Roskilde Sprogcenter Revisionsprotokollat af 24. marts 2010 til årsrapporten for 2009 (side 35-40)
Indholdsfortegnelse 1. Revision af årsrapporten for 2009 35 1.1 Indledning 35 1.2 Konklusion på det udførte revisionsarbejde samt revisionspåtegning 35 1.3 Revisionens formål 36 1.4 Revisionens tilrettelæggelse og udførelse 36 1.5 Revision i årets løb 37 1.6 Forretningsgange og intern kontrol 37 1.7 Revision i forbindelse med udarbejdelsen af årsrapporten 37 2. Opfølgning på særlige forhold vedrørende årsrapporten for 2008 38 2.1 Lønsumsafgift 38 3. Kommentarer og supplerende specifikationer til årsrapporten 38 3.1 Resultatopgørelsen 38 3.2 Omsætningsaktiver 38 3.3 Gældsforpligtelser og hensatte forpligtelser 38 4. Øvrige arbejdsopgaver 39 5. Øvrige oplysninger 39 5.1 Ledelsens regnskabserklæring 39 5.2 Besvigelser af væsentlig betydning for årsrapporten 39 5.3 Bogføring og opbevaring af regnskabsmateriale 40 6. Revisors erklæring 40 Side Roskilde Sprogcenter Revisionsprotokollat af 24. marts 2010
1. Revision af årsrapporten for 2009 1.1 Indledning Som centerets revisor har vi foretaget den lovkrævede revision af årsrapporten for Roskilde Sprogcenter for 2009. Årsrapporten for 2009 udviser følgende nettoresultat, aktiver og egenkapital: 2009 2008 kr. t.kr. Årets resultat 349.813 1.110 Aktiver i alt 21.769.733 17.101 Egenkapital 4.217.134 3.867 1.2 Konklusion på det udførte revisionsarbejde samt revisionspåtegning Den udførte revision har ikke givet anledning til forbehold, men derimod supplerende oplysninger i revisionspåtegningen, da årsrapporten indeholder budget, som vi ikke har revideret. Vi har derfor forsynet årsrapporten med følgende revisionspåtegning: "Vi har revideret årsregnskabet for Roskilde Sprogcenter for regnskabsåret 1. januar - 31. december 2009, omfattende anvendt regnskabspraksis, resultatopgørelse, balance og noter, samt ledelsesberetningen. Årsregnskabet og ledelsesberetningen aflægges efter årsregnskabsloven. Ledelsens ansvar Ledelsen har ansvaret for at udarbejde og aflægge et årsregnskab, der giver et retvisende billede i overensstemmelse med årsregnskabsloven. Dette ansvar omfatter udformning, implementering og opretholdelse af interne kontroller, der er relevante for at udarbejde og aflægge et årsregnskab, der giver et retvisende billede uden væsentlig fejlinformation, uanset om fejlinformationen skyldes besvigelser eller fejl samt valg og anvendelse af en hensigtsmæssig regnskabspraksis og udøvelse af regnskabsmæssige skøn, som er rimelige efter omstændighederne. Ledelsen har endvidere ansvaret for at udarbejde en ledelsesberetning, der indeholder en retvisende redegørelse i overensstemmelse med årsregnskabsloven. Revisors ansvar og den udførte revision Vort ansvar er at udtrykke en konklusion om årsregnskabet og ledelsesberetningen på grundlag af vor revision. Vi har udført vor revision i overensstemmelse med danske revisionsstandarder. Disse standarder kræver, at vi lever op til etiske krav samt planlægger og udfører revisionen med henblik på at opnå høj grad af sikkerhed for, at årsregnskabet og ledelsesberetningen ikke indeholder væsentlig fejlinformation. Roskilde Sprogcenter Revisionsprotokollat af 24. marts 2010 35
