FAABORG-MIDTFYN KOMMUNE

Transkript

1 Tlf: BDO Kommunernes Revision Fælledvej 1 DK-5000 Odense C FAABORG-MIDTFYN KOMMUNE Beretning nr. 13 (side ) BDO Kommunernes Revision,, en danskejet revisions- og rådgivningsvirksomhed, er medlem af BDO International Limited - et UK-baseret selskab med begrænset hæftelse - og en del af det internationale BDO netværk bestående af uafhængige medlemsfirmaer.

2 Indholdsfortegnelse Side 1 KONKLUSION PÅ REVISIONEN AF KOMMUNENS ÅRSREGNSKAB FOR Indledning Ledelsens regnskabserklæring Ikke-korrigerede forhold Revisionspåtegning konklusion på den udførte revision Revisionens bemærkninger Generelt Revisionens bemærkninger til årsregnskabet Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger VURDERING AF KOMMUNENS ØKONOMI Indledning Vurdering af bæredygtig drift Det likvide beredskab Sammenfatning og konklusion REVISIONSMETODIK OG -STRATEGI Drøftelser med ledelsen om besvigelser Den løbende revision Lovpligtig forvaltningsrevision Den afsluttende revision REVISION AF KOMMUNENS INTERNE IT-KONTROLLER REVISION AF ÅRSREGNSKABET Årsregnskabets opbygning og indhold Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen Budget- og bevillingskontrol Tilskud, udligning og skatter Lønninger og vederlag Kommunal medfinansiering af de regionale sundhedsopgaver Anlægsvirksomhed Forsyningsområdet - affaldshåndtering Indberetning til Forsyningssekretariatet mv Balancen Anlægsaktiver Omsætningsaktiver

3 5.10.3Likvide beholdninger Egenkapital Hensatte forpligtelser Lånoptagelse Gældsforpligtelser REVISION AF DE SOCIALE REGNSKABER - OMRÅDER MED STATSREFUSION Revisorerklæring vedrørende de sociale it-systemer Løbende revision Forretningsgange og sagsbehandling Afsluttende revision Regnskabsaflæggelse og restafregning af refusion Udbetaling Danmark FORVALTNINGSREVISION Tilsyn med almene boligforeninger AFGIVNE REVISIONSBERETNINGER OG PÅTEGNEDE OPGØRELSER MV Revisionsberetninger afgivet til Faaborg-Midtfyn kommunalbestyrelse Øvrige redegørelser afgivet til Påtegnede opgørelser og øvrige opgaver REVISORS ERKLÆRING BILAG 1 BESKÆFTIGELSESMINISTERIET BILAG 2 SOCIAL- OG INTEGRATIONSMINISTERIET BILAG 3 OMRÅDER MED SÆRLIGE RAPPORTERINGSKRAV BILAG 4 PÅTEGNEDE OPGØRELSER OG ØVRIGE OPGAVER

4 Til Faaborg-Midtfyn Kommunalbestyrelse 1 på revisionen af kommunens årsregnskab for Indledning BDO Kommunernes Revision,, har den 13. august 2013 afsluttet revisionen af s regnskab for året I henhold til Lov om kommunernes styrelse og revisionsregulativet for afgives hermed beretning om den udførte revision. Revisionen har omfattet siderne 6 til 9 (afsnittet Budget og regnskab) samt siderne 43 til 71 i hæftet Regnskab og årsberetning 2012 for med anvendt regnskabspraksis, driftsregnskab, balance, finansieringsoversigt, obligatoriske oversigter og noter. Hovedtallene udviser (mio. kr.): Oprindeligt budget Regnskab Driftsregnskab (udgiftsbaseret) Resultat af ordinær driftsvirksomhed Resultat af det skattefinansierede område Resultat af forsyningsvirksomheder 72,8-134, ,9-41,4 0 Balance Ultimo 2011 Ultimo 2012 Aktiver Egenkapital Positive tal = overskud/tilgodehavender. Negative tal = underskud/gæld , , , ,7 Som supplement til denne revisionsberetning er der udarbejdet administrativt notat, der er udleveret til kommunens ledelse. 1.2 Ledelsens regnskabserklæring I forbindelse med revisionen af årsregnskabet har borgmester og kommunaldirektør over for os afgivet en regnskabserklæring vedrørende årsregnskabet

5 1.3 Ikke-korrigerede forhold I henhold til internationale revisionsstandarder skal vi informere om forhold, som ikke er korrigeret i årsregnskabet. I forbindelse med regnskabsaflæggelsen for 2012 er der konstateret følgende forhold, som ikke er korrigeret i årsregnskabet, idet ledelsen har vurderet dem værende uvæsentlige både enkeltvis og sammenlagt for årsregnskabet. Denne oplysning gives for at sikre, at kommunalbestyrelsen er orienteret herom: Affaldsområdet I henhold til Økonomi- og Indenrigsministeriets nye konteringsregler fra og med 2012, skal affaldsområdet såfremt det er selskabsgjort gennem f.eks. et kommunalt aktieselskab, registreres/optages i kommunens regnskab på driftskonti og balancen (Udlæg vedrørende forsyningsvirksomheder og mellemregningskonti). Affaldsområdet er i selskabsgjort gennem FFV Renovation A/S, hvorfor affaldsområdet skulle have været optaget i kommunens regnskab for 2012 på disse konti. Som oplyst i kommunens årsberetning 2012, side 66, har undladt at optage posteringerne i regnskabet for 2012, da de nye konteringsregler på området har været usikre. Det er oplyst, at affaldsområdet vil være medtaget i kommunens regnskab fra og med år Låneramme - deponering Kommunens låneramme for 2012 er beregnet til 88,9 mio. kr., mens der er hjemtaget lån for 100,3 mio. kr. Som konsekvens heraf og i overensstemmelse med Lånebekendtgørelsens bestemmelser skal der deponeres 11,4 mio. kr. Ovennævnte har ingen konsekvens for driftsregnskabet. Det er påset, at der er foretaget rettelse i regnskabsår Balancen Materielle anlægsaktiver under udførelse Igangværende anlægsbyggeri (Ø-færgen - færgelejer) med samlet sum på 19,2 mio. kr. er ikke registreret i balancen. Posten skulle rettelig have været registreret som del af Anlæg under udførelse (funktion Materielle anlægsaktiver under udførelse), hvor værdien dermed skulle udgøre 196,8 mio. kr. fremfor de anførte 177,6 mio. kr. og som konsekvens heraf skulle egenkapitalen rettelig have været registreret med ,9 mio. kr. fremfor de anførte ,7 mio. kr. Ovennævnte har ingen konsekvens for driftsregnskabet. Det er påset, at der er foretaget rettelse i regnskabsår

6 Balancen Grunde og bygninger bestemt til videresalg Grunde og bygninger bestemt til videresalg (Boligformål) er optaget i balancen med salgspris inklusiv moms, hvor det rettelig skulle være eksklusiv moms. Momsbeløbet udgør 11,2 mio. kr. Grunde og bygninger bestemt til videresalg (Boligformål) er optaget i balancen med salgspris inklusiv moms, hvor det rettelig skulle være eksklusiv moms. Momsbeløbet udgør 11,2 mio. kr. Som konsekvens heraf skulle saldo for Omsætningsaktiver fysiske anlæg til salg (funktion ) rettelig have været registreret med 98,1 mio. kr. fremfor de anførte 109,3 mio. kr. og egenkapitalen skulle rettelig have været ,5 mio. kr. fremfor de anførte ,7 mio. kr. Ovennævnte har ingen konsekvens for driftsregnskabet. Det er påset, at der er foretaget rettelse i regnskabsår Revisionspåtegning konklusion på den udførte revision Vi har ved revisionen ikke konstateret forhold af en sådan væsentlighed eller karakter, at det kommer til udtryk i påtegningen på årsregnskabet. Vi har forsynet årsregnskabet med følgende påtegning: Den uafhængige revisors påtegning Til kommunalbestyrelsen i Påtegning på årsregnskabet Vi har revideret årsregnskabet for for regnskabsåret 1. januar december 2012, der omfatter hæftet Regnskab og Årsberetning 2012 for Faaborg-Midtfyn Kommune med anvendt regnskabspraksis, driftsregnskab, balance, finansieringsoversigt, obligatoriske oversigter og noter. Årsregnskabet er udarbejdet efter Økonomi- og Indenrigsministeriets krav i Budget- og regnskabssystem for kommuner, med følgende hovedtal: Resultat af ordinær driftsvirksomhed 173,9 mio. kr. (overskud) Resultat af det skattefinansierede område -41,4 mio. kr. Aktiver i alt på mio. kr. Egenkapital i alt på ,7 mio. kr. Ledelsens ansvar for årsregnskabet Ledelsen har ansvaret for udarbejdelsen af et årsregnskab, der giver et retvisende billede i overensstemmelse med Økonomi- og Indenrigsministeriets krav i Budget- og regnskabssystem for kommuner. Ledelsen har endvidere ansvaret for den interne kontrol, som ledelsen anser for nødvendig for at udarbejde et årsregnskab uden væsentlig information, uanset om denne skyldes besvi- 313

