Temaaften - SOLCELLER. En skattemæssig og økonomisk vinkel

Størrelse: px

Starte visningen fra side:

Download "Temaaften - SOLCELLER. En skattemæssig og økonomisk vinkel"

Arne Jeppesen
8 år siden
Visninger:

1 Temaaften - SOLCELLER En skattemæssig og økonomisk vinkel

2 Agenda Definition af VE-anlæg Skatteregler vedrørende VE-anlæg Servicefradrag Andre skattemæssige konsekvenser Tilbagebetalingstid, rentabilitet m.m. - Konkrete beregninger Pension, efterløn og lediggang 2

3 Definition af VE-anlæg VE-anlæg er defineret i Lov om fremme af vedvarende energi, hvilket pt. er: - Vindkraft - Vandkraft - Biogas - Biomasse - Solenergi - Bølge- og tidevandsenergi - Geotermisk varme. Maksimal effekt på 6 kw pr. ejendom er tilladt 3

4 Private anlæg Udgangspunkt ved investering som privat person er ingen skattemæssige konsekvenser Der opnås således ingen fradrag for investering og drift men der skal omvendt heller ikke ske beskatning af indtægter Den økonomiske gevinst er lig med den sparede elomkostning Effektiviteten af anlægget må forventes at være svingende hen over året 4

omvendt heller ikke ske beskatning af indtægter Den økonomiske gevinst er lig med den

5 Private anlæg med tilslutning (bundfradragsmetode) Tilslutning til elnettet (tilbageløbsordning) Tilbageløbsordning betyder at overproduktion kan gemmes hos elselskab til der bliver behov for den senere (forbedrer effektiviteten af anlægget) Muligheden for at sælge el SKAL være til stede men ingen betingelse at der sker salg af el Bundfradrag på DKK pr. år - overstiger indtægten DKK pr. år skal 60% af resten beskattes. Eget forbrug medregnes til denne indtægt. 6 kw anlæg kan producere ca kwh til en afregningspris på 60 øre pr. kwh (DKK 3.300) og hermed reelt ingen beskatning Ingen fradrag for udgifter eller afskrivningsmuligheder 5

salg af el Bundfradrag på DKK 7.000 pr. år - overstiger indtægten DKK 7.000 pr. år skal 60% af resten beskattes. Eget forbrug medregnes til denne indtægt.

6 Private anlæg med tilslutning (regnskabsmæssig metode) Hvis der - er sket tilslutning til elnettet (tilbageløbsordning) - anvendes regnskabsmæssig opgørelse af årets resultat Så kan der afskrives på solcelleanlægget Herudover kan der foretages fradrag for drifts- og vedligeholdelsesomkostninger Beskatning af solgt produktion og egen anvendt produktion - 60 øre pr. kwh de første 10 år - 40 øre pr. kwh de følgende år Skattemæssige afskrivninger med 25% når solcelleanlæg ikke er integreret i taget 6

fradrag for drifts- og vedligeholdelsesomkostninger Beskatning af solgt produktion og egen anvendt produktion - 60 øre pr.

7 Andre skattemæssige konsekvenser Altid fradragsret for renter til finansiering af solceller - Værdi på ca. 33% - Værdi kan hæves til ca. 51% ved anvendelse af virksomhedsordningen Virksomhedsordningen - Metode til opgørelse af skattepligtig indkomst - Gælder for alle personens virksomheder - Kan kun anvendes ved den regnskabsmæssige metode Andre forhold ved den regnskabsmæssige metode - Skattemæssigt regnskab - Udvidet selvangivelse (frist 01.07) - Yderligere krav til skattemæssige specifikationer ved anvendelse af virksomhedsordningen - Opmærksom på ændring af forskudsregistrering 7

virksomheder - Kan kun anvendes ved den regnskabsmæssige metode Andre forhold ved den regnskabsmæssige metode - Skattemæssigt regnskab - Udvidet

8 Servicefradrag Kan jeg anvende servicefradraget til solcelleanlæg? - Private anlæg ja - Bundfradragsmetoden ja - Regnskabsmæssige metode nej da erhvervsmæssig virksomhed Hvad dækker servicefradraget? - Arbejdsløn til installation af solfangere og solceller Hvor meget er fradraget? - DKK pr. år incl. moms (svarer til ca. DKK i skatteværdi) pr. person i husstanden over 18 år Hvor lang tid er der mulighed for at få servicefradrag? - Ordningen ophører med udgangen af 2012, men forventes erstattet af en grøn tilskudsordning eller lignende 8

- Arbejdsløn til installation af solfangere og solceller Hvor meget er fradraget? - DKK 15.000 pr. år incl. moms (svarer til ca. DKK 5.

