Skattefradrag når netsælgeren svindler
|
|
- Filippa Laursen
- 5 år siden
- Visninger:
Transkript
1 - 1 Skattefradrag når netsælgeren svindler Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) En skatteyder fik den besked fra Landsskatteretten, at han ikke kunne fratrække et tab som følge af svindel på internettet. Det er velkendt, at svindel på internettet har et stigende omfang. Sådanne forbrydelserne rejser andre spørgsmål, herunder muligheder for forsikringsafdækning, retsforfølgelse af de kriminelle og også som det vil fremgå nedenfor - spørgsmålet om mulighederne for at fratrække et tab ved svindlen på selvangivelsen. Landsskatteretten fik i en sag afgjort i februar 2016 forelagt netop dette sidste spørgsmål, nemlig om en skatteyder kunne fratrække et sådant tab ved indkomstopgørelsen. Sagen kan få konsekvenser, ikke blot for privatpersoner, som den pågældende skatteyder, men også for erhvervsdrivende, som lider tab ved svindel på internettet. Fradragsret for tab på fordringer Udgangspunktet for sagen var de gældende regler om skatteyderes muligheder for at fradrage tab på pengefordringer. Fra 2010 har reglerne her været således, at alle skatteydere, herunder også privatpersoner, som udgangspunkt skal beskattes af gevinster og har fradragsret for tab ved salg eller indfrielse af pengefordringer herunder obligationer, pantebreve og gældsbreve.
2 - 2 Har en privatperson f.eks. købt en kreditforeningsobligationer til kurs 99, men sælger han senere obligationerne til kurs 97, kan tabet på to kurspoint fradrages ved opgørelsen af skatteyderens kapitalindkomst. Personers fradragsret gælder for tab på fordringer, uanset hvordan fordringen er opstået. Det har medført, at SKAT i en periode har anlagt en lempelig praksis og har accepteret fradragsret i meget forskellige tilfælde. Eksempelvis i en sag fra 2011, hvor pilotstuderende, der havde forudbetalt for undervisning på en pilotskole, opnåede fradragsret for den del af forudbetalingen, som skolen ikke havde leveret undervisning for som følge af skolens konkurs. Ligeledes kan nævnes flypassageres tab for forudbetaling til Cimber Sterling, som kom i økonomiske problemer samt investorers fradrag for tab som følge af svindel i en investeringsforening. En måske lidt for lempelig praksis, da fradragsretten kun gælder pengefordringer og ikke tab på realydelser i form af mistet leverance i form af undervisning, mistet rejse m.v. En sag om svindel Den konkrete sag drejede sig om en skatteyder, der som medarbejder havde beskæftiget sig med maskinhandel, og som nu for egen regning og i privat øjemed havde købt en traktor i udlandet på internettet. Skatteyderen købte traktoren i august 2012 for , og betalte købesummen ad to omgange. Men skatteyderen fik aldrig traktoren leveret. I oktober 2012 stod det herefter klart for skatteyderen, at han var blevet udsat for svindel. Skatteyderen havde således på dette tidspunkt fundet ud af, at sælgeren uretmæssigt havde udgivet sig som repræsentant for et udenlandsk maskinfirma. Skatteyderen anmeldte forholdet, først til politiet i udlandet, og dernæst til dansk politi. I september 2013 oplyste dansk politi, at det ikke var muligt at opklare forbrydelsen, herunder fremskaffe identiteten på kontohaveren for den konto, hvortil skatteyderen havde overført betalingen for traktoren. Skatteyderen rettede endvidere selv henvendelse til den bank, som han havde overført betalingen til, men uden resultat.
3 - 3 I 2013 selvangav skatteyderen på denne baggrund et fradrag for på de , svarende til kr., som hans tab ved bedrageriet. Skatteyderen begrundede dette fradrag med, at han havde et tilgodehavende mod svindleren på tilbagebetaling af købesummen, dvs , som følge af svindlen, og da han ikke kunne finde frem til svindleren, anså han tilgodehavendet for tabt. Efter skatteyderens opfattelse var der nemlig tale om et tab på en fordring, og dette tab var efter skatteyderens opfattelse fradragsberettiget for ham efter de gældende regler om personers fradragsret for tab på fordringer. Skatteyderen henviste i denne sammenhæng til skattevæsenets praksis for erhvervsdrivendes tab på debitorer. Efter denne praksis har en erhvervsdrivende fradragsret for tab bl.a. i den situation, hvor debitoren er forsvundet, selv om den erhvervsdrivende ikke har forsøgt at foretage udlæg eller andre retsskridt for at få konstateret, at debitoren ikke kunne betale. Ingen fradragsret Men SKAT og siden Landsskatteretten afviste fradragsret for skatteyderens tab ved svindlen. Landsskatteretten lagde ved vurderingen af sagen til grund, at skatteyderen havde købt traktoren til privat brug. Videre blev lagt til grund, at skatteyderen helt frem til indgivelsen af politianmeldelsen havde fastholdt kravet på levering af traktoren i henhold til kontrakten, at det ved indgivelse af politianmeldelse stod klart, at han havde været udsat for internetsvindel, og at han reelt ikke vidste, hvem han havde handlet med. Landsskatteretten konkluderede derfor, at skatteyderen ikke var bekendt med, hvem han skulle rette kravet på tilbagebetaling af købesummen overfor. På denne baggrund at skatteyderen ikke vidste, mod hvem han havde kravet - konkluderede Landsskatteretten, at det ikke var bevist, at skatteyderen i 2013 havde en fordring, som han kunne gøre gældende ved domstolene. Herefter fastholdte Landsskatteretten SKAT s afgørelse om afvisning af fradragsret.
