Tillæg for planlagte investeringer i 2012 og 2013 Tillæg for gennemførte investeringer i 2010 og 2011 Tillæg for historiske investeringer

Transkript

1 Bilag E I Vejledning Prisloft 2013 er de overordnede principper for de tre tillæg for investeringer under prisloftet blevet gennemgået. De tre tillæg for investeringer under prisloftet er: Tillæg for planlagte investeringer i 2012 og 2013 Tillæg for gennemførte investeringer i 2010 og 2011 Tillæg for historiske investeringer Dette bilag giver en uddybet forståelse for de underliggende forudsætninger bag fastsættelsen af hvert af de tre investeringstillæg. Planlagte investeringer i 2012 og 2013 (budgettal) I prisloftet for 2013 kan der indregnes et tillæg for alle de investeringer, som selskabet planlægger at foretage i 2012 og Tillægget vil være baseret på budgettallene for de planlagte investeringer, som selskabet indberetter til Forsyningssekretariatet i en investeringsplan. Oplysningerne til brug for prisloftet for 2013 skal indberettes senest 15. april På indberetningstidspunktet kan selskabet allerede have gennemført nogle investeringer i de første måneder af 2012 og have planlagt yderligere investeringer i den resterende del af For ikke at lave en unødvendig opdeling herom, kan standardafskrivningerne fra alle investeringer i 2012 sammen med de investeringer, som planlægges gennemført i 2013, indregnes i tillægget for planlagte investeringer. Når Forsyningssekretariatet vurderer, om en planlagt investering er tillægsberettiget, lægges der vægt på følgende: Den planlagte investering skal give anledning til en idriftsættelse af det primære aktiv i 2012 eller 2013 Den angivne standardlevetid skal stemme overens med den i pris- og levetidskataloget angivne standardlevetid for det pågældende aktiv Tillægget for planlagte investeringer fastsættes som de planlagte investeringers årlige lineære afskrivninger baseret på standardlevetider. For eksempel vil en planlagt investering på 10 mio. kr. i et anlægsaktiv med en standardlevetid på 50 1

2 år give et tillæg på kr. årligt (10 mio. kr. divideret med 50 år). Selv om tillægget omfatter planlagte investeringer i en 2-årig periode, er det kun de planlagte investeringers årlige standardafskrivninger i prisloftåret, som kan indregnes i prisloftet for Tillægget for de planlagte investeringer har til hensigt at sikre, at selskabet har mulighed for igennem taksten at finansiere omkostninger til nye investeringer og renoveringer af eksisterende materielle anlægsaktiver. Der kan opnås tillæg for alle typer af planlagte investeringer i anlægsaktiver, herunder også investeringer forbundet med miljømål og servicemål. Investeringer defineres i henhold til prisloftbekendtgørelsens 3, stk. 6 som: En omkostning til anskaffelse af et nyt anlægsaktiv, En væsentlig omkostning, der signifikant forlænger restlevetiden for et eksisterende anlægsaktiv En væsentlig omkostning, der tilfører anlægsaktivet væsentlige nye eller forbedrede egenskaber. Igangværende arbejder giver ikke tillæg til prisloftet for under planlagte investeringer. Det igangværende arbejde leder nemlig ikke til en idriftsættelse af de primære anlægsaktiver i prisloftåret. Som det er nævnt ovenfor er et af de tre kriterier ved Forsyningssekretariatets vurdering af planlagte investeringer nemlig, at den planlagte investering skal lede til en idriftsættelse af det primære aktiv senest i prisloftåret. Selvom det igangværende arbejde ikke er tillægsberettiget som en planlagt investering, kan selskabet dog anvende tillægget fra de historiske og gennemførte investeringer til at finansiere omkostningerne ved de igangværende arbejder. Anvendelsen af tillægget fra de historiske og gennemførte investeringer til at finansiere rådgivningsydelser med videre forudsætter naturligvis, at omkostningen til rådgivningsydelsen fremtidigt bliver til en del af anskaffelsesværdien for det primære aktiv, når dette idriftsættes. Tillægget for de planlagte investeringer beregnes som de budgetterede omkostninger til de planlagte investeringer divideret med standardlevetiderne for de pågældende aktiver. Baseret på denne udregning bliver det endelige tillæg for planlagte investeringer summen af de standardafskrivninger, som de planlagte investeringer giver anledning til i prisloftåret. Gennemførte investeringer i 2010 og 2011 Ved fastsættelsen af prisloftet for 2012 fik selskabet tillæg for de gennemførte investeringer i Tillægget for de gennemførte investeringer i 2010 tildeles 2

