BUDGET-ERKLÆRINGER Budget erfa-møde

Transkript

1 BUDGET-ERKLÆRINGER Budget erfa-møde v./ Statsaut. revisor Kim Wegener

2 AGENDA Generelt om budgetudarbejdelse Konsulentens ansvar Konkrete review- og assistancehandlinger Krav til dokumentation Dilemmaer og praktiske problemstillinger fra hverdagen 2...

3 GENERELT OM BUDGETUDARBEJDELSE Et budget er en fremtidsvurdering baseret på bedst muligt skøn Der vil altid være afvigelser mellem det budgetterede og det realiserede Kan have forskellige formål Løbende økonomisk styring Finansiering Opstart af virksomhed Investeringsovervejelser 3...

4 GENERELT OM BUDGETUDARBEJDELSE Det er landmanden/kunden der aflægger budgettet Konsulenten assistere med teknikken Konsulenten drøfter mulige scenarier, men træffer ikke beslutninger! Det er alene i revisors erklæring, at vores mening kan komme til udtryk Erklæringstyper Gennemgang (Høj/begrænset grad af sikkerhed) Assistance (ingen sikkerhed) 4...

5 KONSULENTENS ANSVAR Jeg er ikke registreret revisor, så jeg er ikke omfattet af revisorloven og har derfor ikke samme ansvar IKKE KORREKT! Underskrift af en erklæring medfører et ansvar! Hvis kreditor lider tab på baggrund af et budget hvor forudsætningerne er urealistiske, kan de gøre et krav gældende mod konsulent. En erklæring koster! Landmandens problem må ikke blive vores problem! 5...

6 KONKRETE REVIEW- OG ASSISTANCEHANDLINGER Vurdér og dokumenter forudsætningerne Er standard forudsætningerne realistiske for den konkrete virksomhed? Indhent finansieringsaftaler Sammenhold med tidligere års realiserede forhold Er forudsætningerne korrekt beskrevet Er forudsætningerne korrekt indregnet i budgettet 6...

7 KONKRETE REVIEW- OG ASSISTANCEHANDLINGER Medtag kun de allermest nødvendige noter Læs det endelige budget igennem inden det udleveres til kunden Giver det samlede budget et korrekt billede af den mest sandsynlige udvikling for virksomheden (drift, status og likviditet) HUSK Ø90 er kun et værktøj, det tænker ikke, det vurdere ikke!!! 7...

8 KRAV TIL DOKUMENTATION Revisor/konsulent skal opnå bevis for: at ledelsens forudsætninger ikke er urealistiske at budgettet er udarbejdet på baggrund af forudsætningerne at alle væsentlige forudsætninger er korrekt beskrevet at budgettet er udarbejdet på baggrund af samme regnskabspraksis som historiske regnskaber (årsrapporten) 8...

9 KRAV TIL DOKUMENTATION Eksempler på dokumentation: Officielle prisprognoser/noteringer Sammenholdelse til historisk omkostningsniveau Kreditaftaler Rente- og bidragssatser jf. kreditaftaler Afdragsprofiler Rente- og valuta-swap Investerings- og vedligeholdelsesplaner Leasingaftaler Miljøgodkendelser Forventede beholdningsniveauer Kredittider Ansættelsesaftaler Forventede værdier på jord, kvoter, rettigheder etc. 9...

