Status over grænsehandel

Transkript

1

2

3 Status over grænsehandel

4 Status over grænsehandel Juni 2005 Udgiver: Skatteministeriet København 2005 Tryk: Schultz ISBN: ISBN: (Internet) Pris: 50 kr. Yderligere eksemplarer kan bestilles hos: Danmarks.dk s Netboghandel IT- og Telestyrelsen Tlf.: 1881 E-post: [email protected] E-post adresse: [email protected] Hjemmeside:

5 Indholdsfortegnelse Indholdsfortegnelse Indledning...5 Kapitel 1. Sammenfatning Resumé Sammenfatning Udvikling i danskeres grænsehandel Udvikling i udlændinges grænsehandel Skattestop og grænsehandel Udvikling i forbruget af nydelsesmidler Virkninger af afgiftsnedsættelser på grænsehandelsfølsomme varer...17 Kapitel 2. Påvirkninger af grænsehandlen fra 2004 til Afgiftsændringer i Danmark Afgiftsnedsættelse på øl og vin i Danmark Forhøjelse og omlægning af afgiften på cigaretter i Danmark Tillægsafgift på alkoholsodavand i Danmark Emballageafgiftsnedsættelse på alkoholsodavand i Danmark Tyskland Tobaksafgiftsforhøjelser Håndhævelse af dåsepant Sverige Overvejelser vedrørende øl- og vinafgiftsnedsættelser Overvejelser vedrørende tillægsafgift på alkoholsodavand Afgiftsforhøjelser på benzin og diesel Norge Moms Afgiftsforhøjelser Udvikling i grænsetrafikken Landgrænsen Øresundsbron Flytrafik Sammenfatning...34 Kapitel 3. Tobak Udvikling i afgiftssatser EU-regler vedrørende udformning af afgifter på tobak Udvikling i salg af tobaksvarer Afgifts- og prisforskelle for cigaretter mellem lande Udenlandske erfaringer med forhøjelse af tobaksafgifter Udvikling i Danmark Priser og afgifter på røgtobak Danskeres grænsehandel i udlandet

6 Status over grænsehandel 6.1 Grænsehandel med cigaretter Grænsehandel med røgtobak Oplysninger fra Tobaksindustrien Udlændinges grænsehandel af tobaksvarer i Danmark Afgiftsstigning og -omlægning pr. 9. januar Udvikling i salg og grænsehandel Virkninger af afgiftsændringer på tobaksvarer Kapitel 4. Andre varer Udvikling i det afgiftspligtige salg Spiritus Øl Vin Sodavand Chokolade Blankbånd Priselementer og incitamenter til grænsehandel Udvikling i prisen på spiritus Udvikling i prisen på øl Udvikling i prisen på vin Udvikling i prisen på sodavand Udvikling i prisen på chokolade Udvikling i prisen på cd er og dvd er Danskeres grænsehandel i udlandet Spiritus Øl Vin Sodavand Chokolade Andre varer (ikke nydelsesmidler) Udlændinges grænsehandel i Danmark Virkninger af afgiftsændringer Spiritus Øl Vin Sodavand Chokolade Dvd er Bilag 1. Metodeforskel mellem 1. halvår 2004 og 4. kvartal Litteraturliste

7 Indledning Indledning Skatteministeriet har tidligere udarbejdet tre rapporter om grænsehandel, henholdsvis Rapport om grænsehandel 2000, Rapport om grænsehandel 2001 og Rapport om grænsehandel Den seneste rapport er fra oktober Denne status er primært en opdatering af rapporten fra sidste år. Skatteministeriet har opdateret skønnene over grænsehandlen, men har specielt haft fokus på udviklingen i grænsehandlen med tobak. Til at opdatere skønnene har Skatteministeriet primært benyttet sig af to kilder fra analyseinstituttet GfK. GfK har foretaget en telefoninterviewundersøgelse vedrørende danskeres grænsehandel i 4. kvartal 2004, og derudover har GfK stillet de såkaldte Consumer Scan-tal for 2. halvår 2004 til rådighed for Skatteministeriet. Consumer Scan er en database med oplysninger fra et panel af danske husstande, som indskanner deres daglige indkøb. Rapporten er opbygget, som følger: Kapitel 1. Sammenfatning Kapitel 2. Påvirkninger af grænsehandlen fra 2004 til 2005 Kapitel 3. Tobak Kapitel 4. Andre varer - 5 -

8 Status over grænsehandel - 6 -

9 Sammenfatning Kapitel 1. Sammenfatning 1. Resumé Grænsehandlen med nydelsesmidler falder: Grænsehandlen med nydelsesmidler er faldende. Fra 2004 til 2005 vil grænsehandlen med nydelsesmidler falde fra mio. kr. til mio. kr. Øl og vingrænsehandlen falder fortsat. Specielt er grænsehandlen med vin faldet betragteligt. Grænsehandlen med spiritus er ligeledes faldende samlet set, mens grænsehandlen i Tyskland er steget fra 2003 til 2004 og har stabiliseret sig på dette niveau. Der har fortsat været et salg af alkoholsodavand i Tyskland i begyndelsen af 2005 til gammel lav tysk afgift. Dette vurderes at være ophørt. Grænsehandlen med cigaretter købt i andre lande end Tyskland er steget, mens grænsehandlen med cigaretter i Tyskland vurderes at være ophørt som følge af de tyske afgiftsforhøjelser. Den danske afgiftsforhøjelse på cigaretter har foreløbigt ikke udløst en eksplosiv vækst i grænsehandlen eller smugleriet, men risikoen for, at indførslen sættes i system, vil vokse ved yderligere afgiftsforhøjelser. Grænsehandlen med røgtobak er faldende på grund af tyske afgiftsforhøjelser og generelt færre hjemmerullere bl.a. som følge af billigcigaretter. Væksten i grænsehandlen med sodavand vurderes at være stoppet, således at grænsehandlen har stabiliseret sig på et højt niveau. Grænsehandlen med slik og chokolade er svagt stigende, men følger af en generel stigning i forbruget af søde sager. Grænsehandlen med andre varer end nydelsesmidler er uændret på mio. kr. i forhold til Rapport om grænsehandel 2004 ifølge GfK s undersøgelse. Der er dog sket forskydninger imellem de forskellige varegrupper det kan dog ikke afvises, at det skyldes tilfældigheder Udlændinges grænsehandel i Danmark er stigende: Grænsehandlen med vin og øl skønnes at stige som følge af de danske afgiftsnedsættelser pr. 9. januar Grænsehandlen med cigaretter skønnes at stige eksplosivt efter den tyske afgiftsstigning på tobak pr. 1. september Danskeres samlede forbrug af både alkohol og tobak er faldet i 2004 og ventes at falde yderligere i

10 Status over grænsehandel Nettogrænsehandlen var i dansk favør med ca. 25 mio. kr. i 2004, og ventes at stige til ca. 600 mio. kr. i Sammenfatning Danskeres grænsehandel er faldet. Sammenlignet med 2003 er grænsehandlen faldet med ca. 450 mio. kr. fra 2003 til 2004, og grænsehandlen ventes at falde yderligere med 375 mio. kr. til 8,85 mia. kr. i Det er specielt grænsehandel med nydelsesmidler, som er faldet fra ca. 3,9 mia. kr. i 2003 til skønsmæssigt 3,1 mia. kr. i Tabel 1.1: Samlet grænsehandel ud og ind af Danmark Danskeres køb i udlandet af nydelsesmidler Mio. kr. Skøn Danskere, andre varer ) ) ) ) Danskeres grænsehandel i udlandet Udlændinges grænsehandel i Danmark, nydelsesmidler Udlændinge, andre varer 1) Udlændinges grænsehandel i Danmark Nettogrænsehandel for benzin og diesel i udenlandsk favør 1) Nettogrænsehandel ) Opgørelsen er behæftet med ekstra usikkerhed. 2) Grænsehandlen med andre varer end nydelsesmidler er antaget at være på samme niveau som i Udlændinge køber flere nydelsesmidler i Danmark. Årsagen er primært lavere priser på spiritus på grund af afgiftsnedsættelsen i oktober 2003, men også ophævelse af de svenske rejsegodsrestriktioner har betydet en stigende svensk grænsehandel i Danmark. En del af svenskeres grænsehandel er dog også flyttet til tyske grænsebutikker

11 Sammenfatning De danske afgiftsnedsættelser på øl og vin skønnes at have en yderligere gunstig effekt på udlændinges indkøb i Danmark. Afgiftsstigninger på tobak i Tyskland pr. 1. december 2004 og 1. september 2005 skønnes at udløse en relativt kraftig stigning i tyskeres grænsehandel i Danmark. Set under ét var grænsehandlen i dansk favør i 2004 med et overskud på ca. 25 mio. kr. De danske afgiftsnedsættelser på vin og øl samt tyske afgiftsforhøjelser på tobak ventes at øge dette overskud til ca. 600 mio. kr. i Udvikling i danskeres grænsehandel Grænsehandlen med alkoholholdige drikkevarer og tobak er faldende, og dertil kommer, at væksten i grænsehandlen med sodavand ser ud til at være stoppet, men der er et potentiale for, at grænsehandlen kan stige yderligere. Grænsehandlen med andre varer end nydelsesmidler er nogenlunde uændret i forhold til Rapport om grænsehandel 2004, men handlen med enkelte varegrupper er ifølge GfK s undersøgelse stigende. GfK-tallene vedrørende ikkenydelsesmidler kan dog ikke bekræftes af andre kilder, og bør derfor ikke overfortolkes. Grænsehandlen med slik og chokolade er svagt stigende, men følger af en generel stigning i forbruget

12 Status over grænsehandel Tabel 1.2: Udvikling i danskeres grænsehandel Grænsehandel Skøn ) Vare (mængder): Mio. liter Øl Vin 25 27,5 28, Spiritus, Tyskland 3 3,5 4 4,25 4,75 4,75 Spiritus taxfree, Sydeuropa og Østeuropa 2,5 3 3,25 2,75 1,75 1,75 Alkoholsodavand 0 0 3,5 5,5 4,5 1 Vare (mængder): Mio. stk. Cigaretter, Tyskland Cigaretter taxfree, Sydeuropa og Østeuropa Vare (mængder): Mio. gram Røgtobak Vare (mængder): Mio. liter Sodavand Vare (mængder): Mio. kg Chokolade ,5 5,75 5,75 Nydelsesmidler (værdi): Mio. kr. Øl Vin Spiritus, Tyskland Spiritus taxfree, Sydeuropa og Østeuropa Alkoholsodavand Cigaretter, Tyskland Cigaretter taxfree, Sydeuropa og Østeuropa Røgtobak Sodavand Chokolade I alt nydelsesmidler Andre varer (værdi): Mio. kr. Mad 375 Medicin og kosttilskud 25 Kosmetik og parfume 650 Forbrugerelektronik og IT 700 Tøj og sportsudstyr Tilbehør til biler mv. 25 Boligudstyr og byggematerialer 400 Øvrige (ofte store) indkøb 75 I alt andre varer 2) Grænsehandel (værdi): Mio. kr. I alt grænsehandel Grænsehandel: Pct. - som pct. af BNP 0,7 0,7 0,7 0,7 0,6 0,6 - som pct. af privat forbrug 1,5 1,5 1,5 1,5 1,3 1,3 - som pct. af vare- og tjenesteimport 1,9 1,9 1,9 1,9 1,7 1,6 1) Skøn ud fra 2004 reguleret med forventede virkninger af afgiftsændringer. 2) Grænsehandlen med andre varer end nydelsesmidler er antaget at være på samme niveau som i Skatteministeriet har ikke skøn over udviklingen med disse varer før

13 Sammenfatning Skatteministeriet har på baggrund af nye oplysninger nedjusteret opgørelsen af grænsehandlen med spiritus i Det gælder både grænsehandlen med spiritus købt i Tyskland og købt i andre lande samt tax-free. Da de tyske grænsekøbmænd købte meget store lagre af alkoholsodavand op til den tyske afgiftsstigning pr. 2. august 2004, har der fortsat været et salg i 2005, men det vurderes nu at være ophørt. Grænsehandlen med øl kan opgøres til ca. 95 mio. liter i 2004 og ca. 85 mio. liter i 2005, svarende til skønnet over grænsehandlen med øl i Rapport om grænsehandel Det skal bemærkes, at indførelsen af den tyske pant på engangsemballage i grænsebutikkerne lader vente på sig. Hvis pantet bliver indført i 2005, vil det reducere grænsehandlen til ca. 55 mio. liter. Der er i skønnet taget højde for, at afgiften i Danmark blev nedsat pr. 9. januar Endnu er afgiftsnedsættelsen ikke kommet kunderne til gode, da prisen fortsat er højere end i december Det skal i den forbindelse bemærkes, at en afgiftsnedsættelse ikke altid resulterer i lavere priser. Priserne i Danmark er dog for nedadgående, og skønnet for effekten på grænsehandlen på ca. 5 mio. liter er derfor fastholdt. Grænsehandlen med vin er faldet kraftigt. På baggrund af nye undersøgelser kan grænsehandlen i 2004 opgøres til ca. 24 mio. liter. Til sammenligning var skønnet i Rapport om grænsehandel 2004 ca. 27,5 mio. liter. I skønnet for 2005 er det lagt til grund, at grænsehandlen yderligere vil falde på grund af den danske afgiftsnedsættelse pr. 9. januar Faldet i grænsehandlen med vin kan opgøres til ca. 2 mio. liter. Grænsehandlen med cigaretter i 2004 er uændret i forhold til Rapport om grænsehandel Det skønnes desuden, at grænsehandlen med cigaretter i Tyskland på nuværende tidspunkt er ophørt. For cigaretter købt i Sydeuropa og tax-free er der tale om en stigning. Baggrunden er afgiftsstigningen herhjemme pr. 9. januar I forbindelse med lovforslaget blev det skønnet, at grænsehandlen ville stige med ca. 80 mio. stk. Det er endnu for tidligt at konkludere, hvorledes afgiftsstigningen har påvirket grænsehandlen. Skønnet fra lovforslaget er derfor fastholdt, således at grænsehandlen med cigaretter købt i Sydeuropa og i tax-free er opjusteret til 500 mio. stk. Der er sket en mindre justering af tallet for grænsehandlen med røgtobak i Skønnet er opjusteret primært på baggrund af oplysninger fra Tobaksindustrien. Det kan dog ikke afvises, at de tyske afgiftsstigninger har betydet en stigning i hjemmerulning af cigaretter i Tyskland, så en del af den danskfremstillede røgtobak er havnet i tyske indkøbskurve. Den kraftige vækst i grænsehandlen med sodavand ser ud til at være stoppet på nuværende tidspunkt. Det skal dog bemærkes, at der er en risiko for, at grænsehandlen med sodavand vil stige som følge af, at det igen er blevet mu

14 Status over grænsehandel ligt at købe Coca-Cola på dåse i Tyskland. Skønnet for 2005 er derfor forsigtigt fastholdt på ca. 70 mio. liter. Udviklingen i grænsehandlen med sodavand illustrerer det problem, der ligger i, at hvis en afgift sættes op, svarende til at det udløser en eksplosion i grænsehandlen ( ketchup-effekt ), kan det være svært at reducere grænsehandlen igen, selv om afgiften sænkes. Grænsehandlen med slik og chokolade er sandsynligvis steget. Skønnet er opjusteret til 5,75 mio. kg. Samlet set er grænsehandlen med nydelsesmidler faldet fra ca mio. kr. i 2003 til mio. kr. i 2004, og der ventes et yderligere fald i 2005, hvorefter grænsehandlen med nydelsesmidler kan opgøres til ca mio. kr. 125 mio. kr. kan begrundes i nedgang i grænsehandlen med øl og vin, mens specielt nedgangen i grænsehandlen med cigaretter i Tyskland kan opgøres til 250 mio. kr. på grund af tyske afgiftsforhøjelser. Nedgangen modsvares dog af en stigning i grænsehandlen med cigaretter i andre lande end Tyskland, men foreløbig slet ikke i samme grad, som grænsehandlen falder i Tyskland. For andre varer end nydelsesmidler er der samlet set tale om en uændret grænsehandel på ca. 5,75 mia. kr. ifølge GfK s undersøgelse. I forhold til Rapport om grænsehandel 2004 er niveauet uændret, men der er sket forskydninger imellem posterne. Det skal bemærkes, at der ikke er andre kilder, der kan bekræfte disse tal, hvorfor opgørelsen er behæftet med stor usikkerhed. 2.2 Udvikling i udlændinges grænsehandel Skatteministeriet har ikke fået nye oplysninger vedrørende udlændinges grænsehandel, men de danske afgiftsændringer pr. 9. januar 2005 har ændret skønnet over grænsehandlen i forhold til Rapport om grænsehandel I bemærkningerne til lovforslaget om afgiftsnedsættelse på øl og vin blev det skønnet, at afgiftsnedsættelser på øl og vin ville medføre, at svenskere øgede grænsehandlen med øl og vin med henholdsvis 5 mio. liter og 1 mio. liter. Dette er lagt til skønnene for 2004, jf. tabellen herunder

15 Sammenfatning Tabel 1.3: Udlændinges grænsehandel i Danmark Grænsehandel Mængder: Mio. liter Skøn 2005 Spiritus 1,75 1,75 1,75 3 4,0 4,0 Vin ,5 12,5 13,5 Øl Mængder: Mio. stk. Cigaretter Røgtobak Mio. kg Chokolade Værdi: Mio. kr. Spiritus Vin Øl Cigaretter Chokolade Disse nydelsesmidler Andre varer 1) I alt Afgiftsindtægter faktorpriser Afgiftsindtægter forbrugerpriser ) Grænsehandlen med andre varer end nydelsesmidler er antaget at være på samme niveau som i Skatteministeriet har ikke skøn over udviklingen med disse varer før I forhold til Rapport om grænsehandel 2004 er udlændinges grænsehandel uændret for så vidt angår Derimod er skønnet for 2005 opjusteret i forhold til rapporten fra efteråret i overensstemmelse med bemærkningerne til lovforslaget om afgiftsnedsættelser på vin og øl. Den tyske afgiftsstigning pr. 1. september 2005, som er vedtaget, vil betyde, at en pakke cigaretter vil blive mere end 2 kr. dyrere i Tyskland end i Danmark. Selv om afgiftsforhøjelsen er vedtaget, er det endnu uvist, om det tyske forbundsdagsvalg vil få indflydelse på forhøjelsen. Schröder-regeringen har overvejelser om kun at forhøje afgiften på røgtobak for derved at komme en del af hjemmerulningen til livs. CDU er dog for forhøjelser af både afgiften på røgtobak og cigaretter

16 Status over grænsehandel Den tyske afgiftsstigning ventes at udløse den såkaldte ketchup-effekt således, at grænsehandlen alt andet lige vil stige til 335 mio. stk. på årsbasis. I 2005 vil det betyde en samlet grænsehandel på ca. 160 mio. stk. Skønnet over grænsehandlen med cigaretter er forsigtigt skønnet til ca. 160 mio. stk. I bemærkningerne til lovforslag L /2005 blev det skønnet, at den danske afgiftsstigning ville reducere udlændinges grænsehandel i Danmark med ca. 80 mio. stk. Den tyske afgiftsstigning pr. 1. december 2004 samt avancestigningen i den forbindelse har dog betydet, at grænsehandlen ikke er faldet. Skønnet for 2005 er opjusteret med 40 mio. stk. i forhold til Rapport om grænsehandel Sammenlignet med Rapport om grænsehandel 2004 er udlændinges samlede grænsehandel uændret på ca mio. kr. i 2004 derimod er skønnet for 2005 opjusteret med 150 mio. kr. 2.3 Skattestop og grænsehandel Skattestoppet reducerer gradvist incitamentet til grænsehandel. Grænsehandlen er særlig stor for de nydelsesmidler, der er pålagt punktafgifter. Afgifterne er oftest fastsat som et absolut kronebeløb pr. enhed f.eks. x,xx kr. pr. liter. Ved inflationen vil realværdien af sådanne nominelle afgifter gradvist blive mindre. Inflationen udhuler også realværdien af udenlandske punktafgifter, hvis de ikke ændres. I udlandet er der imidlertid ikke skattestop. Det betyder ikke, at de udenlandske punktafgifter automatisk reguleres med inflationen, men at der med uregelmæssige mellemrum foretages ændringer af visse af de udenlandske satser. Selv hvis man ser bort fra udenlandske afgiftsforhøjelser, vil fortsat dansk skattestop imidlertid reducere realværdien af besparelsen ved at grænsehandle i udlandet, fordi de udenlandske afgiftssatser typisk er lavere end de danske afgifter. Fra 2002 til 2006 forventes de danske nettopriser (priser uden moms og afgift) at stige med i alt ca. 7,7 pct. Det svarer til en årligt prisstigningstakt på i gennemsnit ca. 1,9 pct. eller næsten 2 pct. Fra 2005 til 2006 skønnes inflationen således til ca. 2 pct. I følgende tabel er vist den årlige reduktion af realafgiften inklusive moms for de forskellige nydelsesmidler ved en inflation på 2 pct

17 Sammenfatning Tabel 1.4: Årlig reduktion af realafgift inkl. moms for nydelsesmidler Real nedsættelse af dansk pris ved dansk skattestop og 2 pct. inflation Real nedsættelse af udenlandsk pris ved udenlandsk skattestop og 2 pct. inflation Real nedsættelse af afgiftsbetinget prisforskel ved skattestop både her og i udland Øl kr. pr. kasse 0,58 0,14 0,44 Bordvin kr. pr. flaske 0,15 0,00 0,15 Spiritus kr. pr. flaske 1,09 0,63 1) 0,46 Sodavand kr. pr. liter 0,03 0,00 0,03 Slik mv. kr. pr. kg 0,36 0,00 0,36 Cigaretter kr. pr. 20 stk. 0,38 0,23 2) 0,15 Røgtobak kr. pr. 20 g 0,23 0,13 0,10 1) For Tyskland. For Syd- og Østeuropa omkring 0,50 kr. 2) For Sydeuropa med stor spredning. Det danske skattestops virkninger på realafgiftssatserne trækker alt andet lige i retning af, at danskeres besparelse ved grænsehandel med nydelsesmidler, der nu er ca. 1,75 mia. kr. reduceres med hen ved 40 mio. kr. årligt. Alt andet lige vil det få grænsehandlen med nydelsesmidler til at falde med godt 2 pct. De hen ved 40 mio. kr. årligt i mindre besparelse ved grænsehandel for alle nydelsesmidler svarer til halvdelen af reduktionen i besparelsen ved grænsehandel i Tyskland for øl og vin på grund af nedsættelsen af øl- og vinafgiften pr. 9. januar Indtægterne fra nominelle afgifter på nydelsesmidler (alkohol, tobak, slik og sodavand) er på omkring 15 mia. kr. inklusive moms. Ved fortsat skattestop og 2 pct. inflation reduceres indtægterne med realt ca. 300 mio. kr. årligt. Fortsat skattestop reducerer således gradvist langsomt, men sikkert incitamentet til grænsehandel i udlandet. Der er dog også en tendens til, at grænsehandlen stiger på grund af, at den internationale trafik tenderer mod at stige. Derfor vil grænsehandlen stige selv, hvis man fastholdt den reale besparelse ved grænsehandel gennem, at afgifterne såvel i Danmark som udlandet blev reguleret op med inflationen. Den dæmpende virkning på grænsehandlen af skattestoppet vurderes dog at være større end den stimulerende virkning af øget trafik. Således vil grænsehandlen netto tendere mod at falde selv uden udenlandske afgiftsstigninger, når man ser bort fra eventuelle ophævelser af rejsegodsrestriktioner ved rejser til ikke-eu-lande, herunder de nye EU-lande i en overgangsperiode

18 Status over grænsehandel 2.4 Udvikling i forbruget af nydelsesmidler Set under ét er grænsehandlen med alkoholholdige varer faldet ganske betragteligt fra 2003 til I samme periode er det afgiftspligtige salg af spiritus i Danmark steget, mens salget af øl og vin er dalet. Danskeres forbrug af spiritus er dermed steget, mens forbruget af andre alkoholholdige drikkevarer er faldet. Det skal bemærkes, at der sandsynligvis er tale om et fald i forbruget af alkoholsodavand. Nyhedens interesse omkring alkoholsodavand har fortaget sig. Dertil kommer, at tillægsafgiften på alkoholsodavand får virkning pr. 1. juni 2005, hvorefter salget af alkoholsodavand sandsynligvis vil falde endnu mere. Tabel 1.5: Udviklingen i danskeres forbrug af alkoholholdige drikkevarer Øl Vin Spiritus I alt Mio. liter ren alkohol Dansk salg: ,3 20,0 6,1 50, ,9 19,3 6,2 49, ,9 19,6 7,0 50, ,7 19,3 8,1 50, skøn 23,9 19,9 8,1 51,9 Grænsehandel: ,2 3,3 2,6 11, ,5 3,4 3,1 12, ,5 3,6 3,1 12, ,2 3,3 2,9 11, skøn 4,4 2,6 2,7 9,7 Salg til udlændinge: ,6 1,2 0,7 3, ,6 1,2 0,7 3, ,9 1,5 1,2 4, ,9 1,5 1,6 5, skøn 1,9 1,6 1,6 5,1 Danskeres forbrug: ,9 22,1 8,0 57, ,8 21,5 8,6 57, ,5 21,7 8,9 58, ,0 21,1 9,4 56, skøn 26,4 20,9 9,2 56,5 Danskeres forbrug af alkohol er således faldende, men det er forbruget af søde sager ikke. Det indenlandske salg af sodavand og chokolade er således steget,

19 Sammenfatning mens grænsehandlen også er steget. Stigningen i grænsehandlen med sodavand vurderes at være bremset, men har potentiale til at blive endnu større. Grænsehandlen med slik og chokolade er stigende. Da udlændinges grænsehandel i Danmark med disse varer vurderes at være uændret, betyder det, at danskeres forbrug er steget. Tabel 1.6: Udvikling i cigaretforbruget Danskeres sam- Samlet Salg af Salg af Samlet År Salg af Heraf til grænsehandel grov- fin- Grænse- Til piberygning handel hjemlede cigaretter i DK dinge cigaret- udlæn- skåren skåren me- rulning af ciga- forbrug røgtobak tobak ter tobak retter 4) Mio. stk. Mio. gram Mio. stk ) ) ) 925 1) ) ) skøn ) Der er korrigeret for hamstringer op til afgiftsforhøjelse januar 2001, idet 2 x 75 mio. gram er flyttet fra 2000 til ) Forbrug til piberygning er skøn især for tidligere år, mens niveauet i 2003 er bekræftet af Tobaksindustrien. 3) Cigaretsalget bør måske reduceres med mio. stk. i 2003, heraf ca. 100 mio. stk., der måske bør overføres til 2004, og resten på grund af engangslagerforskydninger mv. 4) Eksklusive danskeres forbrug i udlandet, men inklusive udlændinges forbrug og køb i Danmark. Også eksklusive forbrug af indsmuglede cigaretter. 5) Der bør måske korrigeres for ca. 105 mio. stk. for hamstring i 2004 før afgiftsforhøjelsen pr. 9. januar Forbruget af cigaretter er faldende. Det er specielt danskeres hjemmerulning, som er faldet som følge af avancestigninger på rulletobak og fremkomsten af billigcigaretter. Derimod er salget af fabriksfremstillede cigaretter i stigning. Det kan dog ikke opveje nedgangen i grænsehandlen og nedgangen i hjemmerulning. 2.5 Virkninger af afgiftsnedsættelser på grænsehandelsfølsomme varer Skatteministeriet har på baggrund af en række forudsætninger beregnet effekterne af at nedsætte afgifterne på øl, vin, spiritus, sodavand, slik og dvd er

20 Status over grænsehandel Uændret mængde, punktafgift Ændret forbrug, punktafgift Ændret grænsehandel, punktafgift Øl Vin Øl+vin - 5 kr. pr. kasse - 1 kr. pr. flaske Tabel 1.7: Virkninger af nedsættelse af visse grænsehandelsfølsomme varer Spiritus Sodavand Fald i detailpris ved afgiftsnedsættelse - 5 kr. pr. kasse og 1 kr. pr. flaske -10 kr. pr. flaske Mio. kr øre pr. liter Slik - 5 kr. pr. kg Dvd - 4,84 kr. pr. stk Ændret ulovligt salg Ændret salg til udlændinge, punktafgift I alt punktafgift Moms, uændret adfærd Moms, ændret grænsehandel og ulovligt salg Moms netto Nettoprovenu heraf ændret adfærd Selvfinansieringsgrad (ændret adfærd i procent af provenu ved uændret mængde) Pct En nedsættelse af ølafgiften skal på grund af EU-regler følges af en tilsvarende nedsættelse af afgiften på vin. Nedsættes afgiften svarende til 5 kr. pr. kasse øl og 1 kr. pr. flaske vin, vil det umiddelbart koste statskassen 377 kr. i punktafgifter og 8 mio. kr. i tabte momsindtægter på salget til udlændinge. Adfærdsændringer som følge af et større forbrug, hjemvendt grænsehandel og en stigning i udlændinges køb i Danmark vil reducere tabet til 274 mio. kr. Nedsættes afgiften på spiritus svarende til 10 kr. pr. flaske, vil nettoprovenugevinsten kunne opgøres til ca. 22 mio. kr. Gevinsten skyldes, at en afgiftssænkning på spiritus vil have en meget kraftig effekt på danskeres grænsehandel. Sammenlignet med øl og vin er adfærdseffekternes andel af bruttoprovenuvirkningen således meget højere 110 pct. mod 29 pct. Dertil kom

21 Sammenfatning mer, at hvis svenskerne sænker afgiften på spiritus, vil det være endnu mere fordelagtigt at sænke den danske spiritusafgift, da det danske afgiftsgrundlag dermed er mindre, end det fremgår af tabellen, og tabet ved at nedsætte afgiften ved en uændret mængde, dermed ligeledes er mindre. For dvd er ses det, at adfærdseffekterne er endnu højere end på spiritus med 225 pct. Det skal endvidere bemærkes, at nedsættelsen af den parafiskale afgift på dvd er vil give en gevinst på ca. 4 mio. kr. til staten. I tabellen herunder fremgår virkningerne på tobak. Det er antaget, at den tyske afgiftsforhøjelse som vedtaget får virkning fra 1. september Forhøjes afgiften på cigaretter og røgtobak svarende til 1 kr. pr. 20 stk. Prince, vil den umiddelbare provenueffekt være en gevinst på 387 mio. kr., mens der ved en isoleret afgiftsforhøjelse på cigaretter vil være en bruttoprovenugevinst på 297 mio. kr. Ændret adfærd i form af mindre forbrug, større grænsehandel i udlandet og en reduceret grænsehandel i Danmark af udlændinge vil reducere gevinsten til 218 mio. kr., når både afgiften på røgtobak og på cigaretter forhøjes parallelt, mens gevinsten kun vil være 158 mio. kr. ved en isoleret forhøjelse på cigaretter. Tabel 1.8: Provenuvirkning af en forhøjelse af dansk afgift med 1 kr. pr. pakke 1) Parallel forhøjelse af cigaretter og røgtobak 2) Isoleret afgiftsforhøjelse på cigaretter 3) Mio. kr. Uændret mængde, punktafgift Ændret forbrug, punktafgift Ændret grænsehandel, punktafgift Ændret salg til udlændinge, punktafgift I alt punktafgift Moms, uændret adfærd Moms, ændret grænsehandel Moms, ændret grænsehandel, udlændinge Moms netto Nettoprovenu heraf ændret adfærd Pct. Ændret adfærd i pct. af provenu ved uændret mængde ) Under forudsætning af, at tysk Prince-pris er 33 kr. pr. pakke som forventet den 1. december ) Ved dansk afgiftsforhøjelse på 1 kr. pr. 20 stk. og dansk afgiftsforhøjelse på 1 kr. pr. 20 gram. 3) Ved dansk afgiftsforhøjelse på 1 kr. pr. 20 stk

22 Status over grænsehandel Ud over de direkte statsfinansielle gevinster og tab, har afgiftsændringer også betydning for helbredsomkostninger, f.eks. ved at øget forbrug af visse varer medfører flere sygdomme, hvilket koster samfundet i form af hospitalsregninger og tabt arbejdsfortjeneste. Dertil kommer, at afgifter i sagens natur har en række omkostninger for forbrugerne. I tabellerne herunder er de samfundsøkonomiske gevinster og tab ved diverse afgiftsændringer præsenteret. Tabel 1.9: Virkninger af nedsættelse af afgift af visse grænsehandelsfølsomme varer Øl Vin Øl+vin Spiritus - 5 kr. pr. kasse - 1 kr. pr. flaske Sodavand Fald i detailpris ved afgiftsnedsættelse - 5 kr. pr. kasse og - 1 kr. pr. flaske - 50 øre pr. liter Slik - 5 kr. pr. kg Dvd - 4,84 kr. pr. stk. -10 kr. pr. flaske Mio. kr. Helbredsvirkning Forbrugsforvridning Grænsehandelsforvridning Udlændinge Ulovligt salg Netto samfund heraf staten heraf borgere heraf helbredsvirkning Nedsættelse af afgifterne på øl og vin vil betyde øgede sundhedsomkostninger på 66 mio. kr. En nedsættelse vil dog betyde færre forvridninger, forstået på den måde, at afgiften har betydet, at danskere har skullet ændre adfærd, og en nedsættelse gør, at de danske borgere i højere grad kan vælge det forbrug som de helst vil. En nedsættelse af øl og vinafgiften til det skitserede vil give en gevinst på ca. 18 mio. kr. Dertil kommer, at grænsehandelsforvridningen reduceres, når danskere i stedet køber varer i Danmark og dermed i mindre grad har besvær med at købe i udlandet. Staten taber således 274 mio. kr. i provenuindtægter, mens de danske borgere vinder 350 mio. kr., og sundhedsomkostningerne kan beregnes til 66 mio. kr., hvilket netto betyder en samfundsøkonomisk gevinst på 12 mio. kr. Heraf er der tale om en samfundsøkonomisk gevinst på 4 mio. kr. ved nedsættelse af ølafgiften og en gevinst på 8 mio. kr. ved reduceret vinafgift

23 Sammenfatning For de øvrige grænsehandelsvarer vil de skitserede afgiftsnedsættelser ligeledes være forbundet med en samfundsøkonomisk gevinst. Specielt vil det være forbundet med en betragtelig samfundsøkonomisk gevinst at sænke afgiften på spiritus. Det vil give statskasse ca. 22 mio. kr. i merprovenu og betyde øgede sundhedsomkostninger på 26 mio. kr., men til gengæld vinder de danske borgere 206 mio. kr., således at den samfundsøkonomiske gevinst er 203 mio. kr. Ved at sænke den parafiskale afgift på dvd er, svarende til at prisen falder med 4,84 kr. pr. stk., vil staten få en gevinst på 4 mio. kr., mens de danske borgere vil vinde 8 mio. kr. Netto vil samfundet dermed vinde 13 mio. kr., hvilket er 3,25 gange større end den provenugevinst, som staten vil få. Det skal i den forbindelse bemærkes at på grund af den store grænsehandel med dvd er, vil en afgiftsnedsættelse betyde, at statens provenu stiger. Tabel 1.10: Samfundsøkonomisk virkning af en forhøjelse af dansk afgift med 1 kr. pr. pakke Parallel forhøjelse af cigaretter og røgtobak Isoleret afgiftsforhøjelse på cigaretter Mio. kr. Helbredsvirkning Forbrugsforvridning Grænsehandelsforvridning Udlændinge Netto samfund heraf staten heraf borgene heraf helbredsvirkning Pct. Nettosamfundstab i pct. af nettoprovenugevinst En afgiftsstigning på 1 kr. pr. cigaret og en tilsvarende stigning i røgtobakken vil have en gunstig effekt på sundhedsomkostningerne i form af et lavere forbrug. Til gengæld vil en afgiftsstigning have en negativ effekt for borgerne. Det fremgår af tabellen herover, at en afgiftsstigning på cigaretter vil betyde en nettoprovenugevinst på 218 mio. kr. for staten, og at sundhedsomkostningerne reduceres med ca. 22 mio. kr. Til gengæld mister de danske borgere 377 mio. kr. Vælges en isoleret forhøjelse af cigaretafgiften fremgår det, at staten kun vinder 158 mio. kr., og at sundhedseffekten kun er 19 mio. kr., men derimod er borgernes tab mindre. Samlet set vil der være tale om et samfundsøkonomisk tab på 140 mio. kr. ved en isoleret afgiftsforhøjelse på cigaretter mod et tab på

24 Status over grænsehandel 137 mio. kr. ved en parallelforhøjelse. Dertil kommer, at sundhedsvirkningen er størst ved en parallelforhøjelse, ligesom statskassen også vil have størst gavn af en parallelforhøjelse. Af beregningerne herover fremgår, at de største samfundsøkonomiske gevinster opnås ved at sænke afgifterne på spiritus og dvd er. Afgiftsnedsættelsen på spiritus og den parafiskale afgift på dvd er vil desuden medføre en provenugevinst. De samfundsøkonomiske gevinster ved at sænke afgifterne på sodavand og slik er pæne, men de vil være forbundet med betragtelige omkostninger for statskassen. En forhøjelse af afgiften på cigaretter bør ud fra et statsfinansielt og samfundsøkonomisk synspunkt følges af en tilsvarende stigning i afgiften på røgtobak. Det er dog vigtigt at holde for øje, at en stigning i cigaretafgiften kan udløse en eksplosiv vækst i grænsehandlen med cigaretter i Syd- og Østeuropa. Erfaringer fra Tyskland har vist, at grænsehandlen er steget markant, og dertil kommer, at illegale cigaretter er blevet et stigende problem efter de tyske afgiftsforhøjelser. Andre lande har haft tilsvarende erfaringer. Det er vanskeligt at forudsige hvilken afgiftsstigning, der vil udløse eksplosionen i grænsehandlen og andre uønskede effekter, men der er allerede nu betydelige gevinster at hente ved at grænsehandle i Sydeuropa. Dertil kommer, at det indenfor for 2-3 år vil blive muligt at købe cigaretter i Østeuropa til samme lave pris som i Sydeuropa. Det sker, når rejsegodsrestriktionerne for indførelse af cigaretter fra otte af de nye medlemsstater bliver ophævet. Pr. 1. januar 2009 vil det således være muligt at indføre 800 stk. cigaretter pr. rejsende til Danmark fra bl.a. Polen, og hvis det kan godtgøres, at det er til eget forbrug, vil der kunne indføres endnu mere

25 Påvirkninger af grænsehandlen fra 2004 til 2005 Kapitel 2. Påvirkninger af grænsehandlen fra 2004 til 2005 Siden Rapport om grænsehandel 2004 er der sket følgende ændringer i Danmark, der har indflydelse på grænsehandlen: Nedsættelse af afgiften på øl og vin. Forhøjelse og omlægning af afgiften på cigaretter. Indførelse af tillægsafgift på alkoholsodavand. Nedsættelsen af emballageafgift på alkoholsodavand som følge af, at disse omfattes af pant- og retursystemet. I landene omkring os er der også sket ændringer siden Rapport om grænsehandel 2004, der kan have indflydelse på grænsehandlen. De vigtigste er følgende: Tyskland Forhøjelser af cigaretafgiften pr. 1. december 2004 samt forhøjelse pr. 1. september Forventet håndhævelse af pantregler på øl og sodavand. Sverige Overvejelser vedrørende afgiftsnedsættelser på øl, vin og spiritus. Overvejelser vedrørende tillægsafgift på alkoholsodavand. Afgiftsforhøjelser på benzin og diesel. Norge Forhøjelse af afgiften på spiritus. Forhøjelse af afgiften på cigaretter. Forhøjelse af afgiften på diesel. Forhøjelse af afgiften på chokolade og sodavand. Moms: Normalsats er sat op med 1 procentpoint (omfatter bl.a. øl, vin, spiritus og tobak) og reduceret sats er sat ned med 1 procentpoint (omfatter bl.a. sodavand og chokoladevarer)

26 Status over grænsehandel 1. Afgiftsændringer i Danmark 1.1 Afgiftsnedsættelse på øl og vin i Danmark I forbindelse med aftale om finansloven for 2005 mellem Regeringen (Venstre og Det Konservative Folkeparti) og Dansk Folkeparti blev afgiften på øl og vin sat ned for at reducere grænsehandlen med disse produkter. Nedsættelsen af afgiften på øl i januar 2005 betød, at afgiften pr. liter 100 pct. ren alkohol blev sat ned med 7,50 kr. fra 58,40 kr. til 50,90 kr. Prisen på en kasse øl ville dermed falde med ca. 4,27 kr. inklusive moms, hvis hele nedsættelsen overvæltes i priserne. En kasse guldøl med alkoholindhold på 5,8 pct. vol. vil falde med 5,38 kr. inklusive moms, hvis hele afgiftsnedsættelsen overvæltes. Afgiftsnedsættelsen på øl forventes af medføre et øget salg i Danmark på 17 mio. liter, fordelt på 5 mio. liter i øget dansk forbrug, 7 mio. liter i hjemvendt grænsehandel og 5 mio. liter i øget salg til udlændinge. Afgiften på vin er en trinvis skala inddelt efter indholdet af alkohol i vinen. Samtidigt med afgiftsnedsættelsen på øl, blev afgiften på bordvin (12 pct. vol.) sat ned fra 7,05 kr. pr. liter til 6,14 kr. pr. liter. Det svarer til, at afgiften på en almindelig flaske bordvin faldt med ca. 85 øre pr. flaske inklusive moms, under forudsætning af, at hele afgiftsnedsættelsen overvæltes i forbrugerpriserne. Den lavere afgift på vin forventedes at medføre en øget omsætning i den danske detailhandel på 4 mio. liter, heraf de 2 mio. liter som hjemvendt grænsehandel, 1 mio. liter i øget salg til svenskere. 1 mio. liter tilskrives øget dansk forbrug af vin. 1.2 Forhøjelse og omlægning af afgiften på cigaretter i Danmark I forbindelse med aftalen om finansloven for 2005 blev det ligeledes besluttet at forhøje afgiften på cigaretter samt omlægge af denne. Forhøjelsen skal primært ses som finansiering af nedsættelsen af afgifterne på øl og vin. Cigaretafgiften består af et stykelement og et værdielement. Omlægningen af den danske afgift består i, at stykelementet er gjort så stort som mulig, og værdielementet mindst muligt indenfor EU s regler. Stykafgiften er dermed forhøjet fra 48,92 øre pr. stk. til 63,66 øre pr. stk., og værdiafgiften er ændret fra at udgøre 21,22 pct. af den samlede salgspris til 13,61 pct

27 Påvirkninger af grænsehandlen fra 2004 til Tillægsafgift på alkoholsodavand i Danmark I aftalen om finansloven for 2005 blev det, udover de allerede nævnte afgiftsomlægninger, aftalt at lægge en tillægsafgift på alkoholsodavand. Inden tillægsafgiften var der forskel på, hvor stor en afgift alkoholsodavand blev pålagt, alt afhængigt af hvilken type alkohol de var produceret på basis af. Nogle produkter var maltbaserede, andre var vinbaserede og endelig var nogle spiritusbaserede. Sidstnævnte var belagt med en klart højere afgift end de andre. Årsagen til forskellen var, at spiritusafgiften er væsentligt højere målt på ren alkohol end afgiften på øl og vin. Der var altså en situation, hvor produkter, der var ens i smag og udseende, var belagt med meget forskellig afgift. Tillægsafgiften udligner denne afgiftsforskel. Tillægsafgiften fik virkning den 1. juni Tillægsafgiften på spiritusbaserede alkoholsodavand er på 2,90 kr. pr. liter. For både malt- og vinbaserede alkoholsodavand er tillægsafgiften noget højere for at kompensere for den lavere afgift, der er på øl og vin i forhold til spiritus. Tillægsafgiften for maltbaserede alkoholsodavand er på 8,35 kr. pr. liter, hvis alkoholindholdet er mindre end 10 pct. vol., og 14,80 kr. pr. liter, hvis alkoholindholdet er over 10 pct. vol. For vinbaserede alkoholsodavand er tillægsafgiften 7,25 kr. pr. liter, hvis alkoholindholdet er mindre end 10 pct. vol., og 14,75 kr. pr. liter, hvis alkoholindholdet er over 10 pct. vol. For en almindelig størrelse alkoholsodavand betyder tillægsafgiften, at prisen stiger med mellem 1 og 2,75 kr. pr. flaske inklusive moms. Umiddelbart vil en så stor afgiftsstigning medføre en øget grænsehandel med det pågældende produkt, men i dette tilfælde er det anderledes. Grunden er, at Tyskland også har valgt at pålægge alkoholsodavand en tillægsafgift, og vel at mærke en ekstraafgift, der er markant større end den danske. Den tyske tillægsafgift er dog kun på spiritusbaserede alkoholsodavand. 1.4 Emballageafgiftsnedsættelse på alkoholsodavand i Danmark Aftalen om finansloven for 2005 omfattede også en nedsættelse af emballageafgiften for emballager til vin- og spiritusbaserede alkoholsodavand. Årsagen til denne nedsættelse var, at disse skulle omfattes af Miljøministeriets obligatoriske pant- og retursystem. De maltbaserede alkoholsodavand var allerede omfattet af pant- og retursystemet. Udover at mindske mængderne af affald, der bliver henkastet på gaden og i naturen, kan udvidelsen af pant- og retursystemet således tillige siges

