Skattesatser AM-bidrag af arbejdsindkomst mv. 8% 8% Kommune- og kirkeskat af skattepligtig indkomst * *

Transkript

1 1. Personer 1.1 Skattepligtig indkomst Personlig indkomst (efter fradrag af AM-bidrag) +/- Nettokapitalindkomst - Ligningsmæssige fradrag = Skattepligtig indkomst Aktieindkomst opgøres særskilt Skattesatser AM-bidrag af arbejdsindkomst mv. 8% 8% Kommune- og kirkeskat af skattepligtig indkomst * * *Afhænger af bopælskommune pr. 5/9 året før For begrænset skattepligtige 24% 24% Sundhedsbidrag af skattepligtig indkomst 6% 5% Bundskat af personlig indkomst + Positiv nettokapitalindkomst 5,83% 6,83% Topskat beregnes af personlig indkomst + Positiv nettokapitalindkomst 15% 15% NB: Nettokapitalindkomst opgøres under ét for samlevende ægtefælle Skatteloft Personlig indkomst (ekskl. AM-bidrag og kirkeskat) 51,7% 51,7% Positiv nettokapitalindkomst (ekskl. kirkeskat) 43,5% 42,0% Indeholdelsesprocent Skatteprocent ved manglende skattekort 55% 55% Beskæftigelsesfradrag Almindeligt 6,95% 7,65% - Maks. beløb Ekstra fradrag for enlige forsørgere - 5,4% - Maks. beløb

2 Arbejdsudlejeskat Skatteprocent ekskl. AM-bidrag 30% 30% Skatteprocent inkl. obligatorisk AM-bidrag 35,6% 35,6% Forskerordning Skatteprocent ekskl. AM-bidrag 26% 26% Skatteprocent inkl. obligatorisk AM-bidrag 31,92% 31,92% Minimumsløn pr. md. efter reduktion af ATP Minimumsløn pr. md. før reduktion af ATP Personfradrag Personer fyldt 18 år (overførselsret) Ugifte under 18 år Bebløbsgrænser/skatteberegning Lønmodtagerudgifter, bundgrænse Bagatelgrænse for gevinst og tab efter kursgevinstloven ekskl. finansielle kontrakter og visse investeringsbeviser Bundgrænse for topskat efter AM-bidrag Bundgrænse for topskat før AM-bidrag Bundfradrag for indregning af positiv nettokapitalindkomst i topskattegrundlag (overførselsret for ægtefæller) Bundfradrag ved reduktion af rentefradrag (overførselsret for ægtefæller) Særligt bundfradrag (for pensionister) i skattepligtigt vederlag for arbejde i privatsfæren Grøn check/skattenedslag Personer fyldt 18 år, maks. beløb Supplerende grøn check pr. barn under 18 år, maks. beløb (dog maks. for 2 børn) Tillæg for lavtlønnede Seniornedslag til 64-årige i arbejde Maks. nedslag der kan optjenes i indkomståret NB: Minimumsindkomst for at kunne anses for fuldtidsbeskæftiget NB: Indkomstgrænse i årene hvor personen fylder 57, 58 og 59 år

3 1.6 Aktieindkomst Bundgrænse (overførselsret) Skatteprocent op til bundgrænse 27% 27% Skatteprocent over bundgrænse 42% 42% Ej selvangivelsespligt for aktieindkomst, der kun består af udbytte med indeholdt udbytteskat: - For indkomst op til (enlig) For indkomst op til (ægtefæller) Beløbsgrænse for beholdning af børsnoterede aktier pr. 31. december 2005: Enlige: kr. Ægtepar: kr. 1.7 Ejendomsværdiskat Som beregningsgrundlag for danske ejendomme og udenlandske ejendomme, hvor der findes en offentlig vurdering, der kan sidestilles med en dansk vurdering, anvendes den laveste af: - Ejendomsværdi pr. 1/10 i året - Ejendomsværdi pr. 1/ % - Ejendomsværdi pr. 1/ Som beregningsgrundlag for udenlandske ejendomme, hvor offentlig vurdering ikke kan benyttes, anvendes den laveste af: - Indekseret handelsværdi pr. 1/10 i året - Indekseret handelsværdi pr. 1/ % - Indekseret handelsværdi pr. 1/ Progressionsgrænse Skatteprocent op til progressionsgrænse 1% 1% Skatteprocent ud over progressionsgrænse 3% 3% NB: Nedslag hvis erhvervet senest 1/ NB: Nedslag hvis tidligere standardfradrag. NB: Nedslag for personer der har nået folkepensionsalderen.

