EKSTERNT REGNSKAB 5 VARELAGRE

Transkript

1 EKSTERNT REGNSKAB 5 VARELAGRE

2 LAGERLIGNINGEN Beholdning primo + Tilgang i perioden = Til rådighed for forbrug - Forbrug i perioden = Beholdning ultimo Gælder for alle balanceposter - såvel for fysiske som økonomiske værdier Handelsvirksomhed Produktionsvirksomhed Primo lager handelsvarer Primo lager færdigvarer + Varekøb + Tilgang af færdigvarer - Ultimo lager handelsvarer - Ultimo lager færdigvarer = Vareforbrug = Vareforbrug = Forbrug af handelsvarer = Forbrug af producerede færdigvarer I produktionsvirksomhedens regnskab benævnes Vareforbrug med betegnelsen Produktionsomkostninger. 1

3 RESULTATOPGØRELSE PRODUKTIONSVIRKSOMHED Funktionsopdelt Omsætning Produktionsomkostninger Bruttoresultat Distributions- og administrationsomkostn Driftsresultat MATCHING: Produktionsomk. = Produktionsomk. v. solgte varer Distributionsomk. = periodens afholdte distributionsomk. Administrationsomk. = periodens afholdte administrationsomk. Opgørelse af produktionsomkostninger: Færdigvarelager primo Varer i arbejde primo Periodens afholdte produktionsomk.: Råvarelager primo Indkøbte råvarer Råvarelager ultimo 360 Råvareforbrug i perioden Afholdte direkte lønninger Indirekte produktionsomk Varer i arbejde ultimo Færdigvarelager ultimo Produktionsomk. v. solgte varer

4 RESULTATOPGØRELSE PRODUKTIONSVIRKSOMHED Flere alternative måder at opgøre Produktionsomk. v. solgte varer. Opgørelse af produktionsomkostninger: Færdigvarelager primo Varer i arbejde primo Færdigvarelager ultimo Varer i arbejde ultimo Ændring i lagre af bearbejdede varer Periodens afholdte produktionsomk.: Råvarelager primo Indkøbte råvarer Råvarelager ultimo 360 Råvareforbrug i perioden Afholdte direkte lønninger Indirekte produktionsomk Produktionsomk. v. solgte varer Bemærk: - Lagre af bearbejdede varer er steget i årets løb. - Produktionsomk. v. solgte varer fås derfor som Periodens afholdte produktionsomk. minus Stigning i lagre af bearbejdede varer. 3

5 RESULTATOPGØRELSE PRODUKTIONSVIRKSOMHED Artsopdelt Omsætning Ændring i lagre af bearbejdede varer Periodens afholdte produktionsomk.: Råvareforbrug i perioden Afholdte direkte lønninger Indirekte produktionsomk Distributions- og administrationsomkostn Driftsresultat PS! I den artsopdelte resultatopgørelse vises omkostningerne med en arts-opsplitning og ikke som her, hvor der er lagt en funktionsopdeling ind over. (Se ny ÅRL, Bilag 2, skema 3) Derfor er det ikke muligt for regnskabslæseren at omregne fra arts- til funktionsopdelt og omvendt. MEN DE TO OPSTILLINGER SKAL / VIL ALTID GIVE SAMME RESULTAT 4

6 OPGØRELSE AF LAGERVÆRDI Principielt måles lagerværdien ved: Det totale udlæg, som virksomheden har haft til at fremskaffe varen og forberede den til videre salg. Råvarer og indkøbte komponenter: Indkøbspris + omkostninger til fragt, told, forsikring og andre omkostninger, som har været nødvendige for at fremskaffe varen. Eventuelle mængderabatter trækkes fra. Kontantrabatter (og renter ved for sen betaling) indregnes ikke i anskaffelsesprisen, men føres som renteindtægt (renteomkostning). Varer under fremstilling og færdigvarer: Anskaffelsesværdi af forbrugte råvarer og komponenter + direkte produktionsløn (og andre direkte produktionsomkostninger) + (evt.) andel af indirekte produktionsomkostninger. 5