28 Status over grænsehandel at have haft til formål at skabe ligestilling mellem forskellige typer af alkoholsodavand. Afgiften blev nedsat med på 80 pct., men gælder kun for alkoholsodavand med et alkoholindhold på mindre end 10 pct. vol. Trods afgiftsnedsættelsen forventes det, at prisen på alkoholsodavand vil stige. Det er således forbundet med visse omkostninger, at emballagen omfattes af pant- og retursystemet. Disse omkostninger pålægges dels producenter, distributører mv. og dels forbrugerne. Producenter, distributører mv. pålægges øgede omkostninger i form af øgede omkostninger ved pantmærker osv., og i form af, at der skal betales et gebyr til Dansk Retursystem A/S til dækning af omkostningerne ved indsamlingen. For mere information om Dansk Retursystem A/S og gebyret hertil, henvises til Rapport om grænsehandel Afgiftsnedsættelsen fik virkning den 1. april Indfasningen af emballager til alkoholsodavand i pant- og retursystemet skal være afsluttet den 1. august Tyskland 2.1 Tobaksafgiftsforhøjelser Siden Rapport om grænsehandel 2004 har Tyskland som forventet sat afgifterne på tobak op pr. 1. december Den samlede afgift på cigaretter i Tyskland er på trods af den danske afgiftsforhøjelse højere end i Danmark. Tabel 2.1: Seneste udvikling i tobaksafgifterne i Tyskland Cigaretter 1. marts november ,7 euro pr stk. + 24,23 pct. af detailprisen 27,03 euro pr. kg + Røgtobak 16,67 pct. af detailprisen Kilde: Det tyske finansministeriums hjemmeside. 1. december august ,6 euro pr stk. + 24,82 pct. af detailprisen 30,55 euro pr. kg + 17,94 pct. af detailprisen Pr. 1. september ,7 euro pr stk. + 25,29 pct. af detailprisen 34,06 euro pr. kg + 19,04 pct. af detailprisen

29 Påvirkninger af grænsehandlen fra 2004 til 2005 Hermed er incitamentet for danskere til at grænsehandle cigaretter i Tyskland væk, og tyskere vil have fordel af at grænsehandle cigaretter i Danmark. Tyskere har hævet samtlige tobaksafgifter, også røgtobak, hvormed danskeres incitament til at grænsehandle dette reduceres yderligere. Der er endvidere vedtaget tobaksafgiftsforhøjelser i Tyskland pr. 1. september Dermed bliver tyskeres incitament til at grænsehandle tobak i Danmark alt andet lige kraftigt forøget med en prisforskel på ca. 2,33 kr. pr. 20 stk. 2.2 Håndhævelse af dåsepant Som nævnt i Rapport om grænsehandel 2004, vedtog det tyske parlament et pant- og retursystem på engangsemballage til ikrafttrædelse ved årsskiftet 2002/2003. Pantsystemet er dog endnu ikke blevet håndhævet i grænsebutikkerne. Siden Rapport om grænsehandel 2004, har den tyske regeringen, efter stærkt pres fra EU-Kommissionen, besluttet, at pant- og returkravet skal håndhæves senest maj De enkelte delstater forpligtes til at kontrollere, at reglerne overholdes og tage tiltag til håndhævelse, hvis dette ikke sker. I dag er det op til de enkelte butikker at håndhæve pantet. Med et landsdækkende system vil det i stedet blive producenter og importører, som skal opkræve pant, det er herefter usandsynligt, at der ikke vil blive opkrævet pant i de tyske grænsebutikker. Den tyske miljøminister Trittin har i et brev til den danske miljøminister Connie Hedegaard lovet, at der vil blive opkrævet pant i de tyske grænsebutikker. Der er derfor udsigt til, at de tyske pantregler håndhæves, men det vides ikke hvornår. En håndhævelse af den tyske pant vil reducere grænsehandlen, da det er mere besværligt at returnere emballagen i Tyskland i forhold til bare at kunne smide disse i skraldespanden. 3. Sverige 3.1 Overvejelser vedrørende øl- og vinafgiftsnedsættelser I august 2004 offentliggjorde en svensk arbejdsgruppe til udredning af alkoholsituationen den første delrapport vedrørende afgift på spiritus. Det blev anbefalet at sætte afgiften på spiritus ned med 40 pct. 1 1 For mere information om denne delrapport henvises der til Rapport om grænsehandel

30 Status over grænsehandel Siden Rapport om grænsehandel 2004 er den svenske arbejdsgruppes slutrapport blevet offentliggjort. Det anbefales at sænke afgifterne på øl og vin med 30 pct. Den svenske regering har ikke truffet beslutning om eller i givet fald, hvornår afgifterne på alkoholholdige drikkevarer eventuelt skal sænkes. Det vurderes dog, at der er størst sandsynlighed for, at afgiften på spiritus nedsættes, da spiritus er den største grænsehandelsvare. 3.2 Overvejelser vedrørende tillægsafgift på alkoholsodavand Udover en 30 procents afgiftsnedsættelse på øl og vin, foreslår den svenske arbejdsgruppe, at der indføres en tillægsafgift på alkoholsodavand. Det foreslås, at en tillægsafgift på spiritusbaserede alkoholsodavand skal mere end kompensere for en eventuel afgiftsnedsættelse på spiritus (20 pct. højere end den nuværende spiritusafgift). Samtidigt pålægges malt- og vinbaserede en ekstraafgift, således at der er den samme afgift på spiritusbaserede alkoholsodavand og malt- og vinbaserede alkoholsodavand. Hermed sikres det, at produkter, der ligner hinanden i smag og udseende, pålægges den samme afgift. 3.3 Afgiftsforhøjelser på benzin og diesel Udover overvejelserne angående afgiftsnedsættelser på øl og vin, samt tillægsafgift på alkoholsodavand, har svenskerne gennemført forhøjelser af afgifterne på benzin og diesel. Forhøjelserne har været ca. 0,02 SEK pr. liter for benzin og ca. 0,03 SEK pr. liter diesel. Udviklingen i den svenske krone har dog betydet, at forhøjelserne set i forhold til Danmark er forsvindende små. 4. Norge 4.1 Moms Pr. 1. januar 2005 blev normalsatsen (der omfatter bl.a. alkoholiske drikke og tobak) sat op fra 24 til 25 pct. samtidigt med, at den reducerede sats på fødevarer, dvs. på bl.a. sodavand og chokolade, er sat ned fra 12 til 11 pct. 4.2 Afgiftsforhøjelser I Norge justeres en række punktafgiftssatser årligt, så de følger prisudviklingen. Det betyder, at punktafgifterne på spiritus, tobak, chokolade, sodavand og diesel er steget lidt i forhold til Rapport om grænsehandel Mere præcist er

31 Påvirkninger af grænsehandlen fra 2004 til 2005 punktafgiftssatserne steget med 2,2 pct. fra 2004 til Dertil kommer, at den norske valutakurs er steget, så det er blevet mere fordelagtigt for nordmændene at handle i Danmark. Nordmændene køber typisk tobaks- og alkoholvarer i Danmark, dertil kommer en relativt stor handel i tax-free på færger. Den højere momssats kan medføre en lille stigning i nordmændenes grænsehandel i Danmark. Norge har dog fortsat rejsegodsrestriktioner på øl, vin, tobak og spiritus. Norges Storting har vedtaget at indføre ankomstsalg, hvorefter det vil være muligt at handle toldfrit i forbindelse med ankomst til Norge. Dermed vil en stor del af den tax-free handel, som foregår i Københavns lufthavn flytte til Norge i stedet. Det vil betyde tab af job i Danmark, men vil som sådan ikke have betydning for grænsehandlen, da der netop er tale om tax-free og dermed ikke afgiftsbelagt salg. Det er endnu ikke besluttet, hvornår ankomstsalg indføres i Norge, bl.a. har Danmark gjort indsigelser, da der eksisterer en fælles nordisk aftale, som netop skal forhindre ankomstsalg. 5. Udvikling i grænsetrafikken Siden Rapport om grænsehandel 2004 er nogle af tallene for grænsetrafikken blevet opdateret. 5.1 Landgrænsen Personbilstrafikken ind i Danmark fordelt på danske og udenlandske biler er opdateret til og med 2004, hvorimod Rapport om grænsehandel 2004 kun indeholdt skøn for trafikken for Det ses af tabel 2.2, at antallet af danskere, der passerede grænsen, er lidt lavere end det blev skønnet i Rapport om grænsehandel Antallet af udlændinge, der passerede grænsen, er ligeledes lidt lavere. Samlet set er der et lille fald i forhold til det tidligere skønnede. Trafikken over landgrænsen er således nogenlunde uændret fra 2003 til Dette er dog ikke nødvendigvis udtryk for, at antallet af grænsehandlere er uændret

32 Status over grænsehandel Tabel 2.2: Personbilstrafik ind i Danmark ved landgrænsen fordelt på danske og udenlandske biler Periode Danske Udenlandske I alt ) ) biler ) 2) (3.853) (3.585) 1) Tal i parentes er skøn i Rapport om grænsehandel ) Tal for er skøn fra Vejdirektoratet. Kilde: Vejdirektoratet. Tal for er skøn i Rapport om grænsehandel (7.439) Som det fremgår af tabel 2.3 nedenfor, er antallet af grænsepassanter lavere i første kvartal 2005 i forhold til samme periode sidste år mere præcist er der sket et fald på 1,8 pct. Ved de vestlige grænseovergange (Rudbøl, Møllehus, Sæd og Pebersmark) er antallet af passanter enten faldet eller er uændret. Da disse overgange primært bruges af danskere, kunne det tyde på, at antallet af danskere, der kører til og fra Tyskland er faldet. Det samme gør sig gældende ved Kruså i øst, hvor lidt over halvdelen af alle passanter normalt er danske. Antallet af passanter er stort set uændret ved Padborg-overgangen. Men det er steget ved Frøslev, hvor andelen af udenlandske passanter ligger på omkring 80 pct

33 Påvirkninger af grænsehandlen fra 2004 til 2005 Tabel 2.3: Udvikling i den samlede trafik over landgrænsen fordelt på grænseovergange Grænseovergang: kvt kvt biler 3.kvt kvt I alt kvt Rudbøl Møllehus Sæd Pebersmark Frøslev Padborg Kruså I alt Kilde: Vejdirektoratet. Den samlede tendens i udviklingen i trafikken over landgrænsen er, at antallet af danske passanter er faldet, mens antallet af udenlandske passanter er steget. Dette indikerer et fald i antallet af danske indkøbsture til grænsehandelsforretningerne. 5.2 Øresundsbron Opgørelsen af trafikken til og fra Danmark over Øresundsbron i 1. kvartal 2005 viser, at væksten i antallet af passanter siden 2001 fortsætter, jf. tabel 2.4 nedenfor. Væksten i antallet af passanter i 1. kvartal 2005 i forhold til 1. kvartal 2004 har været på ca svarende til 15,7 pct., for passagerer i personbiler, ca svarende til 15 pct., for passagerer i busser og ca svarende til 6,6 pct. for passagerer i tog. Det betyder, at andelen af persontrafikken over Øresundsbron, der foregår med personbil, stiger relativt set

34 Status over grænsehandel Tabel 2.4: Udvikling i persontrafikken over Øresundsbron Antal personbiler Antal busser Antal passagerer i personbiler 1) Antal passagerer i busser 1) Antal togpassagerer Antal rejsende over Øresundsbron i alt biler 2003 i alt kvt kvt kvt kvt i alt kvt ) Forudsætning om 2,1 passagerer pr. personbil og 35 passagerer pr. bus. Kilde: Danmark Statistik, Øresundsbron og DSB. Øresundsbro Konsortiet estimerer 2, at der i 2004 har været vækst i alle typer rejser med personbil. Pendling har haft den kraftigste vækst, således at den nu udgør 20 pct. Samtidig er andelen, som udgøres af erhvervstrafik uændret på 29 pct. Det følger heraf, at andelen af trafikken, der er fritid og ferierejser, er faldet til 51 pct. opdelt på 23 pct. endagsture, 15 pct. miniferier med én til tre overnatninger og 13 pct. ferier med mere end tre overnatninger. Af pendlere i personbil er andelen, der er bosiddende i Sverige på hen ved 90 pct., mens det tilsvarende for erhvervsrejser er ca. 66 pct. De resterende andele udgøres næsten udelukkende af personer med bopæl i Danmark. Desuden viser Øresundsbro Konsortiets opgørelse, at jo længere varighed fritids- og ferierejserne har, jo mindre andel af de rejsende udgøres af personer bosiddende i Sverige, nærmere bestemt ca. 75 pct. på endagsture, ca. 50 pct. på miniferier og ca. 30 pct. på længere ferier. Personer bosiddende i Danmark udgør ca. 25 pct. på endagsturene og ca. 40 pct. på mini- og længevarende ferier. Togtrafikken er i 2004 primært sammensat af pendling, som udgør 49 pct., samt endagsture som udgør 27 pct. Af det samlede antal togpassagerer er omkring trefjerdedele bosat i Sverige og ca. en fjerdedel i Danmark. En meget lille andel er bosat i andre lande. Det må antages, at pendlere og erhvervsrejsende grænsehandler langt mindre pr. tur end ferierejsende. Derfor indikerer den store vækst i antallet af pendle- 2 Øresundsbro Konsortiet 2005, Værd at vide om Øresundsbron

35 Påvirkninger af grænsehandlen fra 2004 til 2005 re i forhold til andre typer rejsende, at danskere og svenskeres grænsehandel ikke er vokset i så stort et omfang, som udviklingen i det samlede antal personer, der krydser Øresundsbron, ellers kunne indikere. Det kunne dog være et tegn på øget grænsehandel, at andelen af personer, der krydser Øresundsbron i personbil, er steget i forhold til andelen, der benytter tog. Det skyldes, at andelen af pendlere i personbiler er lavere end i tog, samtidig med at det må formodes, at der grænsehandles større mængder varer, når varerne kan transporteres i bil. Det skal dog bemærkes, at rabatordninger på Øresundsbron sandsynligvis har taget kunder fra færgeoverfarten. Under antagelse af, at der grænsehandles mest på endagsture og miniferier, tyder sammensætningen af trafikken over Øresundsbron på, at svenskere grænsehandler mere end danskere. Dette understøttes af Øresundsbro Konsortiets opgørelse af bilrejsernes udgangspunkt og destination, hvis det antages, at grænsehandel primært sker på afstandsmæssigt korte rejser. Opgørelsen viser, at ud af svenskeres rejser over Øresundsbron, så kører 60 pct. fra Skåne og ender i Hovedstadsregionen i Danmark, mens kun 37 pct. af danskere kører fra Hovedstadsregionen i Danmark til Skåne, det vil sige, at en større andel af svenskere foretager de korte rejser. 5.3 Flytrafik Der er på nuværende tidspunkt ikke blevet offentliggjort luftfartsstatistik for første kvartal Men da langt størstedelen af den danske udenrigsflytrafik foregår fra Kastrup lufthavn, er det muligt at benytte Kastrups passagerstatistik til at skønne over udviklingen. Tabel 2.5: Udvikling i antallet af afrejsende udenrigspassagerer, , Københavns Lufthavne, Kastrup 1. kvartal 2004 Hele året kvartal 2005 Ændring fra 1. kvt ift. 1. kvt Rejsetype: Mio. passagerer Non-Scheduled (charter og taxi) 0,12 0,65 0,15 0,02 Terminerende 0,12 0,63 0,14 0,02 Transit/transfer 0,01 0,03 0,01 0,00 Scheduled (rute) 1,72 8,11 1,77 0,05 Terminerende 0,96 4,81 1,10 0,14 Transit/transfer 0,76 3,30 0,67-0,10 Kilde: Kastrup Lufthavns passagerstatistik

36 Status over grænsehandel Som det fremgår af tabellen, har der i de første tre måneder af 2005 været flere afrejsende udenrigspassagerer end i den tilsvarende periode sidste år. For både charter- og ruteflyvning er det antallet af terminerende passagerer, der er steget, mens antallet af transit/transfer passagerer på charterflyvninger er stagneret og er faldet på ruteflyvninger. Udviklingen tyder på, at der er flere flyrejser, hvilket giver mulighed for grænsehandel. 6. Sammenfatning Samlet set er der sket fire tiltag i Danmark, der forventes at have indflydelse på grænsehandlen. Afgiftsnedsættelsen på øl og vin fik virkning fra den 9. januar 2005 og forventes at reducere danskeres grænsehandel med disse varer. Afgiftsforhøjelse og -omlægning på cigaretter fik ligeledes virkning fra den 9. januar 2005 og forventes at øge den danske grænsehandel med dette. Dog forventes grænsehandlen ikke at ske i Tyskland, men derimod i Sydeuropa. Tillægsafgiften på alkoholsodavand fik virkning fra den 1. juni Endeligt reduceres emballageafgiften på alkoholsodavand samtidigt med, at der foretages en indfasning af disse i pant- og retursystemet. Afgiftsnedsættelsen fik virkning den 1. april Indfasningen i pant- og retursystemet af bl.a. emballager til alkoholsodavand skal være afsluttet den 1. august Herudover er der sket nogle ændringer i landene omkring os, der kan have indflydelse på grænsehandlen. Specielt har de tyske tobaksafgiftsstigninger elimineret danskeres grænsehandel med cigaretter i Tyskland og gjort det muligt at etablere en egentlig tysk grænsehandel i Danmark. Nedenstående tabel viser de samlede ændringer, både indenlandske og udenlandske, der forventes at have en indflydelse på grænsehandlen

37 Påvirkninger af grænsehandlen fra 2004 til 2005 Tabel 2.6: Oversigt over samtlige ændringer med af grænsehandlen Fortegn på ændring Ændring siden sidst Fortegn på ændring Kommende ændring + Tysk tobaksafgiftsforhøjelse + Tysk tobaksafgiftsforhøjelse Tysk håndhævelse af pantregler Svenske afgiftsforhøjelser på benzin og diesel Norsk forhøjelse af spiritusafgift + Norsk tobaksafgift forhøjelse + Norsk dieselafgiftsforhøjelse Norsk forhøjelse af afgift på chokolade og sodavand Norsk forhøjelse af normalmomssatsen Norsk nedsættelse af momsen på fødevarer Indførelse af ankomstsalg i Norge Dansk nedsættelse af afgifterne på øl og vin Dansk forhøjelse og omlægning af afgift på cigaretter Dansk nedsættelse af emballageafgiften på alkoholsodavand med samtidig optagelse i pant- og retursystemet Dansk tillægsafgift på alkoholsodavand Anm.: + betyder positiv effekt på dansk salg, og - betyder negativ effekt på dansk salg. - + Svenske overvejelser vedr. afgiftsnedsættelse på spiritus, øl og vin Svenske overvejelser vedr. tillægsafgift på alkoholsodavand Som det ses af tabellen er der både tiltag med positive og negative påvirkninger på grænsehandlen, set fra et dansk synspunkt. Det ses også, at der er flest tiltag, der medfører positive konsekvenser i dansk favør. Udviklingen i trafikken over den danske grænse tyder på, at danskere grænsehandler mindre i Tyskland, men muligvis mere i andet udland og i tax-free. Udviklingen over Øresundsbron tyder på stigning i svenskeres grænsehandel i Danmark, men der skal tages det forbehold, at lavere priser og rabatordninger har gjort broen relativt billigere i forhold til færgen Helsingør-Helsingborg. Dertil kommer, at en del svenskere efter ophævelse af rejsegodsrestriktionerne har lagt en større del af deres grænsehandel i Tyskland frem for i Danmark

38 Status over grænsehandel

39 Tobak Kapitel 3. Tobak I Rapport om grænsehandel 2004 blev tobaksafgiften nøje analyseret. Siden rapporten er afgiften på cigaretter blevet hævet pr. 9. januar 2005 som led i finanslovsaftalen for 2005 mellem regeringen (Venstre og Det Konservative Folkeparti) og Dansk Folkeparti. Skatteministeriet har fået foretaget en interviewundersøgelse af analyseinstituttet GfK, som bl.a. har spurgt til danskeres grænsehandel med tobaksvarer i 4. kvartal GfK s undersøgelse vedrører således den danske grænsehandel kort tid før, afgiften på cigaretter blev hævet. På denne baggrund samt på baggrund af andre kilder, herunder Tobaksindustrien, vil udviklingen i det indenlandske salg samt effekten på grænsehandlen blive belyst. Det skal dog bemærkes, at det endnu er for tidligt at komme med håndfaste konklusioner om, hvilken virkning afgiftsforhøjelsen har haft, da ændringen kun har været i kraft meget kort tid. Dette kapitel vil primært fokusere på udviklingen i grænsehandlen med cigaretter, men også effekten på hjemmerulning vil blive belyst. Kapitlet er opbygget således: Afsnit 1. Udvikling i afgiftssatser Afsnit 2. Udvikling i salg af tobaksvarer Afsnit 3. Afgifts- og prisforskelle for cigaretter mellem lande Afsnit 4. Udviklingen i Danmark Afsnit 5. Priser og afgifter på røgtobak Afsnit 6. Danskeres grænsehandel i udlandet Afsnit 7. Udlændinges grænsehandel af tobaksvarer i Danmark Afsnit 8. Afgiftsstigning og -omlægning pr. 9. januar 2005 Afsnit 9. Virkninger af afgiftsændringer på tobaksvarer 1. Udvikling i afgiftssatser Afgiften på cigaretter er udformet dels som en stykafgift dels som en værdiafgift. Stykafgiften udgør 63,66 øre pr. stk., svarende til 12,73 kr. pr. 20 stk. cigaretter. Værdiafgiften udgør 13,61 pct. af prisen inklusive moms. Samlet udgør styk- og værdiafgiften således 16,95 kr. af en 20 styks pakke cigaretter til 31 kr. Dertil kommer momsen på 20 pct. af detailprisen inklusive moms, svarende til 6,20 kr. I alt udgør moms og afgifter således 23,15 kr. pr. pakke cigaretter til en detailpris på 31 kr

40 Status over grænsehandel Tabel 3.1: Udvikling i afgiftssatser for tobak fra 2001 til 2004 Afgiftssats Cigaretter Pibetobak (grovskåren røgtobak) Rulletobak (finskåren røgtobak) Cigarer m.v. Frem til 1. oktober ,68 øre pr. stk. + 21,22 pct. af detailprisen inkl. moms Fra den 1. oktober 2003 til den 9. januar ,92 øre pr. stk. + 21,22 pct. af detailprisen inkl. moms Fra den 9. januar ,66 øre pr. stk. + 13,61 pct. af detailprisen inkl. moms 40,25 øre pr. gram 40,25 øre pr. gram 40,25 øre pr. gram 45,25 øre pr. gram 45,25 øre pr. gram 45,25 øre pr. gram 19,8 øre pr. stk pct. af detailpris med moms 19,8 øre pr. stk pct. af detailpris med moms 19,8 øre pr. stk pct. af detailpris med moms Cigaretpapir 4 øre pr. stk. 4 øre pr. stk. 4 øre pr. stk. Kardusskrå og snus 6,3 øre pr. gram 6,3 øre pr. gram 6,3 øre pr. gram Anden røgfri tobak 22,9 øre pr. gram 22,9 øre pr. gram 22,9 øre pr. gram Anm.: Der skal bruges ca. 1 gram tobak til en hjemmerullet cigaret med filter. Stykafgiften kan opfattes som en slags minimumsafgift. Hvis producenten skal have dækket sine omkostninger til afgift og moms, skal en pakke cigaretter sælges til en detailpris inklusive moms på mindst 19,18 kr. Tabel 3.2: Prissammensætning for Prince Før 1. okt okt august jan kr. for 20 stk. Detailpris 33,50 29,50 30,00 31,00 - heraf: - moms 6,70 5,90 6,00 6,20 - stykafgift 12,14 9,78 9,78 12,73 - værdiafgift 7,11 6,26 6,37 4,22 Samlet punktafgift 19,24 16,04 16,15 16,95 Pris uden afgifter 7,56 7,56 7,85 7,85 Afgiften på cigaretter er ændret to gange indenfor de sidste par år. Pr. 1. oktober 2003 blev afgiften på en pakke cigaretter sænket svarende til 4 kr. pr. pakke, jf. tabellen herover. Baggrunden var ophævelse af 24-timers reglen pr. 1. januar 2004, der lagde begrænsninger på, hvor store mængder spiritus og tobak, der måtte indføres til Danmark ved rejser fra andre EU-lande, jf. boks herunder

41 Tobak Med ophævelse af 24-timers reglen er det blevet muligt at indføre op til 800 cigaretter eller mere pr. person, blot det kan godtgøres, at det er til eget forbrug. Den danske 24-timers regel: Korte rejser under 24 timer Fra andre EU-lande må højst indføres: stk. cigaretter eller 400 gram røgtobak eller 150 cigarillos eller 75 cigarer Lange rejser over 24 timer Fra andre EU-lande må højst indføres: stk. cigaretter eller 400 gram røgtobak eller 150 cigarillos eller 75 cigarer Korte rejser under 24 timer Fra ikke-eu-lande må højst indføres: stk. cigaretter eller 250 gram røgtobak eller 100 cigarillos eller 50 cigarer Lange rejser over 24 timer Fra ikke-eu-lande må højst indføres: stk. cigaretter eller 250 gram røgtobak eller 100 stk. cigarillos eller 50 stk. cigarer For at hindre en eksplosiv vækst i grænsehandlen blev det besluttet at nedsætte stykafgiften på cigaretter pr. 1. oktober 2003 afgiften på spiritus blev ligeledes nedsat. Afgiften på en pakke cigaretter blev nedsat med ca. 4 kr. pr. pakke (20 stk.). I Rapport om grænsehandel 2004 er effekten af afgiftsnedsættelsen nærmere behandlet. Hovedkonklusionen i rapporten er, at grænsehandlen med cigaretter er faldet betydeligt efter afgiftsnedsættelsen specielt i forhold til Tyskland. Grænsehandlen i Syd- og Østeuropa samt tax-free er kun faldet lidt. På det danske marked er sket forskydninger til billigcigaretter. Den seneste afgiftsændring havde virkning fra 9. januar I forbindelse med aftalen om finansloven for 2005 mellem regeringen (Venstre og Det Konservative Folkeparti) og Dansk Folkeparti blev det besluttet at hæve afgiften på cigaretter med 1 kr. pr. pakke almindelige cigaretter. Baggrunden for forhøjelsen var at skaffe finansiering til afgiftsnedsættelser på øl og vin. Omlægningen havde derimod baggrund i, at billigcigaretter i stigende grad havde taget markedsandele fra de dyrere cigaretter, dermed var prisen på cigaretter i gennemsnit faldet ganske betragteligt. For at bremse denne udvikling med de uheldige sundhedsmæssige konsekvenser til følge blev afgiften hævet for alle cigaretter, men i særdeleshed for billigcigaretter. Ved at omlægge cigaretafgiften, så den i højere grad består af et stykafgiftselement, blev det sikret, at minimumsafgiften på cigaretter steg. Det indebar, at prisen på de dyre cigaretter steg ca. 0,30 kr. pr. pakke, men ca. 1,70 kr. for billigcigaretter og 1 kr. pr. pakke for Prince, jf. tabellen herunder

42 Status over grænsehandel Tabel 3.3: Effekt af afgiftsomlægning pr. 9. januar 2005 på forskellige priskategorier Billig Prince Dyr Før Efter Før Efter Før Efter kr. pr. 20 stk. Detailpris 24,00 25,69 30,00 31,00 36,00 36,31 Moms 4,80 5,14 6,00 6,20 7,20 7,26 Stykafgift 9,78 12,73 9,78 12,73 9,78 12,73 Værdiafgift 5,09 3,50 6,37 4,22 7,64 4,94 Pris ekskl. moms og afgift 4,32 4,32 7,85 7,85 11,38 11, EU-regler vedrørende udformning af afgifter på tobak EU-reglerne lægger en række begrænsninger på og medfører krav til udformningen af tobaksafgifterne. Reglerne fremgår af tre direktiver henholdsvis 92/79/EØF, 92/80/EØF og 95/59/EF. Cigaretafgiften Afgiften på cigaretter skal efter EU-lovgivningen bestå af en værdiafgift og en stykafgift. Den samlede afgift eksklusive moms skal udgøre 57 pct. af detailprisen inklusive alle afgifter og skal udgøre mindst 60 euro pr stk. cigaretter i den mest efterspurgte prisklasse. Det svarer til ca. 8,93 kr. pr. 20 styk. Pr. 1. juli 2006 hæves grænsen til 64 euro eller 9,52 kr. pr. pakke. Efter EU s sjette momsdirektiv skal normalsatsen for moms mindst være 15 pct. Dermed vil den mindste detailpris på cigaretter pr. 1. juli 2006 være 16,70 kr. pr. pakke med 20 stk. Minimumsafgiften er fastsat efter det mest solgte mærke, hvilket i Danmark er Prince. Danmark opfylder ikke 57-procents reglen, da den samlede danske afgift udgør 55 pct. af detailprisen. Efter EU-lovgivningen kan medlemsstaterne dog se bort fra 57-procents reglen, hvis der opkræves en samlet minimumsafgift på 95 euro pr stk., svarende til 14,14 kr. pr. pakke. Pr. 1. januar 2006 stiger denne grænse til 101 euro eller 15,03 kr. pr. pakke. Med en samlet dansk afgift på 16,95 kr. pr. pakke opfylder Danmark betingelserne. Ud over 57-procents reglen gælder, at stykafgiften skal være mellem 5 pct. og 55 pct. af det samlede afgiftsbeløb herunder moms. Den danske stykafgift udgør efter afgiftsforhøjelsen præcis 55 pct. af det samlede afgiftsbeløb. Dermed er Danmark afskåret fra at hæve stykafgiften yderligere, uden at værdiafgiften også ændres. Dertil kommer, at skulle Tobaksindustrien vælge at reducere avancen, kan Danmark blive tvunget til at ændre afgiften på cigaretter

43 Tobak Udformningen af EU-reglerne betyder, at der er lagt væsentlige begrænsninger på Danmarks muligheder for at ændre afgiften på cigaretter. 55-procents reglen begrænser Danmarks muligheder for yderligere at hæve stykafgiften, mens grænsen på 101 euro begrænser mulighederne for at sænke afgiften. Danmark kan således kun sænke afgiften med 2,40 kr. pr. 20 stk. Ved en pris på 28,60 kr. pr. 20 stk. vil den danske pris på Prince således fortsat ligge ca. 10 kr. over den portugisiske pris. Anden tobak For anden tobak end cigaretter kan medlemsstaterne frit vælge enten mellem en værdiafgift baseret på den maksimale detailsalgspris af varen eller en specifikafgift baseret på vægt eller styk. Endelig kan der vælges en blanding med både et værdiafgift og en specifikafgift. Afgiften på tobaksvarerne skal dog mindst udgøre: Cigarer og cigarillos: 5 pct. af detailsalgsprisen inklusive alle afgifter eller 11 euro pr stk. eller pr. kg. Finskåren tobak til rulning af cigaretter: 36 pct. af detailprisen inklusive alle afgifter eller 32 euro pr. kg. Anden røgtobak: 20 pct. af detailprisen inklusive alle afgifter eller 20 euro pr. kg. 2. Udvikling i salg af tobaksvarer Det samlede provenu fra tobaksafgiften kan opgøres til ca. 7 mia. kr., heraf kommer mere end 90 pct. fra afgiften på cigaretter, og andelen er stigende. Der er tre forskellige kilder til opgørelse af tobakssalget: 1. Bogførte indtægter. 2. Påsatte stempelmærker. 3. Salg fra tobaksprocenten eller importøren. Det afgiftspligtige salg af tobaksvarer målt ved de bogførte indtægter fremgår af tabellen herunder

44 Status over grænsehandel Tabel 3.4: Udvikling i tobaksafgiftsprovenuet Cigaretter mv. Cigarer mv. Pibetobak mv. 1) Cigaretpapir 2) Total Absolutte ændring ift. samme periode året før Mio. kr. 1. kvt kvt kvt kvt kvt kvt kvt kvt kvt kvt kvt kvt kvt kvt kvt kvt kvt ) Inklusive tobak til hjemmerulning. 2) Cigaretpapirafgiften er en del af forbrugsafgiftsloven. Kilde: Statsregnskab. Der er i anvendt en delvis mekanisk metode til opdeling på de forskellige poster, der kan sløre billedet i perioder med store ekstraordinære betalinger og refusioner. Cigaretprovenuet i 2004 er sammenlignet med 2003 faldet, hvilket skyldes, at afgiften på cigaretter blev nedsat med ca. 4 kr. pr. pakke pr. 1. oktober Af tabellen fremgår det også, at provenuet faldt frem til og med 2. kvartal 2004, for herefter at stige sammenlignet med 1. halvår Baggrunden for stigning var en stigning i prisen på cigaretter fra den 9. august Da afgiften på cigaretter som nævnt består af et værdielement, betød en prisstigning på 50 øre pr. pakke pr. 9. august 2004 et merprovenu til staten på ca. 11 øre pr. pakke. Dertil kommer, at afgiften på cigaretter i Tyskland blev hævet i marts 2004, hvilket betød at besparelsen for danskere ved grænsehandel i Tyskland blev væsentligt reduceret. Sammenlignet med kvartalet året før, er der tale om et fald

45 Tobak Det fremgår af tabel 3.4, at provenuet er højere i 4. kvartal 2004 sammenlignet med 4. kvartal Det skyldes sandsynligvis hamstring og lageropbygninger i forbindelse med afgiftsforhøjelsen pr. 9. januar 2005, og er således ikke nødvendigvis udtryk for en salgsfremgang. Dertil kommer, at 4. kvartal 2003 er præget af godtgørelser i forbindelse med afgiftsnedsættelsen pr. 1. oktober Generelt set er der store forskydninger kvartalerne imellem, og specielt afgiftsændringerne med deraf følgende lageropbygninger og -nedbringelser medfører provenuændringer kvartalerne imellem på 100 mio. kr. eller mere. Det kan være en del af forklaringen på, at provenuet falder i 1. kvartal 2005 sammenlignet med 1. kvartal Således kan afgiftsstigningen pr. 9. januar 2005 have medført lagerforskydninger mellem 2004 og Tabel 3.5: Udvikling i de afgiftsberigtige mængder tobak i Danmark Cigaretter Cigarer mv. Pibetobak (grov) Rulletobak (fin) Cigaretpapir Mio. stk. Mio. gram Mio. stk. 1. kvt kvt kvt kvt kvt kvt kvt kvt kvt kvt kvt kvt kvt kvt kvt kvt kvt Anm.: Oplysninger om salget af cigarer foreligger ikke på nuværende tidspunkt. Kilde: Statsregnskabet

46 Status over grænsehandel Målt i beregnede solgte afgiftsberigtigede mængder, som fremgår af tabellen herover, er det indenlandske salg af cigaretter steget i 2004 efter afgiftsnedsættelsen i efteråret Sammenlignet med 2002 er det indenlandske salg således steget med ca. 900 mio. stk. En del af denne fremgang skyldes hjemvendt grænsehandel, mens en del kan tilskrives, at der er kommet færre hjemmerullere. Det fremgår således, at salget af røgtobak er faldet, og at salget af cigaretpapir ligeledes er faldet 3. Salget af cigaretpapir er således faldet med ca. 282 mio. stk. Med fremkomsten af billigcigaretter samt avancestigning på rulletobak er der sandsynligvis en del hjemmerullere, som ikke længere har fundet det besværet værd at hjemmerulle, når der er billige fabriksfremstillede cigaretter på markedet. Det fremgår, at salget af cigaretter er faldet med ca. 9 pct. fra 1. kvartal 2004 til 1. kvartal Det skal dog bemærkes, at der sandsynligvis er en del lagerforskydninger, så nedgangen i salget ikke er helt så stort, som det umiddelbart fremgår. I bemærkningerne til lovforslag L /2005 blev det således skønnet, at forskydningen kunne dreje sig om ca. 85 mio. kr. eller ca. 105 mio. stk. mellem 2004 og Det vil betyde, at afgiftsforhøjelsen har haft mærkbar effekt på cigaretsalget i 1. kvartal De bogførte indtægter er dog ikke udtryk for det faktiske salg, men alene et spørgsmål om, at indtægten fra udleverede stempelmærker til producenter og importører er bogført, selv om cigaretterne i visse tilfælde endnu ikke er produceret. Oplysninger fra Tobaksindustrien viser, at det danske salg af cigaretter til detailhandlen i 1. kvartal 2005 er nogenlunde uændret i forhold til 1. kvartal 2004, jf. tabellen herunder. 3 Som det senere vil fremgå, er også grænsehandlen med røgtobak faldet, hvorfor det umiddelbart kan sluttes, at der er færre hjemmerullere

47 Tobak Tabel 3.6: Udvikling i salget af cigaretter Måned Mio. stk. Januar 549 Februar 575 Marts kvartal April 642 Maj 686 Juni kvartal Juli 650 August 740 September kvartal Oktober 620 November 677 December kvartal Januar 583 Februar 586 Marts kvartal Kilde: Tobaksindustrien. Det er ikke kun de bogførte indtægter, som kan bruges til at skønne over salget med cigaretter. Udviklingen i påsatte stempelmærker giver således et bedre indtryk af udviklingen. Det fremgår af tabellen herunder

48 Status over grænsehandel Tabel 3.7: Udvikling i påsatte stempelmærker Cigaretter Cigarer mv. Pibetobak (grov) Rulletobak (fin) Cigaretpapir Mio. stk. Mio. gram Mio. stk. 1. kvt kvt kvt kvt kvt kvt kvt kvt kvt kvt kvt kvt kvt kvt kvt kvt kvt ) Anm.: Tabellen viser mængderne opgjort på baggrund af påsætte stempelmærker i perioderne. 1) Oplysninger om cigarer i 1. kvartal 2005 foreligger ikke på nuværende tidspunkt. Kilde: ToldSkat. Ligesom de bogførte indtægter viste, er det afgiftspligtige salg af cigaretter steget, siden afgiften blev nedsat i efteråret Ud fra stempelmærkerne fremgår det, at der i 2004 er betalt afgift af ca. 8,2 mia. cigaretter mod ca. 7,9 mia. cigaretter i 2003 og ca. 7,2 mia. cigaretter i Det skal bemærkes, at 4. kvartal 2003 kan være farvet af afgiftsnedsættelsen. En del butikker og kunder har sandsynligvis udskudt deres køb til efter afgiftsnedsættelsen. Omvendt kan også 4. kvartal 2004 være farvet af, at afgiften blev hævet pr. 9. januar 2005, således at der er sket en vis lageropbygning. Det kan ikke afvises, da salget i 1. kvartal 2005 virker meget lavt. Udviklingen i påsatte stempelmærker på røgtobak fremgår ligeledes af tabel 3.7. Det fremgår, at røgtobak både pibetobak og rulletobak er kraftigt faldende. Normalt bruges ca. 1 gram rulletobak til en hjemmerullet cigaret. Fra 2002 til 2004 er den finskårne tobak faldet med ca. 227 mio. gram, svarende

49 Tobak til ca. 227 mio. cigaretter. Der benyttes dog også pibetobak til hjemmerullede cigaretter. Faldet i pibetobakken er ca. 183 mio. gram. Hele faldet kan dog ikke tilskrives, at der bliver rullet færre cigaretter, jf. nogle er helt holdt med at ryge, og andre skifter fra piberygning til færdigfremstillede cigaretter. Hvis det antages, at der ikke ryges mindre i Danmark i 2004 sammenlignet med 2002, kan nedgangen i røgtobakken forklare ca. 400 mio. stk. af stigningen i salget af cigaretter på ca. 1 mia. stk. Ca. 600 mio. stk. er enten merforbrug, hjemvendt grænsehandel eller opbygning af lagre i forbindelse med afgiftsforhøjelsen pr. 9. januar Det kan ikke afvises, at der har været et merforbrug i 2004 sammenlignet med 2002, da prisen på cigaretter i løbet af året er faldet. Som nævnt blev afgiften nedsat pr. 1. oktober 2003, men dertil kommer, at andelen af billigcigaretter på det danske marked er steget markant. Således udgjorde andelen af billigcigaretter, som var 5 kr. billigere end det mest solgte mærke ca. 5 pct. i 4. kvartal 2002, 17 pct. i 4. kvartal 2003, men 32 pct. i 4. kvartal Der skal dog også tages højde for, at udlændinges grænsehandel i Danmark er steget i perioden. Tabel 3.8: Årligt salg af røgtobak ifølge Tobaksindustrien Finskåren Grovskåren Mio. gram Kilde: Tobaksindustrien. Avancestigning på rulletobak og fremkomsten af billigcigaretter har uden tvivl bevirket, at en del hjemmerullere har skiftet til fabriksfremstillede cigaretter, jf. de billige cigaretter har kunnet og kan stadig visse steder købes til 20 kr. pr. 20 stk

50 Status over grænsehandel Udviklingen bekræftes af Tobaksindustriens tal for den solgte mængde røgtobak. Den solgte mængde finskåret tobak er således faldet fra ca. 843 tons i 2003 til 656 tons i 2004, svarende til et fald på ca. 22 pct. Det gælder også for pibetobakken. Ud over at der generelt set bliver færre piberygere, er der også en del af pibetobakken, som anvendes til hjemmerullede cigaretter. Det sker, fordi afgiften på den grovskårne tobak er 50 kr. pr. kg billigere i afgift i forhold til den finskårne. Faldet i den grovskårne tobak har været på ca. 15 pct., hvilket er noget mindre end den finskårne. Det skal bemærkes, at der er en afvigelse mellem oplysningerne fra ToldSkat og Tobaksindustrien. Forskellen skyldes, at der er tale om udleverede mængder til detailhandlen fra Tobaksindustrien, mens ToldSkats tal også indeholder det, der er produceret til lager. Det er vigtigt at holde for øje, at selv om Tobaksindustriens tal er udlevering af tobak til detailhandlen, er det ikke ensbetydende med det faktiske salg, da også detailhandlen kan opbygge lagre

51 Tobak Tabel 3.9: Månedligt salg af røgtobak ifølge Tobaksindustrien Måned Finskåren Grovskåren I alt Mio. gram Januar Februar Marts kvartal April Maj Juni kvartal Juli August September kvartal Oktober November December kvartal Januar Februar Marts kvartal April Maj Juni kvartal Juli August September kvartal Oktober November December kvartal Januar Februar Marts kvartal Kilde: Tobaksindustrien. For at få et fingerpeg om hvilken virkning afgiftsforhøjelsen på cigaretter pr. 9. januar 2005 har haft på hjemmerulning og dermed røgtobak, er det nødvendigt at se på månedstal. Disse fremgår af tabellen herover

52 Status over grænsehandel Isoleret set fortsætter den nedadgående tendens med et faldende salg af røgtobak. Det gælder både den finskårne og den grovskårne tobak. Som også de bogførte indtægter viste, er salget af den finskårne tobak faldet med ca. 19 pct. i 1. kvartal 2005 sammenlignet med 1. kvartal Den grovskårne tobak er ligeledes faldet men med ca. 15 pct. Årsagen er både mindre piberygning og mindre hjemmerulning af cigaretter. Salget i marts 2005 er noget højere end i januar og februar, men samme tendens ses i 2003 og Der er således ikke noget, der tyder på en stigning i hjemmerulning. I tabel 3.10 er oplysningerne fra Tobaksindustrien og oplysningerne udledt fra statsregnskabet og stempelmærker sammenlignet. I modsætning til Rapport om grænsehandel 2004 fremgår det, at der nu er langt større overensstemmelse mellem oplysningerne fra Tobaksindustrien og oplysninger fra salget af stempelmærker. Tabel 3.10: Sammenligning af salget af røgtobak belyst ved forskellige kilder (grov- og finskåren) Grov fra statsregnskab Grov fra stempelmærker Grov fra Tobaksindustrien Fin fra statsregnskab Fin fra stempelmærker Fin fra Tobaksindustrien Mio. gram 1. kvt kvt kvt kvt kvt kvt kvt kvt kvt Ændring 2003 til Ændring i pct Pct. Salget af den grove pibetobak er faldet med ca. 100 mio. gram fra 2003 til 2004, og på trods af afgiftsforhøjelsen på cigaretter er der noget, der tyder på, at denne udvikling fortsætter. Den fine tobak har oplevet et endnu større fald i salget på ca. 180 mio. gram. Det indikerer, at avancestigninger på rulletobak og fremkomsten af billigcigaretter har bevirket, at der er færre hjemmerullere i Danmark

53 Tobak Det skal i den forbindelse bemærkes, at hjemmerulning er forbundet med et samfundsøkonomisk tab. Hvis der ikke var nogen tobaksafgift eller den samme afgift på en hjemmerullet og en fabriksfremstillet cigaret, ville langt hovedparten af hjemmerullerne købe fabriksfremstillede cigaretter. Derudover er hjemmerulning heller ikke ønskeligt ud fra et statsfinansielt synspunkt, da der er højere afgift på fabriksfremstillede cigaretter i forhold til hjemmerullede cigaretter. Ud fra de forskellige kilder ser det ud til, at hjemmerulning er i stadig tilbagegang selv efter afgiftsstigningen på cigaretter. Baggrunden er, at avancen på rulletobak er steget, og at de billige cigaretter er yderst konkurrencedygtige med hjemmerullede cigaretter. Piberygning er også i tilbagegang. Som nævnt er det dog endnu alt for tidligt at komme med faste konklusioner om virkningen af afgiftsomlægningen bl.a. på grund af, at der fortsat kan være store varelagre af cigaretter, som sælges til den gamle lave afgift. 3. Afgifts- og prisforskelle for cigaretter mellem lande Grænsehandel kan være drevet både af sortiment og prisforskelle. For cigaretter og røgtobak gælder dog, at danskere generelt helst grænsehandler danskproducerede varer og kun i begrænset omfang grænsehandler udenlandske mærker. Dog har der i de senere år været en tendens til, at de danske rygere er blevet mere villige til at skifte cigaretmærke, hvis det betyder, at der kan opnås en lavere pris. Dette ses i forbindelse med fremkomsten af diverse billigcigaretter, som for en dels vedkommende er produceret i udlandet 4. Disse varer fik på ganske kort tid en meget stor markedsandel i Danmark, og det kan derfor ikke afvises, at tendensen på hjemmemarkedet også har vist sig i grænsehandlen. Eksempler på, at folk har købt lokale udenlandske mærker, som ikke levede op til forbrugerens smag, betyder dog, at grænsehandlen med udenlandske mærker sandsynligvis primært er kendte mærker som f.eks. Marlboro. 4 Det skal bemærkes, at billigcigaretmarkedet i dag domineres af danskproducerede cigaretter, mens det var en udenlandsk konkurrent, som lancerede billigcigaretter i Danmark