4 - 4 Ingen fradragsret ved svindel overfor private Med denne begrundelse fra Landsskatteretten - nemlig at ukendskab til debitor udelukker fradragsret må det antages, at fradrag er udelukket i de mange tilsvarende sager, hvor private lider tab ved internetsvindel, og ikke kan dokumentere svindlerens identitet. Erhvervsdrivendes tab Det er mindre klart, om Landsskatterettens afgørelse også vil være til hinder for, at en erhvervsdrivende fradrager et tab ved internetsvindel i forbindelse med eksempelvis varekøb. Skattevæsenet har her gennem mange år haft den praksis, at erhvervsdrivende under visse betingelser kan fradrage driftstab, dvs. i skattevæsenets terminologi en udgift, en værdinedgang eller et passiv, som skatteyderen bliver påført ufrivilligt, ofte på grund af omstændigheder, der kommer udefra. Det kan fx være skader, ulykker, tyveri, tab på debitorer og pålagte erstatninger i forbindelse med driften. Et klassisk eksempel på et fradragsberettiget driftstab er tab ved tyveri af en kassebeholdning, hvor gerningsmanden jo i sagens natur på samme måde som ved internetsvindel ikke nødvendigvis er kendt. Om denne praksis om fradragsret for driftstab også kan anses at omfatte et tab ved internetsvindel står indtil videre ubesvaret. Privates for tab på fordringer Spørgsmålet om fradragsret for privates tab på fordringer, ved internetsvindel såvel som i andre tilfælde, har været omdiskuteret, og skattevæsenets praksis har indtil fornylig ikke været fast.
5 - 5 Private har - som nævnt indledningsvist - utvivlsomt fradragsret for tab ved salg eller manglende indfrielse af pengefordringer herunder obligationer, pantebreve og gældsbreve. Og dermed altså fradragsret for tab ved f.eks. salg af kreditforeningsobligationer som nævnt i eksemplet ovenfor, eller tab ved et privat pengeudlån til naboen. Undtaget herfra er dog bl.a. tab på pengeudlån til medlemmer indenfor den nærmeste familie eller til et hovedaktionærselskab. Men for tab på fordringer, der ikke udenfor denne snævre - kategori (dvs. tab på pengefordringer, herunder obligationer, pantebreve og gældsbreve), har SKAT nu anlagt en meget streng praksis i en meddelelse offentliggjort den 28. april Denne praksis betyder bl.a., at der ikke er fradragsret for tab i forbindelse med forudbetalinger for køb af private ydelser, både varer og arbejdsydelser, som ikke leveres, eller hvor der foreligger fejl og mangler, dvs. tab på realydelser. Eksempelvis har SKAT som omtalt, tidligere har givet grønt lys for fradrag for tab ved køb af flybillet, der var tabt efter Cimber Sterlings konkurs. Efter SKAT s ny meddelelse er der for private ikke længere fradragsret for tab ved køb af flybilletter den 13. maj 2016 eller senere. På samme vis er der ikke fradragsret for private ved tab som følge af bedrageri eller tyveri mv., og - som ovenfor beskrevet - ejheller fradragsret for tab ved svindel i forbindelse med køb på nettet. Endvidere vil der, i hvert fald for private, ikke kunne indrømmes fradragsret for tab på en pengefordring, hvis skylderen ikke kan identificeres. Dette gælder, selv om der utvivlsomt er lidt et tab på fordringen - en retstilstand, der efter min opfattelse er tvivlsom. SKAT er dermed i 2016 gået fra den ene yderlighed med en meget velvillig holdning til fradragsret til den anden yderlighed med en meget restriktiv holdning. o
6 - 6
7 - 7 II. SPØRGSMÅL FRA LÆSERE Spørgsmål 1892 Skattefri kørselsgodtgørelse til hovedaktionærer Jeg har følgende spørgsmål om muligheden for skattefri kørselsgodtgørelse: Gælder de samme regler for en hovedaktionær, hvis han bruger sin private bil til erhvervsmæssige formål for selskabet? Hvis ja, hvilke krav stilles der til dokumentation/kørselsregnskab? K.D. Svar For at få udbetalt skattefri kørselsgodtgørelse er det en betingelse, at man er lønmodtager. Modtager en hovedaktionær løn for det arbejde, som han udfører for selskabet, vil hovedaktionæren på tilsvarende vis som andre lønmodtagere kunne modtage skattefri kørselsgodtgørelse fra selskabet, hvis hovedaktionæren anvender sin private bil til erhvervsmæssig kørsel for selskabet. For at modtage skattefri kørselsgodtgørelse er det en betingelse, at arbejdsgiveren fører kontrol med den udbetalte kørselsgodtgørelse. Arbejdsgiveren skal føre kontrol med: kørslens formål kørslens mål med eventuelle delmål dato antal kørte kilometer beregning efter satser at kørslen er i medarbejderens eget køretøj. Arbejdsgiveren skal indberette den skattefri kørselsgodtgørelse.