3 fremadrettet, indtil de gennemførte investeringer fra 2010 er fuldt afskrevne i prisloftmæssig forstand. I prisloftet for 2013 kan der indregnes et tillæg for alle de investeringer, som selskabet har gennemført i Selskabet skal indberette de gennemførte investeringer i investeringsregnskabet for Indberetningen af de gennemførte investeringer i 2011 skal bruges til fastsættelsen af prisloftet for Tillægget for gennemførte investeringer er baseret på oplysninger fra selskabets investeringsregnskab. Investeringsregnskabet skal indeholde en udtømmende liste over de anlægsinvesteringer, som selskabet har gennemført og idriftsat i Selskabets registrerede eller statsautoriserede revisor skal afgive erklæring på, at investeringsregnskabet er retvisende og rigtigt opgjort. Ud over at sikre, at selskabet har mulighed for at finansiere sine anlægsomkostninger under prisloftet, har investeringsregnskabet også til hensigt at følge op på, om de indberettede budgettal for selskabets planlagte investeringer i prisloftet for 2012 afspejler de faktiske udgifter. Opfølgningen på selskabets investeringer er forklaret i boks 1 nedenfor. Boks 1: Opfølgning på investeringsregnskabet Hensigten med investeringsregnskabet er bl.a. at følge op på, om de indberettede budgettal for de planlagte investeringer i prisloftet for 2012 afspejler de faktiske udgifter, og om investeringerne gennemføres på en effektiv måde. Opfølgningen sker på følgende måder: Effektive og markedsmæssige vilkår: Investeringsregnskabet skal bruges til at fastsætte tillæg for afskrivninger på investeringer, som er gennemført i perioden 1. januar december Dette tillæg for gennemførte investeringer opgøres som udgangspunkt på baggrund af de konkrete omkostninger, som selskabet har haft til investeringen, men det er dog kun investeringer, som er gennemført på effektive og markedsmæssige vilkår, der kan indregnes i prisloftet. Det betyder, at hvis selskabet i forbindelse med en investering i anlægsaktiver har betalt mere, end hvad der svarer til effektive og markedsmæssige vilkår, vil selskabet ikke kunne få dækket denne merbetaling via et tillæg til prisloftet. Forsyningssekretariatets vurdering af, om investeringer er gennemført på effektive og markedsmæssige vilkår, kan blandt andet baseres på sekretariatets oplysninger om sammenlignelige investeringer. 3

