Landsforeningen Praktisk Økologi Tudsdamvej 2 8350 Hundslund CVR nummer.: 14 73 80 45 Tiltrædelsesprotokollat
Indholdsfortegnelse 1. Indledning... 23 2. Revisionens formål og formelle indhold... 23 3. Revisionens tilrettelæggelse og udførelse... 24 4. Rapportering om den udførte revision... 25 4.1. Revisionspåtegning på årsregnskabet... 25 4.2. Rapportering til foreningens ledelse... 25 5. Afgrænsning mellem ledelsens og revisors ansvar... 26 5.1. Ansvarsfordeling... 26 5.2. Ledelsens ansvar... 26 5.3. Revisors ansvar... 27 6. Revisors dokumentationsmateriale... 27 7. Kvalitetssikring af den udførte revision... 27 8. Undersøgelsesadgang... 27 9. Regnskabsmæssig assistance og rådgivning... 27 10. Afslutning... 28
1. Indledning Som foreningens valgte revisorer, skal vi indledningsvis redegøre for følgende generelle oplysninger om revisionens formål, tilrettelæggelse og udførelse, afgrænsningen mellem ledelsens og vores ansvar samt for vores rapportering til foreningens ledelse. 2. Revisionens formål og formelle indhold Revisionens hovedformål er, at vi udtaler os om årsregnskabet i revisionspåtegningen. Det er revisionens formål at styrke årsregnskabets troværdighed. Vi vil undersøge, om årsregnskabet er udarbejdet i overensstemmelse med lovgivningens og vedtægternes regnskabsbestemmelser samt relevante regnskabsstandarder. Før vi som revisorer kan udtale os i revisionspåtegningen, kræver lovgivningen, at revisor skal undersøge, om det af ledelsen aflagte årsregnskab er udarbejdet og aflagt i overensstemmelse med årsregnskabs-, bogføringslovgivningen samt anden lovgivning og foreningens vedtægter. Revisionens formål er endvidere at påse, at almindeligt anerkendte regnskabsprincipper er fulgt, og at årsregnskabet som helhed giver regnskabsbrugerne et retvisende billede af virksomhedens aktiver og passiver, dens finansielle stilling samt resultatet. Under vores revision skal vi ligeledes påse, at ledelsen overholder sine pligter i henhold til relevant lovgivningen om at oprette og føre fortegnelser og forhandlingsprotokoller samt til at forelægge og underskrive revisionsprotokoller. Revisionen vil i overensstemmelse med gældende revisionsstandarder blive planlagt og udført på grundlag af en systematisk risikovurdering, således at hovedvægten lægges på de poster i årsregnskabet, de dele af foreningens regnskabs- og rapporteringssystemer samt øvrige forretningsgange, hvor risikoen for væsentlige fejl er størst. Revisionen sigter således ikke mod at opdage eller rette uvæsentlige fejl, som ikke medfører en ændret helhedsvurdering af årsregnskabet. Som grundlag for vores risikovurdering vil vi indhente informationer om bl.a. følgende forhold vedrørende foreningens: Branche, relevant lovgivning og andre eksterne forhold Aktiviteter og anvendt regnskabspraksis Mål, strategier og tilhørende forretningsrisici Forretningsgange og foreningens interne kontrolsystem. Som led i vores revisionsplanlægning skal vi gennemgå virksomhedens overordnede interne kontrolsystem og specifikke kontroller, herunder kontroller i regnskabsprocessen og generelle it-kontroller, for at kunne foretage en målrettet risikovurdering. Revisionen omfatter ikke en gennemgang af alle bilag og transaktioner, men udføres ved, at vi ved stikprøver indhenter dokumentation for eller på anden måde får bekræftet bogføringens og årsregnskabets rigtighed. I forbindelse hermed vil vi teste de interne kontroller i det omfang, vi finder det nødvendigt for revisionen af årsregnskabet. Revisionen omfatter en vurdering og stillingtagen til den anvendte regnskabspraksis og de af ledelsen udøvede regnskabsmæssige skøn. Revisionen omfatter som udgangspunkt ikke ledelsesberetningen, idet vi i revisionspåtegningen blot vil udtale os om ledelsesberetningen efter en gennemlæsning heraf. Hvis vi reviderer ledelsesberetningen, vil revisionen omfatte en vurdering og stillingtagen til informationerne i ledelsesberetningen. 23
