Bilag 3. Krav til regnskaber mv.

Størrelse: px

Starte visningen fra side:

Download "Bilag 3. Krav til regnskaber mv."

Sofia Andreasen
8 år siden
Visninger:

1 Bilag 3 Krav til regnskaber mv.

2 Indholdsfortegnelse 1. PLIGT TIL AT UDARBEJDE SÆRSKILTE REGNSKABER UDVEKSLING AF YDELSER MELLEM AKTIVITETER OMKOSTNINGSFORDELING INDTÆGTSFORDELING SALG AF VARER OG YDELSER OVERFØRSEL AF KAPITAL OG AKTIVER OPLYSNINGSPLIGT FRISTER MV KRAV TIL REGNSKABET RIMELIG FORTJENESTE ØVRIG MAKSIMERING AF KONTRAKTVEDERLAG... 7 Side 2/7

SALG AF VARER OG YDELSER... 4 6. OVERFØRSEL AF KAPITAL OG AKTIVER... 5 7. OPLYSNINGSPLIGT... 5 8.

3 1. PLIGT TIL AT UDARBEJDE SÆRSKILTE REGNSKABER Leverandøren er forpligtet til at udarbejde et årligt særskilt regnskab for den del af forretningsområdet med forbrænding af farligt affald, som er omfattet af Kontrakten. Regnskabet skal opfylde kravene til regnskaber for virksomheder, der skal føre særskilte regnskaber, jf. artikel 1, stk. 2, og artikel 4 i direktiv 2006/111 om gennemskueligheden af de økonomiske forbindelser mellem medlemsstaterne og de offentlige virksomheder og om den finansielle gennemskuelighed i bestemte virksomheder, uanset om direktivets artikel 5, stk. 2, måtte finde anvendelse. Det særskilte regnskab skal opstilles efter samme principper som Leverandørens samlede årsregnskab og skal afstemmes med dette. Det særskilte regnskab skal være i overensstemmelse med Kommissionens afgørelse af 20. december 2011 om anvendelse af bestemmelserne i artikel 106, stk. 2, i traktaten om Den Europæiske Unions funktionsmåde på statsstøtte i form af kompensation for offentlig tjeneste ydet til visse virksomheder, der har fået overdraget at udføre tjenesteydelser af almindelig økonomisk interesse. 2. UDVEKSLING AF YDELSER MELLEM AKTIVITETER Udveksling af ydelser mellem de af Kontrakten omfattede aktiviteter og Leverandørens øvrige aktiviteter skal ske ved omkostningsfordeling, jf. punkt 3, eller på markedsvilkår dvs. den pris, hvortil ydelsen kan afsættes til 3. part. Er der tale om ydelser som ikke afsættes til 3. part, skal prisen mindst give dækning for de langsigtede gennemsnitsomkostninger ved ydelsen mv. 3. OMKOSTNINGSFORDELING Leverandøren skal ved fordeling af omkostninger mellem de af Kontrakten omfattede aktiviteter og Leverandørens øvrige aktiviteter anvende en almindelig anerkendt metode til fordeling af de fulde omkostninger på de enkelte aktiviteter/aktivitetsområder, herunder anlægsaktiver og investeret kapital. Fordelingen af omkostninger skal resultere i et retvisende billede af omkostningerne forbundet med de af Kontrakten omfattede aktiviteter og Leverandørens øvrige aktiviteter. Side 3/7

2, og artikel 4 i direktiv 2006/111 om gennemskueligheden af de økonomiske forbindelser mellem medlemsstaterne og de offentlige virksomheder og om den finansielle gennemskuelighed i bestemte