8 - 8 Der stilles i praksis skærpede krav til dokumentationen for, at betingelserne for at udbetale befordringsgodtgørelsen skattefrit er opfyldt. Opfylder medarbejderens kørsel ikke betingelserne, er kørselsgodtgørelsen i stedet skattepligtig A-indkomst for medarbejderen. Kørselsgodtgørelse udbetales for 2016 med 3,63 kr./km for kørsel til og med km årligt og med 1,99 kr./km for kørsel ud over km årligt
9 - 9 Spørgsmål 1885 Ejendomsvurdering efter bortfald af byggeret Jeg læser med interesse dine indlæg i Jyllands-Posten om lørdagen. Nu er jeg selv løbet ind i et problem kan du give mig nogle gode råd? Problemet drejer sig om en grund, som jeg købte i Jeg har selv boet på nabogrunden siden Grunden, som har sommerhusstatus, er beliggende op til vores helårsgrund. Grundarealerne er på ca m 2 for sommerhusgrunden og 3100 m 2 for den grund, hvor vores helårshus ligger. Sommerhusgrunden blev købt for kr. i 1991 og er senest vurderet til kr. Ejendomsskatterne andrager kr. pr år. Jeg har betalt skatterne alle årene. I 2003 søgte jeg om nedrivning af et eksisterende sommerhus og fik samtidig byggetilladelse til at bygge en hytte på ca. 35 m 2. Byggetilladelsen havde en levetid på 3 år. Jeg fik ikke udnyttet tilladelsen - men er interesseret i at bevare byggeretten, da grunden ellers ikke er noget værd. Med hensyn til ejendomsskatterne oplyser SKAT, at vurderingen er fastfrosset til 2018, hvorfor betaling af ejendomsskatter skal finde sted og først kan ændres, når ny vurdering foreligger. Kommunen oplyser, at grunden ikke er fredet men omfattet af Natura Hvordan skal jeg forholde mig til det omfattende formuetab, som jeg vil blive påført, når byggeretten er bortfaldet? Der ligger tilsvarende grunde i området (gamle tørveparceller), og de har højst en værdi på kr.
10 - 10 Jeg finder det utroligt, at jeg dels mister en formue på tabt værdi af grundstykket dels har betalt ejendomsskat alle årene. Det hus, som vi nedrev i 2003, har aldrig været beboet fra vores side. Jeg er aldrig blevet varslet om, at byggeretten ville bortfalde kun at den ansøgte byggeret var bevilget i 3 år. Bliver de betalte ejendomsskatter refunderet? Kan du give mig et godt råd i denne sag. Når man ringer til SKAT, er det nærmest som at ringe til en fjern planet ingen kan give et fyldestgørende svar. Med venlig hilsen O.C. Svar Jeg forstår Deres brev således, at De på nuværende tidspunkt har mistet byggeretten på sommerhusgrunden. Et eventuelt tab ved et kommende videresalg af den, i øvrigt nu, ubebyggede grund er ikke omfattet af den såkaldte parcelhusregel og ej heller af sommerhusreglen. Det betyder, at et eventuelt tab kan fradrages, men kun i skattepligtige fortjenester fra salg af andre ejendomme i salgsåret eller senere indkomstår. Den offentlige vurdering for sommerhusgrunden er baseret på, at der er én byggeret på grunden. Værdien af denne byggeret er ved den offentlige vurdering værdiansat til kr. Når denne byggeret er bortfaldet, hviler den offentlige vurdering for grunden i sagens natur på en forkert forudsætning, nemlig at der er en byggeret. På nuværende tidspunkt er den adækvate reaktion at anmode SKAT om at genoptage vurderingen for ejendommen med henblik på en regulering i nedadgående retning og dermed med henblik på nedsættelse af ejendomsskatten.
11 - 11 I Spørg om Penge den 28. maj 2016 blev omtalt de særlige regler om genoptagelse. Som her anført, gælder der en række frister for at få genoptaget en vurdering med henblik på ændring af forudsætningerne for vurderingen. En grundejer skal således anmode om genoptagelse med henblik på at få fejlen rettet senest den 1. maj i det fjerde år efter udløbet af det kalenderår, hvor den fejlagtige vurdering første gang er foretaget. Det betyder, at hvis grundejeren bliver opmærksom på fejlen efter fristens udløb, vil det som udgangspunkt ikke være muligt at få rettet fejlen, selv om fejlen går igen i vurderingerne efter fristens udløb, og dermed altså i princippet går igen år efter år. Resulterer en sådan genoptagelse i en ændring af den offentlige vurdering, har genoptagelsen virkning fra tidspunktet for den vurdering, som genoptagelsen vedrører. De korrigerede oplysninger vil herefter gå i arv til fremtidige vurderinger. Genoptagelse vil dog i visse tilfælde kunne ske længere tilbage i tid, herunder hvis genoptagelsen vil resultere i en ændring af ejendomsværdien eller grundværdien med mindst 15 pct., og grundejeren reagerer ved at anmode om genoptagelse senest 6 mdr. efter, at han har fået kendskab til det forhold, der begrunder genoptagelse. I sådanne tilfælde har genoptagelsen virkning for vurderinger foretaget efter det tidspunkt, hvor genoptagelsen finder sted. Selv om genoptagelsen drejer sig om ældre år, har sagens udfald således i disse tilfælde som udgangspunkt kun fremadrettet virkning. Det er væsentligt at være opmærksom på, at hvis disse frister siddes overhørig, vil SKAT - med rette - afvise at behandle sagen. Mit råd til Dem er således at anmode SKAT om genoptagelse af vurderingen for sommerhusgrunden snarest muligt.