54 Status over grænsehandel Tabel 3.11: Punktafgifter og moms for cigaretter i januar 2005 Land Stykafgift Værdiafgift Moms DKK pr. 20 stk. Pct. af detailværdi Pct. af detailværdi Belgien 3,12 45,84 17,36 Danmark 12,73 13,61 20,00 Tyskland 11,25 24,82 13,79 Grækenland 0,73 53,86 15,25 Spanien 0,59 54,00 13,79 Frankrig 2,24 57,97 16,39 Irland 19,85 18,32 17,36 Italien 0,78 54,74 16,67 Cypern 3,10 44,50 13,04 Malta 2,53 51,40 15,25 Luxembourg 2,12 46,84 10,71 Holland 10,00 20,56 15,97 Østrig 3,50 43,00 16,67 Portugal 6,89 23,00 15,97 Finland 2,25 50,00 18,03 Sverige 3,30 39,20 20,00 UK 1) 21,49 22,00 14,89 Polen 2,33 28,48 18,03 Estland 2,28 25,00 15,25 Letland 1,54 10,50 15,25 Litauen 2,05 15,00 15,25 Tjekkiet 2,26 23,00 15,98 Slovakiet 3,38 20,00 15,97 Slovenien 1,92 42,34 16,67 Ungarn 3,90 23,00 20,00 Bulgarien 2) 0,95 31,80 16,67 Rumænien 0,85 31,00 19,00 Norge 33,16 0,00 20,00 Gns. EU-15 + Norge 8,35 32,15 16,43 Anm.: Stykafgifterne er opgjort i danske kroner for 20 stk. Beløbene kan afvige en smule på grund af kursudsving og afrunding. Moms og værdiafgifter er opgjort i pct. af detailprisen. 1) Storbritannien samt Nordirland. 2) For Bulgarien er afgiften opgjort for filtercigaretter Kilde: EU-Kommissionen, Excise Duty Tables og Finansdepartementet i Norge. Fælles EU-regler er medvirkende til, at der er en vis minimumsafgift på cigaretter, alligevel er der ganske stor spredning på afgifterne indenfor EU. EU-reglerne giver visse frihedsgrader til, hvorledes de forskellige lande indretter deres afgiftssystem på. Nogle lande, heriblandt Danmark, har valgt at lade stykafgiftselementet fylde mest muligt i den samlede afgiftsbelastning, mens andre lande som f.eks. Grækenland, Spanien og Italien har valgt at lægge mest vægt på værdielementet

55 Tobak Sammenlignet med Rapport om grænsehandel 2004 er der kun sket mindre ændringer af afgifterne, men det skal nævnes, at Norge har hævet både afgift og moms 5 svarende til 1,62 DKK pr. 20 stk., og Tyskland har både hævet stykafgiften og værdiafgiften pr. 1. december Værdiafgiften er hævet fra 24,27 pct. af detailprisen inklusive moms til 24,82 pct., mens stykafgiften er hævet 71 cent, svarende til ca. 1,06 kr. pr. 20 stk. Tyskland har planlagt en yderligere forhøjelse af afgiften på cigaretter pr. 1. september 2005, hvor værdiafgiften stiger til 25,29 pct., og stykafgiften stiger til 8,27 cent pr. stk. eller 12,31 kr. pr. 20 stk. Andre lande end de nævnte har ændret deres afgift. Det gælder Belgien, som har hævet stykafgiften, mens Italien, Malta og Østrig har hævet både værdiog stykafgiften. Især gælder dog, at de nye medlemslande, som endnu ikke opfylder tobaksdirektiverne, er begyndt at hæve afgiften på cigaretter. De nye medlemslande har fået en overgangsordning, som betyder, at de i en overgang ikke behøver at opfylde minimumsafgifterne på tobak. Til gengæld vil der i den samme periode være begrænsninger på, hvor meget de rejsende fra de øvrige EU-lande må indføre fra disse lande. Tabel 3.12: Rejsegodsrestriktioner som følge af overgangsordninger for de nye EU-lande Land Maksimal indført mængde Overgangsordnings udløb Estland 200 cigaretter eller 250 g røgtobak Letland 200 cigaretter Litauen 200 cigaretter Polen 200 cigaretter Slovakiet 200 cigaretter Slovenien 200 cigaretter Tjekkiet 200 cigaretter el.100 cigarillos el. 50 cigarer el. 250 g røgtobak Ungarn 200 cigaretter For at illustrere forskellene i de forskellige afgifter landene imellem, er der i følgende tabel beregnet priselementer for 20 stk. Prince, som i Danmark koster 31 kr. Ved samme avance som i Danmark vil detailprisen i de forskellige lande være, som følger: 5 Norge har hævet momssatsen med 1 procentpoint fra 24 procent til 25 procent pr. 1. januar

56 Status over grænsehandel Tabel 3.13: Priselementer for en pakke cigaretter i EU og Norge ved samme pris uden afgift som i Danmark for Prince Land Detailpris Stykafgift Værdiafgift afgifter Pris uden Moms DKK pr. 20 stk. Belgien 29,81 3,12 13,67 5,18 7,85 Danmark 31,00 12,73 4,22 6,20 7,85 Tyskland 31,11 11,25 7,72 4,29 7,85 Grækenland 27,77 0,73 14,96 4,24 7,85 Spanien 26,21 0,59 14,15 3,61 7,85 Frankrig 39,36 2,24 22,82 6,45 7,85 Irland 43,06 19,85 7,89 7,48 7,85 Italien 30,19 0,78 16,53 5,03 7,85 Cypern 25,79 3,10 11,48 3,36 7,85 Malta 31,12 2,53 16,00 4,75 7,85 Luxembourg 23,47 2,12 11,00 2,51 7,85 Holland 28,12 10,00 5,78 4,49 7,85 Østrig 28,15 3,50 12,10 4,69 7,85 Portugal 24,16 6,89 5,56 3,86 7,85 Finland 31,59 2,25 15,80 5,70 7,85 Sverige 27,32 3,30 10,71 5,46 7,85 Storbritannien 46,49 21,49 10,23 6,92 7,85 Polen 19,03 2,33 5,42 3,43 7,85 Estland 16,96 2,28 4,24 2,59 7,85 Letland 12,64 1,54 1,33 1,93 7,85 Litauen 14,19 2,05 2,13 2,16 7,85 Tjekkiet 16,56 2,26 3,81 2,65 7,85 Slovakiet 17,54 3,38 3,51 2,80 7,85 Slovenien 23,84 1,92 10,09 3,97 7,85 Ungarn 20,61 3,90 4,74 4,12 7,85 Bulgarien 17,08 0,95 5,43 2,85 7,85 Rumænien 17,40 0,85 5,39 3,31 7,85 Norge 51,26 33,16 0,00 10,25 7,85 Gns. EU-15 + Norge 32,44 8,38 10,82 5,40 7,85 Kilde: EU-Kommissionen og Finansdepartementet i Norge. Ved en pris i Danmark på 31 kr. pr. pakke, vil moms og afgiftsforskelle medføre, at prisen på en pakke Prince vil mellem 39 og 52 kr. i Frankrig, Irland, Storbritannien og Norge. For hovedparten af landene vil prisen dog være mellem 23 og 32 kr. pr. pakke. Kun de tidligere østlande har afgifter, som er så lave, at prisen på en pakke Prince ville komme under 20 kr. I gennemsnit ville en pakke Prince koste 32,44 kr. pr. pakke i EU-15 landene samt Norge, hvis avancen er den samme som i Danmark. Af tabellen fremgår det, at den danske afgift er atypisk, da stykafgiftselementet er noget højere end gennemsnittet, mens værdiafgiften til gengæld er lave

57 Tobak re. Det skal i den forbindelse bemærkes, at EU-regler hindrer Danmark i at følge det norske eksempel med en afgift, som udelukkende er stykbaseret. Det er desuden værd at bemærke, at med den seneste afgiftsstigning i Tyskland er den danske og tyske afgiftsbelastning næsten den samme. Det har da også afspejlet sig i de faktiske priser, jf. tabellen herunder. Således er den danske og tyske pris nu næsten identisk faktisk er Prince efter den tyske afgiftsforhøjelse dyrere i Tyskland end i Danmark. I Danmark er der en noget højere avance på cigaretter end i f.eks. Portugal, hvor en pakke Prince kun koster ca. 19 kr., jf. tabel Dette illustrerer ganske godt, at selv om EU s tobaksdirektiv har som mål at harmonisere afgiften på cigaretter inden for EU, er der stadig meget stor forskel. Således koster en pakke Prince ca. 19 kr. i Portugal men næsten 55 kr. i Storbritannien. Den danske pris ligger lidt over gennemsnittet af EU-15. EU-reglerne gør, at avancen på Prince (mest efterspurgte prisklasse) ikke kan sænkes uden, at den danske stykafgift på cigaretter skal ændres, og det på trods af at den danske avance ligger i den høje ende

58 Status over grænsehandel Tabel 3.14: Priselementer for Prince 1) i landets pris i januar 2005 Land Detailpris Stykafgift Værdiafgift Moms Pris uden afgifter DKK pr. 20 stk. Belgien 29,76 3,12 13,64 5,17 7,83 Danmark 31,00 12,73 4,22 6,20 7,85 Tyskland 31,32 11,25 7,77 4,32 7,98 Grækenland 20,83 0,73 10,82 3,06 6,22 Spanien 20,46 0,59 10,65 2,72 6,50 Frankrig 36,46 2,24 21,57 6,10 6,55 Irland 46,50 19,85 8,52 8,07 10,06 Italien 26,78 0,78 15,07 4,59 6,34 Luxembourg 24,55 2,12 10,80 2,47 9,16 Holland 29,76 10,00 6,12 4,75 8,89 Østrig 27,53 3,50 11,84 4,59 7,60 Portugal 18,97 6,89 4,36 3,03 4,68 Finland 29,76 2,25 14,88 5,37 7,26 Sverige 31,99 3,30 12,69 6,47 9,54 Storbritannien 54,69 21,49 11,16 7,56 14,47 Polen 11,16 2,33 3,52 2,23 3,09 Estland 12,13 2,28 2,98 1,82 5,05 Letland 9,90 1,54 0,84 1,23 6,29 Litauen 10,57 2,05 1,37 1,40 5,75 Tjekkiet 13,99 2,26 3,22 2,24 6,28 Slovakiet 13,47 3,38 2,69 2,15 5,24 Slovenien 15,85 1,92 6,71 2,64 4,57 Ungarn 16,67 3,90 4,11 3,57 5,09 Norge 57,22 33,16 0,00 12,02 12,03 Gennemsnit EU-15 30,69 6,72 10,94 4,96 8,06 1) Tallene for Belgien, Irland, Tjekkiet, Slovakiet og Slovenien er opgjort for Marlboro. Kilder: EU-Kommissionen, Skandinavisk Tobakskompagni, Philip Morris og Finansdepartementet i Norge. I mange lande er det ikke cigaretter i samme prisklasse som Prince, som landets indbyggere ryger flest af. Af tabellen herunder fremgår prisen på cigaretter i den mest solgte prisklasse i de respektive lande

59 Tobak Tabel 3.15: Detailpris og afgifter i mest efterspurgte prisgruppe i EU-25 og Norge i januar 2005 Land Detailpris Stykafgift Værdiafgift Moms Pris uden afgifter DKK pr. 20 stk. Belgien 26,49 3,12 12,14 4,60 6,63 Danmark 31,00 12,73 4,22 6,20 7,85 Tyskland 31,33 11,25 7,78 4,32 7,98 Grækenland 20,09 0,73 10,82 3,06 5,47 Spanien 15,62 0,59 8,44 2,15 4,44 Frankrig 37,20 2,24 21,57 6,10 7,30 Irland 46,50 19,85 8,52 8,07 10,06 Italien 20,83 0,78 11,40 3,47 5,17 Cypern 21,33 3,10 9,49 2,78 5,95 Malta 26,86 2,53 13,80 4,10 6,43 Luxembourg 18,45 2,12 8,64 1,98 5,72 Holland 27,38 10,00 5,63 4,37 7,38 Østrig 22,32 3,50 9,60 3,72 5,50 Portugal 17,86 6,89 4,11 2,85 4,00 Finland 29,76 2,25 14,88 5,37 7,26 Sverige 31,73 3,30 12,44 6,35 9,65 Storbritannien 51,90 21,49 11,42 7,73 11,26 Polen 9,04 2,33 2,57 1,63 2,50 Estland 8,56 2,28 2,14 1,31 2,83 Letland 4,01 1,54 0,42 0,61 1,44 Litauen 6,68 2,05 1,00 1,02 2,61 Tjekkiet 10,36 2,26 2,38 1,65 4,06 Slovakiet 13,00 3,38 2,60 2,08 4,94 Slovenien 13,02 1,92 5,51 2,17 3,42 Ungarn 12,54 3,90 2,88 2,51 3,25 Bulgarien 5,97 0,95 1,90 1,00 2,13 Rumænien 5,24 0,85 1,62 1,00 1,77 Norge 58,63 33,16 0,00 11,73 13,74 Gns. EU-15 + Norge 30,38 8,38 9,47 5,12 7,42 Gns. EU-15 26,49 3,12 12,14 4,60 6,63 Kilder: EU-Kommissionen og Finansdepartementet i Norge. Priserne på de mest solgte cigaretter svinger fra ca. 4 kr. pr. 20 stk. i Letland til ca. 52 kr. pr. 20 stk. i Storbritannien. Letland opfylder dog endnu ikke EU s minimumsafgiftsregler, hvilket vil bringe prisen op ca. 19,25 kr. pr. pakke. Det betyder dog stadig en prisforskel på ca. 33 kr. i forhold til Storbritannien og ca. 12 kr. i forhold til Danmark

60 Status over grænsehandel Selv indenfor EU-15 er der stor spredning i prisen på en pakke cigaretter af det mest solgte mærke. I Spanien er prisen således ca. 15,62 kr. eller cirka halvdelen af, hvad Prince koster i Danmark. Som det fremgår har EU-reglerne ikke medført, at priserne inden for EU er tilnærmet i stor udstrækning. En del af forklaringen er, at der er avanceforskelle i de forskellige lande, men også måden, som EU-reglerne er sammensat på, gør, at der er rum til store forskelle. Afgiften i de lande, som har en relativt lav pris på cigaretter, er således karakteriseret ved at have et meget lavt stykafgiftselement og med hovedvægten lagt på værdiafgiften. Dertil kommer, at der i disse lande er en lav momssats. Disse elementer er en medvirkende årsag til store prisforskelle landene imellem og det relativt store grænsehandelspotentiale, som der allerede er nu, og som i endnu højere grad vil opstå, når rejsegodsrestriktionerne på handel i de otte lande bliver ophævet. Det skal bemærkes, et stort værdiafgiftselement ofte vil betyde lave avancer. Det sker, fordi der dermed opstår et incitament til at flytte avancen fra f.eks. cigaretter til andre varer for at undgå at betale afgift. Ved en stykafgift er der ikke dette incitament, fordi stykafgiften netop er uafhængig af prisen, og dermed skal betales uanset, hvor lav prisen er. Som tabellen herover illustrerer, ryges der noget billigere cigaretter i forhold til Danmark i langt de fleste EU-lande. Dertil kommer, at ud over den mest efterspurgte prisgruppe sælges der andre cigaretter, som er endnu billigere end den mest efterspurgte prisgruppe, jf. tabellen herunder

61 Tobak Tabel 3.16: Detailpris for billigste mærke i en række EU-lande, januar 2005 Land Detailpris for billigste mærke Detailpris for mest efterspurgte prisgruppe Besparelse DKK for 20 stk. Belgien 22,32 26,49 4,17 Danmark (LD) 20,00 31,00 11,00 Danmark (ALDI) 22,50 31,00 8,50 Tyskland 26,04 31,33 5,29 Grækenland 5,95 20,09 14,14 Spanien 14,14 15,62 1,48 Frankrig 33,26 37,20 3,94 Italien 20,83 20,83 0,00 Luxembourg 24,55 18,45-6,10 Holland 24,55 27,38 2,83 Østrig 25,30 22,32-2,98 Portugal 16,74 17,86 1,12 Finland 21,20 29,76 8,56 Sverige 24,55 31,73 7,18 Storbritannien 44,05 51,90 7,85 Norge 45,01 58,63 13,62 Estland 8,18 8,56 0,38 Ungarn 11,90 12,54 0,64 Letland 4,24 4,01-0,23 Litauen 7,44 6,68-0,76 Polen 7,44 9,04 1,60 Kilder: ALDI, Netto og Skandinavisk Tobakskompagni. Grækenland er den medlemsstat, hvor der er den største forskel mellem den mest solgte prisklasse og det billigste mærke forskellen udgør ca. 14 kr. pr. 20 stk. I Norge er der ligeledes en prisforskel på ca. 14 kr. Det norske billigmærke er dog langt dyrere, end hovedparten af de mest solgte cigaretter i EU- 15. I Danmark er prisforskellen mellem billigcigaretter og de mest solgte cigaretter 11 kr. pr. 20 stk. Det skal dog bemærkes, at prisen på LD cigaretter for nyligt er hævet med 2 kr. pr. pakke, men at der er en del lagerbeholdninger, og der derfor fortsat sælges cigaretter til den lave pris. Også Aldi-cigaretterne er sandsynligvis et restlager, jf. prisen på billigcigaretter er den samme som i Rapport om grænsehandel Dertil kommer, at Aldi tillige har oplyst, at et andet billigmærke nu koster 25 kr. pr. pakke. Prisstigningen svarer til afgiftsforhøjelsen plus en forhøjelse af avancen på 40 øre pr. pakke. En del af forklaringen på forskellen mellem mest solgte prisklasse og billigste mærke er forskelle i minimumsafgift og mindste punktafgift. Minimumsafgif

62 Status over grænsehandel ten er en fast minimumsafgift pr. pakke cigaretter. Mindste punktafgift svarer til en fast minimumsafgift således, at hvis pris eksklusive afgift og moms er 0 kr., vil der fortsat skulle betales stykafgift og værdiafgift af detailprisen inklusive moms. I Danmark er denne mindste punktafgift 19,18 kr. pr. 20 stk. Tabel 3.17: Minimumsafgifter og mindste punktafgift i EU-25 og Norge, januar 2005 Land Minimumsafgift Mindste afgift ved pris uden afgift og moms på nul kroner DKK pr. 20 stk. Belgien 17,87 8,48 Danmark - 19,18 Tyskland 18,84 18,32 Grækenland - 2,37 Spanien - 1,84 Frankrig 19,05 8,75 Irland - 30,86 Italien 12,19 2,74 Cypern - 7,31 Malta 15,01 7,59 Luxembourg 10,53 4,99 Holland 15,16 15,76 Østrig 12,35 8,69 Portugal 11,00 11,30 Finland 15,42 7,04 Sverige 14,17 8,08 Storbritannien - 34,06 Polen 3,95 4,36 Estland - 3,82 Letland - 2,07 Litauen - 2,94 Tjekkiet 4,42 3,70 Slovakiet 5,20 5,28 Slovenien - 4,69 Ungarn 6,78 6,84 Bulgarien - 1,85 Rumænien - 1,71 Norge - 41,45 Kilde: EU-Kommissionen, Excise Duty Tables. Flere lande har minimumsafgifter. For visse lande som f.eks. Tyskland, Holland og Portugal er minimumsafgiften i princippet underordnet, da indretningen af afgiftssystemet i sig selv giver en mindste punktafgift på nogenlunde samme niveau. For andre lande som f.eks. Belgien, Frankrig, Malta, Italien,

63 Tobak Luxembourg, Østrig, Finland og Sverige har minimumsafgiften meget stor betydning for den pris, som cigaretterne kan sælges til. Disse lande har alle det til fælles, at værdiafgiftselementet er meget stort, og stykafgiftselementet er meget lille. En høj stykafgift som f.eks. i Danmark, Storbritannien, Irland og Norge er garant for en høj mindste punktafgift og dermed en relativ høj pris. 3.1 Udenlandske erfaringer med forhøjelse af tobaksafgifter Som for de fleste andre grænsehandlede varer var Tyskland tidligere det fortrukne indkøbsland for tobaksvarer. Tabel 3.18: Udvikling i de tyske afgiftssatser Momssats Pct. Værdiafgift af detailværdi med afgift Stykafgift euro pr stk ,31 55, ,23 61,70 1. marts ,37 68,50 1. december ,82 75,60 1. september ,29 82,70 De tyske afgiftsændringer har dog ændret markant på incitamentet til grænsehandel i Tyskland, jf. tabellen herunder. Prisen på en pakke cigaretter i Danmark er pt. lidt lavere end i Tyskland. Under forudsætning om uændrede avancer i Danmark og Tyskland vil prisen i Tyskland fra september være ca. 2,30 kr. pr. 20 stk. højere end i Danmark

64 Status over grænsehandel Tabel 3.19: Udvikling i afgifter og detailpriser for 20 stk. Prince i Danmark og Tyskland Detailpris Moms Værdiafgift Stykafgift Pris uden afgift Årsag til ændring Danmark: DKK pr. 20 stk. Prince Medio ,00 6,20 6,58 12,14 6,08 Avanceændring Fra okt ,00 6,40 6,79 12,14 6,67 Avanceændring Fra sep ,00 6,60 7,00 12,14 7,26 Avanceændring Fra jul ,50 6,70 7,11 12,14 7,55 Avanceændring Fra okt ,50 5,90 6,26 9,78 7,56 Afgiftsændring Fra 9/ ,00 6,00 6,37 9,78 7,85 Avanceændring Fra 9/ ,00 6,20 4,22 12,73 7,85 Afgiftsændring Tyskland: DKK pr. 20 stk. Prince Medio ,00 2,76 4,39 7,01 5,84 Afgiftsændring ,01 3,04 4,75 7,37 6,85 Afgifts- og avanceændring ) 23,48 3,24 5,48 8,32 6,46 Afgifts- og avanceændring Fra ,03 3,45 6,08 9,17 6,33 Afgifts- og avanceændring Fra marts ,14 3,88 6,83 10,17 7,25 Afgiftsændring Fra december Afgifts- og ) 31,32 4,32 7,77 11,25 7,98 avanceændring Fra september ,30 4,59 8,42 12,31 7,98 Afgiftsændring 1) Afgiftsændringernes effekt på detailprisen i 2002 er opgjort på baggrund af gældende pris i Afgiftsændringernes effekt på detailprisen i december 2004 og 2005 er opgjort på baggrund af pris gældende fra april Der har i Tyskland været en del diskussioner om, hvorvidt afgiftsændringen vil kunne genere det provenu, som var ventet. Det har da også vist sig, at provenugevinsten blev noget lavere. Forklaringerne har været, at tyskere er begyndt at hjemmerulle, at grænsehandlen er stigende, og at også de illegale cigaretter har erobret markedsandele. Dertil kommer, at afgiftsstigningen i 2003 ikke blev fuldt overvæltet, da producenterne bar en del af stigningen. Omvendt blev stigningen i marts 2004 mere end fuldt overvæltet, og det i en grad der gør, at der på nuværende tidspunkt er en større avance på Prince i Tyskland end i Danmark. Af tabel 3.20 fremgår udviklingen i de tyske tobaksindtægter efter afgiftsforhøjelsen på tobaksvarer

65 Tobak Tabel 3.20: Udvikling i tyske afgiftsindtægter fra afgifter på tobak i 2004 Tobak 2004 Mio. euro 1. kvartal ,7 1. kvartal ,2 Merprovenu + 426,5 2. kvartal ,8 2. kvartal ,3 Merprovenu - 115,5 3. kvartal ,1 3. kvartal ,0 Merprovenu - 271,1 Kilde: Det tyske finansministerium. Afgiften på tobak blev som nævnt hævet pr. 1. marts 2004 og pr. 1. december Afgiftsforhøjelsen i marts 2004 har tilsyneladende haft den modsatte effekt af den ønskede. Sammenlignes 2. kvartal 2004 med 2. kvartal 2003 fremgår det, at afgiftsindtægterne er faldet med ca. 115,5 mio. euro eller ca. 860 mio. kr. For 3. kvartal er faldet i afgiftsindtægterne på ca. 271,1 mio. euro eller ca. 2 mia. kr. Tallene for 2. kvartal er dog farvet af, at der sandsynligvis har været en del hamstring op til afgiftsforhøjelsen pr. 1. marts 2004, således at der er sket en vis forskydning af indtægterne mellem 1. kvartal 2004 og 2. kvartal Udviklingen i 3. kvartal er derimod et direkte udtryk for, at tyskere køber langt færre fabriksfremstillede cigaretter. En del af forklaringen er, at forbruget er faldet, men dertil kommer, at hjemmerulning, grænsehandel og smugling er i vækst. Andre lande har haft tilsvarende erfaringer med afgiftsforhøjelser på tobak. Sverige forhøjede afgiften på cigaretter i sommeren 1997, men blev tvunget til at reducere afgiften igen, da smugling og anden kriminalitet blev en stort problem. Dertil kom, at svenskere i stigende grad tog over Øresund for at grænsehandle cigaretter. Storbritannien har haft tilsvarende problemer med smugling og hjemmerulning. Frankrig har hævet afgifterne på cigaretter, svarende til en prisstigning på 18 pct. i slutningen af Franskmændene har hovedsageligt problemer med grænsehandel i de omkringliggende lande. I flere af højafgiftslandene, f.eks. Storbritannien, er der store problemer med systematisk grænsehandel i forbindelse med ferierejser en kuffertfuld cigaretter kan således betale rejsen. Sammenlignes priserne i Storbritannien og Portugal kan en brite spare ca. 36 kr. pr. 20 stk. Prince, jf. tabel Der kan

66 Status over grænsehandel indføres stk. cigaretter pr. person til Storbritannien. Dermed kan en brite spare ca kr. ved at fylde kufferten op med cigaretter på ferierejsen til Portugal. For en dansker vil den tilsvarende besparelse være på ca kr. Danmark følger dog EU s vejledende regler om indførsel til eget forbrug på 800 stk. pr. person. Et ægtepar, som indfører stk. cigaretter fra Portugal, kan spare ca. 12 kr. pr. 20 stk. eller ca. 960 kr. Det skal dog bemærkes, at hvis det kan godtgøres, at det er til eget forbrug, kan der indføres mere end de vejledende 800 stk. 4. Udvikling i Danmark Det danske marked har i en årrække været præget af forholdsvis få cigaretmærker, som blev produceret af Skandinavisk Tobakskompagni. Prisen på cigaretter svingede kun meget lidt, og forskellen mellem cigaretmærkerne var typisk 1-2 kr. pr. pakke med 20 styk. Dette billede har dog ændret sig. Af tabellen herunder fremgår den gennemsnitlige pris på cigaretter i Danmark fra 1. kvartal 2001 til 1. kvartal Det fremgår at frem til og med 2. kvartal 2003, stiger prisen på en pakke kun meget lidt, og der er i perioden kun tale om avancestigninger. Den 1. oktober 2003 blev afgiften på en pakke nedsat med ca. 4 kr., hvilket betød, at prisen faldt, men som det fremgår fortsatte prisfaldet helt frem til 3. kvartal På det tidspunkt var den gennemsnitlige pris faldet med ca. 5,50 kr. pr. pakke, dvs. mere end afgiftsnedsættelsen

67 Tobak Tabel 3.21: Gennemsnitlig pris på en pakke cigaretter (20 styk) i Danmark (vejet gennemsnit) kr. pr. 20 stk. 1. kvartal ,09 2. kvartal ,14 3. kvartal ,22 4. kvartal ,02 1. kvartal ,04 2. kvartal ,00 3. kvartal ,29 4. kvartal ,30 1. kvartal ,23 2. kvartal ,19 3. kvartal ,06 4. kvartal ,63 1. kvartal ,27 2. kvartal ,72 3. kvartal ,76 4. kvartal ,05 1. kvartal ,93 Kilde: ToldSkat. Forklaringen på prisfaldet skal søges i, at de såkaldt billigcigaretter holdt deres indtog i Danmark. Det skete i forbindelse med afgiftsnedsættelsen i oktober Af tabellen herunder fremgår, at billigcigaretter 6 før afgiftsnedsættelsen lå på et meget lavt men dog stigende niveau. På et kvartal øgede billigcigaretterne dog deres markedsandel fra ca. 8,3 pct. til 16,6 pct., hvilket fortsatte helt frem til 3. kvartal 2004, hvor markedsandelen var helt oppe på 32,9 pct. Det skal bemærkes, at Skandinavisk Tobakskompagni hævede prisen på billigcigaretter pr. 9. august 2004 med ca. 50 øre pr. pakke, og i november blev et enkelt mærke af 100-typen hævet med yderligere 50 øre. Som det var forventet, betød afgiftsændringen pr. 9. januar 2005, at prisen på billigcigaretter steg mere end prisen på almindelige cigaretter. Således steg Prince 1 kr. pr. 20 stk., men f.eks. billigmærket Corner steg 2 kr. pr. 20 stk. Dermed steg Corner mere, end afgiftsstigningen på 1,75 kr. kan forklare. Dette fik betydning for markedsandelen for de helt billige cigaretter, som faldt il 8,4 pct. af markedet. 6 Billigcigaretter er her karakteriseret som værende 5 kr. billigere end den mest efterspurgte prisklasse

68 Status over grænsehandel Tabel 3.22: Markedsandele og priser for cigaretter i Danmark Periode Pris for den mest efterspurgte prisklasse (Prince) Pris i gennemsnit Cigaretter mere end 5 kr. billigere Cigaretter mere end 4 kr. billigere Cigaretter mere end 3 kr. billigere Cigaretter mere end 2 kr. dyrere Markedsandel for den mest efterspurgte prisklasse kr. pr. 20 stk. Pct. af marked 2. kvt ,0 32,14 0,2 1,2 1,2 0,1 49,5 3. kvt ,0 32,22 0,2 1,6 1,8 0,7 42,6 4. kvt ,0 33,02 0,5 1,9 1,9 0,1 50,9 1. kvt ,0 33,04 0,6 2,3 2,3 0,1 48,1 2. kvt ,0 33,00 0,6 3,0 3,0 0,2 48,5 3. kvt ,5 33,29 3,6 3,6 3,6 0,2 36,5 4. kvt ,5 33,30 4,8 4,8 4,8 0,1 45,3 1. kvt ,5 33,23 6,0 6,0 6,0 0,1 48,0 2. kvt ,5 33,19 7,3 7,3 7,3 0,1 43,5 3. kvt ,5 33,06 8,3 8,3 8,9 0,2 41,2 4. kvt ,5 28,63 16,6 16,6 16,6 1,6 39,1 1. kvt ,5 28,27 21,7 21,7 21,7 0,1 36,8 2. kvt ,5 27,72 28,7 28,7 28,7 0,1 34,8 3. kvt ,0 27,76 32,9 32,9 35,3 0,1 24,6 4. kvt ,0 28,05 31,8 31,8 31,8 0,2 37,3 1. kvt ,0 28,93 8,4 30,4 38,2 0,0 34,4 Kilde: ToldSkat, Tobaksopgørelser. Prisstigningen fra 3. kvartal til 4. kvartal 2004 kan forklares ved den nævnte stigning i priserne på billigcigaretter. På grund af forbud mod tobaksreklamer er det ganske vanskeligt at komme ind på tobaksmarkedet. Eneste signalværdi er således prisen. For at komme ind kan det været nødvendigt at dumpe prisen på varen for at erobre markedsandele. Når forbrugerne har vænnet sig til det nye mærke, kan producenten eller importøren herefter vælge at hæve prisen gradvist. Det er sandsynligvis det, der er sket med billigmærket LD, som indtil for nyligt blev solgt til 20 kr. pr. 20 stk., men nu er steget til 22 kr.. Det vides ikke med sikkerhed, om de cigaretter, som blev solgt til 20 kr., var pålagt den gamle lave afgift eller den nye høje. Tallene i tabellen herover kan dog være forurenet af cigaretter til den lave gamle afgift, og prisstigningen på ca. 88 øre kan således være højere. Til gengæld ses en meget interessant tendens. De helt billige cigaretter har således samlet set mistet markedsandele og udgør kun ca. 8,4 pct. i 1. kvartal Til gengæld har den mest solgte prisklasse ligeledes mistet markedsandele til ca. 34,4 pct. fra 37,3 pct. Det skal bemærkes, at billigcigaretterne er steget med ca. 2 kr. pr. pakke, mens f.eks. Prince kun er steget med 1 kr. Der er således noget, der tyder på, at de personer, som ryger billigcigaretter, fortsætter med det til den nye høje pris,

69 Tobak da der fortsat kan spares ca. 3-4 kr. herved. Men prisstigningen på Prince har i en vis grad betydet, at Prince-rygere er skiftet til billigere cigaretter. Prisforskellen mellem Prince og billigcigaretter er nu oppe på 9 kr. pr. 20 stk. De nye billigcigaretter har betydet, at det er næsten blevet billigere at købe fabriksfremstillede cigaretter end at hjemmerulle, jf. tabellen herunder. Der kan således kun spares 0,70 kr. pr. pakke ved at rulle selv frem for at købe billigcigaretter. Det skal dog bemærkes, at der fortsat er en stor besparelse ved at grænsehandle røgtobak i Tyskland. Sammenlignes prisen på en cigaret rullet af dansk Escort købt i en tysk grænsebutik, kan der spares 7,63 kr. pr. 20 stk. i forhold til billigcigaretter i Danmark. Anvendes i stedet billig tysk røgtobak er besparelsen ca. 10,69 kr. Tabel 3.23: Eksempel på besparelse ved hjemmerulning i Danmark Prisen for 20 fabriksfremstillede cigaretter Prisen for 20 gram røgtobak Prisen for cigaretpapir for 20 stk. Besparelse pr. pakke kr. 22,00 19,30 1) 2,00 1) 0,70 25,50 19,30 1) 2,00 1) 4,21 31,00 19,30 1) 2,00 1) 9,71 22,00 13,37 2) 1,00 2) 7,63 22,00 10,62 3) 0,70 3) 10,69 1) Dansk Escort 200 gram. 2) Dansk Escort 200 gram købt i grænsehandel. 3) Tysk grænsehandlet billigmærke 200 gram. Billigcigaretterne kan være en del af forklaringen på, hvorfor salget af røgtobak er faldende. Langt de fleste hjemmerullere har således været drevet af prisforskellen mellem en fabriksfremstillet og en hjemmerullet cigaret. Med en indsnævring af prisforskellen vil de fleste hjemmerullere sandsynligvis gerne slippe for besværet med rulningen samtidig med, at de også kan spare penge. 5. Priser og afgifter på røgtobak Ligesom for cigaretter er der stor forskel på, hvorledes røgtobak beskattes i EU-landene, jf. tabellen herunder. I modsætning til cigaretafgiften må medlemsstaterne selv afgøre, om afgiften skal udformes som en specifikafgift (vægt eller styk), en værdiafgift eller begge dele. Danmark har en vægtafgift på 452,5 kr. pr. kg finskåren tobak, mens f.eks. Tyskland har en kombination af vægt- og værdiafgift. I takt med at den tyske afgift på cigaretter er hævet, er også afgiften på røgtobak blevet hævet bl.a. for at gøre det mindre attraktivt at hjemmerulle

70 Status over grænsehandel Tabel 3.24: Afgiftssatser for finskåren røgtobak, januar 2005 Land Vægtafgift Værdiafgift Moms kr. pr. 20 gram Pct. af detailværdi Pct. af detailværdi Belgien - 37,55 17,36 Tjekkiet 2,82 7,00 15,98 Danmark 9,05-20,00 Tyskland 4,55 17,94 13,79 Estland 2,28-15,25 Grækenland - 59,00 15,25 Spanien - 37,50 13,79 Frankrig - 58,57 16,39 Irland 24,66-17,36 Italien - 54,00 16,67 Cypern 5,17-13,04 Letland 4,68-21,00 Litauen 4,78-15,25 Luxembourg - 36,00 10,71 Ungarn - 47,00 20,00 Malta 9,60-18,00 Holland 4,19 14,60 15,97 Østrig - 47,00 16,67 Polen 1,59 19,39 18,03 Portugal - 36,00 15,97 Slovenien 4,76-16,67 Slovakiet 5,01-15,97 Finland 0,54 50,00 18,03 Sverige 10,38-20,00 Storbritannien 22,50-14,89 Norge 33,16-20,00 Gns. EU-15 + Norge 6,91 29,22 17,56 Gns EU-15 5,16 31,17 17,39 Kilde: EU-Kommissionen og Finansdepartementet i Norge

71 Tobak Tabel 3.25: Priselementer for finskåren tobak til dansk pris uden afgift Land Detailpris Vægtafgift Værdiafgift Moms Pris uden afgift og moms kr. pr. 20 gram Belgien 14,17 0,00 5,32 2,46 6,39 Tjekkiet 11,96 2,82 0,84 1,91 6,39 Danmark 19,30 9,05 0,00 3,86 6,39 Tyskland 16,02 4,55 2,87 2,21 6,39 Estland 10,23 2,28 0,00 1,56 6,39 Grækenland 24,81 0,00 14,64 3,78 6,39 Spanien 13,12 0,00 4,92 1,81 6,39 Frankrig 25,52 0,00 14,95 4,18 6,39 Irland 37,58 24,66 0,00 6,52 6,39 Italien 21,79 0,00 11,76 3,63 6,39 Cypern 13,29 5,17 0,00 1,73 6,39 Letland 14,01 4,68 0,00 2,94 6,39 Litauen 13,18 4,78 0,00 2,01 6,39 Luxembourg 11,99 0,00 4,32 1,28 6,39 Ungarn 19,36 0,00 9,10 3,87 6,39 Malta 19,50 9,60 0,00 3,51 6,39 Holland 15,23 4,19 2,22 2,43 6,39 Østrig 17,59 0,00 8,27 2,93 6,39 Polen 12,75 1,59 2,47 2,30 6,39 Portugal 13,30 0,00 4,79 2,12 6,39 Slovenien 13,38 4,76 0,00 2,23 6,39 Slovakiet 13,57 5,01 0,00 2,17 6,39 Finland 21,67 0,54 10,84 3,91 6,39 Sverige 20,97 10,38 0,00 4,19 6,39 Storbritannien 33,94 22,50 0,00 5,05 6,39 Norge 49,44 33,16 0,00 9,89 6,39 Gns. EU-15 + Norge 23,07 6,91 5,46 3,91 6,79 Gns. EU-15 21,32 5,16 5,82 3,51 6,82 Kilde: EU-Kommissionen og Finansdepartementet i Norge. Under forudsætning om samme avance på fin røgtobak som i Danmark, fremgår det af tabellen herover, at den danske afgift ligger lidt under gennemsnit i EU-15. Storbritannien og Irland har de højeste afgifter, efterfulgt af Grækenland og Frankrig, hvorefter der følger en række lande herunder Danmark med en pris på ca. 20 kr. pr. 20 gram. Danskere har traditionelt grænsehandlet røgtobak i Tyskland. Den afgiftsbetingede forskel til Tyskland udgør pt. 3,28 kr. pr. 20 gram, og vil blive yderli

72 Status over grænsehandel gere indsnævret til 2,24 kr. pr. 1. september , når afgiften på røgtobak og cigaretter bliver forhøjet. I Tyskland koster 200 gram finskåren røgtobak af mærket Pontiac 106 kr. I tabellen herunder fremgår priselementerne for den billige røgtobak. Tabel 3.26: Finskåren tobak til tysk billigmærkepris uden afgift Land Detailpris Vægtafgift Værdiafgift Moms Pris uden afgift og moms kr. Belgien 5,97 0,00 2,24 1,04 2,69 Tjekkiet 7,16 2,82 0,50 1,14 2,69 Danmark 14,68 9,05 0,00 2,94 2,69 Tyskland 10,60 4,55 1,90 1,46 2,69 Estland 5,87 2,28 0,00 0,89 2,69 Grækenland 10,45 0,00 6,17 1,59 2,69 Spanien 5,52 0,00 2,07 0,76 2,69 Frankrig 10,75 0,00 6,29 1,76 2,69 Irland 33,10 24,66 0,00 5,75 2,69 Italien 9,17 0,00 4,95 1,53 2,69 Cypern 9,04 5,17 0,00 1,18 2,69 Letland 9,33 4,68 0,00 1,96 2,69 Litauen 8,82 4,78 0,00 1,35 2,69 Luxembourg 5,05 0,00 1,82 0,54 2,69 Ungarn 8,15 0,00 3,83 1,63 2,69 Malta 14,99 9,60 0,00 2,70 2,69 Holland 9,90 4,19 1,45 1,58 2,69 Østrig 7,41 0,00 3,48 1,23 2,69 Polen 6,83 1,59 1,33 1,23 2,69 Portugal 5,60 0,00 2,02 0,89 2,69 Slovenien 8,94 4,76 0,00 1,49 2,69 Slovakiet 9,17 5,01 0,00 1,46 2,69 Finland 10,10 0,54 5,05 1,82 2,69 Sverige 16,34 10,38 0,00 3,27 2,69 Storbritannien 29,60 22,50 0,00 4,41 2,69 Norge 44,82 33,16 0,00 8,96 2,69 Anm: Der er anvendt den tyske pris på 200 gram Pontiac til 106 kr. Kilde: Tobaksindustrien, EU-Kommisionen og Finansdepartementet i Norge. Da visse landes afgift, f.eks. den græske, er udstyret med et meget højt værdielement, betyder den lave pris uden moms og afgift, at Grækenland placerer sig nogenlunde midt i. Irland og Storbritannien ligger uændret i spidsen, når det gælder høje tobaksafgifter, herefter kommer den svenske afgift, som lige- 7 Under forudsætning af, at avancerne er uændret i Tyskland efter afgiftsforhøjelsen

73 Tobak som den danske udelukkende er en vægtafgift. Spændet mellem den danske og tyske afgift kan for det tyske billigmærke opgøres til 4,08 kr. pr. kg. Den danske afgift på røgtobak er ikke ændret siden 2001, hvor afgiften blev hævet med 52,50 kr. pr. kg for både den fin- og grovskårne tobak. I Tyskland er afgiften på både fin og grov røgtobak derimod blevet hævet i takt med cigaretafgiftsforhøjelserne, jf. tabellen herunder. Tabel 3.27: Udvikling i afgiftssatser i Danmark og Tyskland siden 2001 for finskåren røgtobak Vægtafgift Værdiafgift Minimumsafgift Danmark: kr. pr. kg Pct. af detailværdi kr. pr. kg Før ,00 Fra ,50 Tyskland: kr. pr. kg Pct. af detailværdi kr. pr. kg ,80 18, ,48 17,02 230, ,22 18,32 260,40 Pr. 1. marts ,10 16,67 308,02 Pr. 1. december ,29 17,94 352,21 Pr. 1. september ,41 19,04 396,40 Anm.: Der er anvendt en valutakurs på 7,44 kr./euro. Når markedet for tobak skal analyseres, er der flere faktorer, der skal undersøges. For det første vil en cigaretryger kunne vælge et billigmærke frem for f.eks. Prince, eller indkøbet kan foretages i udlandet frem for i Danmark. Derudover kan cigaretrygeren vælge at hjemmerulle af dansk tobak, men som vist tidligere, er der ikke længere den samme økonomi i hjemmerulning med dansk indkøbt tobak. Endelig har rygeren mulighed for at rulle med grovskåren tobak frem for den fine, jf. tabellen herover kan der spares ca. 50 kr. pr. kg eller 62,50 kr. pr. kg inklusive moms. Sidste mulighed er, at grænsehandle rulletobak i udlandet, hvilket i praksis vil sige Tyskland, hvor afgiften traditionelt set har været meget lav. Afgiftsspændet er dog væsentligt indsnævret. Sammenlignes minimumsafgiften i Tyskland med Danmark fremgår det, at forskellen fra september 2005 er ca. 56,10 kr. pr. kg for den finskårne tobak. Hvis det er underordnet for rygeren, om der hjemmerulles af grov tobak købt i Danmark eller finskåret i Tyskland, er forskellen pr. 1 september 2005 kun ca. 6 kr. pr. kg. De fleste hjemmerullere vil dog sandsynligvis fortsat foretrække den finskårne tobak, hvis der skal hjemmerulles. Det skal bemærkes, at der her ikke er taget højde for momsforskellen, jf. momssatsen i Danmark er 25 pct. men 16 pct. i Tyskland

