Revisionsinstruks for reguleringsregnskab 2013 Prisloft 2015 27. februar 2014
Indhold Kapitel 1 1.1 Formålet med instruksen... 3 1.2 Reguleringsregnskabets udformning.... 3 1.3 Indberetning af faktiske indtægter i 2013... 3 1.4 Indberetning af faktiske udgifter i 2013... 4 1.5 Tjekliste ved revision af reguleringsregnskabet... 5
SIDE 3 REVISIONSINSTRUKS FOR REGULERINGSREGNSKAB 2013 PRISLOFT 2015 Kapitel 1 1.1 Formålet med instruksen Ved indberetningen af oplysninger til brug for fastsættelsen af prislofterne for 2015 skal hvert selskab indberette et reguleringsregnskab, jævnfør 25 i bekendtgørelse nr. 122 af 8. februar 2013 om prisloftregulering m.v. af vandsektoren. Reguleringsregnskabet skal påtegnes af en registreret eller statsautoriseret revisor. Selskabet skal senest den 15. april 2014 indberette oplysninger til brug for beregning af prisloftet for 2014. Indberetningen af reguleringsregnskabet for 2013 og revisorpåtegning herpå sker sammen med de øvrige oplysninger til brug for prisloftfastsættelsen i indberetningssystemet FDO på adressen https://fdo.kfst.dk/. Denne instruks har til hensigt at vejlede registrerede og statsautoriserede revisorer i revisionen af reguleringsregnskabet under hensynstagen til de lovmæssige krav, som er udmøntet som følge af prisloftbekendtgørelsen. Sidste del af instruksen indeholder en tjekliste, som revisor skal gennemgå, inden reguleringsregnskabet for 2013 kan påtegnes. 1.2 Reguleringsregnskabets udformning. Reguleringsregnskabet omhandler oplysninger om selskabets udgifter og indtægter i 2013. Oplysningerne skal bruges til opgørelser af: forskellen mellem budgetterede udgifter i prisloftet for 2013 og faktiske udgifter til de pågældende poster i 2013, og forskellen mellem indtægtsrammen i prisloftet for 2013 og de faktiske indtægter vedrørende 2013. Prisloftet for 2015 korrigeres på baggrund af disse opgørelser. I reguleringsregnskabet for 2013 skal selskabet indberette oplysninger om selskabets faktiske indtægter som vedrører de primære aktiviteter i 2013 (inklusiv afgift til ledningsført vand for vandselskaber) udgifter til drift af godkendte miljømål og servicemål i 2013 udgifter til godkendte 1:1 omkostninger i 2013 nødvendige udgifter til revisorerklæringer og ordinært kontingent til DANVA/FVD i 2013 finansielle indtægter og udgifter i 2013 Nedenfor gennemgås indberetningen af de faktiske indtægter og udgifter i 2013. 1.3 Indberetning af faktiske indtægter i 2013 Indberetningen af selskabets indtægter skal omhandle alle de indtægter, som er knyttet til selskabets primære aktiviteter indenfor indvinding, behandling, transport og levering af drikkevand eller transport, behandling og afledning af spildevand. Det fremgår af reglerne, at indberetningen skal omfatte periodiserede indtægter. Periodiserede indtægter under prisloftet betyder, at der skal medtages alle de indtægter, der er knyttet til selskabets primære aktiviteter i 2013, uanset om selskabet har modtaget faktiske betalinger for 2013-ydelserne som forudbetalinger i 2012, i løbet af 2013 eller som efterbetalinger i 2014.
