Emne: Forelæggelse af revisionsberetninger for nedlagte myndigheder

REGION HOVEDSTADEN Forretningsudvalgets møde den 18. september juni 2007 Sag nr. 1 Emne: Forelæggelse af revisionsberetninger for nedlagte myndigheder 15 bilag (Del 1 - (1.1-1.9)

Deloitte Statsautoriseret Revisionsaktieselskab CVR-nr. 24 21 37 14 Weidekampsgade 6 Postboks 1600 0900 København C Telefon 36 10 20 30 Telefax 36 10 20 40 www.deloitte.dk Københavns Amt Revisionsberetning vedrørende revision af årsregnskab 2006

Deloitte Indholdsfortegnelse Side 1. Indledning 2940 1.1 Det reviderede regnskab 2940 2. Redegørelse for den udførte revision 2941 2.1 Revisionens formål og omfang 2941 2.2 Risikovurdering og revisionsstrategi 2942 2.3 Revision af forretningsgange og interne kontroller 2942 2.4 Drøftelser med direktionen om besvigelser 2942 3. Revisorpåtegning 2943 4. Sammenfatning samt oversigt over revisionsbemærkninger til besvarelse 2944 4.1 Sammenfatning 2944 4.2 Opfølgning på tidligere afgivne revisionsbemærkninger 2946 4.3 Revisionsbemærkninger fra revisionen af årsregnskab 2006 2946 5. Særlige problemområder 2947 5.2 Periodisering af årsregnskab 2006 2948 5.3 Årsafslutning 2006 2949 5.4 Omkostningsbaseret regnskab 2951 5.5 Bevillingsoverholdelse 2953 5.6 Anlægsbevillinger 2953 6. Oversigt over årsregnskab 2006 2954 6.1 Oversigt over fundne fejl og usikkerheder i regnskabet 2954 7. Kommentarer til den udførte revision 2956 7.1 Tværgående områder 2956 7.2 Sygehusudvalget 2958 7.3 Sundheds- og forebyggelsesudvalget 2963 7.4 Socialudvalget og Psykiatriudvalget 2964 7.5 Udvalget for Undervisning, Kultur og Samarbejde 2971 7.6 Udvalget for Teknik og Miljø 2975 7.7 Økonomiudvalget, herunder finansielle poster og finansiering 2975 7.8 Udvalget for samarbejde mellem erhverv og forskning 2976 8. Erklæringsopgaver 2977 9. Rådgivnings- og assistanceopgaver 2977 10. Erklæring 2978

Deloitte 2940 Revisionsberetning af 30. juni 2007 1. Indledning Vi har den 30. juni 2007 afsluttet revisionen af årsregnskabet 2006 for det ophørte Københavns Amt. Det er sidste årsregnskab for Københavns Amt. Årsregnskabet danner tillige grundlag for efterregulering af delingsaftale, ligesom årsregnskabet vil indgå i arbejdet med udarbejdelsen af åbningsbalancen for Region Hovedstaden og de øvrige modtagende myndigheder. Vi afgav den 30. november 2006 beretning om revision i årets løb, herunder med særligt fokus på amtets balance pr. 30. september 2006. Vores beretning af 20. november 2006 og nærværende beretning udgør tilsammen vores afrapportering om den udførte revision af årsregnskab 2006. Nærværende beretning indeholder ligesom vores beretning pr. 30. november 2006 en række fælles afsnit samt et afsnit for hvert af udvalgene i det ophørte amt. 1.1 Det reviderede regnskab Det udgiftsbaserede regnskab udviser følgende resultat, aktiver og balancekonto: mio.kr. Drifts- og anlægsunderskud -1.400,8 Låneoptagelse 975,7 Afdrag på lån -779,8 Finansforskydninger 535,8 Kasseforbrug -669,1 Aktiver i alt 2.127,3 Gæld i alt -4.259,7 Balancekonto -2.132,4 Det omkostningsbaserede regnskab udviser følgende resultat, aktiver og egenkapital: Resultat -1.276,9 Aktiver 10.072,6 Hensættelser og gæld -9.239,4 Egenkapital 833,2

Deloitte 2941 2. Redegørelse for den udførte revision 2.1 Revisionens formål og omfang Formålet med og omfanget af revisionen er fastsat i: Lov om kommunernes styrelse Indenrigsministeriets budget- og regnskabssystem for kommuner og amtskommuner Københavns Amts revisionsregulativ Det fremgår af disse bestemmelser, at revisionen skal påse: at der er hjemmel til de foretagne - økonomiske - dispositioner at disse dispositioner er dokumenteret, samt at de registreres korrekt i bogføringen, herunder at der er tilrettelagt forretningsgange og interne kontroller til sikring heraf at bogføringen danner grundlag for udarbejdelse af regnskabet at regnskabet er udarbejdet i overensstemmelse med de regler, der gælder herfor at revisionen skal omfatte alle under Københavns Amtsråd henhørende regnskabsområder at afvigelser mellem budget og regnskab er beskrevet korrekt Revisionens udførelse Ved udførelsen af revisionen tages der udgangspunkt i: Københavns Amts Kasse- og regnskabsregulativ Budgettet for det reviderede år Beslutningsreferater fra amtsråds- og udvalgsmøder Anden lovgivning af økonomisk relevans (eksempelvis lov om kommunernes låntagning og meddelelse af garantier og lov om den kommunale og amtskommunale momsudligning) Andre meddelelser om økonomiske dispositioner (eksempelvis krav til statsrefusion) Revisionen tilrettelægges i øvrigt i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik. Dette indebærer blandt andet, at revisionen udføres ved stikprøver, og at hovedvægten lægges på de poster i årsregnskabet og de dele af Københavns Amts registreringssystemer og forretningsgange, hvor risikoen for væsentlige fejl eller mangler er størst. Revisionen sigter således ikke mod at opdage eller rette uvæsentlige fejl eller mangler, som ikke medfører en ændret helhedsvurdering af regnskabet. Vi har tilrettelagt vores arbejde således, at vi på de væsentlige områder gennemgår forretningsgangene årligt, mens øvrige områder er revideret efter en rotationsplan.

Deloitte 2942 2.2 Risikovurdering og revisionsstrategi Revisionen gennemføres med udgangspunkt i en af os udarbejdet revisionsstrategi. Revisionsstrategien skal sikre, at revisionen fokuseres mod de væsentligste og mest risikofyldte forretningsmæssige samt administrative områder, der er af betydning for årsregnskabet. Baseret på vores drøftelser med amtets ledelse og vores kendskab til amtets aktiviteter samt forhold i øvrigt har vi i forbindelse med planlægningen og udførelsen af revisionen for 2006 identificeret de områder, hvor der vurderes at være størst risiko for væsentlige fejl i årsrapporten. Revisionen vil som følge heraf primært være fokuseret på risikofyldte regnskabselementer samt områder, der blandt andet indeholder elementer af regnskabsmæssige skøn ved indregning og måling af aktiver og forpligtelser i årsrapporten. Som følge af at amtet afvikles, vil revisionen blive tilpasset de særlige risici, som dette medfører. 2.3 Revision af forretningsgange og interne kontroller Revisionen i årets løb har til formål at undersøge og vurdere, om amtets rapporteringssystemer, forretningsgange og interne kontroller fungerer forsvarligt. Formålet hermed er at påse, om der forefindes korrekte, troværdige og rettidige bogholderiregistreringer som grundlag for regnskabsaflæggelsen. 2.4 Drøftelser med direktionen om besvigelser I forbindelse med planlægning af vores revision har vi forespurgt amtets ledelse om risikoen for besvigelser. Ledelsen har over for os oplyst, at der efter dens vurdering ikke er særlig risiko for besvigelser, og at amtet har et effektivt kontrolmiljø, der afdækker risikoen for væsentlig fejlinformation i årsregnskabet, herunder fejlinformation som følge af regnskabsmanipulation eller misbrug af amtets aktiver. Ledelsen har endvidere oplyst, at den ikke har kendskab til besvigelser eller igangværende undersøgelser af formodede besvigelser. Vi skal bemærke, at vi ikke under vores revision har konstateret fejl som følge af besvigelser, der har påvirket årsregnskabet for 2006.

Deloitte 2943 3. Revisorpåtegning Påtegningen udtrykker vores overordnede konklusion på, hvorvidt årsregnskabet efter vores opfattelse giver et retvisende billede af amtets aktiver, passiver og finansielle stilling pr. 31. december 2006 samt af resultatet af amtets aktiviteter for regnskabsåret. Den uafhængige revisors påtegning Til Regionsrådet i Region Hovedstaden Vi har revideret årsregnskabet for Københavns Amt for regnskabsåret 1. januar - 31. december 2006 omfattende: Udgiftsregnskab Regnskabsopgørelse, Finansieringsoversigt, Regnskabsoversigt og Bemærkninger til regnskabet. Omkostningsregnskab Anvendt regnskabspraksis, Resultatopgørelse, Balance og Omregningstabel. Øvrige oversigter og redegørelser Personaleoversigt. Årsregnskabet aflægges efter reglerne i Indenrigs- og Sundhedsministeriets Budget- og Regnskabssystem for kommuner og amtskommuner. Ledelsens ansvar for årsregnskabet Ledelsen har ansvaret for at udarbejde og aflægge et årsregnskab, der giver et retvisende billede i overensstemmelse med Indenrigs- og Sundhedsministeriets Budget- og Regnskabssystem for kommuner. Dette ansvar omfatter udformning, implementering og opretholdelse af interne kontroller, der er relevante for at udarbejde og aflægge et årsregnskab, der giver et retvisende billede uden væsentlig fejlinformation, uanset om fejlinformationen skyldes besvigelser eller fejl samt valg og anvendelse af en hensigtsmæssig regnskabspraksis og udøvelse af regnskabsmæssige skøn, som er rimelige efter omstændighederne. Revisors ansvar og den udførte revision Vores ansvar er at udtrykke en konklusion om årsregnskabet på grundlag af vores revision. Vi har udført vores revision i overensstemmelse med danske revisionsstandarder, god offentlig revisionsskik og amtets revisionsregulativ. Standarderne kræver, at vi lever op til etiske krav samt planlægger og udfører revisionen med henblik på at opnå høj grad af sikkerhed for, at årsregnskabet ikke indeholder væsentlig fejlinformation. En revision omfatter handlinger for at opnå revisionsbevis for de beløb og oplysninger, der er anført i årsregnskabet. De valgte handlinger afhænger af revisors vurdering, herunder vurderingen af risikoen

Deloitte 2944 for væsentlig fejlinformation i årsregnskabet, uanset om fejlinformationen skyldes besvigelser eller fejl. Ved risikovurderingen overvejer revisor interne kontroller, der er relevante for amtets udarbejdelse og aflæggelse af en årsrapport, der giver et retvisende billede, med henblik på at udforme revisionshandlinger, der er passende efter omstændighederne, men ikke med det formål at udtrykke en konklusion om effektiviteten af amtets interne kontrol. En revision omfatter endvidere stillingtagen til, om den af ledelsen anvendte regnskabspraksis er passende, om de af ledelsen udøvede regnskabsmæssige skøn er rimelige samt en vurdering af den samlede præsentation af årsregnskabet. Det er vores opfattelse, at det opnåede revisionsbevis er tilstrækkeligt og egnet som grundlag for vores konklusion. Forbehold Regnskabet indeholder ikke: oversigt over til- og afgange af anlægsaktiver pengestrømsopgørelse oversigt over garantier, eventualrettigheder og -forpligtelser som krævet ifølge Indenrigs- og Sundhedsministeriets Budget- og regnskabssystem for kommuner og amtskommuner. Vi tager derfor forbehold for regnskabets overholdelse af Indenrigs- og Sundhedsministeriets krav til årsregnskabets indhold. Konklusion Det er vores opfattelse, at årsregnskabet med ovenstående forbehold giver et retvisende billede af amtets aktiver, passiver og finansielle stilling pr. 31. december 2006 samt af resultatet af amtets aktiviteter for regnskabsåret 1. januar - 31. december 2006 opgjort i overensstemmelse med Indenrigs- og Sundhedsministeriets Budget- og Regnskabssystem for kommuner og amtskommuner. 4. Sammenfatning samt oversigt over revisionsbemærkninger til besvarelse 4.1 Sammenfatning Revisionen af Københavns Amts årsregnskab for 2006 har vist, at hverken årsregnskabet eller det underliggende datagrundlag har haft den sædvanlige kvalitet. De formelle mangler i årsregnskabet omfatter manglende oversigter, fejl i enkelte talopstillinger, manglende overensstemmelse med bogføringen og ikke fyldestgørende forklaringer på afvigelser mellem korrigeret budget og forbrug. Bogføringen, der er lagt til grund for årsregnskabet, er ikke periodiseret i overensstemmelse med ISM s regler herom, idet årsregnskabet indeholder ind- og udbetalinger frem til og med 30.04.2007.

Deloitte 2945 Bogføringen er derudover ikke tilstrækkelig kvalitetssikret for så vidt angår afstemning og sagsbehandling af åbentstående poster under kortfristede tilgodehavender og kortfristet gæld, ligesom køb og salg af pladser samt kommunal medfinansiering, ikke er afstemt på en række områder under især Kultur og Undervisningsforvaltningen samt Psykiatri- og Socialforvaltningen. Endvidere har vi noteret os, at der er et merforbrug i forhold til det korrigerede budget på 13 ud af 23 bevillingsområder. For så vidt angår det omkostningsbaserede regnskab finder vi, at der på en række områder fortsat er usikkerhed om registreringen og værdiansættelsen af amtets anlægsaktiver. Vores revisionserklæring indeholder derfor forbehold for overholdelsen af ISM s regler for aflæggelse af kommunale og amtskommunale regnskaber. For så vidt angår usikkerhederne i årsregnskabet som følge af manglende kvalitetssikring, skal dette ses i lyset af amtets samlede underskud på henholdsvis 1.400 mio.kr. (udgiftsbaseret) og 1.277 mio.kr. (omkostningsbaseret), samt en balancesum på 10.073 mio.kr. og en egenkapital på 833 mio.kr. (omkostningsbaseret). På trods af vanskelighederne med at kvantificere usikkerhederne, så vurderer vi usikkerheden på amtets udgiftsbaserede resultat og dermed bevillingsoverholdelsen til at kunne holde sig indenfor et interval på +/- 25 mio.kr. Henset til amtets samlede størrelse, har vi valgt at rapportere disse mangler som bemærkninger i vores revisionsberetning og ikke som et forbehold i vores samlede erklæring om amtets årsregnskab. Det er vores vurdering, at såfremt amtet ikke havde gennemført en række afstemningsarbejder pr. 30.09.2006, ville datagrundlaget kunne have lidt af yderligere mangler. Det er også vores opfattelse, at ovenstående skal ses i lyset af en utilstrækkelig koordinering af overdragelsen mellem Københavns Amt og Region Hovedstaden, samt manglende ressourcer til håndteringen af en samtidig nedlukning af de ophørende myndigheder og etablering af Region Hovedstaden. Af mødesagen vedrørende behandling af årsregnskabet fremgår: "Udarbejdelsen af årsregnskaberne har været præget af, at de ressourcer og kompetencer, der normalt har været til stede i regnskabsafslutningen ikke har været tilgængelige i forbindelse med nedlukningen af amterne og etablering af regionens økonomifunktion. Hertil kommer den usikkerhed overgangen har skabt i arbejdsgange både internt og eksterne (hos leverandører m.fl.). Der har derfor på flere måder været tale om en noget unormal og meget "tung" regnskabsafslut-

Deloitte 2946 ning. På det overordnede niveau er regnskabsresultatet korrekt, men på det enkelte institutionsniveau kan der forekomme unøjagtigheder i forhold til en normal regnskabsprocedure. Specielt opfølgningen på køb og salg takstindtægter og udgifter har givet anledning til problemer; således foreligger der ikke endnu korrekt beregning af køb og salg på VUC-området. Administrationen arbejder derfor videre med at udbygge dokumentationen på en række områder. Dette kan føre til, at der vil være behov for at kunne gennemføre mindre korrektioner af datamaterialet, inden det endelige fremsendes til revisionen." Vores efterfølgende redegørelse indeholder en række anbefalinger og henstillinger, som kan vedrøre enten forhold i Københavns Amt som videreføres i Region Hovedstaden, eller forhold som vedrører andre overtagende myndigheder. Vi har forsøgt at præcisere hvortil anbefalingerne er rettet. En stor del af anbefalingerne går på at de manglende afstemningsarbejder uagtet at de ikke er fundne væsentlige for vurderingen af Københavns Amts regnskab kan få betydning for en korrekt opgørelse af delingsbalancen og dermed også for en retvisende åbningsbalance i den overtagende myndighed. Derfor anbefaler vi, at tiden frem til den endelige regulering af delingsaftalerne benyttes til fortsat at få ryddet op og afstemt de områder, der vurderes at være mest afgørende i denne fase. 4.2 Opfølgning på tidligere afgivne revisionsbemærkninger Amtsrådets behandlede på mødet den 28. september 2006 revisionsberetningen til årsregnskab 2005, herunder de revisionsbemærkninger, vi afgav heri. På baggrund af amtets besvarelse af bemærkningerne betragtes punkterne som værende afsluttet. Der er ikke herefter uafsluttede revisionsbemærkninger fra tidligere år. 4.3 Revisionsbemærkninger fra revisionen af årsregnskab 2006 Idet vi henviser til efterfølgende afsnit, kan de afgivne revisionsbemærkninger oplistes således: 5. Generel del Revisionsbemærkning 2006/1 (5.1.1) Manglende oversigter i regnskabet Revisionsbemærkning 2006/2 (5.2.2) Periodisering af årsregnskab 2006 Revisionsbemærkning 2006/3 (5.3) Manglende afstemninger Revisionsbemærkning 2006/4 (5.5) Bevillingsoverskridelser 7.2 Sygehusudvalget Revisionsbemærkning 2006/5 (7.2.4) Patientmidler Revisionsbemærkning 2006/6 (5.4.4) Anlægsaktiver: værdiansættelse og afstemning 7.4 Socialudvalget og Psykiatriudvalget Revisionsbemærkning 2006/7 (7.4.2.3) Mangelfulde afstemninger - statusposter Revisionsbemærkning 2006/8 (7.4.5.2) Mangelfulde afstemninger - institutionsområdet Revisionsbemærkning 2006/9 (7.4.6.1) Uforbrugte eksternt finansierede midler - periodisering

Deloitte 2947 7.5 Udvalget for Undervisning, Kultur og Samarbejde Revisionsbemærkning 2006/10 (7.5.1.1) Køb og salg af pladser Revisionsbemærkning 2006/11 (7.5.1.2) Mangelfulde afstemninger - statusposter Revisionsbemærkning 2006/12 (7.5.2.2) Mangelfulde afstemninger - institutionsområdet 7.7 Økonomiudvalget Revisionsbemærkning 2006/13 (7.7.3) Mangelfulde afstemninger - statusposter 5. Særlige problemområder 5.1.1 Amtets årsregnskab Vi har foretaget revision af, hvorvidt amtets årsregnskab lever op til Indenrigs- og Sundhedsministeriets Budget- og Regnskabssystem for kommuner og amtskommuner. Vi har herved konstateret, at der mangler udarbejdelse af anlægsoversigt (anlægsnote), pengestrømsopgørelse og fortegnelse over afgivne garantier og eventualrettigheder samt forpligtelser. Vi har derfor taget forbehold for årsregnskabets overholdelse af ISMs krav til årsregnskabets indhold. Vi har derudover noteret os, at der er fejl i enkelte talopstillinger, herunder oversigterne over "specifikation af det økonomiske resultat" side 35 og "finansiering" side 36. Endelig kan vi konstatere, at redegørelsen for anvendt regnskabspraksis er mangelfuld og fejlbehæftet. Det fremgår således ikke, at regnskabet indeholder likvide posteringer frem til 30. april 2007 (jf. afsnit 5.2), mens det omvendt fremgår, at pengestrømsopgørelse og oversigt over eventualrettigheder - og forpligtelser er indeholdt i regnskabet, hvilket ikke er tilfældet. Ved gennemgangen har vi noteret os, at en række forklaringer på afvigelser mellem korrigeret budget og realiseret forbrug ofte har karakter af en specifikation af afvigelsen, men sjældent indeholder en redegørelse for årsagen til de opståede afvigelser. Revisionsbemærkning 2006/1 Vi har noteret os, at regnskabet ikke indeholder en anlægsoversigt, pengestrømsopgørelsen samt en oversigt over afgivne garantier og eventualrettigheder samt forpligtelser. jf. ISM Budget- og regnskabssystem for kommuner og amtskommuner afsnit 7.2.2.1.l. Vi har endvidere noteret os, at beskrivelse af anvendt regnskabspraksis ikke er tilpasset de faktiske forhold i 2006. Derudover er der efter vores opfattelse fejl i enkelte oversigter i regnskabet. Vi vil anbefale, at de manglende oversigter udarbejdes og forelægges Regionsrådet.