7 gelser eller, samt for valg og anvendelse af en hensigtsmæssig regnskabspraksis og udøvelse af regnskabsmæssige skøn, som er rimelige efter omstændighederne. Herudover er det ledelsens ansvar, at de dispositioner, der er omfattet af årsregnskabet, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, kommunalbestyrelsens øvrige beslutninger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Revisors ansvar Vores ansvar er at udtrykke en konklusion om årsregnskabet på grundlag af vores revision. Vi har udført revisionen i overensstemmelse med internationale standarder om revision og yderligere krav ifølge dansk revisorlovgivning samt god offentlig revisionsskik, jf. lov om kommunernes styrelse og kommunens revisionsregulativ. Dette kræver at vi overholder etiske krav samt planlægger og udfører revisionen for at opnå høj grad af sikkerhed for, om årsregnskabet er uden væsentlig information. En revision omfatter udførelse af revisionshandlinger for at opnå revisionsbevis for beløb og oplysninger i årsregnskabet. De valgte revisionshandlinger afhænger af revisors vurdering, herunder vurdering af risici for væsentlig information i årsregnskabet, uanset om denne skyldes besvigelser eller. Ved risikovurderingen overvejer revisor intern kontrol, der er relevant for kommunens udarbejdelse af et årsregnskab, der giver et retvisende billede. Formålet hermed er at udforme revisionshandlinger, der er passende efter omstændighederne, men ikke at udtrykke en konklusion om effektiviteten af kommunens interne kontrol. En revision omfatter endvidere vurdering af, om ledelsens valg af regnskabspraksis er passende, om ledelsens regnskabsmæssige skøn er rimelige samt den samlede præsentation af årsregnskabet. Revisionen omfatter desuden en vurdering af, om der er etableret forretningsgange og interne kontroller, der understøtter, at de dispositioner, der er omfattet af årsregnskabet, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, kommunalbestyrelsens øvrige beslutninger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Det er vores opfattelse, at det opnåede revisionsbevis er tilstrækkeligt og egnet som grundlag for vores konklusion. Revisionen har ikke givet anledning til forbehold. Det er vores opfattelse, at årsregnskabet giver et retvisende billede af kommunens aktiver, passiver og finansielle stilling pr. 31. december 2012 samt af resultatet af kommunens aktiviteter og pengestrømme for regnskabsåret 1. januar december 2012 i overensstemmelse med Økonomi- og Indenrigsministeriets krav i Budget- og regnskabssystem for kommuner. Det er ligeledes vores opfattelse, at der er etableret forretningsgange og interne kontroller, der understøtter, at de dispositioner, der er omfattet af årsregnskabet, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, kommunalbestyrelsens øvrige beslutninger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Supplerende oplysning om forståelse af revisionen Kommunen har i overensstemmelse med Økonomi- og Indenrigsministeriets krav i Budget- og regnskabssystem for kommuner som sammenligningstal i regnskabsopgørelsen for regnskabsåret 2012 medtaget det af kommunalbestyrelsen godkendte budget for Disse sammenligningstal har ikke været underlagt revision. 314

8 Revisionens bemærkninger Generelt Revisionsbemærkninger, der skal behandles af kommunalbestyrelsen og fremsendes til tilsynsmyndigheden, er anført under afsnit Vi har pligt til løbende at vurdere, om der skal skrives en revisionsbemærkning, hvis regnskabets poster ikke er i overensstemmelse med kommunalbestyrelsens beslutninger der er handlet i strid med gældende love og bestemmelser lovligheden af en post eller disposition anses for tvivlsom der ved gennemgang af de etablerede forretningsgange konstateres væsentlige mangler i kontrolmæssig henseende, idet revisionen samtidig kan fremsætte forslag til udbedring af konstaterede mangler foreskrevne forretningsgange i øvrigt ikke er fulgt udførelsen af kommunalbestyrelsens og udvalgenes beslutninger ikke er varetaget på en økonomisk hensigtsmæssig måde Revisionens bemærkninger til årsregnskabet 2012 Den udførte revision har ikke givet anledning til bemærkninger Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger Ved den afsluttende revision har vi foretaget opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger samt andre forhold omtalt i tidligere revisionsberetninger. Der er ikke afgivet revisionsbemærkninger i den seneste revisionsberetning. 315

9 2 Vurdering af kommunens økonomi 2.1 Indledning Vi har foretaget en overordnet analyse af nedenstående væsentlige forhold med for den økonomiske udvikling. Vi skal gøre opmærksom på, at vores vurdering af kommunens økonomi er et øjebliksbillede, som bl.a. bygger på de økonomiske oplysninger om forventet regnskab 2013 pr. 31. maj 2013, som er godkendt i Økonomiudvalget den 27. juni Vurdering af bæredygtig drift Vurdering af bæredygtig drift foretages på baggrund af resultatet for 2011 og 2012 samt det forventede regnskab for Der tages udgangspunkt i resultat af ordinær drift på det skattefinansierede område inkl. renter. Det er vigtigt, at kommunen løbende kan finansiere driftsudgifter med de løbende driftsindtægter. Der bør tilstræbes et positivt resultat for at give plads til afdrag på lån og fremtidige anlægsinvesteringer. Vi har nedenfor vist udviklingen i resultat af ordinær drift for regnskabsåret 2011 og 2012 samt det forventede regnskab for 2013 Resultat af ordinær driftsvirksomhed Mio. kr Skatter, tilskud, udligning m.v. Nettodriftsudgifter inkl. renter R 2011 R 2012 FR 2013 Kilde: Kommunens budget- og regnskabsmateriale Som det fremgår af grafen har der i 2011 og 2012 været overskud på den ordinære driftsvirksomhed. I 2013 forventes der pt. et overskud på 43,3 mio. kr. 316

10 For at kunne vurdere sandsynligheden for, at realisere det budgetterede overskud for regnskabsår 2013 har vi set på de oprindeligt budgetterede resultater for perioden 2011 til 2013 kontra det realiserede resultat for 2011 og 2012 samt det forventede resultat for Sammenholdelse af budget og realiseret regnskab driftsresultat ekskl. anlæg Mio. kr. 200,0 180,0 160,0 140,0 120,0 100,0 80,0 60,0 40,0 20,0 0,0 B/R 2011 B/R 2012 B/FR 2013 budget- og regnskabsmateriale B=Budget, R=Regnskab og FR = Forventet Regnskab Budgetteret resultat - oprindeligt Realiseret/forventet resultat Kilde: Kommunens Det fremgår af grafen, at resultatet af den ordinære drift i 2012 var 101,1 mio. kr. bedre end forventet. De primære afvigelser mellem oprindeligt budget og regnskabet har på udvalgsniveau været følgende: Børne- og undervisningsudvalget med mindre forbrug på 27,9 mio. kr. Socialudvalget med merforbrug på 32,6 mio. kr. Beskæftigelse- og arbejdsmarkedsudvalget med mindre forbrug på 26,7 mio. kr. Herudover har Økonomiudvalget haft et mindre forbrug på 63,4 mio. kr. Mindre forbruget skyldes primært kommunens praksis omkring Bufferpulje til driftsoverførsler mellem årene, hvor der i oprindeligt budget afsættes et beløb svarende til et muligt forbrug af opsparede midler på driften og med en modpost under balanceforskydninger. Administrationen har oplyst, at formålet hermed er at imødegå en eventuel overskridelse af servicedriftsrammen og dermed en mulig statslig sanktionering. I forbindelse med den førstkommende budgetopfølgning nulstilles begge puljer. Bufferpuljen udgjorde 18,1 og 67,4 mio. kr. i 2011 og 2012, mens der i 2013 er afsat en bufferpulje på 83,1 mio. kr. I 2013 forventes der jf. budgetopfølgningen pr. 31. maj 2013 et overskud på 43,2 mio. kr. mod et oprindelig forventet overskud på 50,7 mio. kr. Ved vurderingen af det forventede regnskabsresultat for 2013 skal der tages hensyn til uforbrugte budgetbeløb fra 2013 som overføres til Ikke forbrugte driftsbevillinger vil forbedre regnskabet for 2013 med et tilsvarende beløb. Set i relation til niveauet fra tidligere år har administrationen oplyst, at der forventes en overførsel på 48 mio. kr. Beløbet er ikke indarbejdet i det forventede regnskab for

11 2.3 Det likvide beredskab Kommunens likvide beredskab ultimo året bedømmes med udgangspunkt i udviklingen i den bogførte kassebeholdning i 2012 samt forventet kassebeholdning ultimo Kommunen har i 2012 haft et overskud af ordinær drift på 173,9 mio. kr. og afholdt udgifter til anlægsområdet og jordforsyningen for 215,3 mio. kr. Sammen med indtægter til finansielle poster på 92,9 mio. kr. bevirker dette, at kommunens bogførte kassebeholdning ultimo 2012 er på 154,4 mio. kr. og at kassebeholdningen er steget med 51,5 mio. kr. i forhold til året før. Udviklingen i den likvide beholdning pr. 31. december 200,0 180,0 160,0 154,4 Mio. kr. 140,0 120,0 100,0 102,9 115,0 Likvid beholdning ultimo 80,0 60,0 40,0 R 2011 R 2012 FR 2013 Kilde: Kommunens budget og regnskabsmateriale Ifølge ledelsesrapporteringen pr. 31. maj 2013 forventes det, at ultimo likviditeten vil falde med 39,4 mio. kr. i 2013 og dermed udgøre 115 mio. kr. At likviditeten samlet set vil blive reduceret i løbet af år 2013 skyldes, at pensionsudbetalingerne overgår til Udbetaling Danmark. Omkring likviditeten har en målsætning om at kassebeholdningen pr. 31. december skal udgøre mindst 75 mio. kr., da kassebeholdningen udgør 154,4 mio. kr. er målsætningen overholdt. Den gennemsnitlige likviditet opgjort efter kassekreditreglen er steget fra 2011 til Den gennemsnitlige likviditet var i mio. kr., mens den er steget til 217 mio. kr. i Kommunen skal overholde lånebekendtgørelsens bestemmelser, således at kommunens likviditet - opgjort efter kassekreditreglen - altid skal være positiv. Det betyder, at kommunens gennemsnitlige daglige kassebeholdning beregnet for de sidste 365 dage ikke må være negativ. har i 2012 med en gennemsnitlig likviditet på 217 mio. kr. så rigeligt efterlevet denne bestemmelse, og det er vores vurdering, at kommunen også i 2013 har likviditet til at kunne overholde lånebekendtgørelsens bestemmelser vedrørende kassekreditreglen. 318