4 4. INDTÆGTSFORDELING Leverandøren skal ved fordeling af indtægter mellem de af Kontrakten omfattede aktiviteter, herunder navnlig indtægter ved salg af forbrændingskapacitet og varmeproduktion, og Leverandørens øvrige aktiviteter anvende en almindelig anerkendt metode til fordeling af indtægter på de enkelte aktiviteter/aktivitetsområder. Fordelingen af indtægter skal resultere i et retvisende billede af omkostningerne forbundet med de af Kontrakten omfattede aktiviteter og Leverandørens øvrige aktiviteter. Overført overskud, jf. punkt 10, skal indtægtsføres i det kalenderår, som overskuddet overføres til. 5. SALG AF VARER OG YDELSER Når Leverandøren stiller den aftalte kapacitet til rådighed for kommuner eller virksomheder mv. i Danmark kan forbrændingsprisen maksimalt udgøre omkostningerne forbundet med forbrændingen af det konkrete farlige affald med tillæg af en avance på 5 %. I prisen kan indregnes alle nødvendige udgifter til energi, lønninger og andre driftsomkostninger, administration og salg, omkostninger som følge af pålagte offentlige forpligtelser samt finansieringsudgifter ved fremmedkapital mv. Kapacitetsforpligtelsen er ikke til hinder for, at den aftalte kapacitet kan udnyttes i overensstemmelse med gældende regler ved forbrænding af affald modtaget fra 3. mand, eller at leverandøren kan foretage anden form for affaldsbehandling end destruktion af farligt affald. Det er dog en betingelse, at kommuner eller virksomheder mv. i Danmark, der skal benytte den aftalte kapacitet til destruktion af farligt affald produceret i Danmark, i givet fald har forrang til benyttelse af kapaciteten. Prisen for en sådan anden anvendelse af den af Kontrakten aftalte forbrændingskapacitet, for anvendelse af forbrændingskapacitet, der ikke er omfattet af Kontrakten, samt for andre varer og tjenesteydelser, som Leverandøren afsætter som led i anden virksomhed end forbrænding af farligt affald, skal fastsættes på grundlag af markedsmæssige vurderinger, idet der ikke må ske konkurrenceforvridning over for private eller offentlige konkurrenter. Ved prisfastsættelsen skal der i sådanne tilfælde sikres dækning for de langsigtede gennemsnitsomkostninger forbundet med den pågældende virksomhed dvs. inklusive såvel direkte som indirekte omkostninger forbundet med produktionen af de varer og tjenesteydelser, der produceres eller afsættes som led i den anden virksomhed. Side 4/7

Fordelingen af indtægter skal resultere i et retvisende billede af omkostningerne forbundet med de af Kontrakten omfattede aktiviteter og Leverandørens øvrige aktiviteter. Overført overskud, jf.

5 6. OVERFØRSEL AF KAPITAL OG AKTIVER Leverandøren kan overføre kapital og aktiver fra de af Kontrakten omfattede aktiviteter til Leverandørens øvrige aktiviteter, hvis dette sker til markedspris, dog mindst den bogførte værdi. 7. OPLYSNINGSPLIGT Leverandøren skal til enhver tid kunne redegøre for, hvilke konkrete aktiviteter der henregnes til Kontrakten. Leverandøren skal endvidere kunne dokumentere de anvendte principper for omkostningsfordeling og prisfastsættelse. 8. FRISTER MV. Regnskabet skal dække kalenderåret og skal indsendes til Kunden senest den 1. juli i det følgende kalenderår. Første regnskab skal dække perioden fra kontraktstart til udløb af kalenderåret. Bringes Kontrakten til ophør med virkning fra et andet tidspunkt end den 31. december i et kalenderår, skal Leverandøren udarbejde et afsluttende regnskab for perioden fra den 1. januar i ophørsåret og frem til ophørstidspunktet. 9. KRAV TIL REGNSKABET Regnskabet skal indeholde en særskilt opgørelse af den opnåede fortjeneste ved de af Kontrakten omfattede aktiviteter. Fortjenesten skal opgøres således, at de samlede indtægter (herunder betalingen efter Kontrakten) fremgår særskilt. Der skal udarbejdes en forretningsgang med indbyggede kontroller, som sikrer, at alle relevante poster medtages i opgørelsen af fortjenesten. Forretningsgangen skal sikre overholdelse af de i dette bilag fastsatte krav til fordeling af indtægter og omkostninger mv. Det særskilte regnskab og opgørelsen af fortjenesten skal vedlægges en revisorerklæring fra en statsautoriseret revisor, hvori revisoren erklærer, at de i dette bilag angivne krav og principper er overholdt, og at de opstillede forretningsgange med tilhørende kontroller har fungeret tilfredsstillende i den omhandlede periode. Kunden kan foretage kontrol af opgørelsen, herunder ved egen revisor. Leverandøren skal i så fald give Kunden adgang til alle nødvendige oplysninger, som Kunden eller dennes revisor måtte anse for nødvendige. Kunden kan endvidere gennemføre årlige tilsynsbesøg hos Leverandøren til sikring af, at kravene i Kontrakten med bilag er opfyldt. Side 5/7

Leverandøren skal endvidere kunne dokumentere de anvendte principper for omkostningsfordeling og prisfastsættelse. 8. FRISTER MV.