Deloitte 2948 5.2 Periodisering af årsregnskab 2006 Ifølge orienteringsskrivelse fra Indenrigs- og Sundhedsministeriet af 8. november 2006 skulle regnskabet for 2006 aflægges efter samme principper som tidligere år, idet supplementsperioden dog er forlænget til 31. marts 2007. Efter samme principper som tidligere skulle der således også have været oprettet et nyt regnskab 2007, hvori betaling af tilgodehavender og gæld i 2007 vedrørende 2006 skulle være bogført. Dette regnskab skulle herefter have dannet grundlag for udarbejdelsen af "efterregulering af delingsaftale for Københavns Amt". Københavns Amt har af praktiske årsager valgt ikke at foretage denne sondring. Regnskabet for 2006 omfatter ind- og udbetalinger frem til og med 30. april 2007 og årsregnskab 2006 er således aflagt på baggrund af bogføringen den 30. april 2007. Fremgangsmåden har hverken påvirket resultat eller egenkapital, men har alene medført en anden klassifisering af regnskabsposterne debitorer, kreditorer og likvide beholdninger. Endvidere har det ikke haft betydning for udførelse af bevillingskontrol i 2007. Forholdet har efter vores vurdering ikke påvirket regnskabslæsers mulighed for at vurdere Københavns Amt's økonomiske stilling pr. 31.12.2006 væsentligt, hvorfor vi ikke har fundet det nødvendigt at tage forbehold herfor i revisorpåtegningen. Der er derudover foretaget yderligere posteringer i en periode efter udarbejdelsen af årsregnskabet - og det er således ikke uden særlige arbejdshandlinger muligt at generere et udtræk fra amtets bogføring, der stemmer direkte til det årsregnskab, som Forretningsudvalget har godkendt. Revisionsbemærkning 2006/2 Årsregnskabet 2006 er ikke periodiseret i overensstemmelse med Indenrigs- og Sundhedsministeriets regler herom. Amtets beskrivelse af anvendt regnskabspraksis er ikke tilpasset i overensstemmelse med den faktiske fremgangsmåde. Vi skal anbefale, at amtets bogføring bringes i overensstemmelse med det faktiske aflagte årsregnskab pr. 30. april 2007.

Deloitte 2949 5.3 Årsafslutning 2006 Som et led i afviklingen af Københavns Amt blev der gennemført en ekstraordinær kvalitetssikring af amtets bogføring pr. 30. september 2006. Vi reviderede dette arbejde og afgav revisionsberetning af 30. november 2006 herom. Heraf fremgik det, at årsafslutningen 2006 ville stille store krav til økonomifunktionerne og samarbejdet mellem afgivende og modtagende myndigheder. Det er vores opfattelse, at der ikke har været dedikeret tilstrækkelige ressourcer til opgaven. Selvom der har været ydet en stor indsats, har årsafslutningen 2006 været præget af manglende ressourceallokering til denne opgave som følge af, at de personer, der har været ansvarlige for de enkelte områder indtil 31. december 2006, allerede pr. 1. januar 2007 er overgået til andre myndigheder eller opgaver. Derfor har årsafslutningen 2006 været af en væsentligt ringere kvalitet end tidligere år, hvilket dels har medført større usikkerheder om regnskabets retvisende billede, og dels har medført et betydeligt mere omfattende revisionsarbejde. Vi har således ikke modtaget afstemninger af køb og salg af pladser samt kommunal medfinansiering på en række områder under forvaltningen for Kultur, Undervisning og Internationalt Samarbejde samt Psykiatri- og Socialforvaltningen. Vi har derfor fundet det nødvendigt, at basere vores revision og konklusioner på: regnskabsanalyse herunder afvigelser fra tidligere år, drøftelser med medarbejdere fra de ophørte forvaltninger og økonomisk afdeling samt vores erfaringer fra revisionen af status pr. 30. september 2006, jfr. delberetning af 30. november 2006. Samtidig indeholder regnskabet en række statuskonti, der ikke er afstemt i forbindelse med aflæggelse af årsregnskabet - eller hvor afstemningerne ikke er ajourførte til det endelige regnskab. Hvor der foreligger afstemninger, indeholder disse en række åbentstående poster, hvorpå der henstår sagsbehandling. Det er meget vanskeligt at vurdere konsekvenserne heraf for amtets regnskab. Med afsæt heri er det dog vores vurdering, at usikkerheden i relation til amtets samlede regnskab kan holdes inden for et interval på +/- 25 mio.kr. Vi har derfor vurderet, at disse usikkerheder ikke samlet set giver anledning til et forbehold i vores revisorpåtegning på amtets årsregnskab om retvisende billede.

Deloitte 2950 En særlig problemstilling er omtalt i afsnit 7.5.1.1 Køb og salg af pladser på gymnasieskoler og VUCkurser, hvor der på VUC-området er aktiveret ca. 23,3 mio.kr. som nettotilgodehavende hos Københavns Kommune (overvejende), baseret på amtets regnskabsprincipper der anvendtes ved 2004 regnskabet. Københavns Kommune har ikke optaget en tilsvarende gæld, og det er ikke muligt at få dem til at opgøre gælden. Konsekvensen heraf vil blive, at fordringen indgår i delingsaftalen og bliver overdraget til staten, der er overtagende myndighed. Herudover kan det konstateres, at der ikke er foretaget reguleringer af ejerandele i de interessentskaber amtet er medejer af. Årsagen hertil er, at amtet ikke har modtaget regnskaber for de pågældende institutioner på tidspunktet for regnskabets afslutning. Det drejer sig om 7 institutioner med en bogført værdi på 546,3 mio.kr., hvoraf Østamagerbaneselskabet udgør den største værdi med 509 mio.kr. Ved en sammenholdelse med regnskabet for Østamagerbaneselskabet for 2006 kan det konstateres, at kapitalandelen skal opskrives med 126 mio.kr. til i alt 635 mio.kr. Der forventes ikke væsentlige reguleringer på de øvrige ejerandele. Da reguleringer af ejerandele foretages direkte på egenkapitalen, påvirkes årets resultat ikke heraf. Da det ydermere er således, at Østamagerbaneselskabet overdrages til Staten udenom nettoformuefordelingen, har det heller ikke betydning for delingsaftalen. Øvrige ejerandele i interessentskaber overdrages ligeledes til 0 kr., og får derfor heller ikke indflydelse på opgørelsen af nettoformuen i delingsaftalen. Revisionsbemærkning 2006/3 Der er fortsat en række afstemninger af køb og salg af pladser, kommunal medfinansiering samt statuskonti, der ikke er afstemt pr. 31. december 2006 - eller hvor afstemningerne ikke er ajourført med posteringer indtil 30. april 2007 - og dermed amtets årsregnskab. Der er ligeledes en række statuskonti, der er afstemt, men hvor åbentstående poster ikke er sagsbehandlet. Det er vores vurdering, at en afklaring af ovenstående vil medføre en række korrektioner til det aflagte regnskab, herunder posteringer med driftsvirkning - og dermed også bevillingskontrollen for 2006. Endvidere kan det have betydning for opgørelse af nettoformuen i delingsaftalen, og dermed åbningsbalance pr. 01.01.2007 for de fortsættende myndigheder. Derfor vil vi anbefale, at der iværksættes et arbejde, der sikrer en grundig gennemgang og afklaring af de ikke afstemte konti.

Deloitte 2951 5.4 Omkostningsbaseret regnskab 5.4.1 Anlægsaktiver generelt Det omkostningsbaserede regnskab er fortsat behæftet med nogen usikkerhed. Der kan efter vores opfattelse være flere forklaringer herpå. Først og fremmest har amtet - som følge af Indenrigs- og Sundhedsministeriets regelsæt på området - en meget kompliceret manuel kontering af transaktioner vedrørende anskaffelser af anlægsaktiver. Dette indebærer i sig selv en stor risiko for fejl. Derudover indebærer det en stor risiko for fejl ved omkonteringer, fejlrettelser etc. Forretningsgangene på området har været tilrettelagt ud fra det praktisk og teknisk mulige, idet den forestående regionsdannelse har betydet, at der ikke er anvendt ressourcer på udvikling af nye systemer til løsning af denne opgave. Arbejdet med omkostningsbaserede regnskaber indebærer derudover en række regnskabsmæssige skøn - især i relation til sondringen mellem vedligeholdelse og forbedringer. I nogle dele af organisationen savnes der fortsat en forståelse for arbejdet med omkostningsbaserede regnskaber samt de nødvendige kompetencer til at forestå arbejdet hermed. Disse faktorer er medvirkende til, at der er konstateret differencer mellem anlægskartotek (fortegnelsen over amtets anlægsaktiver) og finansbogføring (balance), ligesom der er differencer mellem anskaffelser ifølge drift og tilgang ifølge anlægskartotek. Disse forhold har især betydning for sygehusudvalgets regnskabs- og bevillingsområde. Derudover er det vores vurdering, at ikke alle anskaffelser over 100.000 kr. aktiveres - især for så vidt angår finansielt leasede aktiver, ligesom ikke alle afgange (salg/skrotning) bliver registreret. Endelig er det vores opfattelse, at proceduren for ompostering af færdiggjorte anlægsaktiver, der er bogført under anlægsaktiver under udførelse ikke fungerer tilfredsstillende, ligesom der ikke udarbejdes notater om begrundelsen for aktivering/ikke-aktivering. Anlægsaktiverne indgår i amtets endelige delingsbalance, hvorfor det vil være væsentligt at få afklaret de nævnte usikkerheder inden amtet afvikles. I denne forbindelse henledes opmærksomheden tillige på Finansministeriets anmodning til revisionen ved Region Hovedstaden om generelt at efterse, at alle aktiver, herunder ejendomme der er udmatrikuleret i forbindelse med delingen, i efterreguleringen er værdiansat efter de gældende regler. 5.4.2 Afstemning mellem bogføring og anlægskartotek Der er i året gjort en stor indsats i Økonomisk afdeling/koncernøkonomi for at stemme oplysningerne i anlægskartoteket af til oplysningerne i finanssystemet. Der henstår herefter kun mindre differencer mellem de to systemer henset til den samlede værdi af anlægsaktiverne.

Deloitte 2952 Saldiene kan herefter opgøres således: Anlægs- Regnskab kartotek Afvigelse t.kr. t.kr. t.kr. Immaterielle anlægsaktiver 94.109 94.109 0 Ejendomme 6.690.529 6.680.578 9.951 Teknisk udstyr 460.234 453.852 6.382 Inventar 251.394 256.764-5.370 Aktiver under udførelse 421.951 421.951 0 Materielle anlæg 7.824.108 7.813.145 10.963 Anlægsaktiver 7.918.217 7.907.254 10.963 Såfremt anlægskartoteket er korrekt, indgår anlægsaktiver i amtets regnskab med 11,0 mio.kr. for meget. Det er som tidligere nævnt vores vurdering, at der fortsat er usikkerhed omkring fuldstændighed, gyldighed og værdiansættelse af de aktiver, der indgår i anlægskartoteket. Dette gælder ikke mindst for så vidt angår leasede og donerede aktiver, hvor også sammenhængen til de bogførte værdier af henholdsvis leasingrestgæld og modpost til donerede aktiver ikke er dokumenteret. Modposten til donerede aktiver udgør 27,2 mio.kr., hvilket er ca. 6,4 mio.kr. mere end den bogførte værdi af donerede aktiver. Denne forskel burde formentligt have været driftsført i det omkostningsbaserede regnskab, der således ville have været 6,4 mio.kr. bedre. 5.4.3 Immaterielle anlægsaktiver Amtet skulle fra og med 2005 aktivere immaterielle anlægsaktiver. Vi skrev følgende i vores beretning til årsregnskab 2005: "Som en nyskabelse skal amtet pr. 1. januar 2005 indregne immaterielle anlægsaktiver (typisk investeringer i it-systemløsninger) i regnskabet. Amtet har indregnet immaterielle anlægsaktiver med en anskaffelsessum på godt 2 mio.kr. Yderligere analyser har vist, at der burde have været aktiveret yderligere ca. 47 mio.kr. vedrørende amtets investeringer i EPJ-systemer. Disse vil blive aktiveret i 2006. Ligesom for så vidt angår materielle anlægsaktiver, så vil vi anbefale, at der i 2006 afsættes ressourcer til registrering af tilgang, afgang samt kvalitetssikring af anlægskartoteket."

Deloitte 2953 Der er ultimo 2006 aktiveret et beløb på ca. 100 mio.kr. vedrørende amtets EPJ-investering. Heri indgår et beløb svarende til ovenstående. Vi har dog noteret os, at der ikke er foretaget afskrivninger herpå i 2006, idet hele aktiveringen er sket med virkning pr. 31. december 2006. 5.4.4 Anlægsaktiver - sammenfatning Det er endog særdeles vanskeligt at skønne over konsekvenserne af ovenstående usikkerheder for årsregnskabet. Henset til amtets samlede anlægsaktiver på ca. 7,9 mia.kr., har vi vurderet, at dette samlet set ikke giver anledning til forbehold i vores påtegning på amtets regnskab. Der henvises i øvrigt til revisionsbemærkning 2006/6 i afsnit 7.2.7 under sygehusudvalget vedrørende anbefaling af at der sker en grundig kvalitetssikring af oplysningerne i amtets anlægskartotek. 5.5 Bevillingsoverholdelse Vi har ved gennemgangen af regnskabet noteret os, at forbruget ifølge årsregnskabet overstiger det korrigerede budget på 13 ud af 23 bevillingsområder. Der er tale om bevillingsoverskridelser i strid med styrelseslovens bestemmelser herom. Endvidere foreligger der efter vores opfattelse ikke fornuftige forklaringer for de foretagne overskridelser. Revisionsbemærkning 2006/4 Der er i 2006 konstateret bevillingsoverskridelser i strid med styrelseslovens bestemmelser på flere bevillingsområder. 5.6 Anlægsbevillinger Amtet har hidtil udarbejdet en oversigt over status på amtets anlægsbevillinger. Denne oversigt indeholder oplysninger om anlægsbevilling, årets forbrug og akkumuleret forbrug samt status på projektet. Oversigten er udarbejdet pr. 30. september 2006, men kun delvist ajourført pr. 31. december 2006. Vi vil anbefale, at oversigten ajourføres for de manglende områder til brug for de modtagende myndigheders videre arbejde.

Deloitte 2954 6. Oversigt over årsregnskab 2006 6.1 Oversigt over fundne fejl og usikkerheder i regnskabet 6.1.1 Udgiftsbaseret regnskab Resultat- Balance- Egenopgørelse sum kapital mio.kr. mio.kr. mio.kr. Ifølge det udgiftsbaserede årsregnskab -1.400,8 2.127,3-2.132,4 Sygehusudvalget: Dagpenge der burde være indtægtsført i 2006 4,0 4,0 4,0 Momsrefusion på ambulancekørsel (7.2.5.3) 23,0 23,0 23,0 Social- og psykiatriudvalgene: Medfinansiering (manglende udgift) -1,5-1,5-1,5 For meget hjemtaget udligningsmoms (7.4.4.2) -1,4-1,4-1,4 Manglende nedskrivning for tab på debitorer -4,0-4,0-4,0 Manglende restanceførsel af uforbrugte, eksterne midler (7.4.6.1) -19,6-19,6 Regulering af ejerandel Østamagerbaneselskabet (5.3) *) 126,0 126,0 Korrigeret udgiftsbaseret årsregnskab -1.400,3 2.273,4-2.005,9 *)Som nævnt i afsnit 5.3 har aktiveringen ingen betydning for opgørelse af nettoformuen i delingsbalancen, da værdien af ejerandele nedskrives til 0 kr. Vi har derudover måttet konstatere, at der ikke er foretaget afstemninger af køb og salg af pladser samt kommunal medfinansiering på en række områder i forbindelse med årsafslutningen. Det er vores vurdering, at såfremt disse afstemninger gennemførtes, så ville det kunne indebære korrektioner til amtets regnskabsresultat. Dertil kommer forventede korrektioner i forbindelse med ajourføring af afstemninger vedrørende kortfristede tilgodehavender og gæld samt sagsbehandling af åbentstående poster i tilknytning hertil. Der henvises til omtalen i afsnit 5.3, hvor det samlede skøn for usikkerheden i regnskabet, vurderes at kunne holdes indenfor +/- 25 mio.kr.

