Indholdsfortegnelse. Skattepligt for personer. International dobbeltbeskatning. Den skattepligtige indkomst

Transkript

1 Indholdsfortegnelse Forord... 3 Forkortelsesliste... 5 Indholdsfortegnelse... 7 I II III Skattepligt for personer 1. Fuld skattepligt Bopæl her i landet Ophold her i landet Ophold på skibe med hjemsted her i landet Udsendt til tjeneste uden for riget Begrænset skattepligt Arbejde udført her i landet (lønindkomst) Udlejning af arbejdskraft Fast driftssted her i landet Fast ejendom beliggende her i landet Udbytter Royalties fra kilder her i landet International dobbeltbeskatning 1. Dobbeltbeskatningsoverenskomster Fuld skattepligt til begge stater Fuld skattepligt til stat A, begrænset skattepligt til stat B Lempelsesmetoder Eksemptionsmetoden Creditmetoden Danske interne lempelsesregler Fradrag af kildestatens skat, jf. LL Udstationeringsreglen vedr. løn, jf. LL 33 A Lempelsesberegning Den skattepligtige indkomst 1. Indkomstopgørelsen, jf. SL 4, 5 og SL SL SL Eksempel med æbletræet

2 2. Personlig indkomst og kapitalindkomst Beregning af personlige indkomstskatter Beregning af kommune-, amts- og kirkeskat Beregning af indkomstskatter til staten Personfradrag Skatteloft Periodisering af indtægter og udgifter Indtægter (beskatningstidspunktet) Udgifter (fradragstidspunktet) IV V VI Personlig indkomst 1. Hobbyvirksomhed Beskatning af hobbyvirksomhed Hobby eller erhverv generel afgrænsning Hobby eller erhverv oversigt Gaver Indkomstskattepligtige gaver Afgiftspligtige gaver Gaver, der hverken er indkomstskattepligtige eller afgiftspligtige Kapitalindkomst 1. Opgørelse af kapitalindkomsten Hvilke nettobeløb indgår i kapitalindkomsten? Særregel om næring Renter Renteindtægter Renteudgifter Periodisering af renteindtægter og renteudgifter Anpartsvirksomhed (anpartsindgrebet) Aktieindkomst 1. Almindeligt deklareret udbytte HR: Udbytte omfatter alt der udloddes til aktionærerne U1: Tildeling af fondsaktier (friaktier) til aktionærerne U2: Udlodning af likvidationsprovenu i opløsningsåret Maskeret udbytte Beskatning af aktieindkomst Positiv aktieindkomst Negativ aktieindkomst Samlevende ægtefæller

3 VII Kapitalgevinster og -tab, jf. SL 5 1. Ikke-realiserede værdisvingninger Realiserede værdisvingninger (salg af aktiver) Næringsvirksomhed Spekulationsøjemed VIII IX Kursgevinster 1. KGL s anvendelsesområde Omfattede pengefordringer, gældsbreve etc Kredsen af skattepligtige Fordringer i danske kroner Selskaber m.v Pengenæringsdrivende personer Andre personer Gæld i danske kroner Selskaber m.v Personer, der driver næringsvirksomhed ved finansiering Andre personer Fordringer og gæld i fremmed valuta Særligt om andre personer Avanceopgørelsen Realisationsprincippet Lagerprincippet Aktieavancer 1. ABL s anvendelsesområde Omfattede værdipapirer Kredsen af skattepligtige Afståelsesbegrebet Beregning af ejertiden Næringsaktier Næringsbegrebet Beskatning af næringsaktier Korttidsaktier Langtidsaktier Fysiske personer Juridiske personer Avanceopgørelsen Gennemsnitsmetoden Aktie-for-aktie-metoden