74 Status over grænsehandel Tabel 3.28: Priser og afgifter for 200 gram finskåren røgtobak, december 2004 Land Danmark Tyskland Tyskland Mærke Escort finskåren 200 gram Escort finskåren 200 gram Pontiac finskåren 200 gram Kilde: Tobaksindustrien og egne beregninger. Detailpris Vægtafgift Værdiafgift Punktafgift i alt kr. pr. 200 gram Moms Pris uden afgift 193,00 90,50-90,50 38,60 63,90 133,73 45,45 23,99 69,44 18,45 45,84 106,16 45,45 19,05 64,50 14,64 27,02 Afgifts- og momsforskelle kan forklare en del af incitamentet til grænsehandel, men også avancer kan være forskellig fra land til land. Af tabellen herover fremgår, at pris uden moms og afgift for det danske mærke Escort er ca. 18 kr. højere i Danmark end i Tyskland pr. 200 gram. Avancen i Danmark er således ca. 90 kr. pr. kg højere end i Tyskland. Mærket Pontiac, som er det foretrukne udenlandske mærke i danskeres grænsehandelsindkøb, er karakteriseret ved en pris, der er ca. 28 kr. pr. 200 gram billigere end Escort i grænsehandlen. Sammenlignet med Rapport om grænsehandel 2004 tabel VII.23 er prisforskellen mellem røgtobak indkøbt i Danmark og i Tyskland indsnævret fra ca. 95 kr. pr. 200 gram til ca. 87 kr. pr. 200 gram. En del af forklaringen er de tyske afgiftsstigninger, men også at avancen på Pontiac i Tyskland er steget fra ca. 20,20 kr. pr. kg til 27,02 kr. pr. kg. Det skal bemærkes, at avancen i Danmark på Escort ligeledes er steget fra ca. 61,80 kr. til 63,90 kr., mens avancen på Escort i Tyskland er uændret. 6. Danskeres grænsehandel i udlandet 6.1 Grænsehandel med cigaretter GfK har foretaget en interviewundersøgelse vedrørende danskeres grænsehandel i 4. kvartal Til brug for skønnet over grænsehandlen i Rapport om grænsehandel 2004 havde GfK foretaget en lignende undersøgelse i 1. og 2. kvartal Der blev ikke foretaget en undersøgelse i 3. kvartal

75 Tobak Tabel 3.29: Grænsehandel med cigaretter Cigaretter 1. halvår 2004 opregnet til helår 4. kvartal 2004 opregnet til helår Anslået forbrug 1) Mio. stk. Grænselandet Danske mærker Udenlandske mærker 55 1 I alt Øvrige Danmark Danske mærker Udenlandske mærker I alt Danmark i alt Danske mærker Udenlandske mærker I alt heraf hovedstad heraf øvrige Østdanmark heraf Fyn heraf Sydjylland heraf Østjylland heraf Vestjylland heraf Nordjylland ) Anslået forbrug er beregnet ved at antage, at forbruget pr. dansker er det samme. Der er anvendt GfK s opregnede tal for grænsehandlen udfra 4. kvartal Kilde: GfK og Rapport om grænsehandel Sammenlignes resultaterne i den nye undersøgelse med undersøgelsen fra 1. halvår 2004 fremgår det, at grænsehandlen med cigaretter er faldet betragteligt fra ca. 825 mio. stk. til ca. 380 mio. stk. på årsbasis. Årsagen til dette kraftige fald skal til dels søges i, at der er metodeforskelle mellem undersøgelsen i 1. halvår 2004 og 4. kvartal 2004, jf. bilag 1, hvorfor fejlangivelser og tastefejl er reducerede i den nye undersøgelse. Derudover har de tyske cigaretafgiftsforhøjelser i 2004 bidraget til faldet i grænsehandlen. Pr. 1. december 2004 var prisen på en pakke Prince i Tyskland således 1,32 øre højere end i Danmark. Det skal dog bemærkes, at der ofte vil være en vis forsinkelse i prisstigningerne på cigaretter, da der vil være hamstring op til afgiftsforhøjelsen. Derfor har afgiftsstigningen pr. 1. december 2004 sandsynligvis kun haft en forsvindende lille effekt på grænsehandlen. Omvendt har afgiftsstigningen i marts 2004 sandsynligvis kun haft en mindre effekt på grænsehandlen i første halvår men til gengæld effekt på grænsehandlen i 4. kvartal. Grænsekøbmænd har overfor Skatteministeriet bekræftet, at de har hamstret cigaretter op til den tyske afgiftsforhøjelse, men at de efterfølgende har haft svært ved at sælge dem

76 Status over grænsehandel Danmark har hævet afgiften på cigaretter med 1 kr. pr. 20 stk. almindelige cigaretter. Prisforskellen for en pakke Prince i Tyskland og i Danmark er på nuværende tidspunkt ca. 32 øre, og for billigcigaretter kan der spares ca. 4,04 kr. ved at købe de billige LD-cigaretter til 22 kr. i Danmark frem for det billigste mærke i Tyskland, som koster ca. 26,04 kr. pr. 20 stk., men på grund af ændret metode, skal man være varsom med overfortolkning af niveauet. Af tabellen fremgår tillige, at grænsehandlen for det øvrige Østdanmark er faldet fra ca. 164 mio. stk. til ca. 46 mio. stk. Sandsynligvis er der også her tale om et fald i grænsehandlen med tyske cigaretter. Hvor grænsehandlen med cigaretter i det øvrige Østdanmark, Østjylland og Sydjylland er faldet ganske betragteligt, er grænsehandlen for københavnerne faldet i mindre grad. Årsagen til dette skal søges i det forhold, at københavnernes grænsehandel for en stor dels vedkommende foregår i forbindelse med ferie- og forretningsrejser med fly og kun i mindre grad som egentlige grænsehandelsudflugter til den tyske grænsen. Med de tyske afgiftsforhøjelser er grænsehandlen for københavnerne faldet, men da de grænsehandlede cigaretter også købes på ferie i Portugal og Spanien, har dette kun i mindre grad haft betydning for københavnernes grænsehandel. Det er specielt grænsehandlen i Syd- og Østjylland, der er reduceret. Grænsehandlen for disse to landsdele kunne således opgøres til 377 mio. stk. i undersøgelsen fra 1. halvår, men er i den nye undersøgelse blot 109 mio. stk. Grænsehandlen for grænselandet er mere end halveret, men det er især grænsehandlen med de udenlandske mærker, som er faldet fra 55 mio. stk. til 1 mio. stk. Som beskrevet i Rapport om grænsehandel 2004, var det specielt grænselandets meget store køb af udenlandske cigaretter i 2. kvartal 2004, som ikke umiddelbart kunne verificeres andre steder, og det blev derfor konkluderet, at der muligvis var en enkelt sønderjyde, som havde en stor præference for udenlandske cigaretter. Den nye undersøgelse tyder således også på, at sønderjyder ikke har en speciel forsmag for udenlandske cigaretter. Noget overraskende er grænselandets grænsehandel med danske mærker steget sammenlignet med undersøgelsen i rapporten fra efteråret. Udviklingen er vanskelig at forklare, da udviklingen går i modsat retning af resten af landet. Der kan dog være tale om hamstring op til den tyske afgiftsforhøjelse i december. Det øvrige Danmark har reduceret grænsehandlen med danske mærker til en tredjedel og kun i langt mindre omfang reduceret grænsehandlen med udenlandske mærker. Det kan som tidligere nævnt forklares med, at de udenlandske mærker ofte købes i lufthavnene. I visse lufthavne føres der således ikke danske mærker, men kun lokale mærker samt internationale mærker som Marlboro

77 Tobak 6.2 Grænsehandel med røgtobak Grænsehandlen med røgtobak er ligesom cigaretter faldet, hvis der sammenlignes med undersøgelsen fra 1. halvår 2004, hvor grænsehandlen kunne opgøres til ca. 527 mio. gram. Den nye undersøgelse viser, at grænsehandlen er faldet til ca. 192 mio. gram. Tabel 3.30: Grænsehandel med røgtobak ifølge GfK Røgtobak 1. halvår kvartal 2004 opregnet til helår opregnet til helår Mio. gram Grænselandet Rulletobak Pibetobak 5 0 I alt Øvrige Danmark Rulletobak Pibetobak 10 7 I alt Danmark i alt Rulletobak Pibetobak 15 8 I alt heraf hovedstad heraf øvrige Østdanmark heraf Fyn heraf Sydjylland heraf Østjylland heraf Vestjylland heraf Nordjylland 90 0 Kilde: GfK. Det fremgår af tabellen herover, at f.eks. københavnerne og nordjyderne, som tidligere har grænsehandlet en del røgtobak, ifølge den nye undersøgelse helt er holdt med at grænsehandle røgtobak. Udviklingen må primært forklares med, avancestigning på rulletobak og at billigcigaretter har haft sit indtog på den danske tobaksmarked, hvorved en stor del af hjemmerullerne ikke længere vil have besværet med at rulle, når det økonomiske incitament hertil er næsten forsvundet. En del af fynboerne og specielt sønderjyder kører dog fortsat over grænsen for at købe billig røgtobak. Selv om tyskere har forhøjet afgiften på røgtobak, er der som tidligere nævnt fortsat ca. 8,69 kr. pr. 20 stk. at spare ved at rulle af den billige tyske røgtobak i forhold til de billigste fabriksfremstillede cigaretter til 20 kr. pr. pakke

78 Status over grænsehandel 6.3 Oplysninger fra Tobaksindustrien Til Rapport om grænsehandel 2004 fik Skatteministeriet oplysninger om udviklingen i salg af røgtobak i grænseforretningerne i Tyskland. Til denne status har Tobaksindustrien endnu en gang været behjælpelig med oplysninger. Ifølge Skandinavisk Tobakskompagni er grænsehandlen med cigaretter i Tyskland næsten forsvundet efter de tyske afgiftsforhøjelser, og den danske afgiftsstigning har endnu ikke betydet, at grænsehandlen med danske cigaretmærker er steget fra andre lande. Tabel 3.31: Salg af røgtobak mv. i grænseforretninger i Tyskland ifølge Tobaksindustrien Mio. gram Finskåren røgtobak Mio. stk. Cigaretpapir Kilde: Tobaksindustrien. Tallene fra Tobaksindustrien viser, at grænsehandlen med røgtobak er svagt faldende fra 2003 til Det er en tendens, som ikke kan bekræftes af udviklingen i GfK s undersøgelse. Ud fra oplysningerne i GfK tyder det på, at fremkomsten af billigcigaretter samt tyske afgiftsstigninger har medvirket til, at grænsehandlen med røgtobak er kraftigt faldende. Med en faldende tendens i antallet af piberygere og færre hjemmerullere, må det formodes, at grænsehandelssalget holdes oppe af andre end danske rygere. Som det blev nævnt i Rapport om grænsehandel 2004 kan det ikke afvises, at den stigning, som fremgår af tabellen, herover kan begrundes i de tyske afgiftsforhøjelser. Det er således muligt, at en del af kunderne i grænsebutikkerne er tyskere, som er begyndt at hjemmerulle cigaretter af røgtobak. 7. Udlændinges grænsehandel af tobaksvarer i Danmark Det er tidligere nævnt, at Danmark er et af de lande i EU, som har den højeste afgift på tobak. Norge, Tyskland, Sverige, Storbritannien, Irland og Frankrig har dog afgifter, som ligger over den danske, og borgerne i disse lande har således i princippet incitament til at grænsehandle cigaretter. Norge har dog fortsat rejsegodsrestriktioner, og Storbritannien, Irland og Frankrig har grænser, som støder op til lande, der har en lavere afgift end i Danmark. Prisforskellen for svenskere og tyskere er på nuværende tidspunkt så lav, så den ikke vurderes at generere grænsehandel

79 Tobak Ud over gængs grænsehandel, hvor udlændinge tager på egentlige indkøbsture, er en del af grænsehandlen også forbrug under ophold i Danmark. Da nikotin er vanedannende er denne grænsehandlen ikke ubetydelig, selv om en del turister tager cigaretter med hjemmefra. I Rapport om grænsehandel 2004 blev udlændinges grænsehandel skønnet til ca. 75 mio. stk. i 2004 før den tyske afgiftsstigning i december. Dertil kom, at der i rapporten blev skønnet, at stigningen i Tyskland ville medføre en mergrænsehandel på ca. 35 mio. stk., således at grænsehandlen på årsbasis ville udgøre 120 mio. stk. Afgiftsstigningen pr. 9. januar 2005 har betydet, at prisen på f.eks. Prince og Marlboro er steget med 1 kr. pr. 20 stk., mens prisen på størstedelen af billigcigaretterne er steget med helt op til 2 kr. Det skønnes, at udlændinge i høj grad foretrækker mærker, de kender, og derfor ikke vil vælge de helt billige cigaretter. I bemærkningerne til lovforslag L /2005 blev det skønnet, at det danske salg ville falde med ca. 80 mio. stk. som følge af afgiftsstigningen. Det er endnu for tidligt at konkludere, hvilken effekt omlægningen og forhøjelsen af afgiften på cigaretter vil have. Indtil videre er der ikke noget, der tyder på, at der er sket et fald i salget i Danmark. Dertil kommer, at den tyske afgiftsforhøjelse i december 2004 sandsynligvis har genereret en større grænsehandel i Danmark, da f.eks. nordmænd tidligere kan have valgt at lægge en del af deres grænsehandel i Tyskland i stedet for i Danmark. Endvidere vil der være incitament, om end meget lille, for tyskere til at grænsehandle i Danmark. Dette vil dog blive noget større til september 2005, hvor tyskere hæver afgiften, og dermed vil besparelsen alt andet lige blive ca. 2,30 kr. pr. 20 stk. ved køb i Danmark frem for i Tyskland. Det vurderes, at grænsehandlen med cigaretter i 2004 har været ca. 75 mio. stk., men at det vil stige til ca. 160 mio. stk. på grund af den tyske afgiftsstigning. Med udsigt til et tysk valg i efteråret er det dog usikkert, hvorvidt afgiftsstigningen bliver en realitet. Stigningen er vedtaget, men Schröder-regeringen har overvejelser om kun at lade afgiften på røgtobak stige på grund af den kraftige stigning i hjemmerulning. CDU vil derimod med stor sandsynlighed gennemføre forhøjelser på både cigaretter og røgtobak

80 Status over grænsehandel 8. Afgiftsstigning og -omlægning pr. 9. januar 2005 I forbindelse med ophævelsen af 24-timers reglen pr. 1. januar 2004 blev afgiften på cigaretter nedsat svarende til 4 kr. pr. 20 styk cigaretter. Det blev dog i finanslovsaftalen for 2004 betonet, at regeringen ikke ville afvise, at der kunne komme afgiftsforhøjelser på cigaretter set i lyset af de planlagte tyske afgiftsforhøjelser i 2004 og Afgiftsforhøjelsen, svarende til 1 kr. pr. pakke almindelige cigaretter, pr. 9. januar 2005 er således blevet mulig på grund af de tyske afgiftsstigninger. Forhøjelsen af afgiften blev ledsaget af en afgiftsomlægning, således at stykafgiftselementet kom til at udgøre en større andel af den samlede afgift i forhold til før. Baggrunden for omlægningen var, at der siden afgiftsnedsættelsen i oktober 2003 var kommet flere billigmærker på det danske marked, hvilket reelt havde betydet, at cigaretprisen i gennemsnit var faldet betragteligt. Billigmærkernes andel af markedet var således nær nul i 2002, mens markedsandelen i 3. kvartal 2004 var over 30 pct. Andelen af billigcigaretter, karakteriseret som værende 5 kr. eller mere billigere end den mest solgte prisklasse, faldt dog lidt i 4. kvartal. Årsagen til dette er sandsynligvis, at billigcigaretterne har fået fodfæste på det danske marked, og de danske forbrugere har vænnet sig til de nye cigaretter. Dermed er vejen åben for gradvise forhøjelser af prisen, hvilket sandsynligvis er baggrunden for, at prisen på billigcigaretter er steget mere end almindelige cigaretter. Det kan også illustreres af, at prisen på Prince i forbindelse med afgiftsforhøjelsen i januar 2005 steg med 1 kr. pr. pakke, mens prisen på de fleste billigcigaretter steg med 2 kr. på trods af, at afgiften kun ville betyde en prisstigning på 1,75 kr. pr. pakke. Eneste undtagelse er 20 kroners pakken LD, som dog for nyligt steg til 22 kr. pr. pakke, men fortsat kan købes til 20 kr. visse steder. Det vides endnu ikke, hvilken effekt afgiftsforhøjelsen vil have på det danske cigaretmarked. Der er således flere ting, der spiller ind: Lageropbygning og hamstring. Tysk afgiftsstigning pr. 1. december Udviklingen i det sydeuropæiske salg. Tysk afgiftsstigning pr. 1. september Usikkerhed om avancestigning eller fald i løbet af På grund af lageropbygning og hamstring er det meget vanskeligt at afgøre, hvor stor effekt afgiftsforhøjelsen har haft. Der vil typisk skulle mindst et helt års indtægter til, før det er muligt at konkludere, hvilken effekt forhøjelsen har haft. Effekten på grænsehandlen er heller ikke helt klar. De tyske afgiftsforhøjelser på cigaretter bør kunne reducere danskeres grænsehandel til et naturligt ni

81 Tobak veau, hvor der købes de cigaretter i Tyskland, som forbruges, mens personen opholder sig der. Dertil kommer, at tyskere vil få incitament til at grænsehandle cigaretter i Danmark, når afgiften stiger igen til september, men det vides ikke, hvorledes avancerne udvikler, herunder om den tyske avance indskrænkes, eller om den danske stiger. Stigningen i afgiften på cigaretter i Tyskland kan betyde, at nogle danskere vil begynde at grænsehandle røgtobak i Tyskland, selv om afgiften på røgtobak også stiger. Det vurderes dog umiddelbart til at være begrænset, hvor mange nye hjemmerullere, der kommer ud af dette. Det må dermed formodes, at en del hjemmerullere er skiftet til de billige fabriksfremstillede cigaretter. Når først skiftet er sket, skal der en del til, at man begynder at hjemmerulle igen. Der er som tidligere nævnt store besparelser at hente ved at grænsehandle cigaretter i Sydeuropa. Det er vanskeligt at sige, om afgiftsforhøjelsen vil betyde, at grænsehandlen i Sydeuropa vil blive sat i system, men det må antages, at billigcigaretterne er med til at bremse denne form for grænsehandel. Det skal dog bemærkes, at cigaretter er en vare, som der kan spares mange penge på, og i modsætning til f.eks. spiritus, vejer cigaretter meget lidt, og er derfor lette at have med hjem fra ferierejsen sydpå. Det skal også bemærkes, at når de nye EU-lande opfylder minimumsregler, og rejsegodsrestriktionerne bortfalder, kan der indføres 800 stk. cigaretter fra disse lande. Det kan ikke afvises, at der vil blive sat en egentlig grænsehandel i system fra disse lande, når rejsegodsrestriktionerne ophæves. Usikkerheden om effekten af afgiftsstigningen bunder ligeledes i, at det er usikkert, hvorledes avancerne udvikler sig. Avancen på de billige LDcigaretter er således ekstrem lav. Hvis f.eks. avancen på Prince falder i et forsøg på at tilbageerobre markedsandele, kan Danmark på grund af EU-reglerne blive tvunget til at ændre beskatningen af cigaretterne. Hvis prisen på LDcigaretter stiger yderligere, kan det ikke afvises, at der bliver en generel forhøjelse af avancen på cigaretter i Danmark, og dermed en endnu højere pris på cigaretter, end afgiftsforhøjelsen har betydet. Det er usikkert, om dette vil udløse en større grænsehandel i Sydeuropa, men det vil med stor sandsynlighed betyde, at tyskere kun i begrænset omfang vil grænsehandle i Danmark. På nuværende tidspunkt vurderes billigcigaretter at have betydet, at salget af cigaretter imod forventning er nogenlunde uændret efter afgiftsforhøjelsen. Grænsehandlen i Tyskland vurderes at være næsten bortfaldet efter de tyske afgiftsstigninger 8. Hjemmerulning af cigaretter vurderes på trods af danske afgiftsstigninger fortsat at være faldende, da avancestigninger på røgtobak har reduceret besparelsen. 8 Der vil fortsat være grænsehandel i Tyskland i forbindelse med turistrejser som forbrug under opholdet

82 Status over grænsehandel Det er endnu for tidligt at komme med håndfaste konklusioner, men noget tyder på, at afgiftsstigningen har betydet, at der er visse Prince-rygere, som er skiftet til billigere cigaretter, mens rygere af billigcigaretter har accepteret prisstigningen og således betaler 2 kr. mere pr. pakke. Dertil kommer, at LDcigaretterne også er kommet på markedet, således at den gennemsnitlige prisstigning er blevet noget mindre end hidtil antaget. På sigt må der dog forventes et fald i salget af cigaretter i Danmark som følge af afgiftsstigningen samt en avancestigning på de billige cigaretter med tiden. Ved en større prisstigning vil grænsehandlen i Sydeuropa sandsynligvis stige. Endelig må det forventes, at tyskere vil grænsehandle cigaretter i Danmark, når afgiften på tobak i Tyskland stiger til september under forudsætning om uændrede avancer. 8.1 Udvikling i salg og grænsehandel I afsnit 2 blev udviklingen i salget af tobaksvarer undersøgt. I tabellen herunder er danskeres forbrug af cigaretter søgt opgjort ud fra oplysninger om dansk salg og grænsehandel. Skatteministeriet er ikke i besiddelse af nye undersøgelser vedrørende udlændinge køb i Danmark. I Rapport om grænsehandel 2004 blev udlændinges grænsehandel i Danmark skønnet til 50 mio. stk., stigende til 60 mio. stk. i 2003 og endelig ca. 75 mio. stk. i Det skal bemærkes, at der ikke er søgt korrigeret for lagerforskydninger og hamstringer i forbindelse med afgiftsændringer. Tabel 3.32: Udvikling i cigaretforbruget År Salg af cigaretter i DK - heraf til udlændinge Samlet grænsehandel cigaretter Salg af grovskåren tobak Salg af finskåren tobak Til piberygning 2) Grænsehandel røgtobak Samlet hjemmerulning Danskeres samlede forbrug af cigaretter 4) Mio. stk. Mio. gram Mio. stk ) ) ) 925 1) ) ) ) Der er korrigeret for hamstringer op til afgiftsforhøjelsen i januar 2001, idet 2 x 75 mio. gram er flyttet fra 2000 til ) Forbrug til piberygning er skøn især for tidligere år, mens niveauet i 2003 er bekræftet af Tobaksindustrien. 3) Cigaretsalget bør måske reduceres med mio. stk. i 2003, heraf ca. 100 mio. stk., der måske bør overføres til 2004, og resten på grund af engangslagerforskydninger mv. 4) Eksklusive danskeres forbrug i udlandet, men inklusive udlændinges forbrug og køb i Danmark. Også eksklusive forbrug af indsmuglede cigaretter. 5) Der bør måske korrigeres for ca. 105 mio. stk. for hamstring i 2004 før afgiftsforhøjelsen pr. 9. januar Salget af fabriksfremstillede cigaretter er steget siden afgiftsnedsættelsen i oktober Stigningen er dels et resultat af, at forbruget er steget i forhold til 2002, men også at der er færre piberygere, og at hjemmerullere har skiftet

83 Tobak til fabriksfremstillede cigaretter. I Rapport om grænsehandel 2004 er udviklingen frem til 2003 nærmere belyst, og der henvises dertil. Sammenlignet med 2003 er forbruget af cigaretter faldet med ca. 65 mio. stk. Grænsehandlen er faldet med ca. 175 mio. stk., hvilket skyldes afgiftsforhøjelser i Tyskland, samt det forhold at billigcigaretter har overtaget en del af det danske marked til priser, der i et vist omfang er konkurrencedygtige med grænsehandlede varer. Det har sammen med avancestigninger på rulletobak betydet, at flere hjemmerullere har skiftet til fabriksfremstillede cigaretter nedgangen i hjemmerulningen har været på skønsmæssigt ca. 175 mio. stk. Hjemmerullerne køber lidt mindre rulletobak i Tyskland i forhold til tidligere, og der købes ligeledes færre gram tobak i Danmark. I Danmark har der været fremgang i salget til danskere på ca. 225 stk. Dermed er der tale om et fald i forbruget. Som nævnt i bemærkningerne til tabellen burde salgstallet for 2003 sandsynligvis korrigeres for ca mio. stk., mens 2004 burde korrigeres for ca. 105 mio. stk. Hvis dette er korrekt, er der tale om en nedgang i forbruget af cigaretter fra 2003 til 2004 på ca mio. stk., men dette er som nævnt usikkert. Tabel 3.33: Kvartalvis udvikling i cigaretsalget Salg af cigaretter Grænsehandel cigaretter i Tyskland Grænsehandel cigaretter taxfree mv. Salg af groftskåret røgtobak Salg af fintskåret røgtobak Grænsehandel røgtobak Hjemmerulning Salg til udlændinge Mio. stk. Mio. gram Mio. stk. 1. kvt kvt kvt kvt kvt kvt kvt kvt ) kvt kvt kvt kvt kvt ) Som nævnt bør salget i 2003 måske reduceres med 175 mio. stk. på grund af lagerforskydninger mv., og 100 mio. stk. bør overføres til 2004, omvendt kan hamstring i forbindelse med afgiftsstigningen den 9. januar 2005 medføre at ca. 105 mio. stk. bør flyttes fra 2004 til

84 Status over grænsehandel I tabel 3.33 er udviklingen i salget fordelt på kvartaler. Udviklingen frem til 2. kvartal 2004 er beskrevet i Rapport om grænsehandel 2004, hvortil der henvises. I 2004 er der flere faktorer, som spiller ind, når det skal undersøges, hvorledes det danske salg har udviklet sig. Tysk afgiftsstigning på cigaretter og røgtobak pr. 1. marts Dansk avancestigning svarende til, at detailprisen stiger med 50 øre pr. 20 stk. pr. 9. august Tysk afgiftsstigning og avancestigning pr. 1. december Dansk afgiftsstigning pr. 9. januar Det skønnes, at den tyske afgiftsstigning pr. 1. marts 2004 har betydet, at grænsehandlen med cigaretter købt i Tyskland er faldet til ca. 50 mio. stk. i 2. kvartal og 3. kvartal. Den mindre grænsehandel, billigcigaretter, færre hjemmerullere og nedsat afgift pr. 1. oktober 2003 har betydet, at salget i 2. kvartal 2004 er ca. 200 mio. stk. højere end i 2. kvartal Den danske avancestigning pr. 9. august 2004 har tilsyneladende ikke haft nogen effekt på salget i 3. kvartal. Således er salget af røgtobak fortsat nedadgående i 3. kvartal, og grænsehandlen skønnes at være uændret, men salget af cigaretter er stigende. Årsagen kan være, at der er sket et skift fra de relativt dyre cigaretter til billigcigaretter, således at avancestigningen ikke har betydet et lavere cigaretforbrug, men et skift i forbrugsmønsteret. Den tyske afgiftsstigning pr. 1. december 2004 har bragt prisen på cigaretter i Danmark og Tyskland på niveau. Det skønnes at have betydet en nedgang i grænsehandlen med cigaretter i Tyskland, men de tyske grænsekøbmænd har hamstret op til afgiftsforhøjelsen. De har dog har svært ved at sælge cigaretterne efterfølgende. Af tabellen fremgår, at det indenlandske salg sammenlignet med 4. kvartal 2003 er noget lavere, men der skal tages forbehold for, at lagrene sandsynligvis blev nedbragt i forbindelse med den danske afgiftsnedsættelse pr. 1. oktober Det vurderes umiddelbart, at grænsehandlen med cigaretter foretaget af udlændinge er steget som følge af de tyske afgiftsforhøjelser. På trods af afgiftsstigningen i Danmark i januar 2005 er prisen på cigaretter i Danmark således fortsat lavere end i Tyskland. Endnu er salget i Danmark nogenlunde uændret, når det tages højde for eventuelle lageropbygninger i forbindelse med afgiftsforhøjelsen. Skift for rygere til et billigere mærke ved afgiftsstigningen har ligeledes betydet, at den gennemsnitlige pris ikke er steget så meget, som det kunne forventes til trods for, at mange af billigcigaretterne er steget mere end 2 kr. pr. pakke

85 Tobak Det skal bemærkes, at disse skøn, især når de er fordelt på kvartaler, skal behandles varsomt, da effekten af et forhold i det ene kvartal kan påvirke effekten i et andet kvartal og endda et år frem. Dertil kommer, at prisen på billigcigaretter i forhold til almindelige cigaretter har udviklet sig forskelligt. Som nævnt mange gange i denne status er det endnu alt for tidligt at konkludere, hvorvidt afgiftsforhøjelsen og omlægningen har haft eller vil få den ønskede effekt. På nuværende tidspunkt er der meget billige cigaretter på markedet, hvilket umiddelbart burde betyde en stigning i cigaretforbruget. Andre billigcigaretter er dog steget mere, end afgiftsforhøjelsen tilsiger, hvilket burde reducere forbruget. Der er dog også sket et skift i forbruget, så en større andel af rygerne ryger mærker, som er billigere end Prince, selv om prisen på disse er steget med mere, end Prince er steget. 9. Virkninger af afgiftsændringer på tobaksvarer Det er yderst vanskeligt at udarbejde pålidelige beregninger vedrørende afgiftsændringer på tobak. Dels er det for tidligt at bedømme effekten af afgiftsændringen pr. 9. januar 2005, dels er der kommet et nyt billigmærke på det danske marked, således at det er uvist, hvorledes avancerne og markedsandelene ændres, og dels kan der herske usikkerhed, om hvorvidt tyskere vil hæve afgiften på cigaretter til efteråret. Dertil kommer usikkerhed om, hvorledes hjemmerulning vil udvikle sig. Der er i det følgende anvendt følgende antagelser

86 Status over grænsehandel Tabel 3.34: Udgangspunkt for tobaksmarkedet 2005 kr. pr. 20 stk. Pris danske dyre cigaretter (2/3 af markedet) 31,00 Pris danske billige cigaretter (1/3 af markedet) 27,25 Gennemsnitspris Danmark 29,75 Pris tyske dyre cigaretter (5/6 af markedet) 33,33 Pris tyske billige cigaretter (1/6 af markedet) 27,33 Gennemsnitspris Tyskland 32,33 Gennemsnitspris tax-free, Øst- og Sydeuropa 20,00 Dansk pris røgtobak til hjemmerulning 20 stk. 19,25 Dansk pris med cigarethylster hjemmerullet 21,25 Tysk pris røgtobak til hjemmerulning 15,25 Øre pr. stk. Dansk cigaretafgift i gennemsnit 83,9 Dansk afgift på hjemmerullet cigaret med hylster i gennemsnit 48,0 1) 1) Det er antaget, at ca. 75 pct. er hjemmerullet af finskåret tobak og 25 pct. er rullet af grov tobak. Beregningerne tager udgangspunkt i, at den tyske afgiftsforhøjelse vil træde i kraft den 1. september Tobaksmarkedet vil på den baggrund se ud, som følger. Tabel 3.35: Tobaksmarkedet 2005 Cigaretter Finskåren røgtobak Groft skåret røgtobak Mio. gram Mio. stk. Dansk salg med afgift salg til udlændinge >0 - >0 = Salg i Danmark til dansk afgift + Grænsehandel i Tyskland + Grænsehandel taxfree, Syd- og Østeuropa > >0 + >0 Beregnet dansk forbrug heraf pibetobak 375 Danskeres forbrug af cigaretter er antaget at være mio. stk., heraf er ca. 500 grænsehandlet i andre lande end Tyskland samt tax-free, mens grænsehandlen i Tyskland er nul. I Rapport om grænsehandel 2004 blev det skønnet, at en prisforskel på 2,50 kr. pr. pakke mellem Danmark og Tyskland ville ud

87 Tobak løse den såkaldte ketchup-effekt. Ketchup-effekten indebærer, at ved en ukendt afgiftsændring udløses et eksplosiv stigning i grænsehandlen. I Rapport om grænsehandel 2004 er denne såkaldte ketchup-effekt beskrevet nærmere. Med den tyske afgiftsforhøjelse til september vil forskellen mellem den danske pris og den tyske pris være ca. 2,60 kr. i gennemsnit, og der vil være belæg for en antagelse om, at tyskeres grænsehandel i Danmark vil følge ketchup-effekten. Det skal pointeres, at det ikke vides, hvornår ketchupeffekten udløses. I tabellen over markedet herover er det antaget, at ketchup-effekten ikke udløses. Antages det i stedet, at ketchup-effekten udløses, vil markedet se ud, som følger: Tabel 3.36: Tobaksmarkedet 2005 med ketchup-effekt Cigaretter Finskåren røgtobak Groft skåret røgtobak Mio. gram Mio. stk. Dansk salg med afgift salg til udlændinge >0 - >0 = Salg i Danmark til dansk afgift + Grænsehandel i Tyskland + Grænsehandel taxfree, Syd- og Østeuropa > >0 + >0 Beregnet dansk forbrug heraf pibetobak 375 Der er i det følgende taget udgangspunkt i, at en afgiftsstigning på cigaretter følges af en tilsvarende stigning i afgiften på røgtobak, således at afgiftsændringen pr. cigaret er den samme, uanset om der er tale om en hjemmerullet eller fabriksfremstillet cigaret

88 Status over grænsehandel Tabel 3.37: Forventede virkninger af afgiftsændringer på tobak med ketchup-effekt Pris Prince kr. pr. 20 stk. Dansk forbrug Udlændinges køb i Danmark Dansk køb i Tyskland Mio. stk. cigaretter Dansk køb Sydeuropa mv. Dansk salg til danskere Dansk salg Mio. gram røgtobak Dansk køb i Tyskland Nettoprovenu Netto samfund Mio. kr. Græn sehandel stk. Prince koster 31 kr. i dag. En afgiftsforhøjelse svarende til 1 kr. pr. 20 stk. vil medføre et fald i danskeres forbrug på ca. 31 mio. stk. Danskeres køb i Danmark vil falde med ca. 76 mio. stk., men til gengæld vil danskeres grænsehandel stige med ca. 45 mio. stk. cigaretter. Udlændinges grænsehandel i Danmark vil falde med ca. 215 mio. stk., da ketchup-effekten vil være elimineret. Danskeres køb af røgtobak i Danmark vil falde med ca. 165 mio. gram, men grænsehandlen i Tyskland vil omvendt stige med 60 mio. gram. Dermed vil der være en nedgang i forbruget af røgtobak på 105 mio. gram. En parallelforhøjelse af afgiften på cigaretter og røgtobak med 1 kr. pr. 20 stk. vil medføre et merprovenu for staten på 25 mio. kr. Samfundsøkonomisk vil afgiftsforhøjelsen dog betyde et tab på 330 mio. kr. Effekten af den stigende danske grænsehandel kan opgøres til 91 mio. kr. Hvis det i stedet antages, at ketchup-effekten ikke udløses, bliver nettoprovenugevinsten større, da ændringen i det danske salg i denne situation er mindre, jf. udlændinges handel i Danmark falder med 45 mio. stk. mod 215 mio. stk. med ketchup-effekt. Det samfundsøkonomiske tab er dermed mindre, tabellen herunder, da en ændret udenlandsk grænsehandel kun har provenumæssige konsekvenser og ingen betydning for de danske borgere og deres helbred

89 Tobak Tabel 3.38: Forventede virkninger af afgiftsændringer på tobak uden ketchup-effekt Pris Prince kr. pr. 20 stk. Dansk forbrug Udlændinges køb i Danmark Dansk køb i Tyskland Mio. stk. cigaretter Dansk køb Sydeuropa mv. Dansk salg til danskere Dansk salg Mio. gram røgtobak Dansk køb i Tyskland Nettoprovenu Netto samfund Mio. kr Som nævnt vides det ikke, hvornår ketchup-effekten udløses. I det følgende er der taget udgangspunkt i, at ketchup-effekten ikke udløses med den tyske afgiftsstigning den 1. september Tabel 3.39: Provenuvirkning af parallel forhøjelse af afgift på cigaretter og røgtobak uden ketchup-effekt Pris for Prince kr. pr. 20 stk. Græn sehandel Provenu ved uændret adfærd Provenu ændret forbrug Provenu ændret grænsehandel Provenu ændret udenlandsk grænsehandel Punkt afgift i alt Moms uændret adfærd Mio. kr. Moms ændret dansk grænsehandel Moms ændret udenlandsk handel Moms i alt Nettoprovenu - heraf røgtobak

90 Status over grænsehandel En afgiftsforhøjelse på 1 kr. vil umiddelbart medføre en provenugevinst på 387 mio. kr. Afgiftsforhøjelsen vil dog medføre et lavere forbrug og en stigende grænsehandel, fordi det bliver relativt billigere at handle i udlandet. Dertil kommer, at udlændinge vil reducere deres indkøb i Danmark. Tilsammen kan disse effekten opgøres til ca. 138 mio. kr. Gevinsten ved afgiftsforhøjelsen kan derfor opgøres til 249 mio. kr. Der er dog også en effekt på momsen. Ved en uændret udenlandsk grænsehandel i Danmark vil en højere afgift på cigaretter betyde en momsgevinst på ca. 2 mio. kr., men derfra skal trækkes momseffekten ved, at danskere lægger en større andel af deres indkøb i udlandet, samt det forhold at udlændinge reducerer deres grænsehandel i Danmark ved stigende priser. Netto kan momseffekten opgøres til -30 mio. kr., som skal fratrækkes provenuet. Det samlede gevinst for statskassen kan herefter opgøres til ca. 218 mio. kr., hvoraf 19 mio. kr. vedrører røgtobak. Der er ikke kun provenumæssige konsekvenser af at forhøje afgiften på tobak. Sundhedsomkostningerne og påvirkningen af borgerne forbrugspræferencer bør således indgå i de samfundsøkonomiske beregninger. Disse fremgår af tabellen herunder. Tabel 3.40: De samfundsøkonomiske virkninger af parallel forhøjelse af afgift på cigaretter og røgtobak uden ketchup-effekt Dansk pris Prince kr. pr. 20 stk. Fald i sundhedsomkostninger for tredjepart Forvridning i forbrug Forvridning i grænsehandel Nettogevinst ved udlændinges køb i Danmark Mio. kr. I alt nettosamfundsøkonomisk gevinst Heraf samfundsøkonomisk gevinst ved røgtobak Samlet samfundsøkonomisk gevinst for borgerne Samlet samfundsøkonomisk gevinst for staten En forhøjelse af afgiften på tobak med 1 kr. vil betyde færre omkostningerne i forbindelse med forbrug af tobak. Hermed menes omkostninger til hospitaler udbetaling af sygedagpenge mv. De danske borgere vil dog blive tvunget til at ændre adfærd dvs. ryge mindre, hvilket vil indebære en omkostning for dem,

91 Tobak f.eks. mener visse rygere, at rygning øger deres livskvalitet. En højere afgift vil betyde, at en del rygere vælger at købe en del af deres tobak i udlandet. Det vil ligeledes indebære en omkostning for dem, da der er et vist besvær med at handle i udlandet. Afgiftsforhøjelser vil tilsvarende reducere udlændinges køb i Danmark, hvilket vil betyde færre indtægter for den danske statskasse. I alt vil en afgiftsstigning på 1 kr. betyde et samfundsmæssigt tab på 137 mio. kr. Den danske stat vinder godt nok 218 mio. kr., hvortil kommer, at sundhedsomkostningerne falder med 36 mio. kr., men de danske borgere taber derimod 375 mio. kr. I beregningerne herover er det antaget, at en afgiftsstigning på cigaretter følges af en parallel forhøjelse på røgtobak. Den seneste afgiftsstigning på cigaretter blev dog ikke fulgt af en tilsvarende stigning. I tabellen herunder fremgår det, hvilken virkninger en isoleret afgiftsstigning på cigaretter vil have. Det er antaget at for hver krone, som en pakke cigaretter bliver dyrere, vil hjemmerulningen stige med 75 mio. stk. I Rapport om grænsehandel 2004 fremgik det, at hjemmerulningen kunne stige med helt op til 150 mio. stk. 75 mio. stk. er således udtryk for en forsigtig antagelse. Tabel 3.41: Forventede virkninger af isoleret afgiftsstigning på cigaretter uden ketchup-effekt med forsigtig antagelse om hjemmerulning Pris Prince kr. pr. 20 stk. Dansk forbrug Udlændinges køb i Danmark Dansk køb i Tyskland Mio. stk. cigaretter Dansk køb Sydeuropa mv. Dansk salg til danskere Dansk salg Mio. gram røgtobak Dansk køb i Tyskland Nettoprovenu Netto samfund Mio. kr. Græn sehandel Sammenlignes resultaterne i tabel 3.41 og tabel 3.38 fremgår det, at der er et mindre nettoprovenu ved en isoleret afgiftsstigning på cigaretter. Dertil kommer, at der er et større økonomisk tab. Årsagen er, at ved en isoleret afgiftsstigning på cigaretter skabes der et større tilbøjelighed til at hjemmerulle cigaretter, hvilket samfundsøkonomisk er uønskeligt, jf. en ryger ville typisk fore

92 Status over grænsehandel trække en fabriksfremstillet cigaret frem for selv at rulle. Dertil kommer, at det er uønskeligt ud fra et statsfinansielt synspunkt, da afgiften på en rullecigaret er mindre end på en fabriksfremstillet. Resultaterne af de to beregninger fremgår i detaljer herunder. Tabel 3.42: Provenuvirkning af en forhøjelse af dansk afgift med 1 kr. pr. pakke 1) Parallel forhøjelse af cigaretter og røgtobak 2) Isoleret afgiftsforhøjelse på cigaretter 3) Mio. kr. Uændret mængde, punktafgift Ændret forbrug, punktafgift Ændret grænsehandel, punktafgift Ændret salg til udlændinge, punktafgift I alt punktafgift Moms, uændret adfærd Moms, ændret grænsehandel Moms, ændret grænsehandel, udlændinge Moms netto Nettoprovenu heraf ændret adfærd Pct. Ændret adfærd i pct. af provenu ved uændret mængde ) Under forudsætning af, at tysk Prince-pris er 33 kr. pr. pakke som forventet den 1. december ) Ved dansk afgiftsforhøjelse på 1 kr. pr. 20 stk. og dansk afgiftsforhøjelse på 1 kr. pr. 20 gram. 3) Ved dansk afgiftsforhøjelse på 1 kr. pr. 20 stk. Som det fremgår af tabellen er provenuet størst ved en parallelforhøjelse. Dermed sikres det at afgiftsforhøjelsen bliver 1 kr. pr. pakke uanset om der er tale om fabriksfremstillet eller hjemmerullet cigaret. I modsat fald vil en rullet cigaret blive relativt billigere med en isoleret forhøjelse af cigaretafgiften. Det fremgår desuden at en parallel forhøjelse af tobaksafgifterne vil have en højere selvfinansieringsgrad end en isoleret forhøjelse af cigaretafgiften. Samfundsøkonomisk vil der også være tale om et større tab ved en isoleret afgiftsforhøjelse på cigaretter, jf. tabellen herunder

93 Tobak Tabel 3.43: Samfundsøkonomisk virkning af en forhøjelse af dansk afgift med 1 kr. pr. pakke Parallel forhøjelse af cigaretter og røgtobak Isoleret afgiftsforhøjelse på cigaretter Mio. kr. Helbredsvirkning Forbrugsforvridning Grænsehandelsforvridning Udlændinge Netto samfund heraf staten heraf borgene heraf helbredsvirkning Pct. Nettosamfundstab i pct. af nettoprovenugevinst Effekten på sundhedsomkostninger vil være størst ved en parallelforhøjelse i modsætning til en isoleret forhøjelse på cigaretter, da den isolerede forhøjelse vil give rygere incitament til at rulle, og dermed begrænses forbruget ikke i samme omfang som med en parallel forhøjelse. Nettoprovenugevinsten er som nævnt tidligere større ved en parallel forhøjelse, hvorfor gevinsten for staten kan opgøres til 218 mio. kr. mod 158 mio. kr. ved en isoleret forhøjelse af cigaretafgiften. Det skal i den forbindelse bemærkes, at hvis udlændinges grænsehandel er i ketchup-punktet, vil det være forbundet med et endnu større tab, således at provenugevinsten ville være helt nede på 25 mio. kr., da en forhøjelse ville have en meget kraftig effekt på udlændinges grænsehandel. Konklusionen er således, at ud fra et sundhedsmæssigt, ud fra et statsfinansielt og ud fra et samfundsmæssigt synspunkt vil det være mest fordelagtigt at hæve både cigaretafgiften og røgtobaksafgiften parallelt

94 Status over grænsehandel

95 Andre varer Kapitel 4. Andre varer I Rapport om grænsehandel 2004 blev samtlige punktafgiftsbelagte varer analyseret hver for sig. I denne status er der hovedsageligt tale om en opdatering af skønnene fra efteråret 2004 ud fra GfK s interviewundersøgelse og Consumer Scan. Dette kapitel omfatter samtlige varer, som er genstand for grænsehandel undtagen tobak, som er behandlet i kapitel 3. Kapitlet er opbygget, som følger: Afsnit 1. Udvikling i det afgiftspligtige salg Afsnit 2. Priselementer og incitamenter til grænsehandel Afsnit 3. Danskeres grænsehandel i udlandet Afsnit 4. Udlændinges grænsehandel i Danmark Afsnit 5. Virkninger af afgiftsændringer 1. Udvikling i det afgiftspligtige salg Udviklingen i det afgiftspligtige salg er i sagens natur oftest stærkt påvirket af ændringer i afgiftssatserne. Senest er afgiften på øl og vin samt tobak ændret pr. 9. januar Af tabellen herunder fremgår de aktuelle afgiftssatser på de mest grænsehandelsfølsomme varer undtagen tobak, som er behandlet i forrige kapitel