12 2.4 Sammenfatning og konklusion s aktuelle økonomiske situation er robust vurderet på bæredygtig drift og det likvide beredskab. Kommunen har i 2012 opnået et overskud på ordinær drift med 173,9 mio. kr., mod et oprindelig forventet overskud på 72,8 mio. kr. Kommunens gennemsnitlige likviditet opgjort efter kassekreditreglen er i år 2012 forbedret med 18 mio. kr., så den gennemsnitlige likviditet ultimo 2012 er opgjort til 217 mio. kr. har vedtaget 5 økonomiske målsætninger for perioden De 3 målsætninger, der kan kobles op på regnskabet Den gennemsnitlige likviditet opgjort efter kassekreditreglen skal være minimum 175 mio. kr. Kassebeholdningen ultimo året skal udgøre 75 mio. kr. Kommunens langfristede gæld må maksimalt udgøre 500 mio. kr. er alle overholdt i regnskabsår En væsentlig baggrund for ovennævnte er, at kommunalbestyrelsen de seneste år har haft fokus på de økonomiske udfordringer og har iværksat en række styringstiltag i form af konkrete besparelser og effektiviseringer indenfor en række områder, dette har bl.a. slået igennem på resultatet af ordinær drift og kommunens likviditet. Da resultatet af ordinær drift på sigt skal finansiere afdrag på lån og fremtidige anlægsinvesteringer er det meget positivt, at har haft væsentlige driftsoverskud i de seneste år. har med den nuværende kassebeholdning ingen problemer med overholdelse af lånebekendtgørelsens regler om, at den gennemsnitlige kassebeholdning altid skal være positiv. Samlet set er det vores vurdering, at kommunen har handlet rettidigt på det pres, der i de sidste år har været på det driftsmæssige resultat og på den likviditetsmæssige udvikling og at kommunen har et godt udgangspunkt for de økonomiske udfordringer i de kommende år. Endelig vurderes det positivt, at kommunen i 2013 har planlagt implementering af ny økonomisk politik og strategi for at imødegå det fortsatte økonomiske pres de næste mange år. 319

13 3 Revisionsmetodik og -strategi Revisionen udføres ved stikprøver med det formål at vurdere og efterprøve, om interne forretningsgange og kontrolsystemer fungerer hensigtsmæssigt og betryggende. Endvidere vurderes og efterprøves, om kommunens dispositioner vedrørende regnskabsmæssige forhold mv. er i overensstemmelse med kommunalbestyrelsens bevillinger og øvrige beslutninger, love og andre forskrifter samt indgåede aftaler og sædvanlig praksis. I forbindelse med revisionen vurderes, om udførelsen af kommunalbestyrelsens og udvalgenes beslutninger samt den øvrige forvaltning af kommunens anliggender er varetaget på en økonomisk hensigtsmæssig måde. Revisionen gennemføres med udgangspunkt i en af os udarbejdet revisionsstrategi. Revisionsstrategien skal sikre, at revisionen fokuseres mod de væsentligste og mest risikofyldte administrative områder af for årsregnskabet. Baseret på vores drøftelser med ledelsen og vores kendskab til kommunens aktiviteter og forhold i øvrigt har vi i forbindelse med planlægningen og udførelsen af revisionen for 2012 identificeret områder med særlige risici for væsentlige i årsregnskabet. Om revisionens tilrettelæggelse og udførelse samt ledelsens og revisors opgaver og ansvar henvises i øvrigt til vores beretning om tiltrædelse (Beretning nr. 5 af 21. april 2010 Bilag 1 Genoptryk af tiltrædelsesberetning). 3.1 Drøftelser med ledelsen om besvigelser Under revisionen har vi forespurgt ledelsen om risikoen for besvigelser. Ledelsen har over for os oplyst, at kommunen efter ledelsens vurdering har et effektivt kontrolmiljø, der afdækker risikoen for, at årsregnskabet kan indeholde væsentlig information, herunder information som følge af besvigelser. Ledelsen har endvidere oplyst, at den ikke har kendskab til besvigelser eller igangværende undersøgelser af formodede besvigelser. Vi har i forbindelse med vores revision ikke konstateret som følge af besvigelser. 3.2 Den løbende revision Den løbende revision er i løbet af året gennemført ved besøg i den kommunale forvaltning. Formålet med den løbende revision er dels at udøve en aktuel og vedkommende revision, der giver mulighed for løbende at fremsætte forslag til forbedringer under skyldig hensyntagen til omkostninger og risici, dels at sikre et betryggende og effektivt grundlag for regnskabsaflæggelsen i kommunen. Ved den løbende revision har vi gennemgået udvalgte væsentlige forretningsgange på forvaltningsområderne. Vi har lagt vægt på ledelse og styring som indfaldsvinkel til revisionen, og der er således fokuseret på kommunens målsætninger og strategier for området, samt på hvorvidt de tilrettelagte procedurer og det etablerede ledelsestilsyn understøtter disse stra- 320

14 tegier og målsætninger. Når der er god sammenhæng imellem målsætninger, procedurer og ledelsestilsyn er der tale om effektiv og hensigtsmæssig forvaltning af området. Om den løbende revision henvises til delberetning nr Lovpligtig forvaltningsrevision Den lovpligtige revision omfatter ifølge Styrelsesloven både finansiel revision og løbende forvaltningsrevision. Forvaltningsrevisionen er udført integreret og sideløbende med den finansielle revision på udvalgte lovmæssige og væsentlige områder. Forvaltningsrevisionen har bl.a. omfattet stikprøvevis gennemgang af systemer, beslutningsgrundlag og rapporter, analyser af udgifts- og indtægtsposter, undersøgelser af nøgletal mv. samt analyser af budgetafvigelser. I det omfang vore vurderinger afdækker usædvanlige forhold eller udviklingstendenser på et område, har vi vurderet, om ressourcer mv. anvendes hensigtsmæssigt og betryggende. 3.4 Den afsluttende revision Den afsluttende revision sikrer, at de aflagte regnskaber ikke indeholder væsentlige. Det vil sige, at regnskabet er korrekt og giver et retvisende billede af kommunens samlede økonomiske resultat og stilling. 321

15 4 Revision af kommunens interne itkontroller Kommunens it-anvendelse har for en lang række processer, som er relevante for regnskabsaflæggelsen. It-anvendelsen muliggør effektive interne kontroller, men it kan også udgøre en risiko for disse. Derfor foretager vi hvert år en vurdering af, hvad it-anvendelsen betyder for kommunens interne kontrolmiljø. I gennemgangen for 2012 har vi foretaget opfølgning på tidligere anbefalinger. Som et led i den løbende forvaltningsrevision vurderer vi også, hvordan kommunen overordnet har tilrettelagt styringen af og tilsynet med kommunens generelle it-sikkerhed. Ved vurderingen tager vi udgangspunkt i den opdeling, som fremgår af den danske standard for it-sikkerhed, DS : Strategi og regler for it-anvendelse og it-sikkerhed Organisering af it-sikkerhedsarbejdet Informationsrelaterede aktiver Medarbejdersikkerhed Fysisk sikkerhed Netværk og drift Adgangsstyring Anskaffelse, udvikling og vedligeholdelse af informationsbehandlingssystemer Sikkerhedshændelser Beredskabsstyring Lovbestemte og kontraktlige krav Det er vores opfattelse, at kommunen i alle væsentlige henseender har implementeret hensigtsmæssige interne it-kontroller, der medvirker til at opretholde informationernes integritet og sikkerheden af data, som it-systemerne behandler i forhold til regnskabsføringen og regnskabsaflæggelsen. Endvidere er det vores opfattelse, at kommunens overordnede styring af itsikkerheden indenfor de gennemgåede områder er tilfredsstillende. Vi har dog ved revisionen konstateret svagheder i forretningsgange og de interne kontroller inden for it, der enten selvstændigt eller samlet og overordnet vurderet kan have væsentlig for informationers integritet og sikkerheden af data. Vi anbefaler, at kommunen opprioriterer en ajourføring af it-sikkerhedspolitikken, herunder udarbejdelsen af tilhørende bilag, der blandt andet skal indeholde beskrivelse af anvendte systemer, nødplaner samt procedurer og kontroller. I forbindelse med revisionen for 2013 vil vi foretage en opfølgning herpå. 322