En revision omfatter handlinger for at opnå revisionsbevis for de beløb og oplysninger, der er anført i årsregnskabet og ledelsesberetningen. De valgte handlinger afhænger af revisors vurdering, herunder vurderingen af risikoen for væsentlig fejlinformation i årsregnskabet og ledelsesberetningen, uanset om fejlinformationen skyldes besvigelser eller fejl. Ved risikovurderingen overvejer revisor interne kontroller, der er relevante for centerets udarbejdelse og aflæggelse af et årsregnskab, der giver et retvisende billede, samt for at udarbejde en ledelsesberetning, der indeholder en retvisende redegørelse, med henblik på at udforme revisionshandlinger, der er passende efter omstændighederne, men ikke med det formål at udtrykke en konklusion om effektiviteten af centerets interne kontrol. En revision omfatter endvidere stillingtagen til, om den regnskabspraksis, der er anvendt af ledelsen, er passende, og om de regnskabsmæssige skøn, der er udøvet af ledelsen, er rimelige, samt en vurdering af den samlede præsentation af årsregnskabet og ledelsesberetningen. Det er vor opfattelse, at det opnåede revisionsbevis er tilstrækkeligt og egnet som grundlag for vor konklusion. Revisionen har ikke givet anledning til forbehold. Konklusion Det er vor opfattelse, at årsregnskabet giver et retvisende billede af centerets aktiver, passiver og finansielle stilling pr. 31. december 2009 samt af resultatet af centerets aktiviteter for regnskabsåret 1. januar - 31. december 2009 i overensstemmelse med årsregnskabsloven, samt at ledelsesberetningen indeholder en retvisende redegørelse i overensstemmelse med årsregnskabsloven. Supplerende oplysninger Årsrapporten indeholder tillige budget for 2009. Vor revision af årsrapporten har ikke omfattet budgettet. 1.3 Revisionens formål I vores revisionsprotokollat af 24. marts 2004 har vi redegjort for revisionens formål. I tilknytning hertil er endvidere redegjort for ansvarsfordelingen mellem centerets ledelse og os. 1.4 Revisionens tilrettelæggelse og udførelse Revisionen af årsrapporten har været tilrettelagt og udført i overensstemmelse med danske revisionsstandarder. Revisionen skal sikre, at årsrapporten ikke indeholder væsentlig fejlinformation og har primært omfattet væsentlige regnskabsposter og områder, hvor der er risiko for væsentlige fejl, herunder foretagne regnskabsmæssige skøn. Som forberedelse til revisionen af årsrapporten for 2009 har vi drøftet forventningerne til den økonomiske udvikling for 2009 med ledelsen, herunder risici relateret til centerets aktiviteter. Vi har endvidere drøftet risici forbundet med regnskabsaflæggelsen og de tiltag, ledelsen har iværksat til styring heraf. Roskilde Sprogcenter Revisionsprotokollat af 24. marts 2010 36
Vi har på baggrund heraf udarbejdet en strategi for revisionen med henblik på at målrette vores arbejde mod risikofyldte områder. Vi har identificeret følgende regnskabsposter og områder, hvortil der efter vores opfattelse knytter sig særlige risici for væsentlige fejl og mangler i årsrapporten: Nøjagtighed, fuldstændighed og periodisering af indtægter. Værdiansættelse af tilgodehavender, herunder nedskrivning til imødegåelse af tab. Opgørelse af skyldige ferietimer. Revisionen er udført ved stikprøver med henblik på at efterprøve, hvorvidt årsrapportens oplysninger og beløbsangivelser er korrekte. Der er foretaget analyser, gennemgang og vurdering af forretningsgange og interne kontrolsystemer og kontrolprocedurer samt gennemgang og vurdering af bogholderiposteringer og dokumentation herfor. Revisionen har tillige omfattet en vurdering af, hvorvidt den udarbejdede årsrapport opfylder lovgivningens og vedtægternes regnskabsbestemmelser. I forbindelse hermed har vi vurderet den valgte regnskabspraksis, ledelsens regnskabsmæssige skøn samt ledelsens afgivne oplysninger i øvrigt. Revisionen er udført dels i årets løb, dels i forbindelse med udarbejdelsen af årsrapporten. 1.5 Revision i årets løb Vi har i indeværende år fravalgt uanmeldt beholdningseftersyn, da vi har valgt at foretage dette i en cyklus over flere år. Årsagen til dette er, at de fleste transaktioner foretages via konto i pengeinstitut, og der således kun forefindes mindre kontante beholdninger på centeret. 