96 Status over grænsehandel Tabel 4.1: Gældende afgiftssatser for visse grænsehandelsfølsomme varer Spiritus Tillægsafgift på alkoholsodavand Vin Øl Sodavand Chokolade Cd, dvd 2) Afgiftssats 150 kr. pr. liter ren alkohol, svarende til 42 kr. pr. 70 cl flaske i drikkestyrke 40 pct. vol. Maltbaserede alkoholsodavand: 8,35 kr. pr. liter, hvis blandingens alkoholindhold er på 10 pct. vol. eller derunder 14,80 kr. pr. liter, hvis blandingens alkoholindhold overstiger 10 pct. vol. Vinbaserede alkoholsodavand: 7,25 kr. pr. liter, hvis blandingens alkoholindhold er på 10 pct. vol. eller derunder 14,75 kr. pr. liter, hvis blandingens alkoholindhold overstiger 10 pct. vol. Spiritusbaserede alkoholsodavand: 2,90 kr. pr. liter 3,90 kr. pr. liter vin med en alkoholprocent på over 1,2 pct. vol., men ikke over 6 pct. vol. 6,14 kr. pr. liter vin med en alkoholprocent på over 6 pct. vol., men ikke over 15 pct. vol. 9,20 kr. liter vin med en alkoholprocent på over 15 pct. vol., men ikke over 22 pct. vol. For mousserende vin opkræves en tillægsafgift på 3,06 kr. pr. liter 50,9 kr. pr. liter ren alkohol, svarende til 0,77 kr. pr. 33 cl almindelig pilsnerstyrke (4,6 pct. vol.) 1,15 kr. pr. liter 14,20 kr. pr. kg chokolade og slik - dertil kommer afgift på diverse nødder mv., som indføres fra udlandet, og endelig er der også en dækningsafgift ved indførsel fra udlandet af varer, som ikke i sig selv er afgiftspligtig, mens som indeholder afgiftspligtige bestanddele 1). blanke cd er 1,84 kr. pr. stk. blanke dvd er 9,87 kr. pr. stk. - dertil kommer afgift på hukommelseskort, videobånd mv. 1) Der henvises til tabel XIII.1 side 601 i Rapport om grænsehandel Satserne kan ligeledes findes på Skatteministeriets hjemmeside 2) Afgiften på blanke cd er og dvd er er ikke afgifter i traditionel forstand. Der er tale om en såkaldt parafiskal afgift, som årligt reguleres. For mere vedrørende udformningen af den parafiskale afgift henvises til Rapport om grænsehandel 2004 kapitel XIV. Afgiften på spiritus er senest ændret pr. 1. oktober Afgiften blev nedsat fra 275 kr. pr. liter til 150 kr. pr. liter. Baggrunden var en ellers forventet stigning i grænsehandlen ved ophør af 24-timers reglen pr. 1. januar Ophævelsen indebærer, at der herefter kan indføres ca. 10 liter spiritus eller mere under forudsætning af, at det er til eget forbrug. Da spiritus har en lang holdbarhed, ville ophævelsen af 24-timers reglen uden en dansk afgiftsnedsættelse

97 Andre varer betyde en stigning i grænsehandlen og en meget drastisk nedgang i spiritussalget i Danmark. I lighed med spiritus blev også afgifterne på cigaretter og sodavand nedsat. Baggrunden for den lavere afgift på cigaretter var ophævelsen af 24-timers reglen, jf. kapitel 3. Nedsættelsen af mineralvandsafgiften (som ikke var omfattet af 24-timers reglen) var begrundet i en kraftig vækst i grænsehandlen med sodavand. Afgiften på sodavand blev nedsat fra 1,65 kr. pr. liter til 1,15 kr. pr. liter for at bremse denne vækst. For en nærmere analyse af virkningen af afgiftsnedsættelsen på spiritus, cigaretter og sodavand henvises til Rapport om grænsehandel Som led i finanslovsaftalen for 2005 mellem regeringen (Venstre og Det Konservative Folkeparti) og Dansk Folkeparti blev afgiften på øl og vin nedsat pr. 9. januar Nedsættelsen af afgiften på øl og vin var motiveret af et politisk ønske om at reducere grænsehandlen primært på øl. På grund af EUrettens krav om balance mellem afgift på øl og vin skal afgiften på vin nedsættes svarende til nedsættelsen af afgiften på øl. Afgiften på øl blev nedsat med ca. 4,25 kr. pr. kasse (30 stk.) pilsner, mens afgiften på vin blev nedsat svarende til 0,85 kr. pr. flaske. Tillægsafgiften på alkoholsodavand var ligeledes en del af finanslovsaftalen for 2005 mellem regeringen og Dansk Folkeparti. Afgiften har fået virkning fra 1. juni Afgiften på blanke cd er og dvd er er ikke afgifter i traditionel forstand. Der er tale om en såkaldt parafiskal afgift 9, som årligt reguleres. 1.1 Spiritus Som nævnt blev afgiften på spiritus sænket med 45 pct. pr. 1. oktober Af tabellen herunder fremgår, at afgiftsændringen har haft en meget gunstig effekt på det indenlandske salg. Således lå salget på ca. 15 mio. liter i 2001 og 2002, mens der specielt i 4. kvartal 2003, det vil sige umiddelbart efter afgiftsnedsættelsen, er en kraftig stigning i det afgiftspligtige salg. Det betyder, at det afgiftspligtige salg fra 2002 til 2004 er steget med ca. 33 pct., og det selv om det pr. 1. januar 2004 blev tilladt at indføre 10 liter spiritus eller mere til eget forbrug. Det skal bemærkes, at det afgiftspligtige salg ikke må tages som udtryk for danskeres forbrug, da der i provenutallene indgår både danskeres og udlæn- 9 For mere vedrørende udformningen af den parafiskale afgift henvises til Rapport om grænsehandel 2004 kapitel XIV

98 Status over grænsehandel dinges køb samt eventuelle opbygninger af lagre. Dertil kommer, at danskeres grænsehandel samt den eventuelle ulovlige indførsel af afgiftspligtige varer ikke indgår i disse tal. Tabel 4.2: Afgiftspligtigt salg af spiritus i drikkestyrke (40 pct. vol.) Procentvis ændring fra 2003 til 2004 Mio. liter Pct. Januar 0,85 0,95 1,09 1,26 0, Februar 0,91 0,89 0,90 1,26 1, Marts 1,33 1,40 1,06 1, I alt 1. kvartal 3,09 3,24 3,05 4, April 1,37 1,29 1,51 1, Maj 1,29 1,35 1,21 1, Juni 1,15 1,11 1,21 1, I alt 2. kvartal 3,80 3,75 3,93 4, Juli 1,15 1,39 1,28 1, August 1,18 1,21 1,08 1, September 0,98 1,06 1,06 1, I alt 3. kvartal 3,31 3,65 3,42 4, Oktober 1,29 1,31 2,57 1,64-36 November 1,56 1,42 1,74 2, December 2,09 1,95 2,28 2, I alt 4. kvartal 4,94 4,67 6,58 6,37-3 I alt 15,15 15,31 16,98 20, heraf alkoholsodavand, skøn 0,00 0,79 1,33 0,85-36 Anm.: Skønnet over alkoholsodavand er foretaget ud fra oplysninger om det danske salg af spiritus i salgsstyrke sammenholdt med statsregnskabet. Kilde: Statsregnskabet. Af tabellen herover fremgår, at der er store udsving i salget i 2004 sammenlignet med Salget er samlet set steget med ca. 20 pct. Stigningen i salget har tilsyneladende været i den stærke spiritus og ikke i alkoholsodavand. Det skal bemærkes, at stigningen i salget dækker over meget store udsving i salget pr. måned fra - 36 pct. til + 58 pct. Faldet i oktober er dog udtryk for et meget højt salg i 2003 og ikke et lavt salg i Årsagen til det høje salg i oktober 2003 er, at afgiften blev nedsat pr. 1. oktober. Derved var der et mersalg, ligesom nogle forbrugere samt restauranter, forretninger mv. sandsynligvis har

99 Andre varer udskudt visse køb af spiritus til efter afgiftsnedsættelsen, således at stigningen kan være udtryk for lagerforskydninger. Det er bemærkelsesværdigt, at salget i november og december 2004 ligger over salget i samme periode i 2003, hvor afgiften var blevet nedsat pr. 1. oktober. Omvendt er salget i januar 2005 meget lavt sammenlignet med både 2003 og 2004, mens februarsalget er på nogenlunde samme niveau som i Det er endnu for tidligt at komme med nogle håndfaste forklaringer på et eventuelt faldende spiritussalg, da det endnu ikke fremgår, om der er tale om en varig tendens. Det skal bemærkes, at tillægsafgiften på alkoholsodavand, som er en del af finanslovsaftalen for 2005, først har virkning fra 1. juni Dermed har der allerede inden afgiftsstigningen været et ganske betragteligt fald i salget af alkoholsodavand. 1.2 Øl Afgiften på øl har i en årrække været uændret, men blev omlagt til en afgift pr. liter ren alkohol pr. 1. oktober Afgiftsændringen var af teknisk karakter, således at afgiften af en almindelig pilsner var uændret. Den seneste ændring af ølafgiften trådte i kraft den 9. januar 2005, hvor afgiften blev nedsat svarende til ca. 4,25 kr. inklusive moms pr. kasse (30 stk.) pilsnerøl. 10 Afgiften var tidligere udformet som en trinvis afgift pr. liter øl inddelt efter platoindholdet

100 Status over grænsehandel Tabel 4.3: Provenu fra salg af øl, Mio. kr. Januar Februar Marts kvartal April Maj Juni kvartal Juli August September kvartal Oktober November December kvartal I alt Kilde: Statsregnskabet. Udviklingen i provenuet af ølafgiften fremgår af tabellen herover. Sammenlignet med 2003 faldt afgiftsprovenuet i 2004 med ca. 7,3 pct. Det skal dog bemærkes, at provenutallet for 2004 også indeholder afgiftsgodtgørelse af lagre i forbindelse afgiftsnedsættelsen i januar Dertil kommer, at indtægtstallet for december 2004 indeholder indtægter fra 1. december 2004 til 8. januar , dvs. mere end en måneds indtægter. Tilsvarende indeholder januarmåned derfor kun indtægter fra 9. januar til 31. januar var et relativt godt år for ølsalget, specielt var april, maj og julis salg indbringende. Det positive udvikling for ølbranchen fortsatte dog ikke i Der kan være flere årsager til det relativt dårlige ølsalg. Ølsalget i Europa er generelt i tilbagegang, ligesom i Danmark, hvor ølsalget i en årrække har været vigende. Dertil kommer, at sommeren 2004 var relativt kold og våd. Det kan ikke afvises at have haft indflydelse på ølsalget. Salget af øl var generelt godt i slutningen af 2004, hvor detailprisen faldt med ca. 5 pct. Prisfaldet kan 11 Af administrative hensyn blev denne model valgt, således at decembers indtægter indeholdt indbetalinger til den høje afgift, og januarindtægterne indeholdt indtægter til den lave afgift

101 Andre varer hænge sammen med, at forretningernes rabatter afhænger af, hvor meget de sælger om året. Da salget af øl ikke var så højt i de første 10 måneder, har detailhandlen sandsynligvis været nødt til at sænke priserne for derved at sælge mere og kunne få rabat. Dette kan til dels bekræftes af det forhold, at selv om afgiften blev nedsat med ca. 4,25 kr. inklusive moms pr. kasse (30 stk.) pr. 9. januar 2005, steg forbrugerprisindekset for øl med ca. 1 pct. Først i februar og marts faldt priserne på øl nogenlunde som forventet. Salget i januar 2005 ligger generelt lavt, men det kan som nævnt skyldes, at priserne rent faktisk steg i januar. Dertil kommer, at indtægterne for januar kun indeholder indtægter fra 9. januar 2005 til 31. januar Tabel 4.4: Udvikling i det afgiftsberigtigede salg af øl Mio. liter pilsnerækvivalenter Januar ) Februar Marts kvartal April Maj Juni kvartal Juli August September kvartal Oktober November December )2) 4. kvartal I alt ) Korrigeret for godtgørelser svarende til ca. 2,23 mio. liter. 2) Korrigeret for forskydning af afgiftsperiode. Kilde: Statsregnskabet. I tabellen herover er der korrigeret for henholdsvis godtgørelse i forbindelse med afgiftsnedsættelsen og forskydning af afgiftsperioderne. Det fremgår, at op til afgiftsnedsættelsen er der et pænt salg som følge af de lave ølpriser, men sammenlignet med 4. kvartal 2003 er der alligevel tale om et mindre salg, kun november overgik salget i I januar og februar 2005 var salget som i de tilsvarende måneder året før, hvilket sandsynligvis er et resultat af, at

102 Status over grænsehandel priserne på øl mod forventning steg med 1 pct. i januar, på trods af at afgiften faldt med ca. 4 pct. Det er endnu for tidligt at konkludere, hvilken effekt afgiftsnedsættelsen har haft, men indtil videre har nedsættelsen ikke betydet en stigning i ølsalget. 1.3 Vin Afgiften på vin skal ifølge EU-retten følge afgiften på øl, da der ikke må diskrimineres mellem vin og øl, med mindre den pågældende medlemsstat både er et øl- og et vinproducerende land. Det er Danmark ikke, og derfor skal en nedsættelse af ølafgiften følges af en tilsvarende nedsættelse af afgiften på vin. Senest er afgiften på vin nedsat fra 7,05 kr. pr. liter til 6,14 kr. pr. liter for almindelig bordvin pr. 9. januar 2005 som led i aftalen om finansloven for Tabel 4.5: Udvikling i salget af vin fra opgjort ved provenuet Mio. kr. Januar Februar Marts kvartal April Maj Juni kvartal Juli August September kvartal Oktober November December kvartal I alt Kilde: Statsregnskabet. Sammenlignes provenuet for 2004 med 2003, vil det umiddelbart kunne udledes, at der er sket i fald i salget af vin svarende til ca. 30 mio. kr. i provenutab. Tabet er dog noget mindre, da provenuet for december 2004 indeholder udgifter til afgiftsgodtgørelse af lagre i forbindelse med afgiftssænkningen i januar Godtgørelsen er ca. 15 mio. kr. I modsat retning trækker det forhold, at

103 Andre varer indtægterne for december indeholder indtægter fra 1. december 2004 til 8. januar 2005, mens januar indeholder indtægter fra 9. januar 2005 til 31. december I følgende tabel er det søgt at korrigere for både godtgørelse og forskydning af afgiftsperioden. Tabel 4.6: Udvikling i det afgiftsberigtigede salg af vin Mio. liter bordvinsækvivalenter (12 pct. vol.) Januar 11,5 11,6 10,9 11,6 13,0 2) Februar 10,8 10,8 11,3 10,9 10,7 Marts 13,8 13,0 12,8 13,6 1. kvartal 36,0 35,5 34,9 36,2 April 13,9 14,5 14,6 14,9 Maj 16,5 14,9 16,3 13,5 Juni 14,0 14,3 15,0 14,3 2. kvartal 44,4 43,5 46,0 42,8 Juli 14,8 14,5 14,5 13,8 August 14,9 14,2 14,3 14,0 September 11,9 11,9 12,8 12,9 3. kvartal 41,7 40,6 41,4 40,7 Oktober 14,3 14,2 13,8 11,8 November 14,9 13,5 12,6 14,0 December 18,2 15,7 16,9 14,2 1)2) 4. kvartal 47,4 43,4 43,3 40,0 I alt 169,6 163,1 165,4 159,7 1) Korrigeret for godtgørelser svarende til ca. 2,13 mio. liter. 2) Korrigeret for forskydning af afgiftsperiode. Kilde: Statsregnskabet. Det fremgår af tabellen, at 1. kvartal 2004 ligger nogenlunde på niveau med 2001 og Salget i 2. kvartal specielt i majmåned er relativt lavt. 3. kvartal 2004 er også lavere end det tilsvarende 3. kvartal 2003, men ikke unormalt lavt. 4. kvartal 2004 er lidt lavere end samme kvartal året før, men det skyldes sandsynligvis primært nedbringelse af lagerbeholdninger op til afgiftsfaldet. Det synes at blive bekræftet af, at salget i januar 2005 er noget højere end i de øvrige år. Februarsalget er nogenlunde uændret i forhold til februar året før. Samlet set er vinsalget nogenlunde stabilt, men med en svagt nedadgående tendens

104 Status over grænsehandel 1.4 Sodavand Inden for de sidste fem år er afgiften på sodavand ændret to gange. Pr. 1. januar 2001 blev afgiften hævet fra 1 kr. pr. liter til 1,65 kr. pr. liter, men nedsat til 1,15 kr. pr. liter pr. 1. oktober 2003, som en del af grænsehandelspakken 12. Tabel 4.7: Udvikling i det afgiftspligtige salg Mio. liter Januar 38,5 27,0 30,3 27,6 35,1 28,2 Februar 37,7 31,3 32,0 17,9 29,8 30,2 Marts 39,5 36,2 38,5 47,0 38,3 1. kvartal 115,7 94,6 100,8 92,5 103,2 April 42,2 39,9 38,0 41,1 38,4 Maj 54,8 48,2 44,4 40,2 36,3 Juni 46,1 40,8 42,2 42,4 42,9 2. kvartal 143,1 129,0 124,7 123,7 117,6 Juli 43,0 48,1 42,8 43,3 36,8 August 46,5 45,8 45,4 45,5 48,1 September 38,1 34,2 35,5 36,0 34,2 3. kvartal 127,6 128,2 123,7 124,9 119,1 Oktober 39,0 36,9 39,5 37,1 33,2 November 38,3 35,3 30,9 29,5 32,7 December 51,3 42,4 39,5 36,4 43,0 4. kvartal 128,6 114,5 109,9 102,9 108,9 I alt 514,9 466,3 459,1 444,0 448,8 Kilde: Statsregnskabet. På trods af en afgiftsnedsættelse på ca. 30 pct. er det afgiftspligtige salg af sodavand faldet med ca. 5 pct. fra 2002 til Der er dog visse tegn på, at salget af sodavand er på vej op igen. Sammenlignes 1. kvartal 2004 med 1. kvartal 2003, er salget steget med ca. 12 pct., men salget er dog kun på samme niveau som i Salget i 2. kvartal er dog noget ringere end 2003 specielt i maj måned. Ligesom for øl har den kolde og våde sommer sandsynligvis også spillet ind i forbindelse med sodavandssalget, specielt er julisalget ca. 15 pct. lavere end juli kvartal 2004 ligger til gengæld ca. 6 pct. over salget for 4. kvartal 2003, men som det fremgår, er salget i 4. kvartal 2003 usædvanligt lavt, og det til trods for at afgiften blev sænket pr. 1. oktober Som led i finanslovsaftalen for 2003 mellem regeringen (Venstre og Det Konservative Folkeparti) og Dansk Folkeparti blev afgifterne på sodavand, tobak og spiritus nedsat pr. 1. oktober

105 Andre varer Afgiftsnedsættelsen har tilsyneladende ikke medført det mersalg, som var forventet. Den primære årsag er sandsynligvis, at da afgiften blev hævet i 2001, begyndte danskere i større stil at grænsehandle sodavand. Selv med afgiftsnedsættelsen er sodavand billigere i Tyskland, og det er derfor meget vanskeligt at vende udviklingen i grænsehandlen. Desuden har grænsekøbmændene fået en stor interesse i sodavandssalget, da dette i volumen ifølge visse kilder nu har overhalet ølgrænsehandlen. Købmændene har derfor fået et incitament til at forhandle mere profitable salgsaftaler hjem, som de danske sodavandskunder kan få glæde af. Dertil kommer, at det ulovlige salg af sodavand også har taget markedsandele fra det lovlige salg. Bryggeriforeningen har tidligere skønnet det ulovlige salg til at udgøre mio. liter. Skatteministeriet har ikke andre kilder, som kan bekræfte dette tal. 1.5 Chokolade Afgiften på chokolade er senest ændret pr. 1. januar 1998, hvor afgiften blev hævet til 14,20 kr. pr. kg fra 12,50 kr. pr. kg. Afgiften havde da været uændret siden Afgiften består af en vægtafgift, råstofafgift (nødder mv.) og en dækningsafgift. I det følgende refereres der til vægtafgiften. Det afgiftspligtige salg af chokolade og slik er stigende, som det fremgår af tabellen herunder. Således kunne salget opgøres til ca. 83 mio. kg i 2003, men er steget til ca. 87 mio. kg i Det afgiftspligtige salg må ikke tages som udtryk for danskeres forbrug, da tallet både dækker over lagerforskydninger samt udlændinges køb i Danmark. Dertil kommer, at for at opgøre danskeres forbrug, skal der tillægges grænsehandel samt det ulovlige salg. Chokoladebranchen har oplyst, at efter deres vurdering er ca pct. af chokoladeforbruget i visse områder ulovligt salg i den såkaldt convenience sektor, dvs. kiosker mv. Skatteministeriet har ikke andre kilder, som kan bekræfte dette tal

106 Status over grænsehandel Tabel 4.8: Udvikling i provenu og mængde År Provenu 1) Mængde 2) Vægtafgift Råstofafgift Dækningsafgift I alt Vægtafgift Mio. kr tons 1. halvår halvår halvår halvår halvår halvår halvår halvår ) Provenuet er opgjort efter faktisk salgstidspunkt. 2) Eksklusive råstof- og dækningsafgift. Kilde: Statsregnskabet. 1.6 Blankbånd Afgiften er en såkaldt parafiskal afgift, hvor provenuet ikke som med traditionelle afgifter går i statskassen. Af tabellen herunder fremgår udviklingen i salget af blankbånd som oplyst af Copy-Dan, som administrerer og opkræver afgiften. Det fremgår, at der i stigende grad bliver solgt cd er og dvd er på bekostning af VHS og kassettebånd. Det er også disse to medier, som bliver grænsehandlet mest. Afgiften bliver årligt reguleret. Det skal bemærkes, at afgiften på cd er blev sænket pr. 12. december 2003, hvilket er forklaringen på den meget store stigning i salget fra 2004 til

107 Andre varer Tabel 4.9: Salg med afgift i Danmark Cd Dvd VHS Kassettebånd Minidisc Hukommelseskort stk ) skøn 2) Anm.: Hertil kommer et betydeligt salg uden afgift til skoler, virksomheder osv. der bruger medierne internt. 1) Afgift for cd er er først opkrævet fra den 1. juli På grund af stor hamstring af cd er som fandt sted i 2000 og første del af 2001, er salget i 2001 forholdsvis lavt. 2) Data for første fem måneder opskaleret til hele året. Kilde: Copy-Dan. Det har ikke været muligt at få nye oplysninger fra Copy Dan vedrørende udviklingen i salget i Det vurderes dog, at salget af cd er, dvd er og hukommelseskort er i fortsat vækst, men at skønnet er behæftet med usikkerhed. Udbredelsen af digitalkameraer er således en medvirkende årsag til stigningen i hukommelseskort. Dertil kommer, at der efterhånden står en dvd-afspiller i næsten hvert hjem som erstatning for videobåndafspilleren. 2. Priselementer og incitamenter til grænsehandel Grænsehandel vil typisk være begrundet i forskelle i sortiment og priser. Prisforskelle kan opstå på grund af højere afgifter, herunder moms, i det ene land i forhold til det andet, men forskellen i priser kan også begrundes med forskelle i avancer på varerne. Endelig kan det være mere omkostningsfuldt at producere til den ene marked frem for det andet på grund af markedsvolumen. 2.1 Udvikling i prisen på spiritus Som nævnt er grænsehandlen i langt de fleste tilfælde betinget af prisforskelle. Af tabellen herunder fremgår priser og priselementer for henholdsvis meget billig spiritus, almindelig spiritus og dyr spiritus

108 Status over grænsehandel Tabel 4.10: Priselementer for spiritus i Danmark og Tyskland Meget billig spiritus 37,5 pct. vol. Typisk flaske 40 pct. vol. Dyr spiritus 40 pct. vol. Danmark Tyskland Faktisk pris i Tyskland Danmark Tyskland Faktisk pris i Tyskland Danmark Tyskland Faktisk pris i Tyskland kr. pr. flaske (70 cl) kr. pr. flaske (70 cl) kr. pr. flaske (70 cl) Detailpris 70,00 46,99 40,00 90,00 64,47 65,00 195,00 161,91 120,00 Moms 14,00 6,48 5,52 18,00 8,89 8,97 39,00 22,33 16,55 Spiritusafgift 39,38 25,48 25,48 42,00 27,18 27,18 42,00 27,18 27,18 Emballageafgift 1, , , Pris uden afgift 15,03 15,03 9,00 28,40 28,40 28,85 112,40 112,40 76,27 Anm.: Priserne i Tyskland er omregnet fra 1 liter til 70 cl Kilde: Diverse reklamer fra grænsekiosker mv. samt tilbudsaviser og prisundersøgelser i den danske detailhandel jul 2004/forår En billig flaske spiritus koster ca. 70 kr. i Danmark. Hvis der var samme avance i Tyskland som i Danmark, ville moms og afgiftsforskelle betyde, at den samme flaske kunne sælges til ca. 47 kr. I Tyskland sælges flasken dog til ca. 40 kr. pr. flaske, og derved er avancen i de tyske butikker tilsyneladende lavere end i Danmark. For en almindelig flaske spiritus er den afgiftsbetingede prisforskel ca. 25 kr. Avancen i Danmark og Tyskland på den typiske flaske spiritus er nogenlunde den samme. Det er dog ikke tilfældet for den dyre spiritus til ca. 195 kr. pr. flaske i Danmark. Den afgiftsbetingede prisforskel er ca. 33 kr., men flasken sælges i Tyskland til ca. 120 kr. pr. flaske og visse steder endnu billigere. Avancen i Danmark er således noget højere end i Tyskland. Udviklingen i realprisen ud fra Danmarks Statistiks forbrugerprisindeks fremgår af tabellen herunder. Prisen på spiritus i Danmark er faldet mere end prisen på alkoholiske drikkevarer generelt, dermed er spiritus blevet relativt billigere i forhold til andre alkoholholdige drikkevarer. Det er ikke overraskende set i forhold til, at afgiften på spiritus blev nedsat med 45 pct. i oktober

109 Andre varer Tabel 4.11: Udvikling i realafgiften på spiritus Realprisindeks, spiritus Realprisindeks, alkoholiske drikkevarer Realafgift ,0 100, ,8 97,9 97, ,9 94,5 95, ,0 91,5 82, ,5 87,4 50, ,8 86,9 50,0 Anm.: 2005 er et gennemsnit af de tre første måneder af Kilde: Danmarks Statistik. Den samme prisudvikling bekræftes af de priser, som Skatteministeriet har kunnet observere i den københavnske detailhandel samt diverse tilbudsaviser herfra, jf. tabellen herunder. Sammenlignet med tabel VI.37 i Rapport om grænsehandel 2004 er normalprisen i uvejet gennemsnit faldet med ca. 4,25 kr. pr. flaske, men tilbudspriserne er faldet med ca. 5 kr. pr. flaske 13. Det skal dog bemærkes, at de bedste tilbud primært var omkring nytår. I modsætning til rapporten fra efteråret, er der ikke observeret tilbud på billigmærker, f.eks. Finsbury Gin og diverse typer billigvodka. 13 Der er set bort fra Jägermeister, da denne pris er hentet fra Damgaard Supermarked i Frederikshavn, som retter tilbuddene mod grænsehandlende svenskere og nordmænd til priser, som er højere end normalprisen i andre danske supermarkeder

110 Status over grænsehandel Tabel 4.12: Priser på spiritus i Danmark og Tyskland Danmark Tyskland Tilbud Normalpris Tilbud Normalpris kr. pr. flaske (70 cl) Rød Aalborg 79,95 88,95 59,95 69,95 Jägermeister (109,95) 107,95-79,95 Finsbury Gin - 74,95-66,47 Gordon's gin 69,97 92,95 59,95 74,95 Baileys 89,95 119,95 55,97 83,97 Dooleys 97,97 117,95 60,64 74,64 Grants Whisky 89,00 95,00 69,97 83,97 Ballantines 108,00 147,95 83,97 89,95 Smirnoff Red 94,95 104,95 62,97 69,97 Billig Vodka - 69,95 33,32 49,95 Bacardi, hvid rom 94,95 134,95 69,95 89,95 Anm.: Priserne i Tyskland er omregnet fra 1 liter til 70 cl. Kilde: Diverse reklamer fra grænsekiosker mv. samt tilbudsaviser og prisundersøgelser i den danske detailhandel jul 2004/forår Priserne i Tyskland er ligesom i Danmark faldet. Priserne er faldet med ca. 3,50 kr. pr. flaske 14. Tilbudspriserne er faldet med ca. 1,30 kr. pr. flaske. Det skal dog bemærkes, at tilbuddene i Tyskland oftest er 1 liters flasker og ikke 70 cl, som oftest er tilfældet i Danmark. Den største grænsehandelsvare er fortsat snaps, og det er også den type spiritus, som oftest købes i danske forretninger. Sammenlignet med Rapport om grænsehandel 2004 er prisen i Danmark faldet med 6-7 pct. for snaps, mens prisen i Tyskland er nogenlunde uændret for normalprisen, men med et prisfald på ca. 5 pct. i tilbudsprisen. Det er bemærkelsesværdigt, fordi det betyder, at avancen i Danmark er ca. 6 kr. lavere i forhold til Tyskland, jf. tabel Hedvinsprodukterne Baileys og Dooleys er ikke medregnet

111 Andre varer Tabel 4.13: Priselementer for en flaske Rød Aalborg (45 pct. vol. 70 cl) Danmark kr. pr. flaske Tyskland Detailpris 80,00 60,00 Moms 16,00 8,28 Afgift 47,25 30,54 Emballageafgift 1,60 - Pris uden moms og afgift 15,15 21,18 Sammenlignet med rapporten fra efteråret tyder det på, at prisen på spiritus i Danmark er faldet lidt, og at prisen i Tyskland ligeledes er faldet men ikke i samme omfang som i Danmark. Prisfaldet i Danmark har betydet, at avancerne i Danmark på snaps er væsentligt reducerede i forhold til Tyskland. 2.2 Udvikling i prisen på øl Grænsehandlen med øl er i høj grad drevet af prisforskelle mellem Danmark og Tyskland. Af tabellen herunder fremgår, hvor stor en del af prisforskellen, som kan henføres til afgifts- og momsforskelle. Tabel 4.14: Priselementer for en kasse pilsnerøl (30 stk. 33 cl) Danmark Tyskland kr. pr. kasse Detailpris 95,00 68,16 - heraf moms 19,00 9,40 - heraf afgift 23,18 6,09 - heraf emballageafgift 0,15 - Pris ekskl. moms og afgift 52,67 52,67 Anm. Der taget udgangspunkt i almindelig dansk pilsnerstyrke, dvs. 4,6 pct. vol. og 10,5 Platograder. Der henvises til Rapport om grænsehandel 2004 for priselementer for øl i EU og Norge. Den afgiftsbetingede forskel mellem prisen på en kasse øl til 95 kr. i Danmark og i Tyskland kan opgøres til ca. 26,84 kr., heraf udgør afgiftsforskellen ca. 17,24 kr., mens ca. 9,60 kr. skyldes forskelle i momssatserne, som er 16 pct. i Tyskland mod 25 pct. i Danmark. Det er dog ikke kun den afgiftsbetingede prisforskel, som har betydning for grænsehandlen, også avanceforskelle har betydning. Hvis avancen f.eks. er højere i det ene land end det andet, kan det betyde, at selv om afgiften fjernes, vil prisen i det ene land fortsat være højere end det andet, med deraf følgende grænsehandel. Det er derfor vigtigt at undersøge udviklingen i de faktiske priser på øl i Danmark og i Tyskland

112 Status over grænsehandel Skatteministeriet har undersøgt diverse priser på øl i københavnske supermarkeder. Tabel 4.15: Normalpriser på mærkevareøl i 33 cl-pantflaske i Danmark, forår 2005 Carlsberg (ny flaske) Grøn Tuborg kr. pr. flaske Bilka 5,10 5,10 Føtex 5,80 5,80 Superbrugsen 5,95 5,85 Kvickly 5,50 5,50 Uvejet gennemsnit 5,59 5,56 Kilde: Diverse københavnske supermarkeder. I Danmark har normalprisen i foråret 2005 i gennemsnit ligget på 5,59 kr. pr. 33 cl Carlsberg i nye flasker og 5,56 kr. pr. 33 cl Grøn Tuborg. Det er lavere end de tilsvarende gennemsnitsnormalpriser i Rapport om grænsehandel 2004, som var 5,91 kr. for begge produkter. Tilbuddene på Carlsberg har ændret sig efter, at bryggeriet har indført nye flasker. Tilbudene på Carlsberg i nye flasker gælder kasser med 24 stk., men i nedenstående tabel er der regnet op til 30 flasker for sammenlignelighedens skyld. Der er ofte en mængdebegrænsning i tilbuddene, således at der kun kan købes maksimalt tre kasser til tilbudsprisen. Antallet af observerede tilbud på Carlsberg og Tuborg pilsner i kasse har været på samme niveau i 2005 som i

113 Andre varer Tabel 4.16: Udvikling i tilbudspriserne for en kasse med 30 flasker Tilbudsuge Carlsberg (ny flaske) kr. pr. kasse (30 stk. 33 cl) Grøn Tuborg Bilka Uge 50 93,69 84,95 Uge 2 89,95 Uge 8 93,69 Uge 13 87,44 Føtex Uge 50 89,95 Uge 2 94,95 Uge 8 Uge 13 94,95 Superbrugsen Uge 50 99,94 ISO Uge 50 99,94 Uge 8 99,94 Uge 13 93,69 Kvickly Uge 50 95,00 Uvejet gennemsnit 95,47 91,63 Det fremgår af tabel 4.16, at der har været en tendens til, at tilbudspriserne har været stigende i 2005 sammenlignet med slutningen af Den uvejede gennemsnitspris i tilbudene har i jul 2004/forår 2005 været på 95,47 kr. mod en tilsvarende gennemsnitspris i forår/sommer 2004 på 88,75 kr. Prisen er således ca. 6,72 kr. højere pr. kasse end i Rapport om grænsehandel Den laveste observerede tilbudspris i jul 2004/forår 2005 var på 87,44 kr. pr. kasse, mens den laveste tilbudspris i forår/sommer 2004 var på 82,95 kr. pr. kasse. Den uvejede gennemsnitspris på Grøn Tuborg har været på ca. 91,63 kr. pr. kasse mod en gennemsnitlig pris på 89,78 kr. pr. kasse i foråret/sommer Dermed har der været en langt mindre stigning i tilbudspriserne på Tuborg end på Carlsberg, hvilket medfører, at forskellen mellem tilbudspriserne på Tuborg og Carlsberg steget, og Carlsberg nu i gennemsnit er ca. 3,84 kr. dyrere pr. kasse mod en ca. 1 kr. tidligere. Forklaringen på prisforskellen hænger sammen med, at Carlsberg ved lanceringen af de nye flasker til Carlsberg har søgt at differentiere mellem Carlsberg og Grøn Tuborg. Det har været ønsket at gøre Carlsberg til en lidt mere luksuspræget øl. Det er sket ved at fylde Carlsberg på nye flasker og komme flaskerne i nye kasse, hvor der kun er 24 stk. i mod ca. 30 stk. Endelig har prisen også en signalværdi, en højere pris kan dermed være udtryk for luksus

114 Status over grænsehandel Satsningen har ikke helt fungeret tilfredsstillende. Kunderne har således ikke ønsket at betale mere for den samme øl på nye flasker i nye kasser. Det har bl.a. betydet, at Carlsberg har været nødt til igen at sælge Carlsberg i 30 styks kasser. Guldøl og Classic typer sælges primært stykvis og i pakker af 6 flasker. Det fremgår af nedenstående tabel 4.17, at den gennemsnitlige normalpris på mærkevareguldøl i Danmark er faldet i forhold til forår/sommer Det fremgår dog også, at det er ISO og Coop-forretningerne, der har nedsat priserne, mens Dansk Supermarkeds forretninger ikke har ændret deres priser. Det kan derfor tænkes, at det nærmere er et ønske om at have mere konkurrencedygtige priser i forhold til Dansk Supermarked, der har medført lavere priser end en overvæltning af afgiftssænkningen pr. 9. januar Tabel 4.17: Normalprissammenligning på Tuborg Guld i forår/sommer 2004 og jul 2004/forår Absolut forskel kr. pr. flaske (33 cl) Bilka 6,70 6,70 0,00 ISO 7,60 7,40 0,20 Kvickly 8,25 7,25 1,00 Føtex 7,15 7,15 0,00 Superbrugsen 7,40 7,25 0,15 Uvejet gennemsnit 7,42 7,15 0,27 I modsætning til forår/sommer 2004 har der i den undersøgte periode været et slagtilbud på mærkevareguldøl for både Carlsberg Sort Guld og Tuborg Guld 99,95 kr. for en kasse med 30 stk. i Bilka i uge 2, hvilket var ugen efter afgiftssænkningen. Desuden reklamerede Netto i samme uge med fire flasker Carlsberg Sort Guld for 20 kr. De fleste forretninger har dog ligesom i forår/sommer 2004 et fast tilbud på seks flasker Carlsberg Sort Guld og Tuborg Guld for mellem 37 og 40 kr., hvilket er det samme prisniveau som i rapporten fra efteråret

115 Andre varer Tabel 4.18: Normalprissammenligning for classicøl i forår/sommer 2004 og jul 2004/forår 2005 Carlsberg Special Tuborg Classic kr. kr. Bilka 5,65 5,50 5,65 5,50 ISO 5,70 5,50 5,70 5,55 Kvickly 5,65 5,95 6,10 5,95 Føtex 6,15 5,95 6,15 5,95 Superbrugsen 6,10 5,95 6,10 5,95 Uvejet gennemsnit 5,85 5,77 5,94 5,78 Det uvejede gennemsnit af normalpriserne på Carlsberg Special og Tuborg Classic er faldet med 0,10 kr. fra 5,90 kr. i forår/sommer 2004 til 5,80 kr. jul 2004/forår Som det fremgår af tabel 4.18 er det Tuborg Classic, som er faldet mest. Ligesom ved mærkevareguldøl er der fortsat et fast tilbud i næsten alle forretninger på 6 stk. Special eller Classic til mellem 28,95 kr. og 29,95 kr. Tilbuddene er uændret i forhold til efteråret Der er i den undersøgte periode kun forekommet et tilbud på en kasse øl af classic-typen. Tilbuddet var 90 kr. for en kasse Carlsberg Special i Kvickly. I forår/sommer 2004 blev der observeret to tilbud på classic-typer i kasser henholddsvis 89,95 kr. pr. 30 stk. for Tuborg Classic i Bilka og 99,95 kr. pr. kasse Carlsberg Special i Superbrugsen. Da Bilka som regel er billigere end de andre supermarkeder, mens Kvickly og Superbrugsen ligger på omtrent samme prisniveau for classicøl, så indikerer det måske et fald i priserne for classic øltyper på tilbud i større mængder. Men der skal tages forbehold for, at der er tale om meget få observationer. I Danmark fører supermarkedskæderne stort set alle forskellige discountøl. Normalprisen i Danmark ligger i gennemsnit (uvejet) på 2,00 kr. pr. flaske, mens der ved tilbud er observeret stykpriser ned til 1,80 kr. Priserne er dermed nogenlunde uændrede i forhold til Rapport om grænsehandel Gennemsnitsnormalprisen på discountguldøl ligger på ca. 3,20 kr. pr. 33 cl og ned til 2,75 kr. pr. 33 cl i tilbud på 6 stk. Harboe Guld. Priserne på discountguldøl er således ligesom pilsnerøl uændrede i forhold til efteråret Ud fra Skatteministeriets lille prisundersøgelse kan det konkluderes, at prisen på mærkevareøl er faldet i slutningen af Imod forventning steg priserne

116 Status over grænsehandel i januar 2005 på trods af afgiftsnedsættelsen pr. 9. januar Til gengæld er priserne faldet herefter. For Carlsberg er prisen ikke faldet så meget som Grøn Tuborg, på grund af promoveringen af Carlsberg som luksusøl. Prisen på guldøl er faldet nogenlunde som forventet. For discountøl har priserne ikke ændret sig ifølge Skatteministeriets prisoplysninger. Det skal bemærkes, at der er tale om relativt få observationer, som alle er foretaget i københavnske supermarkeder. Tallene kan derfor ikke stå alene. En uændret eller endog faldende pris på øl kan dog bekræftes af Danmarks Statistiks forbrugerprisindeks, jf. tabel Tabel 4.19: Udvikling i realprisindekset for øl Realprisindeks for øl Realafgift 2000= ,6 95, ,4 93,4 Januar ,4 93,5 Februar ,1 92,8 Marts ,3 92,3 April ,8 92,3 Maj ,6 92,0 Juni ,9 92,2 Juli ,4 92,5 August ,1 92,7 September ,0 92,1 Oktober ,1 91,8 November ,2 92,1 December ,2 92, ,8 92,4 Januar ,9 80,6 Februar ,6 79,8 Marts ,9 79, ,8 79,9 Kilde: Danmarks Statistiks Statistikbanks forbrugerprisindeks og egne beregninger. Prisen på øl er faldet fra 2003 til I denne periode er der ikke sket nogen afgiftsændringer bortset fra omlægningen af afgiften til en glidende alkoholskala pr. 1. oktober

117 Andre varer Pr. 9. januar 2005 blev afgiften på øl sænket med ca. 4,25 kr. pr. kasse (30 stk.) pilsnerøl. Afgiftssænkningen kom dog ikke i første omgang kunderne til gode i form af lavere priser, jf. prisen steg fra december 2004 til januar Til gengæld havde kunderne nydt godt af lave tilbudspriser på øl i slutningen af året Prisen på øl i 2005 er dog for nedadgående om end ikke samme grad, som det kunne forventes af afgiftssænkningen. Det var ventet, at prisen ville falde med ca. 4 pct. i januar, men i stedet steg prisen med ca. 1 pct. Siden er prisen faldet, men sammenlignet med december 2004, er prisen fortsat højere. Det er dog endnu for tidligt at sige, hvorvidt afgiftsnedsættelsen vil få den ønskede effekt på prisen. En midlertidig ændring i markedsforholdene kan overdøve virkningerne af afgiftsnedsættelsen. Det ser således ud til, at avancerne i januar blev øget, da afgiften blev nedsat. Skatteministeriet har undersøgt priserne på øl i de tyske grænsebutikker. I Tyskland sælges Carlsberg og Tuborg såvel som stort set alle andre øl kun i hele rammer. Der er observeret tilbud på rammer med 24 dåser og 30 dåser, dog er 30 dåser det normale. Hvor der i forår/sommer 2004 forekom tilbud på både fem og ti rammer mærkevareøl i grænsehandelsforretningerne, så er den største mængde på tilbud i denne undersøgelse tre rammer med 30 stk., og tilbud på én ramme forekommer hyppigere relativt til de store tilbud. Generelt set er der observeret færre tilbud i jul 2004/forår 2005 end i forår/sommer Det er også værd at bemærke, at der i samtlige undersøgte grænsehandelsforretninger ikke gøres forskel i tilbuddene på Tuborg og Carlsberg, de sælges til samme pris og som regel samtidig. Forsøget på at distancere Carlsberg fra Grøn Tuborg er dermed endnu ikke slået igennem i grænsehandlen

118 Status over grænsehandel Tabel 4.20: Gennemsnitspris for Carlsberg på 33 cl dåse i Tyskland Scandlines Bordershop (Puttgarden) SK Discount Calle Grenz-shop Kay Uwe Jensen Otto Duborg Dan Discount Uvejet gennemsnit pr. dåse 24 stk. 48 stk. 30 stk. 90 stk. 150 stk. 300 stk. 54,95 (54,95) (59,95) 99,95 69,95 (74,95) kr. (199,95) (59,95) (79,95) 189,95 2,29 (2,43) 2,08 79,95 (79,95) 2,50 (2,61) 199,95 (199,95) Anm: Tal i parentes er beregnet på baggrund af prisindsamlinger i forår/sommer Kilde: Tilbudsaviser fra diverse grænsebutikker. (399,95) (399,95) (666,66) 2,17 (2,22) (2,67) (2,22) Af tabel 4.20 fremgår det, at på trods af at tilbuddene i de tyske grænsehandelsforretninger gælder mindre mængder, så er den uvejede gennemsnitstilbudspris pr. dåse faldet fra 2,43 kr. i forår/sommer 2004 til 2,26 kr. i jul 2004/forår Samme tendens kan ses for guldøl. I den nedenstående tabel 4.21 fremgår det, at der i jul 2004/forår 2005 har kunnet opnås en bedre tilbudspris pr. dåse guldøl ved storindkøb end i forår/sommer Til gengæld er tilbudsprisen pr. dåse ved køb af en enkelt ramme steget svagt. Ved sammenligning af den uvejede gennemsnitspris i de to perioder fremgår det, at prisen er faldet fra 2,47 kr. pr. 33 cl dåse til 2,32 kr. pr. dåse. Sammenholdes dette med tilbudsprisen på en almindelig mærkevarepilsner kan det konstateres, at de to øltyper fortsat sælges til stort set samme tilbudspris