4 Engangskorrektion: Ifølge prisloftbekendtgørelsen skal investeringsregnskabet desuden bruges til årlige engangskorrektioner, hvor der i prisloftet for 2013 sker en modregning af forskellen mellem indberettede budgettal og faktiske beløb. Når selskabet for eksempel har oplyst budgettal for investeringer i 2011, som viser sig at være højere eller lavere end de faktiske tal for investeringerne i 2011, vil denne forskel blive indregnet i prisloftet for Systematisk overbudgettering: Forsyningssekretariatet kontrollerer ved hjælp af selskabets indsendte investeringsregnskab, om der ved indberetningen af planlagte investeringer i tidligere år har været tale om en systematisk overbudgettering. Denne overbudgettering kontrolleres i forhold til angivne budgettal for de planlagte investeringer i det pågældende år og sættes i forhold til de faktiske omkostninger, som selskabet har brugt til gennemførsel af investeringer. Som et yderligere led i opfølgningen på selskabets anlægsinvesteringer, skal selskabet med virkning fra prisloft 2013 indberette de faktiske udgifter til investeringer i Ved faktiske udgifter til investeringer forstås selskabets faktisk afholdte udgifter til historiske, planlagte og gennemførte investeringer i perioden 1. januar december Selskabet skal derfor indberette, de: faktiske betalte afdrag på lån vedrørende tillægsberettigede investeringer faktiske kontante betalinger (uden lånoptagelse) vedrørende tillægsberettigede investeringer faktiske betalinger til igangværende arbejder faktiske betalinger til køb af grunde faktiske betalinger til bortskaffelse af aktiver, der tages ud af drift i året faktiske betalinger til reetablering som følge af, at aktiver tages ud af drift i året faktiske betalinger til delvis tilbagebetaling af tilslutningsafgifter Ud over at indberette de faktiske afholdte udgifter til investeringer i 2011, skal selskabet i investeringsregnskabet som noget nyt i forhold til indberetningen af investeringsregnskabet for 2010 ved indberetningen af investeringsregnskabet for 2011 indberette de realiserede indtægter fra: Indtægter fra tilslutningsbidrag i 2011 Indtægter fra salg af anlægsaktiver i 2011 Indtægter fra tilkendte erstatninger eller lignende (vedrørende anlægsinvesteringer) i

5 For indtægterne nævnt ovenfor gælder det, at der skal være tale om realiserede indtægter i prisloftmæssig forstand i perioden 1. januar 2011 til 31. december Indtægter der falder før eller efter skæringsdatoerne, skal ikke indberettes som en del af investeringsregnskabet for Selve indberetningen af de gennemførte investeringer i 2011 forklares nedenfor. Indberetning af gennemførte investeringer i investeringsregnskabet Selskabet indberetter de gennemførte investeringer i investeringsregnskabet. I dette investeringsregnskab specificerer selskabet, hvilke investeringer det har gennemført i 2011, hvad anskaffelsesværdien af disse investeringer var samt standardlevetiden for de enkelte gennemførte investeringer. Tillægget for de gennemførte investeringer bliver beregnet på præcis samme måde, som tillægget for planlagte investeringer. Tillægget for gennemførte investeringer udgør altså summen af standardafskrivningerne på de gennemførte investeringer i Alle selskaber har behov for at renovere, vedligeholde og nyinvestere i selskabets materielle anlægsaktiver. Mange af selskabets gennemførte ny- og reinvesteringer i 2011 i anlægsaktiverne er på forhånd fastlagt som nødvendige anlægsinvesteringer i henhold til den udarbejdede investeringsplan. Nogle omkostninger opstår dog som følge af uforudsete hændelser i form af renoverings- eller vedligeholdelsesopgaver. Når selskabet i investeringsregnskabet skal indberette sine gennemførte investeringer for 2011, kan det være svært at afgøre, om en given omkostning er en driftsomkostning, eller om omkostningen er af så væsentlig størrelse, at den udgør en anlægsinvestering. Derudover er det sandsynligt, at selskabet har afholdt udgifter i form af omkostninger til rådgivende instanser, forundersøgelser med videre i forbindelse med idriftsættelsen af anlægsinvesteringen, hvor selskabet skal vurdere, om disse udgifter er en del af anskaffelsesværdien for den gennemførte investering. Selskabet kan også have gennemført investeringer i 2011, hvor der har været tale om en anlægsinvestering i et samlet projekt. Hvis der er blevet gennemført en investering, der er baseret på et større projekt, skal anskaffelsesværdien af de enkelte delaktiver i projektet vurderes. Selskabet kan foretage denne vurdering ved at fordele anskaffelsesværdien for det samlede projekt ud på delaktiverne ved hjælp af fordelingsnøgler. Selskabet kan også som gennemført investering i 2011 have anskaffet en mængde små aktiver med ensartet standardlevetid og formål (f.eks. målere eller brønddæksler). Disse mindre aktiver har i sig selv ikke en værdi, der er stor nok til at 5