Deloitte 2955 6.1.2 Omkostningsbaseret regnskab Resultat- Balance- Egenopgørelse sum kapital mio.kr. mio.kr. mio.kr. Ifølge det omkostningsbaserede årsregnskab -1.276,9 10.072,6 833,2 Korrektioner til udgiftsbaseret regnskab (6.1.1) 0,5 146,1 126,5 Tværgående: Forskelsværdi mellem regnskab og anlægskartotek (5.4.2) -11,0-11,0 Sygehusudvalget: Manglende indtægtsførsel af modpost til donerede aktiver (5.4.2) 6,4 6,4 6,4 Manglende aktivering af leasede aktiver 27,5 27,5 Leasingforpligtelse på leasede aktiver -27,5 Socialudvalget: Manglende aktivering af anskaffelser (7.4.3) 5,4 5,4 5,4 Psykiatriudvalget: Manglende aktivering af anskaffelser (7.4.3) 1,2 1,2 1,2 Korrigeret omkostningsbaseret årsregnskab -1.263,4 10.248,2 961,7 Derudover er det vores opfattelse, at der er usikkerhed, om: alle aktiver, der opfylder kriterierne herfor, er aktiveret skrottede eller solgte aktiver er afgangsført aktiverede forbedringer i alle tilfælde opfylder kriterierne herfor aktiverede forbedringer i alle tilfælde har medført nedskrivning af det oprindelige aktiv for skrottede bygningsdele. For så vidt angår det omkostningsbaserede resultat vil vi i øvrigt gøre opmærksom på, at resultat ikke stemmer til den underliggende bogføring. Til- og afgang er således opgjort på baggrund af de posteringer, der er foretaget i amtets balance, idet dette betragtes som givende det mest retvisende billede. Der henvises til omtalen i afsnit 5.4.4 hvor det samlede skøn for usikkerheden omkring registrering og dermed fuldstændigheden af anlægsaktiver i det omkostningsbaserede regnskab, vurderes at ligge indenfor væsentlighedsgrænsen.

Deloitte 2956 7. Kommentarer til den udførte revision 7.1 Tværgående områder 7.1.1 Amtets it-anvendelse Vi har modtaget erklæring fra Silkeborg Datacentral A/S udarbejdet af Deloitte og Ernst & Young vedrørende generelle edb-kontroller mv. for 2006, dateret 10. februar 2007. På baggrund af vores gennemgang af de udarbejdede erklæringer er det vores opfattelse, at de generelle edb-kontroller ved Silkeborg Datacentral er tilfredsstillende. Vi har derudover afsluttet vores gennemgang af amtets generelle it-kontroller. Vores konklusion og Københavns Amts' it-afdelingens besvarelse var, som følger: "På baggrund af revisionen er det vores sammenfattende vurdering, at de generelle itkontroller i det væsentligste er betryggende og har været hensigtsmæssigt udformet og opretholdt i den reviderede periode. Vi har dog også konstateret, at de generelle itkontroller på nogle af de gennemgåede områder ikke er betryggende og ikke har været opretholdt i den reviderede periode. It-Afdelingens kommentar juni/juli 2006: Vi tager revisionens vurderinger af de generelle it-kontroller til efterretning og vil så vidt muligt implementere de efterspurgte kontroller hurtigst muligt. Med hensyn til antallet af administrator-accounts og anvendelse af fælles bruger-id er der sat en oprydning i gang. I forbindelse med flytningen af brugere fra NT-domænet til AD i august/september 2006 vil oprydningen blive afsluttet. Grunden til, at der er mange brugere, som ikke har været eller aldrig er logget på Windows 2000-domænet i en længere periode, er, at brugere, der skal anvende NT-domænet, automatisk får en profil i AD. I forbindelse med overgangen til AD i august/september 2006 vil der blive ryddet op i disse profiler. Der anvendes ikke standardpassword ved oprettelse på Windows 2000-domænet." Vi henviser i øvrigt til vores endelige rapport af 23. august 2006. 7.1.2 Lønrevision Vi har som led i vores revision af Københavns Amts årsregnskab for 2006 foretaget lønrevision. Revisionen har haft til formål at efterprøve, hvorvidt forretningsgangene og de interne kontroller er betryggende og har fungeret hensigtsmæssigt.

Deloitte 2957 Revisionen har primært bestået i vurdering af udvalgte forretningsgange og interne kontroller for løn- og personaleadministrationen. Vi har desuden udvalgt et antal personalesager, hvor vi har kontrolleret, at de udbetalte lønninger er udbetalt på korrekt grundlag og i overensstemmelse med gældende overenskomster og aftaler, herunder korrekt indplacering. Vi har indhentet og gennemgået afstemningerne mellem finanssystem, lønsystem og indberettede beløb til SKAT, herunder af udbetalte B-indkomster i året. Gennemgangen heraf gav ikke anledning til bemærkninger. 7.1.3 Eventualrettigheder og forpligtelser Vi har foretaget en gennemgang af garanti- og eventualrettighedsfortegnelsen pr. 31. december 2006. Vi har i den forbindelse påset, at der er indhentet advokatbrev fra: Advokatfirmaet Lett & Co. til vurdering af, om der eksisterer verserende eller truende retssager samt erstatningskrav, som må antages at kunne øve indflydelse på Københavns Amts' årsregnskab. Gennemgangen heraf gav ikke anledning til bemærkninger. 7.1.4 Arkiveringsregler I forbindelse med afviklingen af Københavns Amt skal vi henlede opmærksomheden på vigtigheden af at sikre en fremtidig overholdelse af gældende arkiveringsregler. Specielt vil vi gøre opmærksom på behovet for opbevaring af dokumentation til brug for aflæggelse af regnskaber over for eksterne tilskudsydere, idet en manglende dokumentation i denne sammenhæng vil kunne medføre manglende refusion af udgifter fra ekstern tilskudsgiver. Det bemærkes, at der i nogle tilfælde kan være krav om længere opbevaringstid end 5 år. 7.1.5 Forvaltningsrevision Der er ikke udført udvidede forvaltningsrevisionsundersøgelser i 2006. Den lovpligtige forvaltningsrevision er udført integreret med den finansielle revision. Revisionen af sparsommelighedselementet har primært bestået i vurdering af sparsommelighed i forbindelse revision af anlægs- og tilskudsregnskaber. Derudover kan vi konstatere, at hovedparten af amtets indkøb foretages via indgåede indkøbsaftaler og Service Center Indkøb.

Deloitte 2958 Revisionen af amtets økonomistyring har primært været rettet mod den løbende budgetopfølgning. Der henvises til afsnit 7.2.3 vedrørende mangelfuld bevillingskontrol. Revisionen af produktivitet er primært udført ved indhentelse og opfølgning på produktivitetsdata. På nær sygehusområdet har dette været vanskeliggjort af en mere begrænset indsats fra amtets side i relation til opfølgning herpå for året som helhed. Revisionen af effektivitet er søgt udført ved indhentelse og gennemgang af amtets egne undersøgelser. På nær sundhedsområdet har dette været vanskeliggjort af en mere begrænset indsats fra amtets side i relation til opfølgning herpå for året som helhed. Den udførte forvaltningsrevision har ikke afkræftet, at amtet har ageret sparsommeligt, produktivt og effektivt i året. 7.2 Sygehusudvalget Revisionen er udført ved såvel besøg i Sundhedsforvaltningen som på Institutionerne. 7.2.1 Regnskab 2006 ifølge vores vurdering Usikkerheder som følge af manglende dokumentation for afstemninger pr. 31. december 2006 Vi har fået forevist afstemninger for de finansielle statuskonti pr. 31. december 2006, hvor der har været en del åbentstående poster, som ikke har været afklaret. Regnskabet for Københavns Amt er som nævnt aflagt med udgangspunkt i saldi pr. 30. april 2007 og ikke 31. december 2006. Der er ikke udarbejdet afstemninger pr. 30. april 2007, hvorfor det ikke er muligt at vurdere, hvorvidt der er sket afklaring af åbne poster. Der henvises i øvrigt til afsnit 5.1. herom. 7.2.2 Placering i årsregnskabet Ved gennemgangen af den finansielle status konstaterede vi, at der i en lang række tilfælde ikke var sket korrekt placering i årsregnskabet. Dette både som følge af at der var forkerte henvisninger tilknyttet kontiene, og i en lang række tilfælde som følge af at en lang række periodeposter er bogført på samme konto - mellemregning mellem årene. På denne konto blev identificeret en række poster, der burde have været udlignet på andre statuskonti, ligesom der henstod beløb, der burde være driftsført i 2006. Ligeledes var der en række åbentstående poster under likvide beholdninger pr. 31. december 2006, som skyldtes, at der var bogført 2007 bevægelser på banken i 2006 regnskabet. 7.2.3 Bevillingskontrol Ved en gennemgang af bevillinger og opfølgning på disse kan vi konstatere, at der i bogføringen mangler at blive foretaget en række flytninger af budgetposter, hvilket igen får konsekvenser for den opfølgning der skal foretages. Derudover er der i regnskabet en fejl i det korrigerede budget på 4,2 mio.kr. i

Deloitte 2959 Sygehusudvalgets bevillingsoversigt. Vi kan ud fra dette konstatere, at der kun på meget overordnet niveau er foretaget bevillingskontrol på forvaltningsniveauet, og den bevillingskontrol, der er foretaget, kan ikke have taget udgangspunkt i bogføringens informationer. Årsregnskabets detaljerede opfølgning på køb og salg af pladser, kan ligeledes ikke umiddelbart afstemmes til bogføringen. 7.2.4 Beholdningseftersyn Vi har i årets løb foretaget beholdningseftersyn på institutionsniveauet, men først i forbindelse med regnskabsafslutningen har det været muligt at afslutte eftersynene. Revisionsbemærkning 2006/5 Ved gennemførelse af uanmeldte beholdningseftersyn på sygehusene konstaterede vi, at amtets retningslinier omkring deponering af patientmidler ikke i alle tilfælde var overholdt. Vi skal anbefale, at der sker en opstramning på området såvel af hensyn til patienterne som af hensyn til medarbejderne. 7.2.5 Drift 7.2.5.1 Lønninger I forbindelse med vores løbende revision af væsentlige poster samt forretningsgange har vi foretaget revision af lønningerne for institutionerne samt forvaltningsniveauet. Vi har intet væsentligt at bemærke til revisionen af forretningsgangene på lønområdet. Vores detailbemærkninger til revisionen er i overensstemmelse med hidtidig praksis meddelt de enkelte institutioner i ledelsesbreve. Ved vores revision af projekter og andre tværgående opgaver har vi konstateret, at der i en række tilfælde har været problemer med den dokumentation, som kan fremskaffes fra Silkeborg, ligesom forretningsgangene vedrørende kontering af løn ikke er blevet tilpasset til de begrænsninger, der er i Silkeborg Løn. Ud over revisionen af forretningsgangen har vi foretaget en gennemgang af tilgodehavender og skyldige poster vedrørende lønninger, og her konstaterede vi, at der fortsat ikke var foretaget en gennemgang af alle statuskonti med henblik på afskrivning m.m. I vores revisionsbemærkninger tidligere år har vi bemærket, at der i den finansielle status var bogført dagpengerefusioner, der var modtaget men endnu ikke indtægtsført. Dette er fortsat tilfældet. I forretningsgangene for Københavns Amt er angivet, at der skal ske registrering af refusioner, når dagpengeskemaet sendes af sted, således at der optages et tilgodehavende i regnskabet. Denne forretningsgang overholdes fortsat ikke, hvilket har de konsekvenser, at der mangler indtægtsførsel af disse beløb i regnskabet.

Deloitte 2960 7.2.5.2 Øvrige driftsudgifter I forbindelse med regnskabsanalytisk revision af øvrige driftsudgifter har vi især fokuseret på forbrug på fremmede sygehuse. Oversigt over køb og salg af pladser Udgifter Regnskab Budget Regnskab 2005 2006 2006 Afvigelse t.kr. t.kr. t.kr. t.kr. Rigshospitalet 454.637 547.250 557.444 (10.194) Øvrige H:S 490.287 491.418 559.209 (67.791) Øvrige amter 139.552 125.374 136.735 (11.361) Selvejende og private 125.019 173.906 200.952 (27.046) 1.209.495 1.337.948 1.454.340 (116.392) Indtægter H:S Salg (244.470) (246.815) (256.124) 9.309 Øvrige amter salg (531.987) (602.699) (610.512) 7.813 (776.457) (849.514.341) (866.636) 17.122 Netto forbrug 433.038 488.434 587.704 (99.270) I forbindelse med endelig afregning fra de "gamle" amter er der modtaget endelig afregning fra alle amterne inden, regnskabsafslutningen er foretaget. De regninger, der er modtaget efter den aftalte dato, er returneret med henvisning til bekendtgørelsen, med mindre der er lavet særlig aftale. Dette har haft den konsekvens, at der i regnskabet for 2006 har været betydeligt flere udgifter end tidligere år, da de årsreguleringer, der tidligere år har været medtaget i efterfølgende regnskabsår, for 2006 er medtaget korrekt i det regnskabsår de vedrører. Vi skal dog bemærke, at det ikke har været muligt for os at afstemme de detaljerede oplysninger om køb og salg af pladser i regnskabet til bogføringen for 2006. De ovenfor angivne tal er taget direkte fra den afsluttede bogføring for 2006. 7.2.5.3 Moms af ambulancekørsel Indenrigs- og Sundhedsministeriet har i starten af 2006 udsendt orienteringsskrivelse, hvor de giver mulighed for momsafløftning af betalinger for ambulancekørsel foretaget af private. Orienteringsskrivelsen giver ligeledes mulighed for at afløfte denne med tilbagevirkende kraft i 5 år. Ved vores revision af regnskabet og momsopgørelsen for 2006 konstaterede vi, at der ikke var foretaget momsafløftning på disse udgifter i 2006 regnskabet for Københavns Amt. I forbindelse med den efterfølgende opgørelse af momsrefusion er refusionsbeløbet opgjort og medtaget. Beløbet udgør samlet en redukti-

Deloitte 2961 on af udgifterne på 22.852 t.kr., der burde være medtaget i regnskabet for 2006. Korrektion er foranlediget medtaget på opgørelse af udligningsmoms og vil blive korrigeret i såvel delingsbalancen som åbningsbalance for Region Hovedstaden. Ud fra orienteringsskrivelsens argumenter for, at momsafløftning kan foretages på akutkørsel foretaget af private, skal vi anbefale, at der tages kontakt til Indenrigs- og Sundhedsministeriet med henblik på også at opnå samme fradragsret for moms på den øvrige patientbefordring foretaget af private. 7.2.5.4 Indtægter Vi har foretaget analytisk gennemgang af salg af pladser. Ved vores gennemgang har vi taget udgangspunkt i aktivitetsregistreringerne. Vi har set på belægningsprocenter samt gennemgået afdelingsopdelte lister over manglede færdigregistreringer af udskrevne patienter. De udtrukne statistikker for manglende færdigregistreringer for 2006 viser følgende: Manglende Manglende Manglende færdig- færdig- færdigregistreringer registreringer registreringer pr. 30.09. pr. 13.11 pr. 31.12 Gentofte 2.072 1.506 72 Glostrup 1.996 950 273 Herlev 2.039 2.774 1.325 I alt 6.107 5.230 1.670 Vi kan ved gennemgang af listerne for manglende færdigregistreringer konstatere, at en meget stor andel af de manglede færdigregistreringer kan henføres til få afdelinger, og at disse afdelinger i stort omfang er de samme afdelinger, der også var bagud med registreringerne tidligere. Det ses af aktivitetstallene, at sygehusledelserne har haft fokus på færdigregistreringerne, således at antallet af manglende færdigregistreringer nu er minimeret. Med udgangen af 2006 har der været en endelig deadline, hvorefter fakturering til andre amter ikke var mulig. Dette har bevirket, at der har været øget fokus på at få færdigregistreret alle patienter inden denne deadline, således at alle udenamtsbehandlinger kunne blive faktureret. Traditionelt har der være faktureringer i efterfølgende regnskabsår både som følge af ændringer til fremsendte fakturaer samt afklaring af diverse patientforløb før endelig fakturering. Disse aktiviteter har for 2006 skullet afsluttes inden deadline for fakturering. Det, at amterne ophører, bevirker således, at der for København Amt i 2006 har været større indtægter end tidligere år, og det ses også, at det ikke har været muligt fuldt ud at forudsige indtægternes størrelse i de godkendte bevillinger.

Deloitte 2962 7.2.5.5 Forskningsmidler For så vidt angår forskningsmidler med delvis eller fuld egenfinansiering fra amtet gælder det, at amtets egen andel skal genbevilges af de myndigheder, der modtager amtets aktiviteter (typisk Region Hovedstaden). Den eksterne tilskudsgivers midler er afsat som gæld i regnskabet for 2006, såfremt de modtagne forskningsmidler ikke er brugt. I forbindelse med regnskabsafslutningen for 2006 er forskningsprojekterne gennemgået, og de ikke forbrugte midler på eksternt finansierede projekter er blevet restanceført i regnskabet. For 2006 er følgende beløb restanceført: 2006 2005 t.kr. t.kr. Gentofte Hospital 61.576 26.317 Glostrup Hospital 46.173 25.000 Herlev hospital 38.916 41.230 146.665 92.547 Det skal bemærkes, at Gentofte Hospitals uforbrugte midler indeholder en gave på ca. 35 mio.kr. modtaget ultimo i regnskabsåret. I årets løb har vi foretaget revision af eksterne projekter i forbindelse med afslutning af projekterne over for tilskudsgivere. Ved vores revision har vi i flere tilfælde konstateret, at bogføringen vedrørende projekterne har været sammenblandet med afdelingernes almindelige drift, således at udgifterne har belastet afdelingen i stedet for projektet. Vi skal anbefale, at der sker en opstramning af forretningsgangene vedrørende administration af projekter, der sikrer, at udgifterne konteres korrekt og også, at udgifterne kan dokumenteres, således det sikres, at projektet fuldt ud belastes de relevante udgifter. 7.2.6 Balance Vi har foretaget en gennemgang af de af institutionerne og forvaltningen udarbejdede afstemninger af statuskonti pr. 31. december 2006. Det har ikke været kendt, at regnskabet skulle aflægges med udgangspunkt i bogføringen i gammelt system frem til 30. april 2007, så der er ikke udarbejdet afstemninger, som passer til det aflagte regnskab. Der foreligger i stedet afstemt materiale pr. 31. december 2006 som aftalt og i lighed med foregående år. Til gennemgangen af afstemningerne skal vi bemærke, at der ikke er foretaget korrektioner og rettelser af afstemningsposterne, og for forvaltningens område har vi ved gennemgang af statusposterne konstateret, at bogføringen mangler at blive ajourført for det likvide område. Vedrørende korrektioner af forhold omkring Dansk Institut for Ekstern Kvalitetssikring for Laboratorier i Sundhedssektoren (DEKS) kan vi konstatere, at dette nu er faldet på plads, og at det har haft den konsekvens for 2006 regnskabet at der er indtægtsført en restanceførsel på 4.198 t.kr.