119 Andre varer Tabel 4.21: Gennemsnitspris for mærkevareguldøl i 33 cl dåser i de tyske grænsehandelsforretninger Scandlines Bordershop, Puttgarden 24 stk. 30 stk. 90 stk. 150 stk. kr. 54,95 (54,95) SK Discount 74,95 (69,95) Calle Grenz-shop 69,95 (69,95) 199,95 Kay Uwe Jensen 189,95 Otto Duborg 79,95 (79,95) 199,95 (399,95) Dan Discount (399,95) Uvejet gennemsnit pr. dåse 2,29 (2,29) 2,50 (2,44) Anm: Tal i parentes er beregnet på baggrund af prisindsamlinger i forår/sommer Kilde: Tilbudsaviser fra diverse grænsebutikker. 2,18 (2,67) Der er ikke observeret lige så mange tilbud på Classic øltyper i forhold til i forår/sommer De tilbud, der forekommer, har samme tilbudspriser som tilbuddene på almindelige mærkevarepilsner. Tabel 4.22: Tilbuds- og normalpriser for discountøl på 33 cl pantflaske 4,6 pct. vol. i Tyskland Scandlines SK Discount Calle 30 stk. 90 stk. kr. 44,95 (Maribo pilsner) (44,95 (Maribo pilsner)) (39,95 (Slots pilsner)) 34,95 (Harboe Pilsner) (33,95 (Slots pilsner)) 109,95 (Maribo Pilsner) (109,95 (Maribo Pilsner)) 99,95 (Slots pilsner) Otto Duborg (33,95 (Slots pilsner)) (99,95 (Slots pilsner)) Dan Discount (33,95 (Slots pilsner)) 119,95 (Thor Pilsner) Uvejet gennemsnit pr. flaske 1,33 (1,25) Anm.: Tal i parentes er beregnet på baggrund af prisindsamlinger i forår/sommer ,22 (1,17) Det fremgår af tabel 4.22, at gennemsnitsstykpriserne på discountpilsner i pantflaske er steget svagt i forhold til efteråret. For discountpilsner på dåse er gennemsnitstilbudsprisen pr. stk. i storkøb også steget lidt, jf. tabel

120 Status over grænsehandel Tabel 4.23: Tilbuds- og normalpriser på 33 cl discountpilsnerøl på dåse (Slots Pilsner) i Tyskland 72 stk. kr. SK Discount (99,95) Calle 99,95 (99,95) Kay Uwe 99,95 (99,95) Otto Duborg 99,95 (99,95) Dan Discount 99,95 (89,95) Uvejet gennemsnit pr. flaske 1,44 (1,36) Anm: Tal i parentes er beregnet på baggrund af prisindsamlinger i forår/sommer Kilde: Tilbudsaviser fra tyske grænsebutikker. I de tyske grænsehandelsforretninger har der i den undersøgte periode været tilbud på guldøl (Harboe Guld) i pantflaske til 44,95 pr. kasse med 30 flasker. Der er observeret flere tilbud af guldøl på dåse i grænsehandelsforretningerne, da også Slots Pilsner er begyndt at sælge guldøl til 39,95 for 24 dåser, hvilket er 10 kr. billigere pr. ramme end det billigste discountguldølsmærke i forår/sommer 2004 (Harboe Guld 24 dåser for 49,95 kr.) og 15 kr. billigere end Ceres Royal Export. Generelt set er priserne i Tyskland uændrede. Eneste undtagelse er, at priserne på discountguldøl muligvis er faldet. I Sverige er stykpriserne på øl faldet siden undersøgelsen i Rapport om grænsehandel Prisen på Tuborg er faldet med ca. 0,30 kr. øre pr. 33 cl og 0,40 kr. pr. 33 cl flaske og dåse. Med en stykpris på 7,66 kr. for Carlsberg og 7,00 kr. for Tuborg Grøn er prisen stadig langt højere end de priser, der kan opnås ved at købe øl på tilbud i Danmark eller Tyskland. Yderligere fordel ved køb af øl i Danmark og Tyskland opnås, da Carlsberg og Tuborg pilsnerøl i Sverige kun har en alkoholprocent på 4,2 pct. vol. mod 4,6 pct. vol. i Danmark. I Sverige er prisen på mærkevareguldøl faldet til 8,57 kr. fra 8,98 kr. for Sort Guld og fra 8,49 kr. til 8,16 kr. for Guld Tuborg, hvilket stadig er højere end de tyske tilbudspriser og danske normalpriser. Også for guldøl bør det bemærkes, at øl i Sverige indeholder en lavere alkoholprocent end i Danmark. Sort guld indeholder 5,5 pct. mod 5,8 pct. i Danmark. Discountguldøl er ligesom de øvrige ølpriser også faldet i Sverige, hvor en Harboe Bjørnebryg (5,3 pct. vol.) i 33 cl pantflaske koster 7,66 kr. mod 8,16 kr. i forår/sommer

121 Andre varer De svenske ølpriser er faldet i forhold til Rapport om grænsehandel En del af forklaringen er sandsynligvis, at den danske afgiftsnedsættelse på spiritus i 2003 og ophævelse af de svenske rejsegodsrestriktioner pr. 1. januar 2004, har betydet en kraftig stigning i svenskeres grænsehandel både med spiritus, vin og øl. Det svenske Systembolag har således mistet mange kunder, og har derfor sandsynligvis været nødt til at sænke prisen på bl.a. øl. 2.3 Udvikling i prisen på vin Hovedparten af danskeres grænsehandel med vin foregår i Tyskland. Tyskland er et af de i alt 12 EU-medlemslande, som ikke har afgift på vin. Dertil kommer, at momssatsen i Tyskland er 16 pct. mod 25 pct. i Danmark. Tabel 4.24: Priselementer for en flaske bordvin (12 pct. vol.) 75 cl Danmark kr. pr. flaske Tyskland Detailpris 30,00 20,64 Moms 6,00 2,85 Afgift 4,61 - Emballageafgift 1,60 - Pris ekskl. moms og afgift 17,80 17,80 En flaske vin koster ca. 30 kr. i gennemsnit i Danmark. Den afgiftsbetingede prisforskel i forhold til Tyskland er 9,46 kr. pr. flaske, heraf udgør momsforskellen 3,15 kr., mens vinafgift og emballageafgift tilsammen udgør 6,21 kr. pr. flaske. Dette er den afgiftsbetingede forskel, men ikke nødvendigvis den faktiske prisforskel. Prisen på vin i Danmark har i perioden 2002 til 2004 været nogenlunde stabil på ca kr. pr. liter i gennemsnit eller kr. pr. flaske, jf. tabel 4.25 herunder. I Tyskland købes vin til mellem kr. pr. liter eller ca kr. pr. flaske. Prisen på rødvin i Tyskland er svagt faldende, således er prisen faldet med ca. 2 pct. fra 2. halvår 2003 til 2. halvår Det er specielt den billige vin, som er blevet billigere. Prisfaldet på billigvin i Tyskland har været på ca. 5 pct. Det er vanskeligt at lave egentlige prissammenligninger, da forbrugerne er ganske troløse overfor de forskellige vinmærker. Den vin, som købes i grænsehandlen, er således ikke nødvendigvis den samme, som købes i danske butikker. Der vil typisk være to tendenser i grænsehandlen. Enten køber den danske forbruger dyr vin billigt i udlandet, eller også købes billig vin billigere i typisk Tyskland. Som det vil fremgå senere i afsnittet om danskeres grænsehandel, købes der kun meget lidt dyr vin i udlandet

122 Status over grænsehandel Tabel 4.25: Udvikling i priser på vin halvår halvår halvår halvår halvår halvår 2004 kr. pr. liter Bordvin i alt 37,36 37,85 36,59 37,47 37,27 38,34 - heraf Danmark 39,68 40,74 38,21 39,91 38,88 40,34 - heraf Tyskland 23,98 22,83 23,36 24,08 23,28 22,96 Rødvin: - heraf Danmark 40,37 41,34 38,88 40,82 39,10 40,92 - heraf Tyskland 24,41 23,22 23,52 23,21 22,54 22,74 Dyr vin, Tyskland 50,35 52,08 49,85 52,00 51,67 52,12 Billig vin, Tyskland 20,28 19,58 20,25 20,25 19,78 19,25 Kilde: Consumer Scan. Af tabellen herover fremgår, at den billige vin i Tyskland blevet billigere, og den dyre vin dyrere. Således er danskeres incitament til at købe billigvin øget. 2.4 Udvikling i prisen på sodavand Danskere grænsehandler typisk sodavand i Tyskland, hvor der ikke er afgift på sodavand samt en lavere momssats end i Danmark. Af tabellen herunder fremgår priselementer for 2 liter discountsodavand i engangsflaske og 1½ liter mærkevaresodavand i genbrugsflaske. Tabel 4.26: Priselementer for sodavand i Danmark og i Tyskland 2 liter discountsodavand i engangsreturflaske 1½ liter mærkevaresodavand i genbrugsflaske Danmark Tyskland Danmark Tyskland kr. pr. flaske Detailpris 9,25 5,17 15,00 11,88 Moms 1,85 0,71 3,00 1,64 Afgift 2,30-1,73 - Emballageafgift 0,64-0,03 - Pris ekskl. moms og afgift 4,46 4,46 10,24 10,24 Anm.: Det er antaget at genbrugsflasken genbruges 20 gange. Siden Rapport om grænsehandel 2004 er 2 liters engangsflasker blevet introduceret på det danske marked. Det skal bemærkes, at de danske engangsflasker ikke på nuværende tidspunkt sælges i Tyskland, men det har tidligere været muligt at købe polsk sodavand på 2 liters engangsflasker i de tyske grænsebutikker. Det fremgår af tabellen herover, at ved den samme avance i Danmark og i Tyskland kan 2 liter sodavand i engangsflaske sælges til 5,17 kr. i

123 Andre varer Tyskland mod 9,25 kr. i Danmark. Den afgiftsbetingede prisforskel er således ca. 2,04 kr. pr. liter. Sammenlignes i stedet 1½ liter mærkevaresodavand i genbrugsflaske fås en afgiftsbetinget prisforskel på ca. 3,12 kr. pr. flaske eller ca. 2,08 kr. pr. liter. Forskellen skyldes, at der betales mere i moms for den dyre mærkevare end for den billige discountsodavand. Bemærk endvidere at emballageafgiften for en engangsflaske er ca. 64 øre pr. flaske, men kun ca. 3 øre for en genbrugsflaske. Af tabellen herunder fremgår udviklingen i normalprisen på Coca-Cola i en række danske supermarkeder. Sammenlignet med Rapport om grænsehandel 2004 fra efteråret er der generelt set tale om en stigende pris på cola i Danmark. Kun i et enkelt supermarked er der tale om et prisfald. Det skal bemærkes, at undersøgelsen er foretaget i københavnske supermarkeder, og det ikke kan afvises, at der kan være prisforskelle mellem forskellige landsdele. Det er værd at bemærke, at ud fra denne undersøgelse er prisen på Coca-Cola næsten oppe på samme niveau som i 2001 og det til trods for, at afgiften blev nedsat med 62,5 øre pr. liter inklusive moms pr. 1. oktober 2003, ligesom emballageafgiften blev nedsat fra 2,40 kr. pr. flaske til 0,48 kr. pr. 1½ liters flaske pr. 1. februar I den mellemliggende periode er avancen på sodavand således steget på Coca-Cola, når der isoleret set ses på normalpriserne. Tabel 4.27: Normalpriser på 1½ liter Coca-Cola Skatteministeriet 2000 Konkurrencestyrelsen 2001 Skatteministeriet 2001 Skatteministeriet 2004 Skatteministeriet 2005 kr. pr. 1½ liter Bilka 14,50 14,50 14,5 14,95 13,95 Irma 15,95 16,75 Iso 15,95 15,95 13,95 15,95 OBS 14,95 14,95 Superbest 15,95 Superbrugsen 15,95 15,95 15,95 15,95 16,50 Fakta 14,50 Favør 15,95 Føtex 15,95 15,95 Kvickly 13,95 15,95 Netto 13,95 13,95 Uvejet gennemsnit 15,54 14,98 15,54 14,92 15,

124 Status over grænsehandel Normalpriserne kan dog ikke alene beskrive udviklingen i priserne på sodavand. En stor del af den sodavand, som drikkes, købes på tilbud. Sammenlignet med rapporten fra 2004 er der nogenlunde det samme antal tilbud, men mængden af sodavand i tilbuddene er til gengæld blevet mindre. Således var der i undersøgelsen i forår/sommer 2004 flere eksempler på tilbud på 8-10 stk. 1½ liters sodavand. Disse tilbud er på nuværende tidspunkt helt forsvundet. Det er ikke muligt ud fra tabel 4.28 at sige noget om udviklingen i tilbudsprisen på sodavand. Som det fremgår, er prisen på 4 stk. højere end i den forrige undersøgelse, mens det omvendte gør sig gældende med hensyn til tilbud på 5 flasker. Tabel 4.28: Tilbudspriser på 1½ liter Coca-Cola forår/sommer 2004 og jul 2004/forår stk. 4 stk. 5 stk. 8 stk. 10 stk. Bilka 45,00 (84,95) Netto Iso 39,95 Irma (50,00) Kvickly 25,00 48,00 (50,00) Superbrugsen 49,95 Føtex (40,00) (88,00) Uvejet gennemsnit 12,50 11,49 (11,25) 9,00 (10,00) (11,00) (8,50) Anm.: Tal i parentes er fra Rapport om grænsehandel Kilde: Tilbudskataloger fra de ovenstående detailforretninger. I forhold til Rapport om grænsehandel 2004 er der som nævnt kommet 2 liters engangsflasker på det danske sodavandsmarked. Foreløbig er det dog kun Harboe, som har introduceret disse flasker. Harboe leverer primært sodavand til Dansk Supermarkeds butikker Føtex, Bilka, Netto m.fl. Af tabellen herunder fremgår, at 2 liters flaskerne har været med til at sænke prisen på discountsodavand fra 5,17 kr. pr. liter til 5,03 kr. pr. liter. Denne udvikling må formodes at fortsætte, når Coop Danmarks butikker Superbrugsen, Kvickly, Fakta m.fl. også efterspørger billigere discountvand i store flasker. Introduktionen har i Netto betydet, at prisen pr. liter er faldet ca. 57 øre pr. liter

125 Andre varer Tabel 4.29: Prissammenligning af discountsodavand i returflaske normalpris Emballage/ størrelse Pris Pris Pris i ) liter plastflaske kr. pr. stk. kr. pr. liter Bilka 2 1) 9,25 4,63 4,63 Føtex 5,30 Netto 2 1) 9,25 4,63 5,30 Superbrugsen 1,5 7,95 5,30 5,30 Kvickly 1,5 7,95 5,30 ISO 1,5 7,95 5,30 5,30 Uvejet gennemsnit 5,03 5,17 1) 2 liters engangsflasker. 2) Alle priser fra Rapport om grænsehandel 2004 beregnet ud fra prisen på 1½ liter discountsodavand i genbrugsflaske. Det skal bemærkes, at prisfaldet reelt er endnu større, når der korrigeres for emballageafgiften. 2 liters flaskerne er engangsflasker, og der betales således fuld emballageafgift af disse flasker svarende til 80 øre inklusive moms pr. flaske, mens der af 1½ liters genbrugsflasker kun betales afgift ca. hver tyvende gang. Den gennemsnitlige pris eksklusive emballageafgift kan opgøres til ca. 5,16 kr. pr. liter i Rapport om grænsehandel 2004, mens prisen i denne status kan opgøres til ca. 4,87 kr. pr. liter. Dermed er den gennemsnitlige pris faldet med ca. 30 øre pr. liter. I Netto er prisen faldet fra ca. 4,62 kr. pr. liter til 4,23 kr. pr. liter, når der renses for emballageafgift, dermed er prisen faldet med ca. 40 øre pr. liter. I bemærkningerne til lovforslaget om nedsættelse af emballageafgiften fremgår, at der var ventet en priseffekt på ca. 80 øre pr. liter. Da Harboe endnu er eneste aktør på markedet for de store flasker, må det forventes, at der vil komme et endnu større prisfald, når der er flere, der indfører engangsflasker, herunder parallelimport af mærkevaresodavand. Dette vil sandsynligvis ske, når gebyrerne til Dansk Retursystem A/S 15 falder som følge af, at engangsflaskerne nu er en realitet. Udviklingen i prisen på sodavand kan belyses ud fra andre kilder bl.a. fra Danmarks Statistik. Danmarks Statistiks forbrugerprisindeks for sodavand indeholder ud over sodavand også oplysninger om juice. Af tabellen herunder fremgår, hvorledes prisen på sodavand og juice har udviklet sig ifølge forbrugerprisindekset. 15 Der henvises til Rapport om grænsehandel 2004 for en nærmere redegørelse for Dansk Retursystems gebyrer

126 Status over grænsehandel Tabel 4.30: Udvikling i prisen på sodavand og juice Realprisindeks 2000=100 Realafgift ,6 157, ,4 142,5 Januar ,5 107,5 Februar ,5 106,7 Marts ,1 106,2 April ,0 106,1 Maj ,8 105,8 Juni ,0 106,0 Juli ,4 106,4 August ,3 106,6 September ,3 105,9 Oktober ,4 105,6 November ,2 105,9 December ,8 106, ,4 106,2 Januar ,1 106,4 Februar ,4 105,3 Marts ,2 104, ,8 105,5 Kilde: Danmarks Statistiks Statistikbanks forbrugerprisindeks og egne beregninger. Prisen på sodavand mv. er i 2004 faldet støt, og udviklingen er fortsat i 1. kvartal af Sammenlignet med 1. kvartal 2004 er prisen på sodavand faldet med ca. 4,5 pct. i Danmark. Baggrunden for prisfaldet kan som nævnt herover, bl.a. findes i det forhold, at der i december 2004 kom 2 liters engangsflasker på det danske marked. Det kan ikke afvises, at prisfaldet skal ses i sammenhæng med den stigende grænsehandel i Tyskland og det forhold, at den ulovlige sodavand fortsat udgør en betragtelig del af det danske sodavandsmarked. Der har traditionelt været meget høje avancer på det danske sodavandsmarked, og der er kommet et stigende pres på disse høje avancer på grund af stigende indkøb ad alternative indkøbskanaler. Consumer Scan indeholder også oplysninger om priser på sodavand

127 Andre varer Det var med nedsættelsen af emballageafgiften ventet, at der ville komme flere engangsemballager på markedet, og at dette ville medføre en priseffekt på ca. 80 øre pr. liter. Af Consumer Scan-tallene fremgår, at der kun har været tale om et prisfald på ca. 36 øre pr. liter, men der skal tages højde for, at det er et halvårstal, og at 2 liters engangsflaskerne først kom på markedet i decembermåned. Det kan således ikke afvises, at priseffekten på sigt bliver 80 øre, jf. at prisen ud fra forbrugerprisindekset faldt yderligere i Tabel 4.31: Udvikling i priser på sodavand halvår halvår halvår halvår halvår halvår 2004 kr. pr. liter Sodavand Danmark 7,05 6,88 7,19 6,90 6,53 6,59 Tyskland 5,00 5,40 4,67 4,39 4,14 4,71 Sodavand med smag Danmark 7,40 7,31 7,63 7,31 6,89 6,95 Tyskland 5,25 5,44 4,83 4,40 4,12 4,72 Små sodavand, Tyskland 5,78 5,86 4,88 4,80 4,11 4,75 Store sodavand, Tyskland 3,91 4,38 4,17 3,48 4,22 4,55 Glas, Tyskland 3,83 5,34 3,06 4,74 4,08 7,04 Plast, Tyskland 4,01 4,45 4,12 3,62 4,60 4,72 Dåse, Tyskland 5,87 5,87 5,14 4,79 4,06 4,59 Kilde: Consumer Scan. Priserne på sodavand i Danmark er nogenlunde uændret fra 1. halvår 2004 til 2. halvår 2004 med en svag stigning, men sammenlignet med 2. halvår 2003 er der tale om et fald i prisen. For sodavand med smag, det vil sige den sodavand, som er pålagt mineralvandsafgift, er prisen faldet fra ca. 7,31 kr. pr. liter i 2. halvår 2003 til 6,95 kr. pr. liter i 2. halvår 2004, svarende til et prisfald på ca. 5 pct. I Tyskland er billedet noget anderledes, hvor prisen på specielt store sodavand over 1 liter er steget fra 3,48 til 4,55 kr. Som for øl gælder, at prisstigningen kan tilskrives, at Danmark pr. 1. februar 2004 nedsatte emballageafgiften,

128 Status over grænsehandel hvorved flaskefidusen 16 blev mindre lukrativ. Prisen på dåsesodavand er faldet fra ca. 4,79 kr. pr. liter til 4,59 kr. pr. liter, men der er dog tale om en prisstigning i forhold til 1. halvår 2004, hvor prisen var ca. 4,06 kr. pr. liter. Prisen på sodavand i glas er steget kraftigt sammenlignet med 1. halvår Der sælges kun meget få mængder sodavand i glasflasker i grænsehandlen. Der er således sandsynligvis tale om nogle få danskere, som har købt sodavand i glasflasker til en høj pris. Der skal derfor ikke overfortolkes på tallene. Ud fra de tre kilder, må det konstateres, at prisen på sodavand er faldet fra 2003 til 2004 set under ét, men det kan ikke afvises, at der har været en mindre prisstigning fra 1. halvår 2004 til 2. halvår Tilsyneladende er mærkevaresodavand steget i forhold til efteråret, således at prisen er på niveau med prisen før afgiftsnedsættelsen i oktober Introduktionen af 2 liters flaskerne med discountvand på det danske marked i december 2004 har til gengæld betydet, at priserne er faldet generelt, og at de har fortsat faldet i 1. kvartal Udvikling i prisen på chokolade Udviklingen i prisen på chokolade ud fra Consumer Scan-databasen fremgår af tabellen herunder. Prisen på chokolade har været nogenlunde stabil i Danmark på ca. 87 kr. pr. kg i 2003 og Det skal bemærkes, at den forholdsvis lave pris i 2002 skyldes, at der på det tidspunkt kun blev indskannet pålægs- og smørechokolade i Consumer Scan. Tabel 4.32: Udvikling i prisen på chokolade 1. halvår halvår halvår halvår halvår halvår 2004 kr. pr. kg Danmark 73,23 71,20 86,99 86,93 86,83 86,98 Udlandet 36,51 32,44 53,57 51,31 52,94 55,06 Kilde: Consumer Scan 16 Flaskefidusen går ud på, at der ved eksport spekuleres i, at der gives godtgørelse for emballageafgift af flaskerne. Når det danske bryggeri sælger øl til en tysk grænsebutik, gives der således godtgørelse for emballageafgiften ved eksport. Den danske kunde køber øl i grænsebutikken, men afleverer sine tomme flasker i en dansk butik. De tomme flasker afhentes af det danske bryggeri, som dermed har modtaget flasker, som der ikke er betalt emballageafgift. Disse flasker genpåfyldes og kan igen sendes over grænsen, hvorved bryggeriet igen opnår afgiftsgodtgørelse af emballageafgiften, selv om der ikke er betalt afgift osv. Hvem, der får gevinsten, kan være lidt forskellig, men vil altid være til gavn for forbrugeren i form af billigere øl i grænsehandlen. For mere vedrørende flaskefidusen henvises til Rapport om grænsehandel

129 Andre varer I modsætning til Danmark købes der dyrere chokolade og slik i udlandet i 2. halvår 2004 sammenlignet med 2. halvår Det fremgår, at prisen er steget fra ca. 51,30 kr. pr. kg til ca. 55 kr. pr. kg, svarende til en prisstigning på ca. 7 pct. Som det fremgik af Rapport om grænsehandel 2004, købes ca. 20 pct. af den grænsehandlede mængde slik og chokolade i lufthavne, mens ca. 60 pct. købes over landgrænsen. Det er således ikke umiddelbart muligt at sige noget om, hvorvidt prisstigningen er sket i de tyske grænseforretninger, eller om danskere blot køber dyrere f.eks. belgisk chokolade. Tabel 4.33: Udvikling i prisen på chokolade, sukkervarer og marmelade mv. Realprisindeks Realafgift 2000= ,5 95, ,8 93, ,6 92, ) 100,9 91,7 1) 2005 er et gennemsnit af de 3 første måneder. Kilde: Danmarks Statistiks Statistikbank forbrugerprisindeks og egne beregninger. Af tabellen herover fremgår, at prisen på slik og chokolade mv. i Danmark i 2004 er faldet med ca. 1 pct. i forhold til Udviklingen kan ikke umiddelbart understøttes af Consumer Scan, men det er vigtigt at holde for øje, at Danmarks Statistiks forbrugerprisindeks er baseret på faste vægte. Der undersøges således prisen på f.eks. 3 poser Matador Mix à 250 gram, men ikke 3 poser à 350 gram eller 4 poser à 250 gram. Det betyder naturligvis, at hvis pristilbudene ændrer sig, så de som i eksemplet bliver til 4 poser, eller at poserne bliver større, så vil disse nye priser ikke nødvendigvis indgå i prisindekset. Det kan dog ikke afvises, at der har været tale om et mindre prisfald på slik og chokolade. 2.6 Udvikling i prisen på cd er og dvd er Cd er og dvd er er blevet en stadig større grænsehandelsvarer. Grænsehandlen er som for de øvrige grænsehandelsvarer drevet af prisforskelle, herunder specielt forskelle i den parafiskale afgift. Grænsehandlen med de digitale medier adskiller sig dog fra andre varer ved, at en stor del af handlen foregår via internettet. Dvd er og cd er kan dog også i stigende grad købes i de traditionelle grænsehandelsbutikker i Tyskland. Af tabellen herunder fremgår de afgiftsbetingede prisforskelle mellem Danmark og Tyskland på digitale medier

130 Status over grænsehandel Tabel 4.34: Priselementer for cd og dvd, forår 2005 Cd Dvd Dansk pris Tysk pris Dansk pris Tysk pris DKK pr. stk. Detailpris 6,90 4,95 29,00 16,92 Moms 1,38 0,68 5,80 2,33 Afgift 1,84 0,59 9,87 1,26 Pris uden afgifter 3,68 3,68 13,33 13,33 Anm.: For cd er er anvendt billigste cd af mærket Fuji. For dvd er valgt en dvd af mærket Fuji. Kilde: Skatteministeriet. Den afgiftsbetingede prisforskel på cd er kan opgøres til ca. 2,05 kr. pr. stk. Afgiften på cd er blev nedsat den 12. december 2003 fra ca. 4,17 til 1,75 kr. pr. stk. Formålet med nedsættelsen af afgiften var bl.a. at reducere grænsehandlen. Afgiften er siden hævet 1. januar 2004 og 1. januar 2005, således at afgiften nu udgør 1,84 kr. pr. stk., svarende til en forskel i afgiften på ca. 1,25 kr. pr. stk. For dvd er er afgiftsforskel mellem Danmark og Tyskland ca. 8,61 kr. pr. stk., og afgiften medfører derfor en afgiftsbetinget forskel i prisen mellem Danmark og Tyskland på ca. 12,08 kr. pr. stk. Men også avancen er meget lavere i Tyskland, jf. tabellen herunder. Således er avancen på en dvd i Tyskland ca. 2,19 kr. pr. stk., men 13,33 kr. pr. stk. i Danmark. For cd er er avancen ca. 7 gange højere i Danmark end i Tyskland. Tabel 4.35: Priselementer i Danmark og i Tyskland, forår 2005 Cd Dvd Dansk pris Tysk pris Dansk pris Tysk pris DKK pr. stk. Detailpris 6,90 1,29 29,00 4,00 Moms 1,38 0,18 5,80 0,55 Afgift 1,84 0,59 9,87 1,26 Pris uden afgifter 3,68 0,52 13,33 2,19 Sammenlignet med Rapport om grænsehandel 2004 er prisen på blanke cd er faldet fra ca. 7 kr. til ca. 6,90 kr., mens prisen er uændret for dvd er. Det skal bemærkes, at der er tale om meget få observationer. I Tyskland er prisen på cd er faldet fra ca. 2,25 kr. til 1,29 kr. pr. stk. Priserne for dvd er er derimod

131 Andre varer styrtdykket fra ca. 12 kr. pr. stk. til 4 kr. pr. stk. Dette gælder også priser på internettet. Siden rapporten fra efteråret er der således tale om meget store prisfald i Tyskland, og dermed er incitamentet til grænsehandel med specielt dvd er blevet væsentligt øget. 3. Danskeres grænsehandel i udlandet Til udarbejdelsen af Rapport om grænsehandel 2004 bad Skatteministeriet analyseinstituttet GfK om at foretage en interviewundersøgelse af danskeres grænsehandel i 1. og 2. kvartal Dertil kom, at Skatteministeriet fik adgang til GfK s Consumer Scan-tal fra 1. halvår 2002 til 1. halvår I forbindelse med denne status har GfK foretaget en interviewundersøgelse vedrørende danskeres grænsehandel i 4. kvartal Derudover har Skatteministeriet fået adgang Consumer Scan-tal for 2. halvår Skatteministeriets nye skøn over grænsehandlen for 2005 er primært baseret på disse to kilder. Det skal bemærkes, at Consumer Scan ikke indeholder oplysninger om tobak og spiritus dog indgår alkoholsodavand. 3.1 Spiritus GfK s undersøgelse for Skatteministeriet Resultatet af GfK s interviewundersøgelse vedrørende grænsehandel med spiritus i 4. kvartal 2004 fremgår af tabellen herunder. Af tabellen fremgår desuden data fra den seneste rapport fra

132 Status over grænsehandel Tabel 4.36: Danskeres grænsehandel med spiritus (bortset fra RTD) i 2004 opgjort ud fra telefoninterviews Mængde/værdi Mængde: 1. halvår 2004 opregnet til helår 1) 4. kvartal 2004 opregnet til helår Mio. liter 1. halvår + 4. kvartal opregnet til helår Anslået forbrug 3) Øvrige Danmark 8,68 5,51 7,55 22,8 Grænseland 0,64 1,60 0,98 0,6 Danmark i alt 9,32 7,11 8,53 23,4 1. kvartal 2,29 2,29 2. kvartal 1,90 1,90 3. kvartal 2) 2,56 4. kvartal 1, kvartal 5,13 4,34 Danmark i alt 9,32 7,10 8,53 23,4 Hovedstad 1,25 0,96 1,15 5,4 Øvrige Østdanmark 1,03 0,76 0,93 5,2 Fyn 1,45 0,51 1,11 2,1 Sydjylland 1,70 2,36 1,93 2,0 Østjylland 1,84 1,79 1,82 4,3 Vestjylland 0,90 0,26 0,67 2,2 Nordjylland 1,15 0,48 0,91 2,2 Danmark i alt 9,32 7,10 8,53 24,8 - fra Tyskland 6,44 5,54 6,12 - fra andre 2,88 2,41 Værdi: Mio. kr. Danmark i alt heraf grænseland heraf øvrige DK ) Der er i tabellen anvendt de korrigerede tal for 1. halvår 2004, jf. Rapport om grænsehandel ) Tallene er opregnet til helår under antagelse af, at 1. halvår udgør 45 pct. af det totale salg, og 4. kvartal udgør 25 pct. 3. kvartal 2004 er beregnet residualt. 3) Anslået forbrug er beregnet ved at antage, at forbruget pr. dansker er det samme. Der er anvendt GfK s opregnede tal for grænsehandlen udfra 4. kvartal Kilde: GfK. Grænsehandlen med spiritus er generelt faldende. På basis af 1. halvår kunne grænsehandlen estimeres til 9,32 mio. liter pr. år. Det kan efter den nye undersøgelse reduceres til 7,11 mio. liter ved opregning til et år. Det svarer til et fald i grænsehandlen på ca. 24 pct. Hvis begge undersøgelser lægges til grund kan skønnet over grænsehandlen for 2004 opgøres til ca. 8,53 mio. liter spiritus i

133 Andre varer Der er specielt tale om en faldende grænsehandel for det øvrige Danmark, det vil sige Danmark undtagen grænselandet. Grænsehandlen for grænselandet kan på baggrund af den seneste undersøgelse opgøres til ca. 1,60 mio. liter mod ca. 0,64 mio. liter i undersøgelsen fra 1. halvår det er mere end en fordobling. Det kan ikke afvises, at grænsehandlen for grænselandet er så høj, som det fremgår af undersøgelsen, omvendt kan det beregnes, at under forudsætning af, at grænsehandlen udgør 7,11 mio. liter, og det antages, at der drikkes lige meget spiritus pr. voksen i Danmark, uanset hvor man bor, så burde det samlede forbrug for grænselandet være ca. 0,61 mio. liter. Det kan ikke afvises, at grænselandet drikker mere end dobbelt så meget som resten af Danmarks befolkning, men det virker ikke sandsynligt. Desuden skal det bemærkes, at grænselandet også drikker spiritus på restauranter, caféer mv., og dette forbrug skal lægges til de 1,60 mio. liter. Af tabellen fremgår endvidere, at fynboer 17 dækker ca. 24 pct. af deres spiritusforbrug via køb i udlandet, mens østjyder køber ca. 42 pct. i udlandet. Nordjyderne køber ca. 22 pct. i grænsehandlen, mens vestjyderne køber ca. 12 pct. af deres spiritusforbrug med udenlandske afgifter. Sjællænderne ligger i bund med ca. 15 pct. af spiritusforbruget, som dækkes via indkøb i udlandet. Grænsehandlen fra både Tyskland og andre lande er faldende, men til gengæld er andelen af grænsehandlen med spiritus købt i Tyskland steget i forhold til den samlede mængde. Således er andelen af grænsehandlen, som bliver købt i Tyskland steget fra 69 pct. til 72 pct. GfK s undersøgelse for VSOD Departementet får en gang i kvartalet tilsendt en GfK-undersøgelse vedrørende udviklingen i grænsehandlen med vin og spiritus fra VSOD (Vin og Spiritus Organisationen i Danmark). De seneste tal stammer fra marts Det skal bemærkes, at det kraftige fald i grænsehandlen for Fyn skyldes, at der i undersøgelsen for 1. halvår 2004 var én enkelt fynbo, som havde grænsehandlet i stor stil. Ved opregning kom hans køb til at betyde meget for det samlede skøn for Fyn. Der henvises til bilag 1 vedrørende metodeforskelle mellem undersøgelsen fra 1. halvår 2004 og 4. kvartal

134 Status over grænsehandel Tabel 4.37: Danskeres indkøb af spiritus og hedvin Antal flasker købt i seneste 2 måneder pr. adspurgt Opregnet til mio. liter for hele befolkningen Andel købt i Danmark Andel købt i Tyskland Andel købt taxfree Andel andet udland Stk. Mio. liter Pct snit 12,6 54,6 18,8 12,4 13,9 2003: September 2003 December : Marts 2004 Juli 2004 September 2004 December : 1,0 18,8 48,5 22,6 11,2 16,7 1,1 20,3 76,6 14,3 4,8 4,3 1,1 20,3 68,4 19,0 5,6 7,0 1,2 22,2 65,0 21,4 5,6 8,0 1,1 20,3 62,2 21,5 6,6 9,7 1,1 20,3 64,6 26,2 4,9 4,0 Marts ,0 18,5 72,2 17,7 4,9 5,2 Kilde: GfK-undersøgelser for VSOD. Af undersøgelsen fremgår, at ca. 65 pct. af danskeres indkøb af hedvin og spiritus blev købt i Danmark i december Grænsehandlen inklusive taxfree er dermed ca. 35 pct. Sammenlignes med undersøgelsen i september, fremgår det, at tax-free salg samt grænsehandel i andre lande end Tyskland er faldet markant. Derimod er andelen, som købes i Tyskland steget til 26,2 pct., hvilket er højere, end før afgiftsnedsættelsen i oktober Det skal i øvrigt bemærkes, at VSOD-analysen indeholder oplysninger om både spiritus og hedvin. Grænsehandlen med spiritus er dog væsentligt større end grænsehandlen med hedvin, og det er derfor sandsynligt, at grænsehandlen med spiritus i Tyskland er steget endnu mere, end det fremgår af VSOD-undersøgelsen. Det kan argumenteres, at udviklingen skyldes sæsonudsving både på grund af julen men også, fordi der var usikkerhed om, hvorvidt den tyske dåsepant ville blive indført efter nytår. Disse forhold taler for en større grænsehandel med øl men også med andre grænsehandelsvarer. Som det vil fremgå af næste afsnit, er der dog intet i GfK s undersøgelse for Skatteministeriet eller Con

135 Andre varer sumer Scan-tallene, der kan understøtte denne påstand. GfK s undersøgelse for Skatteministeriet kan heller ikke underbygge VSOD s tal med hensyn til udviklingen i spiritusgrænsehandlen, da GfK-undersøgelsen for Skatteministeriet viser en vigende grænsehandel. For 2005, som ikke indgår i GfK s undersøgelse for Skatteministeriet, fremgår, at grænsehandlen med spiritus er faldet fra ca. 35 pct. til 28 pct. af danskeres forbrug. Specielt fremgår det, at grænsehandlen i Tyskland er faldet fra 19,0 pct. i 1. kvartal 2004 til 17,7 pct. i 1. kvartal Dette stemmer godt overens med resultatet fra GfK s undersøgelse for Skatteministeriet, som viste, at grænsehandlen i Tyskland er faldende. Grænsehandlen fra andre lande end Tyskland er sammenlignet med samme periode 2004 faldet fra ca. 7 pct. af danskeres forbrug til ca. 5 pct. af forbruget. Tabel 4.38: Udvikling i grænsehandel med spiritus I alt købt i udlandet Tyskland Tax-free Andet udland Mio. liter 2002: Absolut metode 5,0 2,1 1,4 1,6 Relativ metode 9,3 3,9 2,6 2,8 Simpelt snit 7,3 3,0 2,0 2, efterår: Absolut metode 4,0 2,4 0,8 0,7 Relativ metode 4,1 2,5 0,8 0,8 Simpelt snit 4,1 2,5 0,8 0, efterår: Absolut metode 4,1 2,6 0,7 0,8 Relativ metode 7,1 5,3 1,0 0,8 Simpelt snit 5,6 4,0 0,9 0, vinter: Absolut metode 4,9 3,0 0,9 1,1 Relativ metode 5,8 3,5 1,0 1,3 Simpelt snit 5,3 3,2 0,9 1, vinter: Absolut metode 3,6 2,3 0,6 0,7 Relativ metode 4,7 3,0 0,8 0,9 Simpelt snit 4,1 2,6 0,7 0,8 Anm.: for beregningsmetode henvises til Rapport om grænsehandel Der er korrigeret for grænsehandel med hedvin. Kilde: GfK s undersøgelse for VSOD og egne beregninger. Ud fra VSOD-tallene fremgår det, at grænsehandlen med spiritus steg i efteråret 2004 sammenlignet med året før. Specielt var det grænsehandlen i Tysk

136 Status over grænsehandel land, som steg. Det skal dog bemærkes, at niveauet i efteråret 2003 sandsynligvis var ekstraordinært lavt på grund af afgiftsnedsættelsen pr. 1. oktober 2003 med deraf resulterede mersalg i Danmark og nedgang i grænsehandlen. Udviklingen i vinteren 2005 viser en nedgang i grænsehandlen med spiritus både i Tyskland, tax-free og andet udland. På tidspunktet for undersøgelsen var Danmark dækket af sne, og det kan ikke afvises at have haft indflydelse på grænsehandlen, som eventuelt kan være udskudt til 2. kvartal. Både GfK s undersøgelse og VSOD tallene tyder på, at grænsehandlen med spiritus set under ét er faldende. De to undersøgelser er dog uenige om, hvorvidt grænsehandlen med spiritus i Tyskland i slutningen af 2004 er stigende eller faldende. VSOD s undersøgelse fra marts 2005 tyder dog på, at grænsehandlen i Tyskland er faldende i forhold til marts Grænsehandlen i Tyskland i marts 2004 kan dog være præget af ophævelsen af 24-timers reglen pr. 1. januar 2004, dermed skal man være varsom med at lægge for meget i faldet. Consumer Scan indeholder oplysninger om alkoholsodavand. Af tabellen herunder fremgår det dog, at det er ganske få husstande, som køber alkoholsodavand. Når andelen af husstande er så lav, som tilfældet er her, skal man være meget varsom med at drage for faste konklusioner. Tabel 4.39: Grænsehandel med alkoholsodavand 2. halvår halvår halvår 2003 Pct. 1. halvår halvår 2004 Procentandel af husholdninger, som køber alkoholsodavand Total Grænsehandel 2,40 0,00 2,90 0,10 2,90 0,40 2,90 0,00 3,56 0,29 Mio. liter Mængde Total 0,05 0,08 0,17 0,11 0,25 Danmark 0,04 0,03 0,10 0,10 0,17 Tyskland 0,01 0,05 0,07 0,01 0,07 Mio. kr. Værdi Total 4,36 6,19 7,84 6,10 9,83 Danmark 4,09 5,35 5,92 5,88 8,30 Tyskland 0,27 0,83 1,92 0,22 1,53 kr. pr. liter Pris Danmark 99,86 207,90 58,10 57,52 48,03 Tyskland 35,69 16,17 29,27 17,37 20,45 Kilde: Consumer Scan

137 Andre varer Ud fra tabellen fremgår, at grænsehandlen med alkoholsodavand er yderst begrænset. Tyskland indførte en tillægsafgift på alkoholsodavand pr. 2. august 2004, som betød, at afgiften steg fra ca. 1,69 kr. inklusive moms pr. 27,5 cl 5,5 pct. vol. til 8,89 kr. inklusive moms. Til sammenligning er den danske afgift ca. 2,84 kr. inklusive moms pr. stk. Fra den 1. juni 2005 opkræves en tillægsafgift på ca. 1 kr. (1,25 kr. inklusive moms) pr. spiritusbaseret alkoholsodavand. Selv med den danske tillægsafgift kan den danske afgift langt fra matche den meget høje tyske afgift. Som nævnt skal tallene behandles varsomt, men en forklaring på en eventuel stigning i grænsehandlen med alkoholsodavand kan henføres til, at de tyske grænsekøbmænd købte store partier hjem til lager. Der er således fortsat enkelte købmænd, som har alkoholsodavand til den gamle pris. Når disse lagre er brugt, vurderes grænsehandlen med alkoholsodavand at være elimineret. På nuværende tidspunkt er der kun meget få tilbud på alkoholsodavand i tilbudsaviser, hvorfor det vurderes, at lagrene næsten er opbrugt. Denne udvikling har enkelte grænsekøbmænd bekræftet over for Skatteministeriet. GfK s undersøgelse af grænsehandlen vedrørende 4. kvartal 2004 viser, at grænsehandlen med alkoholsodavand kunne opgøres til ca. 0,6 mio. liter på helårsbasis. Skatteministeriet skønnede i Rapport om grænsehandel 2004, at grænsehandlen med alkoholsodavand kunne opgøres til ca. 4,5 mio. liter i 2004 og 0 i Dette skøn fastholdes for så vidt angår 2004, men det vurderes, at der har været salg af alkoholsodavand i begyndelsen af 2005, svarende til ca. 1 mio. liter, som dog nu er ophørt. Der kan henvises til Rapport om grænsehandel 2004 for mere vedrørende alkoholsodavand. I tabellen herunder er der foretaget en sammenligning af skønnene fra efteråret 2004 og denne status. Det skal bemærkes, at Skatteministeriet brugte flere kilder til at komme frem til et samlet skøn i efteråret Tabel 4.40: Sammenligning af skøn fra Rapport om grænsehandel 2004 og status Kilder Skøn efterår 2004 Skøn forår 2005 Mio. liter ren alkohol GfK s undersøgelse for 6,75 4,1 VSOD Danske grossister 0,3 - Tyske grænsekøbmænd 2,5-4,0 - GfK s undersøgelse for Skatteministeriet 9,32 7,11 1) IFG 1,6 i Skatteministeriets skøn 7,00 6,75 1) Dertil kommer 0,6 mio. liter alkoholsodavand

138 Status over grænsehandel På baggrund af de nye oplysninger fra GfK skønner Skatteministeriet, at grænsehandlen med spiritus er faldet fra ca. 7 mio. liter ren alkohol til ca. 6,75 mio. liter ren alkohol. 3.2 Øl GfK s undersøgelse for Skatteministeriet GfK s undersøgelse af grænsehandlen med øl fremgår af tabellen herunder. Tabel 4.41: Grænsehandel med øl ifølge GfK Emballager 1. halvår 2004 opregnet til helår 1) 4. kvartal 2004 opregnet til helår 1. halvår + 4. kvartal opregnet til helår Anslået forbrug 2) Mio. liter I alt øvrige Danmark 186,5 108,4 158,6 578,0 - Engangs- 104,6 96,8 101,8 - Genbrugs- 81,9 11,6 56,8 Grænseland i alt 30,6 20,1 26,8 15,4 - Engang 18,8 14,6 17,3 - Genbrug 11,8 5,4 9,5 Danmark i alt 217,1 128,5 185,4 593,5 - Engangs- 123,4 111,5 119,1 - Genbrugs- 93,7 17,0 66,3 Danmark i alt 217,1 - Pilsner 204,7 - Guldøl 12,4 Danmark i alt 217,1 128,5 185,5 593,5 Hovedstad 26,4 2,3 17,8 136,5 Øvrige Østdanmark 16,2 7,7 13,2 133,1 Fyn 56,9 17,2 42,7 52,4 Sydjylland 62,3 36,8 53,2 51,9 Østjylland 26,9 50,3 35,3 109,8 Vestjylland 16,6 9,9 14,2 55,1 Nordjylland 11,9 4,3 9,2 54,7 Værdi: Mio. kr. Danmark i alt Grænseland Øvrige Danmark Pris: kr. pr. liter Hele Danmark 5,48 5,82 5,58 Grænselandet 5,16 5,74 5,37 Anm.: Tallene er opregnet til helår under antagelse af, at 1. halvår udgør 45 pct. af det totale salg, og 4. kvartal udgør 25 pct. 1) Der er i tabellen anvendt de korrigerede tal for 1. halvår 2004, jf. Rapport om grænsehandel ) Anslået forbrug er beregnet ved at antage, at forbruget pr. dansker er det samme. Der er anvendt GfK s opregnede tal for grænsehandlen udfra 4. kvartal Kilde: GfK. Af GfK s undersøgelse fremgår, at ølgrænsehandlen er faldet kraftigt. Således viste undersøgelsen fra 1. halvår 2004, at grænsehandlen med øl udgjorde