Væsentlige fejl i årsregnskabet kan skyldes både utilsigtede og tilsigtede handlinger eller undladelser. Muligheden for at hindre væsentlige fejl, herunder besvigelser og uregelmæssigheder, beror først og fremmest på, om der ved tilrettelæggelsen af registreringssystemer og forretningsgange sikres en betryggende intern kontrol. Under revisionen vil vi med den fornødne, professionelle skepsis have opmærksomheden henledt på forhold, der kan tyde på besvigelser og andre uregelmæssigheder. Vi vil i forbindelse med planlægningen af revisionen vurdere følgende: Ledelsens vurdering af risikoen for, at årsrapporten kan indeholde væsentlige fejl som følge af besvigelser Ledelsens vurdering af de regnskabs- og kontrolsystemer, den har indført for at imødegå sådanne risici Ledelsens kendskab til eventuelle konstaterede eller igangværende undersøgelser om besvigelser. Vi skal derudover spørge ledelsen, om den har kendskab til konstaterede, formodede eller påståede besvigelser, der påvirker foreningen. Under udførelsen af revisionen skal vi foretage specifikke revisionshandlinger, der er rettet imod ledelsens mulighed for at tilsidesætte etablerede interne kontroller. Herudover skal vi kontrollere, at årsregnskabet er afstemt til den underliggende bogføring, ligesom vi skal gennemgå væsentlige posteringer og reguleringer, der er foretaget som led i udarbejdelsen af årsregnskabet. Vi har ifølge lovgivningen pligt til at underrette ledelsen, hvis vi under revisionen bliver bekendt med, at et eller flere medlemmer af ledelsen begår eller har begået økonomiske forbrydelser i tilknytning til udførelsen af deres hverv for foreningen. Denne underretning skal ske til hvert enkelt medlem af ledelsen, hvis vi har en begrundet formodning om, at forbrydelsen vedrører betydelige beløb eller i øvrigt er af grov karakter, ligesom underretningen indføres i revisionsprotokollatet. Har ledelsen ikke senest 14 dage herefter dokumenteret, at der er taget de fornødne skridt til at standse forbrydelsen, er det vores pligt straks at underrette Statsadvokaten for Særlig Økonomisk Kriminalitet. Hvis vi vurderer, at underretningen til medlemmer af ledelsen vil være uegnet til at forhindre forbrydelsen og til at rette op på skaden, er vi forpligtet til straks at underrette Statsadvokaten for Særlig Økonomisk Kriminalitet, hvis ovenstående situation skulle opstå. Tilsvarende gælder, hvis flertallet af foreningens ledelsesmedlemmer er involveret i eller har kendskab til de økonomiske forbrydelser. Hvis vi konstaterer eller får mistanke om hvidvask af penge, har vi ifølge lovgivningen pligt til at undersøge forholdene nærmere. Hvis mistanken vedrører lovovertrædelser, der kan straffes med fængsel i over et år, og denne mistanke ikke kan afkræftes, skal vi omgående underrette Statsadvokaten for Særlig Økonomisk Kriminalitet uden at underrette ledelsen. Mistanken om eller konstaterede forhold om hvidvask indføres ikke i protokollen. 3. Revisionens tilrettelæggelse og udførelse Vi vil udføre revision af årsregnskabets lovpligtige dele. Revisionen er ikke afsluttet, før ledelsen har taget endelig stilling til årsregnskabet, og vi har forsynet årsregnskabet med revisionspåtegning. Omfanget af vores arbejde fastlægges ud fra vores samlede vurdering af væsentlighed og risiko for væsentlig fejlinformation i årsregnskabet. Ved revisionen af årsregnskabet vil vi overbevise os om, at aktiverne er til stede, at de tilhører foreningen, og at de er indregnet og målt forsvarligt. Vi vil endvidere overbevise os om, at de 24