SIDE 4 KAPITEL 1 FEJL! INGEN TEKST MED DEN ANFØRTE TYPOGRAFI I DOKUMENTET. Indtægterne fra de primære aktiviteter omfatter følgende beløb: Indtægter fra kubikmetertakster, faste takster, særbidrag, målergebyrer samt andre takster og gebyrer. Andre indtægter, herunder eksempelvis - tilkendte erstatninger og lignende (som ikke vedrører anlægsinvesteringer) - spildevandsselskabers indtægter fra kommunale vejbidrag - indtægter fra behandling af spildevand fra tømningsordninger - indtægter fra måleraflæsning på vegne af andre selskaber, - indtægter fra udlejning af antenneplads på vandtårne eller - andre lignende former for indtægter I forlængelse af ovenstående skal det understreges, at der ved indberetningen af indtægter vedrørende Tilkendte erstatninger og lignende (som ikke vedrører anlægsinvesteringer) alene skal indberettes faktiske indtægter fra tilkendte erstatninger eller lignende fra aktiviteter, som ikke vedrører anlægsinvesteringer. Indberetningen af tilkendte erstatninger m.v. vedrørende anlægsinvesteringer skal af selskabet foretages ved indberetningen af investeringsregnskabet for 2013. Som det er nævnt tidligere i denne instruks, skal indberetningen af de faktiske indtægter i 2013 vedrørende selskabets primære aktiviteter bruges til at sammenligne selskabets indtægtsramme i prisloftet for 2013 med de samlede faktiske indtægter i 2013. 1.4 Indberetning af faktiske udgifter i 2013 Ud over oplysninger om indtægter i 2013 skal der i reguleringsregnskabet også indberettes oplysninger om de faktiske udgifter i 2013 til drift af godkendte miljø- og servicemål, godkendte 1:1 omkostninger, nødvendige udgifter til revisorerklæringer og ordinært kontingent til DANVA/FVD, samt finansielle indtægter og udgifter. Ved godkendte miljø- og servicemål samt 1:1 omkostninger forstås de omkostninger, som selskabet har indberettet til Forsyningssekretariatet, og som Forsyningssekretariatet efterfølgende har godkendt. Indberetningen af sekretariatsgodkendte omkostninger skal bruges til en opgørelse af, om der har været forskel mellem: de budgetterede omkostninger til drift af godkendte miljø- og servicemål, godkendte 1:1 omkostninger og nødvendige udgifter til revisorerklæringer og ordinært kontingent til DANVA/FVD, i 2013 og nettofinansielle poster, som indgik i pris-loftet for 2013, og de faktiske udgifter til drift af godkendte miljø- og servicemål, godkendte 1:1 omkostninger og nødvendige udgifter til revisorerklæringer og ordinært kontingent til DANVA/FVD i 2013 og nettofinansielle poster, som selskabet har afholdt i 2013. Rent praktisk vil selskabet derfor ved indberetningen skulle tage udgangspunkt i, hvilke miljøog servicemål, godkendte 1:1 omkostninger og nødvendige udgifter til revisorerklæringer og ordinært kontingent til DANVA/FVD, der var medregnet som tillægsberettigede omkostninger i prisloftet for 2013. Det skal i forlængelse heraf understreges, at der ved indberetningen af de faktiske afholdte driftsomkostninger til miljø- og servicemål kun kan indregnes omkostninger, som er fremkommet på effektive og markedsmæssige vilkår. Ved indberetningen af de faktiske udgifter i 2013, skal de udgifter indberettes, som er knyttet til selskabets primære aktiviteter i 2012, jf. 1, stk. 2, og som er afholdt senest på tidspunktet for indberetningen til brug for fastsættelsen af prisloftet for 2015 (den 15. april 2014).