139 Andre varer mio. liter 18 på årsbasis. På baggrund af den nye undersøgelse kan grænsehandlen med øl opgøres til ca. 128,5 mio. liter på årsbasis, under forudsætning af at udviklingen fortsætter. Det svarer til en nedgang på ca. 41 pct. Hvis de to undersøgelser lægges sammen, bliver skønnet for 2004 ca. 185 mio. liter. Der er ændret metode fra 1. halvår 2004 til 4. kvartal 2004, jf. bilag 1. Metodeændringen består i, at der er en mindre risiko for fejlangivelser end i den forrige undersøgelse. Derfor kan det ikke afvises, at resultatet ville have været anderledes, hvis undersøgelsen fra 1. halvår 2004 var fortaget på samme måde som i 4. kvartal Niveauet virker umiddelbart noget højere, end det kunne forventes. Specielt er grænselandets grænsehandel meget høj, jf. hvis alle i Danmark havde det samme forbrug, skulle grænselandet drikke ca. 15 mio. liter i alt, dvs. både grænsehandlet og øl købt i Danmark, se fjerde kolonne i tabellen. Af undersøgelsen fremgår, at grænsehandlen udgør ca. 20 mio. liter. Dermed kan det udledes, at grænselandet køber hele deres ølforbrug i Tyskland, og at de tillige har et overforbrug på ca. 5 mio. liter 19. Det kan ikke afvises, at der drikkes mere i grænselandet end i resten af Danmark, men umiddelbart virker tallet højt. Det skal i øvrigt bemærkes, at der også købes øl på restauranter, caféer mv., og at disse tal ikke indgår i GfK s analyse, hvilket er endnu en årsag til, at niveauet generelt set ligger for højt i undersøgelsen. Problemet kan skyldes, at der ikke svares på den sidste tur, som den adspurgte har foretaget, men den sidste store tur hvor der virkelig blev købt ind. Det er specielt grænsehandlen med øl i genbrugsflasker, som er stærkt for nedadgående. Undersøgelsen viser, at grænsehandlen med øl i genbrugsflasker kan skønnes til ca. 17 mio. liter mod ca. 94 mio. liter i ud fra undersøgelsen i 1. halvår Tallene viser, at der generelt er en stigende andel af grænsehandlen, som sælges i engangsemballage, jf. engangsandelen i 1. halvår 2004 var ca. 56 pct., hvorimod den nye undersøgelse viser en engangsandel på 87 pct. Resultatet er ikke overraskende set i forhold til, at afgiften på emballage til øl og sodavand blev nedsat med 80 pct. pr. 1. februar 2004 for at dæmme op for problemerne omkring udnyttelse af den såkaldte flaskefidus. Det skal bemærkes, at dåser solgt i Tyskland ikke udløser pant i danske forretninger det er kun de genpåfyldelige flasker. 18 Der henvises til Rapport om grænsehandel for forklaring af de korrigerede tal. 19 Af Rapport om grænsehandel 2004 fremgik det af oplysninger fra DSK og Coop Danmark A/S at om end der ikke blev købt lige så meget øl i detailhandlen i Sønderjylland, så blev der trods alt købt øl til danske priser

140 Status over grænsehandel Af tabel 4.41 fremgår, at den faldende grænsehandel både gælder for grænselandet og det øvrige Danmark. Faldet er dog mindre i grænselandet end i resten af Danmark. Igen skal der dog tages forbehold, da det ikke kan afvises, at metodeforskelle mellem undersøgelsen for 1. halvår og 4. kvartal kan have en afgørende betydning for størrelsen af grænsehandlen. Målt i værdi er grænsehandlen ikke faldet helt så meget som målt i mængde. Det betyder, at enten er øl generelt blevet dyrere i grænsehandlen, eller også køber danskere flere dyrere specialøl. Af GfK s undersøgelse fremgår, at prisen på øl er steget fra 5,48 kr. pr. liter for 1. halvår 2004 til 5,82 kr. pr. liter i 4. kvartal 2004, dvs. at prisen på øl er steget med ca. 3,35 kr. pr. kasse øl (30 stk. 33 cl flasker eller dåser). Det fremgår endvidere, at grænselandet generelt er bedre til at finde tilbud på øl end resten af landet, men der er tilsyneladende ikke så mange gode tilbud som tidligere, jf. prisen i gennemsnit er steget med ca. 6 pct., men for grænselandet er prisen steget med 11 pct. Grænselandet har traditionelt købt meget øl i genpåfyldelig emballage, bl.a. fordi de oftere tager over grænsen og dermed ikke har behov for at have den maksimale mængde øl med, jf. øl i genpåfyldelig emballage fylder mere end dåseøl. Tidligere var de bedste øltilbud på flaske blandt andet på grund af flaskefidusen. GfK s Consumer Scan GfK s interviewundersøgelse viser, at grænsehandlen med øl er faldende. Af tabellen herunder fremgår, at også Consumer Scan-tallene viser samme udvikling. Fra 2. halvår 2003 til 2. halvår 2004 er grænsehandlen således faldet med ca. 6,7 pct. fra 18,8 mio. liter til 17,5 mio. liter. Den relativt kraftige stigning i grænsehandlen fra 1. halvår 2004 til 2. halvår 2004 skal ses som en generel tendens til, at størstedelen af grænsehandlen foregår i forbindelse med sommerferie og jul. For at belyse udviklingen i grænsehandlen er det således mere formålstjenstligt at se på udviklingen fra 2. halvår til 2. halvår. I Rapport om grænsehandel 2004 er der nærmere gjort rede for årsagen til det meget lave niveau for grænsehandlen i Consumer Scan-tallene. Consumer Scan-tallene dækker således ikke alle typer af indkøb, herunder indkøb til firmafesten mv. Desuden vil storindkøbere sandsynligvis være underrepræsenteret i disse typer af undersøgelser. Derfor vil niveauet af grænsehandlen altid være for lavt i forhold til den faktiske grænsehandel. Tallene har således ikke deres force ved bestemmelse af niveauet for grænsehandlen, men de er derimod gode til at vise udviklingen i grænsehandlen og specielt prisudviklingen. Consumer Scan-tallene bekræfter det billede, som GfK s interviewundersøgelse viste, at der købes stadig færre liter i glasflaske, men også grænsehandlen med dåseøl er faldende. Det fremgår endvidere, at der er sket en stigning i

141 Andre varer den solgte mængde pilsnerøl på bekostning af stærk øl. Skatteministeriet har ikke andre kilder, som kan bekræfte denne tendens. Det fremgår desuden, at salget af udenlandsk øl i stigende grad er blevet erstattet af salg af danske øl i grænsehandlen. Tabel 4.42: Grænsehandel med øl ifølge Consumer Scan 1. halvår halvår halvår halvår halvår halvår 2004 Mio. liter Øl i alt 85,4 90,8 85,2 91,5 79,0 88,6 Øl købt i Danmark 71,5 74,9 71,5 72,7 66,7 71,1 Øl købt i Tyskland 14,0 15,8 13,7 18,8 12,2 17,5 - heraf dansk øl 13,3 14,5 12,9 16,9 11,8 16,8 - heraf udenlandsk øl 0,7 1,4 0,8 1,9 0,4 0,8 Øl købt i Tyskland, emballagetype: Mio. liter - Glasflaske 5,1 3,5 3,8 4,1 2,5 3,7 - Dåse 8,8 11,2 8,8 14,1 8,1 13,1 - Andet 0,1 1,1 1,0 0,6 1,6 0,7 Øl købt i Tyskland, øltype: Mio. liter Pilsnerøl 6,7 6,5 6,7 8,3 6,0 8,7 Stærkt øl 4,5 6,6 3,7 6,0 3,1 4,6 Andet øl 2,8 2,8 3,2 4,5 3,2 4,2 Andel af grænsehandelsøl af totaløl Kilde: GfK s Consumer Scan Pct Andelen af danskeres forbrug, der kommer fra grænsehandel, er faldende fra ca. et ektraordinært højt niveau på 21 pct. i 2. halvår 2003 til 17 pct. i 2. halvår 2004, men også danskeres køb i Danmark er faldet med 2,2 pct. Samlet set er danskeres forbrug faldet med 3,1 pct. Consumer Scan bekræfter således ligesom udviklingen i indtægtstallene, at danskeres forbrug af øl er faldende. Det skal dog bemærkes, at disse tal ikke kan stå alene som udtryk for forbruget. Der mangler således bl.a. det øl, som drikkes på restauranter og caféer mv. Desuden mangler også forbruget i foreninger, til firmafester osv. Der henvises til Rapport om grænsehandel 2004 for en diskussion af Consumer Scan-tallene. Faldet i ølgrænsehandlen gælder både flaskeøl og dåseøl, men faldet er størst for flaskeøl, som nævnt skyldes det sandsynligvis nedsættelsen af emballageafgiften pr. 1. februar

142 Status over grænsehandel Tabel 4.43: Opregning af skøn fra Consumer Scan Mio. liter Salg i Danmark salg til svenskere = Salg i Danmark til danskere Skønsmæssigt til ikke-husholdninger Salg til danske husholdninger i Danmark Salg til danske husholdninger iflg. GfK 146,4 144,2 137,8 Opregningsfaktor 2,32 2,43 2,36 Grænsehandel iflg. GfK s Consumer Scan 29,8 32,5 29,7 Grænsehandel opregnet husholdninger Kilde: GfK s Consumer Scan og egne beregninger. Ud fra Consumer Scan-tallene er det muligt at lave en opregning af tallet for grænsehandlen ud fra oplysninger om det afgiftspligtige salg. Opregningen fremgår af tabellen herover. For 2004 kan grænsehandlen med øl opgøres til 70 mio. liter ud fra Consumer Scan. Ud fra Consumer Scan-tallene fremgår desuden, at grænsehandlen med øl er faldet fra 79 mio. liter, svarende til et fald på ca. 11 pct. Både Consumer Scan og GfK s interviewundersøgelse viser således, at grænsehandlen med øl er faldende. Som beskrevet i rapporten fra 2004 har Consumer Scan-tallene en tendens til at undervurdere niveauet, da indkøb til firma- og kollegiefester typisk ikke vil indgå

143 Andre varer Tabel 4.44: Ølindkøbsvaner i Danmark og i grænselandet Andel af husholdningerne, der køber øl i grænsehandlen 1. halvår halvår halvår halvår halvår halvår 2004 Pct. Total 63,1 72,3 66,2 73,2 65,7 72,4 8,6 8,6 6,6 9,0 6,0 8,08 Handler pr. køber Total 6,6 6,4 6,5 6,1 6,4 6,5 Handler pr. køber Stk. 2,1 2,3 2,2 2,0 2,1 2,2 Mængde pr. handel Total 8,3 7,97 8,0 8,3 7,6 7,6 Mængde pr. handel Kilde: GfK s Consumer Scan Grænsehandel Grænsehandel Grænsehandel liter 31,3 32,5 38,1 41,5 39,7 39,44 Tabel 4.44 viser danskeres indkøbsvaner. Det fremgår, at der er færre husholdninger, der grænsehandler øl. De husholdningerne, der grænsehandler gør det til gengæld oftere end i 2. halvår 2003, men de køber lidt færre øl pr. gang. Tabel 4.45: Indkøbsvaner for øl i grænsehandel og i Danmark i 2. halvår ) 2. halvår 2004 Grænsehandel Dansk køb Total Mio. liter Samlet køb 17,55 71,08 88,63 liter Mængde pr. handel 39,44 6,3 7,6 Mio. stk. Antal handler 0,44 11,23 11,68 Stk. Handel pr. køber 2,22 6,8 6,5 Mio. stk. Antal købere 0,200 1,663 2) 1,796 Pct. Andel af husstande 8 Ca ) Ca. 72 1) Ikke opregnet til helår. 2) Beregnet under forudsætning af, at en tredjedel af dem, der grænsehandler har forsynet sig 100 pct. fra udlandet. Kilde: GfK s Consumer Scan og egne beregninger

144 Status over grænsehandel Cirka 72 pct. af danskere købte øl i 2. halvår Når danskere køber øl i Danmark købes i gennemsnit ca. 6 liter, hvorimod der købes ca. 40 liter eller 4 rammer á 30 stk. i grænsehandlen. Der er købt øl ca. 11,68 mio. gange heraf ca. 0,44 mio. gange i grænsehandlen, svarende til ca. 4 pct. af det samlede antal ølhandler. Cirka 8 pct. af husstandene køber øl i grænsehandlen, til gengæld udgør den grænsehandlede mængde ca. 20 pct. af den samlede mængde øl. Dermed kan det konkluderes, at dem, der grænsehandler, også har et væsentligt højere forbrug af øl, end dem der ikke grænsehandler. Det bekræftes også af Behovsdækning for købere af øl i udlandet, som er en særlig GfK undersøgelse, som fremgår af bilag 4 i Rapport om grænsehandel I Rapport om grænsehandel 2004 skønnede Skatteministeriet, at grænsehandlen med øl i 2004 udgjorde ca. 95 mio. liter. Dette skøn blev foretaget ud fra forskellige kilder. Tabel 4.46: Sammenligning af skøn fra Rapport om grænsehandel 2004 og status Kilder Skøn efterår 2004 Skøn efterår 2005 Mio. liter i pilsnerstyrke GfK s interviewundersøgelse Consumer Scan tillagt 25 pct GfK s undersøgelse om drikkevaner Bryggeriforeningen >150 - Oplysninger fra DSK og Coop Danmark Tysk undersøgelse af detailsalg ved landgrænsen Ud fra godtgørelse af emballageafgift Tysk udenrigshandelsstatistik korrigeret for svenskere Oplysninger fra bryggerierne vedr. salg Do kun via kendt sælger Skatteministeriets skøn 95/90 95 GfK s interviewundersøgelse viser en meget stor nedgang i grænsehandlen med øl. Som nævnt tidligere er der tale om en metodeændring, der medfører færre fejlangivelser. Det kan ikke afvises, at grænsehandlen er faldet så meget som det fremgår af tabellen herover, men det virker umiddelbart usandsynligt

145 Andre varer Consumer Scan-tallene tyder på, at grænsehandlen er steget lidt fra ca. 83 mio. liter til ca. 87 mio. liter. De to undersøgelser peger i hver sin retning. På den baggrund fastholdes skønnet over grænsehandlen, som blev præsenteret i Rapport om grænsehandel 2004 på ca. 95 mio. liter. Det skal bemærkes, at skønnet vedrører grænsehandlen i 2004, det vil sige før afgiftsnedsættelsen pr. 9. januar I bemærkningerne til lovforslaget blev det vurderet, at afgiftsnedsættelsen vil reducere grænsehandlen med ca. 7 mio. liter. Håndhævelse af de tyske pantreglerne, der som annonceret, vil blive håndhævet fra i år, vil yderligere reducere grænsehandlen. 3.3 Vin GfK s undersøgelse for Skatteministeriet Grænsehandlen med vin er i lighed med spiritus faldende ifølge GfK s interviewundersøgelse. Sammenlignes med Rapport om grænsehandel 2004 fra efteråret 2004 fremgår det, at grænsehandlen er faldet ca. 30 pct., jf. tabellen herunder. Det gælder både grænsehandlen med rødvin og anden vin. Specielt er grænselandets indkøb faldet med ca. 42 pct. Det skal dog bemærkes, at tallet for grænselandet i Rapport om grænsehandel 2004 blev vurderet at være for højt, da grænsehandlen lå væsentligt over det forbrug, som kunne forventes for grænselandet 20. Med den nye undersøgelse virker niveauet mere fornuftigt om end fortsat lidt højt 21, jf. den grænsehandlede mængde udgør ca. 81 pct. af sønderjydernes forbrug. 20 I undersøgelsen fra efteråret fremgik, at det anslåede forbrug for grænselandet ville være 5,2 mio. liter, mens det af undersøgelsen fremgik, at der blev grænsehandlet ca. 6,5 mio. liter af grænselandet. 21 I Rapport om grænsehandel 2004 blev det ud fra oplysninger fra detailhandlen vurderet, at sønderjyderne købte cirka to tredjedel af deres forbrug af spiritus i Tyskland

146 Status over grænsehandel Tabel 4.47: Grænsehandel med vin 2004 ifølge GfK Vintyper 1. halvår 2004 opregnet til helår 1) 4. kvartal 2004 opregnet til helår 1. halvår + 4. kvartal opregnet til helår Anslået forbrug 2) Mængde: Mio. liter I alt øvrige Danmark 40,6 28,6 36,3 176,2 - rødvin 29,7 20,7 26,5 - anden vin 10,9 7,9 9,8 Grænseland i alt 6,5 3,8 5,5 4,7 - rødvin 4,7 2,7 4,0 - anden vin 1,8 1,1 1,5 Danmark i alt 47,1 32,4 41,9 180,9 - rødvin 34,3 0,0 0,0 - anden vin 12,7 0,0 0,0 Danmark i alt 47,1 32,4 41,9 180,9 - Hovedstad 2,3 0,6 1,7 41,6 - Øvrige Østdanmark 3,8 5,6 4,4 40,6 Fyn 9,2 3,1 7,0 16,0 Sydjylland 13,2 9,7 12,0 15,8 Østjylland 8,7 7,8 8,4 33,5 Vestjylland 6,4 4,7 5,8 16,8 Nordjylland 3,5 0,9 2,6 16,7 Værdi: Mio. kr. Danmark i alt Grænseland Øvrige Danmark Anm.: Tallene er opregnet til helår under antagelse af, at 1. halvår udgør 45 pct. af det totale salg, og 4. kvartal udgør 25 pct. 1) Der er i tabellen anvendt de korrigerede tal for 1. halvår 2004, jf. Rapport om grænsehandel ) Anslået forbrug er beregnet ved at antage, at forbruget pr. dansker er det samme. Der er anvendt GfK s opregnede tal for grænsehandlen udfra 4. kvartal Kilde: GfK. Grænsehandlen med vin er faldet ganske kraftigt set ud fra de to undersøgelser. Det er sket til trods for, at prisen på vin i udlandet tilsyneladende er faldet. Beregnet ud fra værdien kunne literprisen for vin i 1. halvår 2004 opgøres til ca. 35 kr. pr. liter eller ca. 26 kr. pr. flaske. Den nye undersøgelse viser, at literprisen er faldet til ca. 32 kr. pr. liter, svarende til ca. 24 kr. pr. flaske. I Rapport om grænsehandel 2004 blev det relativt høje prisniveau i 1. halvår 2004 problematiseret, da prisen på en flaske vin i gennemsnit koster ca. 30 kr. i Danmark. Det kan således ikke afvises, at værdien af grænsehandlen med vin i 1. halvår 2004 var overvurderet. Fordelt på landsdele er der også sket store forskydninger fra 1. halvår 2004 til 4. kvartal Således køber københavnere og nordjyder kun meget lidt vin i grænsehandlen, og også fynboerne har reduceret grænsehandlen til en tred

147 Andre varer jedel. Noget overraskende har det øvrige Østdanmark øget grænsehandlen med vin med ca. 47 pct. Grænsehandlen udgør dog fortsat en relativ lav andel af det samlede vinforbrug i landsdelen. GfK s Consumer Scan Grænsehandlen med vin er kraftig faldende ifølge Consumer Scan. Fra et niveau på ca. 14,3 mio. liter i 2002 til ca. 12,5 mio. liter i 2003 og ca. 10,4 mio. liter i Niveauet for grænsehandlen er ikke et udtryk for den faktiske størrelse af grænsehandlen, som det fremgår af Rapport om grænsehandel 2004, til gengæld kan Consumer Scan beskrive en meget pålidelig udvikling. Ifølge Consumer Scan er grænsehandlen således faldet med over 20 pct. i forhold til Tabel 4.48: Grænsehandel med vin ifølge Consumer Scan 1. halvår halvår halvår halvår halvår halvår 2004 Mio. liter Vin i alt 47,3 45,5 48,6 46,6 49,0 45,7 Vin købt i Danmark 40,3 38,2 43,3 39,4 44,0 40,4 Vin købt i udlandet 7,0 7,3 5,3 7,2 5,1 5,3 - heraf rødvin 5,4 5,7 4,1 5,5 3,8 4,2 - heraf hvidvin 1,5 1,6 1,1 1,6 1,2 1,0 - heraf rosévin 0,1 0,1 0,1 0,1 0,0 0,0 Opdelt efter pris: Mio. liter Højst 25 kr. pr. flaske 6,1 6,5 4,7 6,3 4,5 4,6 Mindst 26 kr. pr. flaske 0,9 0,8 0,6 0,8 0,6 0,6 Hedvin i alt 2,8 3,4 1,4 1,3 1,2 1,4 - heraf købt i Danmark 2,6 3,2 1,2 1,2 1,1 1,3 - heraf købt i udlandet 0,2 0,3 0,2 0,2 0,0 0,1 Kilde: GfK s Consumer Scan. Ifølge Consumer Scan er ca. 80 pct. af grænsehandlen med vin rødvin, og ca. 87 pct. af den grænsehandlede vin er såkaldt billigvin til højst 25 kr. pr. fla

148 Status over grænsehandel ske. Nedgangen i grænsehandlen er kun i mindre grad modsvaret af en stigning i det danske salg, hvorved det samlede danske forbrug af vin er faldet fra 2003 til Grænsehandlen med hedvin er tilsyneladende næsten reduceret til gaveindkøb samt andre køb f.eks. egnsspecifikke varer mv. Tabel 4.49: Opregning af skøn fra Consumer Scan Mio. liter Salg i Danmark salg til svenskere = Salg i Danmark til danskere Skønsmæssigt til ikkehusholdninger Salg til danske husholdninger i Danmark Salg til danske husholdninger iflg. GfK ,2 85,1 84,4 Opregningsfaktor 1,52 1,53 1,47 Grænsehandel iflg. GfK s Consumer Scan Grænsehandel opregnet husholdninger Kilde: GfK s Consumer Scan og egne beregninger. 14,3 12,5 10,4 21,7 19,1 15,3 Af tabellen fremgår, at den opregnede grænsehandel kan opgøres til ca. 15 mio. liter. Sammenlignet med 2003 er der tale om et fald på ca. 20 pct. Det skal bemærkes, at Consumer Scan typisk undervurderer den samlede grænsehandel

149 Andre varer Tabel 4.51: Vinindkøbsvaner i Danmark og i grænselandet 1. halvår halvår halvår halvår halvår halvår 2004 Pct. Andel af husholdningerne, der køber vin i grænsehandlen Total Grænsehandel 64,3 (35,1) 9,2 (1,7) 62,1 (39,5) 9,8 (2,4) 62,6 (27,4) 6,6 (0,4) 65,8 (27,6) 9,2 (1,0) 65,8 (26,0) 6,9 (0,2) 66,3 (27,73) 7,6 (0,53) Stk. Handler pr. køber Handler pr. køber Total Grænsehandel 7,8 (2,8) 3,2 (1,6) 7,8 (3,2) 3,4 (1,6) 8,1 (2,5) 3,2 (1,9) 7,3 (2,5) 3,2 (1,2) 7,9 (2,2) 2,8 (1,5) 7,7 (2,3) 3,1 (1,2) liter Mængde pr. handel Total Grænsehandel Mængde pr. handel Kilde: GfK s Consumer Scan. 3,8 (1,1) 9,9 (2,9) 3,9 (1,1) 9,0 (2,8) 3,9 (0,8) 10,4 (8,6) 3,9 (0,8) 9,9 (6,8) 3,8 (0,8) 10,6 (6,7) 3,6 (0,9) 9,0 (6,0) Grænsehandlen med vin er som nævnt faldet med ca. 20 pct. ifølge Consumer Scan. Det fremgår af tabellen herover, at faldet skyldes, at der er færre personer, som grænsehandler vin. I 2. halvår 2003 var der således 9,2 pct. af husholdningerne, som grænsehandlede vin. I 2. halvår 2004 er denne andel faldet til 7,6. Antallet af handler pr. køber i grænsehandlen er nogenlunde uændret. Til gengæld er den handlede mængde faldet fra ca. 10,4 liter pr. handel til ca. 9 liter pr. handel, svarende til ca. 12 flasker. I Danmark ses den modsatte tendens. Lidt flere husstande køber vin og gør det lidt oftere, men som i udlandet købes der færre liter

150 Status over grænsehandel Tabel 4.52: Indkøbsvaner for vin i grænsehandel og i Danmark i 2. halvår 2004 ifølge GfK s Consumer Scan 1) 2. halvår 2004 Grænsehandel Dansk køb Total Mio. liter Samlet køb 5,3 (5,1) 40,4 (44,0) 45,7 (49,0) liter Mængde pr. handel 9,0 (10,6) 3,3 (3,5) 3,6 (3,8) Mio. stk. Antal handler 0,59 (0,48) 12,10 (12,43) 12,69 (12,90) Stk. Handler pr. køber 3,1 (2,8) 7,5 (8,3) 7,7 (7,9) Mio. stk. Antal købere 0,190 (0,17) 1,610 (1,60) 2) 1,648 (1,63) Pct. Andel af husstande 8 (7) Ca. 65 (65) 2) 66 (66) Anm.: Under forudsætning af, at 20 pct. af dem der grænsehandler vin, forsyner sig 100 pct. fra udlandet. Tal i parentes er de tilsvarende tal for 1. halvår 2004, som fremgår af Rapport om grænsehandel Kilde: GfK s Consumer Scan og egne beregninger. I 2. halvår 2004 købte ca. to tredjedel af danskere vin, svarende til ca. 13 mio. vinhandler, heraf var ca. 4,5 pct. foretaget i udlandet. Dem, der grænsehandler udgør ca. 8 pct. af husstandene, og de køber ca. 12 pct. af det samlede vinindkøb i udlandet. Der købes ca. 9 liter i grænsehandlen, mens der købes ca. 3 liter i danske butikker. Det kan deraf udledes, at de grænsehandlende har et lidt større indkøb end andre husstande. De køber således en større mængde, men de handler ikke så ofte. Der er ikke umiddelbart tale om et væsentligt højere forbrug for grænsehandlerne. Tabel 4.53: Sammenligning af skøn over vingrænsehandel fra Rapport om grænsehandel 2004 og status Efterår 2004 Forår 2005 Mio. liter GfK s interviewundersøgelse GfK s Consumer Scan Forholdstal fra grænsebutikkerne DSK-Coop-undersøgelse GfK for VSOD 26 - Skatteministeriets skøn 27,5 24 De to undersøgelse, der ligger til grund for denne status, viser begge, at grænsehandlen med vin er faldet fra 1. halvår 2004 til 2. halvår Til brug for

151 Andre varer skønnet i Rapport om grænsehandel 2004 havde Skatteministeriet flere kilder end i denne status, jf. tabellen herover. Som nævnt i ølafsnittet er der metodeforskelle, som sandsynligvis har en vis betydning for udviklingen i grænsehandlen ud fra GfK s interviewundersøgelse. Det vurderes ud fra de to kilder, at grænsehandlen med vin er faldet, og at den kan opgøres til ca. 24 mio. liter i Det skal bemærkes, at afgiftsnedsættelsen pr. 9. januar 2005 ventes at reducere grænsehandlen med ca. 2 mio. liter Sodavand GfK s undersøgelse for Skatteministeriet Grænsehandlen med sodavand er ud fra GfK s undersøgelse faldende, jf. tabellen herunder. Således viste undersøgelsen fra 1. halvår 2004, at grænsehandlen ville udgøre ca. 155 mio. liter. Efter den seneste undersøgelse er dette skøn ca. 102 mio. liter. Det skal dog bemærkes, at der i Rapport om grænsehandel 2004 blev stillet spørgsmålstegn ved det meget høje niveau for grænsehandlen med sodavand, som ikke kunne bekræftes af andre kilder. På trods af at niveauet fortsat virker noget højt, er der dog andre kilder, der kan bekræfte dette, jf. Rapport om grænsehandel Se bemærkningerne til lovforslag L 125 af 17. november

152 Status over grænsehandel Tabel 4.54: Grænsehandel med sodavand ifølge GfK Emballagetyper 1. halvår 2004 opregnet til helår 1) 4. kvartal 2004 opregnet til helår 1. halvår + 4. kvartal opregnet til helår Anslået forbrug 2) Mængde: Mio. liter I alt øvrige Danmark 137,9 84,6 118,8 551,9 - genbrugsflasker, stor 8,2 4,7 7,0 - genbrugsflasker, små 22,7 6,1 16,7 - dåser og andre engangsemballager, små 104,3 73,0 93,1 - dåser, store 2,7 0,7 2,0 Grænseland i alt 16,4 17,0 16,6 14,7 - genbrugsflasker, stor 5,3 3,9 4,8 - genbrugsflasker, små 2,4 0,9 1,9 - dåser, små 8,0 11,9 9,4 - dåser, store 0,6 0,2 0,5 Danmark i alt 154,3 101,6 135,5 566,6 - genbrugsflasker, stor 13,5 8,6 11,8 - genbrugsflasker, små 25,1 7,1 18,7 - dåser, små 112,3 85,0 102,6 - dåser, store 3,3 1,0 2,5 Danmark i alt 154,3 101,6 135,5 566,6 - Hovedstad 3,7 3,4 2,4 130,3 - Øvrige Øst Danmark 8,7 4,6 5,6 127,0 - Fyn 40,7 6,0 26,1 50,0 - Sydjylland 40,3 31,5 25,9 49,6 - Østjylland 37,5 48,1 24,1 104,8 - Vestjylland 10,5 4,0 6,8 52,7 - Nordjylland 12,9 3,9 8,3 52,2 Værdi: Mio. kr. - genbrugsflasker, stor 154,3 38,0 51,4 - genbrugsflasker, små 36,1 87,3 - dåser, små 58,9 364,1 441,9 - dåser, store 115,8 4,7 13,3 Danmark i alt 485,1 442,9 593,9 Grænseland 18,1 79,4 71,3 Øvrige Danmark 677,8 363,5 522,6 Pris: kr. pr. liter Hele Danmark 4,39 4,36 4,38 Grænselandet 4,07 4,66 4,28 Øvrige Danmark 4,43 4,30 4,40 Anm.: Tallene er opregnet til helår under antagelse af, at 1. halvår udgør 45 pct. af det totale salg, og 4. kvartal udgør 25 pct. 1) Der er i tabellen anvendt de korrigerede tal for 1. halvår 2004, jf. Rapport om grænsehandel ) Anslået forbrug er beregnet ved at antage, at forbruget pr. dansker er det samme. Der er anvendt GfK s opregnede tal for grænsehandlen udfra 4. kvartal Kilde: GfK. I rapporten fra 2004 fremgår, at specielt en enkelt fynbos indkøb slog meget hårdt igennem på resultatet. Af den nye undersøgelse fremgår det da også, at Fyns andel af grænsehandlen er faldet ganske betragteligt fra ca. 41 mio. liter

153 Andre varer til ca. 6 mio. liter. Grænsehandlen er ifølge GfK i tilbagegang for samtlige landsdele undtagen Østjylland. Niveauet for Østjylland virker højt, men det kan ikke afvises helt, at ca. 46 pct. af østjydernes forbrug dækkes via grænsehandel. Det skal bemærkes, at der er metodeforskelle, som gør, at risikoen for fejlangivelser og fejlindtastninger er væsentligt reduceret i den nye undersøgelse sammenlignet med den gamle, jf. bilag 1. Grænsehandlen udgør ca. 18 pct. af danskeres samlede forbrug, men grænselandet skiller sig ud med over 100 pct. af forbruget, som kommer fra grænsehandlen. Dette tal virker noget urealistisk, når der henses til, at hverken forbruget på caféer, restauranter, arbejdspladsen mv. er indregnet. Man skal dog være varsom med at overtolke resultatet, da enkelte storindkøbere ved opregning kan sløre resultatet, specielt når der ses på tal opdelt på landsdele. Det skal desuden bemærkes, at det i beregningerne er antaget, at forbruget er ens i hele Danmark det kan således ikke afvises, at grænselandet drikker mere sodavand end resten af landet på grund af lavere priser i grænseregionen. I Rapport om grænsehandel 2004 fremgår på baggrund af oplysninger fra DSK og Coop Danmark A/S, at ca. 48 pct. af sønderjydernes forbrug er grænsehandelssodavand. Samlet set for hele landet udgør sodavand fra Tyskland ca. 12 pct. af det samlede forbrug. Begge tal står i skarp kontrast til GfK s tal på henholdsvis 116 pct. og 18 pct. Af GfK s undersøgelse fremgår, at den foretrukne emballageform i grænsehandlen nu er dåser. Det skyldes sandsynligvis, at det med nedsættelsen af emballageafgiften pr. 1. februar 2004 er blevet mindre attraktivt at grænsehandle sodavand i genbrugsflasker, som tidligere indirekte fik et tilskud via godtgørelse af emballageafgiften. GfK s Consumer Scan Forbruget af sodavand er ifølge Consumer Scan faldet i forhold til 2003, men er nogenlunde uændret i forhold til 2002, jf. tabellen herunder. Årsagen til det højere forbrug i 2003 skyldes primært en stigning i grænsehandlen

154 Status over grænsehandel Tabel 4.55: Grænsehandel med sodavand efter Consumer Scan 1. halvår halvår halvår halvår halvår halvår 2004 Mio. liter Sodavand i alt 134,6 138,0 136,6 139,4 141,3 138,1 Sodavand købt i Danmark 127,7 131,2 127,7 126,8 128,6 125,0 Sodavand købt i Tyskland 7,0 6,9 8,9 12,7 12,7 13,1 - heraf sodavand med smag 6,4 6,7 8,3 12,1 12,5 12,9 Sodavand købt i Tyskland, emballagetype: Små sodavand på en liter og derunder Mio. liter 4,1 4,7 6,3 8,4 11,1 10,6 Store sodavand på over en liter 2,9 2,1 2,6 4,0 1,5 2,5 Sodavand, glas 0,2 0,1 0,5 0,4 0,8 0,5 Sodavand, plast 3,1 2,2 3,1 4,4 1,7 2,7 Sodavand, dåse 3,7 4,6 5,4 7,8 10,1 9,9 Andel af grænsehandelssodavand af totalsodavand Kilde: GfK s Consumer Scan. Pct. 5,2 5,0 6,5 9,1 9,0 9,5 Grænsehandlen med sodavand er i fortsat vækst, når det ses på Consumer Scan-tallene. Således er grænsehandlen steget med ca. 3 pct. fra 1. halvår 2004 til 2. halvår Som det fremgår af de øvrige halvår, er grænsehandlen normalt højere i 2. halvår end i 1. halvår, da både sommerferie og jul ligger i 2. halvår. Således udgjorde 2. halvår hhv. 51 pct. og 59 pct. i årene 2002 og For 2004 udgør 2. halvår ca. 51 pct. af den samlede grænsehandel, og der er således noget, der tyder på, at grænsehandlen med sodavand i 2. halvår ikke er unormalt større end grænsehandlen i 1. halvår Det kan indikere, at der ikke længere er den samme vækst i grænsehandlen, som er set tidligere, og at niveauet er ved at stabilisere sig. Specielt er grænsehandlen med sodavand med smag steget med ca. 7 pct. Det skal i den forbindelse bemærkes, at der kun betales mineralvandsafgift af mineralvand, som er tilsat aroma, det vil sige, der betales mineralvandsafgift af danskvand med citrus, men ikke af danskvand uden smag. Consumer Scan-tallene viser ligesom GfK s interviewundersøgelse, at de fleste køber sodavand på dåse (ca. 76 pct.), men i modsætning til interviewundersøgelsen kan Consumer Scan ikke bekræfte en nedgang i grænsehandlen. Som nævnt i forrige afsnit kan det ikke afvises, at interviewundersøgelsen fra

155 Andre varer 1. halvår 2004 overvurderede grænsehandlen med sodavand ganske betragteligt. Som nævnt tidligere er Consumer Scan-tallene generelt set gode som grundlag for en vurdering af udviklingen i grænsehandlen, til gengæld undervurderes niveauet ganske meget. Af tabellen herunder er grænsehandlen ud fra Consumer Scan opregnet ud fra oplysninger fra statsregnskabet vedrørende det faktiske afgiftsberigtige salg. Tabel 4.56: Opregning af skøn fra Consumer Scan Mio. liter Salg i Danmark Skønsmæssigt til ikke-husholdninger Salg til danske husholdninger i Danmark Salg til danske husholdninger iflg. GfK Opregningsfaktor 1,47 1,35 1,42 Grænsehandel iflg. GfK s Consumer Scan 13,9 21,6 25,8 Grænsehandel opregnet husholdninger 20,4 29,8 36,6 Grænsehandel ulovlig indførsel Grænsehandel i alt Kilde: GfK s Consumer Scan og egne beregninger. Af tabellen fremgår, at den opregnede grænsehandel med sodavand er steget fra ca. 55 mio. liter i 2003 til ca. 62 mio. liter. Som det fremgår af Rapport om grænsehandel 2004 har Bryggeriforeningen skønnet, at den ulovlige indførsel af sodavand udgør ca. 25 mio. liter. Dette er lagt til det opregnede skøn fra Consumer Scan. På baggrund af Consumer Scan-tallene er grænsehandlen således steget med ca. 13 pct. fra 2003 til

156 Status over grænsehandel Tabel 4.57: Sodavandsindkøbsvaner i Danmark og i grænselandet Andel af husholdningerne, der køber vin i grænsehandlen 1. halvår halvår halvår halvår halvår halvår 2004 Pct. Total 87,40 88,00 87,10 88,30 87,20 85,91 6,60 6,00 5,60 7,50 6,00 7,63 Grænsehandel Stk. Handler pr. køber Total 11,50 11,40 12,40 11,60 11,60 11,24 Handler pr. køber Grænsehandel 2,40 2,30 2,60 2,60 2,60 2,49 liter Mængde pr. handel Total 5,47 5,59 5,15 5,54 5,62 5,77 Grænsehandel Mængde pr. handel Kilde: GfK s Consumer Scan. 18,39 20,28 24,64 26,00 33,50 27,75 Andelen af danske husholdninger, der køber sodavand, har hidtil været rimeligt stabilt på ca pct. Men for 2004 er dette tal faldet til ca. 86 pct. Der er primært tale om en nedgang i Danmark, da det fremgår af tabel 4.57, at andelen af husholdningerne, som grænsehandler er i stigning. Det gælder dog for både grænsehandlen og generelt set, at antallet af handler pr. køber er svagt faldende. Indkøbene er dog til gengæld blevet større, jf. mængden købt i grænsehandlen er steget fra ca. 26 liter pr. handel til ca. 28 liter pr. handel svarende til ca. 3,5 rammer (33 cl 24 stk.). Af tabellen herunder fremgår, at når sodavandsindkøbene foregår i Danmark, er de væsentligt lavere end i grænsehandlen. Størrelsen af indkøbene kan således opgøres til ca. 5,3 liter. Til gengæld foretages der flere indkøb pr. køber i danske butikker end i grænsehandlen

157 Andre varer Tabel 4.58: Indkøbsvaner for sodavand i grænsehandel og i Danmark i 2. halvår 2004 ifølge GfK s Consumer Scan 1) 2. halvår 2004 Grænsehandel Dansk køb Total Mio. liter Samlet køb 13,1 125,0 138,1 Mængde pr. handel 27,75 5,33 5,77 liter Mio. stk. Antal handler 0,47 23,46 23,93 Handler pr. køber 2,49 12,09 11,24 Stk. Mio. stk. Antal købere 0,189 1,940 2,129 Andel af husstande Anm.: Under forudsætning af, at 33 pct. af dem der grænsehandler sodavand, forsyner sig 100 pct. fra udlandet. Kilde: GfK s Consumer Scan. Det fremgår tillige, at ca. 8 pct. køber sodavand i grænsehandlen, og de køber ca. 9 pct. af det samlede forbrug dér. I modsætning til øl er der ikke noget, der tyder på, at de grænsehandlende har et meget højere forbrug af sodavand end resten af den danske befolkning. Tabel 4.59: Sammenligning af skøn over grænsehandel med sodavand i 2004 fra Rapport om grænsehandel 2004 og status Pct. Efterår 2004 Forår 2005 Mio. liter GfK s interviewundersøgelse ,6 Consumer Scan IFG Grænsebutikker 90 - DSK-Coop Danmark 68 - Udenrigshandelstal Skatteministeriets skøn GfK s interviewundersøgelse og Consumer Scan peger i hver sin retning, når det gælder udviklingen i grænsehandlen. Interviewundersøgelsen peger på et kraftigt fald, mens Consumer Scan viser en stigning. Fordelt på halvår viser Consumer Scan dog, at væksten i grænsehandlen med sodavand er reduceret. På den baggrund har Skatteministeriet valgt at fastholde skønnet fra efteråret

158 Status over grænsehandel på 70 mio. liter, men det kan ikke afvises at grænsehandlen vil fortsætte med at stige, specielt fordi der er igen bliver solgt Coca-Cola i dåser i grænsebutikker. Produktion af Coca-Cola i dåser ophørte i forbindelse med indførelse af pantsystemet i Tyskland. Et pantsystem som dog ikke på nuværende tidspunkt bliver håndhævet i de tyske grænsebutikker. Coca-Cola produceres på licens i de forskellige lande, og normalt går de øvrige landes producenter ikke ind på hinandens marked. Der er dog formodentlig tale om danskproducerede Coca-Cola er i dåse, som sælges i tyske grænsebutikker. Det sker til priser, der i et vist omfang kan konkurrere med Pepsi. Da Coca-Cola er danskeres foretrukne mærkevaresodavand kan det på den baggrund ikke afvises, at grænsehandlen med sodavand igen vil stige. 3.5 Chokolade GfK s undersøgelse for Skatteministeriet Grænsehandlen med slik og chokolade er tilsyneladende i vækst. Sammenlignes skønnet fra 1. halvår 2004 med 4. kvartal 2004, er grænsehandlen med chokolade og slik steget med 11 pct. ifølge GfK s interviewundersøgelse. Tabel 4.60: Grænsehandel med slik og chokolade ifølge GfK Hele Danmark Mio. kr. Grænselandet 1. halvår ,6 20,7 4. kvartal ,2 19,6 Året ,3 57,6 Opregnet til helår ud fra 1. halvår ,0 46,0 Opregnet til helår ud fra 4. kvartal ,8 78,4 Anm.: Det er lagt til grund at 45 pct. af grænsehandlen foregår i 1. halvår 2004 og 25 pct. er i 4. kvartal. I GfK s undersøgelse indgår ikke oplysninger om den grænsehandlede mængde. Danskere bruger flere penge på chokolade i udlandet set i forhold til undersøgelsen fra 1. halvår. Det er dog ikke nødvendigvis ensbetydende med, at grænsehandlen målt i mængde dermed er blevet større. Hvis chokolade i udlandet er steget i pris, kan den grænsehandlede mængde dermed have været uændret. Som det fremgik af afsnittet om prisudviklingen er prisen på chokolade i udlandet steget med ca. 4 pct. fra 1. halvår 2004 til 2. halvår Ud fra Consumer Scan. Dermed er grænsehandlen med slik og chokolade ikke steget med 11 pct., men kun med ca. 7 pct. GfK s Consumer Scan GfK s interviewundersøgelse viste, at grænsehandlen med slik og chokolade var stigende, Consumer Scan-tallene kan dog ikke bekræfte denne tendens. Af tabellen herunder fremgår det således, at grænsehandlen fra 2. halvår 2003 til 2. halvår 2004 er uændret på ca. 0,8 mio. kg. Det til trods for, at prisen i sam

159 Andre varer me periode er steget i udlandet, jf. der købes en uændret mængde, men der betales nu 45,1 mio. kr. mod 40,3 mio. kr. i 2. halvår Det tyder på, at en del af grænsehandlen ikke er drevet af prisforskelle, men f.eks. sortiment og fortæring til rejsen. Det skal bemærkes, at på helårsniveau er der tale om en stigning i grænsehandlen i 2004 på grund af stigningen i 1. halvår 2004 sammenlignet med 1. halvår Tabel 4.61: Grænsehandel med chokolade ifølge Consumer Scan Mængde: 1. halvår halvår halvår 2003 Mio. kg 2. halvår halvår halvår 2004 Chokolade i alt 2,5 2,3 10,7 12,4 11,9 13,6 Købt i DK 2,4 2,1 10,3 11,7 11,3 12,8 Købt i udlandet 0,2 0,2 0,4 0,8 0,6 0,8 Værdi: Mio. kr. Chokolade i alt 179,4 154,8 916,9 1053,3 1010,4 1160,8 Købt i DK 172,2 149,3 895,2 1013,0 979,3 1115,7 Købt i udlandet 7,2 5,5 21,7 40,3 31,1 45,1 Anm.: Tallene for 2002 indeholder kun oplysninger om pålægs- og smørechokolade. Kilde: GfK s Consumer Scan. Selvom grænsehandlen er uændret, er forbruget af chokolade og slik i Danmark stigende ifølge Consumer Scan. Denne udvikling kan bekræftes af stigningen i det afgiftspligtige salg, som fremgår af tabel 4.8 i begyndelse af dette kapitel. Dette kan tyde på, at forbruget af chokolade er steget. Ved at sammenholde oplysningerne om det samlede afgiftspligtige salg i Danmark med tallene fra Consumer Scan er det muligt at lave en opregning af Consumer Scan til et mere realistisk niveau for grænsehandlen. Denne opregning er foretaget i tabellen herunder