12 - 12 Advokat
Kursgevinstloven - tab ved internetsvindel - SKM LSR
- 1 Kursgevinstloven - tab ved internetsvindel - SKM2016.101.LSR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Landsskatteretten fandt ved en kendelse af 1/2 2016, ref. i SKM2016.101.LSR, ikke grundlag
Læs merePrivates skattefradrag for tab på tilgodehavender
- 1 Privates skattefradrag for tab på tilgodehavender Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Reglerne om personers fradragsret for tab på fordringer har i en årrække været uklare. Siden 2010 har
Læs mereFradrag for tab på udlån til ven
- 1 Fradrag for tab på udlån til ven Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Jeg læste med stor interesse artiklen af den 29. oktober 2016 om Privates skattefradrag for tab på tilgodehavender hvor
Læs mereFradrag for tab på fordring i anledning af misligholdt entreprise - SKM LSR
- 1 Fradrag for tab på fordring i anledning af misligholdt entreprise - SKM2016.459.LSR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Landsskatteretten afviste ved en kendelse af 15/9 2016 at anerkende
Læs mereEjendomsvurderinger Fejl i grundlaget for vurderingen
- 1 Ejendomsvurderinger Fejl i grundlaget for vurderingen Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Med en lovændring i 2012 blev reglerne om genoptagelse af ejendomsvurderinger væsentligt skærpet.
Læs mereKørsel og parkering i arbejdsgiverens tjeneste
- 1 Kørsel og parkering i arbejdsgiverens tjeneste Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Reglerne for skattemæssig håndtering af udgifter i forbindelse med medarbejderes kørsel i arbejdsgiverens
Læs mereForældelse skatteansættelse og skattekrav
- 1 Forældelse skatteansættelse og skattekrav Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Med selvangivelsen foretages en opgørelse af årets skattetilsvar (skatteansættelse), og skattevæsenet opkræver
Læs mereSalg af det udenlandske sommerhus
- 1 Salg af det udenlandske sommerhus Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Et lukrativt salg af en fritidsbolig i England blev for nylig til en økonomisk gyser for den danske ejer. Ejeren blev
Læs mereKystnedbrydning - Når havet æder sommerhuset Ejendomsskatter. Af advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V.
- 1 Kystnedbrydning - Når havet æder sommerhuset Ejendomsskatter Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Med et nyt lovforslag om skattefritagelse ved kystnedbrydning er der tanken at give vel især
Læs merePåstandenes betydning for omkostningsgodtgørelse hjemvisning Landsskatterettens kendelse af 28/ , jr. nr
- 1 Påstandenes betydning for omkostningsgodtgørelse hjemvisning Landsskatterettens kendelse af 28/11 2013, jr. nr. 12-0192110 Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Landsskatteretten har ved en
Læs mereSkal der betales skat ved salg af hotellejlighed med inventar?
- 1 Skal der betales skat ved salg af hotellejlighed med inventar? Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Spørgsmål 1755 For godt 10 år siden købte min hustru og jeg en ferielejlighed med henblik
Læs mereSkattefradrag for tab ved salg af fast ejendom
- 1 Skattefradrag for tab ved salg af fast ejendom Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) I disse krisetider sker det ofte, at fast ejendom må sælges med tab. Der opstår derfor spørgsmålet om,
Læs mereKursgevinster på blåstemplede fordringer.
- 1 Kursgevinster på blåstemplede fordringer. Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Skatteministeren fremsatte den 27. januar 2010 et nyt lovforslag om beskatning af kursgevinster på blåstemplede
Læs mereForældrekøb - Skattemæssig værdiansættelse ved salg til barnet m. v.
- 1 Forældrekøb - Skattemæssig værdiansættelse ved salg til barnet m. v. Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Højesteret har ved en principiel dom af 27/11 2013 truffet afgørelse om værdiansættelse
Læs mereHævninger fra udenlandske konti
- 1 Hævninger fra udenlandske konti Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Efter bogføringsloven skal den bogføringspligtige opbevare regnskabsmaterialet på betryggende vis i 5 år fra udgangen
Læs mereBeskatning ved salg af kolonihaven - kolinihavehuset
1 Beskatning ved salg af kolonihaven - kolinihavehuset Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Gennem de seneste mange år har det været muligt at sælge en ejerbolig skattefrit, hvis ejendommen har
Læs mereAf advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen. www.v.dk
- 1 Fradragsret for advokatudgifter til sagsførelse vedrørende erstatning for tab af erhvervsevne Landsskatterettens kendelse af 5/9 2013, jr. nr. 13-0009758 Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc.
Læs mereForældrekøb efterfølgende afståelse
- 1 Forældrekøb efterfølgende afståelse Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Køb af bolig til familiemedlemmer eller andre nærtstående er efterhånden blevet udbredt. Typisk er der tale om forældrekøb,
Læs mereBevis for anskaffelsessum - Gem udgiftsbilag vedrørende den faste ejendom
- 1 Bevis for anskaffelsessum - Gem udgiftsbilag vedrørende den faste ejendom Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) For mange ejendomme skal fortjeneste ved et salg beskattes. Udgifter til forbedring
Læs merePersonalesommerhuse. Af advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen.
- 1 Personalesommerhuse Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Med en ny dom fra Østre Landsret skærpes kravene til at anse et sommerhus som et personalesommerhus. Reglerne kan have stor betydning
Læs mereTilbagebetaling af kirkeskat
- 1 Tilbagebetaling af kirkeskat Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) I praksis har foreligget tilfælde, hvor en skatteyder har betalt kirkeskat, selv om han ikke var medlem af folkekirken. Som
Læs mereVærdiansættelse ved udlæg fra dødsbo
- 1 Værdiansættelse ved udlæg fra dødsbo Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Arvinger skal ved dødsboets afslutning skal arvinger træffe beslutning om værdiansættelse af afdødes parcelhus. I
Læs mereHvornår kan flere sommerhuse sælges skattefrit
- 1 Hvornår kan flere sommerhuse sælges skattefrit Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Sommerhuse kan i mange tilfælde sælges skattefrit efter sommerhusreglen. Det er efter skattemyndighedernes
Læs mereLæger på arbejde i Norge
- 1 Læger på arbejde i Norge Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Med en dom fra Højesteret er der nu sat et punktum for skattefrihed af danske lægers indkomst ved arbejde for det norske Rigstrygdeverk.