6 10. RIMELIG FORTJENESTE På baggrund af det særskilte regnskab og den tilhørende opgørelse af fortjenesten ved de af Kontrakten omfattede aktiviteter godkender Kunden eventuelt overskud, herunder Leverandørens rimelige fortjeneste Leverandørens evt. overførsel af overskud fra driften til efterfølgende regnskabsår Leverandørens evt. tilbagebetaling af overskud, der overstiger en rimelig fortjeneste Ved opgørelse af den rimelige fortjeneste er Leverandøren berettiget til at oppebære en forrentning af den investerede kapital svarende til den i artikel 5, stk. 7, i Kommissionens afgørelse af 20. december 2011 om anvendelse af bestemmelserne i artikel 106, stk. 2, TEUF på statsstøtte i form af kompensation for offentlig tjeneste ydet til visse virksomheder, der har fået overdraget at udføre tjenesteydelser af almindelig økonomisk interesse fastsatte swap-rente med tillæg af 100 basispoint. Såfremt Leverandøren kan godtgøre, at størrelsen af den rimelige fortjeneste for den leverede ydelse ligger væsentligt under, hvad der er gældende for tilsvarende ydelser, kan Leverandøren anmode om, at der optages forhandlinger med henblik på at justere den rimelige fortjeneste fremadrettet. Leverandøren kan tidligst fremsætte anmodning herom den 1. januar En evt. ny sats for den rimelige fortjeneste skal fortsat være i overensstemmelse med kravene i Kommissionens afgørelse af 20. december 2011 om anvendelse af bestemmelserne i artikel 106, stk. 2, TEUF på statsstøtte i form af kompensation for offentlig tjeneste ydet til visse virksomheder, der har fået overdraget at udføre tjenesteydelser af almindelig økonomisk interesse. Leverandøren kan overføre et overskud til næste regnskabsår på op til 10 % af det årlige estimerede vederlag (uden fradrag for opgørelse af beløb, som overstiger den rimelige fortjeneste) for de af Kontrakten omfattede aktiviteter. Dette gælder dog ikke for det kalenderår, hvori Kontrakten udløber. Leverandøren skal tilbagebetale evt. overskud, der overstiger en rimelig fortjeneste opgjort efter ovennævnte principper, jf. Kontraktens punkt 6.4. Betaling skal finde sted senest en måned efter, at Kunden har truffet afgørelse om tilbagebetaling. Side 6/7

tilbagebetaling af overskud, der overstiger en rimelig fortjeneste Ved opgørelse af den rimelige fortjeneste er Leverandøren berettiget til at oppebære en forrentning af den investerede kapital

7 11. ØVRIG MAKSIMERING AF KONTRAKTVEDERLAG Det aftalte vederlag kan for et kalenderår (eller den kortere periode, som regnskabet måtte vedrøre, jf. punkt 8) ikke overstige 80 % af udgifterne til vedligeholdelse og udvikling af de aktiver, der anvendes til at levere de af Kontrakten omfattede aktiviteter (navnlig forbrændingsanlægget). Dokumentation for, at denne betingelse er opfyldt, skal fremgå af det særskilte regnskab. Evt. for meget udbetalt vederlag skal tilbagebetales inden for samme frister som evt. overskud, der overstiger en rimelig fortjeneste, og med samme rentesats. Side 7/7

aktiviteter (navnlig forbrændingsanlægget). Dokumentation for, at denne betingelse er opfyldt, skal fremgå af det særskilte regnskab. Evt.

Relaterede dokumenter

Bekendtgørelse om den regnskabsmæssige adskillelse mellem DR s, TV 2 DANMARK A/S og de regionale TV 2-virksomheders public servicevirksomhed

Bekendtgørelse om den regnskabsmæssige adskillelse mellem DR s, TV 2 DANMARK A/S og de regionale TV 2-virksomheders public servicevirksomhed BEK nr 62 af 11/01/2016 (Gældende) Udskriftsdato: 27. december 2016 Ministerium: Kulturministeriet Journalnummer: Kulturmin., j.nr. 15/01062 Senere ændringer til forskriften Ingen Bekendtgørelse om den