6 blive til en anlægsinvestering. Tilsammen udgør de dog en bunke af aktiver, hvor anskaffelsesværdien er høj nok til at kunne betragtes som en gennemført investering. Fordi behandlingen af de gennemførte investeringer i 2011 kan indeholde en række skøn i forbindelse med fastlæggelsen af de gennemførte investeringers anskaffelsesværdi, skal selskabet i forbindelse med indberetningen af investeringsregnskabet for 2011 til Forsyningssekretariatet også indberette en ledelseserklæring på investeringsregnskabet for Indholdet af ledelseserklæringen er forklaret i boks 2 nedenfor. Boks 2: Investeringsregnskabets ledelseserklæring Til brug for fastsættelsen af selskabets prisloft for 2013, skal selskabet indberette et investeringsregnskab, som blandt andet skal indeholde oplysninger om selskabets gennemførte investeringer i 2011 samt selskabets faktiske udgifter til investeringer i Revisor skal ved revideringen af investeringsregnskabet skrive under på, at investeringsregnskabet af selskabet er rigtigt opgjort. Selskabet skal ud over at udarbejde investeringsregnskabet også forklare de bagvedliggende forudsætninger for investeringsregnskabet i form af en ledelseserklæring. Ledelseserklæringen skal indeholde oplysninger om og redegørelser for følgende: Selskabets behandling af anlægsudgifter kontra driftsomkostninger - Selskabet skal herunder gøre rede for, hvordan det vurderer, om en driftsomkostning er en anlægsinvestering i 2011, eller om det er en omkostning, som bibeholdes i driften - Selskabet skal herunder gøre rede for selskabets bagatelgrænse ved aktivering af omkostninger som anlægsudgifter Selskabets vurderingskriterier ved fastlæggelse af væsentlige anlægsomkostninger - Her skal selskabet forklare, hvordan det vurderer om en omkostning er væsentlig. Det kan være ved at give konkrete eksempler vedrørende renoveringer m.v. Selskabets aktivering af mindre aktiver (såsom målere, brønddæksler m.v.) - Hvis selskabet har anskaffet en række mindre aktiver med ensartet standardlevetid og formål og bunket anskaffelsesværdien af disse med henblik på en samlet aktivering som anlægsinvestering, skal selskabet i ledelseserklæringen forklare de bagvedliggende principper for aktiveringen af bunkeanskaffelsen. 6

7 Når selskabet indberetter sit investeringsregnskab for 2011, skal det altså også afgive en ledelseserklæring herpå. I erklæringen skal selskabet forklare, hvordan selskabet i praksis håndterer sine anlægsinvesteringer (jævnfør boks 2 ovenfor). Formålet med erklæringen er, at selskabet ved afgivelse heraf får mulighed for overfor sekretariatet at tilkendegive, hvordan anlægsinvesteringerne behandles under prisloftreguleringen. Historiske investeringer (standardpriser) Tillægget for historiske investeringer omhandler selskabets investeringer frem til og med 31. december De fleste vandselskaber har allerede finansieret størstedelen af de historiske investeringer over taksterne. Langt hovedparten af selskaberne vil derfor ikke have konkrete omkostninger til historiske investeringer, som svarer til tillæggets størrelse. Det forventes således, at tillægget ud over at kunne bruges til afdrag på eksisterende gældsforpligtelser, generelt også giver selskaberne en ekstra likviditet, som de kan anvende til at nedbringe omkostningerne til fremtidige investeringer. Tillæggets størrelse er endeligt fastsat som de årlige standardafskrivninger på anlægsaktiverne i selskabernes åbningsbalancer. Ved standardafskrivninger forstås lineære afskrivninger beregnet på baggrund af de standardværdier og standardlevetider, som fremgår af pris- og levetidskataloget. Tillægget for historiske investeringer er endeligt fastsat ud fra oplysningerne i selskabets åbningsbalance. Der skal derfor ikke fremsendes yderligere oplysninger herom i forbindelse med indberetningen af de øvrige oplysninger, som er omtalt i denne vejledning. I prislofterne for de følgende år vil tillægget for historiske investeringer gradvist blive mindre i takt med, at indberettede anlægsaktiver færdigafskrives. 7