gældsforpligtelser og øvrige forpligtelser, herunder eventualforpligtelser mv., der påhviler foreningen, er indregnet og målt forsvarligt. Desuden vil vi påse, at regnskabsposterne er periodiseret og korrekt præsenteret i årsregnskabet. Hvis vi reviderer ledelsesberetningen, vil revisionen også omfatte en vurdering og efterprøvning af finansielle og ikke-finansielle oplysninger i ledelsesberetningen. Vi vil undersøge, om alle væsentlige begivenheder indtil datoen for revisionspåtegningen er korrekt medtaget i årsregnskabet. Med baggrund i ledelsens vurdering aflægges årsregnskabet sædvanligvis med fortsat drift for øje. Ledelsens vurdering kræver stillingtagen til alle tilgængelige oplysninger om foreningens udvikling, herunder især forventet likviditetsudvikling. Vi tager som led i revisionen stilling til ledelsens vurdering. I forbindelse med revisionen af årsregnskabet vil vi i overensstemmelse med god revisionsskik bede foreningens daglige ledelse om at bekræfte en række oplysninger inden for særligt vanskeligt reviderbare områder. Dette kan omfatte oplysninger om eventualforpligtelser i form af pantsætninger, garantistillelser, retssager og besvigelser, transaktioner med nærtstående parter, miljøforhold, begivenheder efter balancedagen samt regnskabsposter, hvortil der knytter sig særlig risiko eller usikkerhed. Når vi som led i vores revision baserer revisionen på information udarbejdet af foreningen, skal vi udføre revisionshandlinger for at fastslå, om den modtagne information er nøjagtig og fuldstændig. Hvis vi under vores revision konstaterer fejl i årsregnskabet, skal vi meddele foreningens ledelse disse, ligesom vi skal bede ledelsen om at korrigere de fundne fejl. Foreningens daglige ledelse skal udtale sig om, hvorvidt eventuelle, ikke-korrigerede fejl i årsregnskabet, som er konstateret under revisionen, enkeltvis og sammenlagt vurderes at være uvæsentlige for årsregnskabet som helhed. 4. Rapportering om den udførte revision 4.1. Revisionspåtegning på årsregnskabet Konklusionen på den udførte revision meddeles ved revisionspåtegning på årsregnskabet. En revisionspåtegning uden forbehold eller supplerende oplysninger indebærer: at at årsregnskabet er revideret årsregnskabet er rigtigt opstillet på grundlag af bogføringen at årsregnskabet giver et retvisende billede af foreningens aktiver, passiver, finansielle stilling samt resultatet af foreningens aktiviteter i overensstemmelse med årsregnskabslovens og eventuelle andre bestemmelsers krav til regnskabsaflæggelsen. 4.2. Rapportering til foreningens ledelse Rapportering til ledelsen om den udførte revision og konklusionen herpå vil ske i revisionsprotokollen. Til den daglige ledelse rapporteres i form af breve og notater. Konstateres der væsentlige mangler i bogholderi eller regnskabsvæsen, vil revisionsprotokollen indeholde en omtale heraf. Giver revisionen anledning til kritiske bemærkninger, eller er der oplysninger af væsentlig betydning for foreningens finansielle stilling, som vi ønsker at gøre ledelsen bekendt med, vil disse blive indført i revisionsprotokollen. 25
Til det møde, hvor udkast til årsrapport behandles, udarbejdes revisionsprotokollat vedrørende revisionen af årsregnskabet. I dette revisionsprotokollat skal vi i overensstemmelse med god revisionsskik informere ledelsen om eventuelle, ikke-korrigerede fejlinformationer i årsregnskabet, som den daglige ledelse har vurderet som værende uvæsentlige både enkeltvis og sammenlagt for årsregnskabet som helhed. Vores bemærkninger i revisionsprotokollater og eventuelt i andre rapporter er ikke ensbetydende med, at vi begrænser vores ansvar for årsregnskabets rigtighed, idet en sådan ansvarsbegrænsning kun kan foretages ved forbehold i revisionspåtegningen på årsregnskabet. Forbehold eller supplerende oplysninger i revisionspåtegningen Bliver vi opmærksomme på forhold, som kan medføre forbehold eller supplerende oplysninger i revisionspåtegningen på årsregnskabet, vil vi omgående meddele ledelsen dette i revisionsprotokollen og eventuelt på anden måde for at give mulighed for hurtig reaktion og afhjælpning af forholdet. Dette gælder også, hvis vi får mistanke om eller bliver opmærksom på væsentlige besvigelser eller andre uregelmæssigheder. Eksempler på situationer, hvor forbehold kan komme på tale: Væsentlig uenighed med ledelsen Begrænsninger i revisionens omfang (Utilstrækkeligt revisionsbevis) Supplerende oplysninger kan eksempelvis opstå i følgende situationer: Forhold, som vi påpeger uden at tage