Forældelse skatteansættelse og skattekrav
|
|
- Bent Fischer
- 7 år siden
- Visninger:
Transkript
1 - 1 Forældelse skatteansættelse og skattekrav Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Med selvangivelsen foretages en opgørelse af årets skattetilsvar (skatteansættelse), og skattevæsenet opkræver herefter restskat eller udbetaler overskydende skat til den enkelte borger. Men skattevæsenets ligningsarbejde er ikke hermed afsluttet. Indenfor visse frister er det muligt både for skattevæsenet og for den enkelte skatteborger at få ændret en skatteansættelse for tidligere år. Fristerne afgør, om SKAT kan opkræve restskat, og om skatteborgeren kan få udbetalt overskydende skat eller omvendt. Skattevæsenet foretager løbende kontrol af, om skatteansættelserne for den enkelte skatteborger er korrekt. Er der fejl i skatteansættelsen, f.eks. i form af skattepligtige indtægter, der ikke er medregnet ved selvangivelsen, vil skattevæsenet rette fejlen og regulere skattetilsvaret efter de ændrede forhold. Skattevæsenet offentliggør hvert år en plan for årets kontrolaktiviteter. Planen kan også omfatte flerårige projekter, der følges op med nye kontroller og nye undersøgelsesområder. Men også forhold, der ikke er omtalt i skattevæsenets aktivitetsplan, kan naturligvis være genstand for nærmere undersøgelser og give anledning til ændring af skatteansættelsen for de pågældende skatteydere. Også skatteydere kan ønske at få ændret en skatteansættelse for et tidligere indkomstår, f.eks. fordi skatteyderen er blevet opmærksom på et glemt fradrag, eller at en indkomst senere har vist sig ikke at bestå, f.eks. en indkomst, der skal tilbagebetales.
2 - 2 Både for skattevæsenet og for den enkelte skatteyder har det på den baggrund stor betydning, hvor langt tilbage i tid det er muligt at opkræve restskat henholdsvis kræve overskydende skat tilbagebetalt. 2 typer frister Både for skattevæsenet og for skatteyderne gælder to typer frister: Dels frister for at ændre skatteansættelsen, dvs. opgørelsen over, hvilken skat den enkelte skatteyder skal betale. Og dels frister om forældelse af selve skattekravet, dvs. forældelse af skattevæsenets tilgodehavende mod skatteyderen henholdsvis skatteyderens tilgodehavende mod skattevæsenet. Der er altså her tale om forældelse efter lignende regler som eksempelvis forældelse af en håndværkers krav mod en kunde De to typer frister, henholdsvis ansættelsesfristen og forældelsesfristen, løber ved siden af hinanden, og de to regelsæt er i vidt omfang tilstræbt synkroniseret. I mange - men ikke i alle - tilfælde vil fristen for at ændre en skatteansættelse udløbe, før skattekravet forældes. I visse tilfælde kan opstå den situation, at der på den ene side er opgjort en restskat eller en overskydende skat, men at SKAT rent faktisk ikke kan kræve restskatten betalt, eller at skatteyderen ikke kan kræve en overskydende skat udbetalt som følge af forældelse af selve skattekravet. Ansættelsesfrister Der gælder flere forskellige frister for at ændre en skatteansættelse. For skattevæsenet er udgangspunktet, at skattevæsenet ikke kan afsende et varsel om ændring af en ansættelse af indkomstskat senere end den 1. maj i det fjerde år efter indkomstårets udløb. Endvidere skal der som udgangspunkt være truffet en endelig afgørelse om beskatning senest den 1. august i det fjerde år efter indkomstårets udløb. Skattevæse-
3 - 3 net har således efter loven som udgangspunkt efter loven en frist på 3 1/3 år efter indkomstårets udløb til at varsle og sidenhen ændre en skatteansættelse tilbage i tid. Eksempelvis udløber skattevæsenets frist for at udsende varsel om forhøjelse af en indkomstansættelse for 2011 som udgangspunkt den 1. maj Er denne frist overskredet, kan skattevæsenet som udgangspunkt ikke længere ændre en skatteansættelse og herefter opkræve en restskat. På tilsvarende måde skal en skatteyder, der ønsker at få ændret sin skatteansættelse, som udgangspunkt senest den 1. maj i det fjerde år efter indkomstårets udløb fremlægge oplysninger, der kan begrunde ændringen. Er denne frist overskredet, har skatteyderen på samme måde som skattevæsenet som udgangspunkt ikke længere mulighed for at få ændret en skatteansættelse. Har skatteyderen f.eks. glemt et fradrag eller slet ikke været opmærksom på, at en udgift var forbundet med skattemæssig fradragsret, er fradraget altså tabt. Kortere frister I nogle tilfælde er skattevæsenets frist for at ændre en skatteyders skatteansættelse kortere end 3 1/3 år. Det drejer sig bl.a. og i første række om personer, der har enkle økonomiske forhold. I disse tilfælde skal SKAT afsende varsel om ændring af en skatteansættelse senest den 30. juni i det andet kalenderår efter indkomstårets udløb. Endvidere skal den varslede ændring som udgangspunkt foretages senest den 1. oktober i det andet kalenderår efter indkomstårets udløb. Personer med enkle økonomiske forhold omfatter - men med en række undtagelser - bl.a. personer, der modtager en årsopgørelse i stedet for en selvangivelse. I disse tilfælde har skattevæsenet altså som nævnt en kortere frist til at træffe en afgørelse om opkrævning af yderligere skatter hos en skatteyder.