16 5 Revision af årsregnskabet 5.1 Årsregnskabets opbygning og indhold Vi har undersøgt, om kommunens regnskabsaflæggelse er foretaget i overensstemmelse med formkravene i Økonomi- og Indenrigsministeriets gældende regler. Vi har fulgt op på, om der i forhold til regnskabet for 2011 er foretaget ændringer i kommunens regnskabspraksis, samt om disse ændringer er godkendt af kommunalbestyrelsen. Det er endvidere vurderet, om de foretagne ændringer er i overensstemmelse med Økonomi- og Indenrigsministeriets regler, og om de er tilstrækkeligt belyst i regnskabsaflæggelsen. Det er vores opfattelse, at kommunens regnskabsaflæggelse generelt er foretaget i overensstemmelse med formkravene udmeldt af Økonomi- og Indenrigsministeriet. Vi henviser dog til afsnit 1.3 Ikke-korrigerede forhold omkring den manglende optagelse af affaldsområdet i kommunens regnskab, Låneramme deponering og Balancen Materielle anlægsaktiver. 5.2 Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen Kommunens forretningsgange vedrørende regnskabsaflæggelse er gennemgået. Ved denne gennemgang har vi vurderet, om kommunen i tilstrækkelig grad sikrer korrekt regnskabsaflæggelse ved hjælp af procedurer, ansvarsplacering og ledelsestilsyn, herunder anvendelse af materialeplaner og andre styringssystemer. Det er vores opfattelse, at forretningsgangene vedrørende regnskabsaflæggelse generelt har fungeret tilfredsstillende. Fremadrettet skal vi dog anbefale, at det sikres, at samtlige balanceafstemninger er udarbejdet på fornuftig vis eller der er et klart overblik over hvilke afstemninger, der mangler inden materialet overdrages til revisionen. 5.3 Budget- og bevillingskontrol Vi har påset, at kommunens finansielle dispositioner er i overensstemmelse med det vedtagne budget, meddelte tillægsbevillinger og øvrige beslutninger af bevillingsmæssig karakter. Samtidig har vi undersøgt, om kommunens bevillingsniveau er fastlagt i overensstemmelse med gældende regler. Vi har i det aflagte regnskab ikke konstateret væsentlige overskridelser af de meddelte bevillinger, og det vedtagne bevillingsniveau er i overensstemmelse med gældende regler. 323

17 5.4 Tilskud, udligning og skatter Tilskuds- og udligningsbeløb er sammenholdt med opgørelser udarbejdet af Økonomi- og Indenrigsministeriet, ligesom indtægtsførte skatter er påset i overensstemmelse med de af SKAT foretagne fordelinger og meddelte oplysninger. Vi har endvidere undersøgt, om kommunens kontering og periodisering er i overensstemmelse med konteringsreglerne i Budget- og regnskabssystemet for kommuner. Det er vores opfattelse, at tilskuds- og udligningsbeløb samt skatter er korrekt optaget i regnskabet. 5.5 Lønninger og vederlag Vi har i løbet af året gennemgået kommunens forretningsgange og stikprøvevis efterprøvet dokumentation, beregning og udbetaling i lønsagerne. Ved revisionen af årsregnskabet har vi undersøgt kommunens forretningsgange mv. i forhold til interne kontroller ved anvendelse af lønsystemet, bl.a. medarbejdernes muligheder for at indberette til egne cpr-numre mv. Lønudbetalingen til den administrative ledelse og personalet på Løn- og personalekontoret er stikprøvevis gennemgået. Udbetalingen af løn, vederlag, diæter og godtgørelser til borgmester, udvalgsformænd og kommunalbestyrelsesmedlemmer er stikprøvevis gennemgået. Det er undersøgt, om lønsystemet er afstemt til bogholderiet/årsregnskabet. Det er endvidere påset, at de til SKAT afgivne oplysninger om løn mv. er afstemt, ligesom det er kontrolleret, at tilbageholdt A-skat mv. er afregnet og afstemt. Det er vores vurdering, at de interne kontroller udføres på betryggende vis og i henhold til kommunens gældende retningslinjer. Gennemgangen af lønudbetalingen til den administrative ledelse og udbetalt løn og vederlag mv. til borgmester, udvalgsformænd og kommunalbestyrelsesmedlemmer har vist, at der ikke er foretaget udbetalinger. De nødvendige afstemninger af lønsystemet i forhold til bogholderiet/årsregnskabet er foretaget. Det er endvidere dokumenteret, at der er overført korrekte oplysninger om lønforhold mv. til SKAT. Samtidig er årets tilbageholdelse og afregning af A-skat mv. dokumenteret. 324

18 5.6 Kommunal medfinansiering af de regionale sundhedsopgaver Vi har påset, at den aktivitetsbestemte kommunale medfinansiering, jf. kommunens regnskab, er i overensstemmelse med den endelige opgørelse fra Sundhedsstyrelsen. Samtidig har vi påset, at de bogførte grundbidrag svarer til aftalen med regionen. Det er vores opfattelse, at den kommunale medfinansiering er korrekt optaget i regnskabet. 5.7 Anlægsvirksomhed Vi har gennemgået udvalgte anlægsregnskaber/anlægsudgifter for at sikre, at der er korrekt sondring mellem anlæg og drift. Endvidere har vi i vores gennemgang fokuseret på bilagene, som er konteret under de enkelte anlægsprojekter. Gennemgangen af bilagene har haft til formål at sikre, at bilagene behandles korrekt, jf. gældende konteringsregler, og at kommunens kasse- og regnskabsregulativ overholdes. Vi har undersøgt kommunens regler vedrørende aflæggelse af anlægsregnskaber, herunder hvorvidt gældende lovgivning følges i forhold til aflæggelsen. Det er vores vurdering, at kommunens anlægsregnskaber er udarbejdet og aflagt i overensstemmelse med gældende regler og kommunens retningslinjer. 5.8 Forsyningsområdet - affaldshåndtering Forsyningsvirksomhederne skal hvile i sig selv. Det vil sige, at indtægter og udgifter over en årrække skal balancere. Forsyningsvirksomhederne betragtes således som eksterne i forhold til øvrige kommunale aktiviteter. Forsyningsområdet omfatter affaldshåndtering. Vi har ved revisionen påset, at udgifter og indtægter er registreret i henhold til Budget-og Regnskabssystemets autoriserede krav der er beregnet gebyr vedrørende de enkelte ordninger mellemværenderne med forsyningsvirksomheden er korrekt optaget i balancen 325

19 Som anført under afsnit 1.3 Ikke-korrigerede forhold skulle affaldsområdet i henhold til Økonomi- og Indenrigsministeriets nye konteringsregler fra og med 2012 have været optaget i kommunens regnskab. Som oplyst i kommunens Årsberetning 2012, side 66, har undladt at optage posteringerne i regnskabet for 2012, da de nye konteringsregler på området har været usikre. Vi har fået oplyst, at affaldsområdet vil være medtaget i kommunens regnskab fra og med år Der foretages opfølgning ved revisionen af regnskabet for Indberetning til Forsyningssekretariatet mv. De tidligere kommunale forsyningsvirksomheder på vand- og spildevandsområdet er omdannet til aktieselskaber med 100 % kommunalt ejerskab. Miljøministeriet har som følge af den generelle selskabsdannelse i vandsektoren udstedt: Bekendtgørelse nr af 16. december 2009 om kommuners varetagelse af administrative opgaver for visse vandselskaber med tilhørende undtagelser i bekendtgørelse 1102 af 17. september Bekendtgørelse nr. 298 af 25. marts 2010 om program for vandselskabers interne overvågning I bekendtgørelserne er der fastsat krav om afgivelse af særlige revisionserklæringer. Forsyningssekretariatet har på baggrund heraf udstedt en særlig revisionsinstruks, som gælder for alle indberetninger, der foretages efter den 31. december Dels skal der afgives erklæring om prisfastsættelsen af de administrative ydelser, der leveres fra kommunen til forsyningsvirksomheden, og dels skal der afgives revisionserklæring på kommunens indberetning til Forsyningssekretariatet efter lov om kommuners afståelse af vandforsyninger og spildevandsforsyninger, jf. bekendtgørelse nr af 14.oktober Vi har afgivet en erklæring for 2012 vedrørende prisfastsættelsen af de administrative ydelser, der er afgivet uden forbehold. I erklæringen er der supplerende oplysning om, at har leveret ITydelser til den samlede koncern Faaborg-Midtfyn Energi og Miljø A/S i perioden 1. januar 2012 til og med 30. juni Vi har ikke mulighed for at udtale os om hvor stor en andel af ITydelserne der vedrører FFV Vand og FFV Spildevand. Såfremt leverancen er sket til FFV Spildevand er bekendtgørelse 1468 af 16. december 2009 med senere ændringer ikke overholdt. Der er ikke sket opkrævning af den leverede ydelse i 2012, men opkrævningen vil blive foretaget i

20 Derudover har vi afgivet erklæring vedrørende kommunens indberetning til Forsyningssekretariatet for Der er afgivet forbehold, idet det ikke var muligt at udtale sig om registreringspligtige uddelinger og vederlag, da årsrapporter for Faaborg Midtfyn Energi og Miljø A/S og Faaborg Midtfyn Kommunes årsregnskab ikke var aflagt for 2012 på revisionstidspunktet for erklæringen, hvorfor dette forhold ikke kunne efterprøves. Det er vor opfattelse, bortset fra den mulige indvirkning af det i forbeholdet anførte, at kommunens indberetning og erklæring for 2012 er i overensstemmelse med bekendtgørelsens regler. 327

21 5.10 Balancen Kommunens balance er primært revideret ved at sikre, at der foreligger afstemninger for samtlige balancekonti. For at sikre korrekt udvisende i regnskabet er der så vidt muligt foretaget stikprøvevis gennemgang af de specificerede beløb til eksternt materiale, og kommunens forretningsgange og ledelsestilsyn er vurderet. Vi har modtaget afstemning af de udvalgte balancekonti. Den stikprøvevise kontrol bekræfter indhold og beløb for de enkelte konti. Det er vores vurdering, at kommunens forretningsgange, ledelsestilsyn og egne kvalitetskontroller i alt væsentlighed har sikret en fornuftig kvalitet i afstemningerne Anlægsaktiver Materielle og immaterielle anlægsaktiver Det er påset, at de opførte aktiver er registreret i overensstemmelse med anlægskartotekets oplysninger. Anlægskartotekets oplysninger er stikprøvevis kontrolleret, og tilgange, afgange, afskrivninger og andre ændringer er herunder kontrolleret. Det er endvidere påset, at anlægsoversigten indgår korrekt i kommunens regnskabsaflæggelse. Det er generelt vores vurdering, at materielle og immaterielle anlægsaktiver er korrekt optaget og periodiseret i årsregnskabet. Som anført under afsnit 1.3 Ikke korrigerede er igangværende anlægsbyggeri med samlet sum på 19,2 mio. kr. ikke registreret i balancen under Anlæg under udførelse, hvor saldo rettelig skulle udgøre 196,8 mio. kr. fremfor de anførte 177,6 mio. kr. Finansielle anlægsaktiver Det er påset, at de opførte aktiver er registreret i overensstemmelse med underliggende materiale samt indregnet i overensstemmelse med gældende regler, herunder at der er foretaget nedskrivning og omkostningsregistrering i forhold til forventning om tab på tilgodehavender. Det er ligeledes påset, at aktier, andelsbeviser og ejerandele i 60-selskaber er indregnet i forhold til kommunens ejerandel af selskaberne i henhold til retningslinjerne fra Økonomi- og Indenrigsministeriet. Endvidere er det i forbindelse med regnskabsafslutningen påset, om mellemværender med kommunale forsyningsvirksomheder er korrekt opgjort. Det er vores vurdering, at finansielle anlægsaktiver er korrekt optaget i regnskabet. 328