7 OPGØRELSE AF LAGERVÆRDI Ny ÅRL: 36, 26.2, (klasse B), 82 (klasse C og D) 36: (generelt) Aktiver og forpligtelser skal på tidspunktet for første indregning måles til kostpris... 44: (klasse B) Kostprisen for omsætningsaktiver skal indeholde de omkostninger, der er foranlediget af anskaffelsen, eller som direkte kan henføres til det fremstillede aktiv. Distributionsomkostninger må ikke indgå i kostprisen. Herudover kan renter af kapital, der er lånt til at finansiere fremstillingen af varer, og som vedrører fremstillingsperioden, indregnes i kostprisen. 45: (klasse B) Kostprisen for varebeholdninger kan beregnes på grundlag af vejede gennemsnitspriser, først ind-først ud (FIFO) metoden eller en anden lignende metode, som afspejler værdien af den fysiske varebeholdning på balancedagen. 46: (klasse B) Varebeholdninger kan opskrives til genanskaffelsesværdi : (klasse B) Forudbetalinger fra kunder kan på en synlig måde modregnes inden for aktivposten Varebeholdninger henholdsvis posten Igangværende arbejder for fremmed regning, i det omfang forudbetalingerne vedrører de pågældende poster. 82: (klasse C og D) Virksomheden skal i kostprisen for de anlægs- og omsætningsaktiver, den har fremstillet... indregne de omkostninger, der indirekte kan henføres til det pågældende produkt, hvis omkostninger vedrører fremstillingsperioden. 6

8 Coloplast A/S (koncernen) Årsrapport 1999/2000 Regnskabsår: 1. oktober september Regnskabspraksis: (side 28-29) Varebeholdninger Råvarer og hjælpematerialer værdiansættes til anskaffelsespris. Varer under fremstilling og fremstillede færdigvarer værdiansættes til kalkuleret kostpris, der består af råvarers og hjælpematerialers anskaffelsespris med tillæg af øvrige omkostninger, der direkte kan henføres til de enkelte varer. Der er ikke foretaget tillæg for indirekte produktionsomkostninger. For varer, hvor nettorealisationsværdien er lavere end anskaffelsesprisen henholdsvis den kalkulerede kostpris, foretages nedskrivning til nettorealisationsværdi. Handelsvarer værdiansættes til anskaffelsespris eller nettorealisationsværdi, hvor denne er lavere. Anskaffelsespris og kalkuleret kostpris opgøres efter FI- FO-princippet. 7

9 Coloplast A/S (koncernen) Årsrapport 1999/2000 Resultatopgørelse 1. oktober september Mio. DKK Note 1999/ /99 Nettoomsætning Ændring i lagre af færdigvarer og varer under fremstilling Andre driftsindtægter Indtægter Udgifter til råvarer og hjælpematerialer Andre eksterne udgifter Personaleudgifter Resultat før afskrivninger Overskud associerede virksomheder Afskrivninger Driftsresultat Årets resultat Note 2. Ændring i lagre af færdigvarer og varer under fremstilling Ændring i lagre af færdigvarer og varer under fremstilling Regulering af intern avance i koncernen Mio. DKK 1999/ / I alt

10 Coloplast A/S (koncernen) Årsrapport 1999/2000 Balance pr. 30. september Mio. DKK Note 1999/ /99 Aktiver Immaterielle anlægsaktiver Materielle anlægsaktiver Finansielle anlægsaktiver Anlægsaktiver Varebeholdninger Tilgodehavender Værdipapirer Likvide beholdninger Omsætningsaktiver Aktiver NOTE 10. Varebeholdninger Mio. DKK 1999/ /99 Råvarer og hjælpematerialer Varer under fremstilling Fremstillede færdigvarer Varebeholdninger pr

11 Coloplast A/S (koncernen) Årsrapport 1999/2000 Analyser af regnskabsdata 1999/2000: 1 Udgifter til råvarer og hjælpematerialer (res) + Råvarer og hjælpematerialer ultimo (note 10) - Råvarer og hjælpematerialer primo (note 10) Varekøb i 1999/ Dette tal kan ikke kontrolleres andre steder i årsregnskabet. 2 Ændring i lagre af færdigvarer og varer under fremstilling iflg. resultatopgørelse - 42 Varer under fremstilling ult. (note 10) Fremstillede færdigvarer ult. (note 10) Varer under fremstilling pr. (note 10) Fremstillede færdigvarer pr. (note 10) Beregnet ændring i lagre af færdigvarer og varer under fremstilling - 20 Forklaring: UPS!! DET STEMMER IKKE!!! Balanceposten Fremstillede færdigvarer indeholder også nogle handelsvarer (jfr. regnskabspraksis), som Coloplast sælger til sine kunder, men som Coloplast ikke selv har produceret. Posten Ændring i lagre af færdigvarer og varer under fremstilling indeholder kun egenproducerede varers omkostninger. Værdien af beholdningen af handelsvarer må i årets løb være steget med 22 mio. DKK. 10