Deloitte 2963 Ud over det restanceførte beløb har vi konstateret, at DEKS har "egne" likvide beholdninger. Dette er i strid med amtets retningslinier, og vi skal anbefale, at forholdet bringes i orden. Vi har yderligere ved vores gennemgang af lønstatusposter konstateret, at der mangler at ske afregning af "gamle" feriepenge over for feriefonden. Vi skal anbefale, at dette bringes på plads. 7.2.7 Omkostningsbaserede regnskaber I forbindelse med vores revision af regnskabet for 2006 har vi konstateret, at der fortsat mangler at blive foretaget en lang række rettelser i registreringerne af anlægsaktiver til de omkostningsbaserede regnskaber vedrørende tidligere år. Derudover har vi konstateret, at der yderligere er en lang række fejl og mangler vedrørende 2006. Vi kan blandt andet nævne: Forkert flytning af afdelinger mellem sygehusene, aktiverne er forkert overført - eller slet ikke registreret under den nye placering afgange er ikke registreret, eller ikke registreret korrekt immaterielle aktiver er ikke registreret anlægsarbejder er ikke registreret korrekt leasede aktiver er ikke registreret periodisering er ikke foretaget korrekt - aktiver er registreret i forkerte perioder Revisionsbemærkning 2006/6 Der er usikkerhed om fuldstændigheden, gyldigheden og værdiansættelsen af de anlægsaktiver, der indgår i amtets balance pr. 31. december 2006. Da disse oplysninger tillige danner grundlag for efterregulering af delingsaftalen, vil vi anbefale, at der sker en grundig kvalitetssikring af oplysningerne i amtets anlægskartotek. Vi vil endvidere henlede opmærksomheden på, at oplysningerne i Region Hovedstadens anlægskartotek vil danne grundlag for beregning af fremtidige afskrivninger samt tab/gevinst ved salg og skrotning af aktiver. Da såvel regionernes budget som regnskab fra og med 2009 vil være fuldt omkostningsbaseret, vil dette kunne have en direkte indflydelse på regionens fremtidige økonomi- og regnskabsrapportering. 7.3 Sundheds- og forebyggelsesudvalget Revisionen udføres ved såvel besøg i Sundhedsforvaltningen som på Forskningscenter for Forebyggelse og sundhed. Vi har ved den løbende revision koncentreret os om revision af sygesikringsområdet og forretningsgangen omkring forskningsprojekter på Forskningscenter for Forebyggelse og Sundhed samt de specielle problemstillinger, der forekommer omkring sammenlægning til Region Hovedstaden.

Deloitte 2964 7.3.1 Drift Revisionen af forretningsgange på forvaltningsniveauet har primært rettet sig mod en gennemgang af omkostningsdisponeringen, hvilket ikke gav anledning til bemærkninger. Derudover har vi gennemgået afstemningen af sygesikringen over til afregningssystemet fra CSC og har konstateret, at der er fin overensstemmelse. 7.3.2 Balance Vi har foretaget en gennemgang af den finansielle status pr. 31. december 2006 og har hertil kun bemærkning til, at der var foretaget forkert periodisering i forbindelse med bogføring af bankposteringer i supplementsperioden. 7.4 Socialudvalget og Psykiatriudvalget Social- og Psykiatriudvalgets områder administreres af Psykiatri- og Socialforvaltningen. En væsentlig del af områderne administreres under samme forretningsgange og hjælpesystemer.. Vi har derfor i nærværende delberetning valgt at foretage rapporteringen under et, således at rapporteringen foretages dels som en fællesdel, hvor der er sammenfald af aktivitetsområderne, dels som speciel del, hvor det enkelte udvalg har aktivitetsområder, der er særegent for dette. 7.4.1 Fælles del Vi har ikke kunnet få forelagt afstemninger af mellem finans- og fagsystemer eller af statuskonti. Der har herudover efter det oplyste, jf. det under fællesafsnittet anførte, været problemer omkring registrering af betalingsflowet vedrørende debitorer og kreditorer, hvilket medfører, at vi ikke kan støtte vores revisionsoverbevisning på efterfølgende udligning af disse poster. Vi har derfor måttet støtte vores revisionsoverbevisning på den revisionsmæssige gennemgang, der efter aftale blev gennemført pr. 30. september 2007 samt de udvidede revisionshandlinger, vi har foretaget i forbindelse med vores årsregnskabsrevision. 7.4.2 Forvaltningsniveau 7.4.2.1 Drift Regnskabsdokumentationsmateriale, herunder systemafstemninger Vi har i forbindelse med vores gennemgang af forvaltningens regnskabsdokumentationsmateriale pr. 30. september 2006 herunder systemafstemninger konstateret, at disse i det væsentligste levede op til de krav, som vi må stille til en veldokumenteret regnskabsafslutning. Vi konstaterede dog svagheder ved dokumentationsmaterialet. 7.4.2.2 Medfinansiering Medfinansieringsområdet administreres i det af amtet udviklede EKJ-system. Det er vores opfattelse, at systemet administreres hensigtsmæssigt og betryggende efter den foretagne implementering. Sy-

Deloitte 2965 stemsikkerheden har samtidig medført, at der er skabt mulighed for en løbende dialog med kommunerne omkring de på området indeholdte bevillinger, hvilket medfører en højere grad af sikkerhed omkring personkredsen, der er omfattet af systemet. Vi foretog gennemgang af de af forvaltningen foretagne systemafstemninger til amtets regnskab pr. 30. september 2006, hvilket ikke gav anledning til bemærkninger. Der foreligger som nævnt ikke afstemninger pr. 31. december 2006, hvorfor vi ikke kan udtale os med sikkerhed om, hvorvidt regnskabsposterne for dette område er opgjort korrekt. Vi har konstateret, at der er foretaget restancehensættelser for de enkelte afdelinger baseret på EKJsystemet, hvilket efter vores overbevisning medfører, at der er foretaget en retvisende regnskabsmæssig behandling af den personkreds, som var optaget i systemet på dette tidspunkt. Den væsentligste usikkerhed baserer sig herefter på, at eventuelle bortfald af forpligtelserne i personkredsen ikke er reguleret i systemet, hvorfor der kan være udgiftsført og optaget forpligtelser, som ikke er aktuelle. Det fremgår ikke af det forelagte materiale, hvorvidt alle forpligtelser efterfølgende er honoreret gennem fremsendelse af regningskrav for kommunerne. Vi har dog for B&U afdelingen konstateret, at der i restancehensættelserne indgår 1,5 mio.kr., der er optaget som "reserve". Det fremgår ikke, med hvilken begrundelse beløbet er opstået og optaget. Køb og viderefakturering af pladser Køb og viderefakturering af institutionspladser administreres i det af amtet udviklede EKJ-system. Det er vores opfattelse, at systemet administreres hensigtsmæssigt og betryggende efter den foretagne implementering. Systemsikkerheden har samtidig medført, at der er skabt mulighed for en løbende dialog med købsamter og kommunerne omkring de på området indeholdte institutionsanbringelser, hvilket medfører en højere grad af sikkerhed omkring personkredsen, der er omfattet af systemet. Vi foretog gennemgang af de af forvaltningen foretagne systemafstemninger til amtets regnskab pr. 30. september 2006, hvilket ikke gav anledning til væsentlige bemærkninger. Det skal dog oplyses, at i lighed med tidligere var det forelagte materiale fra KAPS mangelfuldt og udviser flere uafklarede differencer. På købssiden er nettodifferencen ikke væsentlig og skyldes i det væsentligste fejlindberetninger til EKJ-systemet. Viderefaktureringen udviste en difference i størrelsesordenen 160 t.kr. Vi har ikke efterfølgende modtaget afstemningsmateriale fra KAPS. KAPS er fra 1. januar 2007 overgået til Glostrup Kommune. Vi har i forbindelse med regnskabsafslutningen konstateret, at der ikke foreligger yderligere regnskabsmateriale. Vi har dog konstateret, at der foreligger regningsbetalinger foretaget op til februar

Deloitte 2966 måned 2007. I henhold til aftale i amtsrådsforeningen skulle de mellemamtslige regningskrav have været fremsat inden 31. januar 2007. I modsat fald ville disse ikke skulle være honoreret. Dette medfører, at såfremt regningskrav er blevet registreret og betalt af Københavns Amt, er fuldstændigheden i regnskabsområdet i det væsentligste korrekt. Der kan foreligge mangler omkring opkrævning af tilgange i personkredsen, såfremt regningskrav vedrørende disse er fremkommet efter sidste kørsel i opkrævningssystemet, jf. nedenfor. Salg af pladser på egne institutioner Forvaltningen foretog i forbindelse med vores revision pr. 30. september 2006 afstemning af EKJsystemet på institutionsniveau. De modtagne afstemninger var dog ikke udarbejdet pr. 30. september 2006. Amtet udsendte primo november regninger for resten af 2006, hvorfor salgsindtægten i det væsentligste repræsenterer indtægten for hele 2006. Der ville herefter alene forekomme enkelte ind- og udskrivninger samt aflastningspladser, der efterfølgende skal reguleres. Da der ikke efterfølgende er foretaget opgørelser eller afstemninger heraf, kan vi ikke udtale os om, hvorvidt amtet har foretaget opkrævning af samtlige berettigede indtægter. Det er dog vores vurdering, at usikkerheder ikke er væsentlig i relation til amtets samlede regnskab. Opkrævning af beboerbetalinger på institutionerne Vi anførte i vores beretning vedrørende revision af regnskabet pr. 30. september 2006: "Klibs-systemet, der tidligere styrede opkrævning af beboerbetalingen på amtets botilbud, har ikke været tilgængelig siden strømafbrydelsen i Glostrup-området den 18. juli 2006. Det skyldes, at der i den forbindelse opstod en fatal hardwarefejl på serveren ISIS, der driver beboerbetalingssystemet KLIBS. Seneste opkrævningsmåned er juli 2006. Beboeropkrævningerne er fra august måned 2006 foretaget i EKJ-systemet. Der har været konstateret nogle problemer omkring reguleringer vedrørende tidligere perioder, der efter det oplyste er ved at være løst. Som følge af foranstående har det ikke været muligt at foretage en systemmæssig afstemning af beboerbetalingerne til amtets regnskab. Der er foretaget en regnskabsanalytisk sandsynliggørelse af de oppebårne indtægter. Analysen er foretaget ved sammenligning på institutionsniveau af de registrerede indtægter for 2006 med de tilsvarende afstemte indtægter for 2005. Større differencer er herefter redegjort. Der resterer 2 institutioner, hvor endelig redegørelse ikke er modtaget. Disse vil efter det oplyste blive tilvejebragt snarest. Herudover har tilgodehavender vedrørende beboeropkrævninger været behandlet på CPR.-/institutionsniveau. Denne undersøgelse har ikke udvist særlige forhold.

Deloitte 2967 Vi kan på baggrund af de foretagne analyser mv. konkludere, at der ikke er væsentlige fejl i opkrævningen af beboermidler." Der er ikke i forbindelse med vores revision af regnskabsaflæggelsen konstateret forhold, der væsentligt ændrer på vores konklusion herpå. Områder med statsrefusion Vi har udarbejdet særskilt beretning vedrørende vores revision af socialudgifter omfattet af statsrefusion. Vi har i den forbindelse afgivet en revisionsbemærkning om manglende kvalitetssikring af refusionsopgørelsen. 7.4.2.3 Balance Vi foretog i forbindelse med vores revision pr. 30. september 2006 gennemgang af de af forvaltningen udarbejdede afstemninger. Vi bemærkede i denne nogle tilgodehavender, der efter vores opfattelse burde revurderes med hensyn til mulighederne for inddrivelse af disse. Posterne er efterfølgende behandlet og afskrevet. Det fremgår af vores indledende afsnit, at der ikke er blevet forelagt behørig afstemning af regnskabets statusposter. Det fremgår samtidig, at der på grund af problemerne omkring debitor- og kreditorposter ikke er mulighed for at konstatere, hvorvidt disse efterfølgende er blevet udlignet. Vi har i forbindelse med vores gennemgang konstateret, at de enkelte balanceposter indeholder ældre poster (tilbage til 2003), der efter vores opfattelse bør revurderes. Herudover forefindes konti, der alene er blevet anvendt til kontering af betalingsdifferencer samt uafklarede debitor- og kreditorforhold. Disse bør samtidig revurderes. Herudover er tilgodehavender vedrørende beboeres betaling for ophold på amtets botilbud optaget på et centralt firmanr. Det blev i forbindelse med vores revision pr. 30. september 2006 over for os oplyst, at disse tilgodehavender vil blive overført som tilgodehavender i de berørte institutioner, der herefter bliver ansvarlig for inddrivelse af disse i forbindelse med udskillelse af institutionerne til de relevante nye ejerforhold. Dette er ikke sket. Med henvisning til foranstående anbefales det, at der foretaget en dyberegående afstemning og vurdering af de optagne statusposter forinden delingsaftalerne udformes endeligt og afregnes.

Deloitte 2968 Revisionsbemærkning 2006/7 Som det fremgår af foranstående afsnit 7.4.1. og 7.4.2. har dokumentation af foretagne afstemninger i forbindelse med regnskabsaflæggelsen været meget mangelfuldt. Vi skal derfor anbefale, at der iværksættes et arbejde med opfølgning på de manglende afstemninger med henblik på sikringen af en retvisende, dokumenteret åbningsbalance i de modtagende myndigheder. 7.4.3 Omkostningsbaseret regnskab Vi anførte i vores beretning i forbindelse med vores revision pr. 30. september 2006: "Vi har foretaget gennemgang af de af forvaltningen udarbejdede afstemninger mellem anlægskartoteket og amtets bogføring. Der er konstateret flere fejl og mangler i de udarbejdede afstemninger af anlægskartoteket. Der er flere institutioner, hvor anlægskartotek ikke stemmer med bogføringen. Herudover er der bogført fejl mellem aktiver og modpostkonti samt mellem firmanumre. Endelig indeholder eksempelvis Nøddebogård aktiver, der er medtaget 2 gange. Herudover har vi konstateret uafklarede forhold i forbindelse med leasede aktiver og modtagne gaver/tilskud. Der er ved nærværende revisionsgennemgang ved at blive afsluttet adskillige anlægs- byggeregnskaber. Der skal foretages særlig gennemgang af anlægsregnskaber og optagelse i henholdsvis igangværende anlæg og overførsel fra igangværende anlæg til afsluttede anlæg og dermed tilgang i anlægskartotek". Vi har ikke i forbindelse med regnskabsafslutningen modtaget opgørelse eller afstemninger, der kan dokumentere, at ovenfor nævnte fejl og mangler er udbedret, og dermed en dokumentation for at det omkostningsbaserede regnskab er rigtigt opgjort. Usikkerheden skønnes at ligge indenfor det samlede opgjorte skøn, jfr. afsnit 6.1.2. I forbindelse med vor revision, har vi har konstateret, at anlægsoversigten indeholder beløb, der ikke er overført til det omkostningsbaserede regnskab. Beløbene udgør 5,4 mio.kr. for Socialudvalget og 1,2 mio.kr. for Psykiatriudvalget. Der henvises i øvrigt til de tidligere anførte anbefalinger vedrørende afstemning af anlægskartoteket, jfr. revisionsbemærkning 2006/6. 7.4.4 Selvejende/private institutioner I forbindelse med vores revision af selvejende/private institutioners optagelse i amtets regnskab har vi konstateret følgende:

Deloitte 2969 7.4.4.1 Posteringer efter regnskabsaflæggelsen Vi har konstateret flere tilfælde, hvor der er foretaget konteringer i 2007 med virkning for regnskabsåret 2006. Forholdet medfører, at der forekommer differencer mellem de udarbejdede institutionsregnskaber og amtets endelige bogføring. Det kan oplyses, at der som eksempel er konteret ca. 14 mio.kr. efter regnskabsårets udløb, og som ikke er indeholdt i institutionsregnskabet. Det anbefales, at der foretages en nærmere gennemgang og afstemning af regnskaberne for de selvejende/private institutioner. 7.4.4.2 Momsafløftning Vi har for 4 institutioner konstateret, at kontering af institutionsregnskabet fejlagtigt ikke er modposteret på den konto, hvor acontotilskuddet er bogført. Forholdet medfører forkert momsafløftning, da momsafløftningsprocenten ikke er ens på de anvendte konti. Der er i alt afløftet ca. 1,4 mio.kr. for meget i moms, som amtet derved har hjemtaget for meget over købsmomsordningen. 7.4.4.3 Balanceposter Vi har konstateret, at det endelige regnskab for Jonstrupvang udvisende en endelig afregning på ca. 200 t.kr. ikke er konteret i amtets regnskab. Der skal således tages højde herfor i forbindelse med opgørelse af delingsaftalerne. 7.4.5 Øvrige institutioner 7.4.5.1 Drift Vi havde forinden afgivelse af vores beretning i forbindelse med vores revision pr. 30. september 2006 afsluttet vores servicebesøg på institutionerne, men ikke for de psykiatriske centre for 2006. Vores bemærkninger og konklusioner blev rapporteret i foranstående beretning, hvortil vi henviser. Når vi har afsluttet vores gennemgang på de psykiatriske centre, vil der blive fremsendt rapportering til institutions- som forvaltningsniveauet. Vi har efter afgivelse af vores beretning i forbindelse med vores revision pr. 30. september 2006 foretaget servicebesøg på Psykiatrisk Center, Glostrup. Vi konstaterede under vores besøg, at der ikke var foretaget afstemninger af de likvide beholdninger siden 31. marts 2006. Centret har i samarbejde med os igangsat disse afstemninger. Da disse ikke er færdiggjort ved revisionens afslutning, har det ikke været muligt at foretage endelig opfølgning og afslutning af servicebesøget. Vi konstaterede herudover, at forretningsgangene omkring patienters deponering af midler ikke blev fulgt i fuldt omfang. Vi skal derfor anbefale, at der i Region Hovedstaden strammes op på området.