4 - 4 Der gælder ikke en tilsvarende kort frist for skatteyderen for at få ændret en skatteansættelse. Også i disse tilfælde har skatteyderen således mulighed for at anmode om en ændring af skatteansættelsen helt frem til 1. maj i det 4. år efter indkomstårets udløb. Længere frister I visse bestemte tilfælde udløber fristerne for at ændre en skatteansættelse først på et senere tidspunkt - måske først en årrække senere. Ændring af en skatteansættelse efter disse regler betegnes ofte som ekstraordinær genoptagelse. Når bortset fra et særligt regelsæt for hovedaktionærer, jf. nærmere nedenfor, kan der kun ske ekstraordinær genoptagelse i nogle særlige situationer, der er omtalt i loven. Det drejer sig bl.a. om tilfælde, hvor: Der er indtrådt en ændring i det privatretlige eller offentligretlige grundlag for ansættelsen. Eksempelvis kan nævnes det tilfælde, at skatteyderen har modtaget og er blevet beskattet af en indkomst, der senere skal tilbagebetales. En udenlandsk skattemyndighed har truffet en afgørelse, der har betydning for beskatningen af en dansk skatteyder. Det er en betingelse, at den danske skattemyndighed anerkender den udenlandske myndigheds afgørelse. Skatteyderen eller nogen på dennes vegne forsætligt eller groft uagtsomt har bevirket, at skattemyndighederne har foretaget en ansættelse på et urigtigt eller ufuldstændigt grundlag. Eksempelvis kan nævnes tilfælde, hvor skatteyderen forsætligt har udeholdt væsentlige indtægter. Skattevæsenets hidtidige praksis er endeligt underkendt ved en dom, en afgørelse fra skatteankeforvaltningen, et skatteankenævn eller Landsskatteretten eller ved en praksisændring offentliggjort af Skatteministeriet. Der gælder endvidere den særlige regel, at en ekstraordinær genoptagelse kun kommer på tale, hvis den varsles af skattevæsenet, eller skatteyderen anmoder om ændringen senest 6 måneder efter, at skattevæsenet henholdsvis skatteyderen er kommet til kundskab om det forhold, der giver anledning til en ændring af ændring af skatteansættelsen udenfor
5 - 5 den ordinære 3-års frist. For skattevæsenet gælder endvidere den yderligere frist, at en varslet ændring skal gennemføres senest 3 måneder efter varslingen. Bliver man f.eks. opmærksom på, at man som skatteyder har krav på at få penge tilbage, fordi skattevæsenets fortolkning af loven bliver underkendt af en højere instans, bør man altså henvende sig til skattevæsenet snarest muligt efter, at man har hørt om skattevæsenets ændrede praksis. Det samme gælder, hvis man f.eks. har selvangivet en indkomst, der nogle år senere viser sig at blive lavere end oprindeligt antaget. I princippet er det med disse regler muligt at få ændret en skatteansættelse mange år tilbage i tid. Reglerne om forældelse af selve skattekravet, jf. nedenfor, medfører dog, at det normalt kun vil være muligt at få ændret en skatteansættelse 10 år tilbage i tid. Hovedaktionærer mv. Der er endvidere fastsat særlige og meget lange frister for skattevæsenet for at ændre en skatteansættelse i en række tilfælde, der betegnes som kontrollerede transaktioner. Selskaber og hovedaktionærer er omfattet af denne undtagelse. Her har skattemyndighederne en frist på yderligere 2 år, således at fristen for skattemyndighederne for at varsle en ændring først udløber den 1. maj i det sjette år efter indkomstårets udløb. Fristen for at forhøje en aktionærs skattepligtige indkomst, når det drejer sig om samhandel eller økonomiske dispositioner mellem aktionæren og selskabet, vil således for en skatteansættelse vedrørende indkomståret 2011 først udløbe den 1. maj Tilsvarende udløber fristen for at varsle en ændring af skatteansættelsen for indkomståret 2014 først den 1. maj Så er der f.eks. tale om en aktionær, der har lidt dårlig samvittighed, eksempelvis fordi han har ladet selskabet betale udgifter, der ligger i grænseområdet mellem privatudgifter og selskabsudgifter, eller som har købt en bil ud af selskabet til favørpris i 2014, vil denne
6 - 6 aktionær først komme tørskoet i land den 1. maj Det samme gælder efter en Højesteretsdom fra juni 2014 for beskatning af fri bil, som et selskab stiller til rådighed for hovedaktionæren. Beskatning af værdi af fri bil 6 år tilbage i tid med tillæg af renter m.v. kan i disse tilfælde blive en endog meget dyr fornøjelse. Førnævnte højesteretsdom er nærmere omtalt i Spørg om Penge den 5. juli Det bemærkes, at drives virksomheden i virksomhedsskatteordningen, gælder der fortsat den normale frist på 3 år og 4 mdr. for skattemyndighederne. Forældelse af skattekravet Sideløbende med de ovenfor omtalte frister for at ændre opgørelsen af den skattepligtige indkomst gælder der særlige regler for forældelse af skatteyderens krav på tilbagebetaling af overskydende skat og omvendt skattevæsenets krav på betaling af restskatter. Efter forældelsesloven fra 2007 forældes pengekrav som udgangspunkt 3 år efter det tidspunkt, hvor kreditor kunne kræve betaling. 3-års-fristen omfatter også skattevæsenets krav på restskatter henholdsvis skatteyderens krav på betaling af overskydende skat. Er der tale om en kontrolleret transaktion eller visse andre dispositioner i forbindelse med omstrukturering m.v. af selskaber er fristen for forældelse af skattekravet ikke 3 år, men 5 år. Og er der tale om ændring af en skatteansættelse efter reglerne om ændring mange år tilbage i tid, er forældelsesfristen 10 år for skatteyderens krav på tilbagebetaling af overskydende skat og omvendt skattevæsenets krav på betaling af restskatter. For skattekrav er der imidlertid herudover fastsat særlige regler om suspension af forældelse, der medfører, at hvis skattevæsenet har varslet en ændring af skatteansættelsen inden forældelsesfristens udløb, eller hvis ansættelsen er foretaget inden forældelsesfristens udløb, indtræder der tidligst forældelse af skattekravet 1 år efter, at skattevæsenet har gi-
