgede krav til skatteplanlægningen, herunder særligt i fastlæggelse af skattemæssige afskrivninger i indkomstår med negativ skattepligtig indkomst. Indførelse og forhøjelse af afgifter samt forhøjelse af grøn check Finanslov 2012 indeholder en lang række forhøjelser af afgifter mv, herunder blandt andet forhøjelse af afgifter på sodavand slik mv., cigaretter, øl, og vin samt på forbrug af gas og olie til opvarmning. Der indføres en fast indeksering af visse afgifter, hvorved afgifterne fast øges i takt med den generelle prisudvikling. For indkomster under kr indføres en kompensation i form af forhøjelse af den "grønne check" med 210 kr. Herudover, indføres en arbejdsskadeafgift som forventes at ville ramme præmierne på lovpligtige arbejdsskadeforsikringer. For lønsumsafgiftspligtige virksomheder udvides beskatningsgrundlag til at omfatte værdi af tildelte medarbejderaktier. Afgifterne vil ramme bredt, men det er samtidig vor vurdering at det konkrete beløbsmæssige indvirkning af de samlede afgifter for den brede kreds af personer og virksomheder er

3 begrænset. Bolig og jobordning tilpasses for 2012 Finansloven indeholder aftale om at videreføre BoligJobordningen i 2012, men med tilpasninger. Fradraget udgør fortsat kr pr. voksen person i hustanden. Ordningen rettes mod grønne istandsættelser i hjemmet, som kan bidrage til et lavere energiforbrug. Herudover, forventes mulighederne for at få fradrag for udgifter til au pair reduceret. Støtteordning til energirenovering i 2013 og 2014 Med finansloven 2012 forventes indført en ny støtteordning fra og med 2013 der rettes mod eksisterende private helårsboliger for ejere, andelshavere og lejere. Ordningen forventes at medføre tilskud til udskiftning og energirenovering af eksisterende vinduer, etablering af visse former for vedvarende energi, fjernvarme samt til isolering af tag og murer. Der er med finansloven afsat kr. 500 mio. til ordningen i både 2013 og Der præcise indhold af forslaget foreligger ikke på nuværende tidspunkt. Beskatning af sundhedsforsikring og adgang til multimedier Med finanslovsaftalen ophæves beskatning af multimedier, og fritagelsen for beskatning af sundhedsforsikringer, fjernes. Afskaffelse af multimediebeskatning vil erstattes med beskatning af fri telefon (kr ), som dog vil ramme væsentligt færre personer end multimedieskatten. Beskatningsgrundlaget for ægtefæller der begge modtager fri telefon reduceres til kr pr. person. Indsats mod sort arbejde Finansloven indeholder en række initiativer mod sort arbejde. Afgrænsede familie- og vennetjenester samt afgrænsede ydelser leveret af pensionister, bliver skattefrie. Samtidig foreslås indført et objektivt ansvar for hos køber skatte- og momsunddragelse hos leverandører, i tilfælde hvor ydelser der overstiger kr er betalt kontant. De nye regler betyder, at alle private må tilrådes at foretage elektronisk betaling ved køb af større ydelser. Medarbejderaktier Finansloven indeholder en begrænsning af skattefordelene ved brugen af medarbejderaktieordninger. Fremover vil alle medarbejderaktieordninger blive beskattet som lønindkomst. Skattefordelene ved de generelle og individuelle ordninger i ligningslovens 7 H foreslås begrænset. Adgangen til favørkursaktier mv. og skattefrie gratisaktier borfalder, ligesom at aktieordninger fremadrette beskattes som lønindkomst fremfor som aktieindkomst. Herved vil afgørende skattefordele ved aktieløn bortfalde. Ændrede regler for multinationale selskaber mv. Renteloftet for selskabers fradrag for finansieringsudgifter fastfryses på kr. 21,3 mio., og vil således ikke fremadrettet blive pristalsreguleret. Regler for lempelse af dansk skat på udenlandsk indkomst justeres, således at underskud/ udgifter fra tidligere indkomstår skal medtages i beregning af lempelser i den danske skat. Dette vil begrænse lempelsen af dansk skat, og dermed forøge beskatningen af udenlandsk

4 indkomst. Tilpasning af regler for adgangen til skattemæssig succession ved generationsskifte Adgangen til skattemæssig succession i forbindelse med generationsskifter begrænses. Muligheden for udskydelse af skattebetalinger ved overdragelse af aktier til nære familiemedlemmer begrænses for selskaber hvor mere end 25% af indtægter eller aktiver vedrører pengeanbringelse eller udlejning af fast ejendom (mod tidligere mere end 75%). Reglerne får virkning fra den 1. januar 2012.

5 Kontakt Partner Peter Skørringe Nielsen Direkte: Om Nielsen & Partnere Nielsen & Partnere Statsautoriseret Revisionsaktieselskab leverer ydelser indenfor revision, regnskab, skat og afgifter samt virksomhedsrådgivning. Vi henvender os til virksomheder, privatpersoner samt fonde og foreninger. Nielsen & Partnere Statsautoriseret Revisionsaktieselskab Strandvejen 114A 2900 Hellerup Danmark Tlf: Web: CVR nr: vww.nielsenpartnere.dk Vi lægger vægt på kvalitet og kundetilpassede ydelser, der tager afsæt i den enkelte kunde og den enkelte opgave. Vi stiller store krav til kvalitet i de ydelser og den rådgivning vi leverer. Vi tilstræber de bedste løsninger og går ikke på kompromis med faglighed og kvalitet. Læs mere på vor hjemmeside: Ansvar Dette nyhedsbrev har til formål at bibringe generel orientering vedrørende emner indenfor enten skatter og afgifter, regnskab eller selskabsretlige forhold. Nyhedsbrevet kan ikke erstatte konkret rådgivning og Nielsen & Partnere påtager sig intet ansvar for skader der direkte eller indirekte kan afledes brugen af oplysninger og informationer i nyhedsbrevet.