Læs mereAfvikling af fælles lån ved skilsmisse eller samlivsophævelse
- 1 06.13.2017-44 (20171104) Fælles lån mellem ægtefæller og samlevende Afvikling af fælles lån ved skilsmisse eller samlivsophævelse Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Når ægtefæller eller
Læs mereBeskatning af børn. Af advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen. www.v.dk
- 1 Beskatning af børn Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Ofte fremkommer der spørgsmål om, hvilke konsekvenser, der udløses som følge af overdragelse af aktiver til børn, herunder penge. Spørgsmålene
Læs mereBeskatning af genvundne afskrivninger på udbyderhonorar SKM2013.423.VLR
- 1 Beskatning af genvundne afskrivninger på udbyderhonorar SKM2013.423.VLR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Vestre Landsret fandt ved dom af 13. maj 2013, ref. i SKM2013.423.VLR, at der
Læs mereForlænget ansættelsesfrist for SKAT for hovedaktionærer og selskaber
- 1 Forlænget ansættelsesfrist for SKAT for hovedaktionærer og selskaber Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) SKAT har særligt lange frister for at gennemgå og ændre beskatningen af transaktioner
Læs mereSalg af bolig på landet
- 1 Salg af bolig på landet Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Beskatningen ved salg af små landbrugsejendomme, som ejeren har anvendt som bolig, er i nogle tilfælde lidt kompliceret. Ofte
Læs mereKørselsrefusioner i idrætsforeninger
- 1 Kørselsrefusioner i idrætsforeninger Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) En ny sag sætter fokus på beskatningen af kørselsrefusioner og andre udgiftsrefusioner, som foreninger udbetaler
Læs mereAndelsboligforeninger Hvordan anvendes overskydende ejendomsskat
- 1 Andelsboligforeninger Hvordan anvendes overskydende ejendomsskat Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Mange andelsboligforeninger har klaget over ejendomsvurderingen og opnået at få tilbagebetalt
Læs mereNår den fraskilte far, der bor i udlandet, betaler for børnenes skolegang på en privatskole, skal dette beskattes
- 1 Når den fraskilte far, der bor i udlandet, betaler for børnenes skolegang på en privatskole, skal dette beskattes Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Mit spørgsmål er af skattemæssigt karakter:
Læs mereErstatning for opgivelse af lejemål - SKM LSR
- 1 Erstatning for opgivelse af lejemål - SKM2012.574.LSR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Landsskatteretten fandt ved en kendelse af 29/8 2012, at en erstatning til lejere for opgivelse
Læs mereBeskatning af afkast af gaver til børn
- 1 Beskatning af afkast af gaver til børn Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) I skattelovgivningen er der fastsat særlige regler om beskatning af børns indtægter. Reglerne medfører bl.a., at
Læs mereOmkostningsgodtgørelse til sagkyndig bistand i skattesager medholdsvurdering - SKM LSR.
1 Omkostningsgodtgørelse til sagkyndig bistand i skattesager medholdsvurdering - SKM2009.573.LSR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Landsskatteretten fandt ved en kendelse af 12/6 2009, at
Læs mereAf advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen. www.v.dk
- 1 Periodisering af renter af personskadeerstatninger ligningslovens 5, stk. 6 - procenttillæg og renter af restskatter efter kildeskatteloven ved tilbagefordeling eftergivelse efter lov om inddrivelse
Læs mereSØU Satser for 2015 Godtgørelser til både ulønnede og lønnede bestyrelsesmedlemmer, hjælpere og ansatte
Satser for 2015 Godtgørelser til både ulønnede og lønnede bestyrelsesmedlemmer, hjælpere og ansatte Emne Grænser Sats i kroner Kørselsgodtgørelse NB 1 Indtil 20.000 km 3,70 Over 20.000 km 2,05 Rejsegodtgørelse
Læs mereRETTEVEJLEDNING OMPRØVE - E 2011. Opgave 1. Spørgsmål 1.1
RETTEVEJLEDNING OMPRØVE - E 2011 Opgave 1 Spørgsmål 1.1 1.1.1 Erstatning a) Beskatning Besvarelsen bør indeholde en redegørelse for, hvorledes de pådømte erstatningskrav beskattes. Redegørelsen foretages
Læs mereForældrekøb - prisfastsættelse ved salg til barnet Når seneste ejendomsvurdering +/- 15 pct. ikke kan anvendes
- 1 Forældrekøb - prisfastsættelse ved salg til barnet Når seneste ejendomsvurdering +/- 15 pct. ikke kan anvendes Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Sælger forældrene en forældrekøbslejlighed
Læs mereAf advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen.
- 1 Værdi af fri rådighed over lejlighed i uudstykket udlejningsejendom efter hovedaktionærreglerne (direktørreglen) - Landsskatterettens kendelser af 16/8 2016, jr. nr. 11-0303568, 11-0303569, 11-0303570
Læs mereSkat af negative renter
- 1 Skat af negative renter Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Skatteministeriet har udarbejdet et udkast til et lovforslag om beskatningen af det særegne fænomen negative renter. Gennem de
Læs mereKan kurstab på obligationer fratrækkes skattemæssigt?
