Temadag for vandforsyninger Lørdag den 28. november Regnskabslovgivning for mindre vandværker

Transkript

1 Temadag for vandforsyninger Lørdag den 28. november 2015 Regnskabslovgivning for mindre vandværker En introduktion til ny vejledning fra Erhvervsstyrelsen Svend Sand Partner

2 Præsentation Svend Sand Partner Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab Herningvej Nykøbing F Mobil: ssand@deloitte.dk 2015 Deloitte 2

3 Hvorfor kommer denne vejledning Normalregulativ for almene vandforsyninger 2014 Fastsættelse af takster for vand 2014 Vejledning fra Erhvervsstyrelsen Deloitte 3

4 Regnskabslovgivning for mindre vandværker Regnskabsbestemmelse i vandforsyningsloven Vandforsyningslovens 52a Ved levering af vand fra et alment vandforsyningsanlæg kan i prisen indregnes nødvendige udgifter til: indvinding og distribution af vand, lønninger og andre driftsomkostninger, administration, driftsmæssige afskrivninger, forrentning af fremmedkapital underskud fra tidligere perioder opstået i forbindelse med etablering og væsentlig udbygning af forsyningssystemerne henlæggelser til ny investeringer Øvrige specifikke omkostninger 2015 Deloitte 4 4

5 Godkendelse af takster De nødvendige oplysninger til godkendelse af takstblade er beregningsgrundlag for taksterne regnskab i overensstemmelse med årsregnskabsloven, dvs. opdelt i særskilte drifts- og anlægsregnskaber, budget for det eller de kommende år med særskilte drifts- og anlægsbudgetter en flerårig investeringsplan, der angiver eventuelle udvidelser af vandværkets anlæg og hvilke andre større anlægsarbejder, der forventes i den kommende årrække, og hvornår de forventes en redegørelse for eventuelle opsparede midlers anvendelse over en kortere årrække begrundelse for uændret eller ændret takst det udmeldte prisloft, hvis vandforsyningen er omfattet af vandsektorloven Kilde: Naturstyrelsen, Fastsættelse af takster for vand 2015 Deloitte 5 5

6 Gældende regler Hvis årsregnskabet anvendes til information af andre end internt i vandværket skal årsregnskabet udarbejdes efter Årsregnskabsloven jf 3 stk 2 Hvornår er det ikke længere internt: Anvendelse til kommunen, banken Anvendelse til nuværende og nye medlemmer Offentliggørelse Krav til offentliggørelse på hjemmeside eller på anden mangfoldig måde. Hele regnskabet skal offentliggøres. Indsendelse til Erhvervsstyrelsen, hvis regnskabet ikke offentliggøres 2015 Deloitte 6

7 Den ny vejledning indeholder ikke nye regler, det er blot en præcisering af eksisterende regler. Skal opfattes som en hjælp til udarbejdelse af årsregnskab efter årsregnskabsloven. Alle vandværker er som minimum omfattet af klasse A i Årsregnskabsloven. Må ikke overstige 2 af følgende størrelser: Nettoomsætning: max. 14 mio.kr. Balancesum: max. 7 mio.kr. Ansatte: max. 10 fuldtidsansatte 2015 Deloitte 7

8 Hvad er mindre vandværker: Over 10 forbrugere Krav om indsendelse af regnskab sammen med takstblad Under m3 vand Omfattet af Lov om erhvervsvirksomheder Dvs. ikke omfattet af Selskabsloven eller Lov om erhvervsdrivende fonde 2015 Deloitte 8

9 Energistyrelsen har ikke udmeldt, hvornår kommunerne skal gennemgå regnskaberne i forbindelse med godkendelse af taksterne. Når udmelding kommer, risikerer taksterne ikke at blive godkendt, og der vil ikke kunne opkræves, hvis vejledningen ikke er fulgt. Den ny vejledning ændrer ikke ved vandværkernes revisionspligt. Det er fortsat kun vedtægterne for vandværket, der kan kræve revision. Hvis årsregnskabet revideres, skal påtegningen fremgå af årsregnskabet Deloitte 9