SIDE 5 REVISIONSINSTRUKS FOR REGULERINGSREGNSKAB 2013 PRISLOFT 2015 1.5 Tjekliste ved revision af reguleringsregnskabet Når revisor reviderer selskabets reguleringsregnskab, skal følgende overordnede punkter kontrolleres: Ved revisionen af selskabets faktiske primære indtægter i 2013, skal revisor påse at: Selskabet indberetter de i prisloftmæssig forstand periodiserede indtægter for prisloftåret 2013 Ved revisionen af selskabets faktiske udgifter i 2013, skal revisor påse at: Selskabet indberetter de udgifter, som er knyttet til selskabets primære aktiviteter i 2013, og som er afholdt senest på tidspunktet for indberetningen til brug for fastsættelsen af prisloftet for 2015 (den 15. april 2014) Selskabet ikke indberetter faktiske udgifter i 2013, som knytter sig til selskabets primære aktiviteter i andre perioder end 2013 Selskabet ikke indberetter udgifter i 2013, der allerede er finansieret over taksterne i en foregående periode Selskabet ved indberetningen af driftsomkostninger til miljø- og servicemål samt 1:1 omkostninger og nødvendige udgifter til revisorerklæringer og ordinært kontingent til DAN- VA/FVD, alene indberetter driftsomkostninger, som er blevet godkendt af Forsyningssekretariatet ved fastsættelsen af prisloftet for 2013 De indberettede og afholdte driftsomkostninger til miljø- og servicemål samt nettofinansielle poster skal være fremkommet på effektive og markedsmæssige vilkår Revisor skal altså ved revisionen af selskabets reguleringsregnskab for 2013 sikre, at selskabet ved indberetningen af de faktiske indtægter for 2013 indberetter de i prisloftmæssig forstand periodiserede indtægter vedrørende 2013. På udgiftssiden skal revisor sikre, at selskabet alene indberetter faktiske udgifter i reguleringsregnskabet for 2013, som er knyttet til selskabets primære drift i 2013. Ekstraordinære effektiviseringsgevinster Revisor skal ved revision af selskabets reguleringsregnskab for 2013 opgøre selskabets ekstraordinære effektiviseringsgevinster, jf. prisloftbekendtgørelsens 25. stk. 3. De ekstraordinære opstår, hvis selskabets faktiske driftsomkostninger i 2013 har været lavere end de pris- og effektivitetskorrigerede driftsomkostninger i prisloftet inklusive, det individuelle effektiviseringskrav, jf. 26, stk. 1. Når de tre punkter er gennemgået Når de tre punkter ovenfor er gennemgået, er revisor klar til at påtegne reguleringsregnskabet. Når reguleringsregnskabet af selskabet indberettes i FDO, skal der være vedhæftet en revisorpåtegning inden den 15. april 2014. Ellers kan systemet ikke godkende selskabets indberetning af oplysninger til brug for prisloftet i 2015. Da selskabet har ansvaret for vedhæftningen af revisorpåtegningen i FDO en samt signeringen af indberetningen af FDO en, har Forsyningssekretariatet taget følgende hensyn med henblik på revisors sikkerhed i forhold til påtegningen af selskabets reguleringsregnskab: Revisor skal ved påtegningen af reguleringsregnskabet som bilag til selve påtegningen vedhæfte en dateret genpart af reguleringsregnskabet for 2013, som revisor har skrevet under på Revisor skal i påtegningen oplyse følgende:
SIDE 6 KAPITEL 1 FEJL! INGEN TEKST MED DEN ANFØRTE TYPOGRAFI I DOKUMENTET. De samlede primære indtægter i året De samlede driftsomkostninger til godkendte miljø- og servicemål i året De samlede driftsomkostninger til godkendte 1:1 omkostninger i året De samlede nødvendige udgifter til revisorerklæringer og ordinært kontingent til DAN- VA/FVD i året De samlede driftsomkostninger til nettofinansielle poster i året De samlede ekstraordinære effektiviseringsgevinster i året Punkterne ovenfor skal udføres, når reguleringsregnskabet er revideret. Punkterne har til hensigt at sikre revisors sikkerhed, da der kan være en tidsforskel mellem påtegningen af selskabets reguleringsregnskab og selskabets signering af indberetningen i FDO en. Revisorerklæringen på reguleringsregnskabet forefindes på Forsyningssekretariatets hjemmeside.