VEJLEDNING, APRIL 2018 - VERSION 1.1 INDBERETNING AF REGULERINGSREGNSKAB 2017
ENERGITILSYNET REGULERINGSREGNSKAB 2017 Side 1/1 INDHOLD INDLEDENDE BEMÆRKNINGER... 1 KORREKTION AF OPLYSNINGER I REGULERINGSREGNSKABET... 4 VEJLEDNING TIL DE ENKELTE FELTER I INDBERETNINGSSKEMAET... 7 1. INDTÆGTER OG VIDEREFAKTURERING... 7 2. DRIFTSOMKOSTNINGER... 9 3. LEVERET MÆNGDE... 11 4. NETAKTIVER... 11 5. TAB PÅ DEBITORER... 14 6. NETTAB... 15 7. PRAKSISÆNDRINGER... 16 8. PENSIONSAKTIVER... 18 9. ÅRETS AFVIKLEDE OG OPSTÅEDE DIFFERENCE... 18 10. AFVIKLINGSPLAN FOR DIFFERENCER I VIRKSOMHEDENS FAVØR... 20 11. AFVIKLINGSPLAN FOR DIFFERENCER I FORBRUGERNES FAVØR... 20 12. OPGØRELSE AF FORRENTNING... 21 13. - 17. OMHANDLER ENERGISPAREYDELSER... 22 13. NETTOOMKOSTNINGER TIL ENERGISPAREAKTIVITETER... 22 14. TARIF- OG ABONNEMENTSINDTÆGTER OPKRÆVET I FORBINDELSE MED ENERGIBESPARENDE AKTIVITETER... 26 15. FORDELING OG DÆKNING AF ÅRETS NETTOOMKOSTNINGER... 26 16. ENERGISPAREDIFFERENCER I HHV. FORBRUGERNES OG VIRK- SOMHEDENS FAVØR... 27 17. OMKOSTNINGER AFHOLDT TIL ÅRETS INDBERETTEDE ENERGIBESPARELSER... 28 18. BEMÆRKNINGER TIL REGULERINGSREGNSKABET... 30 19. LEDELSESPÅTEGNING OG REVISORERKLÆRING SKAL MEDSENDES REGULERINGSREGNSKABET... 30
ENERGITILSYNET REGULERINGSREGNSKAB 2017 Side 1/31 INDLEDENDE BEMÆRKNINGER Version 1.1 er ændret for så vidt angår indberetningspunkt 16.1 Akkumulerede energisparedifferencer for 2015. Der er desuden tilføjet et afsnit vedrørende frist for ansøgning om forhøjelse af indtægtsrammen omhandlende it-sikkerhed under Frister for ansøgningsbaserede forhøjelser og reduktioner af reguleringsprisen. Den gældende indtægtsrammebekendtgørelse (BEK.nr. 1594 af 18/12/2017), bekendtgørelse om indtægtsrammer for netvirksomheder, trådte i kraft den 1. januar 2018, jf. bekendtgørelsens 50, stk. 1. Det følger dog af bekendtgørelsens 50, stk. 4, at forhold vedrørende indtægtsrammer før 2018, behandles efter bekendtgørelse nr. 195 af 4/3/2016, om indtægtsrammer for netvirksomheder og regionale transmissionsvirksomheder omfattet af lov om elforsyning, som ændret ved bekendtgørelse nr. 857 af 28. juni 2017. I det følgende henvises til bestemmelserne i indtægtsrammebekendtgørelse 195/2016 (herefter indtægtsrammebekendtgørelsen). Denne vejledning er udstedt med hjemmel i indtægtsrammebekendtgørelsen: 30. Virksomheden skal aflægge årsrapport for de bevillingspligtige aktiviteter til Energitilsynet. Årsrapporten skal udarbejdes i overensstemmelse med principperne i årsregnskabsloven. Herudover skal årsrapporten indeholde dokumentation som nævnt i 31 efter Energitilsynets nærmere anvisninger. Det i årsrapporten indeholdte regnskab samt den nævnte dokumentation revideres af en statsautoriseret eller registreret revisor, der herunder skal påse, at virksomheden har oplyst alle forhold, der efter kapitel 4 kan påvirke reguleringsprisen eller rådighedsbeløbet. Stk. 2. Årsrapporten fremsendes til Energitilsynet senest den 31. maj i året efter reguleringsåret. Stk. 3. Årsrapporten gøres offentligt tilgængelig af Energitilsynet. Virksomheden skal senest den 31. maj 2018 fremsende sin årsrapport (herefter benævnt reguleringsregnskab) til Energitilsynet pr. mail til anmeldelser@energitilsynet.dk. Reguleringsregnskabet skal aflægges på det indberetningsskema, som Sekretariatet for Energitilsynet udsender til virksomhederne i april. Bemærk, at reguleringsregnskabet skal revideres og medfølges af en ledelsespåtegning og en revisorerklæring. Sekretariatet for Energitilsynet lægger til grund, at revisor i forbindelse med revisionen har påset, at virksomheden har oplyst alle forhold, der kan påvirke reguleringsprisen, samt at virksomhedens regnskab i øvrigt er aflagt efter principperne i årsregnskabsloven, med mindre andet gør sig gældende i indtægtsrammebekendtgørelsen og i lov om elforsyning. Sekretariatet uddyber i denne vejledning, hvilke forhold virksomheden og revisoren bør være særligt opmærksom på ved udarbejdelse af reguleringsregnskabet. NY REGULERING PR. 1. JANUAR 2018 I 2018 træder den nye økonomiske regulering af netvirksomhederne i kraft og det er derfor sidste år hvor nærværende vejledning er gældende.