10 Hvad skal regnskabet indeholde: Ledelsespåtegning Redegørelse for anvendt regnskabspraksis Resultatopgørelse Balance Noter 2015 Deloitte 10

11 Hvilke principper regnskabet opbygges efter: Klarhed Kontinuitet Substans Væsentlighed Neutralitet Konsistens Bruttoværdier Going concern Periodisering 2015 Deloitte 11

12 2015 Deloitte 12

13 Modelregnskab Resultatopgørelse for 2015 Realiseret Realiseret Budgettal (ej reviderede) Note kr. t.kr. t.kr. t.kr. Nettoomsætning Produktionsomkostninger Bruttoresultat Distributionsomkostninger Administrationsomkostninger Resultat af primær drift Andre driftsindtægter Resultat før finansielle poster Finansielle indtægter Finansielle omkostninger Årets resultat Resultatdisponering: Overført resultat Deloitte 13

14 Balance pr. 31. december 2015 Balance pr. 31. december Aktiver Note kr. t.kr. Passiver Note kr. t.kr. Grunde og bygninger Inventar og installationer Ledningsnet Materielle anlægsaktiver Anlægsaktiver i alt Råvarer og hjælpematerialer 0 0 Varebeholdninger 0 0 Tilgodehavender fra salg og tjenesteydelser Andre tilgodehavender Periodeafgrænsningsposter 0 0 Tilgodehavender Værdipapirer Likvide beholdninger Omsætningsaktiver i alt Overført resultat 0 0 Egenkapital i alt Overdækning Gæld til realkreditinstitutter Langfristede gældsforpligtelser Kortfristet del af langfristede gældsforpligtelser Kreditinstitutter i øvrigt Leverandører af varer og tjenesteydelser m.v Kortfristede gældsforpligtelser Gældsforpligtelser i alt Passiver Aktiver i alt Pantsætninger og sikkerhedsstillelser Deloitte 14

15 Hvad er forskellen på de 2 regnskabsmodeller Resultatopgørelse Kontant - faktureringsprincip Komprimeret opstilling - anvendelse af noter til specifikationer Funktionsopdelt Afskrivninger i stedet for udgiftsførsel af anlægsinvesteringer Periodisering Mange mellemresultater Andre indtægter 0 resultat Ingen angivelse af investeringer Sammenligningstal 2015 Deloitte 15

16 Hvad er forskellen på de 2 regnskabsmodeller: Balancen Alle anlægsaktiver balanceføres og afskrives Tilgodehavende takster anføres Omkostninger henføres til korrekt periode Ingen egenkapital Ingen reservationer til fremtidige omkostninger Over/underdækning Opdeling af gæld Ikke betalte regninger afsættes som kreditor Eventualforpligtelser 2015 Deloitte 16

17 Væsentlige poster i årsregnskabet Over/underdækning Hvorfor: Vandværket er omfattet af hvile i sig selv princippet. Vandværket har ikke et resultat. Enten har man krævet for meget op, eller også har man krævet for lidt op. Hvis der er krævet for meget op et år, skal pengene tilbage til forbrugerne. Er der krævet for lidt op, skal der opkræves det mere i det (eller de) kommende år. Vandværket er ikke en sparekasse som skal opsamle midler fra forbrugerne. Selskaberne skal principielt ikke have opsparede midler til investeringer eller større vedligeholdelser. Disse skal lånefinansieres og afdrages Deloitte 17

18 Væsentlige poster i årsregnskabet Over/underdækning Hvordan: Over/underdækningen mod-/medregnes i omsætningen og afsættes i balancen. Underdækning afsættes under tilgodehavender til senere opkrævning i taksterne. Overdækning afsættes under passiverne til senere nedsættelse af taksterne Deloitte 18

19 Væsentlige poster i årsregnskabet Egenkapital Der kan kun være egenkapital, som medlemmerne faktisk har indbetalt, som f.eks. andelskapital i forbindelse med indmeldelsen/tilslutningen af vandværket. Alt andet registreret egenkapital tilhører forbrugerne, og skal tilbage til forbrugerne via regulering i taksterne. Egenkapitalen vil derfor i langt de fleste vandværker være nul. Man kan ikke foretage hensættelser til kommende større vedligeholdelser eller investeringer Deloitte 19

20 Væsentlige poster i årsregnskabet Anlægsaktiver Alle investeringer i nye brønde/pumper/ledninger/regnvandstanke o.l. skal aktiveres og afskrives over levetiden. Levetiden kan ikke være et år for investeringer. Der kan ansættes en scrapværdi på anlægget, forinden de årlige afskrivninger beregnes. Dvs. ingen investeringer i resultatopgørelsen, kun afskrivninger. Dog undtaget meget små investeringer små afhænger af vandværkets størrelse 2015 Deloitte 20

21 Grundlag for opkrævning Investeringsplan Anlægsbudgetter Beskrivelse af fremtidige større anlægsprojekter Deloitte 21

22 Investeringsplan Ny investering/udskiftning af eksisterende anlæg 201x 201x 201x 201x Ny målebrønd Ny boring Udskiftning rør iht plan Pumpe udskiftning Brud I alt Deloitte 22 22

23 Anlægsbudget Ny investering/udskiftning af eksisterende anlæg 201x 201x 201x 201x Investeringer i alt Opkrævning Netto Opsparing Låntagning Deloitte 23 23

24 Væsentlige poster i årsregnskabet Andre indtægter Indtægter, som ikke har noget med vandværket direkte drift at gøre. F.eks. El-produktion på solceller, antennepladsleje, udlejning af overskydende lokaler/bygninger, osv. PAS PÅ MED DISSE INDTÆGTER. VANDVÆRKET RISIKERER SKATTEPLIGT Derimod vil salg af vand til nabovandværk være en del af omsætningen Deloitte 24

25 Væsentlige poster i årsregnskabet Vandafgifter, moms osv. Disse beløb skal ikke medregnes i omsætningen og dermed ikke med i resultatopgørelsen. Disse beløb har vandværket blot opkrævet for det offentlige. Disse beløb skal indgå i balancen under anden gæld Deloitte 25

26 Væsentlige poster i årsregnskabet Eventualforpligtelser o.l. Afgivet pantsikkerheder f.eks. bank og realkreditinstitut Genetableringsforpligtelser Hæftelser for andre end vandværket 2015 Deloitte 26

27 Overgang til anvendelse af vejledningens modelregnskab Primo sidste regnskabsår foretages følgende reguleringer: 1. Egenkapital tømmes for alt andet end indbetalt kapital. 2. Balanceposter afsættes f.eks. tilgodehavende forbrugsopkrævninger, skyldige leverandørfakturaer. 3. Over/underdækning afsættes. 4. Investeringer, foretaget i tidligere år, overvejes genaktiveret (opskrevet). 5. Hensættelser tilbageføres. Sammenligningstal tilrettes Deloitte 27

28 Om Deloitte Deloitte leverer ydelser indenfor Revision, Skat, Consulting og Financial Advisory til både offentlige og private virksomheder i en lang række brancher. Vores globale netværk med medlemsfirmaer i mere end 150 lande sikrer, at vi kan stille stærke kompetencer til rådighed og yde service af højeste kvalitet, når vi skal hjælpe vores kunder med at løse deres mest komplekse forretningsmæssige udfordringer. Deloittes ca medarbejdere arbejder målrettet efter at sætte den højeste standard. Deloitte Touche Tohmatsu Limited Deloitte er en betegnelse for Deloitte Touche Tohmatsu Limited, der er et britisk selskab med begrænset ansvar, og dets netværk af medlemsfirmaer. Hvert medlemsfirma udgør en separat og uafhængig juridisk enhed. Vi henviser til for en udførlig beskrivelse af den juridiske struktur i Deloitte Touche Tohmatsu Limited og dets medlemsfirmaer.