7 - 7 vet meddelelse om afgørelsen. Dette gælder, uanset om kravet gøres gældende af skattevæsenet eller af skatteyderen. Vælger skatteyderen at påklage en afgørelse, som skattevæsenet har truffet, udskydes forældelsen yderligere, således at der først indtræder forældelse tidligst 1 år efter sagens endelige afgørelse. o
Beskatning af fri bil - kontrolleret transaktion
- 1 Beskatning af fri bil - kontrolleret transaktion Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Beskatning af fri bil afføder fortsat mange skattesager. Med en dom af 5. december 2013 fra Vestre Landsret,
Læs mereForlænget ansættelsesfrist for SKAT for hovedaktionærer og selskaber
- 1 Forlænget ansættelsesfrist for SKAT for hovedaktionærer og selskaber Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) SKAT har særligt lange frister for at gennemgå og ændre beskatningen af transaktioner
Læs mereTilbagebetaling af kirkeskat
- 1 Tilbagebetaling af kirkeskat Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) I praksis har foreligget tilfælde, hvor en skatteyder har betalt kirkeskat, selv om han ikke var medlem af folkekirken. Som
Læs mereHØJESTERETS DOM afsagt torsdag den 11. januar 2018
HØJESTERETS DOM afsagt torsdag den 11. januar 2018 Sag 173/2017 (1. afdeling) A (advokat Christian Falk Hansen) mod Skatteministeriet (advokat Anders Vangsø Mortensen) I tidligere instanser er afsagt dom
Læs mereAf advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen. www.v.dk
- 1 Periodisering af renter af personskadeerstatninger ligningslovens 5, stk. 6 - procenttillæg og renter af restskatter efter kildeskatteloven ved tilbagefordeling eftergivelse efter lov om inddrivelse
Læs mereFrist- og forældelsesregler
Frist- og forældelsesregler Danmarks Skatteadvokater 12. og 13. juni 2013 v/advokat Bente Møll Pedersen Fristreglernes udvikling Bestemmelserne i skatteforvaltningsloven 26 og 27 er en videreførelse af
Læs mereGenoptagelse en direkte følge af en skatteansættelse for et andet indkomstår skatteforvaltningslovens 27, stk. 1, nr. 2 SKM
-1 - Genoptagelse en direkte følge af en skatteansættelse for et andet indkomstår skatteforvaltningslovens 27, stk. 1, nr. 2 SKM2010.306.BR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Retten i Århus
Læs mereAf advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen.
- 1 Forlængelse af ansættelsesfrist i henhold til skatteforvaltningslovens 26, stk. 5 Fri bil til hovedanpartshaver/direktør kontrolleret disposition omfattet af skattekontrollovens 3 B - SKM2013.61.LSR
Læs mereHvornår skal børne- og hustrubidrag beskattes?
- 1 Hvornår skal børne- og hustrubidrag beskattes? Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) SKAT vil ændre sin hidtidige praksis om tidspunktet for beskatning af for sent betalte hustru- og børnebidrag.
Læs mereSkatteministeriet J.nr Den
Skatteministeriet J.nr. 04-711-30 Den Til Folketingets Skatteudvalg L 130 - Forslag til Skatteforvaltningsloven. Hermed fremsendes i 5 eksemplarer svar på spørgsmål nr. 22 af 7. december 2004. Kristian
Læs mereEkstraordinær genoptagelse praksisændring TfS 2010, 735 Ø
1 Ekstraordinær genoptagelse praksisændring TfS 2010, 735 Ø Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Østre Landsret fandt ved dommen ref. i TfS 2010, 735, at Østre Landsrets underkendelse af hidtidig
Læs mereFradrag for tab på udlån til ven
- 1 Fradrag for tab på udlån til ven Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Jeg læste med stor interesse artiklen af den 29. oktober 2016 om Privates skattefradrag for tab på tilgodehavender hvor
Læs mereHØJESTERETS DOM afsagt onsdag den 26. september 2018
HØJESTERETS DOM afsagt onsdag den 26. september 2018 Sag 254/2017 (2. afdeling) Skatteministeriet (advokat Bodil Søes Petersen) mod A og B (advokat Christian Dahlager for begge) Biintervenient til støtte
Læs mereHØJESTERETS DOM afsagt fredag den 9. marts 2018
HØJESTERETS DOM afsagt fredag den 9. marts 2018 Sag 137/2017 (1. afdeling) A (advokat René Bjerre) mod Skatteministeriet (advokat Sune Riisgaard) I tidligere instanser er afsagt dom af Københavns Byret
Læs mereSkat ved aktionærlån og andre aftaler mellem selskab og aktionær
- 1 Skat ved aktionærlån og andre aftaler mellem selskab og aktionær Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Selskab og hovedaktionær er to forskellige enheder. Både i det civile liv og i skatteretten
Læs mereLæger på arbejde i Norge
- 1 Læger på arbejde i Norge Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Med en dom fra Højesteret er der nu sat et punktum for skattefrihed af danske lægers indkomst ved arbejde for det norske Rigstrygdeverk.