22 Omsætningsaktiver Det er påset, at kommunens varebeholdninger og fysiske aktiver til salg er registreret og indregnet i balancen, samt at omkostningsregistreringen er i overensstemmelse med kommunens registreringer, regnskabspraksis og regnskabsmæssige skøn. Korrekt indregning af tilgodehavender hos staten og kortfristede tilgodehavender i øvrigt er kontrolleret stikprøvevis. Det er generelt vores vurdering, at omsætningsaktiver er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet. Som oplyst under afsnit 1.3 Ej korrigerede forhold er det konstateret, at grunde til boligformål er registreret til salgspris inkl. moms, hvor det rettelig skulle være salgspris ekskl. moms. Fejlen bevirker, at omsætningsaktiver (Fysiske anlæg til salg) er registreret med 11,2 mio. kr. kr. for meget Likvide beholdninger Det er kontrolleret, at alle likvide aktiver er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet, og der er så vidt muligt foretaget kontrol til ekstern dokumentation. Det er vores vurdering, at de likvide beholdninger er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet Egenkapital Vi har påset, at kommunen har afstemt og specificeret egenkapitalen, og vi har gennemgået væsentlige posteringer, herunder posteringer foretaget direkte på egenkapitalen, eksempelvis afskrivninger, ned- og opskrivninger samt andre justeringer i balancen. Det er vores opfattelse, at egenkapitalen er fordelt, registreret og klassificeret korrekt i henhold til de af Økonomi- og Indenrigsministeriet udmeldte regler Hensatte forpligtelser Vi har vurderet kommunens dokumentation for opgørelse af hensatte forpligtelser vedrørende pensionsforpligtelser, arbejdsskadeerstatninger og åremålsansættelser. Vi har påset, at forpligtelserne er opgjort i overensstemmelse med gældende bestemmelser. Revisionen har ligeledes omfattet en vurdering af forretningsgange for registrering af forpligtigelser, anvendte indregningskriterier samt foretagne skøn. 329

23 Kommunens indregning og måling er fundet i overensstemmelse med Økonomi- og Indenrigsministeriets retningslinjer og den fastlagte regnskabspraksis Lånoptagelse Vi har gennemgået kommunens for lånoptagelse og lånerammeopgørelse for bl.a. at påse, at denne følger Økonomi- og Indenrigsministeriets regler på området. Endvidere har vi påset, at den udarbejdede opgørelse over lånerammen kun indeholder kategorier af udgifter og beløbsstørrelser, som kan medtages, jf. lånebekendtgørelsen med tilhørende fortolkninger. Kommunens lånerammeberegning og lånoptagelse er fundet i overensstemmelse med gældende regler. Som anført under afsnit 1.3 Ikke-korrigerede forhold er kommunens låneramme for 2012 beregnet til 88,9 mio. kr., mens der er hjemtaget lån for 100,3 mio. kr. Som konsekvens heraf og i overensstemmelse med Lånebekendtgørelsens bestemmelser skal der deponeres 11,4 mio. kr Gældsforpligtelser Vi har undersøgt, om de forpligtelser, der os bekendt påhviler kommunen, er korrekt registreret, klassificeret og eventuelt kursreguleret. Kontrollen er så vidt muligt foretaget til eksternt dokumentationsmateriale. Kommunens mellemregningskonti er ligeledes påset afstemt. I forbindelse med disse afstemninger er det stikprøvevis konstateret, at der ikke er tale om gamle poster, men at udvisende på mellemregningskonti er korrekt periodiseret og optaget i regnskabet. Det er endvidere kontrolleret, at statens andel af tilbagebetalingspligtige ydelser med statslig refusion er korrekt opgjort. Vi har samtidig påset, om forpligtigelser vedrørende leasing er korrekt registreret på balancen. Det er vores vurdering, at gældsforpligtelserne er korrekt indregnet og periodiseret i regnskabet. 330

24 6 Revision af de sociale regnskaber - områder med statsrefusion Efterfølgende redegøres for revisionsforløbet og vurderingerne af kommunens administration på det sociale område. Revisionen udføres i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik. Vi har i forbindelse med revisionsbesøgene orienteret den administrative ledelse om revisionens omfang og resultater såvel generelt som mere detaljeret. 6.1 Revisorerklæring vedrørende de sociale itsystemer I bekendtgørelse nr af 28. december 2011 om statsrefusion og tilskud samt regnskabsaflæggelse og revision på Social- og Integrationsministeriets, Beskæftigelsesministeriets, Ministeriet for By, Bolig og Landdistrikters og Ministeriet for Børn og Undervisnings ressortområder (revisionsbekendtgørelsen) er der fastsat en række krav til de dokumentations- og registreringssystemer, kommunen anvender i forbindelse med administrationen af en række opgaver på Social- og Integrationsministeriets samt øvrige ministeriers ressortområder. Kommunen skal sikre, at der foreligger en uafhængig revisorerklæring om, at det pågældende system fungerer i et it-miljø med en tilfredsstillende system- og datasikkerhed, og at de interne kontroller i systemerne sikrer en fuldstændig og nøjagtig behandling af godkendte transaktioner. Ovennævnte er gældende, såfremt kommunen ved registrering af sagen og beregning af ydelsen eller tilskuddet anvender et it-system, eller hvis databehandlingen helt eller delvist foretages af andre end den dataansvarlige kommune. Kommunen anvender registreringssystemer, hvor databehandlingen varetages af KMD og SKS- AS (A-refusion). Vi henviser til de den 11. april 2013 udarbejdede erklæringer for 2012 dækkende KMD s systemer og erklæring for 2012 udarbejdet 20. juni 2013 dækkende SKSsystemet. 331

25 Løbende revision Forretningsgange og sagsbehandling I løbet af året reviderer vi udvalgte forretningsgange og personsager på det sociale område. Der henvises i øvrigt til beretning nr. 12 af 18. april 2013 om det løbende revisionsbesøg. Beretning nr. 12 samt denne beretning skal efter kommunalbestyrelsens behandling sendes til ressortministerierne sammen med kommunalbestyrelsens besvarelse af eventuelle bemærkninger. Dette skal ske som følge af ministeriernes krav om lovpligtige redegørelser om den udførte revision af områder med statsrefusion og tilskud, jf. bekendtgørelse nr af 28. december 2011 om statsrefusion og tilskud samt regnskabsaflæggelse og revision på Social- og Integrationsministeriets, Beskæftigelsesministeriets, Ministeriet for By, Bolig og Landdistrikters og Ministeriet for Børn og Undervisnings ressortområder (revisionsbekendtgørelsen). Vi vil i øvrigt henlede opmærksomheden på bilag 1 og 2, som er vedlagt beretningen som indeholder en tværministeriel oversigt over konstaterede og mangler ved den sociale revision 2012 samt opfølgning på decisionsskrivelser vedrørende 2011 og tidligere år Afsluttende revision Regnskabsaflæggelse og restafregning af refusion Vi har kontrolleret, at kommunen har afstemt restafregningsskemaerne til bogføringen. Vi har endvidere stikprøvevis undersøgt, om kommunens kontering af udgifter og indtægter vedrørende refusionsanmeldelserne er korrekt og kommer korrekt til udtryk i regnskabet. Vi har ligeledes kontrolleret, om eventuelle refusionsmæssige berigtigelser vedrørende tidligere år er korrekt opgjort og medtaget i refusionsopgørelserne. Vi har påset, at der ved skattepligtige ydelser er foretaget korrekt beregning og afregning af A-skat mv. Relevante mellemregningskonti er påset afstemt. Det er vor opfattelse, at restafregningsskemaerne i alt væsentlighed er aflagt i overensstemmelse med fagministeriernes regler for området, samt at kommunens restafregning af refusion på sociale udgifter svarer til bogføringen. Særligt omkring kontanthjælp ydet mod tilbagebetalingspligt Ved revisionen er det konstateret, at der ikke er foretaget afstemning omkring kontanthjælp ydet mod tilbagebetaling. 332

26 Afstemningen skal sikre, at tilbagebetalingspligtig hjælp ydet mod tilbagebetaling (konteres på hovedfunktion 5) registreres korrekt på balancen ( ) og modsat, at indbetalinger vedr. tidligere ydet tilbagebetalingspligtig hjælp registreret på 9.14 eller 9.25 registreres korrekt på hovedkonto 5. Afstemningen har til formål, at sikre, at der foretages korrekt refusionshjemtagelse af tilbagebetalingspligtige ydelser med statsrefusion Udbetaling Danmark I 2012 er følgende områder overgået til Udbetaling Danmark: Barselsdagpenge Børne- og ungeydelse Underholdsbidrag Børnetilskud Vores revision af udgifter og indtægter på disse områder gælder for perioden frem til overgangen til Udbetaling Danmark. Vi har påset, at kommunerne har foretaget afstemning af disse ydelser, herunder A-skat, og tilhørende mellemregningskonti frem til overgangen til Udbetaling Danmark samt at de på refusionsopgørelsen medtagne beløb er i overensstemmelse med bogføringen Det er vor opfattelse, at restafregningsskemaerne er aflagt i overensstemmelse med fagministeriernes regler for området, samt at kommunens restafregning af refusion på sociale udgifter svarer til bogføringen. 333

27 7 Forvaltningsrevision 7.1 Tilsyn med almene boligforeninger Baggrund, formål og afgrænsning er tilsynsførende myndighed for almene boliger. Tilsynets hovedopgave er at sikre en forsvarlig drift i overensstemmelse med de regler, der er fastsat i lovgivningen og samtidig sikre, at der er boliger til alle i kommunen. Kommunens tilsyn omfatter tilsyn med boligforeningernes økonomi, ejendommenes vedligeholdelsestilstand herunder, om der henlægges tilstrækkelige midler til vedligeholdelse mm. Dette tilsyn skal i henhold til gældende lovgivning blandt andet ske ved, at kommunen afholder et årligt dialogmøde med de almene boligforeninger. Kommunen skal redegøre for den gennemførte dialog på kommunens hjemmeside. Det overordnede formål med forvaltningsrevisionen har været at vurdere de styringsprocesser, ledelsen har iværksat med henblik på at opfylde forpligtelsen som tilsynsførende myndighed for almene boliger. Vi har ved gennemførelse af forvaltningsrevisionen vurderet hvorvidt: kommunens fastsatte procedurer og forretningsgange for økonomisk tilsyn i forhold det støttede byggeri er hensigtsmæssige i forhold til at opfylde krav herom såvel efter almenboligloven (kapitel 13) som efter bekendtgørelse om drift af almene boliger m.v. ( 113) kommunen har udført det årlige dialogmøde med de almene boligforeninger og redegjort for disse på kommunens hjemmeside. Forvaltningsrevisionsaspektet ledelse og styring, samt juridisk kritisk revision er anvendt. Resultat har oplyst at det økonomiske tilsyn udføres én gang årligt. Herunder kontrolleres det om kommunen har modtaget alt relevant materiale hvorefter regnskaber og protokoller gennemgås. På baggrund af gennemgangen indstilles regnskaberne til godkendelse i kommunalbestyrelsen. Der er påset godkendelse i kommunalbestyrelsen af udvalgte regnskaber for: Boligforeningen Faaborg-Midtfyn Boligselskabet BSB Ringe Kommunen har oplyst, at der ikke afholdes årlige dialogmøder med boligforeningerne og der derfor ikke redegøres for dette på kommunens hjemmeside. Endvidere er det oplyst, at der på revisionstidspunktet marts manglede tilsyn ved 6 boligselskaber i

28 Det er vores vurdering, at kommunen i forhold til det økonomiske tilsyn med de almene boliger generelt efterlever sin myndighedsforpligtelse. På grundlag af gennemgangen af materialet er det dog konstateret, at kommunen endnu ikke har stilling til de seneste regnskaber ved 6 boligselskaber. Vi skal derfor henstille, at kommunen udfører tilsynene med drift af støttet boligbyggeri i overensstemmelse med gældende regler. Administrationen har oplyst, at gennemgangen vil blive foretaget inden udgangen af år Vi skal endvidere gøre opmærksom på at der i henhold til 164 i lov om almene boliger skal gennemføres årlige dialogmøder og der skal redegøres for disse på kommunens hjemmeside. Det er vores opfattelse at forretningsgangene vedr. tilsynet overordnet set er hensigtsmæssige, men at tilsynet er meget afhængigt af enkelt personer i. Desuden er det vores opfattelse, at tilsynsopgaven kan være sårbar ved personaleudskiftning, opgaveflytning og lignende. Sårbarheden er generelt særlig udpræget på områder, hvor opgaven fuldt ud, eller næsten fuldt ud, løftes af én person. Det skal derfor anbefales, at der udarbejdes beskrivelser som løbende revideres og udbygges med de faktiske procedurer og i overensstemmelse med de gældende krav til tilsyn. 335

29 8 Afgivne revisionsberetninger og påtegnede opgørelser mv. 8.1 Revisionsberetninger afgivet til Faaborg-Midtfyn kommunalbestyrelse Ud over nærværende beretning om revisionen af årsregnskabet er der afgivet følgende delberetninger: Beretning om Nr. Dato Løbende revision indtil marts april Øvrige redegørelser afgivet til Faaborg-Midtfyn Kommune Vi har ikke afgivet øvrige redegørelser til kommunen i Påtegnede opgørelser og øvrige opgaver Der henvises til oversigten i bilag

30 9 Revisors erklæring Vi erklærer, at vi opfylder de i lovgivningen indeholdte habilitetsbestemmelser vi under revisionen har modtaget de oplysninger, som vi har anmodet om Vi har iværksat foranstaltninger til sikring af, at BDO ikke har leveret ydelser omfattet af Revisorlovens 21 stk. 1, til de af kommunen ejede virksomheder og selvejende institutioner med driftsoverenskomst. Odense, den 13. august 2013 BDO Kommunernes Revision Per Berg Chefrevisor Registreret revisor 337

31 Bilag 1 Beskæftigelsesministeriet Tværministeriel oversigt over konstaterede og mangler ved den sociale revision 2012 Indledning Dette bilag er en særskilt redegørelse til Beskæftigelsesministeriet på baggrund af de særlige rapporteringskrav som fremgår af bekendtgørelse nr af 28. december Redegørelsen skal ses som et supplement til revisionsberetningen for 2012 vedrørende de sociale udgifter, der er omfattet af statsrefusion på Beskæftigelsesministeriets ressortområde. Bilaget indeholder: Opfølgning på decisionsskrivelse vedr og tidligere år Den tværministerielle oversigt Redegørelse for personsagsgennemgang Redegørelse for fravalg af gennemgang af personsager Opfølgning på decisionsskrivelser for 2011 og evt. tidlgere Der er ingen forhold til opfølgning jævnfør Beskæftigelsesministeriets decisionsskrivelse af 18. marts

32 Personsagsgennemgang Oversigt over konstaterede og mangler på Beskæftigelsesministeriets og Social- og Integrationsministeriets områder regnskabsåret 2012 Kommunenavn: Revideret af: BDO Beskæftigelsesministeriet Sagsområde Regler Antal udvalgte sager samt samt samt Kontanthjælp og starthjælp (Udbetaling, beregning og kontering. Rådighedsvurdering og sanktionering) Aktivering inkl. vejledning og opfølgning på kontaktforløb, jobplaner mv. Revalidering inkl. forrevalidering LAS LAB LAS kap. 6 Væsentlige uden refusionsmæssig (Antal noteres) Væsentlige med refusionsmæssig (Antal noteres) Systematiske / generelle uden refusionsmæssig Systematiske / generelle med refusionsmæssig Kommentarer vedrørende konstaterede (henvisning til afsnit) Området fravalgt Området administreres generelt i overensstemmelse med gældende regler Revisions bemærkninger (Noteres ved angivelse af samme nummerering som fremgår af revisionsberetningen) Forbehold (Antal noteres) Nej Nej Nej Ja Nej Nej Afsnit 5, løb. beret. nr. 12 Nej Ja Nej Nej Nej Ja

33 Sagsområde Regler Antal udvalgte sager gr. 007, , , og Tilskud til udgifter til hjælpemidler, mentor transportgodtgørelse m.v. samt tilskud til jobrotation og voksenlærlinge m.v. LAB kap. 14 og 15 samt kap. 18 Væsentlige uden refusionsmæssig (Antal noteres) Væsentlige med refusionsmæssig (Antal noteres) Systematiske / generelle uden refusionsmæssig Systematiske / generelle med refusionsmæssig Kommentarer vedrørende konstaterede (henvisning til afsnit) Området fravalgt Området administreres generelt i overensstemmelse med gældende regler Revisions bemærkninger (Noteres ved angivelse af samme nummerering som fremgår af revisionsberetningen) Forbehold (Antal noteres) Ja - - Driftsudgifter LAB kap. 10 m.v. Ja - - Fleksjob LAB Ledighedsydelse og særlig ydelse LAS kap. 7 Ja - - Ja og Sygedagpenge Dagpenge ved barsel Fleksydelse Lov om sygedagpenge Nej Nej Afsnit 5, løb. beret. nr. 12 Nej Ja - - Lov om ret til orlov og dagpenge ved barsel Nej Nej Nej Ja - - Lov om fleksydelse Ja

34 Sagsområde Regler Antal udvalgte sager Delpension Væsentlige uden refusionsmæssig (Antal noteres) Væsentlige med refusionsmæssig (Antal noteres) Systematiske / generelle uden refusionsmæssig Systematiske / generelle med refusionsmæssig Kommentarer vedrørende konstaterede (henvisning til afsnit) Området fravalgt Området administreres generelt i overensstemmelse med gældende regler Revisions bemærkninger (Noteres ved angivelse af samme nummerering som fremgår af revisionsberetningen) Forbehold (Antal noteres) Lov om delpension Ja Seniorjob Lov om seniorjob Ja , og Servicejob (løntilskud) Forsikrede ledige (medfinansiering af a- dagpenge, opfølgning kontaktforløb og tilbud) Udarbejdelse af integrationskontrakt inden for 1 måned IL 19 Løbende opfølgning på integrationskontrakten IL 20 Tilbud om integrationsprogram, herunder tilbud om danskuddannelse, kursus i samfundsforståelse og beskæftigelsesrettede tilbud Tilbud om introduktionsforløb, herunder tilbud om Lov om ophævelse af lov om servicejob 82a i lov om arbejdsløshedsfor-sikring m.v. og LAB Kapitel 4 Kapitel 4a Nej Nej Nej Ja Nej Nej Nej Ja Nej Nej Afsnit 5, løb. beret. nr. 12 Ja - - Nej Ja Nej Nej Nej Ja - - Ja