4 1.8 Befordringsfradrag hjem/arbejde 0 24 km/dag kr./km km/dag kr./km 2,13 2,10 Over 120 km/dag kr./km 1,07 1,05 Over 120 km/dag kr./km i visse udkantskommuner 2,13 2,10 Særligt tillæg til befordringsfradraget 33% 37% Maks. beløb Fuldt tillæg ved personlig indkomst under Intet tillæg ved personlig indkomst over Fradrag pr. passage af Storebæltsbroen mod dokumentation: - For benyttelse af broforbindelse For brugere af kollektiv trafik Fradrag pr. passage af Øresundsbroen mod dokumentation: - For benyttelse af broforbindelse For brugere af kollektiv trafik Rejsefradrag Fradrag for logi/fortæring, maks. beløb Fagligt kontingent Ligningsmæssigt fradrag, maks. beløb Fradrag for gaver til godkendte foreninger mv. Maks. beløb NB: Særlige regler for gaver, som anvendes til forskning 1.12 Sommerhusudlejning Skattefri bundgrænse/fradrag for indtægt ved udlejning af fritidsbolig: - Ved indberetning af lejeindtægt gennem bureau Uden indberetning

5 1.13 Fratrædelsesgodtgørelse og jubilæumsgratiale Skattefrit og uden AM-bidrag op til: (uanset kontanter eller naturalier) Personalegoder Skattefrie julegaver i naturalier til medarbejdere (maks. værdi inkl. moms) Generel bagatelgrænse for skattepligtige personalegoder Særlig bagatelgrænse for goder ydet af hensyn til arbejdet Skattefri rejse- og befordringsgodtgørelse Erhvervsmæssig kørsel ved benyttelse af egen bil/motorcykel: - Indtil km/år kan dækkes med op til kr./km 3,82 3,73 - Over km/år kan dækkes med op til kr./km 2,13 2,10 Erhvervsmæssig kørsel ved benyttelse af egen cykel, knallert eller scooter kr./km 0,51 0,51 Fortæring, sats pr. døgn Logi, sats pr. døgn Fri bil Minimumsberegningsgrundlag Skattepligtig værdi: - Beregningsgrundlag op til kr. 25% 25% - Beregningsgrundlag over kr. 20% 20% Skattepligtig værdi tillægges et miljøtillæg, som udgør den årlige ejerafgift/vægtafgift (+ 50% pr. 1/1 2013) 1.17 Fri telefon Fri telefon Ægtefællerabat på 25% når den samlede beskatning er på min

6 1.18 Selvstændigt erhvervsdrivende Medarbejdende ægtefælle, maks. overførsel Min. beløb for køb af aktier eller anparter (fradrag for finansiering i personlig indkomst) Bundfradrag ved opgørelse af fortjeneste ved salg af blandet benyttet ejendomme Etablering (ved etablerings-/iværksætterkonto) Virksomhedsordningen/kapitalafkastordningen: Virksomhedsskat af opsparet overskud 25% 24,5% Kapitalafkastsats 2% * * Fastsættes i løbet af Overførsel af kapitalafkast til personlig indkomst, maks Pensioner Maks. fradrag for indskud på ratepension og ophørende alderspension, privat ordning (efter administrationsomkostninger) Maks. fradrag for indskud på ratepension og ophørende alderspension, arbejdsgiverordning (efter administrationsomkostninger) Opfyldningsfradrag Udligningsskat af store pensionsudbetalinger 6% 6% Bundfradrag for udligningsskat Maks. for overførsel af bundfradrag for udligningsskat fra ægtefælle Afgift ved overførsel/konvertering af kapitalpension til alderspension 37,3% 37,3% Rettidig ophævelse af kapitalpension 37,3% 37,3% Førtidig ophævelse af kapitalpension 49,84% 49,84% Alderspension/aldersforsikring Maks. indskud, sportsudøvere Maks. hævning, sportsudøvere Maks. indskud af kapital fra virksomhedssalg

