Medlemsmøde Danske Vandværker FVD. Regnskabsmæssige udfordringer efter forliget 29. april 2015

Transkript

1 Medlemsmøde Danske Vandværker FVD Regnskabsmæssige udfordringer efter forliget 29. april 2015

2 Indholdet i det politiske forlig af 29. april ,3 mia. kr i effektivisering fra Spildevand 0,9 mia. kr. Vandselskaber 0,4 mia. kr. Fordelingen af effektiviseringen i Vandselskaberne Over m3 2% af driftsomkostninger+?% af investeringer Under m3 generelt effektiviseringskrav Ny luftkorrektion herefter mulighed for overskud Fremtidig benchmarking - TOTEX November august Medlemsmøde Mastersæt. Power Danske Point Vandværker FVD

3 Indholdet i det politiske forlig af 29. april 2015 Øvrigt indhold i forliget Højere krav til sundhed og forsyningssikkerhed Kommune rolle som myndighed Forbrugernes klagemuligheder Bedre fusionsmuligheder Teknologiudvikling Nuværende grænser (2mio kr) Ny grænse bliver 3% af omsætning SKAT analyse inden udgangen af November august Medlemsmøde Mastersæt. Power Danske Point Vandværker FVD

4 Vandværker under m3 Forsyningssekretariatet: Generelt procent besparelse til totalomkostninger Ingen resultatstyring SKAT Stadig skattepligtig Overholdelse af mindstekravsbekendtgørelsen Selvangivelse Dokumentation for indtægter og udgifter November august Medlemsmøde Mastersæt. Power Danske Point Vandværker FVD

5 Vandværker under m3 men over m3 Regnskabskrav Hvile i sig selv Erhvervsstyrelsens notat 18. maj 2011 Forsat over/underdækning til forbrugerne Ikke opspare kapital Ikke mulighed for hensættelser til senere investeringer Opgøres efter Årsregnskabsloven Periodisering af udgifter Konsistens Bruttoprincippet kontinuitet November august Medlemsmøde Mastersæt. Power Danske Point Vandværker FVD

6 Vandværker under m3 Ny regnskabsvejledning på vej Hvem er om fattet Alle regnskaber skal udarbejdes mindst efter årsregnskabslovens klasse A uanset vandstørrelse Undtagelse Under 10 forbrugere Ikke indsendelse af regnskab sammen med takstblad Regnskab skal omfatte resultatopgørelse, balance og noter samt anvendt regnskabspraksis Udgifter skal opdeles i aktiver og driftsomkostninger Aktiver afskrives over levetid Lager og debitorer og kreditore r samt anden gæld skal opgøres Ingen hensættelse til fremtidig vedligeholdelse Over/underdækning tilbage til forbrugerne November august Medlemsmøde Mastersæt. Power Danske Point Vandværker FVD

7 Over m3 Benchmarking nu og fra 2017 Benchmarking nu Hvert år Driftsomkostninger Klima og miljø mål samt 1:1 omkostninger friholdt Årlige investeringer godkendes og sammenholdes med årets tillæg Benchmarking fra 2017 Hvert andet år (på sigt hvert 4. år) Driftsomkostninger + investeringer Fortsat friholdelse af klima og miljø samt 1:1 omkostninger??? November august Medlemsmøde Mastersæt. Power Danske Point Vandværker FVD

8 Hvad skal indholdet være af en totaløkonomisk model Fokus på den samlede priskalkulation for vand Faste driftsomkostninger Variable driftsomkostninger Afskrivninger Renter Samtidigt skal der korrigeres for Sundhed Forsyningssikkerhed Miljø, klima og energi (generelle og specifik pålagte mål) Den enkelte forsynings struktur og rammevilkår November august Medlemsmøde Mastersæt. Power Danske Point Vandværker FVD

9 Hvorfor en totaløkonomisk model Den nuværende model : den daglige drift uhensigtsmæssig adfærd med kortsigtede besparelser udsultning af driftsapparatet manglende fremtidssikring Fremtidig model Den bedste løsning skal vælges uden skelen til hvornår udbetalingerne skal finde sted Fokus på investeringens samlede omkostninger og afledte besparelser i hele levetiden Ingen fokus på en enkelt periode November august Medlemsmøde Mastersæt. Power Danske Point Vandværker FVD

10 TOTEX Total Expenditure dvs total omkostninger TOTEX = CAPEX + OPEX Capital expenditure dvs udgifter til investeringer Operational expenditures dvs udgifter til daglig drift November august Medlemsmøde Mastersæt. Power Danske Point Vandværker FVD