160 Status over grænsehandel Tabel 4.62: Grænsehandel opregnet efter Consumer Scan Mio. kg Salg i Danmark heraf til ikke-husholdninger 12,5 12,5 Salg til udlændinge 2 2 Salg til danske husholdninger 68,5 72,5 Salg til danske husholdninger, Consumer Scan 25,1 24,1 Opregningsfaktor 2,7 3,0 Grænsehandel iflg. Consumer Scan 1,3 1,4 Grænsehandel opregnet 3,5 4,2 Kilde: GfK s Consumer Scan. Det fremgår, at grænsehandlen med slik og chokolade er steget fra ca. 3,5 mio. kg i 2003 til ca. 4,2 mio. kg i 2004, det vil sige en stigning på ca. 20 pct. Som det fremgik af tabel 4.61 er der dog tale om en stigning i 1. halvår 2004, men ikke i 2. halvår 2004, hvor grænsehandlen sammenlignet med 2003 er uændret. Indkøbsvanerne med hensyn til slik og chokolade fremgår af tabellerne herunder. Det kan udledes, at der er en stigning i andelen af husholdninger, som køber slik og chokolade fra ca. 81,5 pct. i 2. halvår 2003 til ca. 83,8 pct. i 2. halvår Det fremgår desuden, at stigningen er sket indenlands, da andelen der køber slik og chokolade i grænsehandlen er faldende. Dem, der køber i udlandet handler til gengæld oftere, jf. i 2. halvår 2003 blev der handlet ca. 3,5 handler pr. køber, mens det er steget til 3,94 handler pr. køber, men mængderne ved hver handel er derimod blev mindre. Dermed købes der oftere slik og chokolade både i Danmark og i udlandet, men når der grænsehandles, købes der mindre mængder. Det kan indikere, at grænsehandlen ikke i samme grad som tidligere drives af prisforskelle, men i højere grad er et spørgsmål om fortæring på rejsen, andet sortiment eller andre forhold, som ikke direkte har forbindelse til prisen. Ligesom der tilsyneladende er et generelt stigende forbrug af slik og chokolade både købt i danske og udenlandske butikker

161 Andre varer Tabel 4.63: Indkøbsvaner ifølge Consumer Scan Andel af husholdninger, der køber chokolade i grænsehandlen Handler pr. køber Mængde pr. handel Kilde: GfK s Consumer Scan. 1. halvår halvår halvår halvår halvår halvår 2004 Pct. Total 44,10 44,80 76,90 81,50 80,50 83,78 3,40 2,70 4,60 7,50 5,80 7,32 Stk. Total 5,00 4,20 10,20 10,50 10,20 10,92 1,70 1,80 3,20 3,50 3,20 3,94 Total 0,47 0,50 0,55 0,59 0,58 0,60 Grænsehandel Grænsehandel Grænsehandel kg 1,41 1,41 1,12 1,22 1,26 1,15 Af tabellen herunder fremgår det, at ca. 7 pct. af husstandene køber slik og chokolade i grænsehandlen, men til gengæld køber de kun ca. 6 pct. af det samlede forbrug af slik. Der er dermed ikke tale om et unormalt forbrug af slik og chokolade for de grænsehandlende. Tabel 4.64: Indkøbsvaner ifølge Consumer Scan 2. halvår 2004 Grænsehandel Dansk køb Total Mio. liter Samlet køb 0,8 12,8 13,6 liter Mængde pr. handel 1,15 0,58 0,60 Mio. stk. Antal handler 0,71 22,03 22,74 Stk. Handler pr. køber 3,94 11,58 10,92 Mio. stk. Antal købere 0,181 1,902 2,083 Pct. Andel af husstande Anm.: Antaget at 10 pct. udelukkende køber slik i grænsehandel - sandsynligvis for højt. Kilde: GfK s Consumer Scan

162 Status over grænsehandel GfK s interviewundersøgelse og Consumer Scan viser begge, at grænsehandlen med slik og chokolade er stigende. Det skal i den forbindelse bemærkes, at også salget i Danmark er stigende. Umiddelbart tyder det på, at danskeres forbrug er steget. På baggrund af de to kilder har Skatteministeriet opjusteret skønnet fra efterår til ca. 5,75 mio. kg. Der er ikke andre kilder, der kan bekræfte denne stigning. Tabel 4.65: Sammenligning af skøn over grænsehandel med chokolade og slik i 2004 Efterår 2004 Forår 2005 Mio. kg GfK s interviewundersøgelse 9,2 9,9 Consumer Scan 3,5 4,2 Skatteministeriets skøn 5,5 5, Andre varer (ikke nydelsesmidler) GfK s interviewundersøgelse indeholder også oplysninger om grænsehandlen med andre varer, som der ikke er egentlig punktafgift på. Af tabellen herunder fremgår undersøgelsen fra 1. halvår 2004 og 4. kvartal Det skal bemærkes, at der indgår oplysninger om cd er og dvd er, som er belagt med en såkaldt parafiskal afgift, ligesom der er punktafgift på benzin og diesel. Det skal endvidere pointeres, at Skatteministeriet ikke har kunnet få disse tal bekræftet af andre kilder, og der er således stor usikkerhed omkring tallene. Hovedparten af grænsehandlen med de ikke punktafgiftsbelagte varer er drevet af andet sortiment end i Danmark samt momsforskelle. Dertil kommer, at en stor del af grænsehandlen foretages i forbindelse med turistrejser, hvor de rejsende typisk har bedre tid til at handle

163 Andre varer Tabel 4.66: Grænsehandel med andre varer ifølge GfK 1. halvår kvartal 2004 opregnet til helår opregnet til helår Mio. kr. I alt 5.757, ,2 Madvarer 403,0 372,1 Helsekost/kosttilskud 13,4 5,7 Medicin 8,0 14,4 Elektronik 394,5 448,7 Indspillede cd og dvd og kassettebånd 399,3 71,4 Blanke cd og dvd 9,4 84,2 Blanke kassette eller videobånd 0,5 30,3 Tøj 2.495, ,1 Kosmetik 449,7 273,5 Parfume 564,8 389,8 Sport og fritidsudstyr 284,0 136,2 Bil- og motorcykeludstyr 20,0 0,2 Benzin 82,6 5,9 Diesel 0,0 - Møbler og tæpper 200,0 19,2 Hårde hvidevarer - 45,7 Byggevarer 19,8 339,0 Håndværktøj 5,8 5,7 Brændsel 10,5 18,6 Store særlige indkøb 375,9 59,9 Planter og frø 6,5 1,3 Ukrudtsmidler 14,5 0,3 Kilde: GfK. Grænsehandlen med andre varer end nydelsesmidler er uændret i forhold til Rapport om grænsehandel Ifølge GfK s undersøgelse er der endda tale om et lille fald i grænsehandlen. Der er dog sket store forskydninger mellem varegrupperne i forhold til rapporten fra efteråret. Elektronik er en meget stor vare i grænsehandlen. Elektronik i form af dvdafspillere mv. er i stigning. Dertil kommer, at handlen med blankbånd er steget fra ca. 9,4 mio. kr. til ca. 84,2 mio. kr. årligt. I Rapport om grænsehandel 2004 blev det således også bemærket, at tallet fra GfK s undersøgelse sandsynligvis var for lavt. Sandsynligvis er grænsehandlen med cd er og dvd er i stigning, som det fremgår af tabellen, men om stigningen er så kraftig, som det fremgår, er det ikke muligt at få bekræftet andre steder. Af GfK s under

164 Status over grænsehandel søgelse fremgår det tillige, at der i 4. kvartal 2004 blev købt 5,4 mio. stk. blanke cd er og dvd er i grænsehandlen, men at grænsehandlen med indspillede cd er og dvd er er faldet. Hvis denne udvikling fortsætter, vil grænsehandlen med blanke cd er og dvd er kunne skønnes til ca. 21,6 mio. stk. I Rapport om grænsehandel 2004 blev det forsigtigt skønnet, at grænsehandlen med cd er og dvd er udgjorde ca. 10 mio. stk., men at det ikke kunne afvises, at grænsehandlen var ca. 15 mio. stk. eller mere. En grænsehandel på ca. 21,6 mio. stk., hvoraf hovedparten sandsynligvis er cd er virker ikke urealistisk. Det skal dog bemærkes, at der også handles mange cd er og dvd er over internettet. Disse vil typisk ikke indgå i GfK s undersøgelse, hvorfor det ikke kan afvises, at grænsehandlen er endnu større. For de fleste varer er grænsehandlen faldende. Det gælder bl.a. varer som kosmetik, parfume, ukrudtsmidler samt benzin og diesel, som har været traditionelle grænsehandelsvarer. Dertil kommer, at f.eks. grænsehandlen med møbler og tæpper er faldet fra ca. 200 mio. kr. til ca. 19,2 mio. kr. Det kan ikke afvises, at der er tale om tilfældige udsving vedrørende denne post. Mange danskere har således traditionelt handlet tæpper i Østen og andre steder i forbindelse med ferierejser, men det kan ikke afvises, at der er tale om et fald, omvendt kan det ikke afvises, at tallet fra efteråret var ekstraordinært højt. Grænsehandlen med sports- og fritidsudstyr samt autoudstyr er ligeledes faldet, igen kan der være tilfældige udsving på denne post. Grænsehandlen med hårde hvidevarer er tilsyneladende i vækst ifølge GfK s undersøgelse efter helt at være forsvundet helt i undersøgelsen fra 1. halvår Stigningen kan ikke afvises, men sandsynligvis har der også være en del grænsehandel i 1. halvår. Byggevarer er derimod en vare, som er i meget kraftig vækst fra ca. 19,8 mio. kr. i den tidligere undersøgelse til ca. 339 mio. kr. i 4. kvartal En del af grænsehandlen foregår i Tyskland, men også bl.a. i polske byggemarkeder, hvor der er en meget stor besparelse at hente. Det skal dog endnu en gang pointeres, at der knytter sig overordentlig stor usikkerhed til tallene, og at det ikke har været muligt at få den bekræftet af andre kilder. Brændsel er også en vare, som er i vækst i grænsehandlen ifølge undersøgelsen. Til gengæld viser GfK s undersøgelse, at grænsehandlen med særlige store indkøb, hvilket vil sige lystbåde, campingvogne mv. er faldende. Således er grænsehandlen faldet fra ca. 375,9 mio. kr. til ca. 59,9 mio. kr. Et sådant stort fald kan ikke umiddelbart bekræftes af andre kilder, men det kan ikke afvises, at der er tale om et fald. Den suverænt største grænsehandelsvare er tøj. Sammenlignet med Rapport om grænsehandel 2004 er grænsehandlen med tøj steget med over 900 mio. kr. ifølge GfK s undersøgelse. Tøj købes af meget forskellige årsager. Der kan være tale om egentlig grænsehandel, hvor der købes dyrt mærkevaretøj, og momsforskellen gør således, at der kan spa

165 Andre varer res relativt meget. Dertil kommer, at andet sortiment, bedre tid til shopping og at man måske har glemt badetøjet, regnfrakken o. lign. gør, at der handles for store beløb i udlandet. Udlændinge handler af samme årsag også i Danmark. Det gælder også, at der er visse EU-lande, bl.a. Storbritannien, som har momsfritaget børnetøj og børnesko. Endelig kan der være det forhold, at der ved omregning fra en valuta til danske kroner ikke nødvendigvis anvendes den korrekte kurs, og dermed undervurderes prisen på varen. Der har i den senere tid i pressen været talt meget om, at momssatsen bør sættes ned for at bremse grænsehandlen. Det skal i den forbindelse bemærkes at nedsættes momssats med et procentpoint fra 25 pct. til 24 pct., vil det koste statskassen ca. 5,8 mia. kr. En nedsættelse af momssatsen til det tyske niveau på 16 pct. vil koste ca. 52,6 mia. kr. Det er således muligt, at der kan tjenes måske 9 mia. kr., hvis al grænsehandel vendte hjem til Danmark, men der ville til gengæld tabes mere end 5 gange så meget. Dertil kommer, at en stor del af grænsehandlen, som tidligere nævnt skyldes andet sortiment mv., hvorfor gevinsten sandsynligvis vil være mindre. Udlændinges handel i Danmark trækker i den anden retning, men der vil samlet set være tale om meget store provenutab for den danske statskasse. 4. Udlændinges grænsehandel i Danmark GfK s interviewundersøgelse og Consumer Scan omfatter kun danske husstande. Disse to kilder kan således ikke umiddelbart påvirke skønnene for udlændinges grænsehandel i Danmark. Skatteministeriet er ikke i besiddelse af nye undersøgelser af udlændinges grænsehandel i Danmark, men der er dog nye forhold, som gør, at Skatteministeriets skøn fra efteråret 2004 kan ændres betydeligt. Siden rapporten har den svenske undersøgelseskommission afgivet en såkaldt slutbetænkning vedrørende alkoholbeskatning i Sverige. I foråret fremkom samme udvalg med en delbetænkning, hvorefter det blev foreslået, at Sverige skulle sænke afgiften på spiritus med 40 pct., mens det i slutbetænkningen anbefales, at afgiften på øl og vin sænkes med 30 pct. Disse to forhold vil uden tvivl få ganske stor betydning for svenskeres grænsehandel i Danmark, om end det fortsat vil være billigere at handle alkoholholdige drikkevarer i Danmark frem for i Sverige. Det skal dog bemærkes, at der er ganske stor politisk modstand mod at ændre alkoholbeskatning i Sverige. Regeringens støttepartier er således lodret imod en nedsættelse af afgifterne på alkohol, og selv inden for regeringspartiet er der stor modstand

166 Status over grænsehandel På trods af den politiske modstand ventes det, at den svenske regering vil fremsætte et forslag om reducerede satser, men det er endnu uvist hvornår. 5. Virkninger af afgiftsændringer Der henvises til Rapport om grænsehandel 2004 for detaljer vedrørende valg af antagelser. Endvidere er der i denne status tale om summariske oversigtstabeller over de samfundsøkonomiske beregninger for større detaljeringsgrad bl.a. vedrørende forvridningstab henvises ligeledes til rapporten fra efteråret. Det er i forbindelse med beregning af sundhedsomkostninger ved alkoholforbrug antaget, at omkostningerne kan opgøres til 160 kr. pr. liter ren alkohol i priser uden moms. 5.1 Spiritus Som beskrevet i afsnit 4 har et svensk regeringsudvalg anbefalet, at afgiften på spiritus nedsættes med ca. 40 pct., men dette har afstedkommet en meget stor politisk diskussion om sundhedseffekter versus grænsehandelsproblematikken. Det forventes dog, at svenskere på sigt reducerer afgiften på alkohol. I de følgende beregninger er det dog antaget, at svenskere ikke ændrer afgiften på spiritus. Tabel 4.67: Forudsætning om markedet for spiritus i Danmark 40 pct. vol. spiritus Mio. liter Salg i Danmark 20,25 - heraf alkoholsodavand 0,75 - heraf salg til udlændinge 4,00 = salg af alm. spiritus til danskere i Danmark 16,25 Dansk grænsehandel 6,50 - heraf Tyskland 4,75 - heraf Øst- og Sydeuropa mv. 1,75 Dansk forbrug 22,75 Der er anvendt følgende antagelser om priserne i Danmark og i udlandet

167 Andre varer Tabel 4.68: Priser i Danmark og udlandet Pr. flaske 70 cl 40 pct. vol. kr. Pris i Danmark 90 Pris i Tyskland 70 Pris i Sverige 210 Pris i Sydeuropa og tax-free 60 Det er endvidere antaget, at et prisfald på 10 kr. pr. flaske vil medføre en stigning i forbruget på 0,65 mio. liter spiritus i drikkestyrke, heraf er 0,25 mio. liter på grund af mindre ølforbrug. Svenskere køber spiritus i Danmark til 120 kr. pr. flaske, mens det er antaget, at prisen i Sverige er 210 kr. Det er antaget, at udlændinges grænsehandel med spiritus i Danmark falder med 0,4 mio. liter, for hver gang den danske pris reduceres med 10 kr. pr. flaske. Tabel 4.69: Virkninger af danske afgiftsnedsættelser på spiritus Dansk pris Dansk forbrug - heraf købt i Danmark - heraf købt i udlandet Udenlandsk køb i Danmark Netto statslig provenu 1) Samfund netto - heraf danske borgeres andel Helbredsomkostninger Fald i grænsehandel kr. pr. 70 cl Mio. liter Mio. kr. 90,0 22,8 16,3 6,5 4,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0 87,5 22,9 17,2 5,8 4,1 +14,4 +55,7 +47,7-6, ,0 23,1 18,1 5,0 4,2 +22,9 +108,1 +98,0-12, ,5 23,2 19,0 4,3 4,3 +25,5 +157,2 +150,9-19, ,0 23,4 19,9 3,5 4,4 +22,3 +203,0 +206,3-25, ,5 23,6 20,8 2,8 4,5 +13,1 +245,5 +264,4-32, ,0 23,7 21,7 2,1 4,6-1,8 +284,7 +325,0-38, ,5 23,9 22,6 1,3 4,7-22,7 +320,7 +388,1-44, ,0 24,1 23,5 0,6 4,8-49,4 +353,3 +453,9-51, ,5 24,2 23,8 0,4 4,9-115,6 +341,4 +514,6-57, ,0 24,4 24,1 0,3 5,0-184,2 +328,0 +576,2-64, ) Faktorpriser. Ved sammenligning med disponibel indkomst hos borgerne lægges 25 pct. til. Nedsættes afgiften svarende til 10 kr. pr. flaske, vil det danske forbrug af spiritus stige med ca. 0,6 mio. liter. Grænsehandlen vil falde med ca. 3,0 mio. liter. Samlet vil det betydet et øget salg til danskere i Danmark på ca. 3,6 mio. liter, men dertil kommer en øget udenlandsk grænsehandel på ca. 0,4 mio. liter. Nedsættelsen af afgiften vil betyde en samfundsøkonomisk gevinst på ca. 203 mio. kr. Staten vil tjene ca. 22 mio. kr. i afgiftsprovenu, men dertil skal lægges øgede sundhedsomkostninger ved et større forbrug af spiritus på ca. 26 mio. kr. De danske borgere vil dog vinde ca. 206 mio. kr. som følge af, at der

168 Status over grænsehandel skal betales mindre afgift, og at forbrugsforvridningerne bliver mindre, således at borgere i højere grad kan vælge det forbrug, som de får størst glæde af. Nedsættelse af afgiften med 10 kr. pr. flaske vil reducere grænsehandlen med ca. 201 mio. kr. Det skal bemærkes, at hvis svenskere hæver afgiften på spiritus, vil det være endnu mere fordelagtigt at sænke afgiften på spiritus, end det fremgår af tabellen herover. Årsagen er, at det danske afgiftsgrundlag dermed er mindre, end det fremgår af tabellen, og tabet ved at nedsætte afgiften ved en uændret mængde, dermed ligeledes er mindre 5.2 Øl Det er antaget, at prisen i Danmark på en kasse øl er 97 kr. Prisen er et vægtet gennemsnit af pilsnerøl og guldøl, hvor det er antaget, at ca. 15 pct. er guldøl. Det er i forhold til Rapport om grænsehandel 2004 dermed antaget, at prisen i Danmark er faldet ca. 3 pct. I Tyskland er prisen steget til 63 kr. pr. kasse, mens fordelen for svenskere ved indkøb i Danmark er uændret på ca. 35 kr. pr. kasse. Der er ligesom i rapporten fra efteråret antaget, at forbruget af øl vil stige med 1,13 mio. liter ved et prisfald på ca. 1 kr. pr. liter, heraf vil 0,13 mio. liter være som følge af et mindre spiritussalg. Forudsætningerne om ølmarkedet fremgår af tabellen herunder

169 Andre varer Tabel 4.70: Forudsætninger om ølmarkedet I alt - heraf pilsnerøl - heraf guldøl Mio. liter Salg med afgift Salg til svenskere Salg til danskere med afgift Dansk grænsehandel Dansk forbrug Mio. liter ren alkohol Salg med afgift 23,00 18,70 4,30 Salg til svenskere 1,89 0,64 1,25 Salg til danskere med afgift 21,11 18,06 3,05 Dansk grænsehandel 4,17 2,07 2,10 Dansk forbrug 25,28 15,99 0,95 Mio. liter pilsnerækvivalenter Salg med afgift Salg til svenskere Salg til danskere med afgift Dansk grænsehandel Dansk forbrug Det er antaget, at ca. 15 pct. af salget i Danmark består af guldøl. For at kunne foretage beregningerne er salget af guldøl omregnet til øl i pilsnerstyrke (4,6 pct. vol.). Svenskeres indkøbsmønster er anderledes end danskeres. Det er i ovenstående beregninger forudsat, at svenskeres indkøb for 60 procents vedkommende er guldøl. Det er endvidere antaget, at en kasse øl koster 97 kr. i Danmark. Der er i den forbindelse taget højde for, at ca. 15 pct. er guldøl. Afgiftsforskellen i forhold til Sverige er antaget at være ca. 35 kr. pr. liter. Prisforskellen mellem Danmark og Sverige er dermed ikke øget efter den danske afgiftsnedsættelse. I Rapport om grænsehandel 2004 blev prisforskellen således opgjort til ca. 35 kr. pr. kasse. I forhold til Tyskland er prisforskellen indsnævret, svarende til at en kasse øl koster ca. 63 kr. mod ca. 60 kr. i rapporten fra efteråret. Ud fra disse antagelser er effekten af afgiftsnedsættelserne på øl beregnet

170 Status over grænsehandel Tabel 4.71: Samfundsøkonomiske virkninger af ændring af ølafgiften Afgift Dansk pris kr. pr. liter ren alkohol kr. pr. kasse Dansk forbrug - heraf købt i DK - heraf købt i udlandet Mio. liter pilsnerækvivalenter Svensk køb i Danmark Nettoprovenugevinst Samfund netto Danske borgeres Omkostninger for andel af sam- 3. part funds- ved alkoøkonomisk geforbruholvinst Mio. kr. 50,9 97, ,5 94, ,1 92, ,7 89, ,3 87, ,9 84, ,5 82, ,2 79, ,8 77, ,4 74, En nedsættelse af afgiften på øl med 5 kr. pr. kasse vil medføre et større salg til danskere i Danmark på ca. 14 mio. liter, mens svenskere vil købe ca. 6 mio. liter mere. Dertil kommer, at danskeres grænsehandel vil falde med ca. 10 mio. liter, hvilket samlet set betyder, at det danske forbrug af øl stiger med ca. 5 mio. liter. En nedsættelse af afgiften svarende til 5 kr. pr. kasse vil medføre et tab for staten på ca. 148 mio. kr., og øgede omkostninger som følge af alkoholskader ved større forbrug. Omkostningerne kan opgøres til ca. 37 mio. kr. De danske borgere vinder ca. 188 mio. kr. som følge af lavere afgift og færre forvridninger af forbruget. Samfundet får set under ét en lille økonomisk gevinst på ca. 4 mio. kr. Som nævnt tidligere har et svensk regeringsudvalg foreslået, at afgiften på øl og vin skulle sænkes med ca. 30 pct. Hvis svenskere sænker afgiften på øl som anbefalet, vil den svenske afgift på øl falder fra ca. 120,40 kr. pr. liter ren alkohol til ca. 84,3 kr. pr. liter ren alkohol. Til sammenligning er den danske afgift 50,90 kr. pr. liter. Afgiften på en kasse øl i Sverige er i dag ca. 68 kr. inklusive moms. Med en afgiftsnedsættelse vil afgiften falde til ca. 48 kr. inklusive moms, dvs. et prisfald på ca. 20 kr. pr. kasse. Den danske afgift udgør ca. 29 kr. pr. kasse (30 stk.), således at der fortsat vil være incitament til at

171 Andre varer grænsehandle øl i Danmark, men prisforskellen vil være indsnævret fra ca. 35 kr. pr. kasse til ca. 15 kr. pr. kasse. I et sådant scenarium, vil omkostningen ved at sænke afgiften i Danmark være mindre, end det fremgår af tabellen herover. 5.3 Vin Antagelserne om markedet for vin i Danmark fremgår af tabellen herunder. Danskeres forbrug af vin skønnes at være 178,5 mio. liter, hvoraf ca. 22 mio. liter er købt i udlandet. Tabel 4.72: Forudsætning om markedet for vin i Danmark Mio. liter Salg af vin med dansk afgift 160,0 - Salg til udlændinge -13,5 = Vin solgt i Danmark til danskere 156,5 + Vin købt i grænsehandelen 22,0 = Dansk forbrug 178,5 I de følgende beregninger er det antaget, at prisen på vin i Danmark er 29 kr. pr. flaske. I Tyskland købes vin til 18 kr. flasken, mens svenskere kan spare 10 kr. pr. flaske ved at købe i Danmark frem for i Sverige. Det er endvidere antaget, at forbruget af vin stiger med 1,5 mio. liter for hver krone, prisen på vin falder i Danmark. Der er indregnet effekten på emballageafgift tillige med den almindelige punktafgift. Der henvises til Rapport om grænsehandel Tabel 4.73: Priser i Danmark og udlandet Pr. flaske 75 cl bordvin Pris i Danmark 29 Pris i Tyskland 18 Pris i Sverige 39 kr. Under disse antagelser kan effekten af en afgiftsnedsættelse beregnes

172 Status over grænsehandel Tabel 4.74: Samfundsøkonomiske virkninger af ændring af vinafgiften Dansk pris kr. pr. 75 cl Dansk forbrug - heraf købt i DK - heraf købt i udlandet Mio. liter Svensk køb i Danmark Nettoprovenugevinst Samfund netto Danske borgeres andel ninger for Omkost- af samfundsøkonomisk alkohol- 3. part ved gevinst forbrug Mio. kr. 29,00 172,5 150,5 22,0 13,5 0,0 0 0,0 0 28,50 173,3 152,3 21,0 14,2-61, ,7-14,4 28,00 174,0 154,0 20,0 14,9-125, ,4-28,8 27,50 174,8 155,8 19,0 15,5-192, ,0-43,2 27,00 175,5 157,5 18,0 16,2-262, ,5-57,6 26,50 176,3 159,3 17,0 16,9-335, ,0-72,0 26,00 177,0 161,0 16,0 17,6-410, ,4-86,4 25,50 177,8 162,8 15,0 18,2-488, ,7-100,8 25,00 178,5 164,5 14,0 18,9-569, ,0-115,2 24,50 179,3 166,3 13,0 19,6-653, ,2-129,6 Afgiften på øl og vin skal på grund af EU-reglerne følges ad. Hvis afgiften øl nedsættes med 5 kr. pr. kasse, skal vinafgiften sænkes svarende til 1 kr. pr. flaske. En afgiftsnedsættelse på 1 kr. pr. flaske vil medføre et merforbrug på ca. 1,5 mio. liter, og grænsehandlen vil falde med ca. 2 mio. liter. Dermed vil danskere købe ca. 3,5 mio. liter mere i Danmark. Dertil kommer, at udlændinge vil øge grænsehandlen i Danmark med ca. 1,4 mio. kr. Efter adfærdseffekter vil det give staten et provenutab på ca. 125,8 mio. kr. Samfundsmæssigt vil der være tale om en gevinst, da danske borgere vinder ca. 162,4 mio. kr., men der vil være ca. 29 mio. kr. i ekstra sundhedsomkostninger som følge af, at danskere øger deres forbrug af alkohol efter afgiftsnedsættelsen. 5.4 Sodavand Til brug for beregningerne vedrørende sodavand er følgende antaget: 1. Grænsehandlen afhænger lineært af fordelen ved at grænsehandle i Tyskland. 2. Fordel ved grænsehandel i Tyskland udgør for 1 liter mineralvand: - forskel i mineralvandsafgift og moms heraf 1,44 kr. pr. liter - forskel i moms af tysk pris uden afgift 0,36 kr. pr. liter - forskel i avance og moms heraf 0,11 kr. pr. liter Prisforskel i alt 1,90 kr. pr. liter

173 Andre varer Fordel ved ikke håndhævet tysk pant 1,50 kr. pr. liter Fordel i alt 3,40 kr. pr. liter Det er antaget, at ved en dansk pris på 3 kr. pr. liter vil danskere køber sodavand i udlandet svarende til 4,7 mio. liter uanset den udenlandske pris. 3. Nuværende sodavandsmarked - indenlandsk salg med dansk afgift 445 mio. liter - danskeres grænsehandel i Tyskland 70 mio. liter - danskeres forbrug af ulovligt indførte sodavand 25 mio. liter Nuværende dansk forbrug 540 mio. liter 4. Priselasticitet (konstant) -0,3 5. Dansk pris på mærkevaresodavand 6,50 kr. pr. liter 6. Tysk pris 4,60 kr. pr. liter 7. På ulovligt indført sodavand er det antaget, at der kan spares afgift plus forskellen i engrosprisen ved salg. Det antages desuden, at der kun betales moms af en tredjedel af den ulovligt solgte mængde. Det antages, at hvis prisen falder med 3,25 kr. pr. liter, vil den ulovlige indførsel af sodavand ophøre. 3,25 kr. pr. liter 8. Tysk dåsepant håndhæves ikke 9. Engangsemballage udgør 22 pct. af mineralvandsmarkedet 10. Emballageafgift pr. liter 32 øre pr. liter Sammenlignet med Rapport om grænsehandel 2004 er der tale om ganske få ændringer i antagelserne. På baggrund af prisoplysningerne i Consumer Scan er den tyske pris ændret fra 4,25 kr. pr. liter til 4,60 kr. pr. liter, således at prisforskellen nu kan opgøres til 1,90 kr. pr. liter mod 2,25 kr. pr. liter i rapporten fra efteråret. Dertil kommer, at det indenlandske salg er steget fra ca. 430 mio. liter til ca. 445 mio. liter. Det samlede forbrug er dermed 540 mio. Det skal bemærkes, at der er tale om forholdsvis små ændringer, som ikke ændrer ved konklusionerne i rapporten fra efteråret. Som illustreret i rapporten fra efteråret, vil selv en grænsehandel på 156 mio. liter ikke ændre væsentligt på konklusionerne. Tabellen herunder indeholder hovedresultaterne af en afgiftsændring på sodavand. Der henvises til Rapport om grænsehandel 2004 for større detaljeringsgrad i de samfundsøkonomiske beregninger

174 Status over grænsehandel Tabel 4.75: Virkninger af afgiftsnedsættelser på sodavand Afgift Dansk pris Dansk forbrug - heraf købt i DK med dansk afgift - heraf købt i Tyskland Ulovlig indførsel til Danmark Nettoprovenugevinst Netto samfund - heraf danske borgere kr. pr. liter Mio. liter Mio. kr. 1,15 6,50 540,0 445,0 70,0 25, ,95 6,25 546,2 457,4 65,3 23, ,75 6,00 552,5 469,9 60,7 21, ,65 5,88 555,6 476,1 58,3 21, ,55 5,75 558,7 482,3 56,0 20, ,35 5,50 564,9 494,7 51,3 18, ,15 5,25 571,2 507,2 46,7 17, ,00 5,06 575,8 516,5 43,2 16, Anm.: Der henvises til Rapport om grænsehandel 2004 vedrørende metode. En nedsættelse af afgiften med svarende til et prisfald på 50 øre pr. liter vil medføre en stigning i det danske forbrug på ca. 12,6 mio. liter. Grænsehandlen vil falde med ca. 9,3 mio. liter, og det ulovlige salg vil ud fra antagelserne falde fra ca. 25 mio. liter til ca. 24,9 mio. liter. I alt vil det danske salg stige med ca. 24,9 mio. liter. Nettoprovenugevinsten efter adfærdsændringer kan beregnes til 148 mio. kr. Nedsættelsen af afgiften vil medføre færre forvridninger i forbruget, hvilket ved et prisfald på 50 øre pr. liter, kan opgøres til 42 mio. kr. De danske borgere vinder dermed 183 mio. kr. som direkte følge af afgiftsnedsættelsen, dertil kommer, at den lavere afgift medfører, at forbruget ikke bliver forvredet i samme grad som tidligere. Til sammenligning taber den danske stat som nævnt ca. 148 mio. kr. Af Rapport om grænsehandel 2004 fremgår, at resultaterne er meget robuste. Da der ikke er væsentlig forskel på forudsætningerne for beregningerne i denne status og i rapporten for efteråret, henvises der til rapporten

175 Andre varer 5.5 Chokolade I Rapport om grænsehandel 2004 indgik det ulovlige salg af slik og chokolade ikke i de samfundsmæssige beregninger. Chokoladebranchen har siden rapporten informeret Skatteministeriet om, at de skønner, at det ulovlige salg udgør mellem 5-10 pct. af det afgiftspligtige salg i den såkaldte convenience sektor (kiosker mv.) i visse områder. Skatteministeriet skønner umiddelbart, at dette tal virker noget højt set i forhold til, at den ulovlige og meget synlige salg af sodavand kun udgør ca. 5 pct. af det samlede afgiftspligtige salg, men det kan naturligvis ikke afvises, at det er korrekt. Det er i det følgende lagt til grund, at ca. halvdelen af det slik og chokolade, som sælges, er solgt i convenience sektoren, og at heraf udgør det ulovlige salg ca. 5 pct. 1. Fordel ved grænsehandel i Tyskland udgør for 1 kg chokolade: - forskel i chokoladeafgift og moms heraf 17,75 kr. pr. kg - forskel i moms af tysk pris uden afgift 9,25 kr. pr. kg - forskel i avance og moms heraf 3,00 kr. pr. kg Prisforskel i alt 30,00 kr. pr. kg 2. Ved en pris på eller under 55 kr. pr. kg i Danmark, vil danskere grænsehandle 2 mio. kg chokolade og slik i udlandet uanset udenlandsk pris. 3. Udlændinges grænsehandel vil stige med 0,1 mio. kg, hver gang prisen i Danmark falder med 5 kr. pr. kg. 4. Markedet for chokolade er sammensat således: Indenlandsk salg 96,40 mio. kg - heraf til udlændinge 2,00 mio. kg Salg til danskere 94,40 mio. kg Danskeres grænsehandel 5,75 mio. kg Ulovligt salg 2,40 mio. kg Samlet dansk forbrug 102,6 mio. kg 5. Priselasticitet -0,3 6. Pris i Danmark 85 kr. pr. kg 7. Pris i udlandet 55 kr. pr. kg I forhold til Rapport om grænsehandel 2004 er der kun foretaget små justeringer i antagelserne. Det indenlandske salg er 94,4 mio. kg mod ca. 93,4 mio. kg i rapporten fra efteråret. Dertil kommer, at det danske forbrug, når det ulovlige salg medtages, kan opgøres til ca. 100,6 mio. kg mod 96,9 mio. kg i Rapport om grænsehandel Det er hovedsageligt som følge af, at det

176 Status over grænsehandel ulovlige salg indgår i beregningerne, at der er forskel på de samfundsøkonomiske beregninger. Det er antaget, at der betales moms og afgift af den ulovlige slik og chokolade hver tredje gang. Tabel 4.76: Virkninger af afgiftsnedsættelser på slik og chokolade Afgift Dansk pris Dansk forbrug - heraf købt i DK - heraf købt i udlandet - heraf købt som ulovligt slik/ chokolade Udenlandsk køb i Danmark Nettoprovenugevinst Netto samfund Danske borgeres andel af samfundsøkonomisk gevinst kr. pr. kg Mio. kg Mio. kr. 14,20 85,00 102,6 94,4 5,8 2,4 2, ,20 82,50 103,5 93,8 5,5 2,2 2, ,20 80,00 104,4 95,3 5,2 2,0 2, ,20 77,50 105,4 96,8 4,9 1,7 2, ,20 75,00 106,4 98,3 4,6 1,5 2, ,20 72,50 107,5 99,9 4,3 1,3 2, ,20 70,00 108,6 101,5 4,0 1,0 2, ,20 67,50 109,8 103,1 3,7 0,8 2, ,00 67,25 109,9 103,3 3,7 0,8 2, En afgiftsnedsættelse på 4 kr. pr. kg, svarende til at prisen falder med 5 kr. pr. kg, vil medføre et større dansk forbrug på ca. 1,8 mio. kg. Det danske salg vil stige med 0,9 mio. kg, heraf er ca. 0,6 mio. kg hjemvendt grænsehandel, og 0,4 mio. kg er mindre ulovligt salg. Endelig bidrager udlændinges køb med ca. 0,1 mio. kg. Afgiftsnedsættelsen vil efter adfærdsvirkninger kunne opgøres til ca. 349 mio. kr. i tabte indtægter for staten, men til gengæld vinder de danske borgere ca. 379 mio. kr. Den samfundsøkonomiske gevinst kan herefter opgøres til ca. 35 mio. kr. Sammenlignet med Rapport om grænsehandel 2004 er der provenumæssigt ikke den store forskel. Der er til gengæld en større økonomisk gevinst for de danske borgere, og dermed en lidt større samfundsøkonomisk gevinst. Årsagen til forskellen er medtagelsen af det ulovlige salg. Medtagelsen af det ulovlige salg ændrer dog ikke på konklusionerne i rapporten fra efteråret. 5.6 Dvd er Det har ikke været muligt at få nye oplysninger fra Copy-Dan vedrørende salget af dvd er i Skønnet over salget fra efteråret 2004 er derfor fastholdt,

177 Andre varer mens skønnet over grænsehandlen på baggrund af GfK-undersøgelsen er ændret. I Rapport om grænsehandel 2004 blev det skønnet, at grænsehandlen med cd er og dvd er kunne opgøres til ca. 10 mio. stk., hvoraf ca. 2 mio. stk. var dvd er. Den nye GfK-undersøgelse viser, at grænsehandlen sandsynligvis er dobbelt så stor. Grænsehandlen med dvd er er således skønnet til ca. 4 mio. stk., hvilket dermed er fire gange større end salget i Danmark. Det skal bemærkes, at der kun er lavet beregninger på dvd er og ikke cd er, da det er ved en ændring af den parafiskale afgift på dvd er, at den samfundsøkonomiske gevinst vil være størst. Tabel 4.77: Dansk forbrug af dvd er 2005 som forudsat i beregningerne Mio. stk. Salg af dvd dansk afgift 1,0 + dvd købt i grænsehandelen 4,0 = Dansk forbrug 5,0 Priserne på dvd er i Tyskland og på internettet er faldet betragteligt i forhold til Rapport om grænsehandel Der er i det følgende antaget, at prisforskellen mellem Danmark og Tyskland/internettet er på 25 kr. pr. dvd. Tabel 4.78: Priser i Danmark og udlandet Pr. stk. Pris i Danmark 29 Pris i Tyskland 4 Pris på internettet 4 kr. Effekten af en nedsættelse af den parafiskale afgift på dvd er kan herefter beregnes

178 Status over grænsehandel Tabel 4.79: Virkninger af afgiftsnedsættelser på dvd er Parafiskal afgift Dansk pris - heraf købt i DK med dansk afgift - heraf købt i Tyskland Dansk forbrug Nettoprovenugevinst - heraf momsgevinst Gevinst for samfundet - heraf danske borgere Fald i grænsehandel kr. pr. stk. Mio. stk. Mio. kr. 9,87 29,00 5,0 1,0 4,0 0,0 0,0 0 0,0-1 9,00 27,91 5,1 1,3 3,8 +1,8 +0, ,2-2 8,00 26,66 5,2 1,6 3,6 +3,2 +0, ,0-2 7,00 25,41 5,3 1,9 3,4 +4,1 +0, ,3-3 6,00 24,16 5,5 2,3 3,2 +4,4 +0, ,9-4 5,00 22,91 5,6 2,6 3,0 +4,0 +0, ,0-5 4,00 21,66 5,8 3,0 2,8 +3,0 +1, ,6-6 3,00 20,41 5,9 3,4 2,6 +1,4 +1, ,7-7 2,00 19,16 6,1 3,7 2,4-1,1 +1, ,4-7 1,50 18,54 6,2 4,0 2,2-2,5 +1, ,9-7 1,00 17,91 6,3 4,2 2,1-4,2 +1, ,6-8 0,50 17,29 6,4 4,4 2,0-6,1 +1, ,5-8 0,25 16,98 6,5 4,5 2,0-7,1 +1, ,0-8 0,00 16,66 6,5 4,6 1,9-8,2 +1, ,5-16 Af tabel 4.79 fremgår, at hvis afgiften på dvd er nedsættes, således at prisen falder fra 29 kr. pr. stk. til 24,16 kr. pr. stk., vil det danske forbrug af dvd er stige med ca. 0,5 mio. stk. Grænsehandlen vil falde med ca. 0,8 mio. stk., hvilket vil betyde, at det danske salg samlet vil stige med 1,3 mio. stk. Dermed vil det danske salg blive mere end fordoblet i forhold til i dag. Det vil efter adfærdsændringer betyde, at staten vil få ca. 4,4 mio. kr. mere ind på afgiften i forhold til i dag. Det er således forbundet med en betydelig provenugevinst at sænke afgiften. For samfundet som helhed er der også tale om en gevinst på ca. 16 mio. kr., heraf vinder de danske borgere ca. 11 mio. kr. ved lavere afgifter i Danmark og mindre grænsehandel i udlandet. I Rapport om grænsehandel 2004 fremgår de samfundsøkonomiske konsekvenser ved at ophæve afgiften og i stedet kompensere ophavsmændene via direkte tilskud. Der blev det vist, at der vil være en samfundsøkonomisk gevinst ved at vælge dette scenarium. Det blev desuden vist, at hvis afgiften på alle blankbånd blev ophævet, ville den samfundsøkonomiske gevinst være endnu større. Der henvises til rapporten fra efteråret

179 Bilag 1 Bilag 1. Metodeforskel mellem 1. halvår 2004 og 4. kvartal 2004 Analyseinstituttet GfK har foretaget tre interviewundersøgelser for Skatteministeriet vedrørende danskeres grænsehandel i 1. kvartal 2004, 2. kvartal 2004 og 4. kvartal og 2. kvartal 2004 blev benyttet i Rapport om grænsehandel 2004, mens 4. kvartal 2004 er den undersøgelse, som er benyttet i denne status. I bilag 2 til rapporten fra efteråret fremgik det, at der var visse uhensigtsmæssigheder i interviewundersøgelsen, som kunne betyde, at der var en del fejl forbundet med opgørelse af grænsehandlen. Det blev således konstateret, at en del adspurgte sandsynligvis havde svaret i flasker i stedet for i liter samt andre fejl, som kunne give et forkert billede af grænsehandlen. Til undersøgelsen for 2004 har GfK søgt at reducere denne usikkerhed i skønnene ved at stille supplerende spørgsmål for derved at sikre, at der bliver svaret på det, der bliver spurgt om. Dertil kommer, at der også er stillet supplerende spørgsmål vedrørende, hvor meget de forskellige varer har kostet, således at det sikres, at f.eks. de cigaretter, som en kunde siger, at han betalt 50 kr. pr. pakke for, rent faktisk er pr. pakke og ikke pr. karton. Med den nye metode fremgår det af tabellerne i kapitel 3 og kapitel 4, at der er sket relativt store ændringer i tallene. En del af forklaringen kan være GfK s nye metode. Det skal bemærkes, at den nye metode kun sikrer mod fejlindtastninger og fejlangivelser. Der sikres således ikke mod, at der fortsat kan være tale om, at en adspurgt beretter om sin sidste tur til udlandet, hvor han grænsehandlede, og ikke den tur hvor han ikke købte noget. Der er således fortsat risiko for, at grænsehandlen kan være overvurderet

180 Status over grænsehandel

181 Litteraturliste Litteraturliste Bryggeriforeningen, 2005, Den tyske regering bebuder overholdelse af pantkrav fra 2006, 4. april Danmarks Statistik Statistikbanken, statistiske efterretninger. Danske Handelsblad, Den tyske miljøminister undsiger dåsepantfidus, 18. marts DSB s hjemmeside EU-Kommissionen, Excise Duty Tables. GfK s Consumer Scan. GfK s undersøgelse for Skatteministeriet (telefoninterview) vedrørende danskeres grænsehandel 4. kvartal GfK s undersøgelse for Skatteministeriet, Behovsdækning for købere af øl i udlandet. Bilag til Skatteministeriets Rapport om grænsehandel Konkurrencestyrelsen, Priser og avancer i grænsehandelen med øl og sodavand 2001, februar/marts Københavns Lufthavnes hjemmeside Det norske finansdepartements hjemmeside Philip Morris. Skandinavisk Tobakskompagni. Skatteministeriet departementets hjemmeside Skatteministeriet, Rapport om grænsehandel 2004, oktober Skatteministeriets prisindsamling i Danmark, Tyskland og Sverige. Statsregnskabet. Det svenske skattevæsens hjemmeside:

182 Status over grænsehandel Det svenske socialdepartement, Alkoholinförselutretningen (SOU 2005:25) slutbetænkning Gränslös utmaning alkoholpolitik i ny tid, marts Tobaksindustrien. ToldSkat, Tobaksopgørelser. Det tyske finansministeriums hjemmeside Vejdirektoratets hjemmeside Øresundsbrons hjemmeside: