Skatteudvalget 2015-16 SAU Alm.del Bilag 139 Offentligt Skatteministeriet, Indtægtsliste Generelt om indtægtslisten: December 2015 Indtægtslisten nedenfor omfatter de bogførte månedlige indtægter fra skatter og afgifter, som opkræves af staten og indgår på finanslovens 38. Listen er udarbejdet med udgangspunkt i de bogførte indtægter på statsregnskabet i Moderniseringsstyrelsens SKS-system. Størstedelen heraf opkræves af SKAT, men en del af tinglysningsafgiften (konto 38.16) og størstedelen af bo- og gaveafgiften (konto 38.11.11) opkræves af Domstolsstyrelsen. Endvidere opkræver Fødevareministeriet og Forsvarsministeriet en del af bødeet på konto 38.19. Opbygningen af listen følger Finanslovens kontonummersystem. Visse mindre konti er slået sammen, mens der for større kontis vedkommende er foretaget opdelinger af et på underposter. Det drejer sig f.eks. om personskatterne, momsen og visse punktafgifter. Af hensyn til sammenligneligheden er indtægterne angivet for den pågældende måned og for året til dato, ligesom de tilsvarende oplysninger er anført for det foregående år. Fra og med 2009 er det i forbindelse med oplysningerne om indtægterne for året til dato for de enkelte konti anført hvor stor en procentandel af årets indtægter, der nu er kommet ind. For det foregående år opgøres procentandelen i forhold til regnskabstallet på statsregnskabet, mens den for det aktuelle år måles i forhold til indtægtsskønnet fra den seneste konjunkturvurdering. Konjunkturvurderingerne finder normalt sted i maj, august og december. For visse skatter og afgifter, herunder moms, foretages der som et særligt tillæg til indtægtslisten en underopdeling af de overordnede regnskabstal ud fra angivelsesoplysninger, som ikke er udspecificeret i det samlede regnskab for finanslovens 38. Udgangspunktet for bogføringen af indtægterne på statsregnskabet er tilsvarsprincippet, som indebærer, at indtægterne bogføres, når der foreligger et krav om betaling. Det er således uden betydning, om betaling rent faktisk finder sted, eller der fremkommer en restance. Såfremt en restance ikke kan inddrives, bliver den afskrevet som uerholdelig og udgiftsført på regnskabet. Der er for en lang række konti oprettet afskrivningskonti, således at det af regnskabet og af indtægtslisten fremgår, i hvilket omfang restancer må afskrives. Hertil bemærkes den generelle usikkerhed i forhold til inddrivelsen af restancer set i lyset af udfordringerne med Ét Fælles Inddrivelsessystem (EFI). Udfordringerne er adresseret i regeringens fremlagte handlingsplan Skat ud af krisen. Indtægtslisterne tilsendes Folketinget og er endvidere tilgængelige på www.skm.dk, hvor det tillige er muligt at downloade tallene som regneark. De enkelte beløb er afrundet til hele millioner kr., hvorfor underposter ikke nødvendigvis summerer til totaler. 1
Særlige forhold december 2015: 1. Diverse afskrivningskonti På samme måde som det var aftalt med Moderniseringsstyrelsen ved regnskabsafslutningen af finansåret 2013, er der i december 2014 og i supplementsperioden 2014 ekstraordinært regnskabsmæssigt slettet en række krav vedrørende afsluttede bosager og objektivt forældede restancer. Disse regnskabsmæssige afskrivninger er tilbageført primo januar 2015 med henblik på at blive afskrevet på normal vis i de første måneder af 2015. Tilbageførslen medfører, at en række afskrivningskonti udviser en indtægt i stedet for en udgift i januar 2015. De løbende afskrivninger i de efterfølgende måneder vil derfor alt andet lige være større end ellers, indtil de tilbageførte afskrivninger igen er afskrevet på normal vis. Forholdet omfatter primært afskrivninger af personskat, selskabsskat, moms og renter, i alt ca. 1,1 mia. kr. Der verserer i øjeblikket en sag om formodet svindel med refusion af udbytteskat, som efterforskes af Særlig Økonomisk og International Kriminalitet. Udbetaling af refusion er sat i bero midlertidig fra den 6. august 2015. Udbetalingsstoppet medfører periodeforskydning i udbetalingerne. Udbetalinger skal så vidt muligt indregnes i regnskabet i det regnskabsår, de vedrører. Der er derfor foretaget en efterpostering med udgiftsføring af 1,6 mia. kr. i supplementsperioden, det vil sige med virkning for 2015. SKAT har i forbindelse med supplementsperioden for 2015 foretaget afskrivninger på i alt ca. 8,5 mia. kr. Afskrivningerne kan primært henføres til afskrivninger, som ikke er foretaget systemmæssigt på ikke retskraftige fordringer i EFI/DMI på ca. 7,5 mia. kr. Afskrivninger fordeler sig på følgende områder: Konto Område Mia. kr. 38.11.01.11 Afskrivninger, personer 4,2 38.13.01.11 Afskrivninger, selskaber 0,4 38.21.01.11 Afskrivninger, moms 2,2 38.61.01.11 Afskrivninger, restancer 1,4 Øvrige områder 0,3 2. Merværdiafgift Behandlingen af en fejlangivelse for en enkelt debitor i september 2014 har medført en fejl i fordelingen af momsindtægterne på angivelsesformerne i henholdsvis september 2014 og februar 2015. For 2014 er fejlen rettet i Excel dokumentet (link). Det drejer sig om indtægterne fra henholdsvis halvårsafregning (positiv angivelse) og fra månedsafregning (positiv angivelse) for september måned. Rettelsen påvirker opgørelsen af indtægterne for året til dato i september og året ud. Fejlen er rettet i februar 2015. Denne rettelse påvirker halvårsafregning (negativ angivelse) og månedsafregning (positiv angivelse) for februar og heraf optjent 2
til dato. Ændringen medfører herudover, at opgørelsen af indtægterne i procent af årets er justeret. Der er sket rettelse af Excel-dokumentet vedrørende 2015 (link), mens indtægtslisterne for februar og marts 2015 ikke er korrigeret. Fejlen påvirker ikke tallene for de samlede momsindtægter. 3. Tobaksafgift Med en Aftale om en vækstpakke af juni 2014 blev afgiften på cigarer, cerutter og cigarillos forhøjet pr. 1. januar 2015. Finansårsvirkningen på denne konto er skønnet til ca. 45 mio. kr. i 2015. Fordelingen af de forventede (november 2014 tobaksafgiftsindtægter har hidtil ikke taget korrekt højde for denne lovændring. Fejlen er rettet fra april 2015. Denne rettelse medfører, at opgørelsen af indtægterne i procent af årets (november 2014 er justeret. Der er sket rettelse af Excel-dokumentet vedrørende 2015 (link), mens indtægtslisterne for januar, februar og marts 2015 ikke er korrigeret. 4. Mineralvandsafgift Afgiften for mineralvand blev afskaffet med virkning fra 1. januar 2014. Eventuelle efterposteringer vedrørende den ophævede mineralvandsafgift vil indgå på kontoen for ophævede afgifter (38.28.71.10/38.28.71.11). Derfor fremgår afgiften for mineralvand ikke på indtægtslisten fra og med maj 2015. 3
Udgiftsbudgettet: 38 Skatter og Afgifter Nettotal -193-183 -14.487-14.517 100,00 100,09 Specifikation af nettotal: Skatter på indkomst og formue 38.12 Børne- og ungeydelse -193-183 -14.487-14.517 100,00 100,09 Indtægtsbudgettet: Nettotal 50.133 44.732 672.910 691.496 100,00 100,93 Udgift -754-2.020-3.118-4.139 100,00 130,97 Indtægt 50.887 46.752 676.028 695.634 100,00 101,07 Specifikation af nettotal: Skatter på indkomst og formue 38.11 Personskatter 29.106 28.076 310.204 290.062 100,00 100,70 38.13 Selskabsskatter mv. 348 738 66.022 59.232 100,00 111,46 38.14 Pensionsafkastskat -33-3 19.981 53.651 100,00 99,97 38.16 Tinglysningsafgift mv. 399 464 5.227 6.069 100,00 99,49 38.19 Øvrige skatter -20-29 169 32 100,00 54,44 Told- og forbrugsafgifter 38.21 Merværdiafgift 10.346 9.298 174.559 185.875 100,00 99,61 38.22 Energiafgifter mv. 3.144 3.451 35.183 33.985 100,00 100,56 38.23 Afgifter vedr. motorkøretøjer 2.193 2.254 28.417 30.351 100,00 99,73 38.24 Miljøafgifter 575 626 7.680 8.190 100,00 98,82 38.27 Afgifter på spil mv. 39 153 1.649 1.807 100,00 102,68 38.28 Øvrige punktafgifter 1.116 1.200 14.131 14.987 100,00 99,93 Lønsumsafgift 38.41 Lønsumsafgift 294 383 6.707 7.186 100,00 101,21 Arbejdsskadeafgift 38.42 Arbejdsskadeafgift 0 0 378 302 100,00 100,69 Renteindtægter mv. 38.61 Renteindtægter mv. 2.735-1.860 3.317-14 100,00-1,01 Overførsler til andre paragrafer 38.81 Overførsler til andre paragrafer -109-18 -336-221 100,00 100,00 Skatter og Afgifter på 38 i alt 49.940 44.549 658.423 676.978 100,00 100,90 4
38.11 Specifikation af Personskatter 11.01.10 Indkomstskat mv. af personer 49.352 52.747 543.174 527.744 100,00 101,21 Heraf: A - skat 28.781 32.622 357.533 368.981 100,00 101,04 Arbejdsmarkedsbidrag løn 6.107 7.223 72.272 73.906 100,00 100,01 Arbejdsmarkedsbidrag pensionsindb. 2 1 8.900 9.435 100,00 104,84 Udbytteskat 435-944 5.493 9.602 100,00 88,50 55-beløb -57-58 -335-264 100,00 105,47 B-skat mv. -24-21 21.727 22.872 100,00 99,44 Frivillige indbetalinger 5.930 9.626 16.233 20.657 100,00 124,81 Restskat 146 173 7.513 6.563 100,00 98,69 Overskydende skat -120-286 -24.781-27.131 100,00 98,66 Grøn check overf. 464 356 5.622 4.323 100,00 100,53 Pensionsbeskatning 7.638 3.947 72.100 34.019 100,00 97,62 Andre skatter m.v 50 107 897 4.780 100,00 97,56 11.01.11 Afskrivning, personskatter -1.155-5.499-1.697-5.640 100,00 470,01 11.01.12 Grøn check -464-356 -5.622-4.323 100,00 100,53 11.01.20 Afregning til kom., personskatter -19.004-19.352-228.823-232.320 100,00 100,00 11.01.25 Nettooverførsler til Sverige vedr. grænsegængere 0 0-604 -573 100,00 99,62 11.01.30 Kompensationsbeløb til Grønland 0 0-3 -3 100,00 100,00 11.01 Personskatter i alt 28.728 27.540 306.424 284.885 100,00 100,65 11.11 Afgift af dødsboer og gaver i alt 378 536 3.780 5.177 100,00 103,57 11 Personskatter i alt 29.106 28.076 310.204 290.062 100,00 100,70 38.13 Specifikation af Selskabsskatter mv. 13.01.10 Indkomstskat af selskaber 840 1.784 54.095 56.972 100,00 113,49 13.01.11 Afskrivning, selskabsskat -103-507 -276-779 100,00 259,69 13.01.20 Afregning til kommuner, selskabsskat mv. -414-496 -4.990-5.956 100,00 100,00 13.01 Selskabsskat i alt 323 781 48.829 50.237 100,00 114,32 13.11 Kulbrinteskat 24-43 17.193 8.995 100,00 97,77 13 Selskabsskatter mv. i alt 348 738 66.022 59.232 100,00 111,46 5
38.16 Specifikation af Tinglysningsafgift mv. 16.01.10 Tinglysningsafgift mv. 399 464 5.227 6.069 100,00 99,49 Heraf Skadesforsikringsafgift 28 21 502 506 100,00 97,31 Tinglysningsafgift 372 443 4.725 5.563 100,00 99,69 38.21 Specifikation af Merværdiafgift 21.01.10 Merværdiafgift 11.287 12.544 176.029 189.200 100,00 100,42 Heraf: Månedsafregning pos. ang. 30.264 30.897 352.053 369.709 100,00 101,72 neg. ang. -21.267-20.473-237.147-253.979 100,00 102,28 Kvartalsafregning pos. ang. 4.072 3.505 64.767 71.349 100,00 101,56 neg. ang. -1.544-1.302-16.063-17.881 100,00 106,75 Halvårsafregning pos. ang. -3 82 16.203 28.751 100,00 118,54 neg. ang. -64-56 -3.861-8.581 100,00 173,95 Kreditbegrænsning pos. ang. 20 21 250 277 100,00 109,03 neg. ang. -2-6 -63-54 100,00 101,98 Moms FF -184-97 388 174 100,00 24,23 Import-Moms og Andet -4-27 -498-565 100,00 119,24 21.01.11 Afskrivninger -941-3.246-1.470-3.325 100,00 184,72 21 Merværdiafgift i alt 10.346 9.298 174.559 185.875 100,00 99,61 38.22 6
Specifikation af Energiafgifter mv. 22.01.10 Afgift af stenkul mv. 267 234 2.697 2.385 100,00 99,37 22.01.11 Afskrivninger afgift af stenkul mv. 0-4 0-9 100,00 182,49 22.01.20 Afgift af elektricitet 1.188 1.547 11.668 11.684 100,00 102,50 22.01.21 Afskrivninger elafgift 0 0 0 0 100,00-22.01.40 Afgift af naturgas 339 285 4.211 3.209 100,00 97,24 22.01 Afgifter på stenkul, el og gas mv. i alt 1.793 2.062 18.576 17.268 100,00 101,01 22.03 Afgift af olieprodukter 791 809 9.326 9.365 100,00 99,63 22.05 Benzinafgifter 559 580 7.281 7.351 100,00 100,70 22 Energiafgifter mv. i alt 3.144 3.451 35.183 33.985 100,00 100,56 38.23 Specifikation af Afgifter vedr. motorkøretøjer 23.01 Vægtafgift ( grøn ejerafgift ) 798 820 10.592 10.864 100,00 100,22 23.03 Registreringsafgift 1.276 1.306 15.865 17.563 100,00 99,39 23.05 Ansvarsforsikring 90 94 1.579 1.532 100,00 100,44 23.07 Afgift af vejbenyttelse 28 34 381 393 100,00 98,69 23 Afgifter vedr. motorkøretøjer i alt 2.193 2.254 28.417 30.351 100,00 99,73 7
38.24 Specifikation af Miljøafgifter 24.01.10 CO2 - afgift 278 311 3.621 3.660 100,00 98,93 24.01.11 Afskrivninger CO2-afgift 0-7 -1-7 100,00-24.01.12 NOx - afgift 68 74 742 823 100,00 96,79 24.01.15 SO2 - afgift 5 3 40 41 100,00 82,35 24.01.30 Afgift af visse detailsalgspakninger (emballageafgift) 51 55 667 663 100,00 101,99 24.01.31 Afskr., afgift af visse detailsalgspakninger -2-6 -4-6 100,00 296,99 24.01.40 Afgift vedr. CFC 5 5 73 67 100,00 96,36 24.01.43 Afgift af klorerede opløsningsmidler mv. 0 0 0 0 100,00-24.01.45 Afgift af bekæmpelsesmidler -10-18 443 598 100,00 99,70 24.01.50 Afgift af affald 0 0 172 137 100,00 97,58 24.01.60/61 Afgift af råstofmaterialer 0 0 134 145 100,00 107,29 24.01.65 Afgift af spildevand 66 100 201 319 100,00 106,18 24.01.70 Afgift af ledningsført vand 107 104 1.503 1.662 100,00 97,74 24.01.75 Afgift af NI/CD batterier 0 0 2 2 100,00 36,68 24.01.77 Afgift af PVC og phathalater 1 1 19 19 100,00 93,98 24.01.80 Afgift af kvælstof 1-1 15 16 100,00 82,29 24.01.85 Afgift af mineralsk fosfor 4 4 52 51 100,00 102,51 24.01 Miljøafgifter i alt 575 626 7.680 8.190 100,00 98,82 8
38.27 Specifikation af Afgifter på spil mv. 27.01.10/11 Afgift af spil ved væddeløb 5 1 14 13 100,00 89,72 27.01.20 Afgift af gevinster ved lotterispil mv. 17 17 248 289 100,00 99,48 27.01.40 Kasinoafgift 16 17 186 197 100,00 98,48 27.01.50 Afgift af spilleautomater 39 46 586 606 100,00 100,98 27.01.60 Afgift af væddemål -27 47 355 397 100,00 110,40 27.01.70 Afgift af online kasino -11 26 215 261 100,00 104,27 27.01.80 Det Danske Klasselotteri A/S 0 0 45 44 100,00 98,52 27.01 Afgifter af spil mv. i alt 39 153 1.649 1.807 100,00 102,68 38.28 Specifikation af Øvrige punktafgifter (nov. 2015-28.01.10/11 Afgift af spiritus 108 137 1.152 1.180 100,00 100,61 28.01.20/21 Afgift af vin 131 140 1.682 1.746 100,00 99,89 28.01.30/31 Afgift af øl 79 75 932 906 100,00 98,11 28.01.40/41 Tillægsafgift af alkoholsodavand 2 2 34 33 100,00 94,26 28.01 Afgift på spiritus, vin og øl i alt 320 355 3.800 3.865 100,00 99,63 Afgift af cigaretter mv. 498 570 6.576 7.185 100,00 101,52 Afgift af cigarer mv. 5 6 50 111 100,00 109,65 Afgift af pibetobak mv. 28 20 473 447 100,00 90,94 28.03 Tobaksafgift i alt 531 596 7.099 7.743 100,00 100,95 28.05.10/11 Afgift af chokolade mv. 215 199 2.249 2.375 100,00 97,35 28.05.20/21 Afgift af konsumis 11 11 301 297 100,00 99,03 28.05 Afgift på chokolade og konsumis i alt 224 210 2.555 2.673 100,00 97,54 Afgift af cigaretpapir mv. 4 3 39 36 100,00 90,29 Afgift af glødelamper mv. 8 9 96 90 100,00 91,63 Afgift af kaffe mv. 24 29 259 276 100,00 104,20 Afgift af te mv. 1 1 8 8 100,00 97,39 28.11 Lov om forskellige forbrugsafgifter i alt 37 42 402 409 100,00 99,71 28.21 Øvrige afgifter 10 6 132 125 100,00 100,10 28.71 Afskrivninger mv. -6-9 144 173 100,00 99,59 9
38.61 Specifikation af Renteindtægter mv. 61.01.10 Renteindtægt vedr. restancer 2.768 129 4.473 2.964 100,00 98,80 61.01.11 Afskrivninger, restancer -736-1.987-1.392-2.322 100,00 193,48 61.01.20 Rentegodtgørelse til personer mv. -4-4 -255-213 100,00 81,85 61.01.21 Renter ved forhøjelse af skatteansætt., personer 25 28 349 232 100,00 77,45 61.01.30 Rentegodtgørelse til selskaber mv. -14-29 -1.471-1.604 100,00 94,35 61.01.31 Renter ved forhøjelse af skatteansætt., selskaber 697 2 1.612 929 100,00 77,39 61 Renteindtægter mv. i alt 2.735-1.860 3.317-14 100,00-1,01 Heraf: Indtægtsbevillinger 3.489 160 6.434 4.125 100,00 91,67 Udgiftsbevillinger -754-2.020-3.118-4.139 100,00 130,97 I alt 2.735-1.860 3.317-14 100,00-1,01 10