- 1 Kan kurstab på obligationer fratrækkes skattemæssigt? Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) I juni 2012 købte jeg 5,941% Danske Bank 2004 et erhvervsobligationslån optaget af Danske Bank i
Læs mereHvornår skal børne- og hustrubidrag beskattes?
- 1 Hvornår skal børne- og hustrubidrag beskattes? Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) SKAT vil ændre sin hidtidige praksis om tidspunktet for beskatning af for sent betalte hustru- og børnebidrag.
Læs mereMere om parcelhusejerens solcelleanlæg og de skattemæssige
- 1 Mere om parcelhusejerens solcelleanlæg og de skattemæssige forhold Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Den 30. juni 2012 omtalte jeg spørgsmålet om mulighederne for at foretage skattemæssige
Læs mereForældrekøb krav til barnets ejerperiode og benyttelse af lejligheden for skattefrit videresalg
- 1 Forældrekøb krav til barnets ejerperiode og benyttelse af lejligheden for skattefrit videresalg Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Forældrekøb påkalder sig fortsat stor interesse. For mange
Læs mereSKAT s plan for kontrolaktiviteter i personer
- 1 SKAT s plan for kontrolaktiviteter i 2016 - personer Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Skatteministeriet har for nylig offentliggjort planen for SKAT s kontrolaktiviteter i 2016. I planen
Læs mereAvance ved afståelse af kolonihavehus SKM2011.750.LSR
- 1 Avance ved afståelse af kolonihavehus SKM2011.750.LSR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Landsskatteretten fandt ved en kendelse af 16/8 2011, at avance ved afståelse af et selvstændigt
Læs mereNår ægtefæller driver virksomhed sammen
- 1 Når ægtefæller driver virksomhed sammen Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Skattelovgivningen har gennem tiderne haft et ikke helt opdateret synspunkt på rollefordelingen mellem mand og
Læs mereEt bindende svar vedrørende ejendomsinvesteringsprojekter SKM SR
1 Et bindende svar vedrørende ejendomsinvesteringsprojekter SKM2010.423.SR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Skatterådet afgav den 22/6 2010 et bindende svar vedrørende de skattemæssige konsekvenser
Læs mereRådighed over selskabets sommerhus
- 1 Rådighed over selskabets sommerhus Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Hovedaktionærer, der har fået stillet bil, bolig, båd eller sommerhus til rådighed af eget selskab, er omfattet af
Læs merek e n d e l s e: Ved skrivelse af 14. februar 2013 har Skat i medfør af revisorlovens 43, stk. 3, indbragt registreret revisor A for Revisornævnet.
Den 18. november 2013 blev i sag nr. 18/2013 Skat mod registreret revisor A afsagt sålydende k e n d e l s e: Ved skrivelse af 14. februar 2013 har Skat i medfør af revisorlovens 43, stk. 3, indbragt registreret
Læs mereSommerhusudlejning erhvervsmæssig virksomhed?
- 1 Sommerhusudlejning erhvervsmæssig virksomhed? Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Indtægter ved udlejning af sommerhuse har i flere år været i skattevæsenets søgelys. SKAT interesser sig
Læs mereOffentlige arrangementer med fuld fradragsret, Reklame, repræsentation
- 1 Offentlige arrangementer med fuld fradragsret, Reklame, repræsentation m. v. Af advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen www.v.dk Skatterådet har i en afgørelse
Læs mereBolig i selskabets udlejningsejendom
- 1 Bolig i selskabets udlejningsejendom Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Hovedaktionærer, der får stillet en bolig til rådighed af selskabet, skal beskattes efter særlige, skærpede regler.
Læs mereSalg eller gaveoverdragelse af forældrekøbslejligheden
- 1 Salg eller gaveoverdragelse af forældrekøbslejligheden Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Faldende boligpriser i et trængt ejendomsmarked har pirket til interessen for forældrekøb. Skattemæssigt
Læs mereLock-out, børnepasning og skat
- 1 Lock-out, børnepasning og skat Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) På Skat s hjemmeside har Skat givet en højaktuel orientering om de skattemæssige konsekvenser ved ekstraordinær børnepasning
Læs mereSkattemæssig omgørelse
- 1 Skattemæssig omgørelse Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Vanskelig skattelovgivning øger risikoen for, at skatteydere mødes med uventede, store skattekrav. Har borgeren taget fejl af loven,
Læs mereMaskeret udlodning etablering af ny virksomhed i driftsselskab - underskudsgivende landbrug i Østeuropa SKM BR
- 1 Maskeret udlodning etablering af ny virksomhed i driftsselskab - underskudsgivende landbrug i Østeuropa SKM2011.518.BR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Københavns Byret har ved en dom
Læs mereAf advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen.