Læs mereAf advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen. www.v.dk
- 1 Transfer Pricing forlænget ligningsfrist skatteforvaltningslovens 26, stk. 5, jf. skattekontrollovens 3 B ligningslovens 2 - SKM2012.92.HR, jf. tidligere TfS 2010, 452 ØL Af advokat (L) og advokat
Læs mereSalg af det udenlandske sommerhus
- 1 Salg af det udenlandske sommerhus Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Et lukrativt salg af en fritidsbolig i England blev for nylig til en økonomisk gyser for den danske ejer. Ejeren blev
Læs mereForældrekøb lejeindtægt udgifter
- 1 Forældrekøb lejeindtægt udgifter Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Køb af bolig til familiemedlemmer eller andre nærtstående er blevet udbredt de senere år. Typisk er der tale om forældrekøb,
Læs mereGenoptagelse og forældelse direkte følge af en ansættelse vedrørende et andet indkomstår Landsskatterettens jr. nr. 10-02523
- 1 Genoptagelse og forældelse direkte følge af en ansættelse vedrørende et andet indkomstår Landsskatterettens jr. nr. 10-02523 Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Landsskatteretten afsagde
Læs mereD O M. Retsgrundlaget Af skatteforvaltningsloven 26 og 27 fremgår blandt andet følgende:
D O M Afsagt den 17. februar 2017 af Østre Landsrets 2. afdeling (landsdommerne Frosell, Kaspar Linkis og Annette Dam Ryt-Hansen). 2. afd. nr. B-1310-16: A (advokat Claus Fabricius Nielsen) mod Skatteministeriet
Læs mereForlænget ligningsfrist skatteforvaltningslovens 26, stk. 5, jf. skattekontrollovens
- 1 Forlænget ligningsfrist skatteforvaltningslovens 26, stk. 5, jf. skattekontrollovens 3 B SKM2012.221.HR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Højesteret tilkendegav ved en dom af 23/3 2012,
Læs mereSommerhusudlejning erhvervsmæssig virksomhed?
- 1 Sommerhusudlejning erhvervsmæssig virksomhed? Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Indtægter ved udlejning af sommerhuse har i flere år været i skattevæsenets søgelys. SKAT interesser sig
Læs mereForældrekøb efterfølgende afståelse
- 1 Forældrekøb efterfølgende afståelse Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Køb af bolig til familiemedlemmer eller andre nærtstående er efterhånden blevet udbredt. Typisk er der tale om forældrekøb,
Læs mereD O M. Procedure Parterne har for landsretten gentaget deres anbringender for byretten og har procederet i overensstemmelse hermed.
D O M Afsagt den 23. marts 2017 af Østre Landsrets 19. afdeling (landsdommerne Inge Neergaard Jessen, Ib Hounsgaard Trabjerg og Rikke Plesner Skovby (kst.)). 19. afd. nr. B-844-16: A (advokat Christian
Læs mere- 2. Offentliggjort d. 29. oktober 2011
- 1 Erstatninger og skat Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Med en erstatning godtgøres den skadelidte person for et tab. En erstatning vil som udgangspunkt være en økonomisk erstatning uanset
Læs merePersonalesommerhuse. Af advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen.
- 1 Personalesommerhuse Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Med en ny dom fra Østre Landsret skærpes kravene til at anse et sommerhus som et personalesommerhus. Reglerne kan have stor betydning
Læs mereMere om parcelhusejerens solcelleanlæg og de skattemæssige
- 1 Mere om parcelhusejerens solcelleanlæg og de skattemæssige forhold Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Den 30. juni 2012 omtalte jeg spørgsmålet om mulighederne for at foretage skattemæssige
Læs mereKunstnere og skat. Af advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen.
- 1 Kunstnere og skat Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Det kan være svært at blive anerkendt som erhvervsdrivende kunstner hos Skat. Anerkendte billedkunstnere, skulptører, forfattere m.v.
Læs mereBeskatning af genvundne afskrivninger på udbyderhonorar SKM2013.423.VLR
- 1 Beskatning af genvundne afskrivninger på udbyderhonorar SKM2013.423.VLR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Vestre Landsret fandt ved dom af 13. maj 2013, ref. i SKM2013.423.VLR, at der
Læs mereForslag til Lov om skatte- og ejendomsvurderingsforvaltning (skatteforvaltningsloven) Afsnit I Forvaltningens organisation og opgaver
Skatteministeriet, 04-711-30 den 11. oktober 2004 UDKAST 5 Forslag til Lov om skatte- og ejendomsvurderingsforvaltning (skatteforvaltningsloven) Afsnit I Forvaltningens organisation og opgaver Kapitel
Læs mereForældelse af skattekrav suspension af forældelsesfristen under ophold i udlandet - Højesterets kendelse af 8/10 2014, Sag 279/2013
- 1 Forældelse af skattekrav suspension af forældelsesfristen under ophold i udlandet - Højesterets kendelse af 8/10 2014, Sag 279/2013 Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Højesteret tiltrådte
Læs mereSelvangivelsesomvalg fra kapitalafkastordningen til virksomhedsskatteordningen i forbindelse med fejl i selvangivelsen - SKM
- 1 Tvc13579checkpiratkopi Selvangivelsesomvalg fra kapitalafkastordningen til virksomhedsskatteordningen i forbindelse med fejl i selvangivelsen - SKM2016.468.LSR Af advokat (L) og advokat (H), cand.