11 Hvad skal TOTEX omfatte? Hele livscyklussen Kun et antal år Hvorledes skal TOTEX beregnes? Enkelt aktiv polkagruppe af aktiver costdrivere Hele vandforsyningen Hvad skal TOTEX bruges til? Valg mellem alternative investeringer Effektivisering af drift November august Medlemsmøde Mastersæt. Power Danske Point Vandværker FVD

12 Kendte eksempler på økonomiske valg hvor kunden vurdere totaløkonomisk Leasing eller købe selv Serviceaftale eller betale for hver reparation Størrelse på selvrisiko på forsikring Dvs hvad kan bedst betale sig Men det bliver sjældent dokumenteret i skrift Ubevist sammenholdes i forventninger til fremtiden på baggrund af erfaringer i fortiden med betaling nu eller over en periode Heri medregnes sikkert også en besparelse på egen indsats og dermed frigørelse af tid til andre formål November august Medlemsmøde Mastersæt. Power Danske Point Vandværker FVD

13 Hvilke elementer indeholder en TOTEX? Eksempel køb af en pumpe: Købs/installations pris sammenholdes med Strømforbrug Servicebehov Levetid Driftssikkerhed Mulighed for elektronisk overvågning besparelse på manuel overvågning Krav til tilslutninger krav fra omgiven miljø Osv Det samme gør sig gældende når udskiftning skal overvejes November august Medlemsmøde Mastersæt. Power Danske Point Vandværker FVD

14 Eksempel A på en simpel beregning Hvad kan bedst betale sig: 1. Køb af en ny pumpe til kr med 10 års levetid, med årlige omkostninger på kr. 2. Levetidsforlængelse i 10 år af eksisterende med renovering for kr. og bibeholdelse af årlige omkostninger på kr ny pumpe gl. pumpe år 0 år 1 år 2 år 3 år 4 år 5 år 6 år 7 år 8 år 9 år November august Medlemsmøde Mastersæt. Power Danske Point Vandværker FVD

15 Eksempel B på en simpel beregning Hvad kan bedst betale sig: 1. Køb af en ny pumpe til kr med 10 års levetid, med årlige omkostninger på kr. 2. Levetidsforlængelse i 10 år af eksisterende med renovering for kr. og bibeholdelse af årlige omkostninger på kr ny pumpe gl. pumpe år 0 år 1 år 2 år 3 år 4 år 5 år 6 år 7 år 8 år 9 år November august Medlemsmøde Mastersæt. Power Danske Point Vandværker FVD

16 Hvilket valg ville man træffe i eksempel B? Driftsøkonomisk ville man vælge at levetidsforlænge I forhold til den nuværende måde at beregne prisloft på ville det være mere hensigtsmæssigt at investere i en ny pumpe, da driftsomkostningerne ville falde og dermed hjælpe til at nå effektiviseringskravene, naturligvis forudsat at investeringen kan rummes i tillæg til investeringer og godkendes af forsyningssekretariatet. (FS) Overgang til TOTEX vil derfor medføre mere driftsøkonomiske beslutninger November august Medlemsmøde Mastersæt. Power Danske Point Vandværker FVD

17 Den viste model var meget simpel Normalt vil der beregnes en tilbagediskontering med en rente f.eks. det årlige effektiviseringskrav Med inflationen omkostningen i år 9 har ikke samme værdi investeringen i år 0 Der kan være forskellige omkostninger i de forskellige år Større og mindre service Tages højde for udviklingen i prisen på omkostningen el prisen er faldet gennem den seneste tid Jo større gruppe af investeringer jo flere forskellige omkostninger påvirkes af investeringen November august Medlemsmøde Mastersæt. Power Danske Point Vandværker FVD

18 De årlige omkostninger i TOTEX Eksempel A Ny pumpe Investering /10 år = årlig afskrivning på kr. Samlede årlige omkostninger afskrivning + service = kr. Gl pumpe Investering /10 år = årlig afskrivning på kr Samlede årlige omkostninger afskrivning + service = kr. Årlig besparelse på kr November august Medlemsmøde Mastersæt. Power Danske Point Vandværker FVD

19 De årlige omkostninger i TOTEX Eksempel B Ny pumpe Investering /10 år = årlig afskrivning på kr. Samlede årlige omkostninger afskrivning + service = kr. Gl pumpe Investering /10 år = årlig afskrivning på kr Samlede årlige omkostninger afskrivning + service = kr. Årlig meromkostning på kr November august Medlemsmøde Mastersæt. Power Danske Point Vandværker FVD