10 BUDGET-ERKLÆRINGER

11 BUDGET-ERKLÆRINGER ISAE 3400 DK (+ ISAE 3000) Budget og fremskrivninger ISRS 4410 Assistance med opstilling 11...

12 BUDGET-ERKLÆRING JF. ISAE 3400 DK (+ ISAE 3000) Den uafhængige revisors erklæring om budget Til ejeren af DLBR Gården og bank B Vi har fået som opgave at afgive erklæring om vedlagte budget for DLBR Gården for perioden 1. januar 201x til 31. december 201x, der omfatter budgetforudsætninger, anvendt budgetpraksis, drifts-, balance-, likviditetsbudget og noter. Budgettet udarbejdes på grundlag af budgetforudsætningerne og i overensstemmelse med anvendt budgetpraksis, der er beskrevet i afsnittene henholdsvis Budgetforudsætninger og Anvendt budgetpraksis i budgettet. Konklusionen er todelt således, at vores konklusion om hvorvidt budgettet er udarbejdet på grundlag af de angivne budgetforudsætninger og i overensstemmelse med den anvendte budgetpraksis udtrykkes med høj grad af sikkerhed, og vores konklusion om, hvorvidt budgetforudsætningerne giver et rimeligt grundlag for budgettet udtrykkes med begrænset sikkerhed. Ved et rimeligt grundlag for budgettet forstås i denne erklæringsopgave, at budgetoplysningerne er fuldstændige, dokumenterede og ikke urealistiske. Formålet med budgettet er at afspejle den forventede økonomiske virkning af ledelsens handlingsplaner for perioden 1. januar 201x til 31. december 201x. De faktiske resultater vil sandsynligvis afvige fra de budgetterede, da planlagte begivenheder ofte ikke indtræder som forudsat. Disse afvigelser kan være væsentlige. Budgettet er udarbejdet til intern brug i virksomheden og for sammen med anden information danne grundlag for virksomhedens ejers drøftelser med Bank B om finansiering af virksomheden i budgetperioden og kan som følge heraf være uegnet til andet formål. Vores erklæring er udelukkende udarbejdet til brug for virksomheden og for virksomhedens ejers drøftelser med Bank B om finansiering af virksomheden i budgetperioden og kan ikke anvendes til andre formål februar 2016

13 NB! Det udarbejdede eksempel på budgeterklæring er udarbejdet med særligt formål, nemlig til brug for drøftelser med bank om finansiering. Brugen af erklæringen er derfor tillige begrænset kun til dette formål. Såfremt budgettet udarbejdes til et andet formål, skal erklæringseksemplet tilrettes i overensstemmelse hermed februar 2016

14 BUDGET-ERKLÆRING JF. ISAE 3400 DK (+ ISAE 3000) FORTSAT Ledelsens ansvar Ejeren af DLBR Gården er ansvarlig for udarbejdelsen af budgettet på grundlag af budgetforudsætningerne og i overensstemmelse med anvendt budgetpraksis. Ejeren har endvidere ansvaret for, at budgetforudsætningerne giver et rimeligt grundlag for budgettet. Revisors ansvar Vores ansvar er på grundlag af vores undersøgelser at udtrykke en konklusion med høj grad af sikkerhed om, hvorvidt budgettet er udarbejdet på grundlag af budgetforudsætningerne og i overensstemmelse med anvendt budgetpraksis, samt en konklusion med begrænset sikkerhed om, hvorvidt budgetforudsætningerne giver et rimeligt grundlag for budgettet. Vi har udført vores undersøgelser i overensstemmelse med ISAE 3400 DK, Undersøgelse af fremadrettede finansielle oplysninger og fremskrivninger, samt yderligere krav ifølge dansk revisorlovgivning. DLBR-Foreningen er underlagt international standard om kvalitetsstyring, ISQC 1, og anvender således et omfattende kvalitetsstyringssystem, herunder dokumenterede politikker og procedurer vedrørende overholdelse af etiske krav, faglige standarder og gældende krav i lov og øvrig regulering. Vi har overholdt kravene til uafhængighed og andre etiske krav, der bygger på de grundlæggende principper om integritet, objektivitet, faglig kompetence og fornøden omhu, fortrolighed og professionel adfærd. Som led i vores undersøgelser har vi efterprøvet, om budgettet er udarbejdet på grundlag af budgetforudsætningerne og efter anvendt budgetpraksis, herunder efterprøvet de indre talmæssige sammenhænge i budgettet. Ved vores undersøgelser af budgetforudsætningerne har vi på grundlag af vores kendskab til virksomheden, dens branche og den af ejeren fremlagte dokumentation vurderet, om der er forhold, der giver os grund til at mene, at budgetforudsætningerne ikke giver et rimeligt grundlag for budgettet, herunder at budgetforudsætninger, kan anses som værende fuldstændige, dokumenterede og ikke urealistiske. Omfanget af de handlinger, vi har udført ved vores gennemgang af de anvendte budgetforudsætninger, er mindre end ved en erklæringsopgave med høj grad af sikkerhed. Som følge heraf er den grad af sikkerhed, der er opnået for vores konklusion om de anvendte budgetforudsætninger, betydeligt mindre end den sikkerhed, der ville være opnået, hvis der var udført en erklæringsopgave med høj grad af sikkerhed februar 2016