1 Offentliggjort d. 12. august 2008 Forældrekøb - selskabs udlejning af lejlighed til hovedanpartshavers søn Fastsættelse af leje beskatning hovedaktionæren - tilsidesættelse af skattemyndighedernes skøn
Læs mereKursgevinstbeskatning vilkårsændringer i låneforhold væsentlighedsvurdering - SKM BR
1 Kursgevinstbeskatning vilkårsændringer i låneforhold væsentlighedsvurdering - SKM2008.420.BR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Retten i Næstved fandt ved en dom af 1/4 2008, at en nedsættelse
Læs mereVærelsesudlejning. Af advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen. www.v.dk
- 1 Værelsesudlejning Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Mangel på studieboliger trækker næsten altid overskrifter ved studiestart. Mange studerende skal i løbet af få uger mobilisere en bolig
Læs mereUndervisningsnotat nr. 9:
HD-R, 6. SEMESTER SKATTERET, foråret 2004 Undervisningsnotat nr. 9: Kursgevinstbeskatning Valdemar Nygaard KURSGEVINSTBESKATNING: Notatet bygger på kapitel XV i Almen skatteret. Indledning: Reglerne om
Læs mereOmkostningsgodtgørelse fradragsberettigede udgifter - forelæggelse af honorar for brancheforening SKM2011.574.LSR
- 1 Omkostningsgodtgørelse fradragsberettigede udgifter - forelæggelse af honorar for brancheforening SKM2011.574.LSR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Landsskatteretten har ved en kendelse
Læs mereGrundforbedringsfradrag snart en saga
- 1 Grundforbedringsfradrag snart en saga Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Regeringen har de seneste uger fremsat en række lovforslag til gennemførelse af sommerens skattereform. Blandt disse
Læs mereKonsekvenser af uberettiget succession ved generationsskifte når landbrugsejendommen videresælges SKM
1 Konsekvenser af uberettiget succession ved generationsskifte når landbrugsejendommen videresælges SKM2008.682 Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Skatterådet fandt ved et bindende svar af
Læs mereKunstnere og skat. Af advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen.
- 1 Kunstnere og skat Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Det kan være svært at blive anerkendt som erhvervsdrivende kunstner hos Skat. Anerkendte billedkunstnere, skulptører, forfattere m.v.
Læs mereSkats plan for kontrol i 2017
- 1 Skats plan for kontrol i 2017 Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Skat udarbejder hvert år en oversigt over de kontrolaktiviteter, som Skat har planlagt at gennemføre i løbet af året. Aktivitetsplanen
Læs mereOmkostningsgodtgørelse godtgørelse ved konkursbos tilbagetræden fra domstolssag SKM2014.668.SANST
- 1 06.11.2014-40 Omkostningsgodtgørelse konkursbos tilbagetræden fra domstolssag 20140930TC/BD Omkostningsgodtgørelse godtgørelse ved konkursbos tilbagetræden fra domstolssag SKM2014.668.SANST Af advokat
Læs mereRekonstruktion og konkurs
Rekonstruktion og konkurs Teknisk Landsforbund Sidst redigeret: 13. januar 2014 Forfatter: Byrial Bjørst, Saskia Madsen-Østerbye, Charlotte Dahm-Johansen Tryk: Teknisk Landsforbund Denne pjece er at betragte
Læs mereLønindkomst i selskabsregi
- 1 Lønindkomst i selskabsregi Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Efter en højesteretsdom fra 16. november 2015 bør man, f.eks. som konsulent, tænke sig grundigt om, før man beslutter sig for
Læs mere- 2. Offentliggjort d. 29. oktober 2011
- 1 Erstatninger og skat Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Med en erstatning godtgøres den skadelidte person for et tab. En erstatning vil som udgangspunkt være en økonomisk erstatning uanset
Læs mereAf advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen. www.v.dk
- 1 Personskadeerstatning - beskatning af erstatning for tabt erhvervsevne udmålt efter engelske regler som beskattet indkomst SKM2013.464.SR og SKM2013.465.SR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc.
Læs mereBefordringsfradrag for invalide og kronisk syge
- 1 Befordringsfradrag for invalide og kronisk syge Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Invalide og kronisk syge har ret til befordringsfradrag efter særlige, lempelige regler om fradrag for
Læs mereNy BoligJobordning. Af advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen. www.v.dk
- 1 Ny BoligJobordning Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Sammen med blå blok aftalte regeringen i april 2013 at genindføre den velkendte BoligJobordning med fuld virkning i 2013 og 2014. Grundsubstansen
Læs mereDeleøkonomi om biler
- 1 Deleøkonomi om biler Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) SKAT offentliggjorde den 30. juni 2016 et udkast til retningslinier om skat af indkomst fra biler i deleøkonomi. Området har stor
Læs mereSkat ved aktionærlån og andre aftaler mellem selskab og aktionær
- 1 Skat ved aktionærlån og andre aftaler mellem selskab og aktionær Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Selskab og hovedaktionær er to forskellige enheder. Både i det civile liv og i skatteretten
Læs mereNår virksomhedsejeren går på pension
- 1 Når virksomhedsejeren går på pension Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Selvstændige erhvervsdrivende har ofte søgt at sikre deres pensionisttilværelse ved opsparing i virksomhedsskatteordningen,
Læs mereSkibsanparter opgørelse af afståelsessum lån på nonrecourse vilkår SKM2013.549.ØLR
- 1 Skibsanparter opgørelse af afståelsessum lån på nonrecourse vilkår SKM2013.549.ØLR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Østre Landsret fandt ved en dom af 12/6 2013, ref. i SKM2013.549.ØLR,
Læs mereParcelhusreglen afståelse forud for endelig approbation af udstykning TfS
1 Parcelhusreglen afståelse forud for endelig approbation af udstykning TfS 39423 Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Vestre Landsret fandt ved en dom af 16/12 2009, at et sommerhus, der var