Deloitte 2970 7.4.5.2 Balance Vi har foretaget gennemgang af statusposterne for de enkelte institutioner. Vi har i denne forbindelse konstateret, at der ikke foreligger afstemninger for alle institutioner pr. 31. december 2006. Der mangler herudover regnskabserklæringer for flere end de forannævnte institutioner. Vi har herudover konstateret, at der foreligger flere konti, der burde være udlignet ved udløb af perioden efter 31. december 2006, og hvor det fortsat var muligt at kontere i Maconomy på de berørte konti. Revisionsbemærkning 2006/8 Vi vil anbefale, at der foretages afstemninger af endnu ikke afstemte konti, således at det sikres, at der kan udarbejdes en korrekt opgjort delingsbalance og dermed en retvisende åbningsbalance for de modtagende myndigheder. 7.4.6 Særligt vedrørende Psykiatriudvalget 7.4.6.1 Drift Køb hos fremmede sygehuse Udgift til køb af pladser hos fremmede sygehuse fremkommer ved betaling og bogføring af fakturaer i amtets økonomisystem. Der er ikke for dette område en systemunderstøttelse til brug for økonomistyringen. Dette skyldes, at de enkelte patientophold ikke er afhængige af en amtslig bevilling, før behandling/ophold kan påbegyndes. Som følge af reglerne for "Frit valg" er amtet pligtig til at betale for behandling/ophold for "egne borgere", såfremt de behandles på andre sygehuse end amtets. Der er således ikke som for socialområdet jf. ovenfor samme mulighed for en systembaseret sags- og økonomistyring. Økonomistyringen foretages herefter primært gennem analyser af periodeforbrug, hvorefter der løbende foretages estimat over årets samlede forbrug. Vi har ikke foretaget nærmere revision af de foretagne udgiftsregistreringer til vurdering af fuldstændigheden i udgiftsområdet. Begrundelsen herfor er, at i henhold til ovenfor under køb nævnte aftale i amtsrådsforeningen beror fuldstændigheden på, at de enkelte amtscentre/-sygehuse har fremsendt behørige fakturaer inden for fristens udløb, og disse er blevet registreret og honoreret. Vi har ikke mulighed for på det foreliggende grundlag at udtale os om, hvorvidt alle regninger er behandlet korrekt. Det er dog vores vurdering, at eventuelle manglende afregninger næppe vil være væsentlige for amtets regnskab som helhed. Salg til fremmede sygehuse Datagrundlaget for opkrævning for pladser på egne centre administreres i det væsentlige af sygehusene ved anvendelse af disse systemer. Der henvises til beretning for sygehusudvalget omkring revision af forretningsgangene for dette område. Vi har i forbindelse med vores revision foretaget regnskabsmæssig analyse af indtægtsområdet til vurdering af fuldstændigheden omkring den foretagne fakturering, herunder at der foretages løbende opgørelser og fakturering. Vores analyser har ikke givet anledning til bemærkninger. Der henvises i øvrigt til det under køb anførte.

Deloitte 2971 Eksternt finansierede projekter Vi har i forbindelse med vores revision af regnskabsafslutningen konstateret, at bemærkningsområdet udviser en nettoindtægt på 19,6 mio.kr. I henhold til reglerne skal de enkelte projekter opgøres og eventuelt ikke forbrugte beløb overføres til balancen, hvilket ikke er sket. Revisionsbemærkning 2006/9 Under eksternt finansierede projekter henstår uforbrugte midler på 19,6 mio.kr. Disse burde i henhold til amtets regnskabspraksis være afsat som en gæld i balancen. Vi anbefaler, at der snarest foretaget behørig opgørelse, således at eventuelt overskydende beløb kan reguleres i balancen forinden endelig udarbejdelse af delingsaftalerne. 7.5 Udvalget for Undervisning, Kultur og Samarbejde 7.5.1 Forvaltningsniveau 7.5.1.1 Drift I forbindelse med vores regnskabsanalytiske revision har vi konstateret et merforbrug på følgende områder: Område B specialundervisning Vi har gennemgået forvaltningens forklaring af overskridelsen og er delvis enige i, at stigningen i antallet af visitationer er skyld i merforbruget. Vi mener også, at merforbruget kan skyldes manglende bogføring af salg af pladser. Område C voksenundervisning Vi har gennemgået forvaltningens forklaring på overskridelsen og er enige i, at der mangler at blive bogført såvel indtægter som udgifter vedrørende køb og salg af pladser. Nettoindtægten er af forvaltningen opgjort til 23,3 mio.kr. Område D Gymnasier og HF Vi har gennemgået forvaltningens forklaring af overskridelsen og er enige i, at overskridelsen kan henføres til afsættelsen af timebanker. Køb, salg og viderefakturering på specialpædagogiske institutioner På specialskoleområdet har vi for specialpædagogiske institutioner foretaget kontrol af de for 2005 endeligt beregnede takster for salg af pladser til fremmede amter. Tilsvarende er der foretaget stikprøvevis kontrol af, at de beregnede endelige takster for 2006 er opgjort i henhold til de af Amtsrådsforeningen fastsatte retningslinier, og at bidrag fra kommuner for amtets egne elever indgår korrekt i regnskabet. Vi har ligeledes stikprøvevis sammenholdt udgifter til køb af pladser i andre amter samt videredebitering vedrørende kommunernes bidrag med foreliggende dokumentation.

Deloitte 2972 Det har ikke været muligt at kontrollere fuldstændigheden af salg af pladser 299 mio.kr., idet det ikke har været muligt at få dokumentationen ultimo 2006 fra opkrævningssystemet (børn og voksensystemet). Vi kan konstatere, at der pr. 16. november 2006 fremgik indtægter i opkrævningssystemet, der oversteg det beløb, der ultimo 2006 kan aflæses i økonomisystemet med godt 7 mio.kr. Der er således en risiko for, at der mangler ca. 7 mio.kr. i indtægter i 2006. Vi skal anbefale, at dokumentationen for salg af pladser ultimo 2006 tilvejebringes og afstemmes i forhold til økonomisystemets udvisende. Vi har fået oplyst, at der i forbindelse med regnskabsafslutningen for 2006 ikke blev foretaget en afstemning imellem modtagne regninger fra fremmede amter, viderefakturering til kommuner og bogføring i økonomisystem, idet denne afstemning normalt først kan foretages, når bogføringen er endeligt afsluttet. Det har ikke været muligt at fremfinde dokumentationen ultimo 2006 fra opkrævningssystemet (børn og voksensystemet). Der er indregnet omkostninger til køb af pladser for 84 mio.kr. Vi skal anbefale, at dokumentationen for viderefakturering af køb af pladser til kommunerne i amtet fremfindes og afstemmes i forhold til afregnede regninger fra fremmede amter og i forhold til den samlede bogføring i økonomisystemet med henblik på at sikre fuldstændigheden heraf. Se revisionsbemærkning 2006/. Køb og salg af pladser på gymnasieskoler og VUC-kurser For VUC-kurser har vi foretaget en stikprøvevis gennemgang af det for 2006 forventede salg af pladser til fremmede amter. Yderligere har vi gennemgået den endelige takstberegning vedrørende salg for 2005 og i denne forbindelse påset, at dette er optaget korrekt i regnskabet. Ligeledes har vi for gymnasieskoler foretaget en stikprøvevis gennemgang af de for 2005 beregnede takster og påset, at salg af pladser til fremmede amter er korrekt optaget i regnskabet. Vi har stikprøvevist påset, at betalinger til og fra amter for 2005 og 2006 indgår korrekt i regnskabet. Endvidere har vi gennemgået forretningsgangen for viderefakturering af de elever, som hører til i andre amter. Vi har i denne forbindelse afstemt bidrag til private og statslige skoler samt kurser med Undervisningsministeriets opgørelse.

Deloitte 2973 I forbindelse med rapporteringen pr. 30. september 2006 gjorde vi opmærksom på, at der ikke er afsat acontoberegning for køb og salg af pladser 2006 på VUC området. Budgetmæssigt er der afsat 25,4 mio.kr. til køb af pladser og 40,9 mio.kr. i indtægter fra salg af pladser. Pr. 31. december 2006 er der i overensstemmelse med hidtidig praksis restanceført 23,3 mio.kr. som nettotilgodehavende betaling for kursister på VUC-området (primært vedrørende Københavns Kommune). Vi er blevet bekendt med, at afregningen heraf er afhængig af, at der udarbejdes en fortegnelse over brugerne af de solgte pladser. Vi har ikke fået forelagt en sådan fortegnelse og det er tvivlsomt, om Københavns Kommune har til hensigt at lave opgørelsen forinden de sidste reguleringer til delingsbalancen skal være opgjort pr. 31.10.2007. Fordringen forventes derfor overgivet til inddrivelse i staten, der er overtagende myndighed på området. Vi har tidligere omtalt, at taksten på gymnasieområdet ikke er korrekt beregnet. Årsagen er, at der er anvendt et forkert elevantal. Den gennemsnitlige takst, som forvaltningen har beregnet, udgør 76.691 kr. Beregningen af taksten med korrekt antal elever er 77.590 kr. Der er opkrævet for 1.379 elever, som ikke har bopæl i Københavns Amt. Der er ikke sket en efterfølgende regulering af taksten Der kan ikke forventes en merindtægt på hele differencen. Årsagen er, at beregningen får indflydelse på taksten for enkeltfagselever, som vil blive reguleret ned ad som følge heraf. Opsummering køb og salg af pladser Revisionsbemærkning 2006/10 Vi kan konstatere, at der ikke er foretaget afstemninger af køb og salg af pladser på de forskellige undervisningsområder, hvilket indebærer en usikkerhed om regnskabsresultatet på området. Vi vil anbefale, at der tages initiativ til gennemførelse af de fornødne afstemninger på området, der kan have indflydelse på opgørelse af delingsaftalen og dermed åbningsbalancen for de modtagende myndigheder. 7.5.1.2 Balance Statusafstemninger Finansiel status er gennemgået til specifikationer udarbejdet i forvaltningen samt i øvrigt foreliggende ekstern dokumentation. I denne forbindelse har vi ligeledes testet forretningsgangen og den løbende kvalitetssikring af afstemninger og dokumentation. Vi har konstateret, at statusafstemninger ikke forelå som aftalt.

Deloitte 2974 Revisionsbemærkning 2006/11 Vi vil anbefale, at der foretages afstemning af - og opfølgning på - de endnu ikke afstemte konti, således at det sikres, at der kan udarbejdes korrekt delingsbalance og dermed en retvisende åbningsbalance for de modtagende myndigheder. 7.5.1.3 Omkostningsbaseret regnskab Der henvises til det generelle afsnit 5.4. herom. 7.5.2 Institutionsniveau 7.5.2.1 Drift Revisionen udføres ved såvel besøg i forvaltningen som på institutionerne. Vi har i år besøgt følgende institutioner: Gladsaxe Gymnasium Herlev Gymnasium Brøndager skolen Skovmose skolen Der er afgivet særskilt ledelsesbrev i forbindelse med de enkelte besøg med sammenfatning til forvaltningen. Revision af forretningsgange, institutionsniveau 1. Lønadministration 2. Omkostningsdisponering 3. Elevregistrering 4. Indtægtsregistrering 5. Bogføringsrutiner samt systemadministration 6. Mål- og rammestyring 7. Administration af indtægtsdækket virksomhed Sammenfatning I forbindelse med vores besøg på Skovmose skolen konstaterede vi kritiske forhold vedrørende kassedifferencer, indtægtsregistrering samt funktionsadskillelse. For yderligere beskrivelse heraf henviser vi til særskilt fremsendte servicebrev. Det er vores generelle opfattelse, at de besøgte institutioner i øvrigt har tilrettelagt forretningsgange og interne kontroller, som giver en forsvarlig sikkerhed mod væsentlige fejl og mangler.

Deloitte 2975 7.5.2.2 Balance Revisionsbemærkning 2006/12 Vi har ved gennemgangen af årsafslutningsmappen fra institutioner konstateret, at der ikke er sket kvalitetssikring heraf i forbindelse med årsafslutningen. Vi vil derfor anbefale, at der tages initiativ til kvalitetssikring heraf. 7.6 Udvalget for Teknik og Miljø 7.6.1 Drift Vi har gennemgået forvaltningens forklaringer til afvigelser mellem korrigeret budget og realiseret forbrug uden bemærkninger. 7.6.2 Balance Vi har indhentet og gennemgået afstemningerne vedrørende balancen uden bemærkninger hertil. 7.7 Økonomiudvalget, herunder finansielle poster og finansiering 7.7.1 Drift Vi har gennemgået forvaltningens forklaringer til afvigelser mellem korrigeret budget og realiseret forbrug uden bemærkninger. 7.7.2 Finansielle poster og finansiering Vi har indhentet afstemning af finansielle poster, herunder afstemninger af skatter med meddelelser fra ISM. Vi har derudover modtaget og gennemgået redegørelse for overholdelse af låne- og anbringelsesbekendtgørelse uden bemærkninger. 7.7.3 Balance Vi har indhentet og gennemgået afstemninger af konti i balancen under Økonomiudvalget. Der har ikke på samme måde som tidligere været udarbejdet en årsafslutningsmappe - og som følge heraf er der heller ikke gennemført en kvalitetssikring af afstemningerne. Vi savner fortsat dokumentation for afstemninger af en række konti, ligesom vi har forespurgt om substansen på en række konti. Det kan forudses, at nogle af disse konti indeholder beløb, der enten burde have været driftsført eller afskrevet over balancekontoen.

Deloitte 2976 Revisionsbemærkning 2006/13 Vi skal anbefale, at alle konti afstemmes med henblik på en sikring af en retvisende åbningsbalance for de modtagende myndigheder. 7.7.3.1 Likvide midler Vi har påset, at der er foretaget en afstemning af likvide midler pr. 30. april 2007. Vi har modtaget afstemning af de likvide midler, der administreres af "hovedkassen" - og vi har noteret os, at det af denne afstemning fremgår en række åbentstående posteringer, der mangler at blive bogført. Det drejer sig om bogførte udbetalinger på ca. 8 mio.kr. og indbetalinger på ca. 27 mio.kr. Vi har kommenteret problemstillingen i vor revisionsberetning af 30. juni 2007 til Region Hovedstaden, der er overtagende myndighed 7.7.3.2 Kortfristede tilgodehavender og kortfristet gæld Vi har gennemgået konti vedrørende kortfristede tilgodehavender og kortfristet gæld Vi skal anbefale, at disse konti gennemgås med henblik på sagsbehandling af åbentstående poster inden udarbejdelsen af åbningsbalancen for Region Hovedstaden, hvortil disse poster er overdraget. 7.7.3.3 Langfristede tilgodehavender og langfristet gæld Vi har gennemgået disse konti uden bemærkninger. 7.7.4 Omkostningsbaseret regnskab 7.7.4.1 Anlægsaktiver Der henvises til afsnit 5.3. herom, idet det bemærkes, at kun en meget beskeden del af amtets aktiver henhører under det tidligere Økonomiudvalg. 7.7.4.2 Tjenestemandspensioner Amtet har indhentet ny beregning fra SamPension i forbindelse med udarbejdelsen af regnskab 2006. Vi har gennemgået beregningen - og har herunder kontrolleret, at beregningen er foretaget i overensstemmelse med ISMs krav hertil. 7.8 Udvalget for samarbejde mellem erhverv og forskning Aktiviteterne under Udvalget for samarbejde mellem erhverv og forskning administreres af Centralforvaltningen under Økonomiudvalgets budget. Vi har derfor ikke foretaget særskilt revision af områder under dette udvalg.

Deloitte 2977 8. Erklæringsopgaver Siden afgivelsen af vores revisionsberetning af 20. november 2006 har vi afgivet følgende erklæringer: erklæringer om afværgeregnskaber erklæringer om anlægsregnskaber erklæringer om byggeregnskaber tjenestemandspensioner momsudligning Vi har derudover revideret "Anmodning om endelig restafregning på statsrefusion af sociale udgifter for 2006", som vi har forsynet med påtegning uden forbehold og supplerende oplysninger. 9. Rådgivnings- og assistanceopgaver Siden afgivelsen af vores revisionsberetning af 30. november 2006 har vi efter anmodning fra amtets ledelse blandt andet udført følgende opgaver: assistance med løsning af praktiske udfordringer i forbindelse med strukturreformen, herunder forberedelser til overdragelse af aktiviteter mv. udarbejdelser af forretningsgangsbeskrivelser for hovedkassen assistance med indberetning af oplysninger til Rigsarkivet i forbindelse med strukturreformen Forvaltningsrevisionsmæssig gennemgang af de af Psykiatri- og Socialforvaltningen udarbejdede administrative retningslinier for institutionsledere med tilhørende rapport Gennemgang af opgørelse af tilbagebetaling på amtets institutioner på grund af regulering for planlagt vedligeholdelse med tilhørende notat Gennemgang af refusionskrav fra Rødovre Kommune vedrørende amtets påståede andel i en respiratorordning med tilhørende notat Revisionsmæssig undersøgelse af administration af beboermidler på institutionen Bakkehuset med tilhørende rapport Assistance i forbindelse med opgørelse og afstemning af likvide beholdninger på Psykiatrisk Center, Glostrup.