35 Sagsområde Regler Antal udvalgte sager danskuddannelse, kursus i samfundsforståelse og beskæftigelsesrettede tilbud Væsentlige uden refusionsmæssig (Antal noteres) Væsentlige med refusionsmæssig (Antal noteres) Systematiske / generelle uden refusionsmæssig Systematiske / generelle med refusionsmæssig Kommentarer vedrørende konstaterede (henvisning til afsnit) Området fravalgt Området administreres generelt i overensstemmelse med gældende regler Revisions bemærkninger (Noteres ved angivelse af samme nummerering som fremgår af revisionsberetningen) Forbehold (Antal noteres) ( ) Udbetaling af introduktionsydelse, herunder rådighedsvurdering og evt. sanktionering IL kapitel 5 Ja og Refusion og/eller resultattilskud LAS - Lov om aktiv socialpolitik, LAB - Lov om en aktiv beskæftigelsesindsats IL Lov om integration af udlændinge i Danmark IL Henvisning til danskuddannelse efter danskuddannelsesloven Danskuddannelses-lovens 2-2a og 2b, stk. 1 Er der manglende afstemninger på Beskæftigelsesministeriets område Ja Nej X Udfyldt af: Arne Christiansen (revisors navn) Ja - - Ja

36 Redegørelse for personsagsgennemgang Jfr. Bekendtgørelse nr af 28. december og 71 er formålet med revisionen at vurdere og efterprøve om interne forretningsgange og kontrolsystemer fungerer hensigtsmæssigt og betryggende. Ved revisionen har vi lagt vægt på den tilrettelagte og gennemførte kvalitetskontrol. Antallet af gennemgåede sager skal ses i sammenhæng med den udførte test af kontroller og substansrevision. Alle områderne har været omfattet af vor vurdering af følgende forhold: Ny lovgivning Nye medarbejdere Nye forretningsgange/ ændringer i forretningsgange Økonomi Nye IT-systemer Kommunes interne kontroller, herunder kvalitetskontrol til sikring af kvaliteten i sagerne Erfaringer fra tidligere år. Resultatet af sagsrevisionen er beskrevet i afsnit 6.3 i delberetning nr. 13. Redegørelse for fravalg af personsagsgennemgang Vi har for 2012 foretaget fravalg af revision af personsager inden for følgende områder: Delpension Seniorjob Personsagsgennemgang er fravalgt idet kommunen ingen udgifter har på området eller at området efter vores vurdering er af ringe økonomisk. For sagsområdet Driftsudgifter har vi fravalgt sagsrevisionen idet udgifterne er revideret ved revisionen af statsrefusionsopgørelsen. For områderne Tilskud til udgifter til hjælpemidler, mentor transportgodtgørelse mv. Fleksjob/ herunder fleksjob til selvstændige Ledighedsydelse Fleksydelse Enkelte sagsområder henhørende under IL har vi fravalgt personsagsgennemgangen idet: Der er ikke sket væsentlige ændringer i lovgivningen Vi har ved de sidste års revision ikke konstateret på området Kommunens forretningsgange for området er uændret Kommunen har tilrettelagt kvalitetskontrol af området Personalet / IT systemerne er uændret 343

37 Bilag 2 Social- og Integrationsministeriet Tværministeriel oversigt over konstaterede og mangler ved den sociale revision 2012 Indledning Dette bilag er en særskilt redegørelse til Social- og Integrationsministeriet på baggrund af de særlige rapporteringskrav som fremgår af bekendtgørelse nr af 28. december Redegørelsen skal ses som et supplement til revisionsberetningen for 2012 vedrørende de sociale udgifter, der er omfattet af statsrefusion på Social- og Integrationsministeriets ressortområde. Bilaget indeholder: Opfølgning på decisionsskrivelse vedr og tidligere år Den tværministerielle oversigt Redegørelse for personsagsgennemgang Redegørelse for fravalg af gennemgang af personsager Opfølgning på decisionsskrivelser for 2011 og evt. tidligere Der er ingen forhold til opfølgning jævnfør Social- og Integrationsministeriets decisionsskrivelse af 27. marts

38 Personsagsgennemgang Social- og Integrationsministeriet Sagsområde Regler Antal udvalgte sager Væsentlige uden refusionsmæssig (Antal noteres) Væsentlige med refusionsmæssig (Antal noteres) Systematiske / generelle uden refusionsmæssig Systematiske / generelle med refusionsmæssig Kommentarer vedrørende konstaterede (henvisning til afsnit) Området fravalgt Området administreres generelt i overensstem-melse med gældende regler Revisionsbemærkninger (Noteres ved angivelse af samme nummerering, som fremgår af revisionsberetningen) Forbehold (Antal noteres) Statsrefusion Særligt dyre enkeltsager (Stikprøver ved revision af refusionsopgørelse) SEL Nej Nej Nej Ja Merudgiftsydelse SEL 41 Ja Tabt arbejdsfortjeneste SEL Nej Nej Nej Ja Hjælp til flygtninge (Udgifter med 100 % statsrefusion) Advokatbistand, aktindsigt mv. SEL 181 SEL 72 Ja - - Ja

39 Sagsområde Regler Antal udvalgte sager Dækning af nødvendige merudgifter SEL 100 Væsentlige uden refusionsmæssig (Antal noteres) Væsentlige med refusionsmæssig (Antal noteres) Systematiske / generelle uden refusionsmæssig Systematiske / generelle med refusionsmæssig Kommentarer vedrørende konstaterede (henvisning til afsnit) Området fravalgt Ja Området administreres generelt i overensstem-melse med gældende regler Revisionsbemærkninger (Noteres ved angivelse af samme nummerering, som fremgår af revisionsberetningen) Forbehold (Antal noteres) Botilbud Stikprøver af betalinger, revisorerklæringer mv. SEL Nej Nej Nej Ja Botilbud Stikprøver af betalinger, revisorerklæringer mv. Hjælp i særlige tilfælde (enkeltudgifter, sygebehandling, særlig hjælp vedrørende børn, flytning) SEL 110 LAS kap Nej Nej Nej Ja - - Ja Efterlevelseshjælp LAS kap. 10 a Ja og og / Boligydelse, boligsikring, beboerindskudslån Lov om individuel boligstøtte Nej Nej Nej Ja

40 Sagsområde Regler Antal udvalgte sager og og Forbehold Børnetilskud/underholdsbidrag Førtidspension Folkepension og tillæg til pensionister Hjælp i særlige tilfælde IL kapitel 6 Væsentlige uden refusionsmæssig (Antal noteres) Væsentlige med refusionsmæssig (Antal noteres) Systematiske / generelle uden refusionsmæssig Systematiske / generelle med refusionsmæssig Kommentarer vedrørende konstaterede (henvisning til afsnit) Området fravalgt Området administreres generelt i overensstem-melse med gældende regler Revisionsbemærkninger (Noteres ved angivelse af samme nummerering, som fremgår af revisionsberetningen) (Antal noteres) Lov om børnetilskud og forskudsvis udbetaling af børnebidrag Nej Nej Nej Ja - - Lov om højeste, mellemste, forhøjet almindelig og Nej Nej Nej Ja - - almindelig førtidspension m.v. Lov om social pension Nej Nej Nej Ja - - Ja Grundtilskud, tilskud til uledsagede mindreårige Udbetaling af repatrieringsstøtte m.v. IL 45 Afsnit 5, Nej Nej løb. beret. nr. 12 Nej Ja - - Repatrieringslovens 7-8 Ja

41 SEL - Lov om social service IL Lov om integration af udlændinge i Danmark Er der manglende afstemninger på Social- og Integrationsministeriets område Ja Nej X Udfyldt af: Arne Christiansen (revisors navn) 348

42 Redegørelse for personsagsgennemgang Jfr. Bekendtgørelse nr af 28. december og 71 er formålet med revisionen at vurdere og efterprøve om interne forretningsgange og kontrolsystemer fungerer hensigtsmæssigt og betryggende. Ved revisionen har vi lagt vægt på den tilrettelagte og gennemførte kvalitetskontrol. Antallet af gennemgåede sager skal ses i sammenhæng med den udførte test af kontroller og substansrevision. Alle områderne har været omfattet af vor vurdering af følgende forhold: Ny lovgivning Nye medarbejdere Nye forretningsgange/ ændringer i forretningsgange Økonomi Nye IT-systemer Kommunes interne kontroller, herunder kvalitetskontrol til sikring af kvaliteten i sagerne Erfaringer fra tidligere år. Resultatet af sagsrevisionen er beskrevet i afsnit 6.3 i delberetning nr. 13. Redegørelse for fravalg af personsagsgennemgang Vi har for 2012 foretaget fravalg af revision af personsager inden for følgende områder: Hjælp til flygtninge (100 % statsrefusion) Advokatbistand, aktindsigt mv. Dækning af nødvendige merudgifter Efterlevelseshjælp Udbetaling af repatrieringsstøtte mv. Personsagsgennemgang er fravalgt idet kommunen ingen udgifter har på området eller at området er af ringe økonomisk : Merudgiftsydelser Hjælp i særlige tilfælde Personsagsgennemgangen fravælges idet: Der ikke er sket væsentlige ændringer i lovgivningen Vi har ved de sidste års revision ikke konstateret på området Kommunens forretningsgange for området er uændret Kommunen har tilrettelagt kvalitetskontrol af området Personalet er uændret IT-systemerne er uændret 349