Læs mereSKATTEFRI REJSE 2014
2 INDHOLDSFORTEGNELSE 1 INDLEDNING... 4 2 SKATTEFRI GODTGØRELSE ULØNNEDE... 5 3 BEFORDRINGSGODTGØRELSE... 5 4 KRAV TIL ARBEJDSGIVEREN VED UDBETALING AF BEFORDRINGSGODTGØRELSE... 9 5 REJSEGODTGØRELSE...10
Læs mereAf advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen. www.v.dk
- 1 06.11.2015-11 (20150310) Overførsler fra udlandet indkomstbeskatning eller gaveafgift ny påstand Overførsler fra udlandet - indkomstbeskatning eller gaveafgift - ny påstand - SKM2015.166.BR Af advokat
Læs mereForældrekøb - parcelhusreglen - beskatning ved barnets salg kort tid efter erhvervelse fra forældre - SKM BR
- 1 Forældrekøb - parcelhusreglen - beskatning ved barnets salg kort tid efter erhvervelse fra forældre - SKM2017.91.BR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) En byret fandt ved en dom af 24/10
Læs mereSkærpet beskatning af iværksættere
- 1 Skærpet beskatning af iværksættere Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Undertiden nægter skattemyndighederne fradrag for underskud ved en given aktivitet ud fra den betragtning, at der ikke
Læs mereMaskeret udlodning - bestikkelse dokumentationskrav - SKM2012.459.VLR
- 1 Maskeret udlodning - bestikkelse dokumentationskrav - SKM2012.459.VLR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Vestre Landsret tiltrådte ved en dom af 4/7 2012, at midler, som et dansk selskab
Læs mereVentureselskaber management fee TfS 40924
1 Ventureselskaber management fee TfS 40924 Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Østre Landsret har ved en dom af 15/1 2010 ændret Landsskatterettens kendelse ref. i TfS 2008, 868, idet landsretten
Læs mereSKAT har en plan for kontrol af personer i 2015
- 1 SKAT har en plan for kontrol af personer i 2015 Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Skatteministeriet har i denne uge offentliggjort planen for SKAT s kontrolaktiviteter i 2015. I planen
Læs mereForældrekøb - udlejning andelsbolig SKM LSR
- 1 Forældrekøb - udlejning andelsbolig SKM2016.30.LSR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Landsskatteretten fandt ved en kendelse af 5/11 2015, ref. i SKM2016.30.LSR, at en skatteyder ikke
Læs mereBeskatning ved salg af flexboliger. Af advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen. www.v.
- 1 Beskatning ved salg af flexboliger Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Folketinget vedtog sidste år særlige regler om flexboliger. Med en flexboligtilladelse fra kommunen er det muligt at
Læs mereEkstraordinær genoptagelse praksisændring TfS 2010, 735 Ø
1 Ekstraordinær genoptagelse praksisændring TfS 2010, 735 Ø Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Østre Landsret fandt ved dommen ref. i TfS 2010, 735, at Østre Landsrets underkendelse af hidtidig
Læs mereSide 1 af 11 Har du aktier eller investeringsforeningsbeviser? Sprog Dansk Dato for 18 aug 2011 08:09 offentliggørelse Resumé Her kan du læse om reglerne for, hvordan du skal opgøre og oplyse din gevinst
Læs mereFri sommerbolig til hovedaktionæren
- 1 Fri sommerbolig til hovedaktionæren Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Loven indeholder særlige regler om en ganske hård beskatning, når et selskab stiller sommerhus til rådighed for hovedaktionæren
Læs mereSkat når økonomisk hjælp til søskende
- 1 Skat når økonomisk hjælp til søskende Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Midt i Finanskrisen har Skatterådet med en ny afgørelse sat fokus på økonomiske dispositioner mellem søskende. Bistand
Læs mereIdrætsklubber, frivillige og skat
- 1 Idrætsklubber, frivillige og skat Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Skatteforholdene i idrætsklubber og -foreninger har de senere år påkaldt sig interesse i flere henseender. SKAT har
Læs mereLempet beskatning af stuehuse
- 1 Lempet beskatning af stuehuse Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) En landmand fik ved Østre Landsret medhold i, at et stuehus kunne sælges skattefrit, selv om landmanden var flyttet fra
Læs mereJulen er hjerternes og gavernes - og undertiden SKAT s fest
- 1 Julen er hjerternes og gavernes - og undertiden SKAT s fest Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Julen er hjerternes og gavernes fest. Med store gaver kan det også blive til skattevæsenets
Læs mereForlænget ligningsfrist skatteforvaltningslovens 26, stk. 5, jf. skattekontrollovens
- 1 Forlænget ligningsfrist skatteforvaltningslovens 26, stk. 5, jf. skattekontrollovens 3 B SKM2012.221.HR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Højesteret tilkendegav ved en dom af 23/3 2012,
Læs mereFlere sommerhuse erhvervsmæssig udlejning Landsskatterettens kendelse af 23/6 2014, jr. nr. 14-0164360.
- 1 06.11.2014-35 Sommerhus erhvervsmæssig udlejning 20140826 TC/BD Flere sommerhuse erhvervsmæssig udlejning Landsskatterettens kendelse af 23/6 2014, jr. nr. 14-0164360. Af advokat (L) og advokat (H),
Læs mereUdokumenterede lønudgifter - fradrag i selskab og udbyttebeskatning af hovedaktionær - Østre Landsrets dom af 14/ , B
- 1 Udokumenterede lønudgifter - fradrag i selskab og udbyttebeskatning af hovedaktionær - Østre Landsrets dom af 14/11 2014, B-228-14. Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) I en sag om udlodningsbeskatning
Læs mereSkærpede regler for 10-mands-projekter
- 1 Skærpede regler for 10-mands-projekter Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Med et lovforslag fremsat den 14. december 2016 ønsker regeringen at stoppe skattetænkning i forbindelse med de
Læs mereFamiliebeskatning - Renteudgifter og ejendomsværdiskat af ejerboligen ved skilsmisse
- 1 Familiebeskatning - Renteudgifter og ejendomsværdiskat af ejerboligen ved skilsmisse Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Krisen på boligmarkedet har medført, at fraskilte par efter skilsmisse
Læs mere