forbehold Overtrædelse af lovgivningen om bogføring og opbevaring af regnskabsmateriale Forhold, der kan medføre ledelsesansvar, herunder ulovlige lån til ledelse m.v. 5. Afgrænsning mellem ledelsens og revisors ansvar 5.1. Ansvarsfordeling Revisionen bygger ifølge lovgivningen på følgende fordeling af ansvar for årsrapporten, herunder årsregnskabet mellem foreningens ledelse og revisor: 5.2. Ledelsens ansvar Det er ledelsens ansvar, at foreningens bogføring sker under iagttagelse af lovgivningens regler herom, og at formueforvaltningen foregår på betryggende måde bl.a. ved at etablere et pålideligt internt kontrolsystem, der kan danne det nødvendige grundlag for revisionen. Det er ledelsens ansvar, at det gennem hensigtsmæssige forretningsgange samt registrerings- og kontrolsystemer sikres, at tilsigtede og utilsigtede fejl så vidt muligt forebygges samt opdages og korrigeres. Ledelsen skal ifølge bogføringsloven udarbejde en efter foreningens art og størrelse afpasset beskrivelse af disse forretningsgange og registreringssystemer. Ledelsen har endvidere ansvar for, at der hvert år udarbejdes en årsrapport, der opfylder lovgivningens og vedtægternes regnskabsbestemmelser. Det er også ledelsens ansvar, at revisor har adgang til samtlige oplysninger, som revisor anser for nødvendige til løsning af revisionsopgaven. Hvis foreningen har en bestyrelse, skal alle bestyrelsesmedlemmer underskrive fremlagte revisionsprotokollater som bekræftelse på, at de har gennemlæst protokollaterne og er bekendt med indholdet. Hvis ledelsen kun består af en direktion, skal disse personer underskrive revisionsprotokollaterne. 26
5.3. Revisors ansvar Det er revisors ansvar at kontrollere, at det udarbejdede årsregnskab opfylder lovgivningens og vedtægternes regnskabsbestemmelser, og herunder at vurdere den anvendte regnskabspraksis og de af ledelsen afgivne oplysninger og udøvede regnskabsmæssige skøn. Det er også vores ansvar at kontrollere, at årsregnskabet ikke indeholder væsentlige fejl. Ifølge revisorloven er revisor offentlighedens tillidsrepræsentant i forbindelse med afgivelse af erklæringer med sikkerhed, der kræves ifølge lovgivningen eller ikke udelukkende er bestemt til hvervgivers eget brug. Dette indebærer, at vi i forbindelse med erklæringsafgivelsen også skal varetage hensynet til andre regnskabsbrugere end foreningens aktionærer. Det er ikke vores opgave at udføre revision for at udøve kritik af foreningens forretningsmæssige dispositioner. Yder vi efter aftale med foreningens ledelse rådgivning og assistance eksempelvis i forbindelse med udarbejdelse af selvangivelse har vi som rådgivere et selvstændigt ansvar herfor. 6. Revisors dokumentationsmateriale Arbejdspapirer og anden dokumentation, herunder både elektroniske og fysiske arbejdspapirer, der tilvejebringes som led i revisionen, tilhører alene os. Efter gældende praksis kan sådan dokumentation makuleres eller slettes efter fem år, medmindre vi anser dokumentationen for fortsat at være af betydning for revisionen. Findes det hensigtsmæssigt at udlevere materiale eller filer til foreningen, sker dette under forudsætning af, at foreningen alene anvender materialet til eget brug og ikke videregiver dette til tredjemand. Vi påtager os intet ansvar for foreningens eventuelle egen anvendelse af det udleverede materiale, medmindre der indgås særskilt skriftlig aftale om vores assistance med bearbejdning af materialet og vores ansvar i forbindelse hermed. 7. Kvalitetssikring af den udførte revision Ifølge revisorloven er vi underlagt regler om kvalitetskontrol, der udføres af et Revisortilsyn, som er nedsat af Erhvervs- og Selskabsstyrelsen. Det er revisorer, der på vegne af Revisortilsynet forestår kvalitetskontrollen. Dette medfører, at vores arbejdsdokumentation, herunder også for revisionen af foreningen, stikprøvevis kan blive udvalgt til kvalitetskontrol. Medlemmer af Revisortilsynet og de personer, der forestår kvalitetskontrollen, er underlagt tavshedspligt. 