7 1.20 Gaveafgift Ægtefæller 0 0 Afgiftsfrie gaver, bundfradrag fra hver giver til hver modtager (ægtefæller anses for selvstændige givere og modtagere): - Børn, stedbørn, børnebørn, oldebørn mfl., forældre, bedsteforældre, stedfor ældre samt visse plejebørn og samlevende og afdødt barns/ stedbarns ægtefælle Svigerbørn (barns/stedbarns ægtefælle, hvis barn/stedbarn lever) Afgiftssats over bundfradrag: - Børn, stedbørn, børnebørn og oldebørn mfl., forældre samt svigerbørn 15% 15% - Bedsteforældre og stedforældre 36,25% 36,25% 1.21 Dødsboer Boafgift (ægtefæller) 0 0 Boafgift (nærmeste pårørende) 15% 15% Tillægsboafgift (andre) 25% 25% Bundfradrag Skatteprocent 50% 50% Mellemperiodefradrag pr. måned i beregnet skat Bofradrag pr. måned i beregnet skat Bofradrag ved skifte af uskiftet bo Grænser for skattefrihed (begge skal være opfyldt): - Aktiver ved boets afslutning Nettoformue ved boets afslutning Beløbsgrænse for opkrævning af restskat ud over (skattefrit bo) Beløbsgrænse for udbetaling af overskydende skat (skattefrit bo)

8 1.22 Selvangivelsesfrist for 2013 Årsopgørelse uden selvangivelse: Ændringer skal meddeles senest 1/ Udvidede selvangivelser: Aflevering senest 1/ Ægtefæller har samme selvangivelsesfrist, dvs. den seneste frist gælder for begge Restskat og overskydende skat for 2013 Restskat Beløb indbetalt senest 31/ tillægges ikke procenttillæg. Beløb indbetalt i perioden 1/ til og med 1/ reduceres med rentetillæg. Renten udgør 3,0% p.a. og beregnes fra 1/1 til og med den dag, beløbet betales. Restskat efter 1/ på op til kr. indregnes i forskudsskatten for 2015 tillagt procenttillæg på 5,0%. Restskat efter 1/ over kr. opkræves i 3 rater i august, september og oktober 2014* tillagt procenttillæg på 5,0%. * Hvis årsopgørelsen er udskrevet inden 1. august Overskydende skat Ordinær tilbagebetaling af overskydende skat sker i perioden 1/3 1/ med et skattefrit procenttillæg på 0,5%.

9 2. Selskaber Skattesatser A/S, ApS, visse fonde og foreninger mv. 25% 24,5% Indkøbs-, produktions- og salgsforeninger mv. (indkomst 4%/6% af formue) 14,3% 14,3% Bundfradrag vedr. ikke erhvervsmæssig indkomst (rente, udbytte, mv.): - Fonde Brancheforeninger mv. (1) Arbejdsmarkedssammenslutninger mv. (2) Konsolideringsfradrag for (1) og (2) 0% 1,8% 2.2 Udnyttelse af underskud fra tidligere indkomstår Beløbsgrænse ved begrænsning af modregning af fremført underskud Indkomst over beløbsgrænse nedbringes via underskud med 60% 60% 2.3 Selskabsskattens betaling Frist for betaling af ordinære rater: - 20/3 og 20/11 Frist for frivillig betaling: - 20/3 selskabet ydes et tillæg på 0,1% 0,3% - 20/11 selskabet skal betale tillæg på 0,1% 0,3% Restskat Restskat for indkomståret 2013 skal betales senest den 20/ med et tillæg på 3,9% Tilsvarende tillæg for indkomståret ,6% Overskydende skat Overskydende skat for indkomståret 2013 med skattefri godtgørelse på 0,4% Tilsvarende godtgørelse for indkomståret ,1% Overskydende skat for indkomståret 2013 inkl. skattefri godtgørelse modregnes primært i acontoskat vedrørende 2014, der forfalder 20/ Evt. resterende beløb udbetales 2-3 bankdage efter 20/