1.6 Forretningsgange og intern kontrol Vi har som led i revisionen gennemgået centerets registreringssystemer og interne kontrolprocedurer. Vi har herunder foretaget en gennemgang af edb-registreringer og sikkerhedsmæssige kontroller i it-systemerne. Gennemgangen har primært haft til formål at konstatere, om centerets registreringssystemer vedrørende regnskabsmæssige transaktioner er hensigtsmæssigt tilrettelagt, samt om de interne kontrolforanstaltninger virker som forudsat. Under vores gennemgang har vi ikke konstateret fejl og mangler af betydning for aflæggelsen af årsrapporten. Det er vores opfattelse, at centerets forretningsgange er forsvarlige, og at de interne kontroller fungerer tilfredsstillende. Der er ikke konstateret uregelmæssigheder, og ved revisionen har vi derfor ikke foretaget specifikke revisionshandlinger med henblik på at afdække bevidste fejl. 1.7 Revision i forbindelse med udarbejdelsen af årsrapporten Revisionen i forbindelse med udarbejdelsen af årsrapporten har blandt andet omfattet en analyse af resultatopgørelsens poster samt en sammenligning af resultatopgørelsen med tidligere års resultatopgørelser. Ved gennemgangen af balancen har vi overbevist os om de opførte aktivers tilhørsforhold til centeret, om deres tilstedeværelse samt om deres forsvarlige værdiansættelse. Vi har påset, Roskilde Sprogcenter Revisionsprotokollat af 24. marts 2010 37
at de forpligtelser, der os bekendt påhviler centeret, er rigtigt udtrykt i årsrapporten. Vi har endvidere påset, at almindelig anerkendt regnskabspraksis er fulgt, samt at årsrapporten giver et retvisende billede af centerets aktiver, passiver og finansielle stilling samt af resultatet af centerets aktiviteter for regnskabsåret. I overensstemmelse med danske revisionsstandarder har vi revideret begivenheder indtruffet efter regnskabsårets udløb. Formålet med revisionsarbejdet på dette område er at kontrollere, om væsentlige begivenheder efter regnskabsårets udløb er kommet til udtryk enten i selve regnskabsposterne eller i form af oplysninger i ledelsesberetningen eller i noter til årsrapporten. 2. Opfølgning på særlige forhold vedrørende årsrapporten for 2008 2.1 Lønsumsafgift Centeret er i 2008 blevet pålagt at betale lønsumsafgift. I indeværende år prøvede centeret sagen for Landsskatteretten, som ikke gav centeret medhold i klagen, hvorfor centeret ankede dommen til Landsretten. Det indbetalte beløb er fortsat opført som tilgodehavende, da centeret er af den opfattelse, at de ikke skal betale afgiften, da den nu vedtagne lov om lønsumsafgift fritager danskundervisning i loven. Vi er enige i denne vurdering. 3. Kommentarer og supplerende specifikationer til årsrapporten I lighed med tidligere år skal vi efterfølgende supplere den aflagte årsrapport med uddybende kommentarer og specifikationer. 3.1 Resultatopgørelsen Sidste års positive resultat var påvirket af, at tilskudsbetalingen fra Roskilde Kommune blev ændret således, at tilskuddet bliver betalt ved påbegyndelse af modulet og ikke, når modulet er afsluttet. Ligeledes modtog centeret betaling for hele modulet, skønt kursisten afbrød forløbet. Ændringerne er nu indarbejdet, og har derfor ikke haft samme positive effekt på resultatet. Centeret har i 2009 fortsat en forpligtelse over for kursister, der afbryder forløbet, såfremt kursisten vender tilbage inden for 3 år. 3.2 Omsætningsaktiver Tilgodehavender Ledelsen har over for os oplyst, at tilgodehavender ikke er behæftet med risiko for tab ud over almindelige forretningsmæssige risici. Vi er enige i den af ledelsen valgte regnskabspraksis og de udøvede regnskabsmæssige skøn. 3.3 Gældsforpligtelser og hensatte forpligtelser Vi har gennemgået gæld og herunder påset, at alle væsentlige gældsposter er afstemt med oplysninger fra kreditorerne. Roskilde Sprogcenter Revisionsprotokollat af 24. marts 2010 38
For skyldige og hensatte beløb har vi gennemgået og vurderet grundlaget for de foretagne reservationer. Ferieforpligtelsen for de 5 ugers ferie er ikke afsat som oplyst i årsrapporten under eventualforpligtigelser. 4. Øvrige arbejdsopgaver I forbindelse med revisionen af årsrapporten har vi bistået centeret med udarbejdelsen af årsrapporten. Endvidere har vi udarbejdet erklæringer i forbindelse med tilskud til særskilte projekter, desuden har vi bistået med klagesagen i Landskatteretten. 5. Øvrige oplysninger 5.1 Ledelsens regnskabserklæring I overensstemmelse med danske revisionsstandarder har vi indhentet regnskabserklæring fra ledelsen til bekræftelse af årsrapportens fuldstændighed. I henhold til danske revisionsstandarder skal vi informere bestyrelsen om forhold, som ikke er korrigeret i årsrapporten i den foreliggende form, fordi ledelsen vurderer dem som værende uvæsentlige både enkeltvis og sammenlagt for årsrapporten som helhed. Denne oplysning skal gives for at sikre, at bestyrelsen er orienteret om og kan tilslutte sig den vurdering, ledelsen har foretaget. Der er ikke konstateret forhold, som ikke er indarbejdet i årsrapporten i den foreliggende form. 5.2 Besvigelser af væsentlig betydning for årsrapporten I overensstemmelse med danske revisionsstandarder skal vi overveje risikoen for besvigelser i årsrapporten i forbindelse med vores revision. Vi skal som følge heraf forespørge ledelsen og bestyrelsen, hvorledes der foretages tilsyn med risikoen for besvigelser, herunder regnskabsmanipulation. Vi har afholdt møde med ledelsen og drøftet centerets risikoovervågning og overordnede kontroller samt risikoen for besvigelser, herunder områder hvor risikoen for besvigelser skønnes størst. Vi har endvidere drøftet risikoen for, at årsrapporten kan indeholde væsentlig fejlinformation. Ledelsen har over for os oplyst, at der efter ledelsens vurdering ikke er særlig risiko for besvigelser, og at centeret har et effektivt kontrolmiljø, der afdækker risikoen for væsentlig fejlinformation i årsrapporten, herunder fejlinformation forårsaget af besvigelser. Ved underskrift på nærværende revisionsprotokollat bekræfter den samlede bestyrelse, at dens medlemmer ikke er vidende om faktiske besvigelser, der påvirker virksomheden, samt mistanker eller beskyldninger herom. Roskilde Sprogcenter Revisionsprotokollat af 24. marts 2010 39
Ledelsen har over for os bekræftet: sit ansvar for udformning, implementering og vedligeholdelse af interne kontrolsystemer med henblik på at forebygge og opdage besvigelser og fejl, og at den ikke har kendskab til eller formodning om besvigelser i centeret. I forbindelse med vores revision er vi ikke blevet bekendt med forhold, der indikerer eller vækker mistanke om besvigelser af betydning for årsrapporten. 5.3 Bogføring og opbevaring af regnskabsmateriale Vi har i forbindelse med tilrettelæggelsen og udførelsen af revisionen undersøgt, om centeret overholder bogføringslovgivningen, herunder lovgivningen om opbevaring af regnskabsmateriale. Det er vores opfattelse, at centeret på alle væsentlige områder opfylder bogføringslovgivningen. 6. Revisors erklæring I henhold til Lov om godkendte revisorer og revisionsvirksomheder skal vi oplyse, at at vi opfylder lovgivningens krav til revisors uafhængighed, og vi under revisionen har modtaget alle de oplysninger, vi har anmodet om. Roskilde, den 24. marts 2010 RIR REVISION statsautoriserede revisorer I/S Hanne Brødsgaard statsautoriseret revisor Forelagt for bestyrelsen den / 2010 Jørgen Sloth formand Laila Jensen Brian Mortensen Søren Steener Olsen Pia Moldrup Mikkelsen Christian Plank Hanne Stærkær Mette Reebirk Michael Korn Roskilde Sprogcenter Revisionsprotokollat af 24. marts 2010 40