20 Vil FS i fremtiden kræve besparelser for investeringer? Nok ikke en tanke der ligger særlig fjern Hvordan skal dette kunne foretages? Ved at indregne afskrivninger i de samlede omkostninger Den nuværende indrapportering af investeringer i perioden giver derfor FS mulighed for at indregne afskrivninger i perioden og ligge dem sammen med driftsomkostningerne og dermed konstatere om de samlede omkostninger er faldet i perioden Dvs har investeringer betalt besparelserne eller har investeringerne været så effektive at de ud over afskrivninger også har medført samlede besparelser November august Medlemsmøde Mastersæt. Power Danske Point Vandværker FVD

21 Der skal tages højde for aktivitetsforandringer f.eks.: Udbygning af forsyningsområde investeringer pga forurenet boring Pålagte klima og miljø krav Akut opståede brud Flytning af vandledninger som følge af sporarbejde Overtagne mindre vandværker Sikring af drikkevandsområder November august Medlemsmøde Mastersæt. Power Danske Point Vandværker FVD

22 Forskel på variable og faste omkostninger Variable omkostninger: Følger aktiviteten op og ned Ved en ændring reagere disse omkostninger med det samme El Kemikalier Faste omkostninger Meget lidt afhængig af aktiviteten Løn Husleje IT Semi faste Er på lidt længere sigt afhængig af aktiviteten Vedligeholdelse Personaleomkostninger kurser og lignende November august Medlemsmøde Mastersæt. Power Danske Point Vandværker FVD

23 Besparelser ved ny investeringer: Variable omkostninger Relativ let at beregne omfanget af Semi faste omkostninger Kan også beregnes over en årrække Faste omkostninger Ændrer sig springvis Husleje ændre sig ikke med udskiftning af pumpe i vandværket, men måske ved nedlæggelse af en trykpumpe Løn ændre sig ikke på kort sigt men måske ved nedgang på deltid i en fremtid Alle faste omkostninger er er på meget lang sigt variable November august Medlemsmøde Mastersæt. Power Danske Point Vandværker FVD

24 Det er derfor vigtigt at vandselskaberne gør sig klar hvilke omkostningstyper selskabernes struktur består af. I en fremtid med totalomkostninger vil kravene til reduktion i den nuværende omkostningsbase stige ved investeringer. Det er vil være vigtigt at skelne mellem hvilke investeringer som driftsøkonomisk nødvendige og hvilke der er pålagt af myndighederne som vandselskaberne ikke har indflydelse på Det er vigtigt inden en investering fortages at kunne følge op på de besparelser som skal betale denne faktisk bliver realiseret November august Medlemsmøde Mastersæt. Power Danske Point Vandværker FVD

25 Indgangen til en total økonomisk model er vigtig Vandselskaberne skal sørge for at få mulighed for at skifte gamle rør ud uden at dette kræver besparelse i den nuværende drift, da der sikkert ikke vil være variable omkostninger at spare ligesom de semi faste heller ikke vil blive påvirket. Herved vil vandselskabet ikke kunne renovere rørene Hvis der ved indgangen indregnes afskrivninger svarende til hvad et tilsvarende stykke rør i dag koster vil disse afskrivninger ved udskiftning af rør jo blot blive erstattet af afskrivninger på nye rør ved omkostningsberegningen. De samlede driftsomkostninger vil derved være uændret, måske lavere som følge af færre brud November august Medlemsmøde Mastersæt. Power Danske Point Vandværker FVD

26 De nuværende indrapporterede costdrivere kan tænkes at danne udgangspunkt for TOTEX Problemet er at disse omkostninger i højgrad består af fordelte faste omkostninger som ikke spares ved investering Vandselskaberne bør få henført de direkte og semifast omkostninger til costdriverne eller den gruppering FS vælger for at kunne danne sig overblik over besparelsespotentiale ved investeringer. Investeringer igangsættes kun hvis afskrivninger er lavere end de sparede omkostninger. Når reduktion i faste omkostninger medregnes skal være opmærksom på om de kan reduceres ikke blot indregne en lønbesparelse som ikke gennemføres. En større gruppe af forskellige investeringer vil måske kunne reducere de faste omkostninger November august Medlemsmøde Mastersæt. Power Danske Point Vandværker FVD

27 Dukker et spørgsmål op.. så er I altid velkomne til at kontakte mig: Indsæt foto Svend Sand Tel November august Medlemsmøde Mastersæt. Power Danske Point Vandværker FVD