Læs mereLønindkomst i selskabsregi
- 1 Lønindkomst i selskabsregi Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Efter en højesteretsdom fra 16. november 2015 bør man, f.eks. som konsulent, tænke sig grundigt om, før man beslutter sig for
Læs mereSkattefælden klapper for pensionister med bopæl i udlandet og sommerhus i Danmark.
- 1 Skattefælden klapper for pensionister med bopæl i udlandet og sommerhus i Danmark. Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Udlandsdanskere med helårsbolig eller sommerhus i Danmark har gennem
Læs mereHvornår er et bindende svar fra Skat bindende?
- 1 Hvornår er et bindende svar fra Skat bindende? Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Med regeringens Retssikkerhedspakke III varslede regeringen bl.a. en ændring af reglerne om bindende svar,
Læs mereSKAT har en plan for kontrol af personer i 2015
- 1 SKAT har en plan for kontrol af personer i 2015 Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Skatteministeriet har i denne uge offentliggjort planen for SKAT s kontrolaktiviteter i 2015. I planen
Læs mereMASTER I SKAT RYK VENLIGST SAMMEN VI HAR UDSOLGT!
RYK VENLIGST SAMMEN VI HAR UDSOLGT! MAS Ekstraordinær genoptagelse trykprøvning af praksis PROGRAM Ekstraordinær ansættelse set fra skattemyndighedernes side retspolitiske betragtninger og synspunkter
Læs mereNår firmabilen overgår til privat brug
- 1 Når firmabilen overgår til privat brug Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Ofte vil en dyr bil, der anvendes både erhvervsmæssigt og privat, blive placeret i virksomhedsskatteordningen eller
Læs mereKontrolleret transaktion forlænget ligningsfrist - skatteforvaltningslovens 26, stk. 5, jf. skattekontrollovens 3 B.
- 1 Kontrolleret transaktion forlænget ligningsfrist - skatteforvaltningslovens 26, stk. 5, jf. skattekontrollovens 3 B. Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Den forlængede ligningsfrist i skatteforvaltningslovens
Læs mereForslag. Lov om ændring af forskellige skattelove
2007/2 LSV 116 (Gældende) Udskriftsdato: 19. juli 2019 Ministerium: Folketinget Journalnummer: Skattemin., j.nr. 2007-711-0008 Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 12. juni 2008 Forslag til Lov
Læs mereForældelse og eftergivelse af skattegæld Skal man beskattes af det?
- 1 Forældelse og eftergivelse af skattegæld Skal man beskattes af det? Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Et af elementerne i regeringens store genopretningsplan for Skat er etablering af
Læs mereHævninger fra udenlandske konti
- 1 Hævninger fra udenlandske konti Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Efter bogføringsloven skal den bogføringspligtige opbevare regnskabsmaterialet på betryggende vis i 5 år fra udgangen
Læs mereSagen, der er anlagt den 25. februar 2015, er behandlet under medvirken af 3 dommere.
RETTEN I NÆSTVED DOM Afsagt den 11. marts 2016 i sag nr. BS 18-251/2015: A mod Skatteministeriet Nicolai Eigtveds Gade 28 1402 København K Sagens baggrund og parternes påstande Sagen, der er anlagt den
Læs mereKunstige insolvente dødsboer en ny skattemodel?
- 1 Kunstige insolvente dødsboer en ny skattemodel? Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) En afgørelse fra Landsskatteretten fra april 2015 cementerer et smuthul i dødsbobeskatningen, der kan
Læs mereSKAT s plan for kontrolaktiviteter i virksomheder
- 1 SKAT s plan for kontrolaktiviteter i 2016 - virksomheder Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Skatteministeriet har for nylig offentliggjort planen for SKAT s kontrolaktiviteter i 2016. I
Læs mereHØJESTERETS DOM afsagt onsdag den 17. februar 2016
HØJESTERETS DOM afsagt onsdag den 17. februar 2016 Sag 133/2015 (1. afdeling) A Invest ApS (advokat Michael Amstrup) mod Skatteministeriet (Kammeradvokaten ved advokat Bodil Søes Petersen) I tidligere
Læs merePrivates skattefradrag for tab på tilgodehavender
- 1 Privates skattefradrag for tab på tilgodehavender Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Reglerne om personers fradragsret for tab på fordringer har i en årrække været uklare. Siden 2010 har
Læs mereVærelsesudlejning. Af advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen. www.v.dk
- 1 Værelsesudlejning Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Mangel på studieboliger trækker næsten altid overskrifter ved studiestart. Mange studerende skal i løbet af få uger mobilisere en bolig
Læs mereSkattemyndighedernes udvidelse af påstand efter indbringelse for domstolene SKM HR
- 1 Skattemyndighedernes udvidelse af påstand efter indbringelse for domstolene SKM2011.242.HR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Ved Højesterets dom af 17/3 2011 tiltrådte Højesteret, at Skatteministeriet
Læs mereStatus på Panama Papers
Skatteudvalget 2017-18 SAU Alm.del Bilag 290 Offentligt Notat 27. august 2018 J.nr. 18-0972870 Særlig Kontrol Status på Panama Papers Skattestyrelsen (tidligere SKAT) har nu arbejdet med Panama Papers
Læs mereBeskatning ved akkord underskudsbegrænsning
- 1 Beskatning ved akkord underskudsbegrænsning Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) I nogle tilfælde løses gældsproblemer ved en akkordaftale mellem skyldneren og kreditorerne. Senest har akkordaftaler
Læs mereKørsel og parkering i arbejdsgiverens tjeneste
- 1 Kørsel og parkering i arbejdsgiverens tjeneste Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Reglerne for skattemæssig håndtering af udgifter i forbindelse med medarbejderes kørsel i arbejdsgiverens
Læs mereSelvstyrets bekendtgørelse nr. 7 af 30. marts 2012 om forskudsregistrering, selvangivelse og skatternes afregning. Kapitel 1
Selvstyrets bekendtgørelse nr. 7 af 30. marts 2012 om forskudsregistrering, selvangivelse og skatternes afregning I henhold til 13, stk. 7 og 8, 14, stk. 1, 15, stk. 2, 17, stk. 1, 28, 42, stk. 2, 45,
Læs mereLov om ændring af skatteforvaltningsloven, lov om registrering af køretøjer og registreringsafgiftsloven
LOV nr 545 af 26/05/2010 (Historisk) Udskriftsdato: 9. juli 2017 Ministerium: Skatteministeriet Journalnummer: Skattemin., j.nr. 2009-711-0026 Senere ændringer til forskriften LBK nr 175 af 23/02/2011
Læs mereFlere sommerhuse erhvervsmæssig udlejning Landsskatterettens kendelse af 23/6 2014, jr. nr. 14-0164360.