Deloitte 2978 10. Erklæring Med henvisning til den af Erhvervs- og Selskabsstyrelsen udstedte erklæringsbekendtgørelse skal vi erklære: at vi opfylder de i lovgivningen indeholdte habilitetsbetingelser, og at vi under revisionen har modtaget alle de oplysninger, vi har anmodet om København, den 15. august 2007 Deloitte Statsautoriseret Revisionsaktieselskab John Menå statsautoriseret revisor Kjeld Chr. Bøg statsautoriseret revisor BCN(eh-hb) Q:\AFD1060\350216\2007\Beretninger\350216RB2006BoC+JoM(4).doc

Deloitte Statsautoriseret Revisionsaktieselskab CVR-nr. 24 21 37 14 Weidekampsgade 6 Postboks 1600 0900 København C Telefon 36 10 20 30 Telefax 36 10 20 40 www.deloitte.dk Københavns Amt Revisionsberetning vedrørende revision af efterregulering af delingsaftale

Deloitte Indholdsfortegnelse Side 1. Revision af delingsaftalen 2984 2. Revisionens omfang og udførelse samt ansvarsfordeling 2984 3. Fordeling af aktiver og passiver 2984 3.1 Opgørelse af nettoformue 2985 3.1.1 Reguleringer til nettoformuen 2985 3.1.2 Opgørelse af amtets nettoformue 31. december 2006 2986 3.2 Beregningsteknisk fordeling af aktiver og passiver 2992 3.3 Faktisk fordeling af aktiver og passiver 2992 3.4 Opgørelse af forskelsbeløb 2993 4. Opgørelse af rettigheder og forpligtelser 2993 4.1 Identifikation af rettigheder og forpligtelser 2993 5. Konklusion på den udførte revision 2993 6. Erklæring 2994

Deloitte 2984 1. Revision af delingsaftalen Vi har den 31. juli 2007 afsluttet revisionen af efterregulering af delingsaftalen i henhold til 38 og 32, stk. 8. i bekendtgørelse om fordeling af aktiver og passiver, rettigheder og pligter samt ansatte som følge af opgaveflytninger den 1. januar 2007 i forbindelse med kommunalreformen. Revisionsberetningen er baseret på den af 22. juli 2007 af Regionsrådet godkendte efterregulering af delingsaftalen udvisende en samlet nettoformue på 3.415.882 mio.kr. Vi har underrettet statsamtmanden for Region Hovedstaden om nærværende delberetning i overensstemmelse med reglernes krav i styrelseslovens 57, stk. 3. 2. Revisionens omfang og udførelse Revisionen af efterregulering af delingsaftalen har taget afsæt i vores revision af aftaleudkastet for delingsaftalen pr. 31. december 2004, årsregnskabet for 2006 samt afstemning af talmaterialet i tilknytning hertil. Vores revision har derudover omfattet en gennemgang af: den af amtet tilrettelagte proces for udarbejdelse af efterregulering af delingsaftale de af amtet tilrettelagte principper for identifikation og fordeling af aktiver, passiver, rettigheder og forpligtelser efterregulering af fordelingsaftale med henblik på en vurdering af, hvorvidt de beskrevne principper er udmøntet i efterregulering af delingsaftale de reguleringer af nettoformuen, som er foretaget. bemærkninger til efterregulering af fordelingsaftalen fra de modtagende myndigheder 3. Fordeling af aktiver og passiver Fordelingen af aktiver og passiver kan opdeles på: 1. Opgørelse af amtets nettoformue og den beregningstekniske fordeling heraf i overensstemmelse med bekendtgørelsens bestemmelser herom 2. Faktisk fordeling af aktiver og passiver 3. Opgørelse af forskelsbeløb.

Deloitte 2985 3.1 Opgørelse af nettoformue mio.kr. Amtets nettoformue til fordeling kan opgøres således: Nettoformue ifølge årsregnskab 31.12.2006 833,2 Korrektion ikke vist i korrektionskolonnen, tilbageførsel af aktiverede im 0 materielle anlægsaktiver -94,1 F ormue før korrektioner i henhold til delingsaftalen 739,1 I forbindelse med udarbejdelsen af efterreguleringen af fordelingsaftalen er der foretaget følgende korrektioner heraf: Aktiver og passiver tilhørende selvejende institutioner 0,4 Aktiver og passiver vedrørende fonde og legater 0,1 Bortfald af forpligtelser vedrørende pensionerede tjenestemænd 2.985,9 Tilbageførsel afsat gæld vedrørende timebalancen 14,4 Forskelsbeløb skat 1989 og 1990 250,8 190 institutioner (aktiver) 1.026,1 190 institutioner (passiver) -1.026,1 Korrektion for kapitalværdier -547,7 Tilbageførsel af varebeholdninger -27,1 Formue efter reguleringer i henhold til delingsaftalen 3.415,9 3.1.1 Reguleringer til nettoformuen Vi er enige i de foretagne reguleringer under henvisning til amtets begrundelse herfor. Som det fremgår af opgørelsen ovenfor, tages der afsæt i amtets formue ifølge årsregnskab 2006. Reguleringen af tjenestemandsforpligtelsen er foretaget på basis af den aktuarmæssige værdi pr. 31. december 2006. Den aktuarmæssige beregning af den samlede pensionsforpligtelse pr. 31. januar 2006 udgør 4.903,3 mio.kr., hvilket svarer til værdien i årsregnskabet pr. 31. januar 2006. For de pensionerede medarbejdere overtager staten forpligtelsen, og denne forpligtelse er således reguleret inden fordelingen af nettoformuen jf. ovenstående. Der er herudover i forbindelse med revision af årsregnskabet for 2006 konstateret enkelte reguleringer til nettoformuen, der ikke er indeholdt i ovenstående. Der er tale om reguleringer, der netto forøger formuen med 2,5 mio.kr., efter modregning af regulering vedrørende kapitalværdier. Det er derfor besluttet at indeholde disse reguleringer i 2. regulering af delingsaftalen.

Deloitte 2986 3.1.2 Opgørelse af amtets nettoformue 31. december 2006 Revisionen af amtets regnskab for 2006 har givet anledning til flere bemærkninger. Af revisionsberetningen vedrørende revision af årsregnskab for 2006 for Københavns Amt fremgår under afsnittet særlige problemområder: Amtets årsregnskab Vi har foretaget revision af, hvorvidt amtets årsregnskab lever op til Indenrigs- og Sundhedsministeriets Budget- og Regnskabssystem for kommuner og amtskommuner. Vi har herved konstateret, at der mangler udarbejdelse af anlægsoversigt (anlægsnote), pengestrømsopgørelse og fortegnelse over afgivne garantier og eventualrettigheder samt forpligtelser. Vi har derfor taget forbehold for årsregnskabets overholdelse af ISMs krav til årsregnskabets indhold. Vi har derudover noteret os, at der er fejl i enkelte talopstillinger, herunder oversigterne over "specifikation af det økonomiske resultat" side 35 og "finansiering" side 36. Endelig kan vi konstatere, at redegørelsen for anvendt regnskabspraksis er mangelfuld og fejlbehæftet. Det fremgår således ikke, at regnskabet indeholder likvide posteringer frem til 30. april 2007 (jf. afsnit 5.2), mens det omvendt fremgår, at pengestrømsopgørelse og oversigt over eventualrettigheder - og forpligtelser er indeholdt i regnskabet, hvilket ikke er tilfældet. Ved gennemgangen har vi noteret os, at en række forklaringer på afvigelser mellem korrigeret budget og realiseret forbrug ofte har karakter af en specifikation af afvigelsen, men sjældent indeholder en redegørelse for årsagen til de opståede afvigelser. Revisionsbemærkning 2006/1 Vi har noteret os, at regnskabet ikke indeholder en anlægsoversigt, pengestrømsopgørelsen samt en oversigt over afgivne garantier og eventualrettigheder samt forpligtelser. jf. ISM Budget- og regnskabssystem for kommuner og amtskommuner afsnit 7.2.2.1.l. Vi har endvidere noteret os, at beskrivelse af anvendt regnskabspraksis ikke er tilpasset de faktiske forhold i 2006. Derudover er der efter vores opfattelse fejl i enkelte oversigter i regnskabet. Vi vil anbefale, at de manglende oversigter udarbejdes og forelægges Regionsrådet.

Deloitte 2987 Periodisering af årsregnskab 2006 Ifølge orienteringsskrivelse fra Indenrigs- og Sundhedsministeriet af 8. november 2006 skulle regnskabet for 2006 aflægges efter samme principper som tidligere år, idet supplementsperioden dog er forlænget til 31. marts 2007. Efter samme principper som tidligere skulle der således også have været oprettet et nyt regnskab 2007, hvori betaling af tilgodehavender og gæld i 2007 vedrørende 2006 skulle være bogført. Dette regnskab skulle herefter have dannet grundlag for udarbejdelsen af "efterregulering af delingsaftale for Københavns Amt". Københavns Amt har af praktiske årsager valgt ikke at foretage denne sondring. Regnskabet for 2006 omfatter ind- og udbetalinger frem til og med 30. april 2007 og årsregnskab 2006 er således aflagt på baggrund af bogføringen den 30. april 2007. Fremgangsmåden har hverken påvirket resultat eller egenkapital, men har alene medført en anden klassifisering af regnskabsposterne debitorer, kreditorer og likvide beholdninger. Endvidere har det ikke haft betydning for udførelse af bevillingskontrol i 2007. Forholdet har efter vores vurdering ikke påvirket regnskabslæsers mulighed for at vurdere Københavns Amt's økonomiske stilling pr. 31.12.2006 væsentligt, hvorfor vi ikke har fundet det nødvendigt at tage forbehold herfor i revisorpåtegningen. Der er derudover foretaget yderligere posteringer i en periode efter udarbejdelsen af årsregnskabet - og det er således ikke uden særlige arbejdshandlinger muligt at generere et udtræk fra amtets bogføring, der stemmer direkte til det årsregnskab, som Forretningsudvalget har godkendt. Revisionsbemærkning 2006/2 Årsregnskabet 2006 er ikke periodiseret i overensstemmelse med Indenrigs- og Sundhedsministeriets regler herom. Amtets beskrivelse af anvendt regnskabspraksis er ikke tilpasset i overensstemmelse med den faktiske fremgangsmåde. Vi skal anbefale, at amtets bogføring bringes i overensstemmelse med det faktiske aflagte årsregnskab pr. 30. april 2007.

Deloitte 2988 Årsafslutning 2006 Som et led i afviklingen af Københavns Amt blev der gennemført en ekstraordinær kvalitetssikring af amtets bogføring pr. 30. september 2006. Vi reviderede dette arbejde og afgav revisionsberetning af 30. november 2006 herom. Heraf fremgik det, at årsafslutningen 2006 ville stille store krav til økonomifunktionerne og samarbejdet mellem afgivende og modtagende myndigheder. Det er vores opfattelse, at der ikke har været dedikeret tilstrækkelige ressourcer til opgaven. Selvom der har været ydet en stor indsats, har årsafslutningen 2006 været præget af manglende ressourceallokering til denne opgave som følge af, at de personer, der har været ansvarlige for de enkelte områder indtil 31. december 2006, allerede pr. 1. januar 2007 er overgået til andre myndigheder eller opgaver. Derfor har årsafslutningen 2006 været af en væsentligt ringere kvalitet end tidligere år, hvilket dels har medført større usikkerheder om regnskabets retvisende billede, og dels har medført et betydeligt mere omfattende revisionsarbejde. Vi har således ikke modtaget afstemninger af køb og salg af pladser samt kommunal medfinansiering på en række områder under forvaltningen for Kultur, Undervisning og Internationalt Samarbejde samt Psykiatri- og Socialforvaltningen. Vi har derfor fundet det nødvendigt, at basere vores revision og konklusioner på: regnskabsanalyse herunder afvigelser fra tidligere år, drøftelser med medarbejdere fra de ophørte forvaltninger og økonomisk afdeling samt vores erfaringer fra revisionen af status pr. 30. september 2006, jfr. delberetning af 30. november 2006. Samtidig indeholder regnskabet en række statuskonti, der ikke er afstemt i forbindelse med aflæggelse af årsregnskabet - eller hvor afstemningerne ikke er ajourførte til det endelige regnskab. Hvor der foreligger afstemninger, indeholder disse en række åbentstående poster, hvorpå der henstår sagsbehandling. Det er meget vanskeligt at vurdere konsekvenserne heraf for amtets regnskab. Med afsæt heri er det dog vores vurdering, at usikkerheden i relation til amtets samlede regnskab kan holdes inden for et interval på +/- 25 mio.kr. Vi har derfor vurderet, at disse usikkerheder ikke samlet set giver anledning til et forbehold i vores revisorpåtegning på amtets årsregnskab om retvisende billede.

Deloitte 2989 En særlig problemstilling er omtalt i afsnit 7.5.1.1 Køb og salg af pladser på gymnasieskoler og VUCkurser, hvor der på VUC-området er aktiveret ca. 23,3 mio.kr. som nettotilgodehavende hos Københavns Kommune (overvejende), baseret på amtets regnskabsprincipper der anvendtes ved 2004 regnskabet. Københavns Kommune har ikke optaget en tilsvarende gæld, og det er ikke muligt at få dem til at opgøre gælden. Konsekvensen heraf vil blive, at fordringen indgår i delingsaftalen og bliver overdraget til staten, der er overtagende myndighed. Herudover kan det konstateres, at der ikke er foretaget reguleringer af ejerandele i de interessentskaber amtet er medejer af. Årsagen hertil er, at amtet ikke har modtaget regnskaber for de pågældende institutioner på tidspunktet for regnskabets afslutning. Det drejer sig om 7 institutioner med en bogført værdi på 546,3 mio.kr., hvoraf Østamagerbaneselskabet udgør den største værdi med 509 mio.kr. Ved en sammenholdelse med regnskabet for Østamagerbaneselskabet for 2006 kan det konstateres, at kapitalandelen skal opskrives med 126 mio.kr. til i alt 635 mio.kr. Der forventes ikke væsentlige reguleringer på de øvrige ejerandele. Da reguleringer af ejerandele foretages direkte på egenkapitalen, påvirkes årets resultat ikke heraf. Da det ydermere er således, at Østamagerbaneselskabet overdrages til Staten udenom nettoformuefordelingen, har det heller ikke betydning for delingsaftalen Øvrige ejerandele i interessentskaber overdrages ligeledes til 0 kr., og får derfor heller ikke indflydelse på opgørelsen af nettoformuen i delingsaftalen. Revisionsbemærkning 2006/3 Der er fortsat en række afstemninger af køb og salg af pladser, kommunal medfinansiering samt statuskonti, der ikke er afstemt pr. 31. december 2006 - eller hvor afstemningerne ikke er ajourført med posteringer indtil 30. april 2007 - og dermed amtets årsregnskab. Der er ligeledes en række statuskonti, der er afstemt, men hvor åbentstående poster ikke er sagsbehandlet. Det er vores vurdering, at en afklaring af ovenstående vil medføre en række korrektioner til det aflagte regnskab, herunder posteringer med driftsvirkning - og dermed også bevillingskontrollen for 2006. Endvidere kan det have betydning for opgørelse af nettoformuen i delingsaftalen, og dermed åbningsbalance pr. 01.01.2007 for de fortsættende myndigheder. Derfor vil vi anbefale, at der iværksættes et arbejde, der sikrer en grundig gennemgang og afklaring af de ikke afstemte konti.

Deloitte 2990 Omkostningsbaseret regnskab Anlægsaktiver generelt Det omkostningsbaserede regnskab er fortsat behæftet med nogen usikkerhed. Der kan efter vores opfattelse være flere forklaringer herpå. Først og fremmest har amtet - som følge af Indenrigs- og Sundhedsministeriets regelsæt på området - en meget kompliceret manuel kontering af transaktioner vedrørende anskaffelser af anlægsaktiver. Dette indebærer i sig selv en stor risiko for fejl. Derudover indebærer det en stor risiko for fejl ved omkonteringer, fejlrettelser etc. Forretningsgangene på området har været tilrettelagt ud fra det praktisk og teknisk mulige, idet den forestående regionsdannelse har betydet, at der ikke er anvendt ressourcer på udvikling af nye systemer til løsning af denne opgave. Arbejdet med omkostningsbaserede regnskaber indebærer derudover en række regnskabsmæssige skøn - især i relation til sondringen mellem vedligeholdelse og forbedringer. I nogle dele af organisationen savnes der fortsat en forståelse for arbejdet med omkostningsbaserede regnskaber samt de nødvendige kompetencer til at forestå arbejdet hermed. Disse faktorer er medvirkende til, at der er konstateret differencer mellem anlægskartotek (fortegnelsen over amtets anlægsaktiver) og finansbogføring (balance), ligesom der er differencer mellem anskaffelser ifølge drift og tilgang ifølge anlægskartotek. Disse forhold har især betydning for sygehusudvalgets regnskabs- og bevillingsområde. Derudover er det vores vurdering, at ikke alle anskaffelser over 100.000 kr. aktiveres - især for så vidt angår finansielt leasede aktiver, ligesom ikke alle afgange (salg/skrotning) bliver registreret. Endelig er det vores opfattelse, at proceduren for ompostering af færdiggjorte anlægsaktiver, der er bogført under anlægsaktiver under udførelse ikke fungerer tilfredsstillende, ligesom der ikke udarbejdes notater om begrundelsen for aktivering/ikke-aktivering. Anlægsaktiverne indgår i amtets endelige delingsbalance, hvorfor det vil være væsentligt at få afklaret de nævnte usikkerheder inden amtet afvikles. I denne forbindelse henledes opmærksomheden tillige på Finansministeriets anmodning til revisionen ved Region Hovedstaden om generelt at efterse, at alle aktiver, herunder ejendomme der er udmatrikuleret i forbindelse med delingen, i efterreguleringen er værdiansat efter de gældende regler.