43 Bilag 3 Områder med særlige rapporteringskrav Vi har efterfølgende beskrevet den udførte revision på øvrige områder med særlige rapporteringskrav, hvor der ikke i forvejen er afgivet særskilt revisionsberetning. Ministeriet for By, Bolig og Landdistrikter Byfornyelse Vi har foretaget en gennemgang af byfornyelsesområdet i kommunen. Byfornyelsesområdet omfatter følgende: Lov om byfornyelse og udvikling af byer herunder områderne: Områdefornyelse, bygningsfornyelse, friarealer, kondemnering og byfornyelsesnævn. Revisionen er udført i overensstemmelse med de bekendtgørelser, der er relevante for de enkelte beslutningstyper, herunder: Bekendtgørelse nr. 352 af 24. april 2006 om regnskab og revision efter lov om byfornyelse og udvikling af byer. I forbindelse med den foretagne revision er det bl.a. efterprøvet, at de af kommunalbestyrelsen trufne beslutninger er i overensstemmelse med gældende love om byfornyelse. Det er påset, at der er taget skyldige økonomiske hensyn ved forvaltningen af de midler, der er omfattet af byggeregnskaberne og de kommunale udgifter. Den talmæssige korrekthed og sammenhæng mellem regnskaberne/opgørelserne og de enkelte posteringer er kontrolleret ved brug af det foreliggende regnskabsmateriale. Regnskaberne og opgørelserne er påset korrekt udarbejdet og i overensstemmelse med det reviderede regnskabsmateriale. Revisionen er foretaget ved stikprøver i det omfang, det er skønnet forsvarligt, og gældende forskrifter ikke har været til hinder herfor. Der henvises i øvrigt til Bilag 4, Oversigt over påtegnede og øvrige opgaver. Gennemgang af byfornyelsessager Der er foretaget revision af 1 sag. Der er ikke konstateret eller mangler ved revisionen. Det er vores opfattelse, at områderne generelt administreres i overensstemmelse med gældende regler. 350

44 Socialministeriet Tilskud fra puljen Enkeltstående initiativer vedrørende bedre kvalitet i dagtilbud (fl. konto: ) Som led i revisionen af de sociale udgifter har vi påtegnet følgende særlige regnskaber: Projekt: Socialrådgivere i dagtilbud (j.nr ) Vi har ved revisionen påset, at projektregnskabet er aflagt i overensstemmelse med bevillingsskrivelsens bestemmelser for regnskabsaflæggelse samt påset, at de modtagne tilskud er anvendt til det bevilgede formål. Revisionen har ikke givet anledning til bemærkninger. Tilskud fra puljen Anbringelsesreformen diplomuddannelse vikardækning (fl. konto: ) Som led i revisionen af de sociale udgifter har vi påtegnet følgende særlige regnskaber: Projekt: Vikardækning Jeanne Hust (j.nr ) Projekt: Vikardækning Pernille Friis Andersen (j.nr ) Projekt: Vikardækning Charlotte Haastrup (j.nr ) Vi har ved revisionen påset, at projektregnskaberne er aflagt i overensstemmelse med bevillingsskrivelsens bestemmelser for regnskabsaflæggelse samt påset, at de modtagne tilskud er anvendt til det bevilgede formål. Revisionen har ikke givet anledning til bemærkninger. Tilskud fra puljen Udviklingsarbejde vedr. mål og dokumentation (UDDOK) (fl. konto: ) Som led i revisionen af de sociale udgifter har vi påtegnet følgende særlige regnskaber: Projekt: Forebyggelseskommuner (j.nr ) 351

45 Vi har ved revisionen påset, at projektregnskabet er aflagt i overensstemmelse med bevillingsskrivelsens bestemmelser for regnskabsaflæggelse samt påset, at de modtagne tilskud er anvendt til det bevilgede formål. Revisionen har ikke givet anledning til bemærkninger. Tilskud fra puljen Akutte tilbud til sindslidende (AKUT) (fl. konto: ) Som led i revisionen af de sociale udgifter har vi påtegnet følgende særlige regnskaber: Projekt: Faaborg-Midtfyns socialpsykiatriske akuttilbud i Botilbudet Toften (j.nr ) Vi har ved revisionen påset, at projektregnskabet er aflagt i overensstemmelse med bevillingsskrivelsens bestemmelser for regnskabsaflæggelse samt påset, at de modtagne tilskud er anvendt til det bevilgede formål. Revisionen har ikke givet anledning til bemærkninger. Økonomisk støtte til videreførelse af projekter under Psykiatriaftalen Som led i revisionen af de sociale udgifter har vi påtegnet følgende særlige regnskaber: Projekt: Integration af bruger med behandlingsdom og andre svært syge (j.nr ) Vi har ved revisionen påset, at projektregnskabet er aflagt i overensstemmelse med bevillingsskrivelsens bestemmelser for regnskabsaflæggelse samt påset, at de modtagne tilskud er anvendt til det bevilgede formål. Revisionen har ikke givet anledning til bemærkninger. 352

46 Projektregnskaber med tilhørende revisionsprotokol Vi har i løbet af regnskabsåret 2012 forsynet følgende projektregnskaber med vores revisionserklæring samt afgivet en revisionsprotokol til tilskudsyderen: Særligt sårbare patienter kræver særlig opmærksomhed Implementering af patientforløbsprogrammer på kronikerområdet med vægt på særligt sårbare patienter Supplerende varslingsindsats 2011 i forbindelse med afskedigelse af større omfang på Kastaniely for perioden 15. februar 2012 til 30. december 2012 Supplerende varslingsindsats 2011 i forbindelse med afskedigelse af større omfang på Kastaniely for perioden 30. juni 2012 til 30. december 2012 Supplerende varslingsindsats 2011 i forbindelse med afskedigelse af større omfang på Odense Stålskibsværft, Lindø for perioden 27. september 2011 til 30. december 2012 Supplerende varslingsindsats 2011 i forbindelse med afskedigelse af større omfang på Odense Stålskibsværft, Lindø for perioden 3. august 2011 til 28. august 2012 Alle projektregnskaber er forsynet med vores erklæring om, at tilskudsopgørelsen efter vores opfattelse i al væsentlighed er udarbejdet i overensstemmelse med tilskudsyders tilskudsbrevs bestemmelser samt at tilskuddet er anvendt til det bevilgede formål. De afgivne revisionsprotokoller er hver for sig ikke omfattet af 42b, stk. 1, i Den kommunale Styrelseslov og er således ikke udsendt til de enkelte kommunalbestyrelsesmedlemmer, men alene fremsendt til tilskudsyder samt kommunens administration. 353

47 Bilag 4 Påtegnede opgørelser og øvrige opgaver Oversigt over revisionspåtegnede opgørelser for 2012 Vi har revideret og påtegnet følgende opgørelser og indberetninger: Statsrefusionsopgørelse vedr. sociale udgifter Boliglån Særlige dyre enkeltsager Midler til det lokale beskæftigelsesråd Saldoopgørelse af momsrefusion Revisorerklæring vedrørende kommunens administration af og indberetning til BOSSINF Refusion vedr. nedsættelse af grundskyld Opgørelse vedr. tilbagebetaling af grundskyld Musikskoleregnskab Børneteater Erklæring om udlodninger fra forsyningsvirksomheder ISAE 3000 erklæring til DanID Erklæring om afregning af uhævede feriepenge Opgørelse om byfornyelse og udvikling af byer Afgivelse af erklæring efter elforsyningslovens 37 og 37a og varmeforsyningslovens 23l og 23m Erklæring om forretningsgange vedr. projekt Udvikling af enkel model for opgradering af sprog og oplevelse i et dagplejemiljø i landsbyerne Gislev og Kværndrup Projektregnskab: Områdefornyelse Ryslinge, delprojekt 2, Forskønnelse af den gamle bymidte i Ryslinge Projektregnskab: Områdefornyelse Ryslinge, delprojekt 3, nye porte Projektregnskab: Horne Mølle Å Projektregnskab: Områdefornyelse Ryslinge, delprojekt 1, etablering af bypark Projektregnskab: Socialrådgiver i dagtilbud Projektregnskab: Indsatsplanlægning Projektregnskab: Medborgerskab og udviklingshæmmende borgere Projektregnskab: FVU under 30 år Projektregnskab: FVU over 30 år Projektregnskab: Vikardækning for Jeanne Hust, Charlotte Haastrup og Pernille Friis Andersen 354

48 Projektregnskab: Supplerende varslingspulje, Kastaniely, juni 2012 Projektregnskab: Supplerende varslingspulje, Kastaniely, februar 2012 Projektregnskab: Supplerende varslingsindsats, Lindø, oktober 2011 Projektregnskab: Supplerende varslingsindsats, Lindø, August 2011 Projektregnskab: Akutte tilbud til sindslidende Projektregnskab: Integration af bruger med behandlingsdom og andre svært syge Projektregnskab: Særligt sårbare patienter mv. Projektregnskab: Forebyggelseskommuner Øvrige opgaver Vi har i 2012 udført følgende øvrige opgaver for : Udarbejdelse - normeringsmodel Oplæg om strategiarbejde Regres, sygedagpengeområdet Forinden accept af ovennævnte arbejder har vi særskilt vurderet en heraf for vores uafhængighed. Det er vores opfattelse, at de udførte opgaver enkeltvis og samlet er udført i overensstemmelse med gældende bestemmelser om revisors uafhængighed. 355