- 1 06.11.2014-35 Sommerhus erhvervsmæssig udlejning 20140826 TC/BD Flere sommerhuse erhvervsmæssig udlejning Landsskatterettens kendelse af 23/6 2014, jr. nr. 14-0164360. Af advokat (L) og advokat (H),
Læs mereHØJESTERETS DOM afsagt tirsdag den 14. april 2015
HØJESTERETS DOM afsagt tirsdag den 14. april 2015 Sag 161/2014 A (advokat Gitte Skouby) mod Skatteministeriet (Kammeradvokaten ved advokat Birgitte Kjærulff Vognsen) I tidligere instans er afsagt dom af
Læs mereBekendtgørelse af skatteforvaltningsloven
Bekendtgørelse af skatteforvaltningsloven LBK nr 758 af 02/08/2005 (Gældende) Bekendtgørelse af skatteforvaltningsloven 1) Hermed bekendtgøres skatteforvaltningsloven, jf. lov nr. 427 af 6. juni 2005,
Læs merePåstandenes betydning for omkostningsgodtgørelse hjemvisning Landsskatterettens kendelse af 28/ , jr. nr
- 1 Påstandenes betydning for omkostningsgodtgørelse hjemvisning Landsskatterettens kendelse af 28/11 2013, jr. nr. 12-0192110 Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Landsskatteretten har ved en
Læs mereOmgørelse, selvangivelsesomvalg og genoptagelse - seneste praksis. Advokat Jan Steen Hansen. 30. Januar 2013
Omgørelse, selvangivelsesomvalg og genoptagelse - seneste praksis Advokat Jan Steen Hansen 30. Januar 2013 Omgørelse og selvangivelsesomvalg Lovbestemmelserne Omgørelse Skatteforvaltningslovens 29: I det
Læs mereBekendtgørelse af konkursskatteloven
LBK nr 1242 af 27/10/2010 (Gældende) Udskriftsdato: 18. januar 2017 Ministerium: Skatteministeriet Journalnummer: Skattemin., j.nr. 2010-712-0058 Senere ændringer til forskriften LOV nr 529 af 26/05/2010
Læs mereSalg eller gaveoverdragelse af forældrekøbslejligheden
- 1 Salg eller gaveoverdragelse af forældrekøbslejligheden Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Faldende boligpriser i et trængt ejendomsmarked har pirket til interessen for forældrekøb. Skattemæssigt
Læs mereBeskatning af børn. Af advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen. www.v.dk
- 1 Beskatning af børn Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Ofte fremkommer der spørgsmål om, hvilke konsekvenser, der udløses som følge af overdragelse af aktiver til børn, herunder penge. Spørgsmålene
Læs mereBekendtgørelse af Konkursskatteloven
Bekendtgørelse af Konkursskatteloven Herved bekendtgøres konkursskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 702 af 6. september 1999, med de ændringer, der følger af 2 i lov nr. 874 af 3. december 1999, 11
Læs mereLandsskatteretten kunne ikke undlade at tage stilling til, om fristerne for at ændre en skatteansættelse var opfyldt
2014-6 Landsskatteretten kunne ikke undlade at tage stilling til, om fristerne for at ændre en skatteansættelse var opfyldt En borger klagede til ombudsmanden over, at Landsskatteretten til ugunst for
Læs mereBekendtgørelse af skatteforvaltningsloven
LBK nr 1267 af 12/11/2015 (Gældende) Udskriftsdato: 10. februar 2017 Ministerium: Skatteministeriet Journalnummer: Skattemin., j.nr. 14-2901262 Senere ændringer til forskriften LOV nr 1665 af 20/12/2016
Læs mereSkatteudvalget L 183 endeligt svar på spørgsmål 26 Offentligt
Skatteudvalget 2016-17 L 183 endeligt svar på spørgsmål 26 Offentligt 16. maj 2017 J.nr. 2017-208 Til Folketinget Skatteudvalget Vedrørende L 183 - Forslag til lov om ændring af boafgiftsloven og forskellige
Læs mereForældrekøb - lejlighed i hovedaktionærselskab - fikseret leje - SKM2013.488.VL, jf. tidligere SKM2012.502.BR
- 1 Forældrekøb - lejlighed i hovedaktionærselskab - fikseret leje - SKM2013.488.VL, jf. tidligere SKM2012.502.BR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Vestre Landsret tiltrådte ved en dom af
Læs mereAf advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen. www.v.dk
- 1 06.11.2014-31 Forlænget ligningsfrist fri bil 20140729 TC/BD Fri bil til ansat hovedanpartshaver - direktør- /arbejdsgiverforhold -kontrolleret transaktion - skatteforvaltningslovens 26, stk. 5 - forlænget
Læs mereSkats Aktivitetsplan for 2014 virksomheder
- 1 - Skats Aktivitetsplan for 2014 virksomheder Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Hvert år udarbejder Skat en plan for årets aktiviteter. Her kan privatpersoner og virksomheder orientere
Læs mereNår den fraskilte far, der bor i udlandet, betaler for børnenes skolegang på en privatskole, skal dette beskattes
- 1 Når den fraskilte far, der bor i udlandet, betaler for børnenes skolegang på en privatskole, skal dette beskattes Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Mit spørgsmål er af skattemæssigt karakter:
Læs mereSalg af ejendom fra selskab til aktionær Aktionærlån - Udlodningsbeskatning af sædvanlig prioritetsgæld - SKM SR.