12 Coloplast A/S (koncernen) Årsrapport 1999/2000 Analyser af regnskabsdata 1999/2000: 3 Leverandører af varer og tjenesteydelser pr. (pas.) + Årets varekøb (fra analyse 1) - Leverandører af varer og tjenesteydelser ult. (pas.) Betalinger til leverandører i året??? 578 Analyseformål: Sammenhold med Pengestrømsopgørelsen??? Denne analyse er imidlertid forkert af flere grunde: 1) Passivposten omfatter både varer og tjenesteydelser (f.eks. maskinreparatøren og reklamebureauet) mens varekøb alene omfatter indkøbte råvarer og hjælpematerialer. 2) Årets varekøb er opgjort ekskl. moms mens leverandørgælden er opgjort inkl. moms. 11

13 Danisco A/S (koncernen) Beretning og regnskab 2000/2001 Regnskabsår: 1. maj april Anvendt regnskabspraksis: (side 40-44) Resultatopgørelsen Produktionsomkostninger omfatter anskaffelses- eller kostpris for årets solgte varer. I kostprisen indgår råvarer, hjælpematerialer, direkte løn og indirekte produktionsomkostninger såsom vedligeholdelse og afskrivninger på produktionsanlæg og drift samt administration og ledelse af fabrikker. Balance Varebeholdninger opgøres efter FIFO-princippet og værdiansættes til anskaffelses- eller kostpris. I tilfælde, hvor anskaffelseseller kostprisen overstiger nettorealisationsværdien, nedskrives der til denne lavere værdi. I kostprisen indgår omkostninger til råvarer, hjælpematerialer, direkte løn og indirekte produktionsomkostninger, såsom vedligeholdelse og afskrivninger på produktionsanlæg og drift samt administration og ledelse af fabrikker. Ukurante varer, herunder langsomt omsættelige varer, nedskrives til nettorealisationsværdi. 12

14 Danisco A/S (koncernen) Beretning og regnskab 2000/2001 Resultatopgørelse 1. maj april Note Mio. kr. 1999/ / Nettoomsætning Produktionsomkostninger Bruttoresultat Forsknings- og udviklingsomkostninger Distributions- og salgsomkostninger Administrationsomkostninger Andre driftsudgifter Andre driftsindtægter Primært resultat før amortisering af goodwill Amortisering af goodwill Primært resultat Daniscos andel af koncernresultatet Note 2. Personaleudgifter I denne note specificeres Daniscos personaleudgifter (i alt knap 4,4 mia. kr.) på bestyrelseshonorarer, vederlag til direktionen, gager og lønninger samt pensionsbidrag, social sikring m.v. Endvidere anføres antallet af ansatte ( pr. 30 april 2001). Endelig beskrives den aktieoptionsordning der er etableret for direktionen og 113 ledende medarbejdere. Note 3. Afskrivning og amortisering Her specificeres hvordan årets afskrivning og amortisering er fordelt på resultatopgørelsens poster. 13

15 Danisco A/S (koncernen) Beretning og regnskab 2000/2001 Balance pr. 30. april Note Mio. kr Aktiver Immaterielle anlægsaktiver i alt Materielle anlægsaktiver i alt Finansielle anlægsaktiver i alt Anlægsaktiver i alt Varebeholdninger: Råvarer og hjælpematerialer Varer under fremstilling Færdig- og handelsvarer Forudbetaling for varer I alt Tilgodehavender i alt Værdipapirer og kapitalandele Likvide beholdninger Omsætningsaktiver Aktiver i alt Note 16. Varebeholdninger Varebeholdninger til en værdi af 90 mio. kr. er optaget til nettorealisationsværdi. Koncernen har ikke stillet varebeholdninger til sikkerhed for gældsposter. 14