4 X XI XII XIII Ejendomsavancer 1. EBL s anvendelsesområde Næring Næringsmomenter Beskatning ved afståelse af næringsejendomme Beskatning efter EBL Fortjeneste Kildeartsbegrænset tabsfradrag Parcelhusreglen Betingelsen om beboelse og husstand Betingelsen om grundareal under 1400 m Avanceopgørelsen Anskaffelsessummen Afståelsessummen Beskatning af fast ejendom 1. Erhvervsmæssig udlejning af ejendomme Indtægter ved udlejning Udgifter ved udlejning Ejerboliger Anvendelsesområdet for EVSL Beregning af ejendomsværdiskatten Delvis udlejning af ejerboliger Helårsboliger Fritidsboliger Beskatning af ægtefæller 1. Den ægteskabelige samlivsstatus Ægtefællers skatteberegning Fradragsberettigede udgifter 1. Afgrænsning af driftsomkostningsbegrebet Erhvervsmæssig driftsudgift eller privat udgift? Driftsudgift eller anlægsudgift? Lønmodtager eller selvstændigt erhvervsdrivende? Lønmodtager kriterier Selvstændig erhvervsdrivende kriterier Afgrænsningen Lønmodtageres (ligningsmæssige) fradrag Beløbsmæssig fradragsbegrænsning, jf. LL Selvstændigt erhvervsdrivendes driftsomkostninger

5 4.1. Særligt om driftstab Særligt om kautionstab Varelagerloven Varelagerbegrebet Værdiansættelse af varelageret XIV XV Afskrivninger 1. Grundlæggende afskrivningsbetingelser Erhvervsmæssig benyttelse Skatteyderen skal være ejer af aktivet Driftsmidler og skibe Hvilke aktiver kan der afskrives på? Hvornår kan der afskrives? Udelukkende erhvervsmæssigt benyttede driftsmidler og skibe Delvis erhvervsmæssigt benyttede driftsmidler og skibe (blandede aktiver) Bygninger og installationer i disse Hvilke aktiver kan der afskrives på? Hvornår kan der afskrives? Afskrivningsgrundlag og -sats Ombygnings-, forbedrings- og vedligeholdelsesudgifter Beskatning ved salg Virksomhedsordningen 1. Hvem kan anvende ordningen? Selvstændigt erhvervsdrivende personer Ægtefæller Aktiver og passiver i virksomhedsordningen Blandet benyttede aktiver Udelukkede aktiver Valg af ordningen Tidspunkt for valg af ordningen Hele virksomheden i hele indkomståret Regnskabskrav Indskudskontoen Opgørelse af indskudskontoen Negativ indskudskonto Hæverækkefølgen Mellemregningskontoen Overførsel fra privatøkonomien til mellemregningskontoen

6 6.2. Overførsel fra mellemregningskontoen til privatøkonomien Driftsomkostninger afholdt af private midler Opgørelse af den skattepligtige indkomst Virksomhedens indkomstopgørelse Virksomhedsejerens indkomstopgørelse Overskud Opsparet overskud Hævet overskud Underskud Modregning af underskud i opsparet overskud Modregning af underskud i positiv kapitalindkomst (netto) Modregning af underskud i personlig indkomst XVI Skattepligt for selskaber og foreninger m.v. 1. Fuld skattepligt Hjemsted i Danmark Aktie- og anpartsselskaber Aktieselskabslignende selskaber Kooperative foreninger Investeringsforeninger Andre foreninger m.v Begrænset skattepligt Ingen skattepligt Skattepligtens indtræden og ophør Skattepligtens indtræden, jf. SEL Skattepligtens ophør, jf. SEL XVII Selskabsbeskatning 1. Aktieselskabsbeskatning Transfer pricing, jf. LL Underskudsfremførsel, jf. LL Andelsbeskatning Foreningsbeskatning Erhvervsmæssig virksomhed Fradrag for udgifter Deltagerbeskatning Interessentskaber (I/S) Kommanditselskaber (K/S)

7 XVIII Fondsbeskatning 1. Skattepligt for fonde Fonde omfattet af fondsloven eller erhvervsfondsloven Brancheforeninger og arbejdsmarkedssammenslutninger Skattepligtens indtræden og ophør Indkomstopgørelsen Særligt om arbejdsmarkedssammenslutningers indkomstopgørelse Gaver Driftsomkostninger Afskrivninger Uddelinger Bundfradrag Litteratur Domsregister Stikordsregister