10 2.4 Udbytter Udgør ejerandelen min. 10% 10% - er udbyttet skattefrit Udgør ejerandelen mindre medregnes 100% af udbyttet 2.5 Rentefradragsbegrænsninger Tynd kapitalisering Koncernintern gæld overstiger 10 mio. 10 mio. Forholdet mellem gæld og egenkapital overstiger 4:1 4:1 Aktiv-testen og EBIT-testen Beløbsgrænse for en evt. beskæring af nettofinansieringsudgifter 21,3 mio. 21,3 mio. Standardrente ved beregning af rentefradragsbegrænsning 3,0% 4,2% Procentsats for medregning af anskaffelsessum for udenlandske aktier ved rentefradragsbegrænsning 10,0% 7,5% Procentsats som nettofinansieringsudgifter maksimalt kan nedsætte den skattepligtige indkomst med 80% 80% 2.6 Selvangivelsesfrist Frist for indlevering af selvangivelse ved regnskabsafslutning: - 1/2 31/3 2014: 1/ Øvrige: 6 måneder efter regnskabsafslutning

11 3. Afskrivninger Der kan afskrives med brudte procenter indtil det angivne maksimum: Straksafskrivning maks Driftsmidler og mindre skibe 25% 25% For visse driftsmidler, der ikke er personbiler eller skibe, som afskrivningsmæssigt anskaffes fabriksnye i perioden udgør: - Afskrivningsgrundlag 115% - - Afskrivningssats 25% - Udlejningsdriftsmidler- og skibe: - År 1 0% 0% - År 2 50% 50% - Følgende år 25% 25% Driftsmidler og skibe, omfattet af 5C, stk.1, afskrives på særskilte konti med 19% 17% Infrastrukturanlæg, omfattet af 5C, stk. 2, afskrives på særskilte konti med 7% 7% Bygninger og installationer 4% 4% Straksfradrag ved forbedring (beregnet af sidste års afskrivningsgrundlag) 5% 5% Forbedring af bygninger på lejet grund 4% 4% Lejede lokaler, tidsubegrænset, dog maks. for lejeperioden 20% 20% Kunstnerisk udsmykning af bygninger (førstegangskøb af originale kunstværker): - Indføjet i bygningen 4% 4% - Opstillet eller ophængt kunst 25% 25% Goodwill og tidsubegrænsede immaterielle rettigheder: - Erhvervet før 1/ % 10% - Erhvervet 1/ eller senere 1/7 1/7

12 4. Renter og gebyrer Gebyrer Bindende svar Klage til skatteankeforvaltningen Klage til landsskatteretten Anmodning om omgørelse Tinglysning af fast ejendom: - Ejerskifte: ,6% - Pant: ,5% - Ejendomsforbehold: ,5% - Andet: Mindsterenten Pr. 1/ % Pr. 1/ % Pr. 1/ % Ophævet pr. 27/ Diskontoen Pr. 28/ ,00% Pr. 15/ ,75% Pr. 8/ ,00% Pr. 8/ ,25% Pr. 4/ ,00% Pr. 9/ ,75% Pr. 1/ ,25% Pr. 6/ ,00% Redaktionen er afsluttet pr. 20/