9 Tilbagebetalingstid, rentabilitet m.m. Hvad har betydning for tilbagebetalingstid, rentabilitet m.m. - Skatteprocent - Elpris og udvikling heri - Husstandens elforbrug - Afskrivningsmuligheden Tilbagebetaling af lån kan ske alene med sparet elforbrug samt opnået skattefradrag Husstandens rådighedsbeløb kan principielt forblive urørt 9

Elpris og udvikling heri - Husstandens elforbrug - Afskrivningsmuligheden

10 Investering i solcelleanlæg - topskat Beløb i DKK År 1 År 2 År 3 År 4 År 5 År 6 År 7 År 8 År 9 År 10 Eget forbrug af el Forv. salg af el Afskrivning solcelleanlæg jf.nedenfor Renter jf. nedenfor Revisor Udskiftning af inverter Vedligeholdelse Årets resultat Restgæld, primo Optagelse af lån Årets resultat Afskrivning solcelleanlæg, tilbageført Eget forbrug af el, tilbageført Skattebesparelse af årets resultat, 51,50% Sparet elforbrug Restgæld, ultimo Afskrivning solcelleanlæg Saldo, primo Årets tilgang Afskrivningsgrundlag Afskrivning, 25% Saldo, ultimo Anskaffelsessum solcelleanlæg, DKK Rentesats, udlån, 5% Elpris ved salg pr. kwh, år 1-10, DKK 0,60 Forventet produktion i solcelleanlægget kwh Elpris ved køb pr. kwh, DKK 2,00 Rentesats, indlån, 0% Elpris ved salg pr. kwh, år 10 -, DKK 0,40 Fald i produktion pr. år, 0,5% Forventet årsforbrug i husstanden kwh Forventet generelle prisstigning, 2,00% Forventet prisstigning på el, årligt, 4,00% 10

569-3.846-3.186-2.564-1.963-1.366-762 Revisor -2.000-2.040-2.081-2.122-2.165-2.208-2.252-2.297-2.343-2.390 Udskiftning af inverter 0 0 0 0 0 0 0 0 0-8.

11 Investering i solcelleanlæg - bundskat Beløb i DKK År 1 År 2 År 3 År 4 År 5 År 6 År 7 År 8 År 9 År 10 Eget forbrug af el Forv. salg af el Afskrivning solcelleanlæg jf.nedenfor Renter jf. nedenfor Revisor Udskiftning af inverter Vedligeholdelse Årets resultat Restgæld, primo Optagelse af lån Årets resultat Afskrivning solcelleanlæg, tilbageført Eget forbrug af el, tilbageført Skattebesparelse af årets resultat, 39,00% Sparet elforbrug Restgæld, ultimo Afskrivning solcelleanlæg Saldo, primo Årets tilgang Afskrivningsgrundlag Afskrivning, 25% Saldo, ultimo Anskaffelsessum solcelleanlæg, DKK Rentesats, udlån, 5% Elpris ved salg pr. kwh, år 1-10, DKK 0,60 Forventet produktion i solcelleanlægget kwh Elpris ved køb pr. kwh, DKK 2,00 Rentesats, indlån, 0% Elpris ved salg pr. kwh, år 10 -, DKK 0,40 Fald i produktion pr. år, 0,5% Forventet årsforbrug i husstanden kwh Forventet generelle prisstigning, 2,00% Forventet prisstigning på el, årligt, 4,00% 11

241-4.662-4.122-3.602-3.087-2.566-2.029 Revisor -2.000-2.040-2.081-2.122-2.165-2.208-2.252-2.297-2.343-2.390 Udskiftning af inverter 0 0 0 0 0 0 0 0 0-8.

12 Pension, efterløn og lediggang Pension - Risiko -/chance for modregning i grundbeløb - Ved underskud nedbringes modregning i grundsbeløbet Efterløn - ASE accepterer ikke umiddelbart VE-virksomhed ifm. efterløn - Øvrige A-kasser bør spørges for accept Ledighed - Arbejdsomfanget er så begrænset, at dette ikke bør påvirke udbetaling af arbejdsløshedsforsikring, men det bør undersøges med konkret A-kasse 12

efterløn - Øvrige A-kasser bør spørges for accept Ledighed - Arbejdsomfanget er så begrænset, at

13 Spørgsmål? 13

14 Tak for opmærksomheden 14

Relaterede dokumenter

Anders Christiansen Stastaut. revisor. 1 20 januar 2012 Vedvarende Energianlæg

Vedvarende Energianlæg Anders Christiansen Stastaut. revisor 1 2 januar 212 Vedvarende Energianlæg Private anlæg uden tilslutning: 1. Intet fradrag for investeringen og driftsudgifter. 2. Ingen beskatning