- 1 Salg af ejendom fra selskab til aktionær Aktionærlån - Udlodningsbeskatning af sædvanlig prioritetsgæld - SKM2013.113.SR. Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Skatterådet antog i sagen SKM2013.113.SR,
Læs mereOG KLARHED...19 2.3 HENSYNENE BAG DEN FORVALTNINGSRETLIGE TILBAGEKALDELSESLÆRE BERETTIGEDE
1. KAPITEL INDLEDNING OG SAMMENFATNING...5 1.1 BAGGRUNDEN FOR NEDSÆTTELSEN AF UDVALGET...5 1.2 UDVALGETS KOMMISSORIUM...6 1.3 UDVALGETS SAMMENSÆTNING...7 1.4 UDVALGETS MØDER...7 1.5 RESUMÉ AF BETÆNKNINGEN...7
Læs mereD O M. Afsagt den 18. april 2013 af Østre Landsrets 18. afdeling (landsdommerne Ulla Staal, M. Stassen og Lisbeth Adserballe (kst.)).
D O M Afsagt den 18. april 2013 af Østre Landsrets 18. afdeling (landsdommerne Ulla Staal, M. Stassen og Lisbeth Adserballe (kst.)). 18. afd. nr. B-1505-12: A (advokat Poul Bostrup) mod Skatteministeriet
Læs mereLovforslag om begrænsning af adgang til modregning af underskud mv.
Lovforslag om begrænsning af adgang til modregning af underskud mv. Skatteministeren har fremsat lovforslag (L 173), der indeholder en udmøntning af en del af aftalen om finansloven for 2012 mellem regeringen
Læs mereHenstand i skattesager Højesterets dom af 19/3 2014, sag 18/2012
- 1 06.11.2014-13 (20140325) Henstand Henstand i skattesager Højesterets dom af 19/3 2014, sag 18/2012 Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Højesteret har ved en dom af 19/3 2014, med ændrede
Læs mereSelvangivelsesomvalg efter skatteforvaltningslovens 30 overførsel af gæld fra virksomhedsskatteordningen til privatsfæren
- 1 06.11.2014-27 Selvangivelsesomvalg gæld i VSO 20140701 TC/BD Selvangivelsesomvalg efter skatteforvaltningslovens 30 overførsel af gæld fra virksomhedsskatteordningen til privatsfæren SKM2014.470.LSR
Læs mereRetssikkerhedspakke III
- 1 Retssikkerhedspakke III Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Regeringen har med skatteministeren i spidsen prioriteret retssikkerhed højt, og skatteministeren præsenterede i sidste uge sin
Læs mereFolketinget - Skatteudvalget. Hermed sendes svar på spørgsmål nr af 27. august 2007.
Skatteudvalget SAU alm. del - Svar på Spørgsmål 350 Offentligt J.nr. 2007-418-0020 Dato: 17. september 2007 Til Folketinget - Skatteudvalget Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 350-359 af 27. august 2007.