Deloitte 2991 Afstemning mellem bogføring og anlægskartotek Der er i året gjort en stor indsats i Økonomisk afdeling/koncernøkonomi for at stemme oplysningerne i anlægskartoteket af til oplysningerne i finanssystemet. Der henstår herefter kun mindre differencer mellem de to systemer henset til den samlede værdi af anlægsaktiverne. Saldiene kan herefter opgøres således: Anlægs- Regnskab kartotek Afvigelse t.kr. t.kr. t.kr. Immaterielle anlægsaktiver 94.109 94.109 0 Ejendomme 6.690.529 6.680.578 9.951 Teknisk udstyr 460.234 453.852 6.382 Inventar 251.394 256.764-5.370 Aktiver under udførelse 421.951 421.951 0 Materielle anlæg 7.824.108 7.813.145 10.963 Anlægsaktiver 7.918.217 7.907.254 10.963 Såfremt anlægskartoteket er korrekt, indgår anlægsaktiver i amtets regnskab med 11,0 mio.kr. for meget. Det er som tidligere nævnt vores vurdering, at der fortsat er usikkerhed omkring fuldstændighed, gyldighed og værdiansættelse af de aktiver, der indgår i anlægskartoteket. Dette gælder ikke mindst for så vidt angår leasede og donerede aktiver, hvor også sammenhængen til de bogførte værdier af henholdsvis leasingrestgæld og modpost til donerede aktiver ikke er dokumenteret. Modposten til donerede aktiver udgør 27,2 mio.kr., hvilket er ca. 6,4 mio.kr. mere end den bogførte værdi af donerede aktiver. Denne forskel burde formentligt have været driftsført i det omkostningsbaserede regnskab, der således ville have været 6,4 mio.kr. bedre. Immaterielle anlægsaktiver Amtet skulle fra og med 2005 aktivere immaterielle anlægsaktiver. Vi skrev følgende i vores beretning til årsregnskab 2005: "Som en nyskabelse skal amtet pr. 1. januar 2005 indregne immaterielle anlægsaktiver (typisk investeringer i it-systemløsninger) i regnskabet. Amtet har indregnet immaterielle anlægsaktiver med en anskaffelsessum på godt 2 mio.kr.

Deloitte 2992 Yderligere analyser har vist, at der burde have været aktiveret yderligere ca. 47 mio.kr. vedrørende amtets investeringer i EPJ-systemer. Disse vil blive aktiveret i 2006. Ligesom for så vidt angår materielle anlægsaktiver, så vil vi anbefale, at der i 2006 afsættes ressourcer til registrering af tilgang, afgang samt kvalitetssikring af anlægskartoteket." Der er ultimo 2006 aktiveret et beløb på ca. 100 mio.kr. vedrørende amtets EPJ-investering. Heri indgår et beløb svarende til ovenstående. Vi har dog noteret os, at der ikke er foretaget afskrivninger herpå i 2006, idet hele aktiveringen er sket med virkning pr. 31. december 2006. Anlægsaktiver - sammenfatning Det er endog særdeles vanskeligt at skønne over konsekvenserne af ovenstående usikkerheder for årsregnskabet. Henset til amtets samlede anlægsaktiver på ca. 7,9 mia.kr., har vi vurderet, at dette samlet set ikke giver anledning til forbehold i vores påtegning på amtets regnskab. Der henvises i øvrigt til revisionsbemærkning 2006/6 i afsnit 7.2.7 under sygehusudvalget vedrørende anbefaling af at der sker en grundig kvalitetssikring af oplysningerne i amtets anlægskartotek. 3.2 Beregningsteknisk fordeling af aktiver og passiver Der er herefter foretaget en beregningsteknisk fordeling af amtets korrigerede nettoformue i overensstemmelse med bekendtgørelsens bestemmelser herom: mio.kr. Staten (11%) 375,7 Region Hovedstaden (74%) 2.527,8 Kommuner (15%) 512,4 Formue inden anbefalede korrektioner 3.415,9 Vi har foretaget efterregning af den beregningstekniske fordeling. Revisionen heraf har ikke givet anledning til bemærkninger. 3.3 Faktisk fordeling af aktiver og passiver Fordelingen af materielle anlægsaktiver tager afsæt i amtets anlægskartotek, som vi har revideret i forbindelse med aflæggelsen af årsregnskab 2006. Revisionen har givet anledning til flere bemærkninger. Vi henviser til vores revisionsberetning om årsregnskab 2006 for en nærmere redegørelse herom.

Deloitte 2993 3.4 Opgørelse af forskelsbeløb På baggrund af henholdsvis den beregningstekniske fordeling af amtets nettoformue og den faktiske fordeling af amtets aktiver og passiver er der foretaget en opgørelse af forskelsbeløb. Vi har foretaget en efterregning heraf, uden at dette har givet anledning til bemærkninger. 4. Opgørelse af rettigheder og forpligtelser 4.1 Identifikation af rettigheder og forpligtelser I forbindelse med revisionen af årsregnskabet for 2006 har vi foretaget gennemgang af advokatbrev fra amtets advokat og engagementsforespørgsler fra amtets bankforbindelser. Vi har foretaget en gennemgang af ændringer i rettigheder og forpligtelser i forhold til aftaleudkastet pr. 31. december 2004 uden væsentlige bemærkninger. 5. Konklusion på den udførte revision Da vores gennemgang ikke har givet anledning til bemærkninger, der hver for sig eller tilsammen er væsentlige for vurderingen af efterreguleringen, vil vi - såfremt de modtagne myndigheder godkender efterreguleringen i den nuværende form - forsyne efterreguleringen af fordelingsaftalen med følgende revisionserklæring uden forbehold: Til Regionsrådet/de modtagne myndigheder Vi har undersøgt Københavns Amts efterregulering af fordelingsaftalen udarbejdet i overensstemmelse med bekendtgørelse af 16. september 2005 om fordeling af aktiver og passiver, rettigheder og pligter og ansatte som følge af opgaveflytninger den 1. januar 2007 i forbindelse med kommunalreformen. Regionsrådet har ansvaret for aftaleudkastet. Vores ansvar er på grundlag af vores arbejde at udtrykke en konklusion om efterregulering af fordelingsaftalen. Det udførte arbejde Vi har udført vores arbejde i overensstemmelse med den danske revisionsstandard om andre erklæringsopgaver med sikkerhed, god offentlig revisionsskik samt med den i indledningen nævnte bekendtgørelse. Kravene heri er, at vi tilrettelægger og udfører arbejdet med henblik på at opnå en høj grad af sikkerhed for, at efterregulering af fordelingsaftalen ikke indeholder væsentlig fejlinformation. Arbejdet omfatter stikprøvevis undersøgelse af information, der understøtter udarbejdelsen af efterregulering af fordelingsaftalen. Vores arbejde omfatter endvidere stillingtagen til den af ledelsen anvendte praksis og til væsentlige skøn, som ledelsen har udøvet. Det er vores opfattelse, at det udførte arbejde giver et tilstrækkeligt grundlag for vores konklusion.

Deloitte 2994 Konklusion Det er vores opfattelse, at efterregulering af fordelingsaftalen er udarbejdet i overensstemmelse med bekendtgørelsen herom, herunder at amtets aktiver, passiver, rettigheder og forpligtelser er blevet identificeret, og at opgørelsen af myndighedens nettoformue er sket korrekt og i overensstemmelse med reglerne i bekendtgørelsen. 6. Erklæring Med henvisning til den af Erhvervs- og Selskabsstyrelsen udstedte erklæringsbekendtgørelse skal vi erklære: at vi opfylder de i lovgivningen indeholdte habilitetsbetingelser, og at vi under revisionen har modtaget alle de oplysninger, vi har anmodet om: København, den 15. august 2007 Deloitte Statsautoriseret Revisionsaktieselskab John Menå statsautoriseret revisor Kjeld Chr. Bøg statsautoriseret revisor BoC(eh) Q:\AFD1060\350216\2007\Beretninger\350216RB2006DelingsaftaleBoC(2) (2).doc

Deloitte Statsautoriseret Revisionsaktieselskab CVR-nr. 24 21 37 14 Weidekampsgade 6 Postboks 1600 0900 København C Telefon 36 10 20 30 Telefax 36 10 20 40 www.deloitte.dk Københavns Amt Revisionsberetning for Revision af statstilskud for 2006

Deloitte Indholdsfortegnelse Side 1. Aktivitetsbaseret tilskud (statstilskud) 2979 1.1 Grundlag 2979 1.2 Indhold 2979 1.3 Amternes administration af tilskuddet 2980 1.3.1 Afregning af tilskud fra ministeriet 2980 1.3.2 Opfølgning på meraktiviteter i Københavns Amt 2980 2. Revision af statstilskud 2981 2.1 Revisionens tilrettelæggelse 2981 2.2 Revisors rapportering 2981 2.3 Vores revisionsbemærkninger 2981 2.4 Konklusion på revisionen 2982

Deloitte 2979 1. Aktivitetsbaseret tilskud (statstilskud) Indenrigs- og Sundhedsministeriet har i 2006 bevilget et særligt statstilskud på 1.402 mio.kr. til fordeling mellem amtskommunerne til finansiering af meraktiviteter inden for sygehusområdet med det formål at få nedbragt ventelisterne til landets sygehuse. Københavns Amts andel heraf er opgjort til 163,3 mio.kr., der er indtægtsført i 2006-regnskabet. Denne særlige tilskudsordning er beskrevet i cirkulære om udbetaling af statstilskud i 2006 til øget aktivitet på sygehusområdet mv. Samtidig er udarbejdet en særlig revisionsinstruks, hvori revisor bliver pålagt at skulle udarbejde rapportering vedrørende forudsætningerne for modtagelse af disse statstilskud. Rapporteringen kan være en del af den revisionsberetning, som revisor i forvejen udarbejder i forbindelse med revision af Københavns Amts årsregnskab. Beretningen skal af Københavns Amtsråd fremsendes til Indenrigs- og Sundhedsministeriet inden 1. september 2007. 1.1 Grundlag Grundlaget for udbetaling af disse statstilskud er beskrevet i: Cirkulære nr. 107 af 12. december 2005 om udbetaling af statstilskud i 2006 til øget aktivitet på sygehusområdet mv. Cirkulære nr. 12 af 19. januar 2006 om revisionsinstruks for revision af statstilskud i 2006 til øget aktivitet på sygehusområdet mv. 1.2 Indhold Cirkulæret om udbetaling af statstilskud fastlægger, at Indenrigs- og Sundhedsministeriet i 2006 udbetaler statstilskud til amtskommunerne til finansiering af meraktiviteter i sygehusvæsenet efter nærmere fastsatte retningslinier. Meraktiviteterne, der udløser særligt tilskud efter dette cirkulære, opgøres som meraktiviteter til akut og somatisk sygehusbehandling, der foregår enten ambulant eller under indlæggelse, og som finansieres af en amtskommune ved egne eller fremmede sygehuse, klinikker m.m. Ved opgørelse af tilskudsgrundlaget tages udgangspunkt i den producerede værdi opgjort efter DRGog DAGS-værdier. Meraktiviteten for Københavns Amt opgøres som den DRG- eller DAGS-værdi, der totalt set er produceret, med fradrag for diverse nærmere specificerede diagnoser samt creep, fratrukket den Baseline, der er opgjort som værdien af aktiviteten i 2005 med fradrag af afregnet meraktivitet for 2005. Creep er stigninger i den opgjorte DRG- eller DAGS-værdi, som skyldes ændringer i registreringsadfærden.

Deloitte 2980 1.3 Amternes administration af tilskuddet Københavns Amt har udarbejdet nærmere retningslinier for administration af tilskudsmidlerne og grundlaget for de registreringer, der danner grundlag for senere udbetaling af tilskud. I forbindelse med Københavns Amts administration af disse meraktiviteter samt den indførte takststyringsmodel er der fastsat overordnede retningslinier for igangsættelse af merproduktion i kontrakterne mellem Amtsgården og sygehusene. Det er generelt tilkendegivet, at merproduktion belønnes for både akut og elektiv behandling. Konkrete lønsomme projekter skal godkendes før, de igangsættes. Hver afdeling på sygehusene har fastsat en basisaktivitet for 2006. Københavns Amt modtager tilskud fra ministeriet til aktivitet ud over denne basisaktivitet. Afdelingerne belønnes ved meraktiviteter ud fra den samlede takststyringsmodel, og derudover så er merforbrug ud over basisbudgettet på køb af ydelser fra fremmede sygehuse defineret som værende meraktiviteter. Grundlaget for meraktivitet i Københavns Amt udgør de samlede aktivitetsregistreringer for ydelser leveret til borgere i Københavns Amt, sammenholdt med tilsvarende aktiviteter i 2005 med fradrag af afregnet meraktivitet for 2005 (Baseline), begge grundlag opgjort til DRG- eller DAGS-værdier. Korrektioner og fastlæggelse af den endelige Baseline er sket i samarbejde med ministeriet. Der er således skabt grundlag for at kunne følge op på både aktivitetstal og økonomi. 1.3.1 Afregning af tilskud fra ministeriet Afregningen af tilskud fra ministeriet sker på baggrund af aktivitetsregistreringer, der er indberettet til Sundhedsstyrelsens Landspatientregister, og som kan dokumenteres via dette register. Afregningen tager således udgangspunkt i sygehusenes samlede registrerede produktion, inklusiv køb fra fremmede sygehuse. Beregningen og udbetalingen af tilskud sker således, at amterne får udbetalt det beregnede tilskud for 2006 pr. 1. april 2006 som et acontotilskud, hvorefter det endelige tilskud for 2006 beregnes og reguleres 1. april 2007. Den endelige afregning af tilskud for 2006 sker i henhold til 8, stk. 7, pr. 1. april 2007 på grundlag af meraktivitet, der er indberettet senest den 1. marts 2007. Det skal bemærkes, at den endelige afregning fra Ministeriet for 2005 først er modtaget i Københavns Amt i brev dateret den 24. maj 2007. 1.3.2 Opfølgning på meraktiviteter i Københavns Amt Københavns Amt har centraliseret opfølgningen på disse meraktiviteter i en specialistfunktion på Amtsgården. Denne specialistfunktion varetager korrespondance med ministeriet, fortolkning af grundlag, informering af sygehusene og relevante nøglepersoner, beregning af sygehusenes basisaktivitet inkl. opstilling af forudsætninger, opfølgning på producerede meraktiviteter og fordeling af modtagne tilskud.

Deloitte 2981 2. Revision af statstilskud 2.1 Revisionens tilrettelæggelse Vores revision tager udgangspunkt i cirkulære nr. 12 af 19. januar 2006 om revisionsinstruks for revision af statstilskud i 2006 til øget aktivitet på sygehusområdet mv. Instruksen fastlægger, at revisionen skal påse: at de dispositioner, der er omfattet af indberetningen, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt indgåede aftaler og sædvanlig praksis at tilskudsbetingelserne i cirkulæreskrivelsen om udbetaling af statstilskud i 2006 til øget aktivitet på sygehusområdet er opfyldt at tilskuddet er anvendt i overensstemmelse med de af Indenrigs- og Sundhedsministeriet godkendte vilkår for amternes administration af tilskuddet at de oplysninger, amtskommunen har meddelt ministeriet som grundlag for udbetaling af tilskud, er dokumenterede og rigtige, det vil sige uden væsentlige fejl og mangler. Revisor skal endvidere efterprøve, om mulighederne for elektronisk kontrol af oplysningerne er udnyttet samt påse, at der sker sammenholdelse af oplysninger fra relevante registre, der anvendes til dokumentation af meraktiviteten. 2.2 Revisors rapportering Revisor skal senest samtidig med afgivelse af beretning om revision af Københavns Amts øvrige regnskaber for 2006 afgive beretning til Amtsrådet (for 2006 til Regionsrådet) om revision i henhold til reglerne i revisionsinstruksen. Eventuelle forbehold eller supplerende oplysninger skal fremgå af beretningen. Beretningen skal tillige indeholde en redegørelse for den udførte revision samt alle væsentlige forhold, der har givet anledning til bemærkninger. Der skal nærmere redegøres for omfang og resultater af stikprøver, herunder også for karakteren af eventuelle fejl og mangler. Revisor skal afslutningsvis i beretningen redegøre for den gennemførte undersøgelse, vurdering og konklusion vedrørende Københavns Amts interne kontrol, herunder eventuelle registreringssystemer vedrørende tilskud i henhold til loven. 2.3 Vores revisionsbemærkninger Revisionen af de særlige statstilskud til meraktiviteter er foretaget som en gennemgang af forretningsgange og rutiner omkring administration af de særlige statstilskud.

Deloitte 2982 Forretningsgangene omfatter alt fra registrering af aktiviteter vedrørende patienterne og til afregning af tilskuddet til sygehusene, der har gennemført merproduktionen. Vi har ikke set på den videre fordeling af tilskud til de producerende afdelinger på sygehusene, hvilket ikke er lovkrævet. Indenrigs- og Sundhedsministeriets afregning af tilskud til de enkelte amtskommuner tager udgangspunkt i aktivitetsregistreringer, der via Sundhedsstyrelsens Landspatientregister er overført til e- sundhed. På baggrund af aktivitetstal og priser på diagnoser i e-sundhed opgøres herefter en DRG-værdi for produktionen og efter sammenholdelse med Baseline korrigeret for nærmere bestemte forhold, sker der så en afregning af merproduktionen i forhold til de oprindelige bevillinger. Ved afregning af produktion tages udgangspunkt i nogle udefra fastsatte priser på diagnoser - DRGog DAGS-priser, og vores revision tager derfor udelukkende udgangspunkt i aktiviteterne. Vi forudsætter i vores revision, at alle DRG-diagnoser er korrekt prissat. Vedrørende revision af aktivitetsregistreringer har vi i forbindelse med den almindelige revision af sygehusenes drift foretaget revision af forretningsgangene omkring registrering af aktiviteter (og afregning hvis der er tale om produktion til fremmede amter), hvor vi ved stikprøvevis kontrol har foretaget revision og gennemgang på enkelte afdelinger af deres registreringer. Vi har ingen væsentlige bemærkninger til revisionen. Det indtægtsførte statstilskud for 2006 blev i forbindelse med regnskabsafslutningen opgjort til 163,3 mio.kr. Den endelige opgørelse fra ministeriet for året 2006 udgjorde 163,3 mio.kr. Københavns Amts meraktiviteter for 2006 blev opgjort til et væsentligt højere beløb, men tilskuddet blev begrænset til 163,3 mio.kr., svarende til det af ministeriet udmeldte maksimale beløb. 2.4 Konklusion på revisionen Ved vores revision er det blevet bekræftet, at der er etableret interne forretningsgange til sikring af korrekt registrering af afdelingernes aktiviteter/produktion, og vi er ikke bekendt med problemer i forbindelse med, at data overføres korrekt fra Københavns Amts system til Landspatientregisteret og videre i e-sundhed. Afregninger fra ministeriet sker ud fra aktivitetstal i e-sundhed værdiansat til DRG-værdier, fratrukket den aftalte baseline og øvrige korrektioner. Videre fordelinger af modtagne tilskud til sygehuse foretages ud fra fastsatte fordelingsnøgler. Vores stikprøvevise revision af systemet har ikke givet anledning til væsentlige bemærkninger, idet det dog skal anføres, at det er forudsat, at data overføres og behandles korrekt i Sundhedsstyrelsens Landspatientregister og e-sundhed.