8. Undersøgelsesadgang Revisorloven giver Erhvervs- og Selskabsstyrelsen mulighed for uden retskendelse at kræve undersøgelse og ransagning hos revisor samt kræve udlevering af arbejdspapirer, protokoller, korrespondance m.v., hvis styrelsen vurderer, at vi som revisorer har overtrådt bestemmelserne i revisorloven. Medarbejderne i styrelsen har ligeledes tavshedspligt. 9. Regnskabsmæssig assistance og rådgivning Revisionen omfatter som udgangspunkt ikke en aktiv deltagelse i virksomhedens bogføring, udarbejdelse af årsrapport eller andre regnskabsopstillinger, budgetter, assistance med udarbejdelse af selvangivelse eller andre skatte- og afgiftsmæssige forhold. En sådan assistance vil blive udført efter aftale og kan blive omtalt i revisionsprotokollen, hvis dette ønskes. 27
Hvis vi aftaler at assistere med budgetter eller dele af regnskabsudarbejdelsen, eller vi efter aftale opstiller hele årsrapporten, påtager vi os ansvaret for at yde denne assistance på en professionel måde i overensstemmelse med de standarder, der gælder for et sådant arbejde udført af godkendte revisorer. Dette indebærer ikke en begrænsning i ledelsens ansvar for regnskabsaflæggelsen. Vi skal særligt henlede opmærksomheden på, at det ikke vil være i overensstemmelse med kravene til vores uafhængighed som revisorer at påtage os et medansvar for virksomhedens beslutninger. 10. Afslutning I senere revisionsprotokollater til årsregnskaber vil der blive henvist til dette protokollat. I henhold til foranstående har vi påbegyndt revisionen af foreningens årsregnskab for perioden 1.1.2018-31.12.2018. Taastrup, den 01.03.2019 Actis Revisorer a/s Statsautoriseret revisionsaktieselskab Bjarne Aalbæk Statsautoriseret revisor Nærværende revisionsprotokol, side 23 28, er gennemlæst af nedennævnte medlemmer af ledelsen den / 2019. I bestyrelsen: Signe Schrøder Birte Brorson Ole Dall Søren Vissing Nielsen Inger Lise Kampp Ronja K. Kleiter Lene Fuglsang 28
Underskrifterne i dette dokument er juridisk bindende. Dokumentet er underskrevet via Penneo sikker digital underskrift. Underskrivernes identiteter er blevet registereret, og informationerne er listet herunder. Med min underskrift bekræfter jeg indholdet og alle datoer i dette dokument. Ronja Catrine Kronholm Kleiter Bestyrelsesmedlem Serienummer: PID:9208-2002-2-264202641732 IP: 130.225.xxx.xxx 2019-03-05 10:02:04Z Inger Lise Kampp Bestyrelsesmedlem Serienummer: PID:9208-2002-2-739439240270 IP: 178.157.xxx.xxx 2019-03-05 21:05:36Z Anne Signe Schrøder Bestyrelsesformand Serienummer: PID:9208-2002-2-950521406724 IP: 194.255.xxx.xxx 2019-03-07 08:37:37Z Lene Fuglsang Svendsen Bestyrelsesmedlem Serienummer: PID:9208-2002-2-408252763986 IP: 77.241.xxx.xxx 2019-03-11 10:00:35Z Bjarne Aalbæk Statsautoriseret revisor På vegne af: Actis Revisorer A/S Serienummer: PID:9208-2002-2-500329744521 IP: 87.54.xxx.xxx 2019-03-19 16:16:14Z Birte Brorson Christensen Bestyrelsesmedlem Serienummer: PID:9208-2002-2-717382457953 IP: 176.22.xxx.xxx 2019-03-07 12:37:46Z Søren Vissing Nielsen Næstformand Serienummer: PID:9208-2002-2-194498685155 IP: 193.28.xxx.xxx 2019-03-13 08:41:09Z Dette dokument er underskrevet digitalt via Penneo.com. Signeringsbeviserne i dokumentet er sikret og valideret ved anvendelse af den matematiske hashværdi af det originale dokument. Dokumentet er låst for ændringer og tidsstemplet med et certifikat fra en betroet tredjepart. Alle kryptografiske signeringsbeviser er indlejret i denne PDF, i tilfælde af de skal anvendes til validering i fremtiden. Sådan kan du sikre, at dokumentet er originalt Dette dokument er beskyttet med et Adobe CDS certifikat. Når du åbner dokumentet i Adobe Reader, kan du se, at dokumentet er certificeret af Penneo e-signature service <penneo@penneo.com>. Dette er din garanti for, at indholdet af dokumentet er uændret. Du har mulighed for at efterprøve de kryptografiske signeringsbeviser indlejret i dokumentet ved at anvende Penneos validator på følgende websted: https://penneo.com/validate