Læs merePRAKSISÆNDRING VEDRØRENDE SKATTEFRITAGELSE FOR DØDSBOER Af Karsten Gianelli, Senior Counsel, CORIT Advisory P/S
PRAKSISÆNDRING VEDRØRENDE SKATTEFRITAGELSE FOR DØDSBOER Af Karsten Gianelli, Senior Counsel, CORIT Advisory P/S 1. Indledning Den 30.8. 2012 afsagde Landsskatteretten en kendelse (offentliggjort som SKM2012.524),
Læs mereSkattemæssigt underskud en begrænset fornøjelse
- 1 Skattemæssigt underskud en begrænset fornøjelse Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Folketinget vedtog før sommerferien et lovforslag, der bl.a. var rettet mod beskatningen af multinationale
Læs mereSkat når økonomisk hjælp til søskende
- 1 Skat når økonomisk hjælp til søskende Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Midt i Finanskrisen har Skatterådet med en ny afgørelse sat fokus på økonomiske dispositioner mellem søskende. Bistand
Læs mereTeknisk gennemgang af Strategi for vækst gennem deleøkonomi på Skatteministeriets område
Skatteudvalget 2017-18 SAU Alm.del Bilag 45 Offentligt Skatteministeriet, SAU, d. 2. november 2017 Teknisk gennemgang af Strategi for vækst gennem deleøkonomi på Skatteministeriets område Indhold Strategi
Læs mereSKAT s plan for kontrolaktiviteter i personer
- 1 SKAT s plan for kontrolaktiviteter i 2016 - personer Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Skatteministeriet har for nylig offentliggjort planen for SKAT s kontrolaktiviteter i 2016. I planen
Læs mereFrist- og forældelsesregler
Frist- og forældelsesregler Skattelovrådets udtalelse om samspillet mellem fristreglerne i skattestyrelsesloven og de formueretlige forældelsesregler Betænkning nr. 1339 1997 Købes hos boghandleren eller
Læs mereAf advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen. www.v.dk
- 1 Virksomhedsskatteordningen afståelse af én af flere virksomheder minimumskrav til restvirksomhed SKM2014.584.BR, SKM2014.732.LSR, SKM2014.812.LSR og SKM2014.822.LSR Af advokat (L) og advokat (H), cand.
Læs mereBrugte anparter praksisændring SKM SKAT.
1 Brugte anparter praksisændring SKM2009.261.SKAT Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) SKAT s styresignal af 14/4 2009, jf. SKM2009.261.SKAT, efterlader uløste spørgsmål i henseende til beskatningen
Læs mereSkattesag, og hvad så?
Skattesag, og hvad så? 1. udgave 2015 1 Indhold 1. Indledning... 3 2. SKAT starter en skattesag... 4 2.1 Hvordan opstår en skattesag... 4 2.2 Hvornår, og hvor længe kan der opstå en skattesag... 5 2.3
Læs mereK e n d e l s e: Ved skrivelse af 9. september 2009 har advokat D på vegne af A indbragt registret revisor B for Revisornævnet.
Den 14. juni 2010 blev der i sag nr. 47/2009 A mod statsautoriseret revisor B afsagt sålydende K e n d e l s e: Ved skrivelse af 9. september 2009 har advokat D på vegne af A indbragt registret revisor
Læs mere- 2. Offentliggjort d. 18. juli 2015
- 1 Forældrekøb II. del. Fastsættelsen af lejen for boligen, der udlejes fra forældre til børn Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) I sidste uge blev omtalt de grundlæggende skattemæssige forhold
Læs mere1. Overordnede bemærkninger
Skatteministeriet Nicolai Eigtveds Gade 28 1402 København K 21. januar 2014 Høringskommentarer vedrørende engangsregistrering af selskabers m.v. underskud, oplysningspligt om erhvervelse af visse aktier
Læs mereBindende svar - samtidig behandling af anmodning om bindende svar og ligningsmæssig gennemgang - SKM SR
- 1 Bindende svar - samtidig behandling af anmodning om bindende svar og ligningsmæssig gennemgang - SKM2016.365.SR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Skatterådet afviste ved en afgørelse af
Læs mereFikseret leje udlejning til forældre Landsskatterettens kendelse af 6/11 2014, jr. nr. 13-6656322
- 1 Fikseret leje udlejning til forældre Landsskatterettens kendelse af 6/11 2014, jr. nr. 13-6656322 Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Landsskatteretten tiltrådte ved en kendelse af 6/11
Læs mereForældrekøb - udlejning andelsbolig SKM LSR
- 1 Forældrekøb - udlejning andelsbolig SKM2016.30.LSR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Landsskatteretten fandt ved en kendelse af 5/11 2015, ref. i SKM2016.30.LSR, at en skatteyder ikke
Læs mereFraflytningsbeskatning (Exitskat) af erhvervsdrivende
- 1 Fraflytningsbeskatning (Exitskat) af erhvervsdrivende Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Folketinget vedtog i februar 2015 nye regler om exitbeskatning, dvs. beskatning af erhvervsdrivende,
Læs mereNår virksomhedsejeren går på pension
- 1 Når virksomhedsejeren går på pension Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Selvstændige erhvervsdrivende har ofte søgt at sikre deres pensionisttilværelse ved opsparing i virksomhedsskatteordningen,
Læs mereUdokumenterede lønudgifter - fradrag i selskab og udbyttebeskatning af hovedaktionær - Østre Landsrets dom af 14/ , B
- 1 Udokumenterede lønudgifter - fradrag i selskab og udbyttebeskatning af hovedaktionær - Østre Landsrets dom af 14/11 2014, B-228-14. Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) I en sag om udlodningsbeskatning
Læs mereSkatteansættelse af selskab efter likvidation påklage af skatteansættelse hovedanpartshaverens klageberettigelse SKM LSR
- 1 Skatteansættelse af selskab efter likvidation påklage af skatteansættelse hovedanpartshaverens klageberettigelse SKM2011.449.LSR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Landsskatteretten afviste
Læs mereOmkostningsgodtgørelse - afvisning - SKM LSR
- 1 Omkostningsgodtgørelse - afvisning - SKM2016.378.LSR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Landsskatteretten afviste ved en kendelse af 4/5 2016 at imødekomme en ansøgning om omkostningsgodtgørelse,
Læs mereAf advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen. www.v.dk
- 1 06.11.2014-36 Virksomhedsordningen - erhvervsmæssig virksomhed 20140902 TC/BD Virksomhedsordningen - erhvervsmæssig virksomhed - ophør eller fortsættelse af eksisterende virksomhed - krav til tilbageværende
Læs mere