15 BUDGET-ERKLÆRING JF. ISAE 3400 DK (+ ISAE 3000) FORTSAT Konklusion Denne konklusion skal læses under hensyntagen til formålet med budgettet, som redegjort for i erklæringens indledende afsnit, samt på grundlag af forståelsen af begrebet et rimeligt grundlag for budgettet, som der er redegjort for i erklæringens indledende afsnit. Det er vores opfattelse, at budgettet for perioden 1. xxxx 201x 31. xxxx 201x i alle væsentlige henseender er udarbejdet på grundlag af de angivne budgetforudsætninger og i overensstemmelse med den budgetpraksis, der er beskrevet i afsnittet Anvendt budgetpraksis. På grundlag af det udførte arbejde og det opnåede bevis er vi ikke blevet bekendt med forhold, der giver os grund til at mene, at de angivne budgetforudsætninger ikke giver et rimeligt grundlag for budgettet. Aarhus N, den 15. december 2015 Regnskabskontoret Lars Råd Registreret revisor (Hvis den virksomhed der budgetteres for er et selskab udskiftes virksomhedens ejer med ledelsen ) februar 2016

16 BUDGET ASSISTANCEERKLÆRING IHT. ISRS 4410 Til ejeren af DLBR Gården Vi har opstillet budgettet for DLBR Gården for perioden 1. januar 201x december 201x på grundlag af de oplysninger som virksomhedens ejer har tilvejebragt. Budgettet omfatter resultatbudget, investering og finansiering, balance og likviditetsbudget samt budgetforudsætninger og andre forklarende noter. Vi har udført opgaven i overensstemmelse med ISRS 4410, Opgaver om opstilling af finansielle oplysninger. Vi har anvendt vores faglige ekspertise til at assistere virksomheden med at udarbejde budgettet på grundlag af de af virksomhedens ejer opstillede forudsætninger og præsentere budgettet i overensstemmelse med årsregnskabsloven. Vi har overholdt relevante etiske krav for revisorer, herunder principper vedrørende integritet, objektivitet, faglig kompetence og fornøden omhu. Budgettet samt nøjagtigheden og fuldstændigheden af de oplysninger og forudsætninger, der er anvendt til opstilling af budgettet, er virksomhedens ejers ansvar. Da en opgave om opstilling af budget ikke er en erklæringsopgave med sikkerhed, er vi ikke forpligtet til at verificere nøjagtigheden eller fuldstændigheden af de oplysninger, virksomhedens ejer har givet os til brug for at opstille budgettet. Vi udtrykker derfor ingen revisions- eller reviewkonklusion om, hvorvidt budgettet er udarbejdet i overensstemmelse med de opstillede budgetforudsætninger og årsregnskabsloven. De faktiske resultater vil sandsynligvis afvige fra de budgetterede, idet forudsatte begivenheder ofte ikke indtræder som forventet. Disse afvigelser kan være væsentlige. Aarhus N, den xx.xx 201x Regnskabskontoret Lars Råd Registreret revisor (Hvis den virksomhed der budgetteres for er et selskab udskiftes virksomhedens ejer med ledelsen ) 1. februar 2016

17 Det anbefales at anvende assistanceerklæring på budgetter i størst muligt omfang. Erklæring afgivet af uafhængig revisor (Hvis ikke revisor er uafhængig skal det anføres) februar 2016

18 DILEMMAER OG PRAKTISKE PROBLEMSTILLINGER FRA HVERDAGEN Banken vil have ændret på nogle forudsætninger! Der skal være positiv drift! Vi er uenige om forudsætningerne! Budgettet er ikke realistisk, så jeg vælger en assistanceerklæring i stedet for et review.. Der er ikke tilladelse til det budgetterede antal dyreenheder! 18...

19