Deloitte 2983 Der er ikke i fuldt omfang sket færdigregistrering af alle behandlede patienter. Men antallet af manglende færdigregistreringer er dog blevet minimeret i 2005. De manglede færdigregistreringer har ikke indflydelse på tilskuddet for 2006. Hvis aktiviteten på sygehusene skal kunne følges løbende, er det nødvendigt, at registreringen på afdelingerne er tidstro, og det er derfor vigtigt at færdigregistrering umiddelbart i forbindelse med patientens færdigbehandling. På baggrund af den udførte revision er det vores opfattelse, at: de dispositioner, der er omfattet af indberetningen, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt indgåede aftaler og sædvanlig praksis tilskudsbetingelserne i cirkulæreskrivelse om udbetaling af statstilskud i 2006 til øget aktivitet på sygehusområdet mv. er opfyldt København, 15. august 2007 Deloitte Statsautoriseret Revisionsaktieselskab John Menå statsautoriseret revisor Kjeld Chr. Bøg statsautoriseret revisor LPC(eh) T:\AFD1060\350216\2007\beretninger\450220RB2006Statstilskud.doc

Deloitte Statsautoriseret Revisionsaktieselskab CVR-nr. 24 21 37 14 Weidekampsgade 6 Postboks 1600 0900 København C Telefon 36 10 20 30 Telefax 36 10 20 40 www.deloitte.dk Revisionsberetning for 2006 vedrørende sociale udgifter, der er omfattet af statsrefusion 1. Indledning Vi har den 15. juli 2007 afsluttet revisionen af Københavns Amts regnskab vedrørende sociale udgifter, der er omfattet af statsrefusion, for 2006 og har i tilknytning hertil påtegnet den af amtet udarbejdede endelige refusionsopgørelse. Revisionen er udført i overensstemmelse med danske revisionsstandarder, amtets revisionsregulativ af 20. februar 1991 samt: Bekendtgørelse nr. 119 af 24. februar 2005 om statsrefusion og tilskud samt regnskabsaflæggelse og revision på Socialministeriets, Beskæftigelsesministeriets, Ministeriet for Flygtninge, Indvandrere og Integrations og Ministeriet for Familie- og Forbrugeranliggenders ressortområder Beskæftigelsesministeriets bekendtgørelse nr. 675 af 22. juni 2004 om udbetaling, regnskabsaflæggelse og revision af statslig løntilskud til (amts)kommunale arbejdsgivere vedrørende lov om en aktiv beskæftigelsesindsats og lov om servicejob Beretningen omfatter alene de sociale udgifter, som er omfattet af refusion og tilskud jf. ovennævnte bekendtgørelser. 2. Generelt om revisionens udførelse 2.1 Revisionens formål og omfang samt ansvarsfordeling Revisionens overordnede formål og omfang samt ansvarsfordeling er beskrevet i "Revisionsberetning for 2006 vedrørende årsregnskabet", hvortil henvises.

2996 2.2 Almindelige revisionshandlinger Vi har efterprøvet, hvorvidt regnskabet er uden væsentlige fejl eller mangler, og om de dispositioner, der er omfattet af regnskabsaflæggelsen, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Vi har endvidere vurderet, om der er taget skyldige økonomiske hensyn ved forvaltningen af de midler, der er omfattet af regnskabet. 2.3 Forretningsgange Ved revisionen af de enkelte områder har vi efterprøvet om de eksisterende forretningsgange med interne instrukser samt sagsbehandling, herunder anvendelse af edb-systemer er hensigtsmæssige og betryggende i kontrolmæssig henseende. 2.4 Revision af bilagsmaterialet Bilagsmaterialet er gennemgået ved stikprøver afhængig af de forskellige områders karakter. Det er herunder påset, om bogføringen er behørigt dokumenteret gennem indtægts- og udgiftsbilag, herunder uddata fra systemer samt om beløbene er korrekt bogført. Det er ligeledes påset, om bilagene er forsynet med korrekte attestationer og anvisninger, og om udgiftsbilag er kvitterede. 2.5 Revision af institutionsregnskaber Følgende institutioner er omfattet af refusionsopgørelsen: Svendebjerggård Kvindehuset i Lyngby Boligfondens Hjælpecenter Blå Kors' beskyttede pensionat Solvang og afdelingen Tornehøjgård Overførstergården Lænke-pensionatet i Glostrup Dansk Røde Kors' Natherberg for kvinder Ikke amtsejede institutioner, der revideres af statsautoriserede revisorer, hvorfra vi har modtaget reviderede regnskaber med tilhørende protokollater. Vi har påset, at institutionernes regnskaber er korrekt optaget i amtets regnskab samt gennemgået de afgivne revisionspåtegninger og -protokollater for eventuelle forbehold og bemærkninger. 2.6 Revision af personsager Revisionen af personsager er tilrettelagt efter bestemmelserne i revisionsbekendtgørelserne.

2997 Vi har ved udvælgelsen af sager lagt vægt på følgende kriterier: Nyetablerede sager Sager af væsentlig økonomisk karakter Sager af væsentlig sagsbehandlingsmæssig, principiel og lokal karakter Sager efter revisionens vurdering. Det er under vores sagsrevision påset, om bevilgede ydelser mv. har været i overensstemmelse med gældende love og bestemmelser. Vi har efterprøvet, om der ved sagsetableringen, og i fornødent omfang ved sagsopfølgning, er indhentet oplysninger fra andre offentlige myndigheder samt arbejdsløshedskasser mv. Det er endvidere vurderet, hvorvidt der har fundet en hensigtsmæssig sagsbehandling sted, herunder om der er taget hensyn til principielle afgørelser truffet af ankeinstanser. Omfang og konklusion på sagsgennemgangen fremgår af bilag 1 og 2. 2.7 Afsluttende revision af socialområdet I forbindelse med årsafslutningen har vi påset, om de i årets løb trufne dispositioner er kommet rigtigt til udtryk i regnskabet. Vi har foretaget afstemninger, analyser og lignende i det omfang, vi har anset det for nødvendigt for at få bekræftet regnskabets rigtighed. Samtlige konti, hvis enkelte beløb er genstand for personbogføring, er afstemt med det foreliggende registrantmateriale. Vi har påset, at der er afgivet oplysninger til Told- og Skattestyrelsen om de udbetalte skattepligtige ydelser, og at den tilbageholdte skat er afregnet rettidigt. 2.8 Tidligere års revisionsbemærkninger Revisionen i 2005 gav ikke anledning til bemærkninger. 2.9 Revision af edb-systemer Af Social- og Beskæftigelsesministeriets regnskabsbekendtgørelser fremgår det, at ". amtskommunen skal sikre, at der foreligger en uafhængig revisorerklæring om, at det pågældende system fungerer i et edb-miljø med en tilfredsstillende system- og datasikkerhed, og at de interne kontroller i systemerne sikrer en fuldstændig og nøjagtig behandling af godkendte transaktioner " Vi har påset, at amtet har indhentet sådanne erklæringer fra Silkeborg Data for lønsystemet. Vi har påset, at amtet har indhentet sådanne erklæringer fra KMD for Børn og Voksen systemet 3. Revisionens bemærkninger og supplerende oplysninger I det følgende anfører vi de bemærkninger og supplerende oplysninger til regnskabet, som vores revisionsarbejde har givet anledning til. I denne forbindelse skal anføres, at de enkelte ressortministerier stiller krav til rapporteringen, hvilket kan indebære, at vores bemærkninger kan virke detaljerede.

2998 3.1 Generelle bemærkninger. Vores revision har ikke givet anledning til bemærkninger af generel karakter. 3.2 Bemærkninger vedrørende personsager og øvrige specifikke bemærkninger Der henvises til bilag 1-2. 3.3 Statsrefusionen Revisionsbemærkning 2006 Refusionsopgørelsen vedrørende statsrefusion, som vi modtog fra forvaltningen, var ikke kvalitetssikret i tilstrækkeligt omfang. Vi har herefter drøftet med forvaltningen, hvordan refusionsopgørelsen skal opgøres, og på den baggrund er der foretaget nedenstående korrektioner i refusionsgrundlaget: Amtet har i forbindelse med opgørelsen over servicejob ikke indhentet dokumentation for personer ansat i servicejob på institutioner og sygehuse, der ikke anvender Silkeborg Data. Amtet har foretaget en skønsmæssig opgørelse over de refusionsberettigede udgifter. Opgørelsen var ikke korrigeret for refusioner i henhold til lov om dagpenge ved sygdom eller fødsel. Den endelige restafregning er korrigeret med følgende: Amtets opgørelse Endelig restafregning Netto korrektion 5.96 servicejob 4.034.644 2.433.778 1.600.866 For meget hjemtaget refusion 1.600.866 Vi skal anbefale, at amtet indhenter dokumentation for samtlige personer ansat i servicejob og på den baggrund foretager en endelig beregning af de refusionsberettigede udgifter. 4. Afslutning Som afslutning på vores revision har vi forsynet den særlige årsrefusionsopgørelse "Anmodning om endelig restafregning på statsrefusion af sociale udgifter for 2006" med revisionspåtegning uden forbehold. København, den 15. august 2007 Deloitte Statsautoriseret Revisionsaktieselskab Kjeld Chr. Bøg statsautoriseret revisor John Menå statsautoriseret revisor

Deloitte Statsautoriseret Revisionsaktieselskab CVR-nr. 24 21 37 14 Weidekampsgade 6 Postboks 1600 0900 København C Telefon 36 10 20 30 Telefax 36 10 20 40 www.deloitte.dk Bilag 1 Redegørelse til Socialministeriet for 2006, jf. bekendtgørelse nr. 119 af 24. februar 2005

3000 1. Indledning Nærværende redegørelse er udarbejdet på baggrund af de særlige rapporteringskrav som Socialministeriet stiller i deres bekendtgørelse og skal ses som et supplement til revisionsberetningen for 2004 vedrørende sociale udgifter, der er omfattet af statsrefusion. 2. Opfølgning på Socialministeriets behandling af revisionsberetningen for år 2005 Revisionen gav ikke i 2005 anledning til bemærkninger. I forbindelse med vores revision af regnskab 2006 gennemgik vi amtets svar til vores beretning for 2005 og Socialministeriets decisionsskrivelse af 17. april 2007, hvilket ikke har givet anledning til bemærkninger.

3001 3. Botilbud mv. til personer med særlige sociale problemer efter servicelovens 93a og 94 Til belysning af belægningsgrad og gennemsnitlige udgifter pr. klientdag/-døgn anføres følgende oversigt for 2004, 2005 og 2006: Klientdage kr. pr. klientdøgn/-dag Normerede Faktiske Udnyttelsesgrad% Lønudgifter Kost Andre udgifter Indtægter Nettoudgift i alt Kvindehuset i Lyngby 2006 3.650 3.548 99,35 1.055 26 438-65 1.454 2005 3.650 3.548 97,2 1.023 22 277-67 1.255 2004 3.660 3.660 100,0 991 31 240-65 1.197 Boligfondens hjælpecenter 2006 4.015 3.979 99,1 984 15 271-59 1.211 2005 4.015 3.962 98,7 919 15 290-70 1.154 2004 4.026 3.980 98,9 851 16 331-73 1.126 Blå Kors' beskyttede pensionat 2006 6.205 6.113 98,51 638 48 268-101 853 2005 6.205 6.245 100,6 536 49 346-100 831 2004 6.222 6.208 99,77 547 49 239-112 723 Solvang/Tornehøjgård 2006 24.445 27.814 113,78 648 33 260-56 884 2005 19.832 20.339 102,6 787 36 234-56 1.000 2004 18.666 20.337 109,0 694 35 125-58 797 Svendebjerggård 2006 9.125 8.851 97,0 685 5 370-53 1.007 2005 9.125 8.669 95,0 640 5 241-57 828 2004 9.150 9.095 99,4 596 7 219-66 756 Overførstergården 2006 8.395 8.017 95,5 619 43 330-90 902 2005 8.395 8.068 96,1 606 41 348-92 903 2004 6.954 6.711 96,5 719 48 366-114 1.018 Lænke-Pensionatet i Glostrup 2006 2.920 2.958 101,3 450 38 394-111 770 2005 2.920 3.054 104,6 387 46 386-120 699 2004 2.928 3.071 104,9 381 44 389-115 699 Ændringerne i de gennemsnitlige udgifter pr. klintdag/døgn skyldes almindelige prisstigninger samt ændringer i belægningsprocent. Indtægterne i de af os reviderede institutioner er stikprøvevis afstemt med indskrivningssedlerne. Vi har konstateret, at betaling fra andre offentlige myndigheder indgår i regnskabet. Indtægter fra selvbetalere på institutioner af denne karakter er til tider vanskelige at inddrive.

3002 For flere institutioner gør sig gældende, at det ikke er praktisk muligt at gennemføre en adskillelse mellem kasse- og bogholderifunktion, hvorved navnlig bemærkes, at indtægtsregistreringen hviler på en enkelt person. En sådan forretningsgang er en svaghed i den interne kontrol. Foranstående er alene fremført af principielle årsager. Vi er ikke under vores revision, herunder vores summariske sammenholdelse af indtægter beregnet i henhold til belægningsstatistikker og de faktiske indgåede indtægter, stødt på forhold, der indikerer misligheder som følge af den nævnte svaghed i den interne kontrol. Socialministeriet har i sin skrivelse af 21. januar 1997 henstillet, at der foretages adskillelse mellem kasse- og bogholderifunktioner til afhjælpning af omtalte principielle svaghed i den interne kontrol. Dette skal så vidt muligt foretages inden for det i forvejen værende personale. Da den manglende adskillelse, efter det for os oplyste, i det væsentligste skyldes manglende personaleressourcer, vil det således ikke være muligt at opfylde ministeriets henstilling i fuldt omfang. Efter vores opfattelse vil det efter omstændighederne være unødigt ressourcekrævende at afhjælpe forholdet ved personaleudvidelse, da dels revisorerne igennem en årrække ikke har konstateret misligheder, og dels en mere analytisk kontrol efter vores opfattelse vil medføre en rimelig afdækning af eventuelle misligheder. Vi har påpeget dette over for institutionerne. Socialministeriet har i sin decisionsskrivelse af 12. maj 1998 med foranstående begrundelse frafaldet sin henstilling af 21. januar 1997. 4. Revision af puljeregnskaber, omfattet af statsrefusion Vi har siden afgivelse af vores beretning for 2005 revideret følgende regnskaber, omfattet af statsrefusion fra Socialministeriets puljer: Regnskab for projekt Rehabiliteringsteam for patienter med spiseforstyrrelse for 2005, j.nr. 87131-2031 Regnskab for projekt Rehabilitering af unge skizofrene - Horisontsammensmeltning for 2005 Regnskab for projekt Rehabilitering af unge skizofrene - Horisontsammensmeltning for 2006. Det er vores opfattelse, at tilskuddene er anvendt til det bevilgede formål, og der henvises i øvrigt til afgivne revisionspåtegninger. 5. Revision af personsager Revision af personalesager på området har ikke givet anledning til bemærkninger.

3003 6. Revisionens bemærkninger og supplerende oplysninger I det følgende anfører vi de bemærkninger til regnskabet, som vores revisionsarbejde har givet anledning til. I denne forbindelse skal anføres, at vi har set bort fra de revisionsbemærkninger, som vi i årets løb har fået fyldestgørende besvarelse på, eller som efter vores skøn ikke har været af så væsentlig karakter, at der er grund til at medtage dem i beretningen. Den udførte revision har ikke givet anledning til bemærkninger.

Deloitte Statsautoriseret Revisionsaktieselskab CVR-nr. 24 21 37 14 Weidekampsgade 6 Postboks 1600 0900 København C Telefon 36 10 20 30 Telefax 36 10 20 40 www.deloitte.dk Bilag 2 Redegørelse til Beskæftigelsesministeriet for 2006, jf. bekendtgørelse nr. 675 af 22. juni 2004

Deloitte 3005 1. Indledning Nærværende redegørelse er udarbejdet på baggrund af de særlige rapporteringskrav som Beskæftigelsesministeriet stiller i deres bekendtgørelse og skal ses som et supplement til revisionsberetningen for 2005 vedrørende sociale udgifter der er omfattet af statsrefusion. 2. Revision af særlige erklæringsopgørelser Vi har ikke i 2006 revideret særlige erklæringsopgørelser inden for ministeriets ressortområde. 3. Revision af personsager 3.1. Omfang og resultat af den stikprøvevise udførte revision af personsager På baggrund af den foretagne sagsrevision kan vi opstille nedenstående oversigt over vores stikprøvevise sagsrevision: Antal sager Antal sager Antal sager Antal uden med ikke med væsentlige udvalgte Område fejl væsentlige fejl fejl sager i alt Jobtræning 1 0 0 1 Puljejob (1) - - - - Servicejob - - - - I alt 1 0 0 1 (1) Undladt i medfør af bekendtgørelse nr. 119 af 24. februar 2005 72 stk. 2, da amtets udgifter på området er begrænsede. Det bemærkes: at stikprøver er udvalgt bevidst for at afdække fejl i modsætning til tilfældig stikprøveudvælgelse at stikprøvernes fejlandel kan derfor ikke tages som et udtryk for den forventede fejlandel i hele sagsmængden at der ved ikke væsentlige fejl forstås ikke systematiske konteringsfejl, ikke systematiske udbetalinger og enkeltstående fejl som følge af manglende dokumentation (ikke opfølgning) at der ved væsentlige fejl forstås, fejl hvor lovgivningen ikke er overholdt herunder manglende opfølgning eller fejl, der indikerer, at lovgivningen ikke er tolket korrekt samt systematiske udbetalings-/konteringsfejl med refusionsmæssig betydning at fejlbehæftede sager kun medtages som sager enten med ikke væsentlige eller væsentlige fejl, uagtet at sagerne kan indeholde begge fejltyper.

Deloitte 3006 4. Revisionens bemærkninger og supplerende oplysninger 4.1. Personsager Revisionen af personsager har ikke givet anledning til bemærkninger. BCN(eh-hb) Q:\AFD1060\350216\2007\Beretninger\350216rb2006 sociale udgifter.doc