Side 2/31 ENERGITILSYNET REGULERINGSREGNSKAB 2017 Der vil blive udarbejdet en ny vejledning og revisorinstruks i forbindelse med indberetning af reguleringsregnskab for 2018. BEMÆRK SÆRLIGT OM SIDEORDNET VIRKSOMHED Indtægter og omkostninger som følge af sideordnede aktiviteter, der er integreret i netvirksomheden, og som ikke er aktiviteter tilknyttet den bevillingspligtige aktivitet, indgår ikke i reguleringsregnskabet. FRISTER FOR ANSØGNINGSBASEREDE FORHØJELSER OG REDUKTIONER AF RE- GULERINGSPRISEN Ansøgninger sendes til Energitilsynet pr. mail til anmeldelser@energitilsynet.dk på nær ansøgninger omhandlende nødvendige nyinvesteringer, som foretages i ENAO. Fjernaflæste målere og nødvendige nyinvesteringer Fristen for eventuelle ansøgninger fra netvirksomhederne til Energitilsynet om indtægtsrammeforhøjelse som følge af fjernaflæste målere eller nødvendige nyinvesteringer er den 31. maj 2018. Vejledninger til ansøgningerne kan findes på energitilsynets hjemmeside 1. Bindende midlertidige prisnedsættelser En bindende midlertidig prisnedsættelse er en fastsat prisnedsættelse, som en elhandelsvirksomhed er forpligtet til efter elforsyningslovens 72 b, stk. 1, 3. pkt. at viderefakturere uændret til de relevante aftagenumre. Netvirksomheden skal indberette det beløb, som virksomheden ønsker at reducere indtægterne med, til Energitilsynet samtidig med indberetningen til datahub og altså ikke nødvendigvis i forbindelse med aflæggelse af reguleringsregnskabet. Indberetningen af bindende midlertidige prisnedsættelser sker særskilt fra indberetning af reguleringsregnskabet. Indberetningsskema til indberetning af bindende midlertidige prisnedsættelser kan findes på energitilsynets hjemmeside 2. Energitilsynet sænker midlertidigt virksomhedens reguleringspris med et beløb svarende til det, der er indberettet til Energitilsynet. Sænkningen sker i det år, hvor prisnedsættelsen er ydet, og beløbet kan ikke efterfølgende ændres, jf. indtægtsramme, jf. indtægtsrammebekendtgørelsen 22. 1 http://energitilsynet.dk/el/selvbetjening-netselskaber/ansoegning-fjernaflaeste-maalere/ http://energitilsynet.dk/el/selvbetjening-netselskaber/ansoegning-noedvendige-nyinvesteringer/ 2 http://energitilsynet.dk/el/selvbetjening-netselskaber/indberetning-bindende-midlertidige-prisnedsaettelsergaeldende-i-2017/
ENERGITILSYNET REGULERINGSREGNSKAB 2017 Side 3/31 Grundlag for omkostningsrammen i ny regulerings første reguleringsperiode En netvirksomheds omkostningsramme i første reguleringsperiode i ny regulering, udgør de gennemsnitlige omkostninger i årene 2012-2014, jf. 54, stk. 1. i indtægtsrammebekendtgørelse 1594/2017 (gældende ved regulering for reguleringsårene 2018 og frem). Energitilsynet kan efter ansøgning træffe afgørelse om, at perioden 2012-2016 anvendes ved beregning af omkostningsrammer for første reguleringsperiode i stedet for perioden 2012-2014, såfremt virksomheden kan godtgøre, at virksomhedens gennemsnitlige omkostninger i perioden 2012-2014 er minimum 5 pct. lavere end gennemsnittet af den årlige sum af omkostninger i perioden 2012-2016, jf. 55, stk. 1 i indtægtsrammebekendtgørelse 1594/2017. Ansøgning om anvendelse af perioden 2012-2016 i stedet for 2012-2014 skal senest indsendes sammen med fremsendelse af reguleringsregnskabet for 2017 senest den 31. maj 2018. Ansøgning efter 56 i indtægtsrammebekendtgørelse 1594/2017 Netvirksomheder kan ansøge om forhøjelse af omkostningsrammen og det samlede forrentningsgrundlag på baggrund af regnskabsførte omkostninger i 2015-2017, som følge af bl.a. ændrede krav ved lov, herunder anlægslov om infrastrukturprojekter, jf. 56, stk. 1, nr. 1 og 2 i indtægtsrammebekendtgørelse 1594/2017. Mere information kan findes i dokumentet Ansøgning på baggrund af paragraf 56, som er vedhæftet i mailen med materiale til indberetning af reguleringsregnskab for 2017. Ansøgning om forhøjelse af reguleringsprisen for meromkostninger til itsikkerhedshedtjeneste Netvirksomheder kan ansøge om en midlertidig forhøjelse af reguleringsprisen for dokumenterede meromkostninger til it-sikkerhedstjeneste, jf. BEK nr. 515 af 23/05/2017, om it-beredskab for el- og naturgassektorerne 28: 28. Energitilsynet kan efter ansøgning forhøje reguleringsprisen midlertidigt for netvirksomheder, der har dokumenterede meromkostninger som følge af krav om tilmelding til en itsikkerhedstjeneste, jf. 25, stk. 1. Stk. 2. Reguleringsprisen kan for netvirksomheder omfattet af kategori 1-3 forhøjes med netvirksomhedens omkostninger til it-sikkerhedstjenestens ydelser om relevant varsling og information. Reguleringsprisen kan endvidere for netvirksomheder omfattet af kategori 1 og 2 forhøjes med netvirksomhedens omkostninger til it-sikkerhedstjenestens ydelser om udredning og reetablering i akutte sikkerhedsmæssige situationer. Netvirksomhedens kontrakt med it-sikkerhedstjenesten skal indgås på markedsmæssige vilkår, jf. 46 i lov om elforsyning. Stk. 3. En netvirksomhed kan én gang årligt ansøge Energitilsynet om en midlertidig forhøjelse af reguleringsprisen for det år, hvor de dokumenterede meromkostninger er afholdt, jf. stk. 1 og 2. Ansøgning om forhøjelse kan indgives i perioden 1. januar til 31. maj i det år, hvor regnskabet aflægges. Ansøgningen skal være bilagt Energistyrelsens godkendelse af netvirksomhedens kontrakt med it-sikkerhedstjenesten, jf. 25, stk. 5, og den skal indeholde en redegørelse for, hvordan priser og vilkår i kontrakten er fastsat. Stk. 4. Er ansøgningen ikke modtaget i Energitilsynet senest den 31. maj i regnskabsaflæggelsesåret, bortfalder retten til at få godkendt en forhøjelse af reguleringsprisen efter stk. 1.
Side 4/31 ENERGITILSYNET REGULERINGSREGNSKAB 2017 Ansøgningen skal være bilagt Energistyrelsens godkendelse af netvirksomhedens kontrakt med it-sikkerhedstjenesten og den skal indeholde en redegørelse for, hvordan priser og vilkår i kontrakten er fastsat. Ansøgning om forhøjelse for dokumenterede meromkostninger for 2017 skal være modtaget i Energitilsynet senest den 31. maj 2018, ellers bortfalder retten til at få godkendt en forhøjelse af reguleringsprisen. KORREKTION AF OPLYSNINGER I REGULERINGSREGNSKABET Sekretariatet for Energitilsynet har erfaring med, at netvirksomhederne kan have ønske om at fremsende korrektioner/ændringer til oplysningerne i allerede aflagte reguleringsregnskaber. Sekretariatet gør opmærksom på, at virksomhedernes mulighed for at fremsende korrektioner til reguleringsregnskabet er reguleret (og begrænset) af bestemmelserne i indtægtsrammebekendtgørelsens 23, stk. 1 7, der er sålydende: 23. Netvirksomheder og regionale transmissionsvirksomheder kan fremsende korrektioner til oplysningerne i virksomhedernes årsrapporter, såfremt disse har betydning for opgørelsen af reguleringsprisen, rådighedsbeløbet eller forrentningsprocenten, herunder som følge af pålæg fra Energitilsynet, jf. stk. 5. Stk. 2. Virksomhederne kan indsende korrektioner til oplysningerne i årsrapporten frem til den 31. august i indsendelsesåret. Stk. 3. Virksomhederne kan efter den 31. august i indsendelsesåret alene fremsende væsentlige korrektioner i forhold til de afgivne oplysninger i en årsrapport. Sådanne væsentlige korrektioner vil indgå i beregningen af reguleringspris, rådighedsbeløb eller forrentningsprocent i det følgende reguleringsår. Stk. 4. En korrektion, jf. stk. 3, er væsentlig, hvis denne vil medføre: 1) en ændring af den udmeldte reguleringspris eller det udmeldte rådighedsbeløb på 10 pct. i det reguleringsår, korrektionen vedrører, eller 2) en ændring af den opgjorte forrentningsprocent på mindst 1 procentpoint i det reguleringsår, korrektionen vedrører. Stk. 5. En netvirksomhed kan endvidere fremsende korrektioner vedrørende virksomhedens indtægter og omkostninger forbundet med realisering af energibesparelser omfattet af kapitel 3 i bekendtgørelse nr. 840 af 28. juni 2017 om energispareydelser i net- og distributionsvirksomheder i henhold til regler fastsat i den nævnte bekendtgørelse. Stk. 6. Energitilsynet pålægger virksomhederne at korrigere konstaterede fejlagtige oplysninger eller at berigtige ulovlige forhold. Stk. 7. Korrektioner i henhold til Energitilsynets eller Energiklagenævnets afgørelser jf. stk. 3 og 5, har virkning for beregning af reguleringsprisen, rådighedsbeløbet eller forrentningsprocenten fra og med det reguleringsår, korrektionen vedrører. Eventuelle justeringer af virksomhedernes priser som følge af sådanne afgørelser sker fra afgørelsestidspunktet. Netvirksomhederne kan frem til den 31. august i det år, hvor reguleringsregnskabet er indsendt til Energitilsynet, fremsende korrektioner til oplysningerne i virksomhedernes reguleringsregnskaber, såfremt disse har betydning for opgørelsen af reguleringsprisen, rådighedsbeløbet eller forrentningsprocenten, jf. indtægtsrammebekendtgørelsens 23, stk. 1 og 2. Korrektioner skal efter deres art således have betydning for opgørelsen af reguleringsprisen eller forrentningsprocenten. Korrektioner, der vedrører andet, kan således ikke fremsendes af virksomhederne. Det bemærkes, at bestemmelsen om, at en korrektion skal have betydning for opgørelsen af rådighedsbeløbet alene er
ENERGITILSYNET REGULERINGSREGNSKAB 2017 Side 5/31 relevant for regionale transmissionsvirksomheder og ikke netvirksomheder, der står for distributionsnettet. Efter den 31. august i indsendelsesåret kan virksomhederne alene fremsende væsentlige korrektioner i forhold til de afgivne oplysninger i reguleringsregnskabet, jf. indtægtsrammebekendtgørelsens 23, stk. 3. En korrektion er væsentlig, hvis den vil medføre enten 1) en ændring af den udmeldte reguleringspris eller det udmeldte rådighedsbeløb på 10 pct. i det reguleringsår, korrektionen vedrører, eller 2) en ændring af den opgjorte forrentningsprocent på mindst 1 procentpoint i det reguleringsår, korrektionen vedrører, jf. indtægtsrammebekendtgørelsens 23, stk. 4. Netvirksomhederne kan derfor ikke forvente, at Energitilsynet vil imødekomme korrektioner, som ikke er omfattet af ovennævnte bestemmelse. Desuden kan almindelige forvaltningsretlige regler føre til, at Energitilsynets afgørelser om fx udmeldelse af indtægtsrammer, der baserer sig på oplysninger i reguleringsregnskabet, ikke vil kunne genoptages og ændres på baggrund af efterfølgende korrektioner til oplysningerne i reguleringsregnskabet. Energitilsynet kan i henhold til indtægtsrammebekendtgørelsens 23, stk. 5, pålægge virksomhederne at korrigere konstaterede fejlagtige oplysninger eller berigtige ulovlige forhold. Til forskel fra virksomhedens muligheder for at fremsende korrektioner til oplysninger i aflagte årsrapporter/reguleringsregnskaber er Energitilsynets mulighed for at foretage korrektioner af egen drift ikke begrænset til korrektioner af en bestemt art, ligesom der heller ikke gælder et væsentlighedskrav. I overensstemmelse med ovenstående har Energistyrelsen har i sit høringsnotat af 12. august 2009 over udkastet til daværende indtægtsrammebekendtgørelse, der indførte nugældende 23, anført følgende til bestemmelsen, der dengang var 21: Det er åbenbart, at teksten i 21 har kunnet give anledning til misforståelser om, hvornår og hvordan virksomhederne og Energitilsynet kan foretage korrektioner af fejlagtige oplysninger i virksomhedernes årsrapporter. På denne baggrund vil 21, stk. 1, bliver omformuleret, således at enhver mulighed for misforståelse fjernes. 21. Netvirksomheder og regionale transmissionsvirksomheder kan foretage korrektioner til oplysninger i virksomhedernes årsrapporter, såfremt disse har betydning for opgørelsen af reguleringsprisen, rådighedsbeløbet eller forrentningsprocenten, herunder som følge af pålæg fra Energitilsynet, jf. stk. 5. Bestemmelserne i 21 har til formål at effektivisere administrationen af indtægtsrammerne. Virksomhederne sikres ret til frit at indsende korrektioner til oplysningerne i deres årsrapport i tre måneder efter afleveringsfristen; men derefter kan virksomhederne kun foretage væsentlige korrektioner. Sådanne væsentlige korrektioner vil indgå i beregningen af reguleringspris, rådighedsbeløb eller forrentningsprocent i det følgende reguleringsår. Det bør være åbenbart, at Energitilsynet ikke kan være underlagt samme krav som virksomhederne. Tilsynet skal som led i sit løbende tilsyn til enhver tid kunne pålægge virksomhederne at korrigere for konstaterede fejlagtige oplysninger samt at berigtige ulovlige forhold, jf. stk. 5. (Sekretariatets understregning) På baggrund af Energistyrelsens høringsnotat har sekretariatets praksis for korrektioner formet sig således, at korrektioner af fejlagtige oplysninger eller ulovlige
Side 6/31 ENERGITILSYNET REGULERINGSREGNSKAB 2017 forhold af enhver art, som er i forbrugernes favør, til enhver tid korrigeres, jf. indtægtsrammebekendtgørelsens 23, stk. 6. FRIST FOR KORREKTIONER I TIDLIGERE REGULERINGSREGNSKABER Korrektioner til regnskabsoplysninger i reguleringsregnskaber før 2017 skal være modtaget af Energitilsynet senest ved aflæggelse af reguleringsregnskabet for 2017, altså senest den 31. maj 2018, jf. 50, stk. 5 i BEK.nr 1594 af 18/12/2017), bekendtgørelse om indtægtsrammer for netvirksomheder: Stk. 5. Ansøgning om forhøjelse af reguleringspriser og om korrektioner efter reglerne i bekendtgørelsen nævnt i stk. 4 skal være modtaget af Energitilsynet senest sammen med årsrapporten for 2017, for så vidt angår årene før 2017, og senest sammen med reguleringsregnskabet for 2018 for så vidt angår året 2017. LEDELSES- OG REVISORPÅTEGNING AF KORREKTIONER Korrektion af oplysninger i et allerede aflagt reguleringsregnskab skal medfølges af en ledelsespåtegning og en revisorpåtegning. Reguleringsregnskabet er revideret og påtegnet af en revisor, jf. indtægtsrammebekendtgørelsens 30, stk. 1, ligesom det er påtegnet af ledelsen. Korrektioner af oplysningerne i reguleringsregnskabet skal derfor i lighed med reguleringsregnskabet være revisorpåtegnet og ledelsespåtegnet. ANMELDELSE AF KORREKTIONER En korrektion anmeldes til Sekretariatet for Energitilsynet ved at fremsende et opdateret indberetningsskema, med en ny revisorerklæring og ledelsespåtegning med anvisning, om hvor og med oplysning om hvorfor der er foretaget korrektioner, til anmeldelser@energitilsynet.dk. Skabelon til brug for revisorerklæring ved korrektioner vil blive lagt på Energitilsynets hjemmeside snarest. Sekretariatet vil herefter vurdere korrektionen efter de ovenfor nævnte kriterier.
ENERGITILSYNET REGULERINGSREGNSKAB 2017 Side 7/31 VEJLEDNING TIL DE ENKELTE FELTER I INDBERETNINGSSKEMAET Et udskrift af indberetningsskemaet til reguleringsregnskabet er udsendt til virksomhederne sammen med denne vejledning. I april vil der blive sendt individuelle indberetningsskemaer ud til virksomhederne. Indberetningesskemaet er udformet som en separat fane i virksomhedens såkaldte indtægtsrammeskema (Excel-ark). Virksomheden skal alene foretage indtastning i indtægtsrammeskemaets første fane, RR2017. Virksomheden kan eventuelt orientere sig i filens øvrige faner for at få indblik i de beregninger, der sker på baggrund af virksomhedens indberetning. Det er vigtigt at bemærke, at der kan være situationer, hvor Sekretariatet for Energitilsynets opgørelser i regnearket afviger fra virksomhedens. Det kan fx være i de tilfælde, hvor sekretariatet fortsat behandler sager, der påvirker virksomhedens reguleringspris for 2016. Virksomheden kan notere evt. forskelle i opgørelse i felt nummer 18 Bemærkninger til reguleringsregnskabet. En særskilt vejledning til indberetningsskemaet følger herunder. Nummereringen følgerindtægtsrammeskemaet. 1. INDTÆGTER OG VIDEREFAKTURERING 1.1 DRIFTSMÆSSIGE INDTÆGTER Definitionen af driftsmæssige indtægter fremgår af indtægtsrammebekendtgørelsens 2, nr. 4: 4) Driftsmæssige indtægter: Indtægter, jf. nr. 11, fra henholdsvis bevillingspligtige aktiviteter og andre indtægter, som virksomheden opnår ved driften af den bevillingspligtige aktivitet, jf. nr. 1. De driftsmæssige indtægter anses i reguleringsmæssig henseende for ligeligt fordelt over året. Indtægter knyttet til virksomhedens energispareindsats omfattet af kapitel 3 i bekendtgørelse nr. 1394 af 2. december 2015 om energispareydelser i net- og distributionsvirksomheder indgår ikke i opgørelsen af de driftsmæssige indtægter. De driftsmæssige indtægter er indtægter, der vedrører netvirksomhedens eget net, som efter årsregnskabslovens regler vil kunne indregnes i virksomhedens årsrapport. Dog betyder en række bestemmelser i indtægtsrammebekendtgørelsen og elforsyningsloven, at de driftsmæssige indtægter i reguleringsregnskabet kan adskille sig fra driftsmæssige indtægter i virksomhedens eksterne årsrapport. Driftsmæssige indtægter må ikke posteres som en balancepost. Driftsmæssige indtægter, der indberettes i pkt. 1.1, er således sammensat af: + Nettarif (eget net) + Abonnement (eget net) + Tilslutningsbidrag
Side 8/31 ENERGITILSYNET REGULERINGSREGNSKAB 2017 + Indtægter knyttet til den bevillingspligtige aktivitet, uanset om aktiviteten bogføres og indgår regnskabsmæssigt i en anden virksomhed, fx gebyrindtægter jf. 70, stk. 1, i elforsyningsloven. + Andre driftsmæssige indtægter (pkt. 1.2) + Indtægter, som er opkrævning af differencer i virksomhedens favør fra tidligere år, skal indgå i årets driftsmæssige indtægter. + Eventuelle gevinster ved salg af anlægsaktiver må ikke modregnes i afskrivningerne, men skal indgå i de driftsmæssige indtægter. + Omkostninger forbundet med påkørselssager skal indgå i driftsomkostningerne (pkt. 2.1), ligesom de dermed forbundne forsikringsindtægter skal indgå i de driftsmæssige indtægter. Indtægter, der ikke skal indberettes under driftsmæssige indtægter i pkt. 1.1: - Beløb, der opkræves til Energinet.dk og overliggende netvirksomheder for netydelser, skal ikke indgå i driftsmæssige indtægter. I de driftsmæssige indtægter indgår således ikke betalinger til overliggende net og betalinger for PSOydelser. Viderefakturering til overliggende net og systemansvar skal i stedet indberettes i pkt. 1.4. - Indtægter til dækning af energispareaktiviteter skal holdes ude af de driftsmæssige indtægter i pkt. 1.1, da disse skal holdes regnskabsmæssigt adskilt fra driften af nettet, jf. 22, stk. 8, i elforsyningsloven (se pkt. 13). - Omkostninger på tab på debitorer må ikke modregnes i virksomhedens driftsmæssige indtægter, men skal indgå i driftsomkostninger (pkt. 2.1), jf. årsregnskabslovens principper og Energiklagenævnets praksis herom. 3 - Såfremt en netvirksomhed træffer aftale med tredjemand om ændring af netaktiver, som gennemføres af hensyn til denne tredjemand og betales af tredjemand, skal indtægter, som netvirksomheden oppebærer fra tredjemand til dækning af omkostninger fra anlægsinvesteringer, ikke indgå i beregningen af differencer, ligesom de ikke indgår i beregningen af virksomhedens forrentning, jf. 24, stk. 3, i indtægtsrammebekendtgørelsen. Sådanne indtægter skal derfor holdes ude af de driftsmæssige indtægter i pkt. 1.1. 1.2 HERAF ANDRE INDTÆGTER Definitionen af andre indtægter, som virksomheden opnår ved driften af den bevillingspligtige aktivitet, fremgår af indtægtsrammebekendtgørelsens 2, nr. 1: 1) Andre indtægter, som virksomheden opnår ved driften af den bevillingspligtige aktivitet: Indtægter, jf. nr. 11, som opnås ved netvirksomhedens eller den regionale transmissionsvirksomheds salg til andre virksomheder m.v., herunder koncernforbundne virksomheder, af ydelser i tilknytning til den bevillingspligtige aktivitet, og som ikke er omfattet af den bevillingspligtige aktivitet, så længe de dermed forbundne omkostninger bæres af den bevillingspligtige aktivitet som nødvendige omkostninger, jf. nr. 5. Andre indtægter er indtægter, som virksomheden opnår ved andre aktiviteter end den bevillingspligtige, men hvor omkostningen er båret af den bevillingspligtige 3 Energiklagenævnets afgørelse af 23. april 2014, J.nr. 1011-13-91-17. Klage fra NRGi Net A/S over Energitilsynets afgørelse af 27. juni 2013 om indtægtsrammeudmelding for 2005-2011.
ENERGITILSYNET REGULERINGSREGNSKAB 2017 Side 9/31 aktivitet som nødvendige omkostninger. Det forudsættes, at aktiviteten efter gældende lov kan drives i netvirksomheden. Desuden skal omkostningerne ved aktiviteten være afholdt som led i driften af den bevillingspligtige aktivitet. Der vil typisk være tale om salg af ydelser, som skabes samtidig med udførelsen af den bevillingspligtige aktivitet, og som giver mulighed for udnyttelse af en økonomisk fordelagtig synergieffekt, fx ved udnyttelse af ledig kapacitet i anlæggene, jf. bemærkninger til elforsyningslov nr. 386/2009. Beløbet er en delmængde af de driftsmæssige indtægter (pkt. 1.1). Andre indtægter (pkt. 1.2) skal således være inkluderet i det beløb, som indberettes i pkt. 1.1. 1.3 ER DER I 2017 SKET ET BORTFALD AF ANDRE INDTÆGTER? Besvares med ja eller nej. Såfremt andre indtægter (pkt. 1.2) bortfalder, og de dermed forbundne omkostninger ikke længere bæres af netvirksomhedens bevillingspligtige aktivitet som nødvendige omkostninger, reduceres virksomhedens indtægtsramme tilsvarende, jf. 18, stk. 2, i indtægtsrammebekendtgørelsen. Dette kan eksempelvis være situationen, hvis en virksomhed har frasolgt sine aktiviteter. I pkt. 1.3 indberettes således, om der er sket et bortfald af andre indtægter i 2017, hvor omkostningerne forbundet med disse indtægter heller ikke længere bæres af den bevillingspligtige aktivitet som nødvendige omkostninger. 1.3.1 TILSVARENDE INDTÆGTER I 2004 Såfremt andre indtægter er bortfaldet i 2017, jf. pkt. 1.3, skal virksomheden i pkt. 1.3.1 oplyse, hvor meget disse indtægter udgjorde af de driftsmæssige indtægter i 2004. Derved beregnes automatisk en tilsvarende reduktion af reguleringspris og indtægtsramme i 2017, således at årets reguleringspris, indtægtsramme, difference og forrentningsprocent sker på baggrund af den af virksomheden oplyste praksisændring. 1.4 VIDEREFAKTURERING TIL OVERLIGGENDE NET- OG SYSTEMANSVAR Beløb, som netvirksomheden opkræver for Energinet.dk i 2017 i transmissionsnettarif, systemtarif og PSO-tarif samt øvrige beløb, der eventuelt opkræves til andre overliggende net. Beløbet må ikke være indeholdt i driftsmæssige indtægter (pkt. 1.1) eller driftsomkostninger (pkt. 2.1). 2. DRIFTSOMKOSTNINGER 2.1 DRIFTSOMKOSTNINGER Definitionen af driftsomkostningerne fremgår af 2, nr. 5, i indtægtsrammebekendtgørelsen: 5) Driftsomkostninger: Virksomhedens omkostninger til indkøb af energi, lønninger, tjenesteydelser, administration, vedligeholdelse, demontering af eksisterende anlæg, som ikke indgår i be-
Side 10/31 ENERGITILSYNET REGULERINGSREGNSKAB 2017 regningen af nødvendige nyinvesteringer, jf. 15, stk. 5, driftsomkostninger pålagt af offentlige myndigheder eller Energinet.dk, nettab samt afvikling af de i 69, stk. 1, i lov om elforsyning nævnte gældsforpligtelser og udgifter til sikkerhedsstillelse. Omkostningerne anses i reguleringsmæssig henseende for ligeligt fordelt over året. Omkostninger knyttet til virksomhedens energispareindsats omfattet af kapitel 3 i bekendtgørelse nr. 1394 af 2. december 2015 om energispareydelser i net- og distributionsvirksomheder indgår ikke i opgørelsen af driftsomkostningerne. Driftsomkostninger, der indberettes i pkt. 2.1, er således sammensat af: + Omkostninger til indkøb af energi + Lønninger + Tjenesteydelser + Administration + Vedligeholdelse + Demontering af eksisterende anlæg, som ikke indgår i beregningen af nødvendige nyinvesteringer, jf. 15, stk. 5 i indtægtsrammebekendtgørelsen + Driftsomkostninger pålagt af offentlige myndigheder eller Energinet.dk + Nettab samt afvikling af de i 69, stk. 1, i lov om elforsyning nævnte gældsforpligtelser og udgifter til sikkerhedsstillelse. Omkostninger til nettab skal stemme overens med pkt. 6.2. + Omkostninger knyttet til den bevillingspligtige aktivitet, uanset om aktiviteten bogføres og indgår regnskabsmæssigt i en anden virksomhed, fx gebyromkostninger, skal indgå i driftsomkostningerne, jf. 70, stk. 1 i elforsyningsloven. + Omkostninger til tab på debitorer skal indgå i driftsomkostningerne og må ikke modregnes i virksomhedens driftsmæssige indtægter, jf. årsregnskabslovens principper og Energiklagenævnets praksis herom.4 + Eventuelle tab ved salg af anlægsaktiver må ikke modregnes i afskrivningerne, men skal indgå i driftsomkostningerne. + Omkostninger forbundet med påkørselssager skal indgå i driftsomkostningerne, ligesom de dermed forbundne forsikringsindtægter skal indgå i de driftsmæssige indtægter (pkt. 1.1). Følgende indgår ikke i driftsomkostninger i pkt 2.1: - Afskrivninger. Oplyses særskilt i reguleringsregnskabet under posten årets afskrivninger (pkt. 4.5). - Omkostninger vedrørende overliggende net (herunder Energinet.dk). Disse omkostninger indgår i posten viderefakturering til overliggende net og systemansvar (pkt. 1.4). - Omkostninger til energispareydelser skal ikke medtages her, da disse skal holdes regnskabsmæssigt adskilt fra driften af nettet. Se afsnit 13 herom. - Omkostninger til demontering af eksisterende anlæg, som indgår i beregningen af nødvendige nyinvesteringer, skal ikke indgå i driftsomkostningerne (idet de skal indgå i netaktiverne, jf. 15, stk. 5, i indtægtsrammebekendtgørelsen). 4 Energiklagenævnets afgørelse af 23. april 2014, J.nr. 1011-13-91-17. Klage fra NRGi Net A/S over Energitilsynets afgørelse af 27. juni 2013 om indtægtsrammeudmelding for 2005-2011.
ENERGITILSYNET REGULERINGSREGNSKAB 2017 Side 11/31 3. LEVERET MÆNGDE 3.1 LEVERET MÆNGDE ELEKTRICITET Den mængde, som lægges til grund for beregningen af indtægtsrammen, er den leverede mængde, som på sekretariatets anmodning kan dokumenteres. Netvirksomhederne kan ikke inkludere VE-anlægsejernes egen produktion af el, som er samtidig med forbruget, i den mængde kwh, som indberettes i forbindelse med reguleringsregnskaber og efterfølgende lægges til grund for opgørelsen af indtægtsrammen, da denne mængde ikke kan anses for leveret el fra nettet, jf. sekretariatets vejledende udtalelse 5 til Dansk Energi af 5. juli 2013. Netvirksomhederne kan heller ikke indregne det aftag af elektricitet som kunderne eventuelt har direkte fra transmissionsnettet. Såfremt virksomheden i 2017 foretager en praksisændring for opgørelsen af leveret mængde, skal virksomheden vedlægge en redegørelse herfor til reguleringsregnskabet (se afsnit 7). 4. NETAKTIVER 4.1 VÆRDI AF NETAKTIVER PR. 1. JANUAR 2017 Ud fra principperne i indtægtsrammebekendtgørelsens 25 beregnes værdien af netaktiver pr. 1. januar 2017. I indtægtsrammebekendtgørelsens 2, nr. 16 er netaktiver defineret. Netaktiver i den gældende regulering omfatter kollektive elforsyningsnet samt grunde og bygninger til brug for strømførende anlæg, hvortil henregnes fx netstationer med tilhørende bygninger og grunde og målere samt tekniske IT-systemer, som anvendes til driften af nettene herunder SRO-anlæg. Derimod kan fx følgende aktiver ikke henregnes til netaktiver: administrationsbygninger, biler, omsætningsaktiver, aktiver udført for tredjemand og PSO-finansierede aktiver og administrative IT-systemer. 6 Omsætningsaktiver må ikke indgå i netaktiverne. Såfremt en netvirksomhed træffer aftale med tredjemand om ændringer af netaktiver, som gennemføres af hensyn til denne tredjemand, og som betales af denne tredjemand, skal anlægsinvesteringerne holdes regnskabsmæssigt adskilt fra virksomhedens øvrige aktiviteter i henhold til indtægtsrammebekendtgørelsens 24. Anlæg, som er delvist omkostningsdækket af tredjemand, er beskrevet i indtægtsrammebekendtgørelsens 24, stk. 5. 5 Vejledende udtalelse vedr. ændring af leveret mængde elektricitet som grundlag for opgørelse af indtægtsrammen af 5. juli 2013. 6 Jf. LF 180, Forslag til lov om ændring af lov om elforsyning ( ) af 29. marts 2017, afsnit 3.1.1.2.
Side 12/31 ENERGITILSYNET REGULERINGSREGNSKAB 2017 4.2 KORREKTION IFM. FUSION Netaktiver overtaget som følge af opkøb af anden netvirksomhed eller fusion med anden netvirksomhed. Udfyldes kun, såfremt netvirksomheden er den fortsættende virksomhed efter fusionen eller opkøbet. Bemærk, at der ved sammenlægning af indtægtsrammer skal indsendes en ansøgning herom til Energitilsynet. Ansøgningen skal vedlægges Energistyrelsens godkendelse af bevillingssammenlægning. 4.3 EVENTUELLE PRIMOKORREKTIONER Udfyldes kun såfremt, der forekommer primokorrektioner af aktivbasen. Primokorrektioner vedrører altid korrektioner til saldoen primo regnskabsåret, og kan forekomme i tilfælde af ændret regnskabspraksis. En ændret regnskabspraksis vedr. aktivbasen indebærer således, at man ændrer værdien af netaktiver primo i det nye år i forhold til værdien af netaktiver ultimo forrige år, uden at denne ændring er udtryk for en transaktion (økonomisk handling). I tilfælde af en primokorrektion beskrives grundlaget for korrektionen i pkt. 18 Bemærkninger til reguleringsregnskabet eller vedlægges som bilag til indberetningen. Hvis det konstateres, at netaktiver pr. 31. december 2016 ikke er opgjort korrekt, skal virksomheden fremsende en korrektion heraf, således at forrentningen i 2016 opgøres på et korrekt grundlag, se afsnit om korrektioner i indledningen. 4.4 VIRKSOMHEDENS SAMLEDE INVESTERINGER I pkt. 4.4 indgår virksomhedens samlede investeringer i 2017, herunder nødvendige nyinvesteringer, nyinvesteringer samt reinvesteringer. 4.5 ÅRETS AFSKRIVNINGER Virksomheden og dennes revisor påser, at årets afskrivninger er opgjort i henhold til indtægtsrammebekendtgørelsens 25: 25. Afskrivning på aktiver, som er idriftsat forud for den 1. januar 2005, opgøres på grundlag af aktivets værdi ultimo 2004, opgjort efter 15 og 16 i bekendtgørelse nr. 899 af 30. august 2004 om indtægtsrammer for netvirksomheder og transmissionsvirksomheder. Afskrivningen foretages med lige store årlige beløb over den restlevetid, som aktivet havde ultimo 2004. Stk. 2. Anskaffelser efter den 31. december 2004 aktiveres eller udgiftsføres efter reglerne i årsregnskabsloven. Aktiver med en anskaffelsespris under den skattemæssige bundgrænse kan udgiftsføres i anskaffelsesåret. Stk. 3. Afskrivninger på aktiver nævnt i stk. 2 beregnes på grundlag af de bogførte anskaffelsespriser inkl. byggerenter. Såfremt et aktiv er overtaget fra en anden netvirksomhed eller regional transmissionsvirksomhed, kan værdien dog maksimalt fastsættes til den værdi, hvortil det er optaget i den overdragende virksomheds regnskab. Stk. 4. Afskrivninger i medfør af stk. 3 beregnes som lige store årlige beløb over den standardlevetid, der er angivet i bilag 1.
ENERGITILSYNET REGULERINGSREGNSKAB 2017 Side 13/31 Stk. 5. Netaktiver, der skrottes, udgår af afskrivningsgrundlaget. Stk. 6. Afholdte udgifter, der tilfører et aktiv nye eller forbedrede egenskaber eller på anden måde forøger det pågældende aktivs nytteværdi eller forlænger aktivets levetid, klassificeres som forbedringsudgifter og tillægges det pågældende aktivs anskaffelsesværdi. Forbedringsudgifterne afskrives med lige store årlige beløb over aktivets restlevetid efter forbedringen.. Sekretariatet bemærker, at gevinst og tab ved salg af anlægsaktiver ikke skal modregnes i posten for afskrivninger, men derimod indgå i henholdsvis driftsmæssige indtægter og omkostninger (henholdsvis pkt. 1.1 og 2.1). 4.6 ÅRETS AFGANG AF NETAKTIVER Såfremt virksomheden i 2017 har afhændet et anlæg, fx salg af anlæg til Energinet.dk, indberettes dette i pkt. 4.6 med den bogførte værdi af anlægget. Derudover vedlægges reguleringsregnskabet en redegørelse for, hvilke anlæg, der er afhændet og hvorfor der er sket afhændelse. Energitilsynet sænker reguleringsprisen for en netvirksomhed, der afhænder anlæg til Energinet.dk, jf. 20, stk. 2i indtægtsrammebekendtgørelsen. Efter Energitilsynets praksis sænker Energitilsynet også reguleringsprisen, hvis en netvirksomhed afhænder anlæg til andre end Energinet.dk, fx ved salg af fast ejendom, jf. analogi af 20, stk. 2 i indtægtsrammebekendtgørelsen 7. 4.7 VÆRDI AF NETAKTIVER PR. 31. DECEMBER 2017 Værdien virksomhedens netaktiver i form af kollektive elforsyningsnet samt grunde og bygninger til brug for strømførende anlæg pr. 31. december 2017. Feltet beregnes automatisk og skal således ikke udfyldes af virksomheden. Sekretariatet bemærker, at indberetning af punkterne 4.2-4.6 bør resultere i følgende sammenhæng: Netaktiver primo 2017 (pkt. 4.1) + eventuel korrektion ifm. fusion (pkt. 4.2) +/- eventuelle primokorrektioner (pkt. 4.3) + årets samlede investeringer (pkt. 4.4) årets afskrivninger (pkt. 4.5) årets afgang af netaktiver (pkt. 4.6) = netaktiver ultimo 2017 (pkt. 4.7). Den andel af aktiver, som er PSO-finansierede, indgår ikke i pkt. 4.1-4.7. Sekretariatet bemærker, at det er revisors ansvar at påse, at værdien af netaktiver er opgjort korrekt og i henhold til gældende lovgivning. 7 http://energitilsynet.dk/el/afgoerelser/tilsynsafgoerelser/2015/regulatoriske-konsekvenser-ved-netvirksomhedersafhaendelse-af-anlaegsaktiver/
Side 14/31 ENERGITILSYNET REGULERINGSREGNSKAB 2017 5. TAB PÅ DEBITORER Netvirksomheden kan efter ansøgning få forhøjet reguleringsprisen midlertidigt med et beløb, der dækker virksomhedens tab som følge af en elhandelsvirksomheds manglende betaling af elafgifter og netydelsen, jf. indtægtsrammebekendtgørelsens 21, stk. 1: Stk. 1 Energitilsynet kan efter ansøgning forhøje reguleringsprisen midlertidigt for en netvirksomhed, der har lidt tab som følge af en elhandelsvirksomheds manglende betaling af beløb, som netvirksomheden har faktureret i henhold til 72 d, stk. 1, 1. og 2. pkt., i lov om elforsyning. Forhøjelsen sker i det år, hvor tabet er regnskabsført, og svarer til det regnskabsførte beløb. Ansøgningen skal fremsendes til Energitilsynet senest den 31. maj i året efter det reguleringsår, hvor tabet er regnskabsført. 5.1 ANSØGES DER OM MIDLERTIDIG FORHØJELSE AF INDTÆGTSRAMMEN FOR 2017 SOM FØLGE AF TAB PÅ DEBITORER? Besvares med Ja eller Nej. 5.2 TAB PÅ DEBITORER I 2017 Virksomhedens bogførte tab på debitorer efter indtægtsrammebekendtgørelsens 21, stk. 1. Tab på debitorer, som ikke skyldes elhandelsvirksomheders manglende betalinger, indberettes ikke i dette pkt., men skal fortsat indgå i reguleringsregnskabets driftsomkostninger i pkt. 2.1. 5.3 HEL ELLER DELVIS DÆKNING AF TAB Modtagne beløb, der helt eller delvis dækker tabet fra elhandelsvirksomhedens manglende betaling. Såfremt netvirksomheden efterfølgende modtager et beløb, der helt eller delvist dækker tabet fra elhandelsvirksomheden eller dennes konkursbo, modregnes dette i forhøjelsen af reguleringsprisen, jf. indtægtsrammebekendtgørelsens 21, stk. 2: Stk. 2. Energitilsynet sænker reguleringsprisen midlertidigt for en netvirksomhed, der efter at Energitilsynet har forhøjet reguleringsprisen i medfør af stk. 1, modtager et beløb fra en elhandelsvirksomhed eller en elhandelsvirksomheds konkursbo, der helt eller delvis dækker det beløb, som elhandelsvirksomheden skylder for betaling af beløb faktureret i henhold til 72 d, stk. 1, 1. og 2. pkt., i lov om elforsyning. Sænkningen sker i det år, hvor beløbet regnskabsføres. Det forudsættes, at evt. indkomne beløb bogføres som negative omkostninger. Såfremt en netvirksomhed i 2017 har modtaget beløb, som helt eller delvist dækker det skyldige beløb, indberettes dette beløb i pkt. 5.3. 5.4 FORHØJELSE AF INDTÆGTSRAMMEN FOR TAB PÅ DEBITORER Feltet udregnes automatisk som pkt. 5.2 fratrukket pkt. 5.3. 5.5 TAB PÅ DEBITORER I BASISÅRET 2004 I pkt. 5.5 indberettes det beløb, netvirksomheden i 2004 har indtægtsført til tab på debitorer, som indgår i beregningen af reguleringsprisen for 2004.
ENERGITILSYNET REGULERINGSREGNSKAB 2017 Side 15/31 Det har desværre vist sig, at dette felt ved en fejl var blevet låst ved indberetningen sidste år. Der var således enkelte virksomheder, som ikke kunne indberette det beløb, der var blevet indtægtsført til tab af debitorer i 2004. De virksomheder, der ikke angav et beløb i pkt. 5.5 sidste år skal derfor indtaste det i år. For de virksomheder, som indberettede et beløb i pkt. 5.5 i reguleringsregnskabet for 2016, har sekretariatet fortrykt det angivne beløb, og virksomheden skal ikke foretage sig yderligere. Angiver virksomheden ikke et beløb i pkt. 5.5, fastsætter Sekretariatet for Energitilsynet skønsmæssigt et beløb, som indtægtsrammen reduceres med, jf. lov nr. 577 af 4. maj 2015 om ændring af lov om elforsyning 5, stk. 4. VEDRØRENDE REDUKTION AF INDTÆGTSRAMMEN FOR TAB PÅ DEBITORER Ændringen i håndteringen af tab på debitorer skyldes indførslen af engrosmodellen pr. 1. april 2016. Efter engrosmodellens indførsel vil netvirksomheder gennem en forhøjelse af deres indtægtsrammer kunne få dækket tab som følge af en elhandelsvirksomheds manglende betaling af elafgifter og netydelsen. Netvirksomhedernes indtægtsrammer har allerede hidtil dækket omkostninger af samme type, om end for at dække tab på enkelte forbrugere, der ikke betaler det skyldige beløb, frem for tab som følge af en elhandelsvirksomheds manglende betaling i engrosmodellen. For at tage højde herfor, reducerer Energitilsynet netvirksomhedernes reguleringspriser varigt med virkning fra den 1. januar 2017, således at beløb, som den enkelte netvirksomhed ved opgørelsen af reguleringsprisen for reguleringsåret 2004 har indtægtsført til tab på debitorer, ikke indgår, jf. lov nr. 577 af 4. maj 2015 om ændring af lov om elforsyning 5. 6. NETTAB Virksomheden opgør årligt sit fysiske nettab og omkostningerne forbundet hermed, hvilket kan give anledning til en justering af indtægtsrammen, jf. indtægtsrammebekendtgørelsens 17, stk. 2: 17. Virksomheden opgør årligt sit fysiske nettab og omkostningerne forbundet med nettabet. Stk. 2. Såfremt omkostningerne til et nettab, der fysisk svarer til nettabet i 2004, i et regnskabsår adskiller sig med et beløb, der overstiger det mindste beløb af henholdsvis 3 pct. og 250.000 kr., regnet i forhold til omkostningerne til nettab i 2004 tillagt en pristalsregulering, jf. 7, justeres virksomhedens indtægtsramme med dette beløb via en justering af reguleringsprisen eller rådighedsbeløbet. Stk. 3. Justeringen af indtægtsrammen har virkning for det år, som opgørelsen vedrører. Stk. 4. Mængdemæssige ændringer i nettabet, regnet i forhold til 2004, medfører ikke ændringer af indtægtsrammen.
Side 16/31 ENERGITILSYNET REGULERINGSREGNSKAB 2017 Stk. 5. Opgørelsen af det fysiske nettab skal ske efter samme metoder i opgørelsesåret og i sammenligningsåret, der er 2004. Opgørelsesmetoden kan ændres over tid, forudsat der sker samme ændring i sammenligningsåret. 6.1 FYSISK NETTAB Virksomhedens fysiske nettab er den mængde kwh, der er leveret ind i virksomhedens eget net minus den mængde kwh, der er leveret hos forbrugerne eller til andre net. 6.2 NETTABSOMKOSTNING Omkostninger forbundet med nettabet består af en omkostning til overliggende net (inkl. PSO) samt køb af el på markedsvilkår. Sekretariatet har erfaret, at virksomhederne afregnes efter et aconto princip hos Energinet.dk, hvor den endelige afregning (slutopgørelse) først sker i efterfølgende år. Virksomhederne skal i pkt. 6.2 angive årets acontobetaling inklusiv eventuel slutopgørelse fra tidligere år, der modtages i reguleringsåret. Såfremt virksomheden ændrer opgørelsesmetode i 2017, skal der ske tilsvarende ændringer i sammenligningsåret 2004. I så fald skal virksomheden vedlægge reguleringsregnskabet en redegørelse for praksisændringen, hvoraf det fremgår, hvorledes sammenligningsåret skal korrigeres, således at opgørelsesmetoden for 2004 stemmer overens med opgørelsesmetoden i 2017 (se også pkt. 7 om praksisændringer). 6.3 GENNEMSNITLIG ÅRLIG PRIS FOR NETTAB Den pris (kr./kwh) virksomheden i gennemsnit har betalt for nettab i årets priser. Beløbet udregnes automatisk som nettabsomkostningen divideret med det fysiske nettab. Feltet skal dermed ikke udfyldes. 7. PRAKSISÆNDRINGER Virksomheden skal ved regnskabsaflæggelsen redegøre for ændringer af regnskabsmæssige skøn eller regnskabsprincipper, såfremt disse påvirker opgørelsen af virksomhedens driftsmæssige indtægter, driftsomkostninger eller afskrivninger, herunder korrektioner for fundamentale fejl, jf. indtægtsrammebekendtgørelsens 31, stk. 1, nr. 6: 31. Ved regnskabsaflæggelsen redegør den enkelte virksomhed for: ( ) 6) Ændringer af regnskabsmæssige skøn eller regnskabsprincipper i forhold til senest udmeldte regnskabsmæssig praksis eller regnskabsprincipper, såfremt disse påvirker opgørelsen af virksomhedens driftsmæssige indtægter, jf. 2, nr. 4, driftsomkostninger, jf. 2, nr. 5, eller afskrivninger, jf. 25, herunder korrektioner for fundamentale fejl, jf. 2, nr. 8. Ved ændringer i regnskabsmæssige skøn eller regnskabsprincipper skal der ske tilsvarende ændringer i sammenligningsåret, der er 2004, jf. indtægtsrammebekendtgørelsens 31, stk. 2:
ENERGITILSYNET REGULERINGSREGNSKAB 2017 Side 17/31 Stk. 2. Såfremt der den 8. oktober 2008 eller derefter foretages ændringer i regnskabsmæssige skøn eller regnskabsprincipper, skal der ske tilsvarende ændringer i sammenligningsåret, der er 2004. 7.1 ER DER I 2017 FORETAGET ÆNDRINGER I REGNSKABSMÆSSIGE SKØN ELLER REGNSKABSPRINCIPPER? Besvares med Ja eller Nej. Hvis ja, vedlægges ledelsespåtegningen en redegørelse for den pågældende praksisændring. Redegørelsen skal indeholde oplysninger om, hvilke poster der påvirkes af virksomhedens praksisændring. 7.2 VEDRØRER PRAKSISÆNDRINGEN OPGØRELSEN AF DRIFTSMÆSSIGE IND- TÆGTER ELLER LEVERET MÆNGDE KWH? Besvares med Ja eller Nej. I så fald skal der ske en tilsvarende justering af reguleringsprisen med virkning fra og med 2017. Justeringen beregnes ved at foretage tilsvarende ændringer i sammenligningsåret, som er 2004, idet de driftsmæssige indtægter og leveret mængde kwh fra regnskabsåret 2004 ligger til grund for størrelsen af virksomhedens indtægtsramme i alle efterfølgende år. 7.3-7.6 OPLYSNINGER TIL BEREGNING AF JUSTERET REGULERINGSPRIS OG IND- TÆGTSRAMME Kan (valgfrit) udfyldes, såfremt virksomheden har svaret Ja i pkt. 7.2. Sekretariatet bemærker, at pkt. 7.3 og 7.5 er fortrykte ud fra tidligere indberetninger, og at det således alene er pkt. 7.4 og 7.6, der skal udfyldes af virksomheden. I disse felter er det muligt at angive, hvordan henholdsvis driftsmæssige indtægter og leveret mængde opgøres i 2004, såfremt praksisændringen havde gjort sig gældende i 2004. Når felterne i pkt. 7.4 og 7.6 udfyldes, beregnes automatisk en tilsvarende justering af reguleringsprisen og indtægtsrammen i 2017, således at årets reguleringspris, indtægtsramme, difference og forrentning sker på baggrund af den af virksomheden oplyste praksisændring. Sekretariatet bemærker hertil, at den beregnede justering af reguleringspris og indtægtsramme alene er en vejledende beregning til brug for virksomhedens egen opgørelse. Den vejledende beregning er således ikke en afgørelse i forvaltningsretlig forstand, og virksomheden kan ikke have en forventning om at kunne støtte ret på den vejledende beregning I forbindelse med sekretariatets konkrete vurdering af sagen kan der således opstå tilfælde, hvor den vejledende beregning bør tilpasses konkrete forhold i sagen, og sekretariatets afgørelse vil i sådanne tilfælde afvige fra den vejledende beregning.
Side 18/31 ENERGITILSYNET REGULERINGSREGNSKAB 2017 8. PENSIONSAKTIVER Disse felter er kun relevante for enkelte kommunale eller tidligere kommunale virksomheder, som har fået optaget et pensionsaktiv i åbningsbalancen, der modsvarer tjenestemandspensioner optjent før 1. januar 2000. Såfremt en virksomhed tidligere har haft et pensionsaktiv, som er fuldt ud afskrevet ved indgangen til 2017, skal pkt. 8.1-8.3 ikke udfyldes. Dette gælder uanset, om virksomheden i 2017 har afviklet på en eventuel pensionsforpligtelse. Der skelnes således mellem afskrivning af pensionsaktiver og afvikling af pensionsforpligtelser. Afvikling af pensionsforpligtelser skal ikke indberettes i reguleringsregnskabet. Afskrivning af pensionsaktiver påvirker derimod virksomhedens forrentningsprocent og skal derfor oplyses i pkt. 8.1-8.3. 8 8.1 PENSIONSAKTIVER PR. 1. JANUAR 2017 Værdien af virksomhedens pensionsaktiv 1. januar 2017. Bemærk, at pensionsaktivets størrelse kan adskille sig fra pensionsforpligtelsens størrelse. Pensionsforpligtelsens størrelse skal dog ikke oplyses. 8.2 ÅRETS AFSKRIVNINGER PÅ PENSIONSAKTIVER Årets afskrivning på virksomhedens pensionsaktiv. Bemærk, at årets afvikling af pensionsforpligtelser kan adskille sig fra årets afskrivning af pensionsaktiver. Afviklingen af pensionsforpligtelser skal dog ikke oplyses i reguleringsregnskabet. 8.3 PENSIONSAKTIVER PR. 31. DECEMBER 2017 Værdien af virksomhedens pensionsaktiv 31. december 2017. Feltet beregnes automatisk ud fra det indberettede i 9.1 og 9.2 og skal således ikke udfyldes af virksomheden. Det indberettede beløb bør svare til værdien af pensionsaktiver primo 2017 fratrukket årets afskrivninger på pensionsaktiver. 9. ÅRETS AFVIKLEDE OG OPSTÅEDE DIFFERENCE En difference svarer til forskellen mellem virksomhedens indtægtsramme og årets driftsmæssige indtægter, jf. indtægtsrammebekendtgørelsens 2, nr. 3. 8 Såfremt en virksomhed i tidligere års reguleringsregnskaber har oplyst afvikling af pensionsforpligtelser fremfor afskrivning af pensionsaktiver, når de to størrelser ikke har været af samme størrelse, anmodes virksomheden om at rette henvendelse til sekretariatet med henblik på korrektion af tidligere års indberetninger.
ENERGITILSYNET REGULERINGSREGNSKAB 2017 Side 19/31 Hvis årets driftsmæssige indtægter er lavere end indtægtsrammen, er der opstået en difference i virksomhedens favør, som virksomheden har mulighed for at opkræve via en forhøjelse af tarifferne (se pkt. 10 for afviklingsplaner af difference i virksomhedens favør). Hvis årets driftsmæssige indtægter overstiger indtægtsrammen, er der opstået en difference i forbrugernes favør (gæld til forbrugerne), som skal være tilbagebetalt via en reduktion af virksomhedens tariffer. (se pkt. 11 for afviklingsplaner for difference i forbrugernes favør). NY ØKONOMISK REGULERING I 2018 I 2018 overgår netvirksomhederne til ny økonomisk regulering, som vil betyde en ændret håndtering af differencer, jf. BEK.nr. 1594 af 18/12/2017, bekendtgørelse om indtægtsrammer for netvirksomheder især 43 og 53. Til forskel fra den gældende lovgivning vedrørende reguleringsåret 2017, skal virksomhederne fra reguleringsåret 2018 ikke indberette afviklingsplaner for differencer i virksomhedens favør, som det kendes i dag. Reguleringsregnskabet for 2017 skal dog aflægges efter indtægtsrammebekendtgørelse 195/2016, som tilsiger, at den enkelte netvirksomhed, i forbindelse med regnskabsaflæggelse, skal redegøre for differencer og afviklingen heraf, jf. 31, nr. 2. Virksomhederne skal derfor, som hidtil, redegøre for afviklingen af årets difference (både i virksomhedens og forbrugernes favør) i reguleringsregnskabet for 2017. 9.1 ÅRETS DOKUMENTEREDE AFVIKLING AF DIFFERENCER I VIRKSOMHEDENS FAVØR FRA TIDLIGERE ÅR Virksomhedens dokumenterede opkrævning af differencer i virksomhedens favør fra tidligere år. Hvis virksomheden ikke kan dokumentere, at tarifferne er justeret med henblik på at afvikle en given difference i virksomhedens favør fra tidligere år, anses differencen for en midlertidig tarifnedsættelse. Sekretariatet for Energitilsynet anser tarifferne for justeret, når de er forhøjet i forhold til en situation, hvor virksomheden ikke havde differencer i egen favør. Dokumentationen skal revisorpåtegnes, jf. indtægtsrammebekendtgørelsens 30, stk. 1. 9.2 ÅRETS OPSTÅEDE DIFFERENCE I VIRKSOMHEDENS FAVØR Feltet beregnes automatisk ud fra de allerede indberettede oplysninger og skal således ikke udfyldes af virksomheden. 9.3 ÅRETS OPSTÅEDE DIFFERENCE I FORBRUGERNES FAVØR Feltet beregnes automatisk ud fra de allerede indberettede oplysninger